AGREEMENT BETWEEN BARBADOS AND THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME

Ingingo ya mbere: Kwemeza burundu Article One: Ratification Article premier: Ratification Amasezerano yashyiriweho umukono i Londres mu Bwongereza ku wa 22 Ukuboza 2014 hagati ya Repubulika y’u Rwanda na Barbados, yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira forode y’imisoro ku byerekeye imisoro ku musaruro, yemejwe burundu kandi atangiye gukurikizwa uko yakabaye. in London, United The Agreement signed Kingdom on 22 December 2014 between the Republic of Rwanda and Barbados, for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, is hereby ratified and becomes fully effective. L’Accord signé à Londres, au Royaume-Uni le 22 décembre 2014 entre la République du Rwanda et Barbados, pour éviter la double taxation et prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu, est ratifié et sort son plein et entier effet. Ingingo ya 1: Abantu barebwa n’aya Masezerano Article 1: Persons Covered Article 1: Personnes couvertes Aya Masezerano areba abantu batuye mu Gihugu kimwe cyangwa byombi bihuriye ku Masezerano. This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. Le présent Accord aux personnes qui sont résidentes de l’un ou des deux États contractants. s’applique

Ingingo ya 2: Abashinzwe kubahiriza iri teka Article 2: Authorities responsible for the implementation of this Order Article 2: Autorités chargées de l’exécution du présent arrêté w’Intebe, w’Imari Minisitiri n’Igenamigambi na Minisitiri w’Ububanyi n’Amahanga n’Ubutwererane basabwe kubahiriza iri teka. Minisitiri The Prime Minister, the Minister of Finance and Economic Planning and the Minister of Foreign Affairs and Cooperation are entrusted with the implementation of this Order. Le Premier Ministre, le Ministre des Finances et de la Planification Economique et le Ministre des Affaires Etrangères sont chargés de l’exécution du présent arrêté. Ingingo ya 2: Imisoro irebwa n’aya Masezerano 1. Aya Masezerano agomba kubahirizwa ku misoro ku musaruro yakwa mu izina ry’Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo, hatitawe ku buryo yakwamo. Article 2: Taxes Covered Article 2: Taxes couvertes 1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied. 1. La présente Convention s'applique aux impôts sur le revenu perçus pour le compte d'un État contractant ou de ses subdivisions politiques ou collectivités locales, quel que soit le système de perception. 2 ku ku bintu cyangwa 2. Imisoro yose yakwa ku musaruro wose bigize winjiye umusaruro, harimo imisoro ku nyungu umutungo zikomoka wimukanwa utimukanwa, cyangwa imisoro ku mafaranga yose y'ibihembo n'ikigo n'imishahara cy'ubucuruzi, ku musaruro. kwikuraho nk'imisoro yishyurwa ifatwa 2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises. 2. Sont considérés comme impôts sur le revenu les impôts perçus sur le revenu total ou sur des éléments du revenu, y compris les impôts sur les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers ou immobiliers, les impôts sur le montant total des salaires payés par les entreprises. 3. Imisoro Masezerano ni: isanzweho irebwa n'aya 3. The existing Agreement shall apply are: taxes to which this 3. Les impôts existants auxquels s'applique le présent Accord sont les suivants : (a) muri Barbados: (a) in Barbados: (a) à la Barbade : (i) umusoro ku musaruro; na (i) the income tax; and (i) l'impôt sur le revenu; et (ii) Umusoro utangwa n'amasosiyete (ahakurikira yiswe: "imisoro yo muri Barbados") (ii) the corporation tax (hereinafter referred to as "Barbados tax"); (ii) l’impôt sur les sociétés (ci-après dénommé "impôt de la Barbade") ; (b) mu Rwanda: (b) in Rwanda: (b) au Rwanda : (i) Umusoro ku musaruro w'umuntu ku giti cye ; (i) the personal income tax; (i) l’impôt sur le revenu des personnes physiques; (ii) Umusoro ku musaruro w’amasosiyete; na (ii) the corporate income tax; and (ii) l’impôt sur les sociétés; et (iii) Umusoro ku bukode bw'imitungo itimukanwa (ahakurikira yiswe"Imisoro yo mu Rwanda") (iii) the tax on rent of immovable property (hereinafter referred to as "Rwanda Tax"). (iii) l’impôt sur les loyers des biens immobiliers (ci-après dénommé "impôt rwandais"). 3 4. Aya Masezerano agomba na none kubahirizwa ku misoro isa cyangwa ifite aho ihuriye cyane, yakwiyongera ku yari isanzweho cyangwa ikakwa mu mwanya w’iyari isanzweho nyuma yo gushyira umukono kuri aya Masezerano. Urwego rubifitiye ububasha rw'Igihugu kiri mu Masezerano rumenyesha urw'ikindi gihugu impinduka izo ari zo zose z'ingenzi zakozwe mu mategeko yacyo agenga imisoro. 4. This Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws. 4. La présente Convention s'applique également aux impôts de nature identique ou analogue qui seraient établis après la date de signature de la présente Convention et qui s'ajouteraient aux impôts actuels ou autorités les compétentes des États contractants se communiquent toutes les modifications importantes apportées à leurs législations fiscales respectives. remplaceraient. Les UMUTWE WA II: ISOBANURA CHAPTER II: DEFINITIONS CHAPITRE II : DÉFINITIONS

Ingingo ya 3: Igihe iteka ritangira gukurikizwa Article 3: Commencement Article 3: Entrée en vigueur teka ritangira Iri ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. gukurikizwa This Order shall come into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Le présent arrêté entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. 61 Official Gazette nᵒ 37 of 14/09/2015 Kigali, ku wa 21/08/2015 Kigali, on 21/08/2015 Kigali, le 21/08/2015 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) MUREKEZI Anastase Minisitiri w’Intebe (sé) KAGAME Paul President of the Republic (sé) MUREKEZI Anastase Prime Minister (sé) KAGAME Paul Président de la République (sé) MUREKEZI Anastase Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) BUSINGYE Johnston Minisitiri w’Ubutabera/ Intumwa Nkuru ya Leta (sé) BUSINGYE Johnston Minister of Justice/ Attorney General (sé) BUSINGYE Johnston Ministre de la Justice/ Garde des Sceaux 62 AMASEZERANO HAGATI YA BARBADOS NA REPUBULIKA Y’U RWANDA YO GUCA BURUNDU GUSORESHA KABIRI KU BYEREKEYE IMISORO KU MUSARURO N’IKUMIRA RY’INYEREZWA RY’UMUSORO NO KUTISHYURA UMUSORO AGREEMENT BETWEEN BARBADOS AND THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME ACCORD ENTRE LA BARBADE ET LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA TENDANT À ÉVITER LA DOUBLE IMPOSITION ET À PRÉVENIR L'ÉVASION FISCALE EN MATIÈRE D'IMPÔTS SUR LE REVENU HAGATI AMASEZERANO YA BARBADOS NA REPUBULIKA Y’U RWANDA YO GUCA BURUNDU KU GUSORESHA BYEREKEYE KU MUSARURO N’IKUMIRA RY’INYEREZWA RY’UMUSORO NO KUTISHYURA UMUSORO KABIRI IMISORO Yahinduwe mu n’Igifaransa avanwe mu Cyongereza Kinyarwanda AGREEMENT BETWEEN BARBADOS AND THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME ACCORD ENTRE LA BARBADE ET LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA TENDANT À ÉVITER LA DOUBLE IMPOSITION ET À PRÉVENIR L'ÉVASION FISCALE EN MATIÈRE D'IMPÔTS SUR LE REVENU Translated French from English into Ikinyarwanda and Traduit en Ikinyarwanda et en Français de l’Anglais Yemerejwe Ubwami bw’Ubwongereza, ku wa 22 Ukuboza 2014 Londoni, i Adopted at London, United Kingdom, on 22 December 2014; Adopté à Londre, Royaume-Uni, le 22 décembre 2014 ; Yemejwe burundu n’Iteka rya Perezida, nº 55/01 ryo ku wa 21/08/2015 ; Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda nº 37 yo ku wa 14/09/2015 Ratified by Presidential Order nº 55/01 of the 21/08/2015; Official Gazette of Republic of Rwanda nº 37 of 21/09/2015 Ratifié par l’Arrêté Présidentiel nº 55/01 du 21/08/2015 ; Journal Officiel de la République du Rwanda nº 37 du 21/09/2015 1 IRANGASHINGIRO PREAMBLE PRÉAMBULE Barbados na Repubulika y'u Rwanda, byifuje kugirana amasezerano agamije guca burundu gusoresha kabiri no ry'umusoro ku gukumira bijyanye ku musaruro, byemeranyijwe ibi bikurikira: inyerezwa n'umusoro Barbados and the Republic of Rwanda, desiring to conclude an agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, have agreed as follows: La Barbade et la République du Rwanda, désireuses de conclure un accord tendant à éviter la double imposition et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu, sont convenues de ce qui suit : UMUTWE AMASEZERANO AGAMIJE WA I: ICYO CHAPTER AGREEMENT I: SCOPE OF THE CHAPITRE D'APPLICATION DE L'ACCORD I : CHAMP Ingingo ya 3: Isobanura rusange Article 3: General Definitions Article 3: Définitions générales 1. Ku bw’aya Masezerano, uretse aho ryumvikana n'aho ryakoreshejwe, ijambo : ukundi bitewe risobanura "Barbados" ubutaka a) Barbados ifite ubu, harimo igice cyayo cy'inyanja n'igice icyo ari cyo cyose gikoraho biherereye hanze ya Barbados bigengwa cyangwa se bishobora, mu gihe kizaza, kugengwa n'amategeko agenga igihugu hakurikijwe ibiteganywa n’amategeko mpuzamahanga, uburenganzira busesuye n’ububasha mu rwego ubushakashatsi, gukora kubyaza umusaruro no gucunga ibijyanye n'indiba y’inyanja, munsi y’ubutaka ndetse n'umutungo kamere; cya Barbados, rwo 1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires, the term: 1. Aux fins du présent Accord, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente, l'expression : (a) "Barbados" means the present territory of Barbados including the territorial sea and any maritime area situated outside the territorial sea of Barbados, which has been or might in the future be designated under the national law of Barbados in accordance with international law as an area within which Barbados may exercise its sovereign rights and jurisdiction to explore, exploit and preserve the seabed, subsoil and the natural resources; (a) "Barbade" désigne le territoire actuel de la Barbade, y compris la mer territoriale et toute zone maritime située en dehors de la mer territoriale de la Barbade, qui a été ou pourrait être désignée à l’avenir en vertu du droit national de la Barbade conformément au droit international comme une zone dans laquelle la Barbade peut exercer ses droits souverains et sa juridiction pour explorer, exploiter et préserver les fonds les ressources marins, naturelles ; le sous-sol et 4 (b) "Rwanda", risobanura Repubulika y'u Rwanda; kandi iyo rikoreshejwe mu bijyanye n'ubumenyi bw'isi, rikubiyemo ubutaka bwose, ibiyaga ndetse n'ubundi butaka bwose buherereye mu biyaga cyangwa ikirere aho u Rwanda rufite cyangwa uburenganzira ububasha ku mategeko mpuzamahanga; hashingiwe busesuye (c) "isosiyete" risobanura ikigo icyo ari cyo cyose gifite ubuzima gatozi cyangwa ikigo icyo ari cyo cyose gifatwa nk'igifite ubuzima gatozi, ku mpamvu zijyanye n’imisoro; (d) ijambo "Urwego rubifitiye ububasha" risobanura: (i) muri Barbados, Minisitiri ushinzwe imari cyangwa umuhagarariye yabihereye uburenganzira; (ii) mu Rwanda, Minisitiri ushinzwe imari cyangwa yabihereye umuhagarariye uburenganzira; (b) "Rwanda" means the Republic of Rwanda, and when used in a geographical sense, includes all the territory, lakes and any other area in the lakes and in the air within which Rwanda may exercise sovereign in rights or accordance with international law; jurisdiction (b) "Rwanda" désigne la République du Rwanda et, lorsqu’il est utilisé dans un sens géographique, comprend tout le territoire, les lacs et toute autre zone dans les lacs et dans l’air sur laquelle le Rwanda peut exercer des droits souverains ou une juridiction droit conformément international ; au (c) "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (c) "société" désigne toute personne morale ou toute entité considérée comme une personne morale à des fins fiscales ; (d) "competent authority" means: (d) "autorité compétente" désigne : (i) in Barbados, the Minister responsible for authorized Finance representative; his or (i) à la Barbade, le ministre chargé des Finances ou son représentant autorisé ; (ii) in Rwanda, the Minister responsible for Finance or his authorized representative; (ii) au Rwanda, le Ministre chargé des Finances ou son représentant autorisé ; (e) ijambo "Igihugu kiri mu Masezerano" kiri mu "ikindi Gihugu cyangwa Barbados bisobanura Masezerano" cyangwa Repubulika y'u Rwanda nk'uko (e) "a Contracting State" or "the other Contracting State" means Barbados or the the context Republic of Rwanda as requires; (e) "un État contractant" ou "l’autre État contractant" désigne la Barbade ou la République du Rwanda, selon le contexte; 5 aya magambo asabwa gukoreshwa muri aya Masezerano; cyangwa (f) "ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano" "ikigo cy'ubucuruzi cyo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano" nk'uko bikurikirana, ikigo cy'ubucuruzi cy'utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano n'ikigo cy'ubucuruzi cy'utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano; asobanuye, (f) "enterprise of a Contracting State" or "enterprise of the other Contracting State" means respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (f) "entreprise d’un État contractant" ou "entreprise de l’autre État contractant" désigne respectivement une entreprise exploitée par un résident d’un État contractant et une entreprise exploitée par un résident de l’autre État contractant ; (g) "ingendo mpuzamahanga" risobanura ubwikorezi ubwo ari bwo bwose bukoresha ubwato cyangwa indege bukoreshwa n'ikigo gifite aho gikorera mu Gihugu kiri iyo ubwato mu Masezerano, uretse cyangwa indege bikorera gusa hagati mu Gihugu kiri mu Masezerano ; traffic" means any (g) "international transport by a ship or aircraft operated by an enterprise which has its place of effective management in a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; international" désigne tout (g) "trafic transport effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entreprise dont le siège de direction effective est situé dans un État contractant, sauf lorsque le navire ou l’aéronef est exploité uniquement entre des points situés dans l’autre État contractant ; (h) "umuntu" hakubiyemo umuntu ku giti cye, isosiyete cyangwa irindi tsinda iryo ari ryo ryose ry’abantu ; (h) "person" includes an individual, a company and any other body of persons; (h) "personne"comprend un individu, une société et tout autre groupe de personnes ; "Umwenegihugu", (i) bijyanye n’Igihugu kiri mu Masezerano, risobanura: ku (i) "national", in relation to a Contracting State, means: (i) "ressortissant", par rapport à un État contractant, désigne : (i) umuntu uwo ari we wese ku giti cye ufite ubwenegihugu bw'icyo Gihugu kiri mu Masezerano; na any individual (i) nationality Contracting State; and or possessing of citizenship the that (i) toute personne physique possédant la nationalité ou la citoyenneté de cet État contractant; et 6 icyo ari cyo cyose gifite (ii) ikigo isosiyete y’abafatanyije ubuzimagatozi, ishyirahamwe cyangwa ubucuruzi byashinzwe mu bigengwa n'amategeko akurikizwa muri icyo Gihugu kiri mu Masezerano; buryo (ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in that Contracting State; (ii) toute personne morale, société de constituée personnes ou conformément à la législation en vigueur dans cet État contractant ; association (j) "ubucuruzi" rikubiyemo imikorere ya serivisi z’akazi n’ibindi bikorwa by’abantu bikorera. (j) "business" includes the performance of professional services and of other activities of an independent character; (j) "entreprise" comprend l’exécution de services professionnels et d’autres activités de caractère indépendant ; (k) "ikigo cy'ubucuruzi" rikoreshwa ku bijyanye no gukora ubucuruzi ubwo ari bwo bwose. (k) "enterprise" applies to the carrying on of any business. (k) "entreprise" s’applique à l’exercice de toute activité commerciale. rifite ubwo 2. Ku bijyanye n’ishyirwa mu bikorwa ry’aya Masezerano igihe icyo ari cyo cyose n’Igihugu kiri mu Masezerano, ijambo iryo ari ryo ryose ritatangiwe ubusobanuro, rigumana hakurikijwe amategeko y’icyo gihugu aya Masezerano yubahirizwamo umusoro, ubusobanuro ubwo ari bwo bwose butangwa mu mategeko agenga imisoro muri icyo gihugu buhabwa agaciro kuruta ubusobanuro buhabwa iryo jambo mu yandi mategeko y’icyo Gihugu. agenga , 2. As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting State, any term not defined herein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which this Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. l'application de 2. Pour la présente Convention à un moment donné par un État contractant, tout terme ou expression qui n'y est pas défini a, sauf si le contexte exige une interprétation différente, le sens que lui attribue à ce moment le droit de cet État concernant les impôts auxquels s'applique la présente Convention, le sens attribué à ce terme ou expression par le droit fiscal applicable de cet État prévalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet État.

