Lov om ændring af momsloven, opkrævningsloven og forskellige andre love (Ændring af reglerne om momsfritagelse af uddannelse af børn og unge under 30 år, harmoniseringsrente og skattetillæg for selskaber m.v.)

Lov om ændring af momsloven, opkrævningsloven og forskellige andre love 1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv (EU) 2020/285 af 18. februar 2020 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår særordningen for små virksomheder og forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår administrativt samarbejde og udveksling af oplysninger med henblik på at overvåge, om særordningen for små virksomheder anvendes korrekt, EU-Tidende 2020, nr. L 62, side 13, og dele af Rådets direktiv (EU) 2022/542 af 5. april 2022 om ændring af direktiv 2006/112/EF og (EU) 2020/285 for så vidt angår satser for merværdiafgiften, EU-Tidende 2022, nr. L 107, side 1. Lov om ændring af momsloven, opkrævningsloven og forskellige andre love Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv (EU) 2020/285 af 18. februar 2020 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår særordningen for små virksomheder og forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår administrativt samarbejde og udveksling af oplysninger med henblik på at overvåge, om særordningen for små virksomheder anvendes korrekt, EU-Tidende 2020, nr. L 62, side 13, og dele af Rådets direktiv (EU) 2022/542 af 5. april 2022 om ændring af direktiv 2006/112/EF og (EU) 2020/285 for så vidt angår satser for merværdiafgiften, EU-Tidende 2022, nr. L 107, side 1. (Ændring af reglerne om momsfritagelse af uddannelse af børn og unge under 30 år, harmoniseringsrente og skattetillæg for selskaber m.v.) VI FREDERIK DEN TIENDE, af Guds Nåde Danmarks Konge, gør vitterligt: Folketinget har vedtaget og Vi ved Vort samtykke stadfæstet følgende lov: I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 209 af 27. februar 2024, som ændret bl.a. ved lov nr. 332 af 9. april 2024 og § 1 i lov nr. 1693 af 30. december 2024 og senest ved § 16 i lov nr. 1703 af 30. december 2024, foretages følgende ændringer: I § 13, stk. 1, nr. 3, 1. pkt., ændres »Skoleundervisning« til: »Uddannelse af børn og unge under 30 år, skoleundervisning«, og »og anden undervisning, der har karakter af skolemæssig eller faglig undervisning,« udgår. I § 34, stk. 1, nr. 7, ændres »disses faste udstyr« til: »genstande, herunder fiskegrej og smøreolie, der er indbygget i eller anvendes om bord på sådanne skibe«. § 34, stk. 1, nr. 8 og 9, affattes således: Levering, udlejning, reparation og vedligeholdelse af genstande omfattet af nr. 7 til skibe i udenrigsfart bortset fra lystfartøjer, samt ydelser, der præsteres for sådanne skibe og deres ladning. Levering af varer bestemt som brændstof samt elektricitet og vand til skibe i udenrigsfart bortset fra lystfartøjer, og forsyninger, herunder proviant, til skibe til brug om bord og til salg til passagerer m.v. i overensstemmelse med toldlovens regler. I § 37 indsættes som stk. 10: Nedsættes eller bortfalder en virksomheds forpligtelser ved tvangsakkord, jf. konkurslovens § 10 a, stk. 1, 1. pkt., reguleres virksomhedens fradrag i overensstemmelse med nedsættelsen eller bortfaldet af disse. I § 38, stk. 2, ændres »virksomheden uvedkommende formål« til: »formål, der ikke vedrører virksomheden«. I § 71 j, stk. 1, nr. 2, indsættes efter »§ 34, stk. 1, nr. 18«: »og 22«. I § 71 j, stk. 1, nr. 3, indsættes efter »§ 34, stk. 1, nr. 5-17,«: »§ 34 b«. I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1040 af 13. september 2024, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1694 af 30. december 2024 og senest ved § 22 i lov nr. 1648 af 16. december 2025, foretages følgende ændringer: I § 8, stk. 3, nr. 3, ændres »19, 21 og 23« til: »18, 20 og 22«. I § 9, stk. 2, 