AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF SOUTH AFRICA AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME

Ingingo ya mbere: Kwemeza burundu Amasezerano Article One: Ratification of the Agreement Article premier: Ratification de l’accord Ingingo ya mbere: Kwemeza burundu Amasezerano Article One: Ratification of the Agreement Article Premier : Ratification de l’accord Amasezerano yashyiriweho umukono i Kigali mu Rwanda ku wa 05 Ukuboza 2002, hagati ya Repubulika y‟u Rwanda na Repubulika ya Afurika y‟Epfo, abuza kurihisha inshuro ebyiri imisoro ku nyungu kandi akumira kandi inyerezwa agomba gukurikizwa. ry‟imisoro aremejwe The Agreement on avoidance of double taxation and embezzlement of taxes with respect to taxes on income signed at Kigali in Rwanda, on 05 December 2002, between the Republic of Rwanda and the Republic of South Africa is hereby ratified and becomes effective. L‟accord signé le 05 Décembre 2002 à Kigali, entre la République du Rwanda et la République Sud Africaine sur la prévention de la double taxation ainsi que la prévention du détournement des impôts en ce qui concerne les impôts sur les revenus est ratifié et sort son plein effet. Ingingo ya 1 : Abantu barebwa n’aya Masezerano Article 1: Persons Covered Article 1 : Personnes couvertes Aya Masezerano akurikizwa ku bantu batuye mu gihugu kimwe mu bihuriye kuri aya Masezerano cyangwa byombi. This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. Le présent Accord s'applique aux personnes qui résident dans l'un des États contractants ou dans les deux.

Ingingo ya 2: Abashinzwe kubahiriza iri teka Article 2: Authorities responsible for the implementation of this Order Article l’exécution du présent arrêté 2: Autorités chargées de Ingingo ya 2: Abashinzwe kubahiriza iri teka Article 2: Authorities responsible for the implementation of this Order Article l’exécution du présent arrêté 2 : Autorités chargées de Minisitiri w‟Intebe, Minisitiri w‟Imari n‟Igenamigambi, Minisitiri w‟Ububanyi n‟Amahanga n‟Ubutwererane na Minisitiri w‟Ubucuruzi n‟Inganda basabwe kubahiriza iri teka. The Prime Minister, the Minister of Finance and Economic Planning, the Minister of Foreign Affairs and Cooperation and the Minister of Trade and Industry are entrusted with the implementation this Order. Le Premier Ministre, le Ministre des Finances et de la Planification Economique, le Ministre des Affaires Etrangères et de la Coopération et le Ministre du Commerce et de l‟Industrie sont chargés de l‟exécution du présent arrêté. 18 O.G. n° 35 of 31/8/2009 Ingingo ya 2: Masezerano Imisoro irebwa n’aya Article 2: Taxes Covered Article 2 : Taxes couvertes (1) Aya Masezerano akurikizwa ku misoro ku musaruro yakwa mu izina ry’igihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo, uko yaba yakwamo kose. (2) Imisoro yose yakwa ku musaruro wose winjiye cyangwa ku biwugize, harimo imisoro ku nyungu zikomoka ku kwikuraho umutungo wimukanwa cyangwa utimukanwa. (1) This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions, irrespective of the manner in which they are levied. (2) There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property. (1) Le présent Accord s'applique aux impôts sur le revenu perçus pour le compte d'un État contractant ou de ses subdivisions politiques, quel que soit le mode de perception. (2) Sont considérés comme impôts sur le revenu tous les impôts perçus sur le revenu total ou sur des éléments du revenu, y compris les impôts sur les gains provenant de 2 (3) Imisoro isanzweho irebwa n’aya Masezerano ni: (3) The existing taxes to which the Agreement shall apply are: (3) Les impôts existants auxquels s'applique la Convention sont : l'aliénation immobiliers. de biens mobiliers ou (a) mu Rwanda, imisoro itaziguye ku nyungu zinyuranye n’umusaruro ukomoka ku mwuga hamwe kandi n’umusoro ufatirwa uwo ari wo wose, ubwishyu ubwo ari bwo bwose bwatanzwe mbere y’igihe cyangwa kwishyura mbere igice cy’amafaranga ayo ari yo yose haruguru ; ajyanye (Ahakurikira wiswe « umusoro wo mu Rwanda » ); naho n’imisoro yavuzwe (a) in Rwanda, the direct taxes on different profits and professional income and any withholding tax, prepayment or advance payment with respect to the aforesaid taxes; (Hereinafter referred to as "Rwandan tax"); and et bénéfices (a) au Rwanda, les impôts directs sur les différents revenus professionnels ainsi que toute retenue à la source, tout versement anticipé ou tout paiement d'avance impôts susmentionnés ; (Ci-après dénommé "impôt rwandais") ; et relatifs aux (b) muri Afurika y'Epfo: (b) in South Africa: (b) en Afrique du Sud : (i) umusoro usanzwe; (i) the normal tax; (i) la taxe normale ; (ii) umusoro ku migabane imigabane muri sosiyete; na ihabwa abafite (ii) the secondary tax on companies; and (ii) l'impôt secondaire sur les sociétés ; et (iii) umusoro ufatirwa ku bihembo by’umuhanzi; (iii) the withholding tax on royalties; (iii) la retenue d’impôt à la source sur les redevances ; (ahakurikira wiswe "umusoro wo muri Afurika y’epfo"). (Hereinafter referred to as "South African tax"). (ci-après dénommé "impôt sud-africain"). 4. Aya Masezerano areba kandi imisoro iyo ari yo yose isa cyangwa ifite aho ihuriye, kimwe mu bihugu aya Masezerano kuri isanzweho cyangwa cyakongera ku yari bihuriye 4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed by either Contracting State after the date of signature of the Agreement in addition 4. L'accord s'applique aussi aux impôts identiques ou substantiellement similaires qui seraient perçus par l'un ou l'autre des États contractants après la date de signature 3 cyakwaka mu mwanya w’iyari isanzweho nyuma yo gushyira umukono ku Masezerano. Inzego zibifitiye ububasha zo mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano zihana amakuru ku mpinduka z'ingenzi zakozwe ku mategeko yabyo agenga imisoro. to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws. de l'accord et qui s'ajouteraient aux impôts actuels ou les remplaceraient. Les autorités compétentes des États contractants se communiquent modifications les importantes apportées à leurs législations fiscales respectives.

Ingingo ya 3: Ivanwaho ry’ingingo zinyuranyije n’iri teka Article provisions 3: Repealing of inconsistent Article 3: Disposition abrogatoire Ingingo ya 3: zinyuranyije n’iri teka Ivanwaho ry’ingingo Article 3 : Repealing of inconsistent provisions Article 3: Disposition abrogatoire Ingingo zose z‟amateka abanziriza iri kandi zinyuranyije naryo zivanyweho. All prior provisions contrary to this Order are hereby repealed. Toutes contraires au présent arrêté sont abrogées. dispositions antérieures les Ingingo ya 3 : Isobanura rusange Article 3: General Definitions Article 3 : Définitions générales 1. Ku bw’aya Masezerano, uretse ryumvikanye ukundi bitewe n’aho ryakoreshejwe: 1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires: 1. Aux fins du présent accord, à moins que le contexte ne l'exige autrement : (a) ijambo "Rwanda", risobanura Repubulika y'u Rwanda kandi iyo rikoreshejwe mu bijyanye n'ubumenyi bw'isi, risobanura ubutaka bwose aho u Rwanda rufite uburenganzira busesuye hashingiwe ku mategeko mpuzamahanga; (a) the term "Rwanda" means the Republic of Rwanda and when used in its geographic sense includes all the territory within which Rwanda may exercise sovereign rights in accordance with international law; (a) le terme "Rwanda" désigne la République du Rwanda et, lorsqu'il est utilisé dans son sens géographique, comprend le territoire sur lequel le Rwanda peut exercer des droits souverains conformément au droit international ; tout ijambo "Afurika y’Epfo" (b) risobanura iyo Repubulika ya Afurika y’Epfo kandi, rikoreshejwe mu bijyanye n‘ubumenyi bw’isi, risobanura igice cy’inyanja ndetse n’ibice biri hanze ya cyo, harimo n’inkombe zigaragara cyangwa nyuma, bigengwa n'amategeko ya Afurika y’Epfo ndetse hakurikijwe amategeko mpuzamahanga, nko mu gice Afurika y’Epfo ifitemo ububasha cyangwa uburenganzira busesuye; kugaragara zishobora (b) the term "South Africa" means the Republic of South Africa and, when used in a geographical sense, includes the territorial sea thereof as well as any area outside the territorial sea, including the continental shelf, which has been or may hereafter be designated, under the laws of South Africa and in accordance with international law, as an area within which South Africa may exercise sovereign rights or jurisdiction; (b) le terme "Afrique du Sud" désigne la République d'Afrique du Sud et, lorsqu'il est utilisé dans un sens géographique, comprend la mer territoriale ainsi que toute zone située en dehors de la mer territoriale, y compris le plateau continental, qui a été ou peut être désignée par la suite, en vertu des lois de l'Afrique du Sud et conformément au droit international, comme une zone à l'intérieur de laquelle l'Afrique du Sud peut exercer des droits souverains ou une juridiction ; 4 (c) ijambo "Igihugu kiri muri aya Masezerano" n’"ikindi gihugu kiri muri aya Masezerano" bisobanura u Rwanda cyangwa Afurika y’Epfo, bitewe n’aho ryakoreshejwe.; (c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Rwanda or South Africa, as the context requires; (c) les expressions "un Etat contractant" et le "l'autre Etat contractant" désignent Rwanda ou l'Afrique du Sud, selon le contexte ; (d) ijambo "igikorwa cy’ubucuruzi" rikubiyemo imikorere ya serivisi z’akazi n’ibindi bikorwa by’abantu ku giti cyabo. the term "business" the (d) performance of professional services and of other activities of an independent character; includes le terme "activité commerciale" (d) comprend services de professionnels et d'autres activités à caractère indépendant. l'exécution (e) ijambo "isosiyete" bivuga itsinda iryo ari ryo ryose ry’abakora ubucuruzi cyangwa ikigo icyo ari cyo cyose bifatwa nka sosiyete cyangwa itsinda ku mpamvu zijyanye n’imisoro ; ry’abantu (e) the term "company" means anybody corporate or any entity that is treated as a company or body corporate for tax purposes; (e) le terme "société" désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une société ou une personne morale à des fins fiscales ; ijambo (f) risobanura: "Inzego zibifitiye ububasha" (f) the term "competent authority" means: (f) le terme "autorité compétente" désigne : (i) mu Rwanda, Komiseri Mukuru w’ikigo cy’imisoro n’amahoro cyangwa ugihagarariye wabiherewe uburenganzira ; naho (i) in Rwanda, the Commissioner General of the Rwanda Revenue Authority or an authorized representative; and (i) au Rwanda, le Commissaire Général de l'Office Rwandais des Recettes ou un représentant autorisé ; et (ii) muri Afurika y’Epfo, Komiseri w’ikigo gishinzwe gukusanya imisoro n’amahoro cya Afurika ugihagarariye y’Epfo wabiherewe uburenganzira ; cyangwa (g) ijambo "ikigo cy’ubucuruzi" rikoreshwa ku kigo gikora icyo ari cyo cyose cy’ubucurukzi; igikorwa (ii) in South Africa, the Commissioner for the South African Revenue Service or an authorized representative; (ii) en Afrique du Sud, le commissaire de Service du Revenu de l'Afrique du Sud ou un représentant autorisé ; (g) the term "enterprise" applies to the carrying on of any business; (g) le terme "entreprise" s'applique à la réalisation de toute activité commerciale; 5 (h) amagambo "ikigo cy'ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano" n' "ikigo cy'ubucuruzi cyo mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano" asobanuye, nkuko akurikirana, ikigo cy'ubucuruzi cy'utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano n'ikigo cy'ubucuruzi cy'utuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano; (i) ijambo "ingendo mpuzamahanga" risobanura ubwikorezi ubwo ari bwo bwose bukorwa n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano gikoresheje ubwato cyangwa indege, keretse iyo ubwato cyangwa indege bikorera gusa hagati mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano ; (h) the terms "enterprise of a Contracting the other State" and " enterprise of Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (h) les expressions "entreprise d'un Etat contractant" et "entreprise de l'autre Etat contractant" désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d'un Etat contractant et une entreprise exploitée par un résident de l'autre Etat contractant ; (i) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (i) l'expression "trafic international" désigne tout transport effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entreprise d'un État contractant, sauf le navire ou l'aéronef est exploité uniquement entre des points situés dans l'autre État contractant ; lorsque (j) ijambo "umwenegihugu" risobanura: (j) the term "national" means: (j) le terme "ressortissant" désigne : (i) umuntu uwo ari we wese ku giti cye ufite ubwenegihugu bw'igihugu kiri muri aya Masezerano; (ii) ikigo icyo ari cyo cyose gifite ubuzimagatozi, cyangwa ishyirahamwe byashinzwe mu buryo bigengwa n'amategeko akurikizwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano; na (i) any individual possessing the nationality of a Contracting State; (i) toute personne physique possédant la nationalité d'un État contractant; (ii) any legal person or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State; and (ii) toute personne morale ou association dont le statut est régi par la législation en vigueur dans un Etat contractant ; et (k) ijambo "umuntu" ririmo umuntu ku giti cye , isosiyete ndetse n’irindi tsinda ry’abantu iryo ari ryo ryose rifite ubuzima gatozi rifatwa nk’ikigo ku mpamvu zijyanye n'imisoro. (k) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons that is treated as an entity for tax purposes. ((k) le terme "personne" comprend une personne physique, une société et tout autre groupe de personnes qui est considéré comme une entité à des fins fiscales. 6 2. Ku bijyanye n’ishyirwa mu bikorwa ry’Amasezerano n’igihugu kiyarimo, ijambo iryo ari ryo ryose ritatangiwe ubusobanuro, rigumana ubwo rifite hakurikijwe amategeko y’icyo gihugu kiri mu Masezerano ku mpamvu akurikizwaho, z’imisoro ubusobanuro bwose butangwa mu mategeko agenga imisoro n’amahoro muri icyo gihugu buhabwa umwanya wa mbere ku busobanuro bwose buhabwa iryo jambo mu yandi mategeko y’icyo gihugu. Amasezerano 2. As regards the application of the provisions of the Agreement at any time by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. 2. En ce qui concerne l’application des l’Accord par un État dispositions de contractant, tout terme non défini dans celui- ci a, sauf si le contexte exige une autre interprétation, le sens qu’il a à ce moment-là en vertu de la loi de cet État aux fins des impôts auxquels l’Accord s’applique, ce sens prévalant sur tout autre sens donné au terme par les lois fiscales applicables de cet État.