Ingingo ya 4: Umuntu utuye Article 4: Resident Article 4: Résident 1. Ku bw’aya Masezerano, ijambo "umuntu utuye mu Gihungu kiri mu 1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" 1. Aux fins de la présente Convention, État "résident l'expression d'un 7 mu ushyirwa Masezerano" bivuga umuntu uwo ari we basoreshwa wese hakurikijwe amategeko y'icyo gihugu, kubera aho abarizwa, aho atuye, aho akorera cyangwa ikindi kintu icyo ari cyo cyose gifitanye isano n'ibimaze kuvugwa, kandi na none hakubiyemo icyo gihugu n'urwego urwo ari rwo rwose rwa politiki cyangwa inzego z'ibanze zacyo. Icyakora, iri jambo ntirikubiyemo umuntu uwo ari we wese usoreshwa muri icyo gihugu hagendewe gusa ku musaruro uturuka ku bikomoka muri icyo gihugu. means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State. 2. Iyo umuntu ku giti cye atuye mu bihugu byombi bihuriye Masezerano, hashingiwe ku biteganyijwe mu gika cya 1, afatwa mu buryo bukurikira: ku 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: contractant"désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet État, est assujettie à l'impôt dans cet État en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de direction ou de tout autre critère de nature analogue, et comprend également cet État et ses subdivisions politiques ou collectivités locales. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l'impôt dans cet État que pour les revenus de sources situées dans cet État. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un résident de deux États contractants, sa situation est déterminée de la manière suivante : (a) afatwa nk'utuye gusa mu gihugu afitemo urugo ruhoraho abarizwamo; iyo afite urugo ruhoraho mu bihugu byombi, afatwa nk'utuye gusa mu gihugu afitemo umuryango n’inshuti bafitanye isano ya hafi ndetse n'abantu bakorana ibikorwa by'ubukungu. (ishingiro ry'inyungu zo hejuru) ; (a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (center of vital interests); il est considéré comme résident (a) uniquement de l'État dans lequel il dispose d'un foyer d'habitation permanent ; s'il dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux États, il est considéré comme résident uniquement de l'État avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux) ; iyo afitemo Igihugu zo ishingiro (b) kidashobora ry'inyungu kugaragazwa cyangwa iyo adafite urugo ruhoraho abonekamo muri kimwe mu hejuru (b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to (b) si l'État dans lequel elle a le centre de ses intérêts vitaux ne peut être déterminé, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des deux États, elle 8 Bihugu bihuriye ku Masezerano, afatwa igihe nk’utuye mu Gihugu amaramo kirekire; be a resident only of the State in which he has an habitual abode; (c) iyo amara igihe kirekire mu Bihugu byombi cyangwa nta na kimwe amaramo igihe kirekire, afatwa nk'utuye gusa mu gihugu afitiye ubwenegihugu; (c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national; (d) iyo afite ubwenegihugu bw’Ibihugu byombi cyangwa nta na kimwe afitiye ubwenegihugu, inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu bihuriye ku Masezerano zishaka igisubizo mu bwumvikane. (d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. considérée est résidente uniquement de l'État où elle séjourne de façon habituelle; comme (c) si elle séjourne de façon habituelle dans les deux États ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun d’eux, elle est considérée comme résidente seulement de l’État dont elle possède la nationalité ; (d) si cette personne possède la nationalité des deux États ou si elle ne possède la nationalité d'aucun d'eux, les autorités compétentes contractants des États tranchent la question d'un commun accord. 3. Hashingiwe ku biteganyijwe mu gika cya 1, iyo atari umuntu ku giti cye akaba ari ikigo gifite ubuzima gatozi kibarizwa mu Bihugu ku byombi Masezerano, ubwo gifatwa nk'ikibarizwa gusa mu Gihugu giherereyemo ahantu gikorera. Iyo aho gikorera hadashobora kugaragazwa, inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu ku Masezerano zishakira hamwe igisubizo. bihuriye bihuriye 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1, a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its place of effective management is situated. If its place of effective management cannot be determined, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un résident des deux États contractants, elle est considérée comme un résident seulement de l'État où est situé son siège de direction effective. Si son siège de direction effective ne peut être déterminé, les autorités compétentes des États contractants tranchent la question d'un commun accord.

Ingingo ya 5: Ikigo gihoraho Article 5: Permanent Establishment Article 5 : Établissement stable 1. Ku bw’’aya Masezerano, ijambo "Ikigo gihoraho" risobanura ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi byose 1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the 9 1. Aux fins du présent Accord, l’expression une "établissement stable" par installation d’affaires désigne fixe by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa cyabyo. igice business of an enterprise is wholly or partly carried on. l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité. 2. Ijambo "Ikigo gihoraho" rikubiyemo: 2. The term "permanent establishment" includes: 2. L’expression "établissement stable" comprend : (a) ahakorerwa serivisi z’ubuyobozi; (a) a place of management; (a) un lieu de direction; (b) ishami; (c) ibiro; (d) uruganda; (b) a branch; (c) an office; (cl) a factory; (e) ahakorerwa ubukorikori (atoliye); (e) a workshop; (b) une succursale; (c) un bureau; (cl) une usine; (e) un atelier; amabuye ahacukurwa y'agaciro, (f) peteroli cyangwa gazi, kariyeri cyangwa ahandi hantu aho ari ho hose hacukurwa umutungo kamere. (g) Ahakorerwa ubuhinzi n'ubworozi, cyangwa ngandurabukungu ubuhinzi ibikorwa hakorerwa ahandi by'ubuhinzi, by'amashyamba n'ibikorwa ngandurabukungu cyangwa se ibikorwa bifitanye isano na byo ; hantu (f) a mine, an oil or gas, a quarry or any other place of extraction of natural resources; (f) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d’extraction de ressources naturelles; (g) a farm, plantation or other place where agricultural, forestry plantation or related activities are carried on; (g) une ferme, une plantation ou tout autre lieu où sont exercées des activités agricoles, forestières ou connexes; (h) Inzu y'ububiko ikoreshwa n'umuntu utanga serivisi zo kubika n'abandi; na (h) a warehouse in relation to a person providing storage facilities for others; and (h) un entrepôt par rapport à une personne fournissant des installations de stockage à d'autres; et 10 (i) Ahagenewe gukorerwa ubushakashatsi bujyanye n'umutungo kamere. (i) an installation or structure used for exploration for natural resources. (i) une installation ou une structure utilisée ressources pour naturelles. l’exploration des Ijambo "Ikigo gihoraho" 3. gufatwa nk’irikubiyemo : rigomba 3. The term "permanent establishment" shall be deemed to include: 3. On entend par "établissement stable" : ahakorerwa ubwubatsi (a) cyangwa umushinga w’ubwubatsi, wo guteranya cyangwa gushyiraho ibikoresho cyangwa ibikorwa by'ubugenzuzi bifite aho bihuriye n'aho hantu cyangwa n'iyo mishinga, ariko gusa iyo aho hantu, iyo mishinga cyangwa ibyo bikorwa bimara hejuru y’igihe cy'amezi atandatu ; (b) serivisi zitangwa n’ibigo by’ubucuruzi, harimo serivisi z’ubujyanama, binyuze mu bakozi cyangwa n’abandi bahawe akazi n’ikigo cy’ubucuruzi kubera iyo mpamvu, ariko gusa iyo ibikorwa nk'ibyo bikomeje gukorerwa (ku mushinga umwe cyangwa umushinga ushamikiyeho) mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe cyangwa mu bihe bihura n'iminsi irenga 183 mu gihe icyo ari cyo cyose cy’amezi cumi n'abiri. 4. Hatitawe ku biteganyijwe ahabanza muri iyi ngingo, ijambo "ikigo gihoraho" rifatwa nk'iridakubiyemo: (a) a building site, a construction, assembly or installation project, or a supervisory activity in connection with such site or project, but only where such site, project or activity continues for a period more than six months; de un chantier (a) construction, d’assemblage ou d’installation, ou une activité de surveillance en rapport avec un tel chantier ou projet, mais seulement lorsque ce chantier, ce projet ou cette activité se poursuit pendant une période de plus de six mois ; (b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only if activities of that nature continue (for the same or a connected project) within a Contracting State for a period or periods aggregating more than 183 days in any twelve-month period. (b) la fourniture de services, y compris de services de conseil, par une entreprise par l'intermédiaire de salariés ou d'autres personnels engagés par l'entreprise à cette fin, mais seulement si les activités de cette nature se poursuivent (pour le même projet ou un projet connexe) dans un État contractant pendant une ou plusieurs périodes totalisant plus de 183 jours sur une période de douze mois. 4. Notwithstanding provisions of "permanent deemed not to include: this Article, establishment" the preceding term the shall be présent 4. Nonobstant les dispositions précédentes du l’expression article, "établissement stable" n’est pas considérée comme comprenant : 11 (a) ikoreshwa ry’inyubako hagamijwe gusa kubika, kwerekana cyangwa gutanga ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi ; (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; (a) l’utilisation d’installations aux seules fins de stockage, d’exposition ou de livraison de biens ou de marchandises appartenant à l’entreprise ; (b) gufata neza ububiko bw’ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi hagamijwe gusa kubibika, kubyerekana cyangwa kubitanga ; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; (b) le maintien d’un stock de biens ou de marchandises appartenant à l’entreprise aux seules fins de stockage, d’exposition ou de livraison ; (c) kugira ububiko bw’ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi, hagamijwe gusa ko ikindi kigo cy'ubucuruzi kibitunganya ; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise: (c) le maintien d'un stock de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; (d) kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi hagamijwe gusa kugura ibicuruzwa cyangwa gukusanya amakuru, agenewe ikigo cy’ubucuruzi ; (d) the maintenance of a fixed place of the purpose of for business solely purchasing goods or merchandise, or of collecting information, for the enterprise; (d) le maintien d’un lieu fixe d’affaires aux seules fins d’acheter des biens ou des marchandises, ou de recueillir des renseignements, pour l’entreprise ; (e) kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi hagamijwe gusa ko ikigo cy’ubucuruzi kihakorera ikindi gikorwa icyo ari cyo cyose kijyanye no gutegura ibicuruzwa cyangwa kunganira mu bucuruzi ; (f) Kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi hagamijwe gusa kuhakorera uruhurirane urwo ari rwo rwose rw'ibikorwa bivugwa mu gaka (a) kugeza mu ka (e), mu gihe ibyo bikorwa byose by'ubucuruzi bikorerwa aho hantu (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (e) le maintien d'une installation fixe d'affaires aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activité de caractère préparatoire ou auxiliaire ; (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from (f) le maintien d'une installation fixe d'affaires aux seules fins d'un cumul d'activités mentionnées aux alinéas (a) à (e), à condition que l'activité globale de l'installation fixe d'affaires résultant de ce 12 hahoraho bituruka kuri urwo ruhurirane, ibicuruzwa ibijyanye no gutegura ari cyangwa kunganira mu bucuruzi. 5. Hatitawe ku bivugwa mu gika cya 1 igihe umuntu, utari ukora n'icya 2, nk’uwigenga ugengwa n’igika cya 6, akorera ikigo cy’ubucuruzi kandi afite ububasha gukora bumwemerera amasezeramo, kandi asanzwe abikora, mu ryacyo mu Gihugu kiri mu izina Masezerano, icyo kigo cy’ubucuruzi gifatwa nk'igifitemo ikigo gihoraho, mu bikorwa ibyo ari byo byose bikorwa n’uwo muntu mu izina ryacyo, keretse ibikorwa akora ari ibivugwa gusa mu gika cya 4 cy'iyi ngingo bitatuma ahantu hahoraho hakorerwa ubucuruzi hafatwa nk'ikigo gihoraho igihe byaba bikorewe aho hantu, hashingiwe ku biteganywa n’icyo gika. this combination is of a preparatory or auxiliary character. cumul soit de caractère préparatoire ou auxiliaire. 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person, other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies, is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall a permanent to have be deemed establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 of this Article which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business the a permanent establishment under provisions of that paragraph. auquel s'applique 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne, autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendant le paragraphe 6, agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un État contractant de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise, cette entreprise est considérée comme ayant un établissement stable dans cet État pour toutes les activités que cette personne exerce pour l'entreprise, à moins que les activités de cette personne ne soient limitées à celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 du présent article et qui, si elles étaient exercées par l'intermédiaire d'une fixe d'affaires, ne permettraient pas de considérer cette installation comme un établissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. installation 6. Hatitawe ku byavuzwe mu gika kibanziriza iki, ikigo cy’ubwishingizi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano, keretse ari ikigo bigo gufatwa by’ubwishingizi, nk’igifite ikigo gihoraho mu kindi Gihugu iyo gikusanya kiri mu Masezerano kishingira kigomba ibindi the 6. Notwithstanding preceding paragraphs of this Article, an insurance enterprise of a Contracting State shall, except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State it collects premiums in the territory of that other State if une article, présent 6. Nonobstant les paragraphes précédents entreprise du d'assurance d'un État contractant est, sauf en matière de réassurance, considérée comme ayant un établissement stable dans l'autre État contractant si elle perçoit des primes sur le territoire de cet autre État ou 13 umusanzu w’ubwishingizi cyangwa cyishingira ibyago, ku butaka bw’icyo Gihugu kindi, binyuze ku muntu wundi utari ukora nk'uwigenga, mu gihe abo bantu bakora nk'abakora ubucuruzi bwabo mu buryo busanzwe. Ikigo 7. ntigishobora cy’ubucuruzi gufatwa nk’igifite ikigo gihoraho mu gihugu kiri mu Masezerano kubera ko gusa gikoreramo by’ubucuruzi ibikorwa kifashishije umuhuza wigenga, umukozi uhembwa bitewe n’ibyo yagurishije cyangwa undi mukozi uwo ari we wese ukora nk’uwigenga, mu gihe abo bantu bakora nk’abakora ubucuruzi bwabo mu buryo busanzwe. or insures risks situated therein through a than an agent of an person other independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. assure des risques qui y sont situés par l'intermédiaire d'une personne autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activité. 7. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. 7. Une entreprise n'est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un État contractant du seul fait qu'elle y exerce son activité par l'intermédiaire d'un courtier, d'un commissionnaire général ou de tout autre agent jouissant d'un statut indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activité. igenzura 8. Kuba isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri mu Masezerano cyangwa igenzurwa n’isosiyete ibarizwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano cyangwa ihakorera ibikorwa byayo by’ubucuruzi (yaba ikoresha cyangwa idakoresha ikigo gihoraho), sosiyete, ntigomba gufatwa nk’ikigo gihoraho cy’indi sosiyete. imwe muri izo 8. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other through a permanent State establishment or otherwise), shall not of itself a company permanent establishment of the other. constitute (whether either 8. Le fait qu'une société qui est un résident d'un État contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident de l'autre État contractant, ou qui y exerce son activité (que ce soit par l'intermédiaire d'un établissement stable ou non), ne suffit pas, en soi, à faire de l'une quelconque de ces sociétés un établissement stable de l'autre. \ 14 UMUTWE WA III: UMUSORO KU MUSARURO CHAPTER INCOME III: TAXATION ON CHAPITRE III : IMPÔT SUR LE REVENU

Ingingo ya 6: Umusaruro ku mutungo utimukanwa Article 6: Income from Immovable Property Article 6 : Revenus immobiliers 1. Umusaruro umuntu utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano akura mu mutungo utimukanwa (harimo umusaruro uturuka amashyamba) cyangwa mu buhinzi uherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ushobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. kiri 2. Ijambo "umutungo utimukanwa" rigira ubusobanuro n'amategeko rihabwa mu Masezerano y’Igihugu giherereyemo uwo mutungo uvugwa. Iri jambo, aho ari ho hose, rikubiyemo ibikoresho itimukanwa, by’imitungo amatungo n’ibikoresho bikoreshwa mu buhinzi n’amashyamba, uburenganzira rusange ku buteganywa n'amategeko imikoreshereze mutungo w’ubutaka, y’imitungo itimukanwa n’uburenganzira ku mushahara uhinduka cyangwa uhoraho hishyurwa kubyaza umusaruro cyangwa uburenganzira bwo kubyaza umusaruro amabuye y'agaciro, amasoko n'umutungo kamere. Amato ntibifatwa nk'umutungo utimukanwa. n'indege from 1. Income derived by a resident of a immovable Contracting State property from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. (including income in any case 2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources. Ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. 15 1. Les revenus qu'un résident d'un État contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l'autre État contractant sont imposables dans cet autre État. auxquels s'appliquent 2. L'expression "biens immobiliers" a le sens que lui attribue le droit de l’État contractant où les biens considérés sont situés. Elle comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les les droits dispositions du droit privé concernant la propriété foncière, l'usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minéraux, sources et autres ressources naturelles. Les navires, bateaux et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers. 3. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 bigomba gukurikizwa ku musaruro ukomoka ku gukoresha mu butaziguye, gukodesha cyangwa gukoresha mu bundi buryo ubwo ari bwo bwose umutungo utimukanwa. buryo 4. Ibiteganyijwe mu gka cya 1 n'icya 3 bikurikizwa na none ku musaruro ukomoka utimukanwa w'ikigo ku mutungo cy'ubucuruzi.

