Gewerbesteuergesetz Vom 1. Dezember 1936.

Le contenu de la version HTML du Journal officiel luxembourgeois est identique à la version PDF. Gewerbesteuergesetz 1) Vom 1. Dezember 1936. ​ ​ Abschnitt I — Allgemeines ​ § 1 — S t e u e r b e r e c h t i g t e. ​ § 2 — S t e u e r g e g e n s t a n d. ​ § 3 — B e f r e i u n g e n. ​ § 4 — H e b e b e r e c h t i g t e   G e m e i n d e. ​ § 5 — S t e u e r s c h u l d n e r. ​ § 6 — B e s t e u e r u n g s g r u n d l a g e n. ​ Abschnitt II — Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag und dem Gewerbekapital ​ Unterabschnitt I. — Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag ​ § 7 — B e g r i f f   d e s   G e w e r b e e r t r a g s. ​ § 8 — H i n z u r e c h n u n g e n. ​ § 9 — K ü r z u n g e n. ​ § 10 — M a s s g e b e n d e s   W i r t s c h a f t s j a h r   f ü r   d i e   E r m i t t l u n g   d e s   G e w e r b e ­e r t r a g s. ​ § 11 — S t e u e r m e s s z a h l   u n d   S t e u e r m e s s b e t r a g. ​ Unterabschnitt 2. — Gewerbesteuer nach dem Gewerbekapital ​ § 12 — B e g r i f f   d e s   G e w e r b e k a p i t a l s. ​ § 13 — S t e u e r m e s s z a h l   u n d   S t e u e r m e s s b e t r a g. ​ Unterabschnitt 3. — Einheitlicher Steuermessbetrag ​ § 14 — F e s t s e t z u n g   d e s   e i n h e i t l i c h e n   S t e u e r m e s s b e t r a g s. ​ § 15 — P a u s c h f e s t s e t z u n g . ​ Unterabschnitt 4. — Festsetzung und Erhebung der Steuer ​ § 16 — H e b e s a t z. ​ § 17 — Z w e i g s t e l l e n s t e u e r. ​ § 18 — F ä l l i g k e i t. ​ § 19 — V o r a u s z a h l u n g e n. ​ § 20 — A b r e c h n u n g   ü b e r   d i e   V o r a u s z a h l u n g e n. ​ § 21 — N a c h e n t r i c h t u n g   d e r   S t e u e r. ​ § 22 — E r h e b u n g   b e i   B e g i n n   u n d   E r l ö s c h e n   d e r   S t e u e r p f l i c h t. ​ Abschnitt III — Lohnsummensteuer ​ § 23 — B e s t e u e r u n g s g r u n d l a g e. ​ § 24 — L o h n s u m m e. ​ § 25 — S t e u e r m e s s z a h l ,   S t e u e r m e s s b e t r a g   u n d   H e b e s a t z. ​ § 26 — F ä l l i g k e i t. ​ § 27 — F e s t s e t z u n g   d e s   S t e u e r m e s s b e t r a g s. ​ Abschnitt IV — Zerlegung ​ § 28 — A l l g e m e i n e s. ​ § 29 — Z e r l e g u n g s m a s s t a b. ​ § 30 — Z e r l e g u n g   b e i   m e h r   g e m e i n d l i c h e n   B e t r i e b s t ä t t e n. ​ § 31 — B e g r i f f   d e r   A r b e i t s l ö h n e   f ü r   d i e   Z e r l e g u n g. ​ § 32 — Z e i t r a u m   f ü r   d i e   Z e r l e g u n g   i n   b e s o n d e r e n   F ä l l e n. ​ § 33 — Z e r l e g u n g   i n   b e s o n d e r e n   F ä l l e n. ​ § 34 — K l e i n b e t r ä g e. ​ § 35 — Z e r l e g u n g   b e i   d e r   L o h n s u m m e n s t e u e r. ​ Abschnitt V — Übergangs- und Schlussvorschriften ​ § 36 — E r s t m a l i g e   A n w e n d u n g   d e s   G e s e t z e s. ​ ​ Abschnitt I — Allgemeines § 1 S t e u e r b e r e c h t i g t e. Die Gemeinden sind berechtigt, eine Gewerbesteuer als Gemeindesteuer zu erheben. § 2 S t e u e r g e g e n s t a n d. ( 1 ) Der Gewerbesteuer unterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb, soweit er im Inland betrieben wird. Unter Gewerbebetrieb ist ein gewerbliches Unternehmen im Sinn des Einkommensteuergesetzes zu verstehen. Im Inland betrieben wird ein Gewerbebetrieb, soweit für ihn im Inland oder auf einem in einem inländischen Schiffsregister eingetragenen Kauffahrteischiff eine Betriebstätte unterhalten wird. ( 2 ) Als Gewerbebetrieb gilt stets und in vollem Umfang die Tätigkeit 1. der offenen Handelsgesellschaften, Kommanditgesellschaften und anderer Gesellschaften, bei denen die Gesellschafter als Unternehmer (Mitunternehmer) des Gewerbebetriebs anzusehen sind ; 2. der Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, der Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften und der Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit. Ist ein solches Unternehmen dem Willen eines anderen inländischen Unternehmens derart untergeordnet, dass es keinen eigenen Willen hat, so gilt es als Betriebstätte dieses Unternehmens. ( 3 ) Als Gewerbebetrieb gilt auch die Tätigkeit der sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts und der nichtrechtsfähigen Vereine, soweit sie einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (ausgenommen Land- und Forstwirtschaft) unterhalten. § 3 B e f r e i u n g e n. Von der Gewerbesteuer sind befreit : 1. die Monopolverwaltungen des Staates und die staatlichen Lotterieunternehmen ; 2. . . . . . . . 