Arrêté grand-ducal du 10 janvier 1947 concernant l'assiette de l'impôt sur le revenu et de l'impôt commercial pour les exercices 1944 et 1945.

This preamble says the Grand-Ducal order is issued after reviewing prior tax rules and a 1946 habilitation law.

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Jurisdiction: Luxembourg
Instrument: Order
Citation: http://data.legilux.public.lu/eli/etat/leg/agd/1947/01/10/n1/jo
Status: In force
Version: Undated source snapshot
Language: fr
Updated: 10 Jan 1947
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Statute overview

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This preamble says the Grand-Ducal order is issued after reviewing prior tax rules and a 1946 habilitation law. For income tax assessment for 1944, income, total income, special expenses, and taxable income must be determined separately for the RM period and the francs period; the annual taxable total is then established in francs. Expense flat-rate deductions must be deducted from related income by allocating 80% to income in RM and 20% to income in francs, with conversion rules if one currency income is insufficient. Article 3 says the rules in Article 2 also apply to the lump sum for special expenses deducted from total income in RM and francs. For tax years 1944 and 1945, pre-18.10.1944 RM income is converted at 1 RM = 10 francs and added to post-17.10.1944 franc income; losses are offset using the same conversion rules.

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Legal text

Provisions of Arrêté grand-ducal du 10 janvier 1947 concernant l'assiette de l'impôt sur le revenu et de l'impôt commercial pour les exercices 1944 et 1945.

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AI-assisted research summary: This preamble says the Grand-Ducal order is issued after reviewing prior tax rules and a 1946 habilitation law.

Le contenu de la version HTML du Journal officiel luxembourgeois est identique Ã la version PDF. ArrÃªtÃ© grand-ducal du 10 janvier 1947 concernant l'assiette de l'impÃ´t sur le revenu et de l'impÃ´t commercial pour 1944 et 1945. Nous CHARLOTTE, par la grÃ¢ce de Dieu, Grande-Duchesse de Luxembourg, Duchesse de Nassau, etc., etc., etc.; Revu Notre arrÃªtÃ© du 26 octobre 1944 concernant les impÃ´ts, taxes, cotisations et droits; Vu la loi du 24 dÃ©cembre 1946 portant habilitation pour le Gouvernement de rÃ©glementer certaines matiÃ¨res; Sur l'avis favorable de la Commission de travail de la Chambre des DÃ©putÃ©s; Notre Conseil d'Etat entendu; Sur le rapport de Notre Ministre des Finances et aprÃ¨s dÃ©libÃ©ration du Gouvernement en Conseil; Avons arrÃªtÃ© et arrÃªtons: â

1 er
Art. 1 er .
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AI-assisted research summary: For income tax assessment for 1944, income, total income, special expenses, and taxable income must be determined separately for the RM period and the francs period; the annual taxable total is then established in francs.

Art. 1 er . Pour l'assiette de l'impÃ´t sur le revenu de l'annÃ©e 1944 les revenus, le total des revenus, les dÃ©penses spÃ©ciales et le revenu imposable sont Ã Ã©tablir sÃ©parÃ©ment pour la pÃ©riode de revenus en RM (pÃ©riode antÃ©rieure au 18 octobre 1944) et pour la pÃ©riode de revenus en francs (pÃ©riode postÃ©rieure au 17 octobre 1944). Toutefois le revenu total imposable de l'annÃ©e est Ã Ã©tablir en francs. La totalisation du revenu imposable en RM et du revenu imposable en francs, la compensation en cas de pertes fiscales en RM ou en francs, la conversion prÃ©alable de ces revenus ou pertes et la fixation de l'impÃ´t sont Ã opÃ©rer conformÃ©ment aux dispositions de l'article 7 du prÃ©sent arrÃªtÃ©. Les dispositions qui prÃ©cÃ¨dent s'appliquent Ã©galement Ã l'imposition de 1945, si cette imposition porte sur des revenus ou des pertes en RM du chef d'exercices divergeant de l'annÃ©e du calendrier qui ont pris cours avant le 18 octobre 1944 et clÃ´turent aprÃ¨s le 31 dÃ©cembre 1944. â
2
Art. 2.
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AI-assisted research summary: Expense flat-rate deductions must be deducted from related income by allocating 80% to income in RM and 20% to income in francs, with conversion rules if one currency income is insufficient.

Art. 2. Les forfaits pour frais (Â§ 10 EStDV, N os 44 et 99 EStR 1941, N os 46 et 72 EStER 1943) sont Ã dÃ©duire des revenus affÃ©rents par 80% du revenu en RM et par 20% du revenu en francs. A dÃ©faut ou en cas d'insuffisance de revenu en RM pour la dÃ©duction de la fraction de 80% du forfait, cette fraction du forfait respectivement l'excÃ©dent de cette fraction sur le revenu en RM est Ã convertir au taux de 1 RM=5fr. et Ã dÃ©duire du revenu en francs. A dÃ©faut ou en cas d'insuffisance de revenu en francs pour la dÃ©duction de la fraction de 20% du forfait, cette fraction du forfait respectivement l'excÃ©dent de cette fraction sur le revenu en francs est Ã convertir au taux de 10 fr.=1 RM et Ã dÃ©duire du revenu en RM. â
3
Art. 3.
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AI-assisted research summary: Article 3 says the rules in Article 2 also apply to the lump sum for special expenses deducted from total income in RM and francs.