Ingingo ya 7 : Inyungu zituruka mu bikorwa by'ubucuruzi 3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent revenus également provenant des biens immobiliers d'une entreprise. aux Article 7: Business Profits Article 7: Bénéfices des entreprises 1. Inyungu z'ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano zigomba gusoreshwa gusa muri icyo Gihugu cyeretse iyo icyo kigo gikorera ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano hifashishijwe ikigo gihoraho giherereye muri ikigo cy'ubucuruzi gikora ubucuruzi mu buryo bwasobanuwe haruguru, inyungu z'icyo kigo cy’ubucuruzi zishobora gusoreshwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ariko ari uko gusa inyungu nyinshi ziva : icyo Gihugu kindi. Iyo 1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through establishment permanent situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to: a 1. Les bénéfices d'une entreprise d'un État contractant ne sont imposables que dans cet État, à moins que l'entreprise n'exerce son activité dans l'autre État contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé. Si l'entreprise exerce son activité d'une telle façon, ses bénéfices sont imposables dans l'autre État, mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables : (a) muri icyo kigo gihoraho; (a) that permanent establishment; (a) cet établissement stable; (b) mu kugurisha ibicuruzwa by’ubwoko bumwe n’ibyacurujwe hifashishijwe icyo (b) sales in that other State of goods or merchandise of the same or similar kind as (b) les ventes dans cet autre État de biens ou de marchandises de même nature ou de nature similaire à ceux vendus par 16 kigo gihoraho giherereye muri icyo gihugu kindi ; cyangwa sold those establishment; or through that permanent l'intermédiaire de cet établissement stable ; ou (c) mu bindi bikorwa by'ubucuruzi n’ibyakozwe bumwe by’ubwoko gihoraho icyo kigo hifashishijwe giherereye muri icyo gihugu kindi. (c) other business activities carried on in that other State of the same or similar kind as those effected through that permanent establishment. d’autres (c) commerciales activités exercées dans cet autre État, de nature identique ou similaire à celles exercées par l’intermédiaire de cet établissement stable. 2. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1, iyo ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gikoreramu kindi Gihugu kiri mu Masezerano hifashishijwe ubundi buryo butari ikigo gihoraho gifite muri icyo Gihugu kindi, ibikorwa by'ubucuruzi by'ubwoko bumwe n'ibikorwa n'icyo kigo gihoraho, icyo gihe inyungu zituruka muri ibyo bikorwa zishobora gufatwa nk'iziva muri icyo kigo gihoraho keretse iyo ikigo cy'ubucuruzi buryo bwumvikana ko ibyo bikorwa bitakozwe n'icyo kigo gihoraho. kigaragaje mu 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, where an enterprise of a Contracting State which has a permanent establishment in the other Contracting State carries on business activities in that other State otherwise than through the permanent establishment, of the same or similar kind as the business activities carried on by the permanent establishment, then the profits of such activities may be attributable to the permanent establishment unless the enterprise shows that such activities could not have been reasonably undertaken permanent establishment. the by 3. Haseguriwe ibiteganyijwe mu gika cya 4, iyo ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gikorera ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano hifashishijwe ikigo gihoraho giherereye muri icyo Gihugu kindi, icyo kigo gihoraho kibarirwa inyungu, muri buri Gihugu kiri mu Masezerano, cyashoboraga nk’ikigo kubona gikora kiba iyo 3. Subject to the provisions of paragraph 4, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in there shall therein, 17 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, lorsqu'une entreprise d'un État contractant qui a un établissement stable dans l'autre État contractant exerce dans cet autre État, autrement que par l'intermédiaire de l'établissement stable, des activités économiques de nature identique ou similaire à celles exercées par l'établissement stable, les bénéfices de ces activités peuvent être imputables à l'établissement stable, à moins que l'entreprise ne démontre que ces activités n'auraient pas pu raisonnablement être exercées par l'établissement stable. 3. Sous réserve des dispositions du paragraphe 4, lorsqu'une entreprise d'un État contractant exerce son activité dans l'autre État contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque État contractant, à cet établissement stable les bénéfices qu'il aurait pu réaliser s'il avait constitué une entreprise distincte exerçant des activités cy’ubucuruzi kikanacuruza cyigenga igicuruzwa cyihariye, gikora ubucuruzi nk’ubwo mu buryo bumwe kandi gikorana n'ikigo ikigo cy’ubucuruzi kibereye gihoraho mu buryo bwigenga. the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et indépendance avec traitant en l'entreprise un constitue il établissement stable. toute dont 4. Mu kugena inyungu z’ikigo gihoraho, amafaranga cyakoresheje mu bikorwa by’ubucuruzi agomba gukurwaho, harimo amafaranga yakoreshejwe n'ubuyobozi rusange n’ayatanzwe by'ubuyobozi, Gihugu ikigo gihoraho cyangwa giherereyemo ahandi. bikorwa haba mu ku purposes 4. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for permanent of the establishment, including executive and general so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. administrative expenses the 4. Pour déterminer les bénéfices d'un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses exposées aux fins poursuivies par l'établissement stable, y compris les dépenses de direction et les frais généraux d'administration ainsi exposés, soit dans l'État où est situé l'établissement stable, soit ailleurs. 5. Mu gihe, mu Gihugu kiri mu Masezerano, bimenyerewe ko Inyungu ziva mu kigo gihoraho zigenwa hashingiwe ku nyungu zose zaturutse mu bice bitandukanye bigize ikigo cy’ubucuruzi, nta giteganywa mu gika cya 3 kibuza icyo Gihugu kiri mu Masezerano kugena inyungu zigomba gusoreshwa gishingiye ku bice bitandukanye bigize ikigo cy’ubucuruzi nk’uko bisanzwe. Icyakora, uburyo bwo kubara inyungu hashingiwe ku bice bigize ikigo cy'ubucuruzi bukurikizwa ibivamo bugomba gukora ku buryo bigomba kuba byubahirije amahame akubiye muri iyi ngingo. 5. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be a permanent attributed to establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 3 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. 5. S'il est d'usage, dans un État contractant, de déterminer les bénéfices imputables à un établissement stable sur la base d'une répartition des bénéfices totaux de l'entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 3 n'empêche contractant de déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en usage. La méthode de répartition adoptée doit toutefois être telle que le résultat obtenu soit conforme aux principes énoncés dans le présent article. cet État 18 6. Nta nyungu yitirirwa ikigo gihoraho ikigo biturutse ku kuba cy’ubucuruzi ibicuruzwa. cyaguriye 6. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise. 6. Aucun bénéfice n'est imputé à un établissement stable du fait du simple achat par cet établissement stable de biens ou de marchandises pour l'entreprise. ikigo 7. Ku bw’ibika bibanziriza iki, inyungu zibarirwa zigenwa hakurikijwe uburyo bumwe uko umwaka utashye, keretse iyo hari impamvu ifatika kandi yumvikana yo kubihindura. gihoraho inyungu zikubiyemo zavuzweho mu ibigize 8. Iyo umusaruro buryo butandukanye mu zindi ngingo z’aya Masezerano, icyo gihe ibiteganywa muri izo kugirwaho ingaruka n’ibiteganywa muri iyi ngingo. ntibishobora ngingo 7. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 7. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à imputer à l'établissement stable sont déterminés chaque année selon la même méthode, à moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procéder autrement. 8. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. this Agreement, then 8. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément dans d’autres articles du présent Accord, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent article.

Ingingo ya 8: Ubwikorezi bwo mu mazi no mu kirere Inyungu zituruka mu bwikorezi 1. bukoresha ubwato cyangwa indege mu ngendo zigomba mpuzamahanga gusoreshwa gusa mu Gihugu kiri mu icyicaro Masezerano cy'ubuyobozi bw'ikigo cy'ubucuruzi. giherereyemo Article 8: Shipping and Air Transport Article 8: Transport maritime et aérien 1. Profits from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 1. Les bénéfices provenant de l'exploitation de navires ou d'aéronefs en trafic international ne sont imposables que dans l'État contractant où le siège de direction effective de l'entreprise est situé. 2. Iyo ikigo cy'ubucuruzi gifite icyicaro cy'ubuyobozi mu bwato, icyo gihe gifatwa nk'igiherereye mu Gihugu kiri mu 2. If the place of effective management of a shipping enterprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in the 2. Si le siège de direction effective d'une entreprise de navigation est à bord d'un navire, il est réputé être situé dans l'État 19 Masezerano giherereyemo aho ubwato burara cyangwa, iyo butagira aho burara, mu Gihugu kiri mu Masezerano gituwemo n'ubukoresha. 2. Ibiteganywa mu gika cya 1 bigomba gukurikizwa na none ku nyungu zituruka mu gukorera mu itsinda ry’ubucuruzi, ikigo cy’ubucuruzi gihuriweho cyangwa ibigo byigenga bishinzwe gutanga serivisi mpuzamahanga.

Ingingo ya 9 : Ibigo by’ubucuruzi bihuriweho Contracting State in which the home harbour of the ship is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship is a resident. 3. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. contractant où se trouve le port d’attache du navire ou, à défaut d'un tel port d’attache, dans l'État contractant dont l'exploitant du navire est un résident. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent également aux bénéfices provenant de la participation à un pool, à une entreprise commune ou à un organisme international d'exploitation. Article 9: Associated Enterprises Article 9: Entreprises associées 1. Aho 1. Where 1. Où (a) ikigo cy'ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gifite uruhare mu buryo butaziguye mu buziguye micungire, imari cyangwa shingiro by'ikigo cyo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ; cyangwa cyangwa igenzura (a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or (a) une entreprise d'un État contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d'une entreprise de l'autre État contractant, ou cyangwa igenzura (b) abantu bamwe bafite uruhare mu buryo butaziguye mu buziguye imari cyangwa micungire, shingiro by'ikigo cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano no mu kindi Gihugu kiri mu ikigo Masezerano kandi, yaba cy'ubucuruzi cyangwa abantu bafitemo isabwa mu imikoranire uruhare, iyo ari (b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State, and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those 20 à indirectement les mêmes personnes participent (b) directement ou la direction, au contrôle ou au capital d'une entreprise d'un État contractant et d'une entreprise de l'autre État contractant, et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financières, liées par des byombi by’ubucuruzi by’ubucuruzi no mu by’imari hagati iba y’ibigo itandukanye n’iyakagombye kuba hagati y’ibigo by’ubucuruzi byigenga, inyungu ikigo cy’ubucuruzi cyakagombye kubona hatariho iyo mikoranire, ariko kubera iyo mikoranire, zitarabonetse zikaba zishobora kubarwa mu nyungu z’icyo kigo cy’ubucuruzi kandi zigasoreshwa uko bikwiye. be made which would between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. kigiherereyemo 2. Mu gihe Igihugu kiri mu Masezerano gishyize mu nyungu z’ikigo cy’ubucuruzi kigiherereyemo inyungu zasorewe mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano n'ikigo cy’ubucuruzi kandi kikazisoresha nk'uko bikwiye, kandi na none inyungu zashyizwemo zashoboraga kwinjizwa n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu cyavuzwe mbere, mu gihe imikoranire hagati y’ibigo by’ubucuruzi byombi yari kuba ari nk’iy’ibigo by’ubucuruzi byigenga, icyo Gihugu kindi kiri mu Masezerano kigomba kugira icyo gihindura ku mubare w'amafaranga y'umusoro atangwa kuri izo nyungu. Mu guhindura uwo mubare w'amafaranga ku y'umusoro, biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano kandi inzego zibifitiye ububasha z'Ibihugu zigomba ku Masezerano bihuriye kubijyaho inama igihe ari ngombwa. kwitabwa hakwiye the 2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State, and taxes accordingly, profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise the of first-mentioned State conditions made between two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of if the Contracting States necessary, consult each other. if the shall, conditions convenues ou imposées, qui diffèrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l'une des entreprises, mais n'ont pu l'être en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence. 2. Lorsqu'un État contractant inclut dans les bénéfices d'une entreprise de cet État et impose en conséquence des bénéfices sur lesquels une entreprise de l'autre État contractant a été imposée dans cet autre État, et que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient été réalisés par si l'entreprise du premier État les conditions convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été convenues entre des entreprises indépendantes, cet autre État procède à un ajustement approprié du montant de l'impôt qui y a été perçu sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions du présent Accord et les autorités compétentes des États contractants si nécessaire. se consultent, 21

Ingingo ya 10: Inyungu zigabanywa Article 10: Dividends Article 10 : Dividendes 1. Inyungu zigabanywa isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri mu Masezerano yishyuye isosiyete ibarizwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 2. Icyakora, igihugu kiri mu Masezerano giherereyemo isosiyete yishyura inyungu zigabanywa kuyisoresha gishobora hakurikijwe amategeko yacyo, ariko iyo nyir’uguhabwa inyungu zigabanywa atuye mu kindi gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 7.5 ku ijana by'umubare mbumbe w'inyungu zigabanywa. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu bihuriye zigomba ku Masezerano kumvikana ku buryo bwo gushyira mu bikorwa uwo mubare ntarengwa. Ibiteganyijwe muri iki gika ntibigomba kugira ingaruka ku misoro isabwa isosiyete ku zivanwamo bijyanye inyungu zigabanywa. n’inyungu 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d’un État contractant à un résident de l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État. 2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 7.5 per cent of the gross amount of the dividends. competent authorities the The Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. of This paragraph shall, not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 2. Toutefois, ces dividendes sont également imposables dans l'État contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident et selon la législation de cet État, le bénéficiaire effectif des mais si dividendes est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 7,5 pour cent du montant brut des dividendes. Les autorités compétentes des États contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application de cette limitation. Le présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de la société au titre des bénéfices à partir desquels les dividendes sont payés. 3. Ijambo "inyungu zigabanywa" nk’uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura umusaruro uturuka ku migabane cyangwa ku bundi burenganzira ku nyungu zituruka ku mari yashowe mu bucuruzi, havuyemo 3. The term "dividends" as used in this

