LAW N° 020/2023 OF 31/03/2023 ON TAX PROCEDURES
This provision says the law governs tax procedures and identifies who can count as a representative of a non-resident with a permanent establishment in Rwanda.
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- Jurisdiction
- Rwanda
- Instrument
- Act or statute
- Citation
- 020/2023 OF 31/03/2023
- Status
- In force
- Version
- Undated source snapshot
- Language
- mul
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VAT VAT compliance VAT invoicing VAT refunds accounting administrative enforcement administrative fines administrative penalties administrative suspension amicable settlement appeal admissibility appeals appeals processing asset seizure asset valuation auction auction recovery audit audit and investigation compliance audit notice audit postponement audit procedure audit types bookkeeping +122 more
Statute overview
About this statute
This provision says the law governs tax procedures and identifies who can count as a representative of a non-resident with a permanent establishment in Rwanda. This article lists the taxes covered by the Law. This article defines key tax-law terms used in the law. The Tax Administration levies and collects taxes, deposits collected taxes into the Public Treasury account at the National Bank of Rwanda, and the National Bank of Rwanda sends daily tax-related schedules to the Tax Administration and the State Treasurer. A taxpayer must tell the Tax Administration when their address changes, and must do so within 10 days.
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Legal text
Provisions of LAW N° 020/2023 OF 31/03/2023 ON TAX PROCEDURES
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Icyo iri tegeko rigamije
AI-assisted research summary: This provision says the law governs tax procedures and identifies who can count as a representative of a non-resident with a permanent establishment in Rwanda.
Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article premier : Objet de la présente loi Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article premier : Objet de la présente loi Iri tegeko rigena uburyo bw’isoresha. This Law governs the tax procedures. Article is one of the following: a La personne considérée comme représentant d’un non-résident ayant un établissement stable au Rwanda visée au présent article est l’une des personnes suivantes : 1° an agent of a non-resident with a 1 º agent d’un non-résident ayant un permanent establishment; établissement stable ; 2° abakozi, iyo washyizweho; ntawe ubakuriye 2° employees, appointed; if no manager was 2 º employés, si aucun responsable n’a été désigné ; 3° usimbura umuntu udatuye mu 3° a substitute of a non-resident with a 3 º suppléant d’un non-résident ayant un 75 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Rwanda gihoraho; ariko ahafite icyicaro permanent establishment; établissement stable ; 4° ucunga iby’abandi w’umwuga. 4° a trustee. 4 º fiduciaire. - 2 Verify source ↗
Imisoro irebwa n’iri tegeko
AI-assisted research summary: This article lists the taxes covered by the Law.
Ingingo ya 2: Imisoro irebwa n’iri tegeko Article 2: Taxes covered by this Law Article 2 : Impôts couverts par présente loi la Ingingo ya 2: Imisoro irebwa n’iri tegeko Article 2: Taxes covered by this Law La présente fiscales. loi régit les procédures Article 2 : Impôts couverts par présente loi la Imisoro buteganywa n’iri tegeko ni iyi ikurikira: irebwa n’uburyo bw’isoresha Taxes to which the tax procedures provided for by this Law apply are as follows: impôts auxquels Les les procédures fiscales prévues par la présente loi sont les suivants : s’appliquent 1° imisoro ku musaruro; 1° taxes on income; 1° impôts sur le revenu; 2° umusoro ku nyongeragaciro; 2° Value Added Tax; 2° taxe sur la valeur ajoutée ; 3° umusoro ku mutungo w’ibinyabiziga 3° property tax on motor vehicles and 3° impôt sur la propriété des véhicules à bifite moteri n’amato; boats; moteur et des bateaux ; 4° umusoro ku mabuye y’agaciro; 4° tax on minerals; 4° impôt sur les minerais; 5° undi musoro wose ku byo uburyo bwawo umusoro uburyo bw’isoresha butagennye washyirwaho bw’isoresha bwihariye. bwihariye cyangwa udafite 5° any other tax for the matters not tax its covered by procedure or a tax which may be established without its specific tax procedure. specific 16 5° tout autre impôt pour toutes les sa matières non couvertes par procédure fiscale spécifique ou impôt pouvant sa procédure fiscale spécifique. instauré sans être Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 3 Verify source ↗
Ibisobanuro by’amagambo
AI-assisted research summary: This article defines key tax-law terms used in the law.