3. Staatsbanken, soweit sie Aufgaben staatswirtschaftlicher Art erfüllen ; 4. die öffentlichen oder unter Staatsaufsicht stehenden Sparkassen, soweit sie der Pflege des eigentlichen Sparverkehrs dienen ; 5. Hauberg-, Wald-, Forst- und Laubgenossenschaften und ähnliche Realgemeinden. Unterhalten sie einen Gewerbebetrieb, der über den Rahmen eines Nebenbetriebs hinausgeht, so sind sie insoweit steuerpflichtig ; 6. Unternehmen, die nach der Satzung, Stiftung oder sonstigen Verfassung und nach ihrer tatsächlichen Geschäftsführung ausschliesslich und unmittelbar gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienen. Unterhalten sie einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (ausgenommen Land- und Forstwirtschaft), der über den Rahmen einer Vermögensverwaltung hinausgeht, so sind sie insoweit steuerpflichtig ; 7. . . . . . . . 8. Vereinigungen, die die gemeinschaftliche Benutzung land- und forstwirtschaftlicher Betriebseinrichtungen oder Betriebsgegenstände oder die Bearbeitung oder Verwertung der von den Mitgliedern selbst gewonnenen land- und forstwirtschaftlichen Erzeugnisse zum Gegenstand haben (z. B. Dresch-, Molkerei-, Pflug-, Viehverwertungs-, Wald-, Zuchtgenossenschaften, Waldbauvereine, Winzervereine), soweit die Bearbeitung oder Verwertung im Bereich der Land- und Forstwirtschaft liegt. § 4 H e b e b e r e c h t i g t e   G e m e i n d e. ( 1 ) Die stehenden Gewerbebetriebe unterliegen der Gewerbesteuer in der Gemeinde, in der eine Betriebstätte zur Ausübung des stehenden Gewerbes unterhalten wird. Befinden sich Betriebstätten desselben Gewerbebetriebs in mehreren Gemeinden oder erstreckt sich eine Betriebstätte über mehrere Gemeinden, so wird die Gewerbesteuer in jeder Gemeinde nach dem Teil des Steuermessbetrags erhoben, der auf sie entfällt. ( 2 ) Befindet sich die Betriebstätte in einem Gutsbezirk, so trifft die oberste Landesbehörde die näheren Bestimmungen über die Erhebung der Steuer. § 5 S t e u e r s c h u l d n e r. ( 1 ) Steuerschuldner ist der Unternehmer. Als Unternehmer gilt der, für dessen Rechnung das Gewerbe betrieben wird. Wird das Gewerbe für Rechnung mehrerer Personen betrieben, so sind diese Gesamtschuldner. ( 2 ) Im Fall eines Wechsels in der Person des Unternehmers ist Steuerschuldner bis zum Ende des Kalendermonats, in dem der Wechsel eintritt, der bisherige Unternehmer, vom Beginn des folgenden Kalendermonats ab der neue Unternehmer. § 6 B e s t e u e r u n g s g r u n d l a g e n. ( 1 ) Besteuerungsgrundlagen für die Gewerbesteuer sind der Gewerbeertrag und das Gewerbekapital. ( 2 ) Neben dem Gewerbeertrag und dem Gewerbekapital kann die Lohnsumme als Besteuerungsgrundlage gewählt werden. Die Lohnsummensteuer darf nur mit Zustimmung der obersten Gemeindeaufsichtsbehörde erhoben werden. Die Richtlinien hierfür erlassen der Minister des Innern und der Finanzminister. ​ Abschnitt II — Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag und dem Gewerbekapital ​ Unterabschnitt I. Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag § 7 B e g r i f f   d e s   G e w e r b e e r t r a g s. Gewerbeertrag ist der Gewinn aus dem Gewerbebetrieb, der nach den Vorschriften des Einkommensteuergesetzes oder des Körperschaftssteuergesetzes zu ermitteln ist, vermehrt und vermindert um die in den §§ 8 und 9 bezeichneten Beträge. § 8 H i n z u r e c h n u n g e n. Dem Gewinn aus Gewerbebetrieb (§ 7) werden folgende Beträge wieder hinzugerechnet, soweit sie bei der Ermittlung des Gewinns abgesetzt sind : 1. Zinsen für Schulden, die wirtschaftlich mit der Gründung oder dem Erwerb des Be­triebs (Teilbetriebs) oder eines Anteils am Betrieb