Article means income from shares, or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the 3. Le terme "dividendes" employé dans le présent article désigne revenus provenant d'actions ou d'autres parts bénéficiaires à l'exception des créances, ainsi que les revenus d'autres parts sociales les 22 kwishyurwa imyenda, kimwe n'umusaruro uturuka mu byo isosiyete zemerewe gukora bishyirwa mu bigomba gusoreshwa, nk’umusaruro uturuka ku migabane, nk'uko biteganywa n'amategeko y’Igihugu giherereyemo kiri mu Masezerano isosiyete itanga inyungu zigabanywa. 4. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2 ntibigomba kubahirizwa iyo nyir’inyungu zituruka ku migabane, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, akora ibikorwa by’ubucuruzi binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano kibarizwamo iyo sosiyete ir yishyura inyungu ku mugabane kandi na none ibyishyuriwe umusoro mu bijyanye n'inyungu zigabanywa bifite aho bihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 birakurikizwa. icyo Gihugu 5. Iyo isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri mu Masezerano ikura inyungu cyangwa umusaruro mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, kindi ntigishobora gukusanya umusoro ku nyungu zigabanywa zishyuwe n’isosiyete, keretse mu gihe izo nyungu zigabanywa zishyuwe utuye muri icyo Gihugu kindi cyangwa se giherereyemo ikigo gihoraho gifite aho gihuriye neza n'ibyishyuriwe n'inyungu umusoro mu bijyanye same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. soumis au même régime fiscal que les revenus d'actions par la législation de l'État dont la société distributrice est un résident. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of .which the company paying is a resident, permanent establishment situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. the dividends a through 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, une activité d'entreprise par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que la participation génératrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other State, nor subject the company's 5. Lorsqu'une société qui est un résident d'un État contractant tire des bénéfices ou des revenus de l'autre État contractant, cet autre État ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet autre État ou dans la participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à un établissement stable situé dans cet autre État, ni prélever aucun la mesure où 23 zigabanywa, kandi ntigishobora gukusanya umusoro usanzwe ukusanywa ku nyungu zigabanywa n'isosiyete, zitaratangwa nubwo inyungu zigabanywa zishyuwe cyangwa zitaratangwa zaba zigizwe n'igice cy’umusaruro cyangwa cy’inyungu cyangwa se n'inyungu zose cyangwa umusaruro wose bituruka muri icyo Gihugu kindi. undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State. impôt, au titre de l'imposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la société, même si les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant de cet autre État. Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, including artistic or scientific work cinematograph films, and films, discs or tapes for radio or television broadcasting, 28 3. Le terme "redevances" employé dans le présent article désigne les rémunérations de toute nature perçues pour l’usage ou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une œuvre littéraire, artistique ou scientifique, films cinématographiques et les films, disques compris les y igishushanyo zikoreshwa mu bwoko bwa sinema, cyangwa filimi na isakazamajwi kaseti isakazamashusho cyangwa ikirango impamyabuvumbuzi, cyangwa cy’ubucuruzi, igishushanyo imiterere mbonera, ibanga ku buryo ibinyabutabire bivangwamo buryo cyangwa igicuruzwa gikorwamo, cyangwa kubera amakuru ajyanye n’ubunararibonye mu by’inganda, mu by'ubucuruzi cyangwa mu by'ubumenyi. y’igicuruzwa, ku any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or industrial, commercial, or scientific equipment, or for information industrial, concerning commercial or scientific experience. to use, right ou bandes destinés à la radiodiffusion ou à la télévision, d’un brevet, d’une marque de commerce, d’un dessin ou modèle, d’un plan, d’une formule ou d’un procédé secrets, ou pour l’usage ou la concession de industriel, l’usage d’un commercial ou scientifique, ou pour des informations ayant trait à une expérience acquise dans industriel, commercial ou scientifique. le domaine équipement 4. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2, Igihembo cy'ubuhanzi cyishyurwa ku bihangano mu bijynanye no gukoresha cyangwa n'uburenganzira bwo gukoresha igihangano cy’ubuvanganzo, cy’ubugeni cyangwa cy’ubumenyi (hakubiyemo filimi zo mu bwoko bwa sinema, cyangwa filimi na kaseti zikoreshwa mu isakazamajwi cyangwa isakazamashusho) gituruka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi cyishyurwa utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano kigomba gusonerwa umusoro mu Gihugu cyavuzwe mbere. 4. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, copyright royalties in respect of the use of, or the right to use any scientific work literary,, artistic or (including of respect in royalties cinematograph films and films, discs or tapes for radio or television broadcasting) arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned State. 4. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les redevances de droits d'auteur concernant l'utilisation ou le droit d'utiliser une œuvre littéraire, artistique ou scientifique (y compris les redevances concernant les films cinématographiques et les films, disques ou bandes destinés à la radiodiffusion ou à la télévision) provenant d'un État contractant et payées à un résident de l'autre État contractant sont exonérées d'impôt dans le premier État. 5. Ibiteganyijwe mu gika cya 1, 2 n’icya 4 ntibikurikizwa nyir’uguhabwa iyo ibihembo by’ubuhanzi, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, akorera ibikorwa by’ubucuruzi binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi Gihugu kiri mu 5. The provisions of paragraphs 1, 2 and 4 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the through a permanent royalties arise, 29 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 4 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances, résident d'un État l'autre État contractant, exerce dans contractant les redevances une activité industrielle ou proviennent d'où Masezerano giturukamo ibyo bihembo by’ubuhanzi n’uburenganzira cyangwa umutungo byishyuriwe ibihembo bifite aho bihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 birakurikizwa. establishment situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que le droit ou le bien générateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. Ibihembo by’ubuhanzi 6. bifatwa nk’ibyaturutse mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe uwishyura atuye muri icyo Gihugu. Icyakora, mu gihe umuntu wishyura ibihembo by'ubuhanzi afite, mu ikigo Gihugu kiri mu Masezerano, gihoraho gifite aho gihuriye no kwshyura ibihembo by’ubuhanzi bisabwa kandi ibyo bihembo by'ubuhanzi byishyurwa n'icyo kigo gihoraho, yaba agituyemo cyangwa atagituyemo, ibyo bihembo by'ubuhanzi bifatwa nk’ibituruka muri icyo Gihugu giherereyemo icyo kigo gihoraho. 6. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such such establishment, permanent royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. then lorsque 6. Les redevances sont considérées comme provenant d'un État contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. Toutefois, le débiteur des redevances, qu'il soit ou non résident d'un État contractant, a dans un État contractant un établissement stable pour lequel l'obligation donnant lieu au paiement des redevances a été contractée et que cet établissement supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considérées comme provenant de l'État où cet établissement est situé. 7. Bitewe n'imikoranire yihariye hagati y’uwishyura ibihembo by’ubuhanzi na nyir’ukubihabwa cyangwa hagati yabo bombi n’undi muntu, mu gihe umubare w’amafaranga y’ibihembo, hashingiwe ku ikoreshwa ry’igihangano, uburenganzira ku gihangano cyangwa amakuru ku bihangano byishyurirwa ibihembo, urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura ibihembo na nyir’ukubihabwa hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bikurikizwa gusa ku mubare 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the 30 7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie reste excédentaire paiements des w’amafaranga wari kwishyurwa hatarimo iyo mikoranire. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku bwishyu kigomba gusoreshwa hakurikijwe amategeko yo mu Gihugu kiri mu Masezerano bireba, hashingiwe ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano. payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. imposable selon la législation de chaque État contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.

Ingingo ya 11 : Inyungu Article 11: Interest Article 11 : Intérêts 1. Inyungu zituruka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi zishyurwa utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. intérêts provenant d’un État 1. Les contractant et payés à un résident de l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État. izo gusoresha kandi 2. Icyakora, Igihugu kiri mu Masezerano nyungu gishobora hakurikijwe zigiturukamo amategeko iyo nyir’uguhabwa inyungu atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 10 ku ijana by'umubare mbumbe w'inyungu. yacyo, ariko 2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. resident of is a Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu bihuriye zigomba ku Masezerano kumvikana ku buryo bwo gushyira mu bikorwa uwo mubare ntarengwa. competent authorities the The Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. of 24 2. Toutefois, ces intérêts sont également imposables dans l'État contractant d'où ils proviennent et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des intérêts est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des intérêts. Les autorités compétentes des États contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application de cette limitation. 3. Hatitawe ku biteganywa mu gika cya 2, inyungu zituruka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi zishyurwa Guverinoma y’ikindi Gihugu kiri mu Masezerano cyangwa urwego urwo ari rwo rwose icyo ari cyo cyose cyangwa byashyizweho na cyo bigomba gusonerwa umusoro mu Gihugu kiri mu Masezerano cyavuzwe mbere. Ku bw'iki gika, ijambo "Guverinoma" risobanura: ikigo (a) ku birebana na Barbados, Guverinoma ya Barbados na: interest arising the provisions of 3. Notwithstanding in a paragraph 2, Contracting State and paid the Government of the other Contracting State, or any agency or instrumentality thereof, shall be exempt from tax in the first- mentioned Contracting State. For the purposes of this paragraph, the term "Government" means: to in (a) Government of Barbados and: the case of Barbados, the 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les intérêts provenant d'un État contractant et payés au gouvernement de l'autre État contractant, ou à l'une de ses personnes morales de droit public, sont exonérés d'impôt dans le premier État contractant. Aux présent du paragraphe, terme "gouvernement" désigne : fins le (a) dans gouvernement de la Barbade et : le cas de la Barbade, le (i) Banki Nkuru ya Barbados; (i) the Central Bank of Barbados; (i) la Banque centrale de la Barbade ; (ii) Urwego rwemewe n'amategeko; ndetse na (iii) Ikigo icyo ari cyo cyose gifitwe cyose cyangwa igice cyacyo na Guverinoma ya Barbados; (ii) a statutory body; and (ii) un organisme statutaire; et (iii) any institution wholly owned by the Government of Barbados; (iii) toute institution détenue à cent pour cent par le gouvernement de la Barbade ; (b) ku birebana n'u Rwanda, Guverinoma y'u Rwanda ndetse harimo : (b) in the case of Rwanda, the Government of Rwanda and shall include: (b) dans Gouvernement du Rwanda et comprend : cas du Rwanda, le le (i) ikigo cya Leta icyo ari cyo cyose gisonerwa imisoro ku musaruro w'isosiyete hashingiwe ku mategeko y'u Rwanda agenga imisoro ; ndetse na (i) any public entity exempt from corporate income tax under Rwandan tax laws; and (i) toute entité publique exonérée de l’impôt sur les sociétés en vertu des lois fiscales rwandaises ; et 25 (ii) any institution wholly owned by the Government of Rwanda. (ii) toute institution détenue à cent pour cent par le Gouvernement du Rwanda. 4. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in from government particular, securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. income for 4. Le terme "intérêts" employé dans le présent article désigne les revenus des créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d'une clause de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations, y compris les primes et lots attachés à ces titres. Les pénalités de retard ne sont pas considérées comme des intérêts au sens du présent article. (ii) Ikigo icyo ari cyo cyose gifitwe cyose cyangwa igice cyacyo na Guverinoma y'u Rwanda; 4. Ijambo "inyungu" nk'uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura umusaruro uturuka mu kwishyurwa imyenda ya buri bwoko, yaba yaratanzweho cyangwa itaratanzweho ingwate zishingiye ku nguzanyo cyangwa yaba itanga cyangwa idatanga uburenganzira bwo kugira uruhare mu nyungu z’urimo umwenda, ndetse cyane cyane n'umusaruro uturuka ku mpapuro z'agaciro zitangwa na Leta, n'umusaruro uturuka ku mpapuro zifite agaciro cyangwa mvunjwafaranga amafaranga nyemezamwenda, harimo ajyanye n’inyongera n'ibihembo bijyanye n’izo mpapuro z'agaciro mvunjwafaranga cyangwa Ibihano nyemezamwenda. bituruka ku bucyererwe mu kwishyura ntibifatwa nk’inyungu ku bw’ iyi ngingo. 5. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2 ntibikurikizwa nyir’uguhabwa iyo inyungu, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, akora ibikorwa by’ubucuruzi bibyara izo nyungu binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano kandi na none imyenda yishyuzwa ibyara izo nyungu ifite aho ihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo interest, being a 5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein and the debt- claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such 26 5. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant d'où proviennent les intérêts une activité industrielle ou commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que la créance rattache génératrice des intérêts s'y bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 bigomba gukurikizwa. permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 6. Inyungu zigomba gufatwa nk’izaturutse mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe icyo Gihugu. uwishyura atuye muri Icyakora, mu gihe umuntu wishyura inyungu afite, mu Gihugu kiri mu Masezerano, ikigo gihoraho gifite aho gihuriye n'uwo mwenda uturukaho izo nyungu zishyuwe n’ikigo izo nyungu zishyurwa n'icyo kigo gihoraho, yaba izo agituyemo cyangwa atagituyemo, nyungu zigomba gufatwa nk’izituruka muri icyo Gihugu giherereyemo icyo kigo gihoraho. 6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. 6. Les intérêts sont considérés comme provenant d'un État contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. Toutefois, lorsque le débiteur des intérêts, qu'il soit ou non résident d'un État contractant, a dans un État contractant un établissement stable pour lequel la dette génératrice des intérêts a été contractée et qui supporte la charge de ces intérêts, ceux- ci sont considérés comme provenant de l'État où cet établissement est situé. hashingiwe 7. Bitewe n'imikoranire yihariye hagati y’uwishyura na nyir’uguhabwa inyungu cyangwa hagati yabo bombi n’undi muntu, umubare w’amafaranga gihe mu y’inyungu, ku mwenda wishyurirwa inyungu, urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura na nyir’uguhabwa hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bigomba gukurikizwa gusa ku mubare w’amafaranga wari kwishyurwa hatarimo iyo mikoranire. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku bwishyu kigomba gusoreshwa hakurikijwe amategeko yo mu Gihugu kiri mu Masezerano bireba, inyungu 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last- mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. 27 7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont le seraient convenus bénéficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire reste imposable selon la législation de chaque État contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. le débiteur et paiements des hashingiwe ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano. Article 11, or paragraph 7 of Article 12 and other apply, disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first- mentioned State. 2. L'imposition d'un établissement stable qu'une entreprise d'un État contractant a dans l'autre État contractant n'est pas établie dans cet autre État d'une façon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre État exerçant la même activité. La présente disposition ne peut être interprétée comme obligeant un État contractant à accorder aux résidents de l'autre État contractant les déductions personnelles, abattements et réductions d'impôt en fonction de la situation ou des charges de famille qu'il accorde à ses propres résidents. lorsque les dispositions du 3. Sauf paragraphe 1 de l'article 9, du paragraphe 7 de l'article 11 ou du paragraphe 7 de l'article 12 sont applicables, les intérêts, redevances et autres dépenses payés par une entreprise d'un État contractant à un résident de l'autre État contractant sont déductibles, pour la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans les mêmes conditions que s'ils avaient été payés à un résident du premier État. 46 4. Ibigo by’ubucuruzi byo mu Gihugu kiri mu Masezerano, bikoresha igice cy’imari shingiro cyangwa imari shingiro yose ifitwe cyangwa igenzurwa, mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, n’umuntu cyangwa abantu benshi batuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, ntibigomba kwishyuzwa imisoro cyangwa kugira icyo bisabwa kijyanye na yo mu Gihugu cyavuzwe mbere itandukanye cyangwa ikabije bigo by’ubucuruzi nk'ibyo biherereye muri icyo Gihugu byishyuzwa cyangwa bishobora kwishyuzwa. kurenza ibindi iyo 4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first- mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first- mentioned State are or may be subjected. than 4. Les entreprises d'un État contractant, dont le capital est en totalité ou en partie détenu ou contrôlé, directement ou indirectement, par un ou plusieurs résidents de l'autre État contractant, ne sont soumises dans le premier État à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujetties les autres entreprises similaires du premier État. yashyiriweho 5. Iyo Igihugu kiri mu Masezerano gihaye abenegihugu bacyo amahirwe mu bijyanye n'imisoro gushyigikira iterambere ry'ubukungu n'imibereho myiza mu buryo buhuje na politiki y'igihugu ntibigomba gufatwa nko kuvangura hashingiwe kuri iyi ngingo. 5. Where a Contracting State grants tax incentives to its nationals designed to promote economic or social development in accordance with its national policy and it shall not be construed as discrimination under this article. 5. Lorsqu’un État contractant accorde des incitations fiscales à ses ressortissants en vue de promouvoir le développement économique ou social conformément à sa politique nationale, cela ne doit pas être interprété comme une discrimination au sens du présent article. 6. Iyi ngingo igomba gukurikizwa ku misoro ivugwa muri aya Masezerano. 6. This Article shall apply to taxes which are the subject of this Agreement. 6. Le présent article s’applique aux impôts qui font l’objet du présent Accord.