1. pkt., ændres »9-16 og 31« til: »9-15 og 30«. I § 14, stk. 2, 1. pkt., indsættes efter »§ 5«: », krav efter fondsbeskatningsloven mod fonde omfattet af fondsbeskatningslovens § 1, stk. 1, nr. 1, krav efter selskabsskatteloven«. I § 16 indsættes som nr. 10: Skattetillæg, der efter skattekontrollovens § 73 er pålagt juridiske personer. I § 16 c, stk. 1, 1. pkt., ændres »En debetsaldo« til: »Den del af en debetsaldo, der vedrører hovedkrav og gebyrer,«. § 16 c, stk. 1, 4. pkt., affattes således: Efter registreringen af virksomhedens ophør sker der ikke forrentning efter 1. pkt., hvis den del af en debetsaldo, der vedrører hovedkrav og gebyrer, højst udgør 200 kr. I § 16 c, stk. 4, indsættes efter 4. pkt. som nyt punktum: Indgår i beløbet en restskat efter selskabsskattelovens § ‍29 ‍B, stk. 4, og et skattetillæg, der efter skattekontrollovens § 73 er pålagt for det indkomstår, som restskatten vedrører, kan disse fordringer overdrages til restanceinddrivelsesmyndigheden som en samlet fordring, der betegnes restskat og skal anses for at være stiftet samtidig med restskatten efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 4. I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 279 af 13. marts 2025, som ændret ved § 11 i lov nr. 562 af 27. maj 2025 og § 2 i lov nr. 750 af 20. juni 2025, foretages følgende ændringer: § 30, stk. 1, 2. og 3. pkt., ophæves, og i stedet indsættes: 1. pkt. finder også anvendelse på selskaber, foreninger m.v., der ikke rettidigt har opfyldt deres oplysningspligt efter skattekontrollovens

§ 2. I § 30, stk. 1, indsættes som 4. pkt.: 3. pkt. gælder ikke i den situation, der er nævnt i 2. pkt. I § 30, stk. 2, 1. pkt. , udgår »og renter efter 3. pkt.«, og »i den måned, der følger efter meddelelsen om forhøjelsen, dog tidligst det i stk. 1, 1. pkt., nævnte tidspunkt« ændres til: »november i kalenderåret efter indkomståret eller ved et forskudt indkomstår fra den 1. november i kalenderåret efter det kalenderår, som det forskudte indkomstår træder i stedet for.« I § 30, stk. 2, 2. pkt., udgår »og renter efter 3. pkt.«, og »den 1. i den måned, der følger efter meddelelsen om forhøjelsen, dog tidligst det i stk. 1, 1. pkt., nævnte tidspunkt« ændres til: »som anført i 1. pkt«. § 30, stk. 2, 3. og 4. pkt., ophæves. I § 30, stk. 3. 1. pkt., udgår »samt renter efter 6. pkt.« I § 30, stk. 3, 6. pkt., ændres »forrentes restskatten og tillægget efter opkrævningslovens § 7, stk. 1, jf. stk. 2, pr. påbegyndt måned fra den 1. november i kalenderåret efter indkomståret eller ved forskudt indkomstår fra den 1. november i kalenderåret efter det kalenderår, som det forskudte indkomstår træder i stedet for, og til og med den måned, hvori opkrævningen udskrives« til: »forfalder restskatten og tillægget efter opkrævningslovens § 7, stk. 1, jf. stk. 2, til betaling som anført i 1. pkt., dog senest den 1. november i kalenderåret efter indkomståret eller ved et forskudt indkomstår fra den 1. november i kalenderåret efter det kalenderår, som det forskudte indkomstår træder i stedet for«. § 30, stk. 3, 7. pkt., og stk. 4, 2. og 3. pkt., ophæves. I § 30, stk. 5, 3. pkt., ændres »§ 7, stk. 1, jf. stk. 2, i opkrævningsloven pr. påbegyndt måned fra den 1. november i kalenderåret efter indkomståret eller ved forskudt indkomstår fra den 1. november« til: »opkrævningslovens § ‍7, stk. 1, jf. stk. 2, fra den 21. november i kalenderåret efter indkomståret eller ved forskudt indkomstår fra den 21. november«. I tinglysningsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 307 af 13. marts 2025, som ændret ved § 1 i lov nr. 168 af 29. februar 2020 og § 13 i lov nr. 562 af 27. maj 2025, foretages følgende ændringer: I § 5 a, stk. 5, indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum: Tilsvarende gælder, hvis fritagelsen i stk. 1, 2. pkt., benyttes