Ingingo ya 3: Ibisobanuro by’amagambo Article 3: Definitions Article 3 : Définitions Ingingo ya 3: Ibisobanuro by’amagambo Article 3: Definitions Article 3 : Définitions Muri iri tegeko, amagambo akurikira afite ibisobanuro bikurikira: In this Law, the following terms have the meanings assigned to them below: Dans la présente loi, les termes repris ci-après ont les significations suivantes : 1° ibikorwa bigenzurwa: ibikorwa ibyo ari byo byose bikozwe hagati y’abantu bafitanye isano; 2° icyicaro gihoraho: ahantu hazwi y’ubucuruzi imirimo hakorerwa buryo umusaruro mu ibyara buhoraho, ikorwa yose cyangwa igice cyayo; 3° igihe cy’isoresha: igihe usora amara akora bisoreshwa ibikorwa cyarangira agatanga umusoro; 4° igikorwa cy’ubucuruzi: igikorwa cyose cyo mu rwego rw’ubucuruzi, urw’inganda cyangwa urw’umwuga gikozwe kukibyaza hagamijwe inyungu; 5° intumwa: umuntu washyizweho ngo agire ibikorwa akora mu mwanya w’undi muntu cyangwa itsinda ry’abantu; 1° controlled any transaction between related persons; transaction: 2° permanent establishment: a known fixed place of business through which a business which gives rise to income is wholly or partially carried on; 3° tax period: a period during which the taxable taxpayer carries on activities and at the end of which he or she pays tax; 1° transaction contrôlée : toute transaction entre personnes liées ; 2° établissement stable : installation fixe d’affaires connue par laquelle l’activité qui donne lieu à des revenus est exercée en tout ou en partie ; 3° période imposable : période durant laquelle le contribuable effectue des activités imposables et à la fin de laquelle il paie l’impôt ; 4° business: any commercial, industrial or professional activity carried out the purpose of generating with profit; 4° activité commerciale : toute activité de nature commerciale, industrielle ou professionnelle exercée dans le but de générer un profit ; 5° agent: a person appointed to act on behalf of another person or group of persons; 5° agent : personne mandatée pour agir au compte d’une autre personne ou d’un groupe de personnes ; 6° Komiseri Mukuru: Mukuru w’Ikigo Komiseri cy’Imisoro 6° Commissioner General: the Commissioner General of Rwanda 6° Commissaire général : Commissaire général de l’Office rwandais des 17 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 n’Amahoro; Revenue Authority; Recettes ; 7° kunyereza umusoro: igikorwa cyose kinyuranyije n’amategeko cyangwa kigambiriye kwirengagiza kwishyura umusoro wose cyangwa igice cyawo; guhisha 7° tax evasion: any illegal act intended to hide or ignore all or part of liability to tax; 7° fraude fiscale : tout acte illégal visant à cacher ou ignorer tout ou partie de l’impôt ; 8° Minisitiri: Minisitiri ufite imisoro 8° Minister: the Minister in charge of 8° Ministre : Ministre ayant les impôts mu nshingano; taxes; dans ses attributions ; 9° Ubuyobozi bw’imisoro: Ikigo 9° Tax Administration: Rwanda 9° Administration fiscale : Office cy’Imisoro n’Amahoro; Revenue Authority; rwandais des Recettes ; 10° umukozi umukozi wemewe: w’Ubuyobozi bw’imisoro wahawe rubifite mu ububasha n’urwego nshingano kugenzura, bwo guperereza, gushyikirana n’usora, impapuro z’imenyesha, gukosora gukora impapuro zishyuza, gutegura inyandikomvugo no gukora ibishoboka byose kugira ngo uburyo mategeko bw’isoresha yubahirizwe, yerekeye ikimenyetso kandi kimuranga ko afite ubwo bubasha; umusoro afite gutanga itegeko n’andi rigena akaba no 10° authorized officer: an officer of the Tax administration empowered by the competent organ to conduct audit, investigations, negotiate with the taxpayer, make adjustments to tax declaration documents, prepares and issues notices of assessment, drafts is and who for any other act responsible necessary to ensure the enforcement of the law on tax procedures and other laws related to tax and who has a means of