COMMISSIONER GENERAL RULES Nº 001/2014 OF 01/11/2014 DETERMINING THE MODALITIES OF AMICABLE SETTLEMENT OF TAX ISSUES

Ingingo ya mbere: Icyo aya mabwiriza agamije Article One: Objective of these rules Article premier: Objet Ingingo ya mbere: Icyo aya mabwiriza agamije Aya mabwiriza agamije gushyiraho uburyo bwo gukemura ibibazo by‟imisoro mu bwumvikane. Article one: Objective of these rules Article Premier: Objet These rules determine the modalities for amicable settlement of tax issues. Ces directives déterminent les modalités du règlement à l‟amiable des litiges fiscales.

Ingingo ya 2: Gusaba gukemura ikibazo mu bwumvikane Article 2: A request settlement for amicable Article 2 : La demande du règlement à l’amiable Ingingo ya 2: Gusaba gukemura ikibazo mu bwumvikane Gusaba gukemura bwumvikane n‟umusoreshwa, Mukuru. bikorwa ikibazo cy‟imisoro mu nyandiko igashyikirizwa Komiseri mu Article 2: A request settlement for amicable Article 2 : La demande du règlement à l’amiable Amicable settlement of is requested by the taxpayer in writing and addressed to the Commissioner General. tax disputes La demande du règlement à l‟amiable des litiges fiscales doit être faite par écrit, et est adressée par le contribuable au Commissaire Général.

Ingingo ya 3: Ibigomba kubahirizwa Article 3: Conditions Article 3 : Conditions Ingingo ya 3: Ibigomba kubahirizwa Kugira ngo ubusabe bwo gukemura ibibazo Article 3: Conditions To be received, the request for amicable Article 3 : Conditions Pour être recevable, la requête de règlement à 3 by‟imisoro mu bugomba kuba bwujuje ibi bikurikira: bwumvikane bwakirwe, 1o kuba bukozwe mu nyandiko kandi n‟umusoreshwa umukono bushyizweho cyangwa umuhagarariye mu buryo bwemewe n‟amategeko; 2o kugaragaza neza yifuza ko zunvikanwaho; ingingo umusoreshwa 3° kugaragaza ashingiraho zumvikanwaho. ibimenyetso umusoreshwa ko ngingo asaba ku Official Gazette nᵒ 45 of 10/11/2014 settlement of tax issues, must fulfill the following conditions: l‟amiable des litiges fiscales, doit remplir les conditions suivantes: 1o it must be in writing and signed by the legal or taxpayer representative; taxpayer‟s the 1o elle doit être écrite et signée par le contribuable ou son représentant légal; 2o to indicate clearly specific issues that the taxpayer wish to be settled amicably. 2o indiquer clairement les points que le contribuable souhaite régler à l‟amiable; 3° to be accompanied by evidences supporting the contentious issues that the taxpayer wishes to be settled amicably. 3° être accompagnée des preuves justifiant le contribuable litigieux que les points souhaite régler à l‟amiable. Umusoreshwa usaba ubwumvikane agomba kwishyura 25% y‟umusoro waciwe cyangwa umusoro yemera bitewe n‟umwinshi muri yo. A taxpayer requesting for an amicable total settlement must pay 25% of assessed taxes or the amount not contested whichever is greater. the Le contribuable qui demande le règlement à l‟amiable, doit payer 25% de la totalité de l‟impôt établi ou le montant non contesté selon le plus élevé des deux. ibibazo Iyo bitashyikirijwe by‟imisoro Urukiko, gusaba kubikemura mu bwumvikane bigomba gukorwa mu gihe cy‟iminsi 30 kuva umusoreshwa amenyeshejwe icyemezo cya Komiseri Mukuru. When the tax issues have not been lodged to Court, the request for amicable settlement must be submitted within 30 days from the reception Commissioner General. decision the of of Lorsque les litiges fiscales n‟ont pas fait objet d‟une demande devant une juridiction, la requête de règlement à l‟amiable doit être introduite dans un délai de 30 jours à compter de la décision du Commissaire Général. réception de la ibibazo byashyikirijwe by‟imisoro Iyo Urukiko, gusaba kubikemura mu bwumvikane bishobora gukorwa gusa mu gihe Urukiko rutari rwafata icyemezo. When the tax issues have been lodged to Court, the request for amicable settlement can be submitted only before the Court ruling. Lorsque les litiges fiscales ont fait objet d‟une demande devant une juridiction, la requête de règlement à l‟amiable peut introduite seulement avant la décision de la juridiction. 4 Official Gazette nᵒ 45 of 10/11/2014 Ingingo nshya zitigeze zisuzumwa mu bujurire bwashyikirijwe Komiseri Mukuru, ntizemerwa mu bwumvikane. New issues which were not part of the appeal to the Commissioner General are not acceptable for amicable settlement. Ubujurire butakiriwe na Komiseri Mukuru kubera impamvu ziteganywa n‟amategeko, ntibwemerwa mu bwumvikane. An appeal rejected by the Commissioner General for reasons provided by the law, is not acceptable for amicable settlement. Ku bibazo bimwe by‟imisoro, gusaba ubwumvikane bikorwa inshuro imwe gusa. For the same tax issues, a taxpayer can request for amicable settlement only once. Des litiges fiscales nouvelles qui ne faisaient pas partie de l'appel au Commissaire Général ne sont pas acceptable pour le règlement à l'amiable. Un recours qui a été déclaré irrecevable par le Commissaire Général pour des raisons prévues par la loi, n‟est pas acceptable au règlement à l‟amiable. Pour le contribuable ne peut demander le règlement à l‟amiable qu‟une seule fois. les mêmes fiscales, litiges