oder mit einer Erweiterung oder Verbesserung des Betriebs zusammenhängen oder der nicht nur vorübergehenden Verstärkung des Betriebskapitals dienen ; 2. Renten und dauernde Lasten, die wirtschaftlich mit der Gründung oder dem Erwerb des Betriebs (Teilbetriebs) oder eines Anteils am Betrieb zusammenhängen. Das gilt nicht, wenn diese Beträge beim Empfänger zur Steuer nach dem Gewerbeertrag heranzuziehen sind ; 3. die Gewinnanteile des stillen Gesellschafters sowie Gehälter und sonstige Vergütungen jeder Art, die für eine Beschäftigung des stillen Gesellschafters oder seines Ehegatten im Betrieb gewährt worden sind. Das gilt nicht, wenn diese Beträge beim Empfänger zur Steuer nach dem Gewerbeertrag heranzuziehen sind ; 4. die Gewinnanteile, die an persönlich haftende Gesellschafter einer Kommanditgesellschaft auf Aktien auf ihre nicht auf das Grundkapital gemachten Einlagen oder als Vergütung (Tantieme) für die Geschäftsführung verteilt worden sind, sowie Gehälter und sonstige Vergütungen jeder Art, die für eine Beschäftigung der Ehegatten dieser Gesellschafter im Betrieb gewährt worden sind ; 5. Gehälter und sonstige Vergütungen jeder Art, die für eine Beschäftigung des Ehegatten des Unternehmers oder Mitunternehmers im Betrieb gewährt worden sind ; 6. Gehälter und sonstige Vergütungen jeder Art, die von einem im § 2 Absatz 2 Ziffer 2 und Absatz 3 bezeichneten Unternehmen an wesentlich Beteiligte oder an ihre Ehegatten für eine Beschäftigung im Betrieb gewährt worden sind ; 7. Vorteile, die von Vereinigungen zum gemeinsamen Ankauf von Lebensmitteln oder hauswirtschaftlichen Gegenständen im grossen und Absatz im Einzelhandel an Käufer gewährt worden sind (Kundengewinn), soweit diese Vorteile drei vom Hundert der auf die Waren geleisteten Barzahlungen überstiegen haben. Hierbei ist es gleichgültig, ob der Kundengewinn Mitgliedern oder Nichtmitgliedern gewährt worden ist ; 8. die Hälfte der Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung der nicht in Grundbesitz bestehenden Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die im Eigentum eines anderen stehen. Das gilt nicht, soweit die Miet- oder Pachtzinsen beim Empfänger zur Steuer nach dem Gewerbeertrag heranzuziehen sind ; 9. die Anteile am Verlust einer offenen Handelsgesellschaft, einer Kommanditgesellschaft oder einer anderen Gesellschaft, bei der die Gesellschafter als Unternehmer (Mitunternehmer) des Gewerbebetriebs anzusehen sind. § 9 K ü r z u n g e n. Die Summe des Gewinns und der Hinzurechnungen wird gekürzt um : 1. drei vom Hundert des Einheitswerts des zum Betriebsvermögen des Unternehmers gehörenden Grundbesitzes; massgebend ist der Einheitswert, der durch den letzten Einheitswertbescheid festgestellt worden ist. An Stelle der Kürzung nach Satz 1 erfolgt bei einer Kapitalgesellschaft, die ausschliesslich eigenen Grundbesitz oder neben eigenem Grundbesitz noch eigenes Kapitalvermögen verwaltet und nutzt, auf Antrag die Kürzung um den Teil des Gewerbeertrags, der auf den Grundbesitz entfällt, es sei denn, dass der Grundbesitz ganz oder zum Teil dem Gewerbebetrieb eines Gesellschafters oder einem Unternehmen dient, an dem ein Gesellschafter wesentlich beteiligt ist ; 2. die Anteile am Gewinn einer offenen Handelsgesellschaft, einer Kommanditgesellschaft oder einer anderen Gesellschaft, bei der die Gesellschafter als Unternehmer (Mitunternehmer) des Gewerbebetriebs anzusehen sind ; 3. den Teil des Gewerbeertrags eines inländischen Unternehmens, der auf eine nicht im Inland belegene Betriebstätte entfällt. § 10 M a s s g e b e n d e s   W i r t s c h a f t s j a h r   f ü r   d i e   E r m i t t l u n g   d e s   G e w e r b e ­e r t r a g s. ( 1 ) Massgebend ist der Gewerbeertrag des Kalenderjahrs, das dem Erhebungszeitraum (§ 14 Absatz 2) unmittelbar vorangegangen ist. Bei Gewerbetreibenden, die Bücher nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuchs zu führen verpflichtet sind und solche tatsächlich führen, gilt der Gewerbeertrag als in dem Kalenderjahr bezogen, in dem das Wirtschaftsjahr oder die Wirtschaftsjahre geendet haben. ( 2 ) Umfasst