Ingingo ya 12 : Ibihembo by'ubuhanzi Article 12: Royalties Article 12 : Redevances 1. Ibihembo by’ubuhanzi bituruka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi byishyurwa utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano bishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les redevances provenant d’un État contractant et payées à un résident de l’autre État contractant sont imposables dans cet autre État. ibyo yacyo, gusoresha 2. Icyakora, Igihugu kiri mu Masezerano bihembo gishobora by'ubuhanzi bigiturukamo hakurikijwe amategeko iyo ariko nyir’uguhabwa ibihembo by'ubuhanzi atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 10 ku ijana by'umubare mbumbe w'ibihembo by'umuhanzi. 2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties the other is a resident of Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. dans redevances ces imposables sont 2. Toutefois, l'État également contractant d'où elles proviennent et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des redevances est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des redevances. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu bihuriye zigomba ku Masezerano kumvikana ku buryo bwo gushyira mu bikorwa uwo mubare ntarengwa. competent authorities the The Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. of Les autorités compétentes des États contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application de cette limitation. 3. Ijambo "ibihembo by’ubuhanzi" nk’uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose bwakiriwe kubera gukoresha cyangwa uburenganzira igihangano bwo cy’ubuvanganzo, cy’ubugeni cyangwa cy’ubumenyi hakubiyemo filimi zo mu gukoresha 3. The term "royalties" as used in this

Ingingo ya 13 : Amafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi n'iz'inzobere Article 13: Management or Professional Fees Article 13 : Honoraires de gestion ou professionnels 1. Amafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi n'iz'inzobere aturuka mu Gihugu kiri mu Masezerano kandi yishyurwa n’utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ashobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Management or professional fees arising in a Contracting State which are derived by a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les honoraires de gestion ou professionnels d'un État contractant et payés par un résident de l'autre État contractant sont imposables dans cet autre État. provenant kuri atangwa 2. Icyakora, Igihugu kiri mu Masezerano ayo mafaranga gishobora gusoresha agiturukamo serivisi z'inzobere cyangwa z'ubuyobozi hakurikijwe amategeko yacyo, ariko iyo nyir’uguhabwa amafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi n'iz'inzobere atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 15 mbumbe ku ijjana serivisi w'amafaranga z'ubuyobozi cyangwa iz'inzobere. by'umubare atangwa kuri 2. However, such management or professional fees may also be taxed in the Contracting State in which they arise, arid according to-the law of that State; but where the beneficial owner of such management or professional fees is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 15 percent of the gross amount of the management or professional fees. 2. Toutefois, ces honoraires de gestion ou honoraires professionnels sont également imposables dans l'État contractant d'où ils la proviennent, et conformément à législation de cet État; mais lorsque le bénéficiaire effectif de ces honoraires de gestion ou honoraires professionnels est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 15 pour cent du montant brut des honoraires de gestion ou honoraires professionnels. 3. Ijambo "Amafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi cyangwa iz'inzobere" iyi ngingo nk’uko rikoreshwa muri 3. The term "management or professional fees" as used this Article means payments of any kind to any person, other in 3. L'expression "honoraires de gestion ou professionnels" telle qu'utilisée dans le présent article désigne les paiements de 31 risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose, bwishyuwe umuntu uwo ari we wese, uretse umukozi w’uwo muntu wishyura, kubera serivisi iyo ari yo yose yatanzwe mu bya tekiniki, mu by'ubuyobozi, nk'inzobere cyangwa mu by'ubujyanama. than to an employee of the person making the payments, in consideration for any services of a technical, managerial, professional or consultancy nature. toute nature à toute personne, autre qu'un employé de la personne effectuant les paiements, en contrepartie de tout service de gestion, de technique, professionnelle ou de conseil. nature ngingo ntibikurikizwa 4. Ibiteganywa mu gika cya 1 n'icya 2 by'iyi iyo nyir’uguhabwa amafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi cyangwa z'inzobere, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, akorera ibikorwa by’ubucuruzi mu kindi gihugu kiri mu Masezerano giturukamo amafaranga serivisi z'ubuyobozi cyangwa z'inzobere binyuze mu kigo gihoraho giherereye muri icyo Gihugu kindi kandi na none amafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi cyangwa z'inzobere afite aho ahuriye neza n’icyo Iyo bimeze bityo, kigo gihoraho. ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 bigomba gukurikizwa. atangwa kuri State 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of' this Article shall not apply if the beneficial owner of the management or professional fees, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other the Contracting management or professional fees arise through establishment permanent situated therein, and the management and professional fees are effectively connected with such permanent establishment. In such a case the provisions of Article 7 shall apply. in which a 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du présent article ne s'appliquent pas le bénéficiaire effectif des lorsque honoraires de gestion ou des honoraires d'un professionnels, État résident l'autre État contractant, exerce dans contractant d'où proviennent les honoraires de gestion ou les honoraires professionnels par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que les honoraires de gestion et les honoraires professionnels s'y rattachent effectivement. Dans ce cas, les dispositions de sont applicables. l'article 7 5. Amafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi cyangwa z'inzobere afatwa nk’aturutse mu Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe uwishyura atuye muri icyo Gihugu. Icyakora, mu gihe umuntu wishyura amafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi cyangwa z'inzobere afite, mu Gihugu kiri mu Masezerano, ikigo gihoraho gifite aho gihuriye no kwshyura 5. Management or professional fees shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the management or professional fees, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the obligation to pay the management or 5. Les honoraires de gestion ou professionnels sont considérés comme provenant d'un État contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. Toutefois, le débiteur des honoraires de gestion ou professionnels, qu'il soit ou non résident d'un État contractant, dispose dans un État contractant d'un établissement stable pour lorsque 32 kuri atangwa amafaranga serivisi z'ubuyobozi cyangwa z'inzobere asabwa kandi ayo mafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi z'inzobere cyangwa yishyurwa n'icyo kigo gihoraho, yaba agituyemo cyangwa atagituyemo, ayo mafaranga serivisi z'ubuyobozi cyangwa z'inzobere afatwa nk’aturuka Gihugu giherereyemo icyo kigo gihoraho. atangwa muri icyo kuri professional fees was incurred, and such management or professional fees are borne by that permanent establishment, then such management or professional fees shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. lequel l'obligation de payer les honoraires de gestion ou professionnels a été contractée, et que cet établissement stable supporte la charge de ces honoraires, ceux- ci sont considérés comme provenant de l'État où cet établissement stable est situé. na atangwa 6. Bitewe n'imikoranire yihariye hagati nyir’uguhabwa y’uwishyura amafaranga serivisi kuri z'ubuyobozi cyangwa z'inzobere cyangwa y’abo bombi n’undi muntu, mu gihe umubare w’amafaranga atangwa kuri serivisi z'ubuyobozi cyangwa z’inzobere urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura na nyir’ukuyahabwa hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganyijwe muri iyi ngingo bikurikizwa gusa ku mubare w’amafaranga wari kwishyurwa hatarimo iyo mikoranire. Iyo bimeze bityo, igice kirenga ku bwishyu kigomba gusoreshwa hakurikijwe amategeko yo mu Gihugu kiri mu Masezerano bireba, hashingiwe ku biteganyijwe ahandi muri aya Masezerano. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the management or professional fees paid exceeds, for whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the law of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. relationship, such of 6. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des honoraires de gestion ou des honoraires professionnels versés excède, pour quelque raison que ce soit, celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque État contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. 33

Ingingo ya 14: Inyungu ituruka ku igurishwa ry’umutungo Inyungu, utuye mu Gihugu kiri 1. Masezerano, kwikuraho akura mu imitungo itimukanwa ivugwa mu ngingo ya 6 kandi iherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. ugize Inyungu zituruka mu kwikuraho 2. umutungo wimukanwa igice cy’ubucuruzi bw’ikigo gihoraho ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gifite mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, harimo inyungu zituruka mu kwikuraho icyo kigo gihoraho (cyonyine cyangwa hamwe n'ikigo cy’ubucuruzi cyose), zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 3. Inyungu utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano akura mu kwikuraho amato cyangwa indege bikoreshwa mu ngendo mpuzamahanga, umutungo wimukanwa ukoreshwa mu gukoresha ayo mato cyangwa izo ndege, zisoreshwa gusa muri icyo Gihugu. cyangwa Article 14: Capital Gains Article 14 : Gains en capital 1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les gains qu'un résident d'un État contractant tire de l'aliénation de biens immobiliers visés à l'article 6 et situés dans l'autre État contractant sont imposables dans cet autre État. 2, Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has the other Contracting State, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that other State in 2. Les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers faisant partie de l'actif d'un établissement stable qu'une entreprise d'un État contractant a dans l'autre État contractant, y compris ces gains provenant de l'aliénation d'un tel établissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise), sont imposables dans cet autre État. 3. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic, or from movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. 3. Les gains qu'un résident d'un État contractant tire de l'aliénation de navires ou d'aéronefs exploités en trafic international, ou de biens mobiliers à l'exploitation de ces navires ou aéronefs, ne sont imposables que dans cet État. affectés 4. Inyungu zituruka mu kwikuraho undi mutungo uwo ari wo wose utari uvugwa mu gika cya 1, icya 2 n’icya 3, zisoreshwa 4. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable only 4. Les gains provenant de l'aliénation de tous biens autres que ceux visés aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables 34 gusa mu Gihugu kiri mu Masezerano gituyemo uwikuyeho umutungo. in the Contracting State of which the alienator is a resident. que dans l'État contractant dont le cédant est un résident.

Ingingo ya 15: Umusaruro ukomoka ku kazi 1. Haseguriwe ibiteganyijwe mu ngingo ya 16, iya 18, iya 19, iya 20 n'iya 21, umushahara, ibihembo n’andi mafaranga nk'ayo yishyurwa utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, bitewe n’umurimo wakozwe, agomba gusoreshwa gusa muri icyo Gihugu, uretse iyo akazi gakorerwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano. Iyo akazi gakorerwa mu kindi Gihugu kiri mu Mazezerano, ayo mafaranga yishyurwa umukozi ashobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. Article 15: Income from employment Article 15 : Revenus d'emploi 1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the the other Contracting State. employment such so is remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. exercised, If 1. Sous réserve des dispositions des articles 16, 18, 19, 20 et 21, les salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu'un résident d'un État contractant reçoit au titre d'un emploi salarié ne sont imposables que dans cet État, à moins que l'emploi ne soit exercé dans l'autre État contractant. Si l'emploi y est exercé, les rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet autre État. 2. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1, amafaranga yishyurwa umukozi utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano bitewe n'akazi gakorerwa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano agomba gusoreshwa mu Gihugu cyavuzwe mbere iyo gusa: 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémunérations reçues par un résident d'un État contractant au titre d'un emploi salarié exercé dans l'autre État contractant ne sont imposables que dans le premier État si : (a) Uwishyurwa amafaranga amaze mu kindi Gihugu igihe cyangwa ibihe bihura n'iminsi itarenga 183 mu gihe cy’amezi 12 atangira cyangwa arangira mu mwaka w’ingengo y’imari bireba; (a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any 12-month period commencing or ending in the fiscal year concerned; (a) le bénéficiaire est présent dans l’autre État pendant une ou plusieurs périodes n’excédant pas au total 183 jours au cours de toute période de 12 mois commençant ou se terminant au cours de l’exercice financier concerné ; 35 (b) amafaranga yishyuwe umukozi na, cyangwa mu izina ry'umukoresha udatuye mu kindi Gihugu; kandi na none (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (b) la rémunération est payée par, ou au nom d'un, employeur qui n'est pas un résident de l'autre État; et (c) amafaranga atishyuwe n'ikigo gihoraho umukoresha afite mu kindi Gihugu. (c) the remuneration is not borne by a the permanent employer has in the other State. establishment which (c) la rémunération n’est pas supportée par un établissement stable que l’employeur a dans l’autre État. 3. Hatitawe ku biteganyijwe ahabanza muri iyi ngingo, amafaranga yishyuwe umukozi bitewe n’akazi kakorewe mu bwato cyangwa mu ndege bikoreshwa n’utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano mu ngendo mpuzamahanga, ashobora gusoreshwa muri icyo Gihugu. the 3. Notwithstanding preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by a resident of a Contracting State may be taxed in that State. 3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations reçues au titre d'un emploi salarié exercé à bord d'un navire ou d'un aéronef exploité en trafic international par un résident d'un État contractant sont imposables dans cet État.

Ingingo ya 16: Insimburamubyizi ku bagize inama z’ubuyobozi Insimburamubyizi ku bagize inama z’ubuyobozi n’andi mafaranga nk'ayo yishyurwa utuye mu gihugu kiri mu Masezerano nk’umwe mu bagize inama y’ubuyobozi bw’isosiyete iherereye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano bisoreshwa muri icyo Gihugu kindi. Article 16: Directors’ Fees Article 16 : Jetons de présence Directors’ fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. tantièmes et autres Les rétributions résident d'un État similaires qu'un contractant reçoit en sa qualité de membre du conseil d'administration d'une société l'autre État résident de qui est un contractant sont imposables dans cet autre État.

Ingingo ya 17 : Abahanzi n’abakora imikino ya siporo Article 17: Artistes and Sportspersons Article 17 : Artistes et sportifs 1. Hatitawe ku biteganywa n’ingingo ya 7 n'iya 15, umusaruro, utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano akura mu bikorwa bye the provisions of 1. Notwithstanding Articles 7 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an artiste, 36 1. Nonobstant les dispositions des articles 7 et 15, les revenus qu'un résident d'un État activités contractant tire ses de nk’umuhanzi, mu bijyanye bwite radiyo cyangwa n’ikinamico, sinema, televiziyo, nk'umuririmbyi, cyangwa cyangwa nk'ukora imikino ya siporo, babikoreye mu kindi gihugu kiri mu Masezerano, asoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 2. Mu gihe umusaruro winjizwa mu bijyanye n'ibikorwa by'umuhanzi ku giti cye cyangwa by'umukinnyi ku giti cye nka bo ubwabo, udafatwa na bo ubwabo ahubwo ugafatwa n'undi muntu, uwo musaruro ushobora gusoreshwa mu Gihugu kiri mu Masezerano cyabereyemo ibikorwa cyangwa by'umuhanzi by'umukinnyi, hatitawe ku biteganyijwe mu ngingo ya 7 n'iya 15. 3. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2 by'iyi ngingo, ntibikurikizwa ku musaruro uturuka mu bikorwa byakozwe n'abahanzi cyangwa abakinnyi mu Gihugu kiri mu Masezerano iyo kubikorera muri icyo Gihugu byatewe inkunga cyane n'ibigega by'imari by'ikindi Gihuru kiri mu Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo. Iyo bimeze bityo, uwo musaruro u soreshwa gusa mu Gihugu umuhanzi cyangwa umukinnyi wa siporo atuyemo. such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State. personnelles exercées dans l'autre État contractant en tant qu'artiste, tel qu'un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou de la télévision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre État. les 2. Lorsque revenus d'activités personnelles exercées par un artiste ou un sportif en cette qualité sont attribués non pas à l'artiste ou au sportif lui-même mais à une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7 et 15, dans l'État contractant où les activités de l'artiste ou du sportif sont exercées. dans exercées 3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas aux revenus tirés d'activités un État contractant par des artistes ou des sportifs si le séjour dans cet État est financé en grande partie par des fonds publics de l'autre État contractant ou de l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales. Dans ce cas, les revenus ne sont imposables que dans l'État dont l'artiste ou le sportif est résident. 2. Where income in respect of personal activities exercised by an artiste or a sportsperson in his capacity as such accrues not to the artiste or sportsperson himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7 and 15, be the Contracting State in which the activities of the artiste or sportsperson are exercised. taxed in 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income derived from activities performed in a Contracting State by artistes or sportspersons if the visit to that State is substantially supported by public funds of the other Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof. In such a case the income shall be taxable only in the State of which the artiste or sportsperson is a resident. 37 ya Ingingo Amafaranga 18 : y'ubwiteganyirize bw'izabukuru n'andi yishyurwa muri ubwo buryo

Article 18: Pensions and other similar payments Article 18 : Pensions et autres paiements similaires ya 19, 1. Haseguriwe ibiteganyijwe mu gika cya 2 amafaranga cy’ingingo y’ubwiteganyirize bw’izabukuru n’andi mafaranga nk'ayo yishyurwa utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano bitewe asoreshwa n'icyo n'imirimo yakoze, Gihugu gusa. ngingo, 2. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1 cy’iyi amafaranga y’ubwiteganyirize bw'izabukuru n'andi yishyurwa muri ubwo buryo yatanzwe agenga hubahirijwe ubwiteganyirize mu Gihugu kiri mu ma Masezerano asoreshwa gusa muri icyo Gihugu. amategeko 1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State. 1. Sous réserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 19, les pensions et autres rémunérations similaires versées à un résident d'un État contractant au titre d'un emploi antérieur ne sont imposables que dans cet État. the provisions of 2. Notwithstanding paragraph 1 of this Article, pensions and other similar payments made under the social security legislation of a Contracting State shall be taxable only in that State. les dispositions du 2. Nonobstant paragraphe 1 du présent article, les pensions et autres paiements similaires effectués en vertu de la législation de sécurité sociale d'un État contractant ne sont imposables que dans cet État.