identification attesting to his or her being empowered to that effect; affidavits 10° agent : agent autorisé de l’Administration fiscale habilité par l’autorité compétente à effectuer l’audit et l’enquête, à négocier avec le contribuable, à procéder à des redressements, à établir des notes d’imposition, à dresser des procès- verbaux ou à prendre toute autre assurer à propre disposition l’application de loi portant la procédures fiscales et d’autres lois relatives à l’impôt; et qui est muni d’un moyen d’identification attestant de son habilitation à cet effet ; 11° umuntu: umuntu ku giti cye, ubuzimagatozi, ubuzimagatozi, isosiyete isosiyete ifite idafite 11° person: an individual, a company, a de facto company, a cooperative, a a subsidiary, partnership, a 11° personne : individu, société, société de fait, coopérative, filiale, société de stable, personnes, établissement 18 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 isosiyete shami, koperative, ubufatanye mu bucuruzi, icyicaro gihoraho, abandi bantu bakwishyira hamwe mu buryo ubwo ari bwo bwose n’ikigo icyo ari cyo cyose; establishment, an permanent association of persons and any entity; association de personnes et toute autre entité ; 12° umusimbura: ufite ububasha bwo gusimbura undi mu kazi ke mu gihe adahari; umuntu 12° substitute: a person who has the quality to replace another in his or her work during his or her absence; 12° remplaçant : personne qui a la remplacer une autre qualité de personne dans son travail en cas d’absence ; 13° usora: umuntu wese hakurikijwe imisoro mu Rwanda; amategeko usora agenga 13° taxpayer: any person who is subject to tax according to the tax Laws of Rwanda; 13° contribuable toute personne soumise à l’impôt en vertu des lois fiscales du Rwanda ; : 14° usora munini: usora wamenyeshejwe n’Ubuyobozi bw’imisoro ko yanditswe mu basora banini hashingiwe ku biteganywa n’amabwiriza ya Komiseri Mukuru; by notified 14° large taxpayer: a taxpayer who has been the Tax Administration that he or she is registered among large taxpayers in accordance with provisions of the directives of the Commissioner General; 14° grand contribuable : contribuable auquel l’Administration fiscale a notifié qu’il est enregistré parmi les selon des grands dispositions du Commissaire général ; contribuables des directives 15° umwaka w’isoreshwa: igihe gihwanye n’amezi cumi n’abiri (12) uhereye ku ya mbere itariki Mutarama kugera ku ya 31 Ukuboza; 16° umwaka w’ingengo y’imari: igihe gihwanye n’amezi cumi n’abiri (12) uhereye ku itariki ya mbere Nyakanga kugera ku ya 30 Kamena y’umwaka ukurikira; 15° fiscal year: a period of twelve (12) months that begins on January 1 and ends on December 31; 15° année fiscale : période de douze (12) mois qui commence le premier janvier et se termine le 31 décembre; 16° budget year: a period of twelve (12) months running from 1 July to 30 June of the following year; 16° année budgétaire : période de douze (12) mois allant du 1 juillet au 30 juin de l’année suivante ; 19 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 rwego 17° Umwanditsi Mukuru: umuyobozi mu rwa Leta ufite mu nshingano ze gutanga ubuzimagatozi ku bigo by’ubucuruzi no gukurikirana imikorere yabyo. 17° Registrar General: a public service executive in charge of granting legal personality to business entities and make follow up on their functioning. 17° Registraire général : cadre au sein de la fonction publique chargé de l’octroi de la personnalité juridique aux entités commerciales et qui assure leur suivi fonctionnement. de le - 4 Verify source ↗
Ushinzwe kwishyuza,
AI-assisted research summary: The Tax Administration levies and collects taxes, deposits collected taxes into the Public Treasury account at the National Bank of Rwanda, and the National Bank of Rwanda sends daily tax-related schedules to the Tax Administration and the State Treasurer.