ved forhøjelse af hovedstolen på et pantebrev, jf. stk. 6, 1. pkt., og det beløb, hovedstolen forhøjes med, er mindre end den tinglyste hovedstol på det tidligere pant. I § 5 a, stk. 6, 1. pkt., indsættes efter »tinglyste hovedstol«: », idet fritagelsen i stk. 1, 2. pkt., dog finder tilsvarende anvendelse under de betingelser, der er fastsat i stk. 1-4«. I lov nr. 1694 af 30. december 2024 om ændring af opkrævningsloven og forskellige andre love (Ny opkrævningsløsning for visse krav, renteharmonisering, hæftelse for kildeskat efter solvent likvidation og sikring af rentekrav ved udbetaling af refusion af kildeskat til modtagere af udbytter, renter og royalties m.v.) foretages følgende ændringer: § 1, nr. 15 og 18, ophæves. I § 18, stk. 2, 1. pkt., ændres »§ 1, nr. 6, 15, 17 og 18« til: »§ 1, nr. 6 og 17«. Loven træder i kraft den 31. december 2025, jf. dog stk. 2 og 3. § 1, § 2, nr. 3, 4 og 7, og §§ 3 og 4 træder i kraft den 1. januar 2026. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttrædelse af § 2, nr. 5 og 6. § 1, nr. 4, finder ikke anvendelse for leverancer, der finder sted før den 1. januar 2026. For sådanne leverancer finder de hidtil gældende regler anvendelse. § 2, nr. 3, finder også anvendelse for krav, der vedrører perioden inden den 1. januar 2026. § 2, nr. 7, finder ikke anvendelse, hvis indkomstå‍rets sidste dag indtræder senest den 30. december 2025. Ved betaling, der sker efter den sidste rettidige betalingsdag, der anvendes ved betaling efter selskabsskattelovens § 30, stk. 1, 2. pkt., som affattet ved denne lovs § ‍3, nr. 1, efter selskabsskattelovens § 30, stk. 2, 1. pkt., som ændret ved denne lovs § 3, nr. 3, efter selskabsskattelovens § 30, stk. 2, 2. pkt., som ændret ved denne lovs § 3, nr. 4, og efter selskabsskattelovens § 30, stk. 3, 6. pkt., som ændret ved denne lovs § 3, nr. 7, finder opkrævningslovens § 16 c, stk. 1, jf. lovbekendtgørelse nr. 1040 af 13. september 2024, ikke anvendelse forud for det tidspunkt, som skatteministeren fastsætter i medfør af stk. 3 for denne lovs § 2, nr. 5 og 6. I stedet anvendes i denne periode opkrævningslovens § 7, stk. 1, jf. stk. 2, jf. lovbekendtgørelse nr. 1040 af 13. september 2024. § 4 har virkning for forhøjelser, der er tinglyst fra og med den 1. juli 2019. Anmodninger om genoptagelse af afgiftstilsvar eller godtgørelse af tinglysningsafgift som følge af § 4, nr. 2, der omhandler en tinglyst forhøjelse af det pantsikrede beløb foretaget i perioden fra og med den 1. juli 2019 til og med den 30. juni 2023, kan indsendes til told- og skatteforvaltningen til og med den 15. juli 2026 uanset skatteforvaltningslovens § 31, stk. 2. I sager, hvor der sker genoptagelse af afgiftstilsvar eller godtgørelse af tinglysningsafgift som følge af § 4, nr. 2, løber fristen i tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 2, nr. 3, fra den dato, hvor der træffes endelig afgørelse i genoptagelses- eller godtgørelsessagen. Tilsvarende gælder for genoptagelses- og godtgørelsessager omfattet af tingly‍sningsafgiftslovens § 5 a, stk. 6, der den 1. januar 2026 allerede er under behandling hos told- og skatteforvaltningen. Overholdes fristen i 1. og 2. pkt. ikke, kan told- og skatteforvaltningen afsende varsel om fastsættelse eller ændring af afgiftstilsvar og godtgørelse af afgift i sager som nævnt i 1. og 2. pkt. indtil 1 år efter udløbet af fristen i 1. og 2. pkt., medmindre en længere frist gælder efter skatteforvaltningslovens § 31, stk. 1, 1. eller 2. pkt. Regler udstedt i medfør af tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 5, 9. pkt., jf. lovbekendtgørelse nr. 307 af 13. marts 2025, forbliver i kraft, indtil de ophæves eller afløses af regler udstedt i medfør af tinglysningsafgiftslovens § 5 a, stk. 5, 10. pkt., jf. denne lovs § 4, nr. 1. Under Vor Kongelige Hånd og Segl