infolge Umstellung des Wirtschaftsjahrs der für die Ermittlung des Gewinns massgebende Zeitraum mehr oder weniger als zwölf Monate, so ist das mutmassliche Ergebnis der ersten zwölf Monate als Gewerbeertrag zugrunde zu legen. ( 3 ) Ist der Gewerbebetrieb neu gegründet oder ist ein bereits bestehender Gewerbebetrieb infolge Wegfalls des Befreiungsgrunds steuerpflichtig geworden, so ist das mutmassliche Ergebnis der ersten zwölf Monate des Gewerbebetriebs als Gewerbeertrag zugrunde zu legen. ( 4 ) Wird im Lauf des Erhebungszeitraums ein Gewerbebetrieb neu gegründet oder ein bereits bestehender Gewerbebetrieb infolge Wegfalls des Befreiungsgrunds steuerpflichtig, so ist das mutmassliche Ergebnis der ersten zwölf Monate des Gewerbebetriebs als Gewerbeertrag zugrunde zu legen. § 11 S t e u e r m e s s z a h l   u n d   S t e u e r m e s s b e t r a g. ( 1 ) Bei der Berechnung der Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag ist von einem Steuermessbetrag auszugehen. Dieser ist durch Anwendung eines Hundertsatzes (Steuermesszahl) auf den Gewerbeertrag zu ermitteln. Der Gewerbeertrag ist auf volle (100 RM) 1000 Fr. nach unten abzurunden. (2) Die Steuermesszahlen für den Gewerbeertrag betragen : 1. bei natürlichen Personen und bei Gesellschaften im Sinn des § 2 Absatz 2 Ziffer 1 : für die ersten (1200 RM) ​    12.000 Fr. des Gewerbeertrags 0 v. H. für die weiteren (1200 RM) ​    12 000 Fr. des Gewerbeertrags 1   ,, für die weiteren (1200 RM) ​    12 000 Fr. des Gewerbeertrags 2   ,, für die weiteren (1200 RM) ​    12 000 Fr. des Gewerbeertragd 3   ,, für die weiteren (1200 RM) ​    12 000 Fr. des Gewerbeertrags 4   ,, für alle weiteren Beträge . . . . . . . . . . . 5   ,, 2. bei anderen Unternehmen. . . . . . . . . 5   ,, ( 3 ) Bei Hausgewerbetreibenden ermässigen sich die Steuermesszahlen des Absatzes 2 Ziffer 1 auf die Hälfte. ​ Unterabschnitt 2. Gewerbesteuer nach dem Gewerbekapital § 12 B e g r i f f   d e s   G e w e r b e k a p i t a l s. ( 1 ) Als Gewerbekapital gilt der Einheitswert des gewerblichen Betriebs im Sinn des Bewertungsgesetzes mit den sich aus den Absätzen 2 bis 4 ergebenden Änderungen. ( 2 ) Dem Einheitswert des gewerblichen Betriebs werden folgende Beträge wieder hinzugerechnet, soweit sie bei der Feststellung des Einheitswerts abgezogen sind : 1. die Verbindlichkeiten, die den Schuldzinsen, den Renten und dauernden Lasten und den Gewinnanteilen im Sinn des § 8 Ziffern 1 bis 3 entsprechen ; 2. die Werte (Teilwerte) der nicht in Grundbesitz bestehenden Wirtschaftsgüter, die dem Betrieb dienen, aber im Eigentum eines Mitunternehmers oder eines Dritten stehen, es sei denn, dass sie zum Gewerbekapital des Überlassenden gehören. ( 3 ) Die Summe des Einheitswerts des gewerblichen Betriebs und der Hinzurechnungen wird gekürzt um : 1. die Summe der Einheitswerte, mit denen die Betriebsgrundstücke in dem Einheitswert des gewerblichen Betriebs enthalten sind; 2. den Wert (Teilwert) einer zum Gewerbekapital gehörenden Beteiligung an einer offenen Handelsgesellschaft, einer Kommanditgesellschaft oder einer anderen Gesellschaft, bei der die Gesellschafter als Unternehmer (Mitunternehmer) des Gewerbebetriebs anzusehen sind. ( 4 ) Unterhält ein Unternehmen eine oder mehrere Betriebstätten im Ausland, so ist nur das inländische Gewerbekapital zu berücksichtigen. ( 5 ) Massgebend ist der Einheitswert, der durch den letzten Einheitswertbescheid festgestellt worden ist. § 13 S t e u e r m e s s z a h l   u n d   S t e u e r m e s s b e t r a g. ( 1 ) Bei der Berechnung der Gewerbesteuer nach dem Gewerbekapital ist von einem Steuermessbetrag auszugehen. Dieser ist durch Anwendung eines Tausendsatzes (Steuermesszahl) auf das Gewerbekapital zu ermitteln. Das Gewerbekapital ist auf volle (1000 RM) 10.000 Franken nach unten abzurunden. ( 2 ) Die Steuermesszahl für das Gewerbekapital beträgt 2 vom Tausend. ( 3 ) Für Gewerbebetriebe, deren Gewerbekapital weniger als (3000 RM) 30.000 Franken beträgt, wird ein Steuermessbetrag nicht festgesetzt. ​ Unterabschnitt 3. Einheitlicher Steuermessbetrag § 14 F e s t s e t z u n g   d e s   