Ingingo ya 4: Ushinzwe kwishyuza, kwakira no gucunga imisoro Article 4: Authority responsible levying, collecting and managing taxes for : Autorité chargée de Article 4 la perception, de la collecte et de la gestion des impôts Ingingo ya 4: Ushinzwe kwishyuza, kwakira no gucunga imisoro Article 4: Authority responsible levying, collecting and managing taxes for : Autorité chargée de Article 4 la perception, de la collecte et de la gestion des impôts Ubuyobozi bw’imisoro ni bwo bwishyuza kandi bwakira imisoro. The Tax Administration is responsible for levying and collecting taxes. L’Administration fiscale est responsable de la perception et de la collecte d’impôts. Ubuyobozi bw’imisoro bushyira umusoro bwakiriye kuri konti y’isanduku ya Leta iri muri Banki Nkuru y’u Rwanda bumaze kuvanamo amafaranga agenewe gusubiza imisoro uretse amafaranga ya serivisi itangwa n’Ubuyobozi bw’imisoro hakurikijwe ibiteganywa n’iri tegeko ashyirwa kuri konti y’Ubuyobozi bw’imisoro. y’ikirenga yakiriwe, The Tax Administration deposits the tax collected to the account of the Public Treasury opened with the National Bank of Rwanda after deducting the amount for refund of extra taxes received save for charges deposited on the account of the Tax Administration for services provided by the Tax Administration in accordance with the provisions of this Law. l’impôt L’Administration fiscale dépose collecté sur le compte du Trésor Public ouvert à la Banque Nationale du Rwanda après déduction du montant destiné à la restitution du surplus d’impôt perçu, sauf pour les frais requis déposés sur le compte de l'Administration fiscale pour les services fiscale fournis conformément aux dispositions de la présente loi. l'Administration par Amafaranga y’imisoro avugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo ashyirwa kuri konti y’isanduku ya Leta ifungurwa na Minisitiri muri Banki Nkuru y’u Rwanda hakurikijwe ijanisha bw’imisoro bwumvikanyeho na Minisitiri. Ubuyobozi The amount referred to under Paragraph 2 of this Article is deposited to the account of the public treasury opened by the Minister with the National Bank of Rwanda, based on the percentage agreed upon between the Tax Administration and the Minister. Le montant mentionné à l’alinéa 2 du présent article est déposé sur le compte du Trésor public ouvert à la Banque Nationale du Rwanda par le Ministre sur la base du pourcentage convenu entre l’Administration fiscale et le Ministre. 20 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ishyikiriza Banki Nkuru y’u Rwanda Ubuyobozi bw’imisoro n’Umubitsi w’imari ya Leta imbonerahamwe ya buri munsi yerekana amafaranga y’imisoro yashyizwe kuri konti zivugwa mu gika cya 2 n’icya 3 by’iyi ngingo. The National Bank of Rwanda transmits to the Tax Administration and the State Treasurer a daily schedule of financial situation showing taxes deposited on the accounts mentioned in Paragraphs 2 and 3 of this Article. the amount of La Banque Nationale du Rwanda fournit à l’Administration fiscale et au Trésorier de l’État un relevé journalier du montant des impôts versés sur les comptes mentionnés aux alinéas 2 et 3 du présent article. Banki Nkuru y’u Rwanda kandi ishyikiriza Ubuyobozi bw’imisoro n’Umubitsi w’imari ya Leta imbonerahamwe ya buri munsi yerekana impapuro z’imisoro yakiriye zifite agaciro k’amafaranga. The National Bank of Rwanda also transmits to the Tax Administration and the State Treasurer a daily schedule of financial situation showing the taxes collected under financial instruments. La Banque Nationale du Rwanda fournit aussi à fiscale et au Trésorier de l’État un relevé journalier des impôts perçus sous forme des titres versés. l’Administration - 5 Verify source ↗
Aho usora abarizwa
AI-assisted research summary: A taxpayer must tell the Tax Administration when their address changes, and must do so within 10 days.