Ingingo ya 4: Uburyo ubwumvikane bukorwa Article 4: Amicable settlement procedure Article 4: La procédure de règlement à l’amiable Ingingo ya 4: Uburyo ubwumvikane bukorwa Article 4: Amicable settlement procedure Article 4: La procédure de règlement à l’amiable ikibazo mu Ubuyobozi bw‟Imisoro buhura n‟uwasabye bwumvikane, gukemura Ubuyobozi bagasuzuma ibyo ibindi bw‟Imisoro bushobora kumusaba bimenyetso igihe cyose busanze ari ngombwa. asaba. examine The Tax Administration meets the applicant to request. The Tax Administration may require more supporting evidences whenever deemed necessary. the le L‟Administration Fiscale contribuable pour examiner la demande. L‟Administration Fiscale peut demander d‟autres preuves si nécessaire. rencontre n‟uwasabye Iyo habayeho kumvikana hagati y‟Ubuyobozi ubwumvikane, bw‟Imisoro Ubuyobozi bw‟Imisoro butegura amasezerano y‟Ubwumvikane gushyirwaho umukono n‟impande zombi. agomba the Tax Administration and When the applicant agree on an amicable solution, the Tax Administration prepares an amicable settlement agreement to be signed by both parties. fiscale et l‟Administration Lorsque le requérant se conviennent sur une solution à l‟amiable, l‟Administration Fiscale prépare un accord de règlement à l‟amiable qui doit être signé par les deux parties. Inyandikomvugo y‟inama yo kumvikana igashyirwaho umukona n‟abitabiriye inama bose. Amasezerano y‟ubwumvikane ashingira kuri iyo nyandikomvugo. The minutes of amicable settlement meeting are signed by all participants to the meeting. The amicable settlement agreement is based on those minutes. Le procès verbal de la réunion de règlement à l‟amiable est signé par les participants à la réunion. L‟accord de règlement à l‟amiable se base sur ce procès verbal. 5 Official Gazette nᵒ 45 of 10/11/2014

Ingingo ya 5: Amasezerano y’ubwumvikane Article 5: Amicable settlement agreement Article 5 : Accord de règlement à l’amiable Ingingo ya 5: Amasezerano y’ubwumvikane Article 5: Amicable settlement agreement Article 5 : Accord de règlement à l’amiable impande Iyo ibibazo by‟imisoro bikemuwe mu zishyira bwumvikane, umukono ku masezerano y‟ubwumvikane. Ibibazo ntibishobora kuregerwa Urukiko. byumvikanyweho zombi When tax issues are settled amicably, both settlement parties agreement. Issues settled amicably cannot be lodged to Court. amicable sign the byari Iyo impande zombi zigeze ku bwumvikane ku urukiko, bibazo ashyirwaho y‟ubwumvikane amasezerano umukono nyuma y‟uko uruhande rwareze ruretse ikirego. byararegewe Iyo Amasezerano y‟ubwumvikane areba gusa igihe cy‟umusoro n‟ubwoko bw‟umusoro bivugwa muri ayo masezerano. Ntashobora gushingirwaho ku bibazo biriho cyangwa byo mu gihe kizaza. When both parties agree on an amicable solution for issues lodged to Court, the amicable settlement agreement is signed after the plaintiff withdraws the case from Court. is The amicable settlement agreement applicable only on the tax period and tax type specified in the agreement. It cannot create a precedent for current or future cases. Lorsque les litiges fiscales sont réglées à l‟amiable, les deux parties signent l‟accord de règlement à l‟amiable. Les litiges réglées à l‟amiable ne peuvent pas faire objet d‟une demande devant une juridiction. Lorsque les deux parties se conviennent sur une solution à l‟amiable pour les litiges qui ont fait objet d‟une demande devant la juridiction, l‟accord de règlement à l‟amiable est signé après le désistement d‟action par la partie demanderesse. l‟amiable est L‟accord de règlement à applicable seulement sur la période fiscale et le type d'impôt spécifiés dans cet accord. Il ne peut être utilisé come jurisprudence pour les cas présent ou à venir. bureba zose Ubwumvikane ntibushobora zasuzumwe. Ubwumvikane kugerwaho iyo hari ingingo imwe cyangwa nyinshi zitumvikanyweho. ingingo