Ingingo ya 4: Igihe iri teka ritangira gukurikizwa Article 4: Commencement Article 4: Entrée en vigueur 16 O.G. n° 35 of 31/8/2009 ITEKA RYA PEREZIDA N° 36/2009 RYO KUWA 14/7/2009 RYEMEZA BURUNDU AMASEZERANO YASHYIRIWEHO UMUKONO I KIGALI MU RWANDA KUWA 05 UKUBOZA 2002, HAGATI YA REPUBULIKA Y’U RWANDA NA REPUBULIKA YA AFURIKA Y’EPFO, ABUZA KURIHISHA INSHURO EBYIRI IMISORO KU NYUNGU KANDI AKUMIRA INYEREZWA RY’IMISORO PRESIDENTIAL ORDER N° 36/2009 OF 14/7/2009 RATIFYING THE AGREEMENT ON THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND EMBEZZLEMENT OF TAXES WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME IN RWANDA, ON 05 DECEMBER 2002 BETWEEN THE REPUBLIC OF RWANDA AND THE REPUBLIC OF SOUTH AFRICA SIGNED AT KIGALI ARRETE PRESIDENTIEL N° 36/2009 DU 14/7/2009 PORTANT RATIFICATION DE L’ACCORD SUR LA PREVENTION DE LA DOUBLE TAXATION AINSI QUE LA PREVENTION DU DETOURNEMENT DES IMPOTS EN CE QUI CONCERNE LES IMPOTS SUR LES REVENUS, SIGNE 05 DECEMBRE 2002 A KIGALI, LE ENTRE LA REPUBLIQUE DU RWANDA ET LA REPUBLIQUE SUD AFRICAINE Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika ; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République ; ku Itegeko Nshinga rya Dushingiye Repubulika y'u Rwanda ryo kuwa 04 Kamena 2003, nk'uko ryavuguruwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo iya 98, iya 112, iya 189, iya 190 n'iya 201; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 04 June 2003, as amended to date, especially in Articles 98, 112, 189, 190 and 201; Vu la Constitution de la République du Rwanda du 04 juin 2003, telle que révisée à ce jour, spécialement en ses articles 98, 112, 189, 190 et 201 ; Dushingiye ku Itegeko nº 28/2003 ryo kuwa ryemerera kwemeza burundu 18/08/2003 amasezerano yashyiriweho umukono i Kigali mu Rwanda ku wa 05 Ukuboza 2002, hagati ya Repubulika y „u Rwanda na Repubulika ya Afurika y‟Epfo, abuza kurihisha inshuro ebyiri imisoro ku nyungu kandi akumira inyerezwa ry‟imisoro; Dushingiye ku Masezerano yashyiriweho umukono i Kigali mu Rwanda kuwa 05 the Republic of Rwanda and Pursuant to Law nº 28/2003 of 18/08/2003 authorizing the ratification of the Agreement between the Republic of South Africa on the avoidance of double taxation and embezzlement of taxes with respect to taxes on income signed at Kigali in Rwanda, on 05 December 2002; Pursuant to the Agreement on avoidance of double taxation and embezzlement of taxes with Vu la Loi nº 28/2003 du 18/08/2003 autorisant la ratification de l‟accord signé le 05 décembre 2002 à Kigali, entre la République du Rwanda et la République Sud Africaine sur la prévention de la double taxation ainsi que la prévention du détournement des impôts en ce qui concerne les impôts sur les revenus ; Vu l‟accord signé le 05 décembre 2002 à Kigali, entre la République du Rwanda et la 17 O.G. n° 35 of 31/8/2009 Ukuboza 2002, hagati ya Repubulika y‟u Rwanda na Repubulika ya Afurika y‟Epfo, abuza kurihisha inshuro ebyiri imisoro ku nyungu kandi akumira inyerezwa ry‟imisoro respect to taxes on income signed at Kigali in Rwanda, on 05 December 2002, between the Republic of Rwanda and the Republic of South Africa; République Sud Africaine sur la prévention de la double taxation ainsi que la prévention du détournement des impôts en ce qui concerne les impôts sur les revenus ; Bimaze gusuzumwa no kwemezwa n‟Inama y‟Abaminisitiri yateranye kuwa 31/10/2008; After approval by Cabinet in its session of 31/10/2008; Après examen et adoption par le Conseil des Ministres en sa séance du 31/10/2008; TWATEGETSE KANDI DUTEGETSE: HAVE ORDERED AND HEREBY ORDER: AVONS ARRETE ET ARRETONS: Ingingo ya 4: Igihe iri teka ritangira gukurikizwa Article 4: Commencement Article 4: Entrée en vigueur teka Iri ritangarijweho mu Repubulika y‟u Rwanda. ritangira gukurikizwa umunsi Igazeti ya Leta ya This Order shall come into force on the date of its publication the Republic of Rwanda. the Official Gazette of in Le présent arrêté entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, kuwa 14/7/2009 Kigali, on 14/7/2009 Kigali, le 14/7/2009 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) MAKUZA Bernard Minisitiri w‟Intebe (sé) KAGAME Paul President of the Republic KAGAME Paul Président de la République (sé) (sé) MAKUZA Bernard Prime Minister (sé) MAKUZA Bernard Premier Ministre (sé) MUSONI James Minisitiri w‟Imari n‟Igenamigambi (sé) MUSONI James Minister of Finance and Economic Planning (sé) MUSONI James Ministre des Finances et de la Planification Economique 19 AMASEZERANO HAGATI YA REPUBULIKA Y’U RWANDA NA REPUBULIKA YA AFURIKA Y’EPFO, ABUZA GUSORESHA INSHURO EBYIRI KANDI AKUMIRA INYEREZWA RY’IMISORO KU MUSARURO AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF SOUTH AFRICA AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME ACCORD ENTRE LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE D'AFRIQUE DU SUD ET LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA SUR LA PREVENTION DE LA DOUBLE IMPOSITION ET DE L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU HAGATI AMASEZERANO YA REPUBULIKA Y’U RWANDA NA REPUBULIKA YAAFURIKA Y’EPFO, ABUZA GUSORESHA INSHURO EBYIRI KANDI INYEREZWA RY’IMISORO KU MUSARURO AKUMIRA AND AFRICA BETWEEN AGREEMENT THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF THE SOUTH GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME DE ENTRE LE ACCORD GOUVERNEMENT LA RÉPUBLIQUE D'AFRIQUE DU SUD ET LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA SUR LA PREVENTION DE LA DOUBLE IMPOSITION ET DE L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU Yahinduwe mu Kinyarwanda n’Igifaransa avanwe mu Cyongereza Translated into Ikinyarwanda and French from English Traduit en Ikinyarwanda et en Français de l’Anglais Yashyiriweho umukono i Kigali, ku wa 5 Ukuboza 2002 Itariki azatangira kubahirizwa: Ku wa 3 Kanama 2010 Signed in Kigali on 5th December 2002 Signé à Kigali le 5 décembre 2002 In force date: August 3, 2010 Date d'entrée en vigueur : 3 août 2010 1 Itariki azatangira kugiriraho agaciro: ku wa 1 Mutarama 2011 Effective date: January 1, 2011 Date effective : 1er janvier 2011 IRANGASHINGIRO PREAMBLE PRÉAMBULE Guverinoma ya Repubulika ya Afurika y'Epfo na Guverinoma ya Repubulika y'u Rwanda, byifuza guteza imbere no gushimangira umubano mu byombi, by’ubukungu zemeranyije ibi bikurikira: y'ibihugu hagati The Government of the Republic of South Africa and the Government of the Republic of Rwanda desiring to promote and strengthen the economic relations between the two countries, have agreed as follows: Le gouvernement de la République d'Afrique du Sud et le gouvernement de la République du Rwanda, désireux de promouvoir et de renforcer les relations économiques entre les deux pays, sont convenus de ce qui suit : Ingingo ya 4 : Umuntu utuye Article 4: Resident Article 4 : Résident 1. Ku bw’aya Masezerano, ijambo "umuntu utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano" bivuga umuntu uwo ari we wese ushyirwa mu basoreshwa hakurikijwe amategeko y’icyo gihugu, kubera aho abarizwa, aho atuye, aho akorera cyangwa ikindi kintu icyo ari cyo cyose gifitanye isano n'ibimaze kuvugwa, kandi na none bisobanura icyo gihugu n'urwego urwo ari rwo rwose rwashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ubuyobozi zacyo. Iri jambo ariko ntirikubiyemo umuntu uwo ari we wese usoreshwa muri icyo gihugu hagendewe gusa ku musaruro uturuka ku nkomoko y’umutungo uri muri icyo gihugu. 1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of that person's domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources therein. 1. Aux fins du présent Accord, l’expression "résident d’un État contractant" désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet État, y est assujettie à l’impôt en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de direction ou de tout autre critère analogue, et comprend également cet État et toute subdivision politique ou collectivité locale de celui-ci. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes assujetties à l’impôt dans cet État uniquement sur les revenus de source située sur son territoire. 2. Iyo umuntu ku giti cye atuye mu bihugu aya Masezerano, byombi bihuriye kuri hashingiwe ku biteganyijwe mu gika cya 1, afatwa mu buryo bukurikira: 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then that individual's status shall be determined as follows: 2. Lorsque, une personne physique habite dans les deux États contractants, en vertu des dispositions du paragraphe 1, son statut est déterminé comme suit : 7 (a) umuntu ku giti cye afatwa nk'utuye gusa mu gihugu afitemo urugo ruhoraho abarizwamo; iyoafite urugo ruhoraho mu bihugu byombi, afatwa nk'utuye gusa mu gihugu afitemo isano y’abantu n’iy’ubukungu ya hafi (ishingiro ry'inyungu zo hejuru); (a) the individual shall be deemed to be a resident solely of the State in which a permanent home is available to the individual; if a permanent home is available to the individual in both States, the individual shall be deemed to be a resident solely of the State with which the individual's personal and economic relations are closer (center of vital interests); (a) la personne physique est considérée comme résident uniquement de l'Etat dans lequel elle dispose d'un domicile permanent ; si son domicile se trouve d’une façon permanente dans les deux États, elle est considérée comme résident uniquement de l'État avec lequel ses relations personnelles et économiques lui sont plus étroites (centre des intérêts vitaux) ; (b) Mu gihe aho atuye hadashobora kugenwa hakurikijwe ibivugwa mu gaka ka (a), umuntu ku giti cye afatwa nk'utuye mu gihugu amaramo igihe kirekire; (b) if sole residence cannot be determined under the provisions of subparagraph (a), the individual shall be deemed to be a resident solely of the State in which the individual has an habitual abode; (b) si la résidence unique ne peut être déterminée selon les dispositions de l'alinéa (a), la personne physique est considérée comme un résident uniquement de l'État dans lequel se trouve sa résidence habituelle ; (c) iyo umuntu ku giti cye amara igihe kirekire mu bihugu byombi cyangwa nta na kimwe amaramo igihe kirekire, afatwa nk'utuye gusa mu gihugu afitiye ubwenegihugu; (c) if the individual has an habitual abode in both States or in neither of them, the individual shall be deemed to be a resident solely of the State of which the individual is a national; (c) si cette personne physique possède une résidence habituelle dans les deux États ou dans aucun d'eux, elle est considérée comme un résident uniquement de l'État dont elle est un ressortissant ; (d) Iyo umuntu ku giti cye afite ubwenegihugu bw’ibihugu byombi cyangwa nta na kimwe zibifitiye afitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishakira hamwe igisubizo. ubwenegihugu, inzego (d) if the individual is a national of both States or of neither of the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. them, la personne physique est une (d) si ressortissante des deux Etats ou d'aucun d'eux, les autorités compétentes des Etats contractants règlent la question d'un commun accord. 3. Hashingiwe ku biteganyijwe mu gika cya 1, iyo undi muntu utari umuntu ku giti cye atuye aya mu bihugu byombi bihuriye kuri 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident solely of 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un résident des deux États contractants, elle est considérée comme 8 Masezerano , afatwa nk’utuye gusa mu gihugu giherereyemo icyicaro cye cy’ubuyobozi. the State in which its place of effective management is situated. un résident seulement de l'État où son siège de direction effective est situé.

Ingingo ya 5 : Ikigo gihoraho 1. Ku bw’aya Masezerano, gihoraho" hakorerwa by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa igice cyabyo. ijambo "Ikigo hahoraho byose ahantu by’ubucuruzi risobanura ibikorwa Article 5: Permanent Establishment 1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 2. Ijambo "Ikigo gihoraho" riikubiyemo cyane: 2. The term "permanent establishment" includes especially: Article 5 : Établissement stable 1. Aux fins du présent accord, l'expression une stable" "établissement installation fixe d'activités commerciales d’une entreprise par l'intermédiaire de laquelle elles sont exercées en totalité ou en partie. désigne 2. L'expression comprend notamment : "établissement stable" (a) icyicaro cy’ubuyobozi; (a) a place of management; (a) un siège de direction ; (b) ishami; (c) ibiro; (d) uruganda ; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) ahakorerwa ubukorikori (atoliye); (e) a workshop; (b) une succursale; (c) un bureau; (d) une usine; (e) un atelier; (f) ikirombe, iriba rya peteroli cyangwa gaze, kariyeri cyangwa ahandi hantu aho ari ho hose hakorerwa ubucukuzi bw’umutungo kamere cyangwa kubyaza umusaruro umutungo kamere, na (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction or exploitation of natural resources; and (f) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d'extraction ou d'exploitation de ressources naturelles ; et (g) ibikoreshwa cyangwa uburyo bukoreshwa mu bushakashatsi ku mutungo kamere cyangwa mu kubyaza umusaruro umutungo kamere. (g) an installation or structure used for the exploration for, or the exploitation of, natural resources. (g) une installation ou une structure utilisée pour l'exploitation de ressources naturelles. l'exploration ou 9 3. Ijambo "Ikigo gihoraho" rikubiyemo na none: 3. The term "permanent establishment" ahakorerwa umushinga w’ubwubatsi, (a) ibikoresho umushinga w’ubwubatsi, guhuza cyangwa gushyiraho cyangwa ibikoresho ibikorwa by’ubugenzuzi ibyo ari byo byose bifite aho bihuriye n’ubwo bwubatsi cyangwa uwo mushinga, ariko gusa ubwo bwubatsi, uwo mushinga cyangwa ibyo bikorwa bimaramo igihe kiri hejuru y’amezi atandatu ; likewise encompasses: (a) a building site, a construction, assembly or installation project or any supervisory activity in connection with such site or project, but only where such site, project or activity continues for a period of more than six months; (b) serivisi zatanzwe n’ibigo by’ubucuruzi, harimo serivisi z’ubujyanama, binyuze mu bakozi b’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa n’abandi bahawe akazi na cyo ngo bazitange, ariko uretse gusa iyo ibikorwa nk’ibi bikomeza (ku mushinga umwe cyangwa umushinga ushamikiyeho) mu gihugu kiri muri aya Masezerano mu gihe cyangwa mu bihe bihura n' iminsi irenga 183 mu gihe cy’amezi cumi n’abiri atangira cyangwa arangira mu mwaka w’ingengo y’imari bireba. (b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by an enterprise for such purpose, but only where activities of that nature continue (for the same or a connected project) within the Contracting State for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned; (c) imikorere ya serivisi z’akazi cyangwa n’ibindi bikorwa by’abantu ku giti cyabo, ariko keretse iyo gusa ibyo bikorwa bikomeza mu gihugu kiri muri aya Masezerano mu gihe cyangwa mu bihe bihura n'iminsi irenga 183 mu gihe cy’amezi cumi n’abiri atangira cyangwa arangira mu mwaka w’ingengo y’imari bireba. (c) the performance of professional services or other activities of an independent character by an individual, but only where those services or activities continue within a Contracting State for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days in any 10 3. L'expression englobe également : "établissement stable" (a) un chantier de construction, un projet de construction, d'assemblage ou d'installation ou toute activité de surveillance en rapport avec ce chantier ou ce projet, mais uniquement lorsque ce chantier, ce projet ou cette activité durent une période de plus de six mois ; (b) la fourniture de services, y compris de services de consultance, par une entreprise par l'intermédiaire de salariés ou d'autre personnel engagé par une entreprise à cette fin, mais seulement lorsque les activités de cette nature se poursuivent (pour le même projet ou un projet branché) dans l'État contractant pendant une période ou des périodes dépassant au total 183 jours au cours de toute période de douze mois commençants ou se terminant au cours de 1'année fiscale concernée ; (c) l'exercice d'une profession libérale ou d'autres activités à caractère indépendant par une personne physique, mais seulement lorsque cette profession ou ces activités se poursuivent dans un État contractant pendant une période ou des périodes dépassant au total 183 jours au cours de toute période de twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned. douze mois commençants ou se terminant au cours de l'année fiscale concernée. 4. Hatitawe ku byavuzwe muri iyi ngingo, ijambo rifatwa "ikigo nk'iridakubiyemo: gihoraho" (a) ikoreshwa ry’inyubako hagamijwe gusa kugemura kubika ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa kubigeza aho bijya; kwerekana cyangwa this Article, 4. Notwithstanding the preceding provisions term "permanent of the to establishment" shall be deemed not include: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; présent 4. Nonobstant les dispositions précédentes du l'expression "établissement stable" est réputée ne pas comprendre : article, (a) l'utilisation d'installations dans le seul but de stocker, d'exposer ou de livrer des biens ou des marchandises à l'entreprise ; appartenant (b) kugira ububiko bw’ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi kubibika gusa kubyerekana cyangwa kubigemura; hagamijwe (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; to (b) le maintien d'un stock de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise dans le seul but de les stocker, de les exposer ou de les livrer ; (c) kugira ububiko bw’ibicuruzwa by’ikigo cy’ubucuruzi hagamijwe gusa kubitunganya, bikozwe n’ikindi kigo cy’ubucuruzi; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; to (c) le maintien d'un stock de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise dans le seul but d'être transformés par une autre entreprise ; (d) kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi kugura hagamijwe ibicuruzwa cyangwa gukusanya amakuru, agenewe ikigo cy’ubucuruzi; gusa (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or for collecting information, for the enterprise; 11 le maintien d'une installation fixe (d) d'activités commerciales dans le seul but d'acheter des biens ou des marchandises, ou de informations, pour l'entreprise ; recueillir des (e) kugira ahantu hahoraho hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi hagamijwe gusa kuhakorera gusa ikindi gikorwa icyo ari cyo cyose kijyanye no gutegura ibicuruzwa cyangwa gufasha mu bucuruzi; no (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; and le maintien d'une (e) installation fixe d'activités commerciales dans le seul but d'exercer, pour le compte de l'entreprise, toute autre activité à caractère préparatoire ou auxiliaire ; et (f) kugira ahantu hahoraho hakorerwa gusa uruhurirane urwo ari rwo rwose rw’ibikorwa by’ubucuruzi byavuzwe mu gaka ka (a) kugeza ku ka (e), mu gihe uruhurirane rw’ibikorwa by’ubucuruzi bikorerwa aho hantu hahoraho, ari ibijyanye no gutegura ibicuruzwa cyangwa gufasha mu bucuruzi. (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. l'exploitation d'une (f) installation fixe d'activité commerciales uniquement pour toute combinaison d'activités mentionnées aux alinéas (a) à (e), à condition que l'activité d'ensemble de l'installation fixe d'activité commerciale résultant de cette combinaison soit de caractère préparatoire ou auxiliaire. ububasha bumwemerera 5. Hatitawe ku bivugwa mu gika cya 1 n'icya 2, igihe umuntu, utari ukora nk’uwigenga ugengwa n’igika cya 6, akorera ikigo cy’ubucuruzi kandi afite gukora amasezeramo mu izina ryacyo, mu gihugu kiri muri aya Masezerano, icyo kigo cy’ubucuruzi gifatwa nk'igifitemo iikigo gihoraho, mu bikorwa ibyo ari byo byose bikorwa n’uwo muntu mu izina ryacyo, uretse ibikorwa akora ari ibivugwa gusa mu gika cya 4 kandi ibikorwa by’ubucuruzi bihakorerwa bitatuma hafatwa nk’ikigo gihoraho hashingiwe ku biteganywa n’iki gika: 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph. 12 dispositions 5. Nonobstant des les paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendant auquel s'applique le paragraphe 6 agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un État contractant de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise, cette entreprise est considérée comme ayant un établissement stable dans cet État pour toutes les activités que cette personne exerce pour l'entreprise, à moins que les activités de cette personne ne soient limitées à celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si elles étaient exercées par l'intermédiaire d'une installation fixe d'activités commerciales, ne feraient pas de cette fixe d'activités commerciales un établissement installation 6. Ikigo cy’ubucuruzi ntigishobora gufatwa nk’igifite ikigo gihoraho mu gihugu kiri muri aya Masezerano kubera ko gusa gikoreramo ibikorwa by’ubucuruzi cyifashishije umuhuza wigenga, umukozi uhembwa bitewe n’ibyo yagurishije cyangwa undi mukozi uwo ari we wese ukora nk’uwigenga, mu gihe abo bantu baba bakora nk’abari gukora akazi kabo gasanzwe k’ibikorwa by’ubucuruzi. 6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. 7. Kuba isosiyete ibarizwa mu Gihugu kiri muri aya Masezerano igenzura cyangwa igenzurwa n’isosiyete ibarizwa mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa kihakorera ibikorwa byacyo by’ubucuruzi (yaba ikoresha cyangwa idakoresha gihoraho), ntibihagije ubwabyo ngo imwe muri izo sosiyete, ifatwe nk’ikigo gihoraho cy’indi sosiyete. ikigo 7. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other. stable paragraphe. selon les dispositions de ce 6. Une entreprise n'est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un État contractant du seul fait qu'elle y exerce son activité commerciale par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire général ou de tout autre agent jouissant d'un statut indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activité commerciale. 7. Le fait qu'une société qui est un résident d'un État contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident de l'autre État contractant ou qui exerce son activité commerciale dans cet autre État (que ce soit par l'intermédiaire d'un établissement stable ou autrement) ne suffit pas, en lui- même, à faire de l'une de ces sociétés un établissement stable de l'autre.

Ingingo ya 6: Umusaruro uturuka ku mutungo utimukanwa Article 6: Income From Immovable Property Article 6 : Revenus provenant de biens immobiliers 1. Umusaruro umuntu utuye mu gihugu kiri mu Masezerano akura mu mutungo utimukanwa, harimo umusaruro uturuka mu buhinzi cyangwa amashyamba, uherereye mu kindi gihugu kiri mu Masezerano ushobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property, including income from agriculture or forestry, situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les revenus qu'un résident d'un Etat contractant tire de biens immobiliers, y compris revenus des exploitations agricoles ou forestières, situés dans l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. les 13 Ijambo "umutungo utimukanwa" 2. rifite igisobanuro rihabwa n'amategeko y’igihugu kiri muri aya Masezerano giherereyemo uwo mutungo uvugwa. Iri jambo, aho ari ho hose, rikubiyemo ibikoresho by’imitungo itimukanwa, amatungo n’ibikoresho bikoreshwa mu buhinzi n’amashyamba, amategeko rusange ateganya ku mutungo w’ubutaka, uburenganzira imikoreshereze itimukanwa n’uburenganzira ku mushahara uhinduka kubyaza cyangwa bwo umusaruro y'agaciro, kubyaza amasoko n'undi mutungo kamere. Amato manini, amato mato n'indege ntibifatwa nk'umutungo utimukanwa. hishyurwa uburenganzira amabuye uhoraho cyangwa umusaruro y’imitungo 2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources. Ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. 2. Le terme "biens immobiliers" s’entend au sens que lui attribue la loi de l’État contractant dans lequel se situe le bien en question. Il comprend notamment les biens accessoires aux biens immobiliers, le bétail et le matériel agricole et forestier, les droits auxquels s’appliquent les dispositions du droit commun relatives à la propriété foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes en contrepartie de l’exploitation ou du droit d’exploiter des gisements, sources et autres ressources naturelles. Les navires, bateaux et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers. 3. Ibiteganyijwe mu gika cya 1 byubahirizwa ku musaruro ukomoka ku gukoresha mu buryo butaziguye, gukodesha cyangwa gukoresha mu bundi buryo ubwo ari bwo bwose imitungo itimukanwa. 3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting or use in any other form of immovable property. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. Ibivugwa mu gika cya 1 n'icya 3 byubahirizwa kandi ku musaruro uturuka ku mutungo utimukanwa w’ikigo cy’ubucuruzi. 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent revenus provenant des biens immobiliers d'une entreprise. également aux