e i n h e i t l i c h e n   S t e u e r m e s s b e t r a g s. ( 1 ) Durch Zusammenrechnung der Steuermessbeträge, die sich nach dem Gewerbeertrag und dem Gewerbekapital ergeben, wird ein einheitlicher Steuermessbetrag gebildet. ( 2 ) Der einheitliche Steuermessbetrag wird für das Rechnungsjahr (Erhebungszeitraum) festgesetzt und, soweit mehrere Gemeinden beteiligt sind (§ 4 Absatz 1 Satz 2), zerlegt. Als Rechnungsjahr gilt der Zeitraum vom 1. April bis 31. März. § 15 P a u s c h f e s t s e t z u n g . Wird die Einkommensteuer oder die Körperschaftsteuer in einem Pauschbetrag festgesetzt, so kann die für diese Festsetzung zuständige Behörde im Einvernehmen mit dem Minister des Innern oder der von ihm bestimmten Behörde auch den einheitlichen Steuermessbetrag in einem Pauschbetrag festsetzen. ​ Unterabschnitt 4. Festsetzung und Erhebung der Steuer § 16 H e b e s a t z. Die Steuer wird auf Grund des einheitlichen Steuermessbetrags nach dem von der Gemeinde für jedes Rechnungsjahr festzusetzenden Hundertsatz (Hebesatz) festgesetzt und erhoben. Der Hebesatz muss unbeschadet der Vorschrift des § 17 für alle in der Gemeinde vorhandenen Unternehmen der gleiche sein. § 17 Z w e i g s t e l l e n s t e u e r. ( 1 ) Für Bank-, Kredit- und Wareneinzelhandelsunternehmen, die in einer Gemeinde eine Betriebstätte unterhalten, ohne in dieser ihre Geschäftsleitung zu haben, kann der Hebesatz hinsichtlich der in dieser Gemeinde belegenen Betriebstätte bis zu drei Zehnteln höher sein, als für die übrigen Gewerbebetriebe (Zweigstellensteuer). Für die Zweigstellensteuer sind die Verhältnisse zu Beginn des Erhebungszeitraums massgebend. ( 2 ) Dient eine Betriebstätte, die unter Absatz 1 fällt, nur zum Teil Zwecken des Bank-, Kredit- oder Wareneinzelhandelsgeschäfts (z. B. Fabrikationszweigstelle mit Ladengeschäft), so gilt die Erhöhung des Hebesatzes nur für den Teil des Steuermessbetrags, der auf diesen Teil der Betriebstätte entfällt. ( 3 ) Die Zweigstellensteuer muss für alle in der Gemeinde vorhandenen Unternehmen der im Absatz 1 bezeichneten Art die gleiche sein. § 18 F ä l l i g k e i t. ( 1 ) Die Steuer ist mit je einem Viertel ihres Jahresbetrags am 15. Mai, 15. August, 15 November und 15. Februar fällig. (2) Abweichend vom Absatz 1 ist die Steuer fällig: 1. am 15. Mai mit ihrem Jahresbetrag, wenn dieser (5 RM) 50 Franken nicht übersteigt, 2. am 15. Mai und 15. November zu je einer Hälfte ihres Jahresbetrags, wenn dieser (10 RM) 100 Franken nicht übersteigt. § 19 V o r a u s z a h l u n g e n. Der Steuerschuldner hat bis zur Bekanntgabe eines neuen Steuerbescheids zu den im § 18 bezeichneten Zeitpunkten entsprechende Vorauszahlungen unter Zugrundelegung der zuletzt festgesetzten Jahressteuerschuld zu entrichten. § 20 A b r e c h n u n g   ü b e r   d i e   V o r a u s z a h l u n g e n. (1) Ist die Summe der Vorauszahlungen, die bis zur Bekanntgabe des neuen Steuerbescheids zu entrichten waren (§ 19), kleiner als die Steuerschuld, die sich nach dem bekanntgegebenen Steuerbescheid für die vorangegangenen Fälligkeitstage ergibt (§ 18), so hat der Steuerschuldner den Unterschiedsbetrag innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des neuen Steuerbescheids zu entrichten (Nachzahlung). Die Verpflichtung rückständige Vorauszahlungen schon früher zu entrichten, bleibt unberührt. (2) Ist die Summe der Vorauszahlungen, die bis zur Bekanntgabe des neuen Steuerbescheids entrichtet worden sind, grösser als die Steuerschuld, die sich nach dem bekanntgegebenen Steuerbescheid für die vorangegangenen Fälligkeitstage ergibt, so wird der Unterschiedsbetrag durch Aufrechnung oder Zurückzahlung ausgeglichen. (3) Die Vorschriften der Absätze 1 und 2 gelten entsprechend, wenn die Festsetzung durch einen neuen Bescheid (z. B. Berichtigungsfestsetzung, Rechtsmittelentscheidung) geändert wird. § 21 N a c h e n t r i c h t u n g   d e r   S t e u e r. Hatte der Steuerschuldner bis zur Bekanntgabe der Jahressteuerschuld keine Vorauszahlungen nach § 19 zu entrichten, so hat er die Steuerschuld, die sich nach dem bekanntgegebenen Steuerbescheid für die