Ingingo ya 19: Serivisi za Leta Article 19: Government Service Article 19 : Fonction publique 1. 1. 1. ibihembo umushahara, (a) n’andi mafaranga nk'ayo, bitari amafaranga y'ubwiteganyirize bw'izabukuru, Igihugu inzego kiri mu Masezerano cyangwa zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo byishyura umuntu ku giti cye bitewe na serivisi yakoreye icyo Gihugu cyangwa inzego zashyizweho na (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. individual (a) Les salaires, traitements et autres rémunérations similaires, autres que les pensions, payés par un État contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales à une personne physique au titre de services rendus à cet État ou à cette subdivision ou collectivité ne sont imposables que dans cet État. 38 cyo cyangwa asoreshwa gusa mur icyo Gihugu. inzego z’ibanze zacyo, Icyakora, uwo mushahara, ibyo (b) bihembo nk’ayo n’andi mafaranga asoreshwa gusa mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano iyo serivisi zatangiwe muri icyo Gihugu kandi umuntu ku giti cye utuye muri icyo Gihugu: (b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rémunérations similaires ne sont l'autre État imposables contractant si les services sont rendus dans cet État et si la personne physique est un résident de cet État qui : dans que (i) afite ubwenegihugu bw'icyo gihugu; cyangwa (i) is a national of that State; or (i) est un ressortissant de cet État; ou (ii) atarabaye umuturage w’i icyo Gihugu hagamijwe gusa gutanga serivisi. (ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. (ii) n’est pas devenu résident de cet État uniquement dans le but de rendre les services. 2. Amafaranga ari yo yose ayo y’ubwiteganyirize bw’izabukuru n’andi mafaranga nk'ayo yishyurwa, cyangwa agaturuka mu bigega by’imari byashinzwe, n’Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo, ahabwa umuntu ku giti cye bitewe na serivisi zakorewe icyo Gihugu, inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo agomba : (i) gusoreshwa gusa muri icyo Gihugu; kandi na none 2. Any pension paid by, or out of the funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to in respect of services an rendered to that State or subdivision or authority: individual 2. Toute pension payée par un État contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales, ou sur les fonds qu'ils ont créés, à une personne physique au titre de services rendus à cet État ou à cette subdivision ou collectivité : (i) shall be taxable only in that State; and. (i) ne sont imposables que dans cet État; et. 39 (ii) agomba gusoreshwa gusa n'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano mu gihe ari ho atuye kandi afite ubwenegihugu bwacyo. (ii) shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State. (ii) ne sera imposable dans l'autre État contractant que si la personne est résidente et ressortissante de cet État. 3. Ibiteganyijwe mu ngingo ya 15, iya 16, iya 17 n’iya 18 z’aya Masezerano bikurikizwa ku mushahara, ibihembo, amafaranga y’ubwiteganyirize bw’izabukuru n’andi mafaranga nk’ayo yishyurwa kuri serivisi zatanzwe ku gikorwa cy’ubucuruzi cyakozwe n’Igihugu inzego kiri mu Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa z’ibanze zacyo. 3. The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages, pensions and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof. aux s'appliquent 3. Les dispositions des articles 15, 16, 17 et traitements, 18 et pensions traitements, autres rémunérations relatifs aux similaires services rendus dans le cadre d'une activité exercée par un État commerciale contractant ou une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales.

Ingingo ya 20 : Abanyeshuri Article 20: Students Article 20: Étudiants Amafaranga umunyeshuri, yishyuwe uhugurwa mu by'ubucuruzi cyangwa umenyerezwa ari mu Gihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu zo kwiga cyangwa z'amahugurwa, akaba atuye cyangwa yari atuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano mbere yo kujya mu Gihugu akayafata cyavuzwe mbere, hagamijwe imibereho myiza, kwiga cyangwa amahugurwa, ntasoreshwa muri icyo Gihugu, mu gihe ayo mafaranga yaba aturuka hanze yacyo. Payments which a student, business trainee or apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training, receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. Les sommes qu'un étudiant, un stagiaire ou un apprenti qui est ou qui était immédiatement avant de se rendre dans un État contractant un résident de l'autre État contractant et qui séjourne dans le premier État à seule fin d'y poursuivre ses études ou sa formation, reçoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'études ou de formation ne sont pas imposables dans cet État, à condition que ces sommes proviennent de sources situées en dehors de cet État. 40

Ingingo ya 21 : Abarimu n'abakora ubushakashatsi Article 21: Professors and Researchers Article 21 : Professeurs et chercheurs 1. An individual who is or was a resident of a Contracting State immediately before visiting the other Contracting State, solely for the purpose of teaching or scientific research at an university, college, school, or other similar educational or scientific research institution which is recognized as non-profitable by the Government of that other State, or under an official programme of cultural exchange, for a period not exceeding two years from the date of his first arrival in that other State, shall be exempt from tax in that other State on his remuneration for such teaching or research. n'ubushakashatsi 1. Umuntu ku giti cye utuye cyangwa wari utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano mbere yo kujya mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu gusa zo kwigisha cyangwa gukora ubushakashatsi mu by'ubumenyi muri kaminuza, mu mashuri makuru, mu kigo cy'ishuri cyangwa mu bindi bigo nk'ibyo mu bijyanye no kwigisha mu by'ubumenyi, Leta y'icyo Gihugu kiri mu Masezerano yemera nk'ibigo bidaharanira kuri inyungu, gahunda no guhererekanya umuco, mu gihe kitarengeje imyaka ibiri uhereye ku itariki yagereyeho bwa mbere muri icyo Gihugu kindi, asonerwa umusoro muri icyo Gihugu kindi ku mafaranga ayo ari yo yose yishyuwe ku mpamvu z'uko kwigisha cyangwa ubwo bushakashatsi. hashingiwe ijyanye cyangwa yemewe tout résident école ou d'un État 1. Une personne physique qui est ou était un contractant immédiatement avant de se rendre dans l'autre État contractant, aux seules fins d'enseigner ou de faire de la recherche scientifique dans une université, un autre collège, une établissement d'enseignement ou de recherche scientifique similaire reconnu comme non lucratif par le gouvernement de cet autre État, ou dans le cadre d'un programme officiel d'échange culturel, pendant une période n'excédant pas deux ans à compter de la date de sa première arrivée dans cet autre État, est exonérée d'impôt dans cet autre État sur sa rémunération pour cet enseignement ou cette recherche. Ibiteganyijwe muri 2. iyi ngingo, ntibigomba gukurikizwa ku musaruro uturuka ku bushakashatsi iyo butakozwe ahubwo ku bugakorwa inyungu z'umuntu ku giti cye cyangwa abantu ku giti cyabo mu buryo bwihariye. rusange hagenderewe bw'inyungu 2. The provisions of this Article shall not apply to income from research if such research is undertaken not in the public’s interest but wholly or mainly for the private benefit of a specific person or persons. recherche si cette 2. Les dispositions du présent article ne s’appliquent pas aux revenus provenant de la recherche est entreprise non pas dans l’intérêt public mais entièrement ou principalement pour le bénéfice privé d’une ou plusieurs personnes déterminées. 41

Ingingo ya 22 : Undi musaruro Article 22: Other Income Article 22 : Autres revenus 1. Ibigize umusaruro w’utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, aho yaba yawukuye hose, bidateganyijwe mu ngingo z’aya haruguru, zavuzwe Masezerano bisoreshwa gusa muri icyo Gihugu. 1. Items of income of a resident of a Contracting State wherever arising not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State. 2. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 ntibigomba gukurikizwa ku musaruro wundi uretse uturuka ku mutungo utimukanwa nk'uko bisobanurwa mu gika cya 2 cy’ingingo ya 6, winjijwe n’utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano, ibikorwa by'ubucuruzi mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano binyuze mu kigo gihoraho kandi uburenganzira cyangwa umutungo byaturutseho uwo musaruro bifite aho bihuriye neza n'icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganyijwe mu ngingo ya 7 birakurikizwa. ukorera 3. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 1 n'icya 2 by'iyi ngingo, ibigize umusaruro winjijwe n’utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano bitavuzweho mu ngingo z’aya Masezerano zavuzwe haruguru kandi awukuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano bishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi kiri mu Masezerano. 1. Les éléments du revenu d'un résident d'un État qu'ils contractant, proviennent, qui ne sont pas traités dans les la présente articles précédents de Convention ne sont imposables que dans cet État. d'où 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels que définis au paragraphe 2 de l'article 6, si le bénéficiaire de ces revenus, résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant une activité industrielle ou l'intermédiaire d'un commerciale par établissement stable qui y est situé et que le droit ou le bien générateur des revenus s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. as defined 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. such with the provisions of 3. Notwithstanding paragraphs 1 and 2 of this Article, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement and arising in the other Contracting State may also be taxed in that other Contracting State. les dispositions des 3. Nonobstant paragraphes 1 et 2 du présent article, les éléments du revenu d'un résident d'un État contractant qui ne sont pas traités dans les la présente articles précédents de Convention et qui proviennent de l'autre État contractant sont également imposables dans cet autre État contractant. 42 UMUTWE WA IV : UBURYO BWO GUCA BURUNDU GUSORESHA KABIRI CHAPTER ELIMINATION TAXATION IV: METHODS FOR DOUBLE OF CHAPITRE MÉTHODES IV : D'ÉLIMINATION DE LA DOUBLE IMPOSITION

Ingingo ya 23: Guca burundu gusoresha kabiri Article 23: Elimination of Double Taxation Article 23 : Élimination de la double imposition 1. Muri haseguriwe Barbados, ibiteganywa n'itegeko rigenga umusoro muri Barbados rijyanye no gukura ku musoro wo muri Barbados umusoro wishyuwe ku butaka butari ubwa Barbados, guca burundu gusoresha kabiri bigomba gukorwa mu buryo bukurikira : 1. In Barbados, subject to the provisions of the the laws of Barbados regarding allowance as a credit against Barbados tax of tax payable in a territory outside Barbados, double shall be eliminated as follows: taxation cyangwa (a) Umusoro wo mu Rwanda wishyuwe hakurikijwe cyangwa wishyurwa amategeko y'u Rwanda kandi hashingiwe kuri aya Masezerano, haba mu buryo butaziguye binyuze mu kugabanyirizwa, ku nyungu cyangwa ku musaruro byinjiye biturutse mu Rwanda (havuyemo, n'Inyungu zigabanywa, umusoro wishyuwe cyangwa wishyurwa ku nyungu zishingirwaho hishyurwa inyungu zigabanywa), akurwa ku musoro uwo ari wo wose wo muri Barbados ubarwa hashingiwe ku nyungu cyangwa ku musaruro bibarirwa umusoro mu buryo bumwe n'ubwo umusoro wo mu Rwanda ubarwamo ; bijyanye ku (a) Rwanda tax paid or payable under the laws of Rwanda and in accordance with this Agreement, whether directly or by deduction, on profits or income from sources within Rwanda (excluding, in the case of a dividend, tax paid or payable in respect of the profits out of which the dividend is paid), shall be allowed as a credit against any Barbados tax computed by reference to the same profits or income in respect of which the Rwanda tax is computed; 43 sous lois de réserve des 1. À Barbados, dispositions des la Barbade concernant l'allocation sous forme de crédit d'impôt sur l'impôt de la Barbade de l'impôt payable sur un territoire extérieur à la Barbade, la double imposition est éliminée comme suit : (a) L'impôt rwandais payé ou payable en vertu des lois du Rwanda et conformément au présent Accord, que ce soit directement ou par déduction, sur les bénéfices ou revenus provenant de sources situées au Rwanda (à l'exclusion, dans le cas d'un dividende, de l'impôt payé ou payable au titre des bénéfices à partir desquels le dividende est payé), sera admis comme crédit sur tout impôt de la Barbade calculé par référence aux mêmes bénéfices ou revenus au titre desquels l'impôt rwandais est calculé ; zigabanywa, (b) ku bijyanye n'inyungu zigabanywa zishyuwe n’isosiyete mu Rwanda kandi ifite, mu buryo butaziguye, nibura 10 ku ijana by'imari shingiro y'isosiyete yishyura inyungu uwo musoro ukurwaho uvugwa mu gaka ka (a) ugomba gushingira ku musoro wo mu Rwanda wishyuwe cyangwa wishyurwa n'isosiyete yishyura igabanywa, hagendewe ku nyungu zishingirwaho hishyurwa iyo nyungu igabanywa ; nyungu iyo (c) Icyakora, nta hantu na hamwe uwo musoro ukurwaho ugomba kurenza igice cy'umusoro, nk'uko ubarwa mbere y’uko ukurwaho, kingana neza n'igishobora gusoreshwa mu Rwanda kuri uwo musaruro. 2. Ku bijyanye n'u Rwanda, guca burundu gusoresha kabiri bigomba gukorwa mu buryo bukurikira: (b) in the case of a dividend paid by a company that is a resident of Rwanda to a company that is a resident of Barbados and which holds directly at least 10 percent of the capital of the company paying the dividend, the credit referred to in sub- paragraph (a) shall take into account the Rwanda tax paid or payable by the company paying the dividend in respect of the profits out of which such dividend is paid; and (c) the credit, however, shall in no case exceed the part of the tax, as computed before the credit is given, which is appropriate to the income which may be taxed in Rwanda. (b) dans le cas d'un dividende versé par une société résidente du Rwanda à une société résidente de la Barbade qui détient directement au moins 10 pour cent du capital de la société qui verse le dividende, le crédit visé à l'alinéa (a) tient compte de l'impôt rwandais payé ou payable par la société qui verse le dividende au titre des bénéfices à partir desquels ce dividende est payé ; et (c) le crédit ne doit toutefois en aucun cas dépasser la partie de l'impôt, calculée avant l'octroi du crédit, qui est appropriée au revenu imposable au Rwanda. 2. In the case of Rwanda, double taxation shall be eliminated as follows: 2. Dans le cas du Rwanda, la double imposition est éliminée comme suit : Umusoro wo muri Barbados wishyurwa n’utuye mu Rwanda bitewe n'umusaruro usoreshwa muri Barbados hakurikijwe ibiteganywa n'aya Masezerano, ugomba kuvanwa ku misoro igomba kwishyurwa hakurikijwe amategeko agenga imisoro mu Rwanda. Icyakora, uwo musoro uvanwaho ntugomba kurenza umusoro wishyurwa mu Rwanda ushobora kwishyurwa mu bundi Barbados tax paid by a resident of Rwanda in respect of income taxable in Barbados, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be deducted from taxes due in accordance with Rwandan Tax Law. Such deduction shall not, however, exceed the tax payable in Rwanda that would otherwise be payable on the income taxable in Barbados. L'impôt barbadien payé par un résident du Rwanda au titre de revenus imposables à la Barbade, conformément aux dispositions du présent Accord, sera déduit de l'impôt dû conformément à la législation fiscale rwandaise. Cette déduction ne pourra toutefois excéder l'impôt dû au Rwanda qui les revenus serait autrement dû sur imposables à la Barbade. 44 buryo ku musaruro usoreshwa muri Barbados. gufatwa 3. Ku bw'igika cya 1 n'icya 2, amagambo "umusoro wo mu Rwanda wishyuwe" n' "umusoro wo muri Barbados wishyuwe" agomba nk'akubiyemo amafaranga y'umusoro yagombaga kuba yarishyuwe mu Rwanda cyangwa muri Barbados, bitewe n'uko ibintu bimeze, ariko hagamijwe ko usonerwa cyangwa biteganywa nk'uko ugabanywa zo ashyiraho n'amategeko gushyigikira iterambere mu by'ubukungu mu Rwanda cyangwa muri Barbados, bitewe n'uko izo iyo n'inzego zemeranyijweho gahunda zibifitiye ububasha z'Ibihugu byombi bihuriye ku Masezerano mu rwego rwo kuzuza ibisabwa ku mpamvu z'iki gika. ibintu bimeze, gahunda terms "Rwanda 3. For the purposes of paragraphs 1 and 2, the tax paid" and "Barbados tax paid" shall be deemed to include the amount of tax which would have been paid in Rwanda or Barbados, as the case may be, but for an exemption or reduction granted in accordance with laws which establish schemes for the promotion of economic development in Rwanda or Barbados, as the case may be, such schemes having been mutually agreed by the the Contracting States as qualifying for the purposes of this paragraph. authorities competent of 3. Aux fins des paragraphes 1 et 2, les expressions "impôt payé au Rwanda" et "impôt payé à la Barbade" sont réputées inclure le montant de l’impôt qui aurait été payé au Rwanda ou à la Barbade, selon le cas, sans une exonération ou une réduction lois qui accordée conformément aux établissent des programmes de promotion du développement économique au Rwanda le cas, ces ou à programmes ayant été mutuellement convenus par les autorités compétentes des États contractants comme remplissant les conditions requises aux fins du présent paragraphe. la Barbade, selon UMUTWE WA ZIHARIYE V: INGINGO CHAPTER PROVISIONS V : SPECIAL CHAPITRE V : PARTICULIÈRES DISPOSITIONS