Ingingo ya 7 : Inyungu zituruka mu bikorwa by’ubucuruzi Article 7: Business Profits Article 7 : Bénéfices provenant d’activité commerciale 14 1. Inyungu z'ikigo cy'ubucuruzi cyo mu gihugu kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano zigomba gusoreshwa gusa muri icyo gihugu uretse iyo icyo kigo gikora ubucuruzi mu kindi gihugu kiri mu Masezerano hifashishijwe ikigo gihoraho giherereye muri icyo gihugu kindi. Iyo ikigo cy'ubucuruzi gikora ubucuruzi mu buryo bwasobanuwe haruguru, inyungu z'icyo kigo cy’ubucuruzi zishobora gusoreshwa n'ikindi gihugu kiri muri aya Masezerano ariko gusa iyo inyungu nyinshi zituruka kuri icyo kigo gihoraho. 2. Haseguriwe ibivugwa mu gika cya 3, iyo ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano gikorera ubucuruzi bwacyo mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano hifashishijwe ikigo gihoraho giherereye muri icyo gihugu kindi, icyo kigo gihoraho kibarirwa inyungu cyashoboraga kubona, muri buri gihugu kiri muri aya Masezerano, iyo kiba gikora nk’ikigo cy’ubucuruzi cyigenga kandi gicuruza igicuruzwa cyihariye gikora ubucuruzi nk’ubwo gikora mu buryo bumwe kandi gikorana n'ikigo cy’ubucuruzi kibereye ikigo gihoraho mu buryo bwigenga. 1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other through a permanent Contracting State the establishment enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment. situated therein. If shall therein, 2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment in each situated there Contracting State be attributed that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. to par 1. Les bénéfices d'une entreprise d'un État contractant ne sont imposables que dans cet État, à moins que l'entreprise n'exerce son l'autre État activité commerciale dans d'un contractant établissement stable qui y est situé. Si l'entreprise exerce son activité commerciale d'une telle façon, les bénéfices de l'entreprise sont imposables dans l'autre État mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cet établissement stable. l'intermédiaire 2. Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un État contractant exerce son activité dans l'autre État contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque État contractant, à cet établissement stable les bénéfices qu'il aurait pu réaliser s'il avait constitué une entreprise distincte exerçant des activités identiques ou similaires dans des conditions identiques ou similaires et traitant en toute indépendance avec il constitue un établissement stable. l'entreprise dont inyungu z’ikigo gihoraho, 3. Mu kugena bikorwa yakoreshejwe mu amafaranga by’ubucuruzi agomba gukurwaho, harimo amafaranga atangwa kugira ngo ubucuruzi 3. In the determination of the profits of a there shall be permanent establishment, allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the business of 3. Pour la détermination des bénéfices d'un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses exposées aux fins des l'établissement affaires commerciales de 15 bukorwe n’amafaranga atangwa ku bakozi yakoreshejwe, haba mu gihugu giherereyemo ikigo gihoraho cyangwa ahandi. Icyakora, ayo mafaranga akurwaho ntabarirwamo ayatanzwe (usibye gusubiza amafaranga yakoreshejwe) n'ikigo gihoraho mu biro bikuru by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa muri bimwe mu bindi biro byacyo, nk’ibihembo ku buhanzi, igihembo ku byakozwe cyangwa ubundi bwishyu bifitanye isano kugira ngo cyemererwe uburenganzira ku mutungo cyangwa n’ubundi burenganzira, cyangwa nk’amafaranga atangwa bitewe n’icyo umuntu yakoze, kuri serivisi zihariye zatanzwe cyangwa ku icungamutungo, cyangwa, uretse ku bijyanye n’ubucuruzi bw’amabanki, nk’inyungu ku mafaranga gihoraho yahawe nk’inguzanyo. Mu buryo nk'ubwo, mu kugena inyungu z'ikigo gihoraho, ntihashingirwa ku mafaranga gusubiza amafaranga yakoreshejwe) n'ikigo mu biro bikuru by’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa muri bimwe mu bindi biro byacyo, nk’ibihembo by’ubuhanzi, igihembo ku byakozwe cyangwa ubundi bwishyu bifitanye isano kugira ngo cyemererwe ku mutungo cyangwa n’ubundi burenganzira, cyangwa nk’amafaranga atangwa bitewe n’icyo umuntu yakoze, kuri serivisi zihariye zatanzwe cyangwa ku icungamutungo, cyangwa, uretse ku bijyanye n’ubucuruzi bw’amabanki, nk’inyungu ku ibiro bikuru by’ikigo mafaranga yahawe cy’ubucuruzi cyangwa bimwe mu bindi biro byacyo nk’inguzanyo. uburenganzira yishyuwe (usibye ikigo towards incurred, whether establishment general including the permanent administrative and executive expenses so the in Contracting State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than reimbursement of actual expenses) by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the permanent establishment. Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a permanent establishment, charged (otherwise than towards reimbursement of actual permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices. expenses), amounts the for by soit qu'en remboursement stable, y compris les dépenses de direction et les frais généraux d'administration ainsi exposées, soit dans l'État où est situé l'établissement ailleurs. stable, Cependant, aucune déduction n'est admise pour les sommes éventuellement versées (autrement de dépenses réelles) par l'établissement stable au siège sociale de l'entreprise ou à l'un quelconque de ses autres bureaux, à titre de redevances, honoraires ou autres paiements similaires en contrepartie de l'usage de brevets ou d'autres droits, ou à titre de commission, pour des services spécifiques rendus ou pour la gestion, ou, sauf dans le cas d'une entreprise bancaire, à titre d'intérêts sur des sommes prêtées à l'établissement stable. De même, il n'est pas tenu compte, pour la détermination d'un établissement stable, des montants imputés de (autrement dépenses réelles) par l'établissement stable au siège sociale de l'entreprise ou à l'un quelconque de ses autres bureaux, à titre de redevances, honoraires ou autres paiements similaires pour l'usage de brevets ou d'autres droits, ou à titre de commission pour des services déterminés rendus ou pour la gestion, ou, sauf dans le cas d'une entreprise bancaire, à titre d'intérêts sur des sommes prêtées au siège sociale de l'entreprise ou à l'un quelconque de ses autres bureaux. remboursement bénéfices qu'en des 16 4. Mu gihe bimenyerewe kugena inyungu zituruka ku kigo gihoraho, mu Gihugu kiri muri aya Masezerano, hashingiwe ku nyungu zose zaturutse mu bice bitandukanye bigize ikigo cy’ubucuruzi, nta giteganywa mu gika cya 2 kibuza icyo gihugu kiri muri aya Masezerano kugena inyungu zisoreshwa gishingiye ku bice bitandukanye bigize ikigo cy’ubucuruzi nk’uko bisanzwe. Icyakora, ibivuye mu buryo bwo gushingira ku nyungu zituruka mu bice bitandukanye by’ikigo cy’ubucuruzi bwemejwe bigomba gukurikiza amahame akubiye muri iyi ngingo. 4. In so far as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. 4. Dans la mesure où il est d'usage, dans un État contractant, de déterminer les bénéfices attribuables à un établissement stable sur la base d'une répartition des bénéfices totaux de l'entreprise entre ses différentes parties, aucune disposition du paragraphe 2 n'empêche cet État contractant de déterminer les bénéfices imposables selon la répartition la méthode de en usage. Toutefois, répartition adoptée doit être telle que le résultat soit conforme aux principes contenus dans le présent article. 5. Nta nyungu yitirirwa ikigo gihoraho biturutse cy’ubucuruzi kuba ku ibicuruzwa. cyaguriye ikigo 5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise. 5. Aucun bénéfice n'est attribué à un établissement stable du fait du simple achat de biens ou de marchandises pour l'entreprise par cet établissement stable. 6. Ku mpamvu z’ibika bibanziriza iki, inyungu zibarirwa ikigo gihoraho zigenwa hakurikijwe uburyo bumwe uko umwaka utashye, uretse iyo hari impamvu ifatika kandi yumvikana yo kubihindura. the purposes of the preceding 6. For paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 6. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices attribuables à l'établissement stable sont déterminés chaque année selon la même méthode, sauf s'il existe des motifs valables et suffisants de procéder autrement. 7. Iyo inyungu zikubiyemo ibigize umusaruro byavuzweho mu buryo butandukanye mu zindi ngingo z’aya Masezerano, ibiteganywa muri izo ngingo ntibishobora gusimburwa n’ibiteganywa muri iyi ngingo. 7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. this Agreement, then 7. Lorsque les bénéfices comprennent des traités revenu qui éléments de séparément dans d'autres articles du présent Accord, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent article. sont 17 Article 7 shall apply. ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 5. Ibihembo by’ubuhanzi bifatwa nk’ibyaturutse mu gihugu kiri muri aya Masezerano mu gihe uwishyura aba muri icyo gihugu. Icyakora, mu gihe umuntu wishyura ibihembo by’ubuhanzi, yaba atuye cyangwa adatuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, afitemo ikigo gihoraho kibarizwamo umutungo cyangwa uburenganzira bituma hishyurwa ibihembo by’ubuhanzi bisabwa kandi ari cyo kigomba kubyishyura, ibyo bihembo by’ubuhanzi bifatwa nk’ibituruka mu gihugu kiri muri aya Masezerano ikigo gihoraho giherereyemo. ku amakuru ibihembo bihangano by’ubuhanzi 6. Mu gihe, kubera imikoranire yihariye hagati y’uwishyura na nyir’ukubihabwa cyangwa hagati yabo bombi ikoreshwa n’undi muntu, hashingiwe ku ry’igihangano, uburenganzira ku gihangano cyangwa biri kwishyurirwa ibihembo, umubare w’amafaranga y’ibihembo urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura ibihembo na nyir’ukubihabwa hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganywa muri iyi ngingo bireba gusa umubare w’amafaranga uvuzwe nyuma. Icyo gihe, igice kirenga ku bwishyu gisoreshwa hakurikijwe amategeko yo muri buri gihugu kiri muri aya Masezerano, hashingiwe ku bindi biteganywa n’aya Masezerano. 5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether that person is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment with which the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected, and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. 27 le lorsque débiteur 5. Les redevances sont considérées comme provenant d'un Etat contractant lorsque le débiteur est un résident de cet Etat. Cependant, des redevances, qu'il soit ou non un résident d'un État contractant, possède dans un État contractant un établissement stable auquel se rattache effectivement le droit ou le bien générateur des redevances et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considérées comme provenant de l'État où l'établissement stable est situé. 6. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou entre l'un et l'autre et une autre personne, le montant des redevances, compte tenu de l'utilisation, du droit ou de l'information pour lesquels elles sont payées, excède le montant qui aurait été convenu entre le débiteur et le bénéficiaire effectif en l'absence de telles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable législation de chaque État selon autres contractant, dispositions du présent Accord. tenu des compte la Article 7 shall apply. 5. Igihembo gitangwa mu bya tekiniki gifatwa nkaho gituruka mu Gihugu kiri muri aya Masezerano mu gihe uwishyura igihembo atuye muri icyo gihugu. Icyakora, mu gihe umuntu wishyura igihembo afite ikigo gihoraho mu gihugu kiri muri aya Masezerano, yaba agituyemo cyangwa atagituyemo, kandi gifite aho gihuriye n’icyatumye inshingano zo kwishyura igihembo mu bya tekiniki zibaho 5. Technical fees shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the technical fees, whether that person is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the obligation to pay the technical fees was incurred, and such technical fees are borne by 30 3. Le terme "honoraires techniques" tel qu'utilisé dans le présent article désigne les paiements de toute nature à toute personne, autre qu'un employé de la personne effectuant les paiements, en contrepartie de tout service de nature technique, managériale ou de conseil, à moins que le paiement soit limité au remboursement des dépenses réelles encourues par cette personne dans le cadre de ce service. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne le bénéficiaire lorsque s'appliquent pas effectif des honoraires techniques, résident d'un État contractant, exerce son activité commerciale dans l'autre État contractant d'où proviennent les honoraires techniques par l'intermédiaire d'un établissement stable situé dans cet autre État, et que les honoraires techniques se rattachent effectivement à cet les établissement stable. Dans ce cas, dispositions de l'article 7 sont applicables. lorsque 5. Les honoraires techniques sont considérés comme provenant d'un État contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. des Cependant, honoraires techniques, qu'il soit ou non un résident d'un État contractant, possède dans un État contractant un établissement stable pour les honoraires techniques a été conclue et qui l'obligation d'acquitter débiteur lequel le kandi ari cyo kigomba kwishyura icyo gihembo, ubwo icyo gihembo mu bya tekiniki gifatwa nk’igituruka mu gihugu kiri muri aya Masezerano giherereyemo icyo kigo gihoraho. the permanent establishment, then such technical fees shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. 6. Mu gihe, kubera imikoranire yihariye hagati y’uwishyura igihembo gitangwa mu bya tekiniki na nyir’ukugihabwa cyangwa hagati yabo bombi n’undi muntu, umubare w’amafaranga y’igihembo urenze uwari kumvikanwaho hagati y’uwishyura igihembo na nyir’ukugihabwa hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganywa muri iyi ngingo bireba gusa umubare w’amafaranga uvuzwe nyuma. Icyo gihe, igice kirenga ku bwishyu gisoreshwa hakurikijwe amategeko yo muri buri gihugu kiri muri aya Masezerano, hashingiwe ku bindi biteganywa n’aya Masezerano. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the technical fees paid exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according laws of each to Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. relationship, the supporte la charge de ces honoraires, ces considérés honoraires comme provenant de l'État dans lequel l'établissement stable est situé. techniques sont 6. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif des honoraires techniques ou entre l'un et l'autre et une autre personne, le montant des honoraires techniques, compte tenu des services pour lesquels elles sont payées, excède le montant dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l'absence de telles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des honoraires techniques reste imposable selon la législation de chaque État contractant, autres dispositions du présent Accord. tenu des compte Article 7 shall apply. such with 3. Hatitawe ku biteganywa mu gika cya 1 n'icya 2, ibigize umusaruro winjijwe n’utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano bitavuzweho mu ngingo zibanza z’aya Masezerano kandi bituruka mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano bishobora gusoreshwa muri icyo gihugu kindi. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing Articles of the Agreement and arising in the other Contracting State may also be taxed in that other State. 37 1. Les éléments de revenu d'un résident d'un État contractant, d'où qu'ils proviennent, qui ne sont pas visés dans les articles précédents du présent Accord ne sont imposables que dans cet État. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus, autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels qu'ils sont définis au paragraphe 2 de l'article 6, perçus par un résident d'un État contractant, lorsque le bénéficiaire de ces revenus exerce dans l'autre État contractant une affaire commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé et que le droit ou le bien générateur des revenus se rattache effectivement à cet établissement stable. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. dispositions 3. Nonobstant des les paragraphes 1 et 2, les éléments de revenu d'un résident d'un État contractant qui ne sont pas visés dans les articles précédents de l'Accord et qui proviennent de l'autre État contractant peuvent également être soumis à imposition dans cet autre État.

Ingingo ya 8: Ubwikorezi bwo mu mazi no mu kirere 1. Inyungu ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano gikura mu bwikorezi bukoresha ubwato cyangwa indege mu ngendo mpuzamahanga zisoreshwa muri icyo gihugu gusa. Article 8: Shipping and Air Transport Article 8 : Transport maritime et aérien 1. Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State. 1. Les bénéfices qu'une entreprise d'un État contractant tire de l'exploitation en trafic international de navires ou d'aéronefs ne sont imposables que dans cet État. 2. Ku bw’iyi ngingo, inyungu ziva mu kubyaza umusaruro amato cyangwa indege mu bwikorezi mpuzamahanga zikubiyemo inyungu zituruka mu gukodesha amato cyangwa indege bitujuje ibisabwa bwikorezi mpuzamahanga, iyo izo nyungu ari inyongera ugendeye ku nyungu zigengwa n’ibiteganywa mu gika cya 1. bikoreshwa mu traffic shall 2. For the purposes of this Article, profits from the operation of ships or aircraft in international include profits derived from the rental on a bare boat basis of ships or aircraft used in international traffic, if such profits are incidental to the profits to which the provisions of paragraph 1 apply. en trafic 2. Aux fins du présent article, les bénéfices provenant de l'exploitation de navires ou d'aéronefs international comprennent les bénéfices provenant de la location coque nue de navires ou d'aéronefs utilisés en international, si ces bénéfices sont accessoires aux bénéfices auxquels s'appliquent les dispositions du paragraphe 1. trafic 3. Inyungu ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano gikura mu gukoresha, cyangwa gukodesha kontineri (harimo romoruki, ubwato butwara kontineri n'ibikoresho bifitanye ibintu) mu bwikorezi isano no gutwara mpuzamahanga bw’ibicuruzwa zisoreshwa gusa muri icyo gihugu kiri muri aya Masezerano. trailers, barges and 3. Profits of an enterprise of a Contracting State from the use or rental of containers (including related equipment for the transport of containers) used for the transport in international traffic of goods or merchandise shall be taxable only in that State. 3. Les bénéfices qu'une entreprise d'un État contractant tire de l'utilisation, ou de la location de conteneurs (y compris les remorques, les barges et le matériel connexe pour le transport de conteneurs) en trafic international ne sont imposables que dans cet État contractant. 4. Ibiteganywa mu gika cya 1 byubahirizwa na none ku nyungu zituruka mu gukorera mu itsinda ikigo ry’ibigo bikora ubucuruzi bumwe, ibigo cyangwa cy’ubucuruzi mpuzamahanga byigenga bishinzwe gutanga serivisi z’ubwikorezi bwo mu kirere, ariko na gihuriweho 4. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency, but only to so much of the profits so derived as is attributable to the 18 également 4. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux bénéfices provenant de la participation à un pool, à une entreprise commune ou à un organisme international mais uniquement à la fraction des bénéfices ainsi d'exploitation, none gusa ku gice kinini cy’inyungu zinjijwe kubera kugira uruhare mu guhuriza hamwe imigabane mu gikorwa gihuriweho. participation in proportion to its share in the joint operation. obtenus qui est attribuable à la participation au prorata de sa part dans l'opération conjointe.