vorangegangenen Fälligkeitstage ergibt (§ 18), innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Steuerbescheids zu entrichten. § 22 E r h e b u n g   b e i   B e g i n n   u n d   E r l ö s c h e n   d e r   S t e u e r p f l i c h t. ( 1 ) Wird im Lauf des Erhebungszeitraums ein Gewerbebetrieb neu gegründet oder tritt ein be­reits bestehender Gewerbebetrieb infolge Wegfalls des Befreiungsgrunds in die Steuerpflicht ein, so wird die Steuer vom Beginn des Monats ab erhoben, der auf den Eintritt in die Steuerpflicht folgt. ( 2 ) Erlischt die Steuerpflicht im Lauf des Erhebungszeitraums, so wird die Steuer bis zum Ende des Kalendermonats erhoben, in dem die Steuerpflicht wegfällt. Entsprechendes gilt für die Fälle, in denen eine Betriebstätte in einer Gemeinde im Lauf des Erhebungszeitraums wegfällt, es sei denn dass in dieser Gemeinde eine von mehreren Betriebstätten bestehen bleibt. Vorübergehende Unterbrechungen, die durch die Art des Betriebs veranlasst sind, heben die Steuerpflicht für die Zwischenzeit bis zur Wiederaufnahme des Betriebs nicht auf. ( 3 ) Geht ein Gewerbebetrieb auf einen anderen bereits bestehenden Gewerbebetrieb über, so wird die Steuer bis zum Schluss des Erhebungszeitraums erhoben, in dem der Übergang erfolgt. ​ Abschnitt III — Lohnsummensteuer § 23 B e s t e u e r u n g s g r u n d l a g e. (1) Besteuerungsgrundlage ist die Lohnsumme, die in jedem Kalendermonat an die Arbeitnehmer der in der Gemeinde belegenen Betriebstätte gezahlt worden ist. (2) Übersteigt die Lohnsumme des Gewerbebetriebs in dem Rechnungsjahr nicht (24 000 RM) 240.000 Franken, so werden von ihr (7200 RM) 72.000 Fr. abgezogen. Hat die Steuerpflicht nicht während des ganzen Rechnungsjahrs bestanden, so ermässigen sich diese Beträge entsprechend. 1) § 24 L o h n s u m m e. ( 1 ) Lohnsumme ist die Summe der Vergütungen, die an die Arbeitnehmer der in der Gemeinde belegenen Betriebstätte gezahlt worden sind. ( 2 ) Vergütungen sind vorbehaltlich der Absätze 3 bis 5 die Arbeitslöhne im Sinn des § 19 Absatz 1 Ziffer 1 des Einkommensteuergesetzes , soweit sie nicht durch besondere Bestimmungen oder Anweisungen des Finanzministers von der Lohnsteuer befreit sind. ( 3 ) Zur Lohnsumme gehören nicht: 1. Beträge, die gezahlt worden sind an a) Lehrlinge, die auf Grund eines schriftlichen Lehrvertrags eine ordnungsmässige Ausbildung erfahren, b) Arbeitnehmer, für die ein Einstellungszwang nach dem Gesetz über die Beschäftigung Schwerbeschädigter besteht, c) Arbeitnehmer, die das 60. Lebensjahr überschritten haben, wenn beim einzelnen Arbeitnehmer der Jahresbetrag seiner Vergütungen die Lohngrenze nicht überschreitet, die für die Angestelltenversicherung massgebend ist; 2. Entschädigungen, die einem Arbeitnehmer als Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen oder für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit, einer Gewinnbeteiligung oder einer Anwartschaft auf eine solche gewährt worden sind; 3. Beträge, die nach § 8 Ziffern 3 bis 6 für die Ermittlung des Gewerbeertrags dem Gewinn hinzuzurechnen sind. ( 4 ) Bei Staatsbanken und Sparkassen bleiben die Vergütungen in dem Verhältnis ausser Ansatz, in dem der steuerfreie Gewinn zu dem Gesamtgewinn der Staatsbank oder Sparkasse steht. ( 5 ) In den Fällen des § 3 Ziffern 5, 6 und 8 bleiben die Vergütungen an solche Arbeitnehmer ausser Ansatz, die nicht ausschliesslich oder überwiegend in dem steuerpflichtigen Betrieb oder Teil des Betriebs tätig sind. § 25 S t e u e r m e s s z a h l ,   S t e u e r m e s s b e t r a g   u n d   H e b e s a t z. (1) Bei der Berechnung der Lohnsummensteuer ist von einem Steuermessbetrag auszugehen. Dieser ist durch Anwendung eines Tausendsatzes (Steuermesszahl) auf die Lohnsumme zu ermitteln. Die Lohnsumme ist auf volle (10 RM) 100 Franken nach unten abzurunden. (2) Die Steuermesszahl bei der Lohnsummensteuer beträgt 2 vom Tausend. (3) Der Hebesatz für die Lohnsummensteuer muss unbeschadet der Vorschrift des Absatzes 4 für alle in der Gemeinde vorhandenen Unternehmen der gleiche sein. Er kann von dem Hebesatz für die Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag und dem Gewerbekapital abweichen. (4) Die Vorschrift des § 17 (Zweigstellensteuer) gilt entsprechend für die Lohnsummensteuer. § 26 F ä l l i g k e i t. Die Lohnsummensteuer für einen Kalendermonat ist am 15. des darauffolgenden Monats fällig. Gleichzeitig mit der Entrichtung der Steuer ist der Gemeindebehörde eine Erklärung über die Berechnungsgrundlagen abzugeben. § 27 F e s t s e t z u n g   d e s   S t e u e r m e s s b e t r a g s. ( 1 ) Der Steuermessbetrag nach der Lohnsumme wird nur auf Antrag des Steuerschuldners oder einer beteiligten Gemeinde und nur dann festgesetzt, wenn ein berechtigtes Interesse an der Festsetzung dargetan wird. Die Festsetzung des Steuermessbetrags erfolgt jeweils für ein Rechnungsjahr unter Zugrundelegung der Lohnsumme, die der Unternehmer in dem Rechnungsjahr gezahlt hat. ( 2 ) Der Antrag auf Festsetzung des Steuermessbetrags muss innerhalb der ersten sechs Monate nach Ablauf des Rechnungsjahrs gestellt werden. ​ Abschnitt IV — Zerlegung § 28 A l l g e m e i n e s. ( 1 ) Werden Betriebstätten zur Ausübung des Gewerbes in mehreren Gemeinden unterhalten, so ist der einheitliche Steuermessbetrag in die auf die einzelnen Gemeinden entfallenden Anteile (Zerlegungsanteile) zu zerlegen. Das gleiche gilt in den Fällen, in denen eine Betriebstätte sich über mehrere Gemeinden erstreckt. ( 2 ) Massgebend für die Zerlegung sind die Verhältnisse zu Beginn des Erhebungszeitraums. In den Fällen des § 22 Absatz 1 sind die Verhältnisse zu Beginn des Monats massgebend, der auf den Eintritt in die Steuerpflicht folgt. § 29 Z e r l e g u n g s m a s s t a b. ( 1 ) Zerlegungsmasstab ist : 1. bei Versicherungs-, Bank- und Kreditunternehmen : das Verhältnis, in dem die Summe der in allen inländischen Betriebstätten erzielten Betriebseinnahmen zu den in den Betriebstätten der einzelnen Gemeinden erzielten Betriebseinnahmen steht ; 2. in den übrigen Fällen, vorbehaltlich der Ziffer 3 : das Verhältnis, in dem die Summe der Arbeitslöhne, die an die bei allen inländischen Betriebstätten beschäftigten Arbeitnehmer gezahlt worden sind, zu den Arbeitslöhnen steht, die an die bei den Betriebstätten der einzelnen Gemeinden beschäftigten Arbeitnehmer gezahlt worden sind ; 3. bei Wareneinzelhandelsunternehmen : zur Hälfte das in Ziffer 1 und zur Hälfte das in Ziffer 2 bezeichnete Verhältnis. ( 2 ) Bei der Zerlegung nach Absatz 1 sind die Betriebseinnahmen oder Arbeitslöhne anzusetzen, die in dem nach § 10 Absatz 1 massgebenden Kalenderjahr (Wirtschaftsjahr) erzielt oder gezahlt worden sind. In den Fällen des § 10 Absätze 2 bis 4 sind die mutmasslichen Betriebseinnahmen oder Arbeitslöhne der ersten zwölf Monate zugrunde zu legen. ( 3 ) Bei Ermittlung der Verhältniszahlen sind die Betriebseinnahmen oder Arbeitslöhne auf volle (1000 RM) 10.000 Franken abzurunden. § 30 Z e r l e g u n g   b e i   m e h r   g e m e i n d l i c h e n   B e t r i e b s t ä t t e n. Erstreckt sich die Betriebstätte auf mehrere Gemeinden, so ist der einheitliche Steuermessbetrag oder Zerlegungsanteil auf die Gemeinden zu zerlegen, auf die sich die Betriebstätte erstreckt, und zwar nach der Lage der örtlichen Verhältnisse unter Berücksichtigung der durch das Vorhandensein der Betriebstätte erwachsenden Gemeindelasten. § 31 B e g r i f f   d e r   A r b e i t s l ö h n e   f ü r   d i e   Z e r l e g u n g. Arbeitslöhne sind die Vergütungen im Sinn des § 24 Absätze 2 bis 5 mit folgenden Abweichungen : 1. nach dem Gewinn berechnete einmalige Vergütungen (z. B. Tantiemen, Gratifikationen) sind nicht anzusetzen. Das gleiche gilt für sonstige Vergütungen, soweit sie bei dem einzelnen Arbeitnehmer (40.000 RM) 400.000 Franken übersteigen; 2. bei Unternehmen, die nicht von einer juristischen Person betrieben werden, sind für die im Betrieb tätigen Unternehmer (Mitunternehmer) insgesamt (6000 RM) 60.000 Franken jährlich anzusetzen; 3. bei Eisenbahnunternehmen sind die Vergütungen, die an die in der Werkstättenverwaltung und im Fahrdienst beschäftigten Arbeitnehmer gezahlt worden sind, mit dem um ein Drittel erhöhten Betrag