Ingingo ya 5: Aho usora abarizwa Article 5: Taxpayer’s address Article 5 : Adresse du contribuable Ingingo ya 5: Aho usora abarizwa Article 5: Taxpayer’s address Article 5 : Adresse du contribuable Usora abarizwa aha hakurikira: The taxpayer’s addresses are the following: Les adresses du contribuable sont suivantes : les 1° ku cyicaro cye; 1 º official head office; 1 º son siège officiel; 2° aho atuye hazwi; 2 º known residence; 2 º sa résidence connue; 3° aderesi koranabuhanga ye; 3 º electronic address; 3 º son adresse électronique; 4° ahandi yamenyesheje Ubuyobozi 4 º other address communicated to the Tax 4 º une autre adresse communiquée à bw’imisoro. administration. l’Administration fiscale. Usora uhinduye aho abarizwa abimenyesha Ubuyobozi bw’imisoro mu gihe kitarenze (10) uhereye ku munsi iminsi yahinduriyeho aho abarizwa. Igihe cyose usora ataramenyesha Ubuyobozi bw’imisoro ko yahinduye aho abarizwa, ubutumwa bwe icumi A taxpayer who changes address notifies the Tax Administration thereof within ten (10) days of the date of change of his or her address. Whenever a taxpayer has not notified the Tax Administration of his or her change of address, all his or her information Un contribuable qui change d’adresse en informe l’Administration fiscale dans les dix (10) jours suivant le jour de changement de son adresse. Durant toute la période au cours de laquelle le contribuable n’a pas informé l’Administration fiscale de son changement 21 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 bwose bwoherezwa aho aheruka kuvuga ko ari ho abarizwa. is delivered to his or her last known address. toutes le les d’adresse, concernant sont remises à sa dernière adresse connue. informations Iyo usora adafite aho abarizwa hazwi, Ubuyobozi bumugezaho bw’imisoro ubutumwa bumureba bwose bwifashishije uburyo bw’itangazamakuru. When a taxpayer has no known address, the Tax Administration delivers all his or her information through media. Lorsqu’un contribuable n’a pas d’adresse connue, l’Administration fiscale transmet toutes les communications le concernant par voie de média. - 6 Verify source ↗
Uburyo bw’itumanaho
AI-assisted research summary: Communications between the Minister, the Tax administration, the Commissioner General, and the taxpayer must use specified channels.
Ingingo ya 6: Uburyo bw’itumanaho Article 6: Means of communication Article 6 : Moyens de communication Ingingo ya 6: Uburyo bw’itumanaho Article 6: Means of communication Article 6: Moyens de communication Ubutumwa butanzwe hagati ya Minisitiri, Ubuyobozi bw’imisoro, Komiseri Mukuru n’usora butangwa hifashishijwe bumwe mu buryo bukurikira: A communication between the Minister, the Tax administration, the Commissioner General and the taxpayer is delivered through any of the following means: Toute communication entre le Ministre, l’Administration fiscale, le Commissaire général et le contribuable se fait par l’un des moyens suivants : 1° ibaruwa ishinganye; 1 º a registered letter; 1 º une lettre recommandée; 2° inyandiko bitangiwe byakiriwe; cyangwa icyemezo ubutumwa cy’uko 2 º a document or communication delivered with acknowledgement of receipt; 2 º un acte écrit ou une communication remise contre accusé de réception; 3° imenyekanisha rikorwa n’umuhesha 3 º an official notification by the court 3 º une signification par huissier de justice; w’inkiko; bailiff; 4° ubutumwa koranabuhanga. 4 º electronic message. 4 º un message électronique. rikorwa Igihe ugenewe ibaruwa ishinganye cyangwa n’umuhesha imenyekanisha iyo baruwa w’inkiko yanze kuyakira, cyangwa bifatwa iryo menyekanisha nk’ibyakiriwe. Ibiro by’iposita cyangwa inyandiko umuhesha w’inkiko bakora letter or When the recipient rejects the registered letter or the document served by the bailiff, is the considered to have been delivered. The post office or the bailiff makes a statement to show the rejection of the communication. the document served 22 Lorsque le destinataire refuse d’accepter une lettre recommandée ou une signification par la l’huissier de signification est réputée remise. Le bureau de la poste ou l’huissier de justice établit un procès-verbal de refus. lettre ou justice, la Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 igaragaza ko nyir’ubwite yanze kwakira ubutumwa. rw’ikoranabuhanga Igihe ubutumwa koranabuhanga bwinjiye mu rwatanzwe rusobe n’ugenewe ubutumwa, uko kwinjira mu rusobe rw’ikoranabuhanga bifatwa nk’aho cyose yabwakiriye ibibukubiyemo bitubahirijwe uwagenewe ubutumwa afatwa nk’uwabyirengagije ku bushake. kandi igihe Where the electronic message has been duly sent to the email address given by the receiver, upon its being accessible in the network, it is deemed received and the non- compliance of the content of the message the receiver is considered to have voluntarily ignored it. Lorsque le message électronique a été dûment envoyé à l’adresse électronique indiquée par le destinataire, il est réputé avoir été reçu et le non-respect du contenu du message par le destinataire est considéré comme l'ayant volontairement ignoré. - 7 Verify source ↗
Ururimi rukoreshwa
AI-assisted research summary: Tax communications and required documents must be in an official language, and the taxpayer must translate non-official-language information when the Tax Administration requests it.