Ingingo ya 9 : Ibigo bihuriweho by’ubucuruzi Article 9: Associated Enterprises Article 9 : Entreprises associées 1. Mu gihe 1. Where 1. Lorsque (a) ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano kigira uruhare mu buryo butaziguye cyangwa buziguye mu micungire, kugenzura cyangwa gushora imari y’Ikigo cy’ubucuruzi cyo mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, cyangwa (a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or (a) une entreprise d'un État contractant participe directement ou indirectement à la gestion, au contrôle ou au capital d'une entreprise de l'autre État contractant, ou (b) abantu bamwe bagira uruhare mu buryo butaziguye cyangwa buziguye mu micungire, kugenzura cyangwa gushora imari mu kigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano no mu kigo cy’ubucuruzi cyo mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, kandi, mu gihe icyo ari cyo cyose, imikoranire isabwa mu by’ubucuruzi no mu by’imari hagati y’ibigo itandukanye by’ubucuruzi y’ibigo n’iyakagombye by’ubucuruzi ikigo cy’ubucuruzi cyakagombye kubona hatariho iyo mikoranire, ariko kubera iyo mikoranire, zikaba zitarabonetse zishobora kubarwa mu nyungu z’icyo kigo cy’ubucuruzi kandi zigasoreshwa uko bikwiye. iba hagati inyungu byombi kuba byigenga, (b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State, and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. 19 les relations commerciales (b) les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la gestion, au contrôle ou au capital d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise de l'autre Etat contractant, et que, dans l'un et l'autre ou cas, financières entre les deux entreprises sont soumises à des conditions différentes de celles qui existeraient entre des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l'une des entreprises mais qui, en raison de ces conditions, ne l'ont pas été, peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence. 2. Mu gihe igihugu kiri muri aya Masezerano gishyize mu nyungu z’ikigo cy’ubucuruzi kigiherereyemo kandi kikazisoresha nkuko bikwiye, inyungu zasorewe mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano n'ikigo cy’ubucuruzi inyungu kigiherereyemo kandi na none zashyizwemo zashoboraga kwinjizwa n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu cyavuzwe mbere iyo imikoranire hagati y’ibigo by’ubucuruzi bibiri yari kuba ari nk’iy’ibigo by’ubucuruzi byigenga, icyo gihugu kindi kiri muri aya Masezerano kigira icyo gihindura ku mubare w’umusoro watanzwe kuri izo nyungu. Mu kugena uko uwo musoro uhinduka, hashingirwa ku bindi biteganywa muri aya Masezerano kandi inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zibijyaho inama iyo bibaye ngombwa. to the the enterprise of 2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly, profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued first mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State may make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall, if necessary, consult each other. 2. Lorsqu'un État contractant inclut dans les bénéfices d'une entreprise de cet État et impose en conséquence, des bénéfices sur lesquels une entreprise de l'autre État contractant a été imposée dans cet autre État et que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient été réalisés par l'entreprise de l’État mentionné en premier si les conditions les deux entreprises avaient été celles qui auraient été faites entre des entreprises indépendantes, cet autre État procède à un ajustement approprié du montant de l'impôt qui y est imputé sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions du présent Accord et les autorités compétentes des États contractants se consultent si nécessaire. faites entre

Ingingo ya 10: Inyungu zigabanywa Article 10: Dividends Article 10: Dividendes 1. Inyungu zigabanywa zishyuwe utuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano n’utuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d'un Etat contractant à un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Icyakora, izo nyungu zigabanywa zishobora kandi gusoreshwa mu Gihugu kiri muri aya Masezerano giherereyemo isosiyete yishyura hakurikijwe inyungu iyo ariko amategeko nyir’inyungu zituruka ku migabane atuye mu zigabanywa y’icyo kandi gihugu, 2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed: 2. Cependant, ces dividendes sont aussi imposables dans l'État contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des dividendes est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi imputé ne peut excéder : 20 kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza: (a) 10 ku ijana y’umubare mbumbe w’inyungu zigabanywa iyo nyir’inyungu ari isosiyete ifite byibuze 25 ku ijana by'imari shingiro y’isosiyete yishyura inyungu zigabanywa ; cyangwa if the beneficial owner (a) 10 per cent of the gross amount of the dividends is a company which holds at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends; or (a) 10 % du montant brut des dividendes si le bénéficiaire effectif est une société qui détient au moins 25 pour cent du capital de la société qui paie les dividendes ; ou (b) 20 ku ijana by'umubare mbumbe y'inyungu zigabanywa mu bindi bihe byose. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishyiraho uburyo bwo gukurikiza ayo makumira binyuze mu masezerano y’ubwumvikane. (b) 20 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. The competent authorities of the Contracting States shall settle the mode of application of these limitations by mutual agreement. (b) 20 pour cent du montant brut des dividendes dans tous les autres cas. Les autorités compétentes des États contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application de ces limitations. Iki gika ntacyo gihindura ku misoro itangwa na sosiyete ku bijyanye n’inyungu zivanwamo inyungu zigabanywa. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. Le présent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la société en ce qui concerne les bénéfices sur lesquels les dividendes sont payés. iyi ngingo 3. Ijambo "inyungu zigabanywa " nk’uko rikoreshwa muri risobanura umusaruro uturuka ku migabane cyangwa ku bundi burenganzira ku nyungu zituruka ku mari yashowe mu bucuruzi, (havuyemo kwishyurwa imyenda), kimwe n'umusaruro uturuka mu byo sosiyete zemerewe gukora bishyirwa mu bigomba gusoreshwa, nk’umusaruro uturuka ku migabane ugomba gusoreshwa n’amategeko aya Masezerano y’igihugu giherereyemo inyungu itanga zigabanywa. kiri muri isosiyete 3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights participating in profits (not being debt- claims), as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the Contracting State of which the company making the distribution is a resident. 21 3. Le terme "dividendes" employé dans le présent article désigne les revenus provenant d'actions ou d'autres parts bénéficiaires (à l'exception des créances), ainsi que les revenus d'autres droits de la sociétés soumis au même régime fiscal que les revenus l'Etat d'actions par contractant dont la société distributrice est un résident. législation de la akorera ibikorwa 4. Ibiteganywa mu gika cya 1 n'icya 2 ntibikurikizwa iyo nyir’inyungu zigabanywa , utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, afite cyangwa by’ubucuruzi binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano giherereyemo iyo sosiyete yishyura inyungu zigabanywa kandi na none imigabane yishyurirwa inyungu ifite aho ihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, 7 birakurikizwa. ibiteganywa mu ngingo ya in 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas le bénéficiaire lorsque effectif des dividendes, résident d'un État contractant, l'autre État exerce dans contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, une activité industrielle par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que la participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à cet établissement stable. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. commerciale ou 5. Mu gihe isosiyete iherereye mu Gihugu kiri muri aya Masezerano ikura inyungu cyangwa umusaruro mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, icyo gihugu kindi ntigishobora gukusanya umusoro ku nyungu zigabanywa zishyuwe n’isosiyete, keretse mu gihe izo nyungu zigabanywa zishyuwe utuye muri icyo Gihugu kindi cyangwa se mu gihe imigabane yishyuriwe inyungu zigabanywa ifite aho ihuriye neza n'ikigo gihoraho giherereye muri icyo gihugu kindi, kandi ntigishobora gukusanya umusoro usanzwe ukusanywa ku nyungu zitaratangwa, kabone n’iyo igice cy’inyungu igice cy’umusaruro cyangwa se cyangwa inyungu zose cyangwa umusaruro wose bituruka muri icyo gihugu kindi byaba bigizwe n’inyungu inyungu zigabanywa zigabanywa zitaratangwa. zishyuwe cyangwa 5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except in so far as such dividends are paid to a resident of that other State or in so far as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State. 5. Lorsqu'une société qui est un résident d'un État contractant tire des bénéfices ou des revenus de l'autre État contractant, cet autre État ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet autre État ou dans la mesure où la participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à un établissement stable situé dans cet autre État, ni soumettre les bénéfices non distribués de la société à un impôt sur les bénéfices non distribués, même si les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant de cet autre État. 22

Ingingo ya 11 : Inyungu Article 11: Interest Article 11 : Intérêts 1. Inyungu zituruka mu Gihugu kiri muri aya Masezerano kandi zishyuwe utuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les intérêts provenant d'un Etat contractant et payés à un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Icyakora, igihugu kiri muri aya Masezerano gishobora gusoresha izo nyungu zigiturukamo iyo hakurikijwe amategeko yacyo, ariko nyir’inyungu atuye mu kindi gihugu kiri muri aya Msezerano, umusoro utangwa ntushobora ijana by'umubare mbumbe kurenza 10 ku w’inyungu. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishyiraho uburyo bwo gukurikiza ayo makumira binyuze mu masezerano y’ubwumvikane. 2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of interest. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. the 2. Cependant, ces intérêts sont aussi imposables dans l'État contractant d'où ils proviennent et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des intérêts est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des intérêts. Les autorités compétentes des États contractants règlent d'un les modalités accord d'application de cette limitation. commun 3. Hatitawe ku biteganywa mu gika cya 2, inyungu zituruka mu Gihugu kiri muri aya Masezerano zisonerwa imisoro muri icyo gihugu iyo yagombaga gutangwa na guverinoma y’ikindi gihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo, cyangwa se ikigo kiri mu maboko cyangwa kigenzurwa n'iyo guverinoma, izo nzego zashyizweho na cyo cyangwa izo nzego z’ibanze zacyo. 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State shall be exempt from tax in that State if it is derived by the Government of the other Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof, or any agency wholly owned and controlled by that Government or subdivision or authority. les 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, intérêts générés dans un État contractant sont exonérés d'impôt dans cet État s'ils sont générés par le gouvernement de l'autre État contractant ou par l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales, ou par tout organisme entièrement détenu et contrôlé par ce gouvernement, cette subdivision ou cette collectivité. 4. Ijambo "inyungu" nk’uko rikoreshwa muri iyi risobanura umusaruro uturuka mu ngingo kwishyurwa imyenda y’ubwoko bwose, yaba yaratanzweho cyangwa itaratanzweho ingwate 4. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate 4. Le terme "intérêts" employé dans cet

article désigne les revenus provenant de créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d'une clause de 23 zishingiye ku nguzanyo cyangwa zaba zituruka cyangwa zidaturuka mu kugira uburenganzira mu nyungu z’uwahawe umwenda, kandi cyane umusaruro uturuka mu kigega cya Leta gitanga inguzanyo, n'umusaruro uturuka mu mpapuro mvunjwafaranga cyangwa nyemezamwenda, harimo amafaranga ajyanye n’ubwishingizi n'ibihembo bijyanye n’icyo kigega cyangwa izo mpapuro. Ibihano bitangwa kubera ubucyererwe mu kwishyura ntibifatwa nk’inyungu ku bw’iyi ngingo. in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purposes of this Article. participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus provenant de fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attachés à ces fonds, obligations ou débentures. Les frais de pénalité pour retard de paiement ne sont pas considérés comme des intérêts aux fins du présent article. iyo nyir’uguhabwa 5. Ibiteganywa mu gika cya 1, icya 2 n’icya 3 ntibikurikizwa inyungu, utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano akorera ibikorwa by’ubucuruzi binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano giturukamo izo nyungu kandi na none imyenda yishyuzwa ivamo inyungu ifite aho ihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, ibiteganywa mu ngingo ya 7 birakurikizwa. 5. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. in 5. Les dispositions du paragraphe 1, 2 et 3 ne s'appliquent pas le bénéficiaire lorsque effectif des intérêts, résident d'un État contractant, l'autre État exerce dans contractant d'où proviennent les intérêts, une activité commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, et que la créance génératrice des intérêts se rattache effectivement à cet établissement stable. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables. 6. Inyungu zifatwa nk’izituruka mu gihugu kiri muri aya Masezerano mu gihe uwishyura atuye muri icyo gihugu. Icyakora, iyo uwishyura inyungu, yaba atuye cyangwa adatuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, afitemo ikigo gihoraho atuma hishyurwa inyungu ku mwenda kandi ari cyo kigomba gutanga izo nyungu, izo nyungu amasezerano cyakoze 6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether that person is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent 6. Les intérêts sont réputés provenir d'un État contractant lorsque le débiteur est un résident de cet État. Cependant, lorsque le débiteur des intérêts, qu'il soit ou non un résident d'un État contractant, possède dans un État contractant un établissement stable pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intérêts a été contractée et qui supporte la charge de ces intérêts, ceux-ci sont réputés 24 zifatwa nk’izituruka mu gihugu giherereyemo ikigo gihoraho. establishment, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated. provenir de l'État où l'établissement stable est situé. urenze inyungu, 7. Mu gihe, kubera imikoranire yihariye hagati y’ufite umwenda na nyir’uguhabwa inyungu cyangwa bombi n’undi muntu, hashingiwe ku umubare mwenda wishyurirwa w’amafaranga uwari y’inyungu kumvikanwaho hagati y’ufite umwenda na nyir’uguhabwa inyungu hatarimo imikoranire nk’iyo, ibiteganywa muri iyi ngingo bireba gusa umubare w’amafaranga uvuzwe nyuma. Muri icyo gihe, igice kirenga ku bwishyu gisoreshwa hakurikijwe amategeko yo muri buri gihugu kiri muri aya Masezerano, hashingiwe ku bindi biteganywa n’aya Masezerano. 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last- mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. 7. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif des intérêts ou entre l'un et l'autre et une autre personne, le montant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède le montant dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l'absence de telles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable législation de chaque État selon autres contractant, dispositions du présent Accord. tenu des compte la

Ingingo ya 12 Ibihembo by’ubuhanzi Article 12: Royalties Article 12: Redevances 1. Ibihembo by’ubuhanzi bituruka mu gihugu kiri muri aya Masezerano kandi byishyuwe utuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano bishobora gusoreshwa muri icyo gihugu kindi. 1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les redevances provenant d'un Etat contractant et payées à un résident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Icyakora, igihugu kiri muri aya Masezerano gishobora gusoresha ibyo bihembo by’ubuhanzi bigiturukamo hakurikijwe amategeko yacyo, ariko iyo nyir’ukubihabwa atuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 10 ku ijana by'umubare mbumbe w’ibihembo by’ubuhanzi. 2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. 2. Cependant, ces redevances sont aussi imposables dans l'État contractant d'où elles proviennent et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des redevances est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des redevances. 25 Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishyiraho uburyo bwo kubahiriza binyuze mu ayo makumira masezerano y’ubwumvikane. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. autorités compétentes des Etats Les contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application de cette limitation. 3. Ijambo "ibihembo by’ubuhanzi" nk’uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose bwakiriwe kubera gukoresha cyangwa guhabwa uburenganzira bwo gukoresha igihangano cy’ubuvanganzo, cy’ubugeni cyangwa cy’ubumenyi (hakubiyemo filimi zo mu bwoko bwa sinema, cyangwa filimi na kaseti zikoreshwa mu isakazamajwi cyangwa isakazamashusho) impamyabuvumbuzi, ikirango cy’ubucuruzi, igishushanyo cyangwa imiterere y’igicuruzwa, igishushanyo mbonera, ibanga ku buryo ibinyabutabire bivangwamo cyangwa ku buryo igicuruzwa gikorwamo, cyangwa ajyanye n’ubunararibonye mu by’inganda, mu bucuruzi cyangwa mu bumenyi. amakuru kubera Ibiteganywa mu gika cya 1n’icya 2 4. ntibikurikizwa iyo nyir’uguhabwa ibihembo by’ubuhanzi, utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, akorera ibikorwa by’ubucuruzi binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano giturukamo ibyo bihembo by’ubuhanzi kandi na none ku ibihangano bihangano byishyuriwe ibihembo bifite aho bihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze uburenganzira cyangwa 3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work (including cinematograph films and films, tapes or discs for radio or television broadcasting), any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for industrial, commercial or scientific experience. information concerning 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively permanent connected such with in 26 3. Le terme "redevances", tel qu'il est utilisé dans le présent article, désigne les paiements de toute nature reçus en contrepartie de l'usage ou de la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une œuvre littéraire, artistique ou scientifique (y compris les films cinématographiques et les films, bandes ou disques pour la télévision), d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin commercial ou d'un modèle, d'un plan, d'une formule ou procédé scientifique secret, ou d'informations ayant trait à une expérience industrielle, commerciale ou scientifique. radiodiffusion ou la 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas le bénéficiaire lorsque effectif des redevances, résident d'un État contractant, l'autre État exerce dans contractant d'où proviennent les redevances une activité commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé et que le droit ou le bien générateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans bityo, birakurikizwa. ibiteganywa mu ngingo ya 7 establishment. In such case, the provisions of