anzusetzen. § 32 Z e i t r a u m   f ü r   d i e   Z e r l e g u n g   i n   b e s o n d e r e n   F ä l l e n. Ist in der Zeit nach dem Beginn des Zeitraums, der für die Ermittlung des Gewerbeertrags massgebend ist (§ 10 Absätze 1 bis 3), und vor dem Beginn des Erhebungszeitraums eine Betriebstätte neu errichtet worden, so sind bei der Ermittlung der Verhältniszahlen für den Erhebungszeitraum die Betriebseinnahmen oder Arbeitslöhne zu berücksichtigen, die in den auf die Errichtung folgenden zwölf Monaten mutmasslich in dieser Betriebstätte erzielt oder gezahlt werden. § 33 Z e r l e g u n g   i n   b e s o n d e r e n   F ä l l e n. ( 1 ) Führt die Zerlegung nach §§ 28 bis 32 zu einem offenbar unbilligen Ergebnis, so ist nach einem Masstab zu zerlegen, der die tatsächlichen Verhältnisse besser berücksichtigt. In dem Zerlegungsbescheid hat die Steuerverwaltung darauf hinzuweisen, dass bei der Zerlegung Satz 1 angewendet worden ist. ( 2 ) Einigen sich die Gemeinden mit dem Steuerschuldner über die Zerlegung, so ist der Steuermessbetrag nach Massgabe der Einigung zu zerlegen. § 34 K l e i n b e t r ä g e. ( 1 ) Übersteigt der einheitliche Steuermessbetrag nicht den Betrag von (10 RM) 100 Fr., so ist er in voller Höhe der Gemeinde zuzuweisen, in der sich die Geschäftsleitung befindet. Befindet sich die Geschäftsleitung im Ausland, so ist der Steuermessbetrag der Gemeinde zuzuweisen, in der sich die wirtschaftlich bedeutendste der inländischen Betriebstätten befindet. ( 2 ) Übersteigt der Steuermessbetrag, zwar den Betrag von (10 RM) 100 Franken, würde aber nach den Zerlegungsvorschriften einer Gemeinde ein Zerlegungsanteil von nicht mehr als (10 RM) 100 Franken zuzuweisen sein, so ist dieser Anteil der Gemeinde zuzuweisen, in der sich die Geschäftsleitung befindet. Absatz 1 Satz 2 ist entsprechend anzuwenden. § 35 Z e r l e g u n g   b e i   d e r   L o h n s u m m e n s t e u e r. Erstreckt sich eine Betriebstätte über mehrere Gemeinden, so ist der unter Zugrundelegung der Lohnsumme berechnete Steuermessbetrag durch den Unternehmer auf die beteiligten Gemeinden in entsprechender Anwendung der §§ 30 und 31 zu zerlegen. Auf Antrag einer beteiligten Gemeinde setzt die Steuerverwaltung den Zerlegungsanteil fest. ​ Abschnitt V — Übergangs- und Schlussvorschriften § 36 E r s t m a l i g e   A n w e n d u n g   d e s   G e s e t z e s. ( 1 ) Das Gesetz ist erstmalig für das am 1. April 1937 beginnende Rechnungsjahr anzuwenden. ( 2 ) Bis zur Bekanntgabe des ersten Steuerbescheids auf Grund dieses Gesetzes hat der Steuerschuldner zu den im § 18 Absatz 1 bezeichneten Zeitpunkten Vorauszahlungen auf die Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag und dem Gewerbekapital von je einem Viertel der zuletzt festgesetzten gesamten Jahressteuerschuld zu entrichten. Ergeben sich unter Zugrundelegung der zuletzt festgesetzten Jahressteuerschuld nach § 18 Absatz 2 andere Fälligkeitstage und andere Teilbeträge, so sind diese für die Vorauszahlungen massgebend. 1. Dezember 1936. 1) Die Gewerbesteuer wurde als „gemeindliche Steuer" durch die vierte Durchführungsverordnung vom 18. November 1940 zur Verordnung vom 14. November 1940 über den Verwaltungsaufbau in Luxemburg eingeführt. (V. Bl. Nr. 59 vom 19. November 1940, S. 336.) Zufolge einer Bekanntmachung vom 18. November 1940, (V. Bl. Nr. 59 vom 19. November 1940, S. 338) wurde sie erstmalig für die Zeit vom 1. April 1941 bis 31. März 1942, — Rechnungsjahr 1941, — angewandt. L’arrêté gr.-d. du 26 octobre 1944 (Pasinomie 1944- 1945, p. 52) a maintenu cet impôt jusqu’à disposition ultérieure. 1) Arrêté grand-ducal du 24 décembre 1948, réglementant l’exécution de certaines dispositions en matière d’impôt sur le revenu.

Art. 3. Les limites de salaires de 240.000 francs et resp. de 72.000 francs qui figurent au paragraphie 23, al. 2 de la loi actuellement en vigueur concernant l’impôt commercial communal et sont prescrites pour l’exemption totale ou partielle en matière d’impôt sur le total des salaires, sont portées à 500.000 francs et à resp. 200.000 francs à compter de l’année d’imposition 1949.