Art. 3. Les dispositions de l'article 2 qui prÃ©cÃ¨de s'appliquent Ã©galement au forfait pour dÃ©penses spÃ©ciales Ã dÃ©duire du total des revenus en RM et du total des revenus en francs. (Â§11 EStDV, NÂ° 52 EStR 1941). â
4
Art. 4.
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AI-assisted research summary: For tax years 1944 and 1945, pre-18.10.1944 RM income is converted at 1 RM = 10 francs and added to post-17.10.1944 franc income; losses are offset using the same conversion rules.

Art. 4. En vue de l'application, pour les annÃ©es d'imposition 1944 et 1945, des limites prÃ©vues aux Â§Â§ 10 alinÃ©a 2 NÂ° 3, 14 alinÃ©a 2, 16 alinÃ©a 4, 17 alinÃ©a 3, 22 NÂ° 3, 23 alinÃ©a 4, 32 alinÃ©a 3 NÂ° 2 littera e, 34 alinÃ©a 1 er , 46 alinÃ©a 1 er et 48 alinÃ©a 1 er de la loi sur l'impÃ´t sur le revenu, les revenus en RM (pÃ©riode antÃ©rieure au 18.10.1944) sont Ã convertir au taux de 1 RM=10 fr., et Ã ajouter au revenu en francs (pÃ©riode postÃ©rieure au 17. 10.1944). En cas de perte, soit en RM, soit en francs, il y a lieu Ã compensation de la perte avec le revenu en francs ou en RM, la perte en RM Ã©tant Ã convertir au taux de 1 RM=10 fr., et la perte en francs au taux de 10 fr.= 1 RM. Le maximum dÃ©ductible du total des revenus Ã titre de dÃ©penses spÃ©ciales en vertu du Â§ 10 alinÃ©a 2 NÂ° 3 prÃ©visÃ© est, en cas de dÃ©penses en RM et en francs, Ã dÃ©doubler en un montant dÃ©ductible en RM (10 fr.= 1 RM) et un montant dÃ©ductible en fr., Ã Ã©tablir suivant le rapport qui existe entre les dÃ©penses rÃ©elles en RM (1 RM= 10 fr.) et les dÃ©penses rÃ©elles en francs. â
5
Art. 5.
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AI-assisted research summary: Reportable RM operating losses are converted into francs at 1 RM = 5 francs for offsetting against income in francs.

Art. 5. Les pertes d'exploitation en RM reportables en vertu du Â§ 10, alinÃ©a 1 er , NÂ° 4 de la loi sur l'impÃ´t sur le revenu, pour autant qu'elles ne peuvent pas Ãªtre reportÃ©es comme dÃ©pense spÃ©ciale sur le total des revenus en RM au 17 octobre 1944 sont Ã convertir, en vue de leur imputation sur le total des revenus en francs, au taux de 1 RM=5 francs. Ces imputations ne sont toutefois Ã faire: 1Â° sur le total des revenus en RM au 17.10.1944 que pour autant que ce total n'a pas servi Ã compenser une perte en francs (art. 7, Â§ 2 ci-aprÃ¨s); 2Â° sur le total des revenus en francs de la pÃ©riode postÃ©rieure au 17.10.1944 que pour autant que ce total n'a pas servi Ã compenser une perte en RM (art. 7, Â§ 3 ci-aprÃ¨s). â
6
Art. 6.
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AI-assisted research summary: This article sets how to calculate deductible extraordinary charges by converting net income in RM into francs at 1 RM = 10 fr., offsetting any loss between RM and francs, and splitting the resulting extra charges between RM and francs.

Art. 6. Le surcroÃ®t de charges extraordinaires dÃ©ductible des revenus nets en RM et en francs en vertu du Â§ 33 de lÃ loi sur l'impÃ´t sur le revenu, du Â§ 22 EStDV et du NÂ° 61 EStER 1943 est Ã Ã©tablir comme suit: Pour la dÃ©termination du revenu net total de 1944 servant au calcul de la charge normale non dÃ©ductible, le revenu net en RM est Ã convertir en francs au taux de 1 RM=10 fr. et Ã ajouter au revenu net en francs. Si un total prÃ©sente une perte en RM ou en francs, cette perte est Ã compenser avec le revenu net en francs ou en RM (1 RM=10 francs). Le surcroÃ®t de charges extraordinaires qui se dÃ©gage de la comparaison du total des dÃ©penses rÃ©elles en RM (1 RM= 10 fr.) et en francs avec la charge normale non dÃ©ductible est Ã dÃ©doubler en surcroÃ®t de charges en RM (10 fr.=1 RM) et en surcroÃ®t de charges en francs, Ã Ã©tablir suivant le rapport qui existe entre les dÃ©penses rÃ©elles en RM (1 RM= 10 fr.) et les dÃ©penses rÃ©elles en francs. â
7
Art. 7.
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AI-assisted research summary: This article sets conversion rules for 1944 and 1945 tax assessments involving income or losses in RM and francs, including 50% reductions in some cases.