Ingingo ya 13 : Inyungu ituruka ku igurishwa ry’umutungo 1. Inyungu, utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, akura mu kwikuraho imitungo itimukanwa ivugwa mu ngingo ya 6 kandi iherereye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, zishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 2 Inyungu zituruka mu kwikuraho umutungo wimukanwa ugize igice cy’ubucuruzi bw’ikigo gihoraho ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano gifite mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano biyahuriyeho, harimo inyungu zituruka mu kwikuraho icyo kigo gihoraho ikigo cy’ubucuruzi cyose), zisoreshwa muri icyo Gihugu kindi. (cyonyine cyangwa se Article 13: Capital Gains Article 13 : Plus-values 1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les gains qu'un résident d'un État contractant tire de l'aliénation de biens immobiliers visés à l'article 6 et situés dans l'autre État contractant sont imposables dans cet autre État. 2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that other State. 2. Les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un établissement stable qu'une entreprise d'un État contractant possède dans l'autre État contractant, y compris les gains provenant de l'aliénation de cet établissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise), sont imposables dans cet autre État. cyangwa 3. Inyungu ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano gikura mu kwikuraho indege bikoreshwa mu amato bwikorezi mpuzamahanga, cyangwa umutungo wimukanwa ukoreshwa mu kubyaza umusaruro ayo mato cyangwa indege, isoreshwa gusa muri icyo gihugu. 3. Gains of an enterprise of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. 3. Les gains d'une entreprise d'un État contractant provenant de l'aliénation de navires ou d'aéronefs exploités en trafic international ou de biens mobiliers affectés à l'exploitation de ces navires ou aéronefs ne sont imposables que dans cet État. 4. Inyungu zituruka mu kwikuraho imigabane imari shingiro y’isosiyete, umutungo igize ugizwe ahanini, mu buryo butaziguye cyangwa buziguye, n’umutungo utimukanwa uherereye 4. Gains from the alienation of shares of the capital stock of a company the property of indirectly which consists directly or 4. Les gains provenant de l'aliénation d'actions du capital social d'une société dont les biens sont constitués directement ou indirectement principalement de biens 28 mu gihugu kiri muri aya Masezerano zisoreshwa muri icyo gihugu. principally of immovable property situated in a Contracting State may be taxed in that State. immobiliers situés dans un État contractant sont imposables dans cet État. 5. Inyungu zituruka mu kwikuraho umutungo uwo ari wo wose usibye uvugwa mu bika bibanza by’iyi ngingo zisoreshwa mu Gihugu kiri mu Masezerano cy’aho uwikuyeho umutungo atuye. 5. Gains from the alienation of any property other than that referred to in the preceding paragraphs of this Article, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. 5. Les gains provenant de l'aliénation de tous biens autres que ceux visés aux paragraphes précédents du présent article ne sont imposables que dans l'Etat contractant dont le cédant est un résident.

Ingingo ya 14 : Igihembo gitangwa mu bya tekiniki 1. Igihembo gitangwa mu bya tekinike gituruka mu Gihugu kiri muri aya Masezerano kandi kigahabwa utuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano yarimo gishobora gusoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 2. Icyakora, icyo gihembo gitangwa mu bya tekiniki na cyo gishobora gusoreshwa mu Gihugu kiri muri aya Masezerano giturukamo kandi hakurikijwe amategeko akigenga, ariko, mu gihe nyir’uguhabwa igihembo atuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, umusoro utangwa ntushobora kurenza 10 ku ijana y’umubare mbumbe w’igihembo gitangwa mu bya tekiniki. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishyiraho uburyo bwo binyuze mu ayo makumira gukurikiza masezerano y’ubwumvikane. Article 14: Technical Fees Article 14 : Frais techniques 1. Technical fees arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 1. Les honoraires techniques provenant d'un État contractant et payés à un résident de l'autre État contractant sont imposables dans cet autre État. 2. However, such technical fees may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the technical fees is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the technical fees. 2. Cependant, ces honoraires techniques peuvent aussi être imposés dans l'État contractant d'où ils proviennent et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif des honoraires techniques est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi perçu ne peut excéder 10 pour cent du montant brut des honoraires techniques. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. autorités Les compétentes des Etats contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application de cette limitation. 29 3. Ijambo "igihembo gitangwa mu bya tekiniki" nk’uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose, bwishyuwe umuntu uwo ari we wese, usibye umukozi w’uwo muntu wishyura, kubera serivisi iyo ari yo yose mu bya tekiniki, ubuyobozi, cyangwa ubujyanama, uretse iyo ubwishyu bugarukira gusa ku kwishyura amafaranga yakoreshejwe n’uwo muntu mu bijyanye n’iyo serivisi. 3. The term "technical fees" as used in this Article 14 apply, interest, royalties, technical fees and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. 3. Sauf en cas d'application des dispositions du paragraphe 1 de l'article 9, du paragraphe 7 de l'article 11, du paragraphe 6 de l'article 12 ou du paragraphe 6 de l'article 14, les intérêts, redevances, honoraires techniques et autres versements payés par une entreprise d'un État contractant à un résident de l'autre État contractant sont déductibles, pour la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans les mêmes conditions que s'ils avaient été payés à un résident de l’Etat mentionné en premier. 4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements similar enterprises of that first-mentioned State are or may be subjected. to which other 4. Les entreprises d'un État contractant dont le capital est en totalité ou en partie détenu ou contrôlé, directement ou indirectement, par un ou plusieurs résidents de l'autre État contractant ne sont soumises dans l'État mentionné en premier à aucune imposition ou obligation y relative qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujetties les autres entreprises similaires de l'État mentionné en premier. 40 5. Nta giteganywa muri iyi ngingo kibuza Afurika y'Epfo kwaka umusoro ku nyungu zinjijwe n’ikigo gihoraho cy’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu Rwanda kiri muri Afurika y’Epfo, utarengeje igipimo cya gatanu ku ijana uvuye ku gipimo cy’umusoro usanzwe utangwa n’ibigo by’ubucuruzi. to attributable 5. Nothing contained in this Article shall prevent South Africa from imposing on the profits permanent establishment in South Africa of a company, which is a resident of Rwanda, a tax at a rate which does not exceed the rate of normal tax on companies by more than five percentage points. a iyi ngingo bikurikizwa, 6. Ibivugwa muri hatitawe ku biteganywa n’ingingo ya 2, ku misoro y'ubwoko ubwo ari bwo bwose. 6. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. 5. Aucune disposition du présent article n'empêche l'Afrique du Sud de percevoir sur les bénéfices imputables à un établissement stable en Afrique du Sud d'une société qui est un résident du Rwanda, un impôt dont le taux n'excède pas de plus de cinq pour cent le taux de l'impôt normal sur les sociétés. 6. Les dispositions du présent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 2, aux impôts de toute nature et dénomination.

Article means payments of any kind to any person, other than to an employee of the person making the payments, in consideration for any service of a technical, managerial or consultancy nature, unless the payment is limited the reimbursement of actual expenses incurred by that person with respect to the service. to 4. Ibiteganywa mu gika cya 1 n'icya 2 ntibikurikizwa iyo nyir’uguhabwa igihembo gitangwa mu bya tekiniki, utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, akorera ibikorwa by’ubucuruzi mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano giturukamo igihembo gitangwa mu bya gihoraho giherereye muri icyo gihugu kindi na none igihembo gitangwa mu bya tekinike gifite aho gihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Iyo bimeze bityo, 7 birakurikizwa. tekiniki binyuze mu kigo ibiteganywa mu ngingo ya fees, being a 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the technical resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the technical fees arise, through a permanent establishment situated therein and the technical fees are effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of

Ingingo ya 15: Umusaruro uturuka mu kazi umuntu akora Article 15: Income From Employment Article 15 : Revenus provenant de l’emploi 1. Haseguriwe ibiteganywa mu ngingo ya 16, 18 na 19, umushahara, ibihembo n’andi mafaranga yishyurwa bitewe n’umurimo cyangwa serivisi byakozwe n’utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano afata nk’umushahara w’akazi asoreshwa gusa muri icyo gihugu, uretse iyo akazi gakorewe mu kindi gihugu kiri mu Masezerano. Iyo akazi gakorerwa mu kindi gihugu kiri mu Mazezerano, umushahara 1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a an in Contracting State employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. respect of 1. Sous réserve des dispositions des articles 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rémunérations similaires perçus par un résident d'un État contractant au titre d'un emploi ne sont imposables que dans cet État, sauf si l'emploi est exercé dans l'autre État contractant. Si l'emploi est exercé dans les rémunérations qui en l'autre État, 31 watanzwe serivisi byatanzwe bisoreshwa muri icyo Gihugu kindi. umurimo kubera na 2. Hatitawe ku bivugwa mu gika cya 1, umushahara ufatwa n’utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano kubera akazi kakorewe mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano usoreshwa gusa mu gihugu cyavuzwe mbere, mu gihe: (a) uhabwa umushahara amaze mu kindi gihugu igihe cyangwa ibihe bihura n' iminsi itarenga 183 mu gihe cy’amezi 12 atangira cyangwa arangira mu mwaka w’ingengo y’imari bireba, na 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: exercised the in découlent peuvent être imposées dans cet autre État. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémunérations qu'un résident d'un État contractant reçoit au titre d'un emploi salarié exercé dans l'autre État contractant ne sont imposables que dans l’Etat mentionné en premier, si : (a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and (a) le bénéficiaire est présent dans l'autre État pendant une ou plusieurs périodes n'excédant pas au total 183 jours au cours de toute période de douze mois débutants ou se terminant dans l'exercice fiscal concerné, et (b) umushahara wishyurwa cyangwa utangwa mu izina ry'umukoresha udatuye mu kindi gihugu; kandi na none (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and (b) la rémunération est versée par un employeur, ou pour le compte, d'un employeur qui n'est pas un résident de l'autre État ; et (c) umushahara utishyurwa n'ikigo gihoraho umukoresha afite mu kindi gihugu. 3. Hatitawe ku biteganyijwe muri iyi ngingo bibanza, umushahara wafashwe kubera akazi kakorewe mu bwato cyangwa mu ndege bikoreshwa n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano mu ngendo mpuzamahanga, ushobora gusoreshwa muri icyo gihugu. (c) the remuneration is not borne by a permanent establishment which the employer has in the other State. 3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State may be taxed in that State. 32 (c) la rémunération n'est pas supportée par un établissement l'employeur possède dans l'autre Etat. stable que 3. Nonobstant les dispositions précédentes de cet article, les rémunérations perçues au titre d'un emploi exercé à bord d'un navire ou d'un aéronef exploité dans trafic international par une entreprise d'un État contractant peuvent être imposable dans cet État. le Ingingo abayobozi ya 16: Ibihembo bigenerwa

Article 16: Directors' Fees Article 16 : Jetons de présence abayobozi bigenerwa Ibihembo n’andi mafaranga byishyuwe mu buryo bumwe utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, nk’umuntu uri mu k’ubuyobozi bw’isosiyete iherereye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, bisoreshwa muri icyo Gihugu kindi. akanama bagize Directors' fees and similar payments derived by a resident of a Contracting State in that person's capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. Les jetons de présence et autres paiements similaires perçus par un résident d'un État contractant dans le cadre de ses fonctions en tant que membre du conseil d'administration d'une société qui est résidente de l'autre État contractant peuvent être imposable dans cet autre État

Ingingo ya 17: Abahanzi n’abakora siporo Article 17: Entertainers and Sportspersons Article 17 : Artistes du spectacle et sportifs 1. Hatitawe ku biteganywa mu ngingo ya 7 n'iya 15, umusaruro winjijwe n’utuye mu Gihugu kiri muri aya Masezerano awukuye mu bikorwa bye bwite nk’ibitaramo yakoreye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, mu bijyanye n’ikinamico, filimi, radiyo cyangwa televiziyo, cyangwa mu bijyanye n'umuziki, cyangwa nk'umukinnyi wa siporo, usoreshwa muri icyo Gihugu kindi. 1. Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from that person's personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State. 1. Nonobstant les dispositions des articles 7 et 15, les revenus qu'un résident d'un État contractant tire de ses activités personnelles exercées dans l'autre État contractant en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou de la télévision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre État. 33 2. Mu gihe umusaruro uturuka mu bikorwa byihariye byakozwe n’umuhanzi cyangwa ukora siporo, batawufata ahubwo ugafatwa n’undi muntu, uwo musaruro ushobora gusoreshwa mu gihugu kiri mu Masezerano aho ibikorwa by’imyidagaduro na siporo bikorerwa, hatitawe ku biteganywa mu ngingo ya 7 n’iya 15. 2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in that person's capacity as such accrues not to the entertainer or sportsperson but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised. les revenus 2. Lorsque d'activités personnelles exercées par un artiste du spectacle ou un sportif agissant en cette qualité sont attribués non pas à l'artiste ou au sportif mais à une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7 et 15, dans l'État contractant où sont exercées les activités de l'artiste ou du sportif.

Ingingo ya 18 : Ubwiteganyirize bwa pansiyo n’amafaranga ahabwa abari mu zabukuru. 1. Haseguriwe ibivugwa mu gika cya 2 cy’ingingo ya 19, ubwiteganyirize bwa pansiyo n’andi mafaranga atangwa muri ubwo buryo n’amafaranga ahabwa abari mu zabukuru buri gihe aturuka mu gihugu kiri muri aya Masezerano yishyurwa utuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano ashobora gusoreshwa mu gihugu cyavuzwe mbere. 2. Ijambo "amafaranga ahabwa abari mu zabukuru" risobanura umubare w’amafaranga wagenwe wishyurwa buri gihe mu gihe cyagenwe cyo kubaho cyangwa mu gihe runaka cyangwa cyizwi, hashingiwe ku nshingano zo kwishyura ibyakiriwe mu buryo bwuzuye kandi bungana mu mafaranga cyangwa hagendewe ku gaciro k’amafaranga. Article 18: Pensions and Annuities Article 18 : Pensions et rentes 1. Subject to the provisions of paragraph 2 of