Ingingo ya 24 : Kutavangura Article 24 : Non-discrimination Article 24 : Non-discrimination ntibishyuzwa 1. Abenegihugu b’Igihugu kiri mu imisoro Masezerano cyangwa kugira icyo basabwa kijyanye na yo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano, ikabije kurenza itandukanye cyangwa iy'abenegihugu b’icyo Gihugu kindi 1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals 1. Les nationaux d'un État contractant ne sont soumis dans l'autre État contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet autre État se trouvant dans la même situation. 45 bishyuzwa kwishyuzwa mu bihe bimwe. cyangwa bashobora 2. Umusoro wishyuzwa ikigo gihoraho, ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano gifite mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano ntugomba gusoreshwa mu buryo butandukanye n’ubusoreshwamo ikigo cy’ubucuruzi cyo muri icyo Gihugu Ibi kindi bikora ubucuruzi bumwe. ntibigomba gufatwa nko gusaba Igihugu kiri mu Masezerano kwemerera abatuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano umubare w’amafaranga umuntu adasorera buri mwaka, ubufasha bwo kuvaniraho no kugabanyiriza ibibazo hashingiwe ku byo igihugu cyemerera abaturage bacyo kubera irangamimerere cyangwa inshingano z’umuryango. imisoro abafite inyungu, 3. Uretse aho ibiteganyijwe mu gika cya 1 cy’ingingo ya 9, igika cya 7 cy’ingingo ya 11, cyangwa igika cya 7 cy’ingingo ya 12 ibihembo bikurikizwa, by’ubuhanzi n’andi mafaranga byishyurwa umuntu utuye mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Gihugu kiri mu Masezerano, bigomba, hagamijwe kumenya inyungu z'icyo kigo cy'ubucuruzi zisoreshwa, kugabanyirizwa umusoro nk'uko ushobora kugabanywa mu gihe byaba byishyuwe umuntu utuye mu Gihugu kiri mu Masezerano. that other State of circumstances are or may be subjected. the in same in taxation on 2. The a permanent establishment which an enterprise of a the other Contracting State has Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. interest, royalties the provisions of 3. Except where paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 24, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not the provisions of this Agreement. in accordance with elle Convention, ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la présente peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces États, soumettre son cas à l'autorité compétente de l'État contractant dont elle est un résident ou, si son cas relève du paragraphe 1 de l'article 24, à celle de l'État contractant dont elle possède la nationalité. Le cas doit être soumis dans un délai de trois ans à compter de la première notification de la mesure qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions de la présente Convention. rugerageza 2. Urwego rubifitiye ububasha, mu gihe bigaragara ko ikirego gifite ireme kandi mu rudashobora gufata umwanzuro gihe uboneye, kugishakira hamwe umwanzuro wumvikanyweho n’urwego rubifitiye ububasha rwo mu kindi Gihugu kiri mu Masezerano mu rwego rwo kwirinda imisoro icibwa mu buryo budakurikije aya Masezerano. Hatitawe ku gihe ntarengwa nk'uko giteganywa n’amategeko y’imbere mu ku Masezerano, Bihugu ibyumvikanyweho ibyo ari byo byose bigomba gushyirwa mu bikorwa. bihuriye authority competent shall 2. The endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with this Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. authority the of 2. L'autorité compétente s’efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n'est pas elle-même en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorité compétente de l'autre État contractant, en vue d'éviter une imposition non conforme à la présente Convention. Tout accord est appliqué quels que soient les délais prévus par le droit interne des États contractants. 3. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu zigomba ku Masezerano bihuriye 3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to 3. Les autorités compétentes des États contractants s’efforcent, par voie d'accord 48 kugerageza gukemurira hamwe, binyuze mu nzira z’ubwumvikane, ibibazo ibyo ari byo byose cyangwa ugushidikanya uko ari ko kose bishobora kuvuka ku bijyanye no gusobanura cyangwa gushyira mu bikorwa kandi aya Masezerano. Zishobora guca inama kugishanya burundu ibintu gusoresha bidateganywa n'Amasezerano. hagamijwe kabiri agreement resolve by mutual any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in this Agreement. amiable, de résoudre les difficultés ou de les doutes auxquels peuvent dissiper donner lieu l'interprétation ou l'application de la présente Convention. Elles peuvent également se concerter en vue d'éliminer la double imposition dans les cas non prévus par la présente Convention. 4. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu zishobora bihuriye ku Masezerano buryo kuvugana butaziguye, ku hagamijwe bwumvikane nk’uko bivugwa mu bika bibanziriza iki. yazo mu kugera hagati 4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. 4. Les autorités compétentes des États contractants communiquer peuvent directement entre elles en vue de parvenir à un accord au sens des paragraphes précédents.

Ingingo ya 25 : Uburyo bwo kumvikana hagati y'ibihugu byombi Article Procedure 25: Mutual Agreement Article 25 : Procédure amiable 1. Mu gihe umuntu abona ko ibikorwa by’Igihugu kimwe cyangwa byombi bihuriye ku Masezerano bituma cyangwa 1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un État contractant ou par les deux États contractants entraînent 47 bishobora gutuma yishyura umusoro mu ibiteganywa n'aya buryo budakurikije Masezerano, hatitawe ku biteganywa n’amategeko y’imbere muri ibyo Bihugu, ashobora gushyikiriza ikibazo cye inzego zibifitiye ububasha z'Igihugu kiri mu Masezerano atuyemo cyangwa z'Igihugu kiri mu Masezerano afitiye ubwenegihugu iyo ikibazo afite gishingiye ku biteganywa n'igika cya 1 cy'ingingo ya 24. Ikibazo kigomba gutangwa mu gihe cy’imyaka itatu uhereye igihe yamenyesherejeho bwa igikorwa cyatumye mbere ko habaye hishyurwa umusoro mu buryo budakurikije ibiteganywa n'aya Masezerano. in accordance with taxation not the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of

Ingingo ya 26 : Guhanahana amakuru Article 26: Exchange of Information Article 26 : Échange d'informations ku cyangwa kubahiriza ibiteganywa 1. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu zihanahana bihuriye ku Masezerano amakuru agaragara nk’ay’ingirakamaro mu n'aya buyobozi Masezerano cyangwa mu gushyira mu bikorwa amategeko agenga imisoro y’ubwoko bwose yishyuzwa mu izina ry’Ibihugu byombi, cyangwa inzego zashyizweho na byo cyangwa inzego z’ibanze zabyo, mu itanyuranyije gihe Masezerano. n’aya n'ibiteganywa Guhanahana amakuru ntabwo bigarukira mu ngingo ya 1 n'iya 2. imisoro yishyuzwa the provisions of 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out this Agreement or to the administration or the domestic enforcement of laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to exchange of this Agreement. The information is not restricted by Articles 1 and 2. 49 la pertinents législation 1. Les autorités compétentes des États contractants échangent les renseignements vraisemblablement pour appliquer les dispositions de la présente Convention ou pour l'administration ou l'application de interne relative aux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le compte des États contractants, de leurs subdivisions politiques ou collectivités locales, dans la mesure où l'imposition qu'elle prévoit n'est pas contraire à la présente Convention. L'échange de renseignements n'est pas restreint par les articles 1 et 2. (harimo abayobozi z’ubuyobozi) 2. Amakuru ayo ari yo yose yakiriwe n’igihugu kiri mu Masezerano, nk’uko biteganyijwe mu gika cya 1, agomba gufatwa nk’ibanga mu buryo bumwe hakurikijwe yabonetse n’amakuru amategeko y’imbere muri icyo Gihugu kandi agomba kumenyeshwa gusa abantu cyangwa inkiko no n’inzego gushyiraho cyangwa gukusanya imisoro ivugwa mu gika cya 1, no gushyiraho cyangwa uburyo gukurikirana iyo misoro, cyangwa gufata ibyemezo ku bujurire bujyanye n'imisoro ivugwa mu gika cya 1. Abo bantu cyangwa izo nzego bakoresha ayo makuru gusa ku bw’izo mpamvu. Bashobora gutangaza ayo makuru n'imiburanishirize y’imanza cyangwa ibyemezo by’urukiko. barebwa gutanga bitewe bwo and information administrative received under 2. Any paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts bodies) assessment or concerned with or collection prosecution the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. enforcement the respect of or of, in the personnes 2. Les renseignements reçus par un État contractant en vertu du paragraphe 1 sont tenus secrets de la même manière que les renseignements obtenus en application de la législation interne de cet État et ne sont communiqués ou qu'aux autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernées par l'établissement ou le recouvrement des impôts visés au paragraphe 1, par les procédures ou poursuites concernant ces impôts, ou par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts. Ces personnes ou autorités n'utilisent ces renseignements qu'à ces fins. Elles peuvent les révéler au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 3. Nta na hamwe ibiteganywa mu gika cya 1 n'icya 2 bifatwa nko gusaba Igihugu kiri mu Masezerano : 3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to the impose on a Contracting State obligation: 3. En aucun cas, les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent être interprétées comme imposant à un État contractant l'obligation : (a) gushyira mu bikorwa ingamba z'ubuyobozi zinyuranyije n'amategeko n'imikorere y'ubuyobozi bw'icyo Gihugu cyangwa bw'ikindi Gihugu; (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’autre État contractant ; (b) gutanga amakuru adashobora kuboneka hakurikijwe amategeko cyangwa mu (b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal (b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa 50 mikorere isanzwe y’ubuyobozi bw’icyo Gihugu cyangwa bw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano ; course of the administration of that or of the other Contracting State; législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l’autre État contractant ; (c) gutanga amakuru ashobora gushyira hanze ibanga mu by’ubucuruzi, inganda, ubucuruzi akazi amakuru bukorwamo, yatangazwa byabangamira umudendezo rusange. uburyo cyangwa cyangwa bikaba kindi icyo Gihugu 4. Iyo amakuru asabwe n’Igihugu kiri mu Masezerano hakurikijwe iyi ngingo, ikindi Gihugu kiri mu Masezerano gikoresha uburyo bwacyo bwo gukusanya amakuru kugira ngo kibone amakuru gisabwa, cyaba nubwo kidakeneye amakuru ku mpamvu zacyo bwite zijyanye n’imisoro. Inshingano zikubiye mu nteruro ibanziriza iyi zigomba kugendera ku mbogamizi zivugwa mu gika cya 3 ariko nta na hamwe izo mbogamizi zigomba gufatwa nko kwemerera Igihugu kiri mu Masezerano kwanga gutanga amakuru bitewe n’uko gusa nta nyungu Igihugu gifite muri ayo makuru. (c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). information 4. If is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. in un (c) de fournir des renseignements qui commercial, révéleraient industriel, professionnel ou un procédé commercial, ou des renseignements dont la divulgation serait contraire à l'ordre public. secret 4. Si des renseignements sont demandés par un État contractant conformément au présent article, l'autre État contractant utilise ses propres moyens de collecte de renseignements pour les obtenir, même si cet autre État n'en a pas besoin à ses propres fins fiscales. L'obligation énoncée dans la phrase précédente est soumise aux limitations du paragraphe 3, mais ces limitations ne peuvent en aucun cas être interprétées comme autorisant un État contractant à refuser de fournir des renseignements au seul motif que ces renseignements ne présentent aucun intérêt national pour lui. 5. Nta na hamwe ibiteganyijwe mu gika cya 3 bifatwa nko kwemerera Igihugu kiri mu Masezerano kwanga gutanga amakuru bitewe n’uko gusa ayo makuru afitwe na banki, ikindi kigo cy’imari, umukozi cyangwa umuntu ukorera ikigo cyangwa 5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an 5. En aucun cas, les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent être interprétées comme permettant à un État contractant de refuser de fournir des renseignements uniquement parce que ces renseignements sont détenus par une banque, une autre 51 ikigo cyangwa umuntu bicunze umutungo ibijyanye w’abandi cyangwa kubera n'uburenganzira ku mutungo umuntu afite. agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. institution financière, un mandataire ou une personne agissant en qualité d'agent ou de fiduciaire, ou parce qu'ils concernent des droits de propriété sur une personne.