Ingingo ya 7: Ururimi rukoreshwa Article 7: Language of communication Article 7: Langue de communication Ingingo ya 7: Ururimi rukoreshwa Article 7: Language of communication Article 7: Langue de communication Ubutumwa butanzwe hagati ya Minisitiri, Ubuyobozi bw’imisoro, Komiseri Mukuru n’usora butangwa muri rumwe mu ndimi zemewe mu butegetsi. All the information between the Minister, the the Commissioner Tax administration, General and the taxpayer is transmitted in one of the official languages. Toute communication entre le Ministre, le Commissaire l’Administration fiscale, général et le contribuable est faite dans l’une des langues officielles. Ibitabo, inyandiko n’amakuru bisabwa muri iri tegeko byandikwa muri rumwe mu ndimi zemewe mu butegetsi. Books, records, information and documents required in this Law are written in one of the official languages. livres, registres, Les information ou documents requis dans la présente loi sont rédigés dans l’une des langues officielles. yose asabwa Amakuru n’Ubuyobozi bw’imisoro atari muri rumwe mu ndimi zemewe mu butegetsi ahindurwa muri rumwe muri izo ndimi n’usora iyo bubisabye. Any information requested by the Tax Administration that is not in one of the official languages is translated into one of those languages by the taxpayer, if the Tax Administration so requests. requise information Toute par l’Administration fiscale qui n’est pas rédigée dans l’une des langues officielles est traduite dans l’une de ces langues par le contribuable, sur demande de l’Administration fiscale. Iyo usora yanze guha Ubuyobozi bw’imisoro inyandiko ziri muri rumwe mu ndimi zemewe mu Ubuyobozi bw’imisoro butegeka ko zihindurwa muri butegetsi, When the taxpayer refuses to provide the Tax Administration with documents in one of the official languages, the Tax Administration orders such a translation at the expense of the 23 Lorsque le contribuable refuse de procurer à l’Administration fiscale des documents dans l’une officielles, l’Administration fiscale ordonne une telle langues des Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 rumwe mu ndimi zemewe mu butegetsi ku agahabwa mafaranga y’usora, inyemezabwishyu amafaranga asabwa kwishyura. igaragaza taxpayer and sends to the latter invoice of the amount due. traduction aux frais du contribuable, et lui adresse la facture relative au montant à payer. - 8 Verify source ↗
Uburyo ibihe bibarwa
AI-assisted research summary: Tax deadlines are counted from the next day after the relevant date, days are calendar days unless the law says otherwise, and some deadlines move to the next or previous working day when they fall on holidays or weekends.