Article 19, pensions and other similar remuneration, and annuities, arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State, may be taxed in the first-mentioned State. 1. Sous réserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 19, les pensions et autres rémunérations similaires, ainsi que les rentes, provenant d'un État contractant et payées à un l'autre État contractant, sont imposables dans l'État mentionné en première résident de 2. The term "annuity" means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth. 2. Le terme "rente" désigne une somme déterminée payable périodiquement à des moments déterminés de la vie ou pendant une période déterminée ou vérifiable, en vertu d'une obligation d'effectuer les paiements en échange d'une contrepartie adéquate et complète en argent ou en valeur monétaire. 34 Ingingo ya 19: Serivisi za Leta Article 19: Government Service Article 19 : Service du gouvernement ubwo buryo, 1. (a) umushahara, ibihembo n’andi mafaranga atari yishyurwa muri ubwiteganyirize bwa pansiyo, yishyuwe umuntu ku giti cye n’igihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyangwa inzego z’ibanze zacyo kubera serivisi yakoreye icyo gihugu cyangwa izo nzego zashyizweho na cyo cyangwa izo nzego z’ibanze zacyo, asoreshwa gusa muri icyo gihugu. 1. (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. 1. (a) Les salaires, traitements et autres rémunérations similaires, autres que les pensions, payés par un État contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales à une personne physique au titre de services rendus à cet État ou à cette subdivision sont imposables que dans cet État. collectivité ou ne (b) Icyakora, uwo mushahara, ibyo bihembo n’andi mafaranga yishyurwa muri ubwo buryo asoreshwa gusa mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano mu gihe serivisi zatangiwe muri icyo gihugu kandi mu gihe umuntu ku giti cye utuye muri icyo gihugu: (b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (b) Cependant, ces salaires, traitements et autres rémunérations similaires ne sont imposables que dans l'autre État contractant si les services sont rendus dans cet État et si la personne physique est un résident de cet État qui: (i) afite ubwenegihugu bw'icyo gihugu; cyangwa (i) is a national of that State; or (i) est un ressortissant de cet État ; ou (ii) ataje gutura muri icyo gihugu hagamijwe gusa gutanga serivisi. (ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. (ii) n'est pas devenu un résident de cet État dans le seul but de rendre les services. (a) ayo amafaranga ari yo yose 2) y’ubwiteganyirize bwa pansiyo yishyuwe, cyangwa by’imari byashinzwe, n’igihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo, yishyurwa umuntu ku giti aturutse mu bigega 2 (a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. 2 (a) Toute pension payée par un État contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales, ou prélevée sur des fonds créés par eux, à une personne physique au titre de services rendus 35 cye kubera serivisi zakorewe icyo gihugu, inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo, asoreshwa gusa muri icyo gihugu. (b) Icyakora, ayo mafaranga y’ubwiteganyirize bwa pansiyo asoreshwa gusa mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano mu gihe umuntu ku giti cye atuye kandi afite ubwenegihugu bw'icyo gihugu. ibihembo, 3. Ibiteganywa mu ngingo ya 15, iya 16, iya 17 n’iya 18 z’aya Masezerano bizubahirizwa ku mushahara, n’andi mafaranga yishyurwa muri ubwo buryo ndetse no ku mafaranga y’ubwiteganyirize bwa pansiyo atangwa kuri serivisi zatanzwe mu gikorwa cy’ubucuruzi cyakozwe n’igihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa inzego zashyizweho na cyo cyangwa inzego z’ibanze zacyo. à cet État ou à cette subdivision ou collectivité n'est imposable que dans cet État. (b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State. (b) Cependant, cette pension n'est imposable que dans l'autre État contractant si la personne physique est un résident de cet État et en possède la nationalité. 3. The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions, in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof. 3. Les dispositions des articles 15, 16, 17 et 18 sont applicables aux traitements, salaires et autres rémunérations similaires, ainsi qu'aux pensions, au titre des services rendus dans le cadre d'une activité commerciale exercée par un État contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales.

Ingingo ya 20 : Abanyeshuri, abitoza n’abahugurwa mu by’ubucuruzi Article 20: Students, Apprentices and Business Trainees Article 20 : Étudiants, apprentis et stagiaires en entreprise Umunyeshuri, uwitoza cyangwa uhugurwa mu by’ubucuruzi bari mu gihugu kiri muri aya Masezerano, hagamijwe gusa kwiga cyangwa amahugurwa, kandi batuye cyangwa bari batuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano mbere, basonerwa imisoro, mu gihugu cyavuzwe mbere, ku mafaranga bafata aturutse hanze ya cyo mu rwego rw’imibereho yabo, amasomo yabo cyangwa amahugurwa yabo. Students, apprentices or business trainees who are present in a Contracting State solely for the purpose of their education or training and who are, or immediately before being so present were the other Contracting State, shall be exempt from tax in first-mentioned State on payments the received from outside that first-mentioned residents of Les étudiants, apprentis ou stagiaires en entreprise qui sont présents dans un État contractant uniquement dans le but de suivre leur éducation ou leur formation et qui sont, ou étaient immédiatement avant d'être présents dans cet État, résidents de l'autre État contractant, seront exemptés d'impôts dans le premier État mentionné sur les paiements reçus de l'extérieur de ce premier 36

Ingingo ya 21: Undi musaruro winjizwa Article 21: Other Income Article 21 : Autres revenus State for the purposes of their maintenance, education or training. État dans le but de subvenir à leurs besoins, à leur éducation ou à leur formation. 1. Ibigize umusaruro w’ utuye mu Gihugu kiri muri aya Masezerano, aho biturutse hose, bidateganyijwe mu ngingo z’aya Masezerano zavuzwe haruguru, bisoreshwa gusa muri icyo gihugu. 1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with this Agreement shall be taxable only in that State. the foregoing Articles of in 2. Ibiteganywa mu gika cya 1 ntibikurikizwa ku musaruro, uretse umusaruro uturuka ku mutungo utimukanwa nk'uko bisobanurwa mu gika cya 2 cy’ingingo ya 6, winjijwe n’utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, mu gihe nyir’umusaruro akora igikorwa cy’ubucuruzi binyuze mu kigo gihoraho giherereye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano kandi uburenganzira cyangwa umutungo byishyurirwa uwo musaruro bifite aho bihuriye neza n’icyo kigo gihoraho. Muri icyo gihe, 7 birakurikizwa. ibiteganyijwe mu ngingo ya 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the income is paid is effectively permanent connected establishment. In such case, the provisions of

Ingingo ya 22: Gukuraho gusoresha kabiri Article 22: Elimination of Double Taxation Article 22 : Élimination de la double imposition Gusoresha bukurikira: kabiri bivanwaho ku buryo Double follows: taxation shall be eliminated as La double imposition est éliminée comme suit : (a) Mu Rwanda, umusoro wo muri Afurika y’Epfo wishyuwe n’abatuye mu Rwanda ku musoro usoreshwa muri Afurika y’Epfo hakurikijwe ibiteganywa muri aya Masezerano, uzavanwa hakurikijwe amategeko agenga imisoro mu Rwanda. Iri gabanywa ntirishobora ariko kurenza ijanisha ry’umusoro wose usanzwe wishyurwa mu Rwanda bitewe n’uko uwo musaruro bireba ungana ugendeye ku musaruro wose; bisoreshwa ku (a) in Rwanda, South African tax paid by residents of Rwanda in respect of income taxable in South Africa, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be deducted from the taxes due according to Rwandan fiscal law. Such deduction shall not, however, exceed an amount which bears to the total Rwandan tax payable the same ratio as the income concerned bears to the total income; du (a) Au Rwanda, l'impôt sud-africain payé par les résidents du Rwanda sur les revenus imposables Sud, en Afrique conformément aux dispositions de cet accord, est déduit des impôts dus selon la législation rwandaise. Cette déduction ne peut toutefois pas dépasser un montant qui représente le même pourcentage de l'impôt total rwandais à payer que le revenu concerné représente par rapport au revenu total ; fiscale (b) Muri Afurika y'Epfo, hashingiwe ku biteganywa n'amategeko ya Afurika y'Epfo yerekeye kugabanya imisoro yishyurwa muri Afurika y'Epfo ku misoro yishyurwa mu gihugu icyo ari cyo cyose kitari Afurika y'Epfo (ibyo bikaba bitagira ingaruka ku ihame rusange rivugwa muri aya Masezerano), umusoro w'u Rwanda wishyurwa n'abatuye muri Afurika y'Epfo ku musaruro usoreshwa mu Rwanda, hakurikijwe ibiteganywa n’aya Masezerano, agabanywa ku misoro yishyurwa hakurikijwe amategeko agenga imisoro yo muri Afurika y'Epfo. Ariko, iri gabanywa ntirishobora kurenza ijanisha ry’umusoro wose usanzwe wishyurwa muri Afurika y’Epfo bitewe n’uko uwo (b) in South Africa, subject to the provisions of the law of South Africa regarding the deduction from tax payable in South Africa of tax payable in any country other than South Africa (which shall not affect the general principle hereof), Rwandan tax paid by residents of South Africa in respect of income taxable in Rwanda, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be deducted from the taxes due according to South African fiscal law. Such deduction shall not, however, exceed an amount which bears to the total South African tax payable the same ratio as the income concerned bears to the total income. (b) En Afrique du Sud, sous réserve des dispositions de la législation sud-africaine concernant la déduction de l'impôt payable en Afrique du Sud de l'impôt payable dans tout pays autre que l'Afrique du Sud (ce qui n'affecte pas le principe général énoncé ci- dessus), l'impôt rwandais payé par les résidents de l'Afrique du Sud sur les revenus imposables au Rwanda, conformément aux dispositions de cet accord, est déduit des impôts dus selon la législation fiscale sud- africaine. Cette déduction ne peut toutefois pas dépasser un montant qui représente le même pourcentage de l'impôt total sud- 38 musaruro bireba ungana ugendeye ku musaruro wose. africain à payer que le revenu concerné représente par rapport au revenu total. Ingingo 23 : Ukutavangura

Article 23: Non-Discrimination Article 23 : Non-discrimination 1. Abenegihugu b’igihugu kiri muri aya Masezerano ntibashobora kwakwa imisoro iyo ari yo yose cyangwa kugira icyo ari cyo cyose basabwa kijyanye na yo mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, itandukanye cyangwa ikabije kurenza iy'abenegihugu b’icyo gihugu kindi batanga mu bihe bimwe, cyane mu bijyanye n’aho batuye. Hatitawe ku biteganywa mu ngingo ya 1, iyi ngingo ikurikizwa na none ku bantu badatuye muri kimwe cyangwa mu bihugu byombi bihuriye kuri aya Masezerano. gusoreshwa mu n’ubusoreshwamo 2. Umusoro ku kigo gihoraho gifitwe n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano mu kindi gihugu kiyarimo buryo ntushoshobora butandukanye ikigo cy’ubucuruzi cyo muri icyo gihugu kindi bikora ubucuruzi bumwe. Iyi ngingo ntishobora gusobanurwa nk’isaba igihugu kiri muri aya Masezerano kwemerera abatuye mu kindi umubare w’amafaranga gihugu umuntu adasorera buri mwaka, ubufasha bw’amafaranga buhabwa abafite ibibazo no kugabanyirizwa imisoro hashingiwe ku byo igihugu cyemerera abaturage bacyo kubera kiyarimo 1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. This provision the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. notwithstanding shall, 2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favorably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 39 1. Les ressortissants d'un État contractant ne sont soumis dans l'autre État contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les ressortissants de cet autre État qui se trouvent dans la même situation, notamment au regard de la résidence. Nonobstant les dispositions de la présente disposition s'applique également aux personnes qui ne sont pas des résidents d'un État contractant ou des deux États contractants. l'article 1, 2. L'imposition d'un établissement stable qu'une entreprise d'un État contractant possède dans l'autre État contractant n'est pas établie dans cet autre État de façon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre État qui exercent la même activité. La présente disposition ne peut être interprétée comme obligeant un État contractant à accorder aux résidents de les déductions l'autre État contractant personnelles, abattements et réductions d'impôt en fonction de l'état civil ou des charges de famille qu'il accorde à ses propres résidents. irangamimerere z’umuryango. cyangwa n’inshingano 3. Usibye aho ibiteganywa mu gika cya 1 cy’ingingo ya 9, igika cya 7 cy’ingingo ya 11, igika cya 6 cy’ingingo ya 12 cyangwa igika cya 6 cy’ingingo ya 14 bikurikizwa, inyungu, ibihembo by’ubuhanzi, ibihembo mu bya tekiniki n’andi mafaranga yishyuwe umuntu utuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano n’ikigo cy’ubucuruzi cyo mu gihugu kiyarimo, agabanyirizwa umusoro, hagamijwe kumenya inyungu zisoreshwa z’icyo kigo cy’ubucuruzi, nkuko ishobora kugabanywa mu gihe yaba yishyuwe umuntu utuye mu gihugu cyavuzwe mbere. igice cy’imari 4. Ibigo by’ubucuruzi byo mu gihugu kiri muri aya Masezerano, shingiro cyangwa imari shingiro yose bikoresha ifitwe igenzurwa, mu buryo buziguye cyangwa cyangwa butaziguye, n’umuntu cyangwa abantu benshi batuye mu kindi gihugu kiri muri aya imisoro Masezerano, ntibishobora kwakwa cyangwa kugira icyo bisabwa kijyanye na yo mu gihugu cyavuzwe mbere itandukanye cyangwa ikabije kurenza ibigo by’ubucuruzi, bikoresha igice cy’imari shingiro cyangwa imari shingiro yose igenzurwa n’umuntu cyangwa abantu batuye mu gihugu cyavuzwe mbere, bitanga mu bihe bimwe. ifitwe cyangwa ibyo 3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, paragraph 6 of Article 12 or paragraph 6 of

Ingingo ya 24 : Uburyo bw’ubwumvikane Article 24: Mutual Agreement Procedure Article 24 : Procédure d’accord mutuel ibikorwa 1. Mu gihe, umuntu abona ko by’igihugu kimwe kiri muri aya Masezerano cyangwa byombi bishobora gutuma atanga umusoro mu buryo budakurikije ibiteganywa muri aya Masezerano, hatitawe ku biteganyijwe ibyo bihugu, n’amategeko y’imbere muri ashobora gushyikiriza inzego zibifitiye ububasha z’igihugu kiri muri aya Masezerano atuyemo cyangwa, iyo ikibazo ari ikivugwa mu gika cya 1 cy’ingingo ya 23, agishyikiriza afitiye ubwenegihugu. Icyo kibazo kigomba gutangwa mu gihe cy’imyaka itatu uhereye umunsi byatangarijwe ko haciwe umusoro mu buryo budakurikije ibiteganyijwe mu Masezerano. ikibazo cye izo mu gihugu the provisions of 1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for that person in taxation not in accordance with this Agreement, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present a case to the competent authority of the Contracting State of which the person is a resident or, if the case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State of which the person is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement. 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un État contractant ou par les deux États contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions du présent Accord, elle peut, indépendamment des recours prévus par la législation interne de ces États, soumettre un cas à l'autorité compétente de l'État contractant dont elle est un résident ou, si le cas relève du paragraphe 1 de l'article 23, à celle de l'État contractant dont elle possède la nationalité. Le cas doit être présenté dans un délai de trois ans à compter de la première notification de la mesure qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions de l'Accord. 41 2. Urwego rubifitiye ububasha, mu gihe bigaragara ko ikirego gifite ireme kandi mu gihe rudashoboye gufata umwanzuro uboneye, rugerageza umwanzuro kugishakira wumvikanyweho hamwe n’urwego rubifitiye ububasha rwo mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano mu rwego rwo kwirinda imisoro icibwa mu buryo budakurije Amasezerano. Ibyavuye mu bwumvikane ibyo ari byo byose bishyirwa mu bikorwa hatitawe ku gihe ntarengwa giteganywa n’amategeko y’imbere mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano. ibyo ari byo byose 3. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zigerageza gukemurira hamwe, binyuze mu nzira z’ubwumvikane, cyangwa ibibazo ugushidikanya uko ari ko kose bishobora kuvuka ku bijyanye no gusobanura cyangwa gushyira mu bikorwa Amasezerano. Zishobora kandi inama mu gihe cyo gukuraho kugishanya gusoresha kabiri ku bintu bitateganyijwe mu Masezerano. 4. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishobora kuvugana hagati yazo mu buryo butaziguye, harimo gukoresha komite ihuriweho na zo ubwazo cyangwa abazihagarariye, ku bwumvikane nk’uko bivugwa mu bika bibanziriza iki. hagamijwe kugera 2. The competent authority shall endeavor, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented the in notwithstanding any domestic law of the Contracting States. taxation which is not limits time 2. L'autorité compétente s'efforce , si la réclamation lui paraît fondée et si elle n'est pas elle-même en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorité compétente de l'autre Etat contractant, avec une en vue d'éviter une imposition non conforme à l'accord. Tout accord conclu sera exécuté nonobstant les éventuels délais prévus par la législation interne des États contractants. 3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavor to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement. 3. Les autorités compétentes des États contractants s'efforcent de résoudre d'un commun accord les difficultés ou les doutes auxquels donnent lieu l'interprétation ou l'application de l'Accord. Elles peuvent également se consulter en vue d'éliminer la double imposition dans les cas non prévus par l'Accord. 4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. 42 directement, 4. Les autorités compétentes des Etats contractants peuvent communiquer entre elles par l'intermédiaire d'une commission mixte composée d'elles-mêmes ou de leurs représentants, en vue de parvenir à un accord au sens des paragraphes précédents. compris y