Ingingo ya 27: Ubufasha mu kwishyuza imisoro Article 27: Assistance in the Collection of Taxes Article 27 : Assistance au recouvrement des impôts bihuriye rikoreshwa muri amafaranga 1. Buri Gihugu kiri mu Masezerano ikindi ubufasha bwo kigomba guha kwishyuza amadeni ajyanye n'imisoro. Ubu bufasha ntabwo bugarukira mu ngingo ya 1 n'iya 2. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu ku Masezerano zishobora kumvikana hagati yazo uburyo bwo gushyira mu bikorwa ibiteganywa n'iyi ngingo. 2. Amagambo "ideni rijyanye n'imisoro" iyi ngingo nk'uko risobanura agomba bijyanye n'imisoro kwishyurwa mu y'ubwoko ubwo ari bwo bwose yishyuzwa mu izina ry'Igihugu kiri mu Masezerano, cyangwa rumwe mu nzego zashyizweho na cyo cyangwa mu nzego z’ibanze zacyo, mu gihe imisoro yishyuzwa itanyuranyije n'ibiteganywa n’aya Masezerano cyangwa andi Masezerano ayo ari yose Ibihugu byombi birimo, kimwe n'inyungu, ibihano byo mu rwego rw’ubutegetsi n'ikiguzi kijyanye no kwishyuza ayo mafaranga cyangwa no kubika ibyafatiriwe kubera ayo mafaranga. 1. The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this Article. pour assistance 1. Les États contractants se prêtent le mutuellement recouvrement des créances fiscales. Cette assistance n'est pas limitée par les articles 1 et 2. Les autorités compétentes des États contractants peuvent régler d'un commun accord les modalités d'application du présent article. 2. The term "revenue claim" as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and imposed on behalf of a description Contracting State, or one of their political subdivisions or local authorities, insofar as such taxation is not contrary to this Agreement or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount. 2. Le terme "créance fiscale", tel qu'utilisé dans le présent article, désigne un montant dû au titre d'impôts de toute nature et dénomination imposés au nom d'un État contractant, ou de l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales, dans la mesure où cette imposition n'est pas contraire au présent Accord ou à tout autre instrument auquel les États contractants sont parties, ainsi que les intérêts, pénalités administratives et frais de recouvrement ou de conservation liés à ce montant. 52 gihugu, kubangamira 3. Igihe ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu Masezerano rigomba kwishyuzwa hashingiwe ku mategeko y'icyo Gihugu kandi rikishyurwa n'umuntu udashobora, muri icyo gihe, hashingiwe ku mategeko y'icyo ko ryishyuzwa, iryo deni rigomba, bisabwe n'urwego rw'icyo rubifitiye ububasha nk'irigomba Gihugu, kwishyuzwa n'urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano. Iryo rigomba deni kwishyuzwa kindi ibiteganywa n'amategeko hakurikijwe yacyo no kwishyuza imisoro yacyo nk’aho iryo deni rijyanye n'imisoro ari iry'icyo Gihugu kindi. n'imisoro n'icyo Gihugu akurikizwa mu kwemerwa rijyanye kugena 3. When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed, by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. That revenue claim shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other State. 3. Lorsqu'une créance fiscale d'un État contractant est exécutoire en vertu de la législation de cet État et est due par une personne qui, à ce moment, ne peut, en vertu de la législation de cet État, en empêcher le recouvrement, cette créance fiscale est, à la demande de l'autorité compétente de cet État, acceptée aux fins de recouvrement par l'autorité compétente de l'autre État contractant. Cette créance fiscale est recouvrée par cet autre État conformément aux dispositions de sa législation applicable au recouvrement de ses propres impôts, comme s'il s'agissait d'une créance fiscale de cet autre État. iryo 4. Igihe ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu Masezerano risaba ko icyo Gihugu gishobora, hashingiwe ku mategeko yacyo, gufata ingamba zo kubika ibyagwatiriwe hagamijwe deni kuryishyuza, rigomba, bisabwe n'urwego rubifitiye ububasha rw'icyo Gihugu, kwemerwa ingamba nk'irigomba z’agateganyo n'urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano. Icyo Gihugu kindi kigomba gufata ingamba z’agateganyo kubera iryo deni rijyanye ibiteganywa n'imisoro hakurikijwe gufatirwa 4. When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other Contracting State. That other State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a 53 prendre 4. Lorsqu'une créance fiscale d'un État contractant est une créance à l'égard de laquelle cet État peut, en vertu de sa des mesures législation, conservatoires en vue d'en assurer le recouvrement, cette créance fiscale est, à la demande de l'autorité compétente de cet État, acceptée aux fins de la prise de mesures conservatoires par l'autorité compétente de l'autre État contractant. Cet des mesures autre conservatoires à l'égard de cette créance fiscale conformément aux dispositions de prend État n'amategeko yacyo nk'aho iryo deni rijyanye n'imisoro ari iry'icyo Gihugu kindi nubwo, muri icyo gihe cyo gushyira mu bikorwa izo ngamba z’agateganyo, iryo deni ritishyuzwa n'Igihugu kiri mu Masezerano cyangwa rigomba kwishyurwa n’umuntu ufite uburenganzira bwo kubangamira ko ryishyuzwa. rijyanye n'imisoro revenue claim of that other State even if, at the time when such measures are applied, the revenue claim is not enforceable in the first- mentioned State or is owed by a person who has a right to prevent its collection. sa législation comme si la créance fiscale était une créance fiscale de cet autre État, même si, au moment de l'application de ces mesures, la créance fiscale n'est pas exécutoire dans le premier État ou est due par une personne qui a le droit d'en empêcher le recouvrement. 5. Hatitawe ku biteganyijwe mu gika cya 3 n'icya 4, ideni rijyanye n'imisoro ryemewe n'Igihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu z'igika cya 3 cyangwa icya 4, ntirigomba, muri icyo Gihugu, gushyirirwaho igihe ntarengwa cyangwa gushyirwa imbere hashingiwe ku mategeko y'icyo Gihugu akurikizwa ku madeni ajyanye n'imisoro, bitewe n'imiterere yaryo. Byongeye kandi, ideni ryemewe n'Igihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu z'igika cya 3 cyangwa cya 4, ntirigomba, muri imbere icyo gihugu, gushyirwa hashingiwe ku mategeko y'icyo Gihugu kindi kiri mu Masezerano, akurikizwa ku madeni ajyanye n'imisoro. n'imisoro rijyanye 6. Imanza zijyanye no kugaragaza ideni rihari rijyanye n'imisoro ry'Igihugu kiri mu Masezerano, kuryemeza cyangwa ingano ryishyuzwa y'ideni y'amafaranga ntizigomba gushyikirizwa inkiko cyangwa 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a Contracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State. 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 3 et 4, une créance fiscale acceptée par un État contractant aux fins des paragraphes 3 ou 4 n'est pas, dans cet État, soumise aux délais ni ne bénéficie de la priorité applicable à une créance fiscale en vertu de la législation de cet État en raison de sa nature. En outre, une créance fiscale acceptée par un État contractant aux fins des paragraphes 3 ou 4 ne bénéficie pas, dans cet État, de la priorité applicable à cette créance en vertu de la législation de l'autre État contractant. to respect the 6. Proceedings with existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be brought before the courts or administrative bodies of the other Contracting State. 6. Les procédures relatives à l’existence, à la validité ou au montant d’une créance fiscale d’un État contractant ne peuvent être portées devant les tribunaux ou les organes administratifs de l’autre État contractant. 54 inzego z'ubuyobozi z'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano. bisabwe n'Ighugu 7. Iyo igihe icyo ari cyo cyose nyuma y’uko kiri mu Masezerano hakurikijwe ibiteganyijwe mu gika cya 3 cyangwa cya 4 na mbere y'uko ikindi Gihugu kiri mu Masezerano cyishyuza iryo deni rijyanye n'imisoro kikarishyikiriza icyo Gihugu cyavuzwe mbere, iryo deni rirebwa rivaho : (a) mu gihe byasabwe hakurikijwe ibiteganyijwe mu gika cya 3, nk'ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu cyavuzwe mbere rigomba kwishyuzwa hakurikijwe amategeko y'icyo gihugu kandi ryishyuzwa umuntu, muri icyo gihe, udashobora, hashingiwe ku mategeko y'icyo gihugu, kubangamira ko ryishyuzwa; cyangwa (b) mu gihe byasabwe hakurikijwe ibiteganyijwe mu gika cya 4, nk'ideni rijyanye n'imisoro ry'Igihugu cyavuzwe mbere risaba ko icyo Gihugu gishobora, hashingiwe ku mategeko yacyo, gufata ingamba hagamijwe kuryishyuza, urwego rubifitiye ububasha rw'Igihugu cyavuzwe mbere rugomba guhita rumenyesha icyo gikorwa urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi Gihugu, ku mahitamo y'icyo Gihugu kindi, Igihugu cyavuzwe mbere kigomba guhagarika z’agateganyo 7. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue claim ceases to be: 7. Lorsque, à tout moment après qu'une demande a été formulée par un État contractant en vertu du paragraphe 3 ou 4 et avant que l'autre État contractant n'ait perçu et la créance fiscale concernée au premier État, la créance fiscale concernée cesse d'être : transféré (a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first- mentioned State that is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or (a) dans le cas d'une demande présentée en vertu du paragraphe 3, une créance fiscale du premier État mentionné qui est exécutoire en vertu des lois de cet État et qui est due par une personne qui, à ce moment-là, ne peut, en vertu des lois de cet État, empêcher son recouvrement, ou its laws, (b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the first- mentioned State in respect of which that State may, under take measures of conservancy with a view to ensure its collection, the competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of that fact and, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or withdraw its request. b) dans le cas d'une demande présentée en vertu du paragraphe 4, une créance fiscale du premier État à l'égard de laquelle cet État peut, en vertu de sa législation, prendre des mesures conservatoires en vue d'en assurer le recouvrement, l'autorité compétente du premier État mentionné notifie sans délai ce fait à l'autorité compétente de l'autre État et, au choix de l'autre État, le premier État mentionné suspend ou retire sa demande. 55 by'agateganyo cyangwa burundu ubusabe cyatanze. 8. Nta na hamwe ibiteganywa muri iyi ngingo bifatwa nko gusaba Igihugu kiri mu Masezerano: 8. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: 8. En aucun cas, les dispositions du présent article ne peuvent être interprétées comme imposant à un État contractant l'obligation: (a) gushyira mu bikorwa ingamba z'ubuyobozi zinyuranyije n'amategeko n'imikorere y'ubuyobozi bw'icyo Gihugu cyangwa bw'ikindi Gihugu kiri mu Masezerano; (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l’autre État contractant ; (b) gushyiraho n'umurongo (Umutekano rusange) ingamba zinyuranyije Leta ngederwaho wa (c) gutanga ubufasha mu gihe ikindi Gihugu kiri mu Masezerano kitafashe ingamba zose zifatika zo kwishyuza cyangwa z’agateganyo, bitewe n'uko ibintu bimeze, nk'uko ziteganywa n'amategeko yacyo cyangwa imikorere y'ubuyobozi bwacyo; (d) gutanga ubufasha muri uko kwishyuza ideni rijyanye n'imisoro aho ibisabwa gukorwa n'ubuyobozi bw'icyo Gihugu bidahura mu buryo bugaragara n'inyungu icyo Gihugu kindi kiri mu Masezerano cyakuramo. (b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public) (b) d'exécuter des mesures qui seraient contraires à l'ordre public (c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice; (c) de fournir une assistance si l’autre État contractant n’a pas pris toutes les mesures raisonnables de recouvrement ou de conservation, selon le cas, disponibles en vertu de sa législation ou de sa pratique administrative ; (d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to the benefit the other Contracting State. to be derived by (d) de fournir une assistance dans les cas où la charge administrative pour cet État est manifestement disproportionnée par rapport aux avantages que l’autre État contractant peut en tirer. 56 9. Inzego zibifitiye ububasha z’Ibihugu zigomba ku Masezerano bihuriye kumvikana hagati yazo uburyo bwo gushyira mu bikorwa ibiteganywa n'iyi ngingo.

Ingingo ya 28 : Abagize itsinda ry’Abahagarariye ibihugu byabo mu mahanga n'inzego zihagarariye inyungu z’ibihugu mu mahanga Nta giteganywa n'aya Masezerano kigira ingaruka ku burenganzira bwihariye ku bijyanye n’imisoro bugenerwa abagize itsinda ry’abahagarariye ibihugu byabo mu mahanga iry’abahagarariye cyangwa z’ibihugu mu mahanga inyungu hakurikijwe uko bisanzwe bigenda mu mategeko mpuzamahanga cyangwa uko biteganyijwe mu masezerano yihariye. the 9. The competent authorities of shall by mutual Contracting States agreement settle the mode of application of this Article. 9. Les autorités compétentes des États contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application du présent article. Article 28: Members of Diplomatic Missions and Consular Posts Article 28 : Membres des missions diplomatiques et des postes consulaires Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Aucune disposition du présent Accord ne porte atteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient les membres des missions diplomatiques ou des postes consulaires en vertu des règles générales du droit international ou des dispositions d’accords particuliers. UMUTWE WA VI: INGINGO ZISOZA CHAPTER VI: FINAL PROVISIONS CHAPITRES VI : DISPOSITIONS FINALES

Ingingo ya 29 : Gutangira gukurikizwa Article 29: Entry into Force Article 29: Entrée en vigueur ko ikindi 1. Buri Gihugu kiri mu Masezerano ibisabwa kimenyesha n'amategeko yacyo kugira ngo aya Masezerano gukurikizwa atangire byamaze kubahirizwa. Aya Masezerano agomba gutangira gukurikizwa ku itariki y’imenyeshwa rya rya nyuma muri abiri. 1. Each Contracting State shall notify the other of the completion of the procedures required by its law for the entering into force of this Agreement. This Agreement shall enter into force on the date of the later of the two notifications. 1. Chaque État contractant notifiera à l'autre l'accomplissement des procédures requises par sa législation pour l'entrée en vigueur du présent Accord. Le présent Accord entrera en vigueur à la date de la dernière des deux notifications. 57 2. Ibiteganyijwe muri aya Masezerano bigomba kubahirizwa : 2. The provisions of this Agreement shall apply: 2. Les dispositions du présent Accord s'appliquent : (a) muri Barbados, ku bijyanye n'umusoro ku musaruro, ku musoro usoreshwa winjijwe ku itariki ya 1 Mutarama cyangwa nyuma yayo, y'umwaka ukurikira uwo aya Masezerano yatangiriyemo gukurikizwa; (a) in Barbados, in respect of income tax, on taxable income derived on or after the first day of January of the year following that of the entry into force of this Agreement; (a) à la Barbade, en ce qui concerne l’impôt sur le revenu, sur le revenu imposable perçu à partir du premier jour de janvier de l’année suivant celle de l’entrée en vigueur du présent Accord ; (b) mu Rwanda, ku bijyanye n'umusoro ku musaruro, ku musoro usoreshwa winjijwe ku itariki ya 1 Mutarama cyangwa nyuma yayo, y'umwaka ukurikira uwo aya Masezerano yatangiriyemo gukurikizwa. (b) in Rwanda, in respect of income tax, on taxable income derived on or after the first day of January of the year following that of the entry into force of this Agreement. (b) au Rwanda, en matière d’impôt sur le revenu, sur les revenus imposables réalisés à partir du premier jour de janvier de l’année suivant celle de l’entrée en vigueur du présent Accord.

Ingingo ya 30 : Iseswa ry'Amasezerano Article 30: Termination Article 30 : Résiliation Aya Masezerano akomeza gukurikizwa kugeza igihe kimwe mu Bihugu bihuriye ku Masezerano kiyasheshe . Buri Gihugu kiri mu Masezerano gishobora gusesa aya Masezerano, binyuze mu nzira ya dipolomasi, gitanze integuza yo kuyasesa yanditse nibura amezi (6) mbere y’uko umwaka y’igihe aya cy’imyaka Masezerano yatangiriye gukurikizwa. Iyo bimeze bityo, aya Masezerano ntagomba gukurikizwa ku musaruro wo mu mwaka uwo ari wo wose ukurikira utangira ku itariki ya 1 Mutarama cyangwa nyuma urangira uhereye nyuma igihe (5) terminate This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may this Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of termination in writing at least six (6) months before the end of any calendar year after the expiration of a period of five (5) years from the date of entry into force of this Agreement. In such event, this Agreement shall cease to have effect on income for any income year beginning on or after the first day of January next following the date on which such notice is given. 58 Le présent Accord restera en vigueur jusqu'à sa dénonciation par un État contractant. Chaque État contractant peut dénoncer le présent Accord, par la voie diplomatique, moyennant un préavis écrit d'au moins six (6) mois avant la fin de toute année civile suivant l'expiration d'une période de cinq (5) ans à compter de son entrée en vigueur. Dans ce cas, le présent Accord cessera de s'appliquer aux revenus de toute année fiscale commençant le 1er janvier suivant la date de notification. yayo, uhereye ku ryatangiweho. itariki imenyesha AYA BAMAZE KWEMERA IBIKUBIYE MASEZERANO, MURI na ababiherewe Guverinoma zabo, bashyize umukono kuri aya Masezerano. uburenganzira IN WITNESS WHEREOF, the undersigned, being duly authorised thereto by their respective Governments, have signed this Agreement. EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet par leurs gouvernements respectifs, ont signé le présent Accord. BIKOREWE i Londres ku wa 22 Ukuboza, 2014 mu nyandiko ebyiri ziri mu rurimi rw'Icyongereza. DONE at London on this 22nd day of December, 2014 in duplicate in the English language. FAIT à Londres le 22 décembre 2014 en double exemplaire en langue anglaise. Ku ruhande rwa Guverinoma ya Barbados For the Government of Barbados Pour le gouvernement de la Barbade Ku ruhande rwa Repubulika y'u Rwanda ; For the Government of the Republic of Rwanda; Pour le Gouvernement de la République du Rwanda ; 59