Art. 7. Â§ 1 er . Si l'imposition de 1944 ou de 1945 porte Ã la fois sur un revenu imposable en RM (pÃ©riode antÃ©rieure au 18.10.1944) et sur un revenu imposable en francs (pÃ©riode postÃ©rieure au 17.10.1944), le revenu en RM est Ã convertir, en vue de l'Ã©tablissement du revenu total imposable en francs, au taux de 1 RM=10 fr. La cote d'impÃ´t correspondant d'aprÃ¨s la mÃ©thode proportionnelle au revenu en RM converti en francs au taux de 10 est rÃ©duite Ã 50% de son montant. Â§ 2. â Si l'imposition de 1944 ou de 1945 porte sur un revenu imposable en RM (pÃ©riode antÃ©rieure au 18.10.1944) et sur une perte fiscale en francs (pÃ©riode postÃ©rieure au 17.10.1944), le revenu en RM est Ã convertir au taux de 1 RM=10 fr. et Ã diminuer ensuite de la perte en francs. S'il reste un solde actif, la cote d'impÃ´t Ã©tablie sur la base de ce solde est rÃ©duite Ã 50%. Â§ 3. â Si l'imposition de 1944 ou 1945 porte sur une perte fiscale en RM (pÃ©riode antÃ©rieure au 18.10.1944) et sur un revenu imposable en francs (pÃ©riode postÃ©rieure au 17.10.1944), la perte en RM est Ã convertir au taux de 1 RM=5 fr. et Ã dÃ©duire ensuite du revenu en francs. S'il reste un solde actif, la cote d'impÃ´t est Ã©tablie sur la base de ce solde. Â§ 4. â Si l'imposition de 1944 ou de 1945 porte Ã la fois sur une perte fiscale en RM (pÃ©riode antÃ©rieure au 18.10.1944) et sur une perte fiscale en francs (pÃ©riode postÃ©rieure au 17.10.1944), la perte en RM est Ã convertir au taux de 1 RM= 5 fr. et Ã ajouter Ã la perte en francs. Â§ 5. â Si l'imposition de 1944 ne porte que sur un revenu imposable en RM (exercice divergeant de l'annÃ©e du calendrier et clÃ´turant avant le 18.10. 1944), le revenu en RM est Ã convertir au taux de 1 RM=10 fr. L'impÃ´t affÃ©rent au revenu converti en francs est rÃ©duit Ã 50% de son montant. â
8
Art. 8.
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AI-assisted research summary: Tax advances and withholding tax amounts in RM must be converted to francs at a rate of 1 RM = 5 fr.

Art. 8. Les avances d'impÃ´t payÃ©es et les retenues d'impÃ´t Ã la source en RM Ã imputer sur des cotes d'impÃ´t Ã Ã©tablir en francs sont Ã convertir au taux de 1 RM=5 fr. â
9
Art. 9.
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AI-assisted research summary: Pour l’imposition de 1945, les bénéfices d’exploitation de certains cultivateurs doivent être convertis au taux de 1 RM = 10 francs.

Art. 9. Par dÃ©rogation Ã l'article 1 er , alinÃ©a final du prÃ©sent arrÃªtÃ© les bÃ©nÃ©fices d'exploitation des cultivateurs Ã©tablis forfaitairement en RM d'aprÃ¨s l'ordonnance du 6 fÃ©vrier 1935 sont Ã convertir pour l'imposition de l'annÃ©e 1945 (exercice d'exploitation du 1.7.1944 au 30.6.1945) au taux de 1 RM=10 fr. sans application de la rÃ©duction d'impÃ´t de 50% prÃ©vue Ã l'article 7, Â§Â§ 1 et 2, pour la pÃ©riode de revenus en RM du 1.7.1944 au 17.10.1944. â
10
Art. 10.
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AI-assisted research summary: The provision applies the cited rules by analogy to the communal business tax for 1944 and 1945 when the tax base is calculated from income, and it sets a 1944 conversion rate for invested capital of 1 RM = 5 fr.

Art. 10. Les dispositions du prÃ©sent arrÃªtÃ© s'appliquent Ã©galement par analogie Ã l'impÃ´t commercial communal de 1944 et 1945, pour autant qu'il s'agit de l'Ã©tablissement de la base d'assiette d'aprÃ¨s le revenu. Pour l'annÃ©e d'imposition 1944, la base d'assiette d'aprÃ¨s le capital investi est Ã convertir au taux de 1 RM=5 fr. â
11
Art. 11.
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AI-assisted research summary: The Minister of Finance is responsible for carrying out this order.

Art. 11. Notre Ministre des Finances est chargÃ© de l'exÃ©cution du prÃ©sent arrÃªtÃ© qui sera publiÃ© au MÃ©morial . Les Membres du Gouvernement, P. Dupong. Jos. Bech. P. Krier. N. Margue. V. Bodson. Eug. Schaus. Dom. Urbany. Lamb. Schaus. Luxembourg, le 10 janvier 1947. Charlotte.

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