Ingingo ya 25: Guhanahana amakuru Article 25: Exchange of Information Article 25 : Échange d'informations zihana agenga itanyuranyije aya Masezerano 1. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri amakuru y’ingirakamaro mu rwego rwo kubahiriza ibiteganywa muri aya Masezerano cyangwa ibiteganywa n’amategeko imisoro y’ubwoko bwose yakwa mu izina ry’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano, cyangwa inzego zashyizweho na byo, mu gihe imisoro iteganywa gutangwa n’Amasezerano. Guhanahana amakuru ntabwo bigarukira ku bivugwa mu ngingo ya 1 n'iya 2. Amakuru ayo ari yo yose yakiriwe n’igihugu kiri muri aya Masezerano afatwa nk’ibanga mu buryo bumwe n’amakuru yatanzwe hakurikijwe amategeko y’imbere muri icyo gihugu kandi amenyeshwa gusa abantu cyangwa abayobozi (harimo inkiko n’inzego z’ubuyobozi) barebwa no gushyiraho cyangwa gukusanya imisoro ivugwa mu nteruro ya mbere, no gushyiraho uburyo bwo gutanga cyangwa gukurikirana iyo misoro, cyangwa gufata ibyemezo ku bujurire bujyanye na yo. Abo bantu cyangwa abayobozi bakoresha ayo makuru gusa ku bw’izo mpamvu zavuzwe haruguru. Bashobora gutangaza ayo makuru kubera imiburanishirize y’imanza cyangwa ibyemezo by’urukiko. the 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or of the domestic law concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political taxation in so far as subdivisions thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic law of that State and shall be disclosed only to persons or authorities and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement the or prosecution determination of appeals in relation to, the taxes referred to in the first sentence. Such the persons or authorities information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. respect of, or shall use (including courts in la même manière que 1. Les autorités compétentes des États contractants échangent les renseignements nécessaires pour appliquer les dispositions du présent Accord ou celles de la législation interne relative aux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le compte des États contractants ou de leurs subdivisions politiques dans la mesure où l'imposition qu'ils prévoient n'est pas contraire à l'Accord. L'échange de renseignements n'est pas limité par les articles 1 et 2. Les renseignements reçus par un État contractant sont tenus secrets de les renseignements obtenus en application de la législation interne de cet État et ne sont communiqués qu'aux personnes ou autorités tribunaux et organes (y compris administratifs) par concernées le recouvrement des l'établissement ou impôts visés dans la première phrase, par les procédures ou poursuites concernant ces impôts, ou par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts. Ces personnes ou autorités n'utilisent les informations qu'à ces fins. les informations dans le cadre d'une procédure judiciaire publique ou de décisions judiciaires. divulguer peuvent Elles les 43 2. Nta na rimwe ibiteganywa mu gika cya 1 bisobanurwa nko gusaba igihugu kiri muri aya Masezerano : 2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: 2. En aucun cas les dispositions du paragraphe 1 ne doivent être interprétées de manière à imposer à un État contractant l’obligation : (a) gushyira mu bikorwa ingamba z'ubuyobozi zinyuranyije n'imikorere n'amategeko y'ubuyobozi byacyo cyangwa by’ikindi gihugu kiri muri aya Masezerano; (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (a) d'appliquer des mesures administratives contraires à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l'autre Etat contractant; (b) gutanga amakuru adashobora kuboneka hashingiwe ku mategeko cyangwa ku mikorere isanzwe y’ubuyobozi byacyo cyangwa by’ikindi gihugu kiri muri aya Masezerano; (b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; (c) gutanga amakuru ashobora gushyira hanze inganda, akazi ibanga mu by’ubucuruzi, bukorwamo, uburyo cyangwa cyangwa bikaba yatangazwa amakuru byabangamira umudendezo rusange. ubucuruzi trade, business, (c) to supply information which would disclose any industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). (b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de la législation ou dans le cadre de la pratique administrative normale de cet État ou de l'autre État contractant ; (c) de fournir des renseignements qui révéleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédé commercial, ou des renseignements dont la divulgation serait contraire à l'ordre public. 26 : Ingingo ry’Abahagarariye mahanga z’ibihugu mu mahanga Abagize ibihugu itsinda byabo mu inyungu n’iry’abahagarariye Nta giteganywa muri aya Masezerano kigira ingaruka ku burenganzira bwihariye ku bijyanye itsinda n’imisoro ry’abahagarariye ibihugu mu mahanga cyangwa z’ibihugu mu inyungu iry’abahagarariye bugenerwa abagize

Article 26: Members of Diplomatic Missions and Consular Posts Article 26 : Membres des missions diplomatiques et des postes consulaires Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Aucune disposition du présent Accord ne porte atteinte aux privilèges fiscaux dont les membres des missions bénéficient diplomatiques ou des postes consulaires en règles générales du droit vertu des 44 mahanga hakurikijwe uko bisanzwe bigenda mu mategeko mpuzamahanga cyangwa uko biteganyijwe mu masezerano yihariye. international ou des dispositions d'accords particuliers.

Ingingo ya 27 : Gutangira gukurikizwa Article 27: Entry into force Article 27: Entrée en vigueur ko ikindi 1. Buri gihugu kiri muri aya Masezerano kimenyesha zisabwa n’amategeko yacyo kugira ngo aya Masezerano atangire gukurikizwa zarangiye. Amasezerano atangira gukurikizwa ku itariki yo kwakira imenyesha rya nyuma muri yo. inzira 1. Each of the Contracting States shall notify to the other the completion of the procedures required by its law for the bringing into force of this Agreement. The Agreement shall enter into force on the date of receipt of the later of these notifications. 1. Chacun des États contractants notifie à l'autre l'accomplissement des procédures requises par sa législation pour la mise en vigueur du présent accord. L'accord entre en vigueur à la date de réception de la dernière de ces notifications. 2. Ibiteganyijwe mu Masezerano bikurikizwa: 2. The provisions of the Agreement shall apply: 2. Les dispositions de l'Accord s'appliquent : (a) ku bijyanye n’imisoro yafatiriwe, ku mafaranga yishyuwe cyangwa yatanzwe ku itariki ya 1 Mutarama cyangwa nyuma yayo, ikurikira itariki Amasezerano yatangiriye gukurikizwa; no (b) ku bijyanye n’indi misoro, ku myaka y’isoresha itangira nyuma y’itariki ya 1 Mutarama ikurikira itariki Amasezerano yatangiriye gukurikizwa. (a) with regard to taxes withheld at source, in respect of amounts paid or credited on or after the first day of January next following the date upon which the Agreement enters into force; and (b) with regard to other taxes, in respect of taxable years beginning on or after the first day of January next following the date upon which the Agreement enters into force. (a) en ce qui concerne les impôts retenus à la source, pour les montants payés ou crédités à partir du 1er janvier suivant la date d'entrée en vigueur de l'accord ; et (b) en ce qui concerne les autres impôts, pour les années d'imposition commençant à partir du 1er janvier suivant la date d'entrée en vigueur de l'accord. 3. Buri gihugu mu bihuriye kuri aya Masezerano gishobora igihe icyo ari cyo cyose gusaba ko ibiteganyijwe mu Masezerano. hahindurwa Impinduka zemeranyijwe zigengwa n’uburyo buteganyijwe mu gika cya 1. 3. Either of the Contracting States may request an amendment of the provisions of the time. The agreed Agreement at any amendments the procedures envisaged in paragraph 1. shall be subject to 3. Chacun des États contractants peut demander à tout moment une modification Les des modifications convenues sont soumises aux procédures prévues au paragraphe 1. dispositions l'accord. de

Ingingo ya 28 : Gusesa amasezerano Article 28: Termination Article 28: Résiliation 45 1. Aya Masezerano akomeza gukurikizwa mu gihe kitazwi ariko kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano gishobora kuyasesa binyuze mu nzira ya dipolomasi, nyuma yo kubimenyesha ikindi mu nyandiko isaba ko aseswa bitarenze ku wa 30 Kamena y'umwaka uwo ari wo wose hashize imyaka itanu uhereye ku mwaka Amasezerano yatangiriye gukurikizwa. 1. This Agreement shall remain in force indefinitely but either of the Contracting States may terminate the Agreement through the diplomatic channel, by giving to the other Contracting State written of termination not later than 30 June of any calendar year starting five years after the year in which the Agreement entered into force. notice 1. Le présent accord reste en vigueur indéfiniment, mais chacun des États contractants peut y mettre fin par la voie diplomatique, en adressant à l'autre État contractant un avis écrit de résiliation au plus tard le 30 juin de toute année civile commençant cinq ans après l'année au cours de laquelle l'accord est entré en vigueur. 2. Muri ibyo bihe, Amasezerano ntiyongera gukurikizwa: 2. In such event the Agreement shall cease to apply: 2. Dans ce cas, applicable : l'accord cesse d'être (a) ku bijyanye n’imisoro yafatiriwe, ku mafaranga yishyuwe cyangwa yatanzwe nyuma y’impera y’umwaka usanzwe watangiwemo iyo nteguza yo gusesa Amasezerano ; na (a) with regard to taxes withheld at source, in respect of amounts paid or credited after the end of the calendar year in which such notice is given; and (a) en ce qui concerne les impôts retenus à la source, pour les montants payés ou crédités après la fin de l'année civile au cours de laquelle cet avis est donné ; et (b) ku bijyanye n’indi misoro, ku gihe cy’ibaruramari cy’umusoro mu mwaka utangira uhereye ku mpera z’umwaka watangiwemo iyo nteguza yo gusesa Amasezerano. (b) with regard to other taxes, in respect of taxable years beginning after the end of the calendar year in which such notice is given. (b) en ce qui concerne les autres impôts, pour les années d'imposition commençant après la fin de l'année civile au cours de laquelle l'avis est donné. MASEZERANO, BAMAZE KWEMERA IBIKUBIYE MURI AYA ababiherewe uburenganzira na Guverinoma zabo mu buryo bukurikije amategeko, bashyize umukono kuri aya Masezerano. the IN WITNESS WHERE OF, undersigned, being duly authorised thereto by their respective Governments, have signed and sealed this Agreement. EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet par leurs Gouvernements respectifs, ont signé et scellé le présent Accord. Bikorewe i Kigali ku wa 05 Ukuboza 2002, mu nyandiko ebyiri z’umwimerere. Done at Kigale in duplicate, this 5th day of December 2002. Fait à Kigali en double exemplaire, le 5 décembre 2002. 46 KU RUHANDE RWA REPUBULIKA YA AFURIKA Y’EPFO: FOR THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF SOUTH AFRICA: POUR LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE SUD-AFRIQUE : KU RUHANDE RWA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA : FOR THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA: POUR LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA : 47 AMASEZERANO Y’INYONGERA PROTOCOL PROTOCOLE Mu gushyira umukono ku Masezerano yakozwe uyu munsi hagati ya Guverinoma ya Afurika y’Epfo na Guverinoma ya Repubulika y’u Rwanda hagamijwe gukuraho gusora kabiri no gukumira inyerezwa ry’imisoro ku bijyanye n’imisoro ku nyungu, abayashyizeho umukono bemeje ko ibiteganyijwe bikurikira bigize igice cy’ayo Masezerano: the Government of At the signing of the Agreement concluded today between the Republic of South Africa and the Government of the Republic of Rwanda for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, the undersigned have agreed that the following provisions shall form an integral part of the said Agreement: Lors de la signature de l'Accord conclu ce jour entre le Gouvernement de la République d'Afrique du Sud et le Gouvernement de la République du Rwanda en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu, les soussignés les dispositions suivantes font partie intégrante dudit Accord: convenus sont que Ku bijyanye n'ingingo ya 23: With reference to Article 23: En ce qui concerne l'article 23 : Byumvikane ko Afurika y'Epfo ikuyeho umusoro ku nyungu ku migabane zihabwa abafite imigabane muri sosiyete, itawusimbuje umusoro nk'uwo, ibiteganyijwe mu gika cya 5 ntibyongera gukurikizwa uhereye ku itariki umusoro ku nyungu ku migabane zihabwa abafite imigabane muri sosiyete wavanyweho. BAMAZE KWEMERA IBIKUBIYE MURI AYA MASEZERANO Y’INYONGERA, ababiherewe uburenganzira na Guverinoma zabo mu buryo bukurikije amategeko, bashyize umukono kuri aya Masezerano y’Inyongera. It is understood that should South Africa abolish the secondary tax on companies without replacing it with a similar tax, the provisions of paragraph 5 will cease to have effect from the date on which the secondary tax on companies is abolished. Il est entendu que si l'Afrique du Sud supprime l'impôt secondaire sur les sociétés sans le remplacer par un impôt similaire, les dispositions du paragraphe 5 cesseront d'être applicables à compter de la date à laquelle l'impôt secondaire sur les sociétés est supprimé IN WITNESS WHEREOF, the undersigned, being duly authorised thereto by their respective Governments, have signed and sealed this Protocol. EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet par leurs Gouvernements respectifs, ont signé et scellé le présent Protocole. Bikorewe i Kigali ku wa 05 Ukuboza 2002, mu nyandiko ebyiri z’umwimerere. Done at Kigali in duplicate, this 5th day of December 2002. Fait à Kigali en double exemplaire, le 5 décembre 2002. KU RUHANDE RWA REPUBULIKA YA AFURIKA Y'EPFO: FOR THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF SOUTH AFRICA: POUR LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE SUD-AFRIQUE : 48 KU RUHANDE RWA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA: FOR THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA: POUR LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA : 49