Ingingo ya 8: Uburyo ibihe bibarwa Article 8: Methods for calculating time limit Article 8 : Modes de calcul des délais Ingingo ya 8: Uburyo ibihe bibarwa Article 8: Methods for calculating time limit Article 8 : Modes de calcul des délais runaka, iyemeza Iyo amategeko agenga imisoro agena igihe cyangwa igikorwa ubutumwa cyangwa bikorwamo bitangwamo, icyo gihe gitangira kubarwa umunsi ukurikira igaragazwa na itariki kimwe muri ibi bikurikira: Where the tax legislation sets time limit within which a certain act, confirmation or communication has to be made or delivered, the time is calculated from the day following the date shown by one of the following: Lorsque la législation fiscale fixe le délai dans lequel un acte, une confirmation ou une communication doit être fait ou livré, le délai est calculé à compter du lendemain de la date indiquée par l’un des éléments suivants : 1° kashe y’iposita yashyizwe ku ibaruwa 1 º the postmark put on the registered posted 1 º le cachet postal apposé sur la lettre ishinganye; 2° inyandiko butangiwe bwakiriwe; mail; recommandée à la poste; cyangwa icyemezo ubutumwa cy’uko 2 º a document or communication delivered 2 º un acte écrit ou une communication remis with acknowledgement of receipt; contre accusé de réception; 3° inyandiko y’umuhesha w’inkiko; 3 º an official notification by the court 3 º une signification par l’huissier de justice; bailiff; 4° umunsi ubutumwa koranabuhanga rusobe rwatanzwe bwagereye rw’ikoranabuhanga n’ugenewe ubutumwa. mu 4 º the date on which the electronic message was delivered on the electronic address provided by the receiver. 4 º le jour auquel le message électronique est délivré à l’adresse électronique fournie par le destinataire. Usora cyangwa Ubuyobozi bw’imisoro iposita mu kohererezanya byakoresheje byujuje nk’aho bifatwa ubutumwa A taxpayer or the Tax Administration that communicates to each other by post are deemed to have discharged their respective Un contribuable ou l’Administration fiscale qui communiquent entre eux par voie postale sont réputés avoir rempli leurs obligations 24 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 inshingano zabyo ku munsi kashe y’iposita yashyizwe ku ibaruwa ishinganye. obligations on the date the postmark was put on a registered posted mail. respectives à compter de la date où le cachet postal est apposé sur la lettre recommandée à la poste. Iminsi ivugwa muri iri tegeko ni iminsi ikurikirana kuri kalindari, uretse aho itegeko ribiteganya ukundi. Days provided by this Law are calendar days, unless the law provides otherwise. Les jours prévus par la présente loi sont les jours calendrier sauf si la loi en dispose autrement. Iyo umunsi wa nyuma wo kubahiriza ibiteganywa n’amategeko agenga imisoro ubaye ku munsi w’ikiruhuko rusange z’icyumweru, cyangwa ibiteganywa n’amategeko byubahirizwa ku munsi ukurikira w’akazi. w’impera If the last day to respect provisions of the tax legislation is an official holiday or a day of weekend, provisions of the law are respected on the following working day. Si le dernier jour pour l’exécution des dispositions de la législation fiscale est un jour férié ou un jour de fin de semaine, l’exécution des dispositions est reportée au jour ouvrable suivant. iyo umunsi wa nyuma wo Icyakora, kumenyekanisha no kwishyura umusoro mu mpera z’umwaka w’ingengo y’imari ubaye ku munsi w’ikiruhuko rusange cyangwa w’impera z’icyumweru, inshingano zo kumenyekanisha no kwishyura umusoro zubahirizwa ku munsi w’akazi ubanziriza impera ikiruhuko z’icyumweru. cyangwa rusange However, when the last day for declaration and payment of tax at the end of the budget year falls on a public holiday or a day of weekend the obligation for declaration and payment of tax is executed on the working day prior to the holiday or a day of weekend. lorsque le dernier jour de Toutefois, déclaration et de paiement de l'impôt à la fin de l'année budgétaire coïncide avec un jour férié ou un jour de fin de semaine, l'obligation de déclaration et de paiement de l'impôt est exécutée le jour ouvrable précédant le jour férié ou le jour de fin de semaine. - 9 Verify source ↗
Inyandiko zisobanura
AI-assisted research summary: The Commissioner General may issue an advance tax ruling on request or on their own initiative, subject to other laws.
Ingingo ya 9: Inyandiko zisobanura Article 9: Tax rulings Article 9 : Décisions fiscales 2 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 amategeko y’imisoro Ingingo ya 9: Inyandiko zisobanura amategeko y’imisoro Article 9: Tax rulings Article 9 : Décisions fiscales Haseguriwe ibiteganywa n’andi mategeko, abisabwe cyangwa abyibwirije, Komiseri Mukuru akora inyandiko isobanurira abasora ingingo z’