Ingingo ya 6: Igihe cyo gukemuramo ikibazo mu bwumvikane Article 6: Time of amicable settlement Article 6: Délai de règlement à l’amiable Ingingo Ivanwaho zinyuranyije n’aya Mabwiriza ya 7: ry’ingingo Ingingo ya 6: Igihe cyo gukemuramo ikibazo mu bwumvikane Gukemura mu bwumvikane ntibishobora kurenza iminsi 60 kuva ubusabe bwakiriwe. Ku busabe bwo kumvikana bwakiriwe mbere cy‟umusoro ikibazo The amicable settlement must cover all is no amicable discussed settlement in case the parties failed to settle amicably one or more issues. issues. There Le règlement à l‟amiable porte sur tous les litiges discutés. Il n‟ya pas de règlement à l‟amiable si les parties n‟ont pas pu s‟entendre sur une ou plusieurs questions. Article 6: Time of amicable settlement Article 6: Délai de règlement à l’amiable The amicable settlement procedure cannot exceed 60 days from the receipt of the request. For amicable settlement requests received La procédure de règlement à l‟amiable ne peut pas excéder 60 jours à compter de la réception de la demande. Pour les demandes de règlement à l‟amiable 6 Official Gazette nᵒ 45 of 10/11/2014 y‟uko aya mabwiriza atangira gukurikizwa, iminsi 60 itangira kubarwa kuva aya mabwiriza atangiye gukurikizwa. before the commencement of these rules, 60 days are counted from the commencement of these rules. reçues avant l‟entrée en vigueur de ces directives, 60 jours sont comptés à partir de l‟entrée en vigueur de ces directives. Iyo impande zombi zitabashije kumvikana muri icyo gihe cy‟iminsi 60, icyemezo cya Komiseri Mukuru kigumana agaciro. When both parties do not reach an amicable settlement within the 60 days period, the Commissioner General decision remains valid. Lorsque les deux parties n‟arrivent pas au règlement à l‟amiable pendant cette période de 60 jours, la décision du Commissaire Général reste valide. Ingingo Ivanwaho zinyuranyije n’aya Mabwiriza ya 7: ry’ingingo

Article 7: Repealing Provisions contrary to these Rules Article 7: Abrogation des Dispositions contraires à ces Directives Article 7: Repealing Provisions contrary to these Rules Article 7: Abrogation des Dispositions contraires à ces Directives Ingingo zose z‟Amabwiriza abanziriza aya, kandi zinyuranije nayo zivanweho. All provisions of rules prior and contrary to these Rules are hereby repealed. Toutes Dispositions des directives antérieures et contraires aux présentes Directives sont abrogées.

Ingingo ya 8: Igihe amabwiriza atangira gukurikizwa Article 8: Commencement Article 8: Entrée en vigueur 2 Official Gazette nᵒ 45 of 10/11/2014 AMABWIRIZA YA KOMISERI MUKURU No 001/2014 YO KU WA 01/11/2014 AGENA UBURYO BWO GUKEMURA IBABAZO MU BWUMVIKANE BYIMISORO 001/2014 COMMISSIONER GENERAL RULES Nº 01/11/2014 DETERMINING THE MODALITIES OF AMICABLE SETTLEMENT OF TAX ISSUES OF DIRECTIVES DU COMMISSAIRE GENERAL Nº 001/2014 DU 01/11/2014 DETERMINANT LES MODALITES DE REGLEMENT A L’AMIABLE DES LITIGES FISCALES Komiseri Mukuru w’Ikigo n’Amahoro, cy’Imisoro The Commissioner General of Rwanda Revenue Authority, Le Commissaire Général de Rwandais des Recettes, l’Office Ashingiye ku Itegeko no 25/2005 ryo ku wa 04/12/2005 rigena Imitunganyirize y‟Isoresha nk‟uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo yaryo ya 32; Procedures Given the Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on Tax and complemented to date, especially in its Ingingo ya 8 : Igihe amabwiriza atangira gukurikizwa Aya Mabwiriza atangira gukurikizwa kuva ku munsi yasohokeyeho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y‟u Rwanda. Article 8: Commencement Article 8 : Entrée en vigueur These Rules come into force on the date of their publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Les présentes Directives entrent en vigueur le jour de leur publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, ku wa 01/11/2014 Kigali, on 01/11/2014 Kigali, le 01/11/2014 Komiseri Mukuru w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro Commissioner General of Rwanda Revenue Authority Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes Richard TUSABE (sé) Richard TUSABE (sé) Richard TUSABE (sé) 7

article 32; as modified Vu la Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 Portant Création des Procédures Fiscales, telle que modifiée et complétée à ce jour, spécialement en son article 32; Ashyizeho Amabwiriza akurikira: Issues the following Rules: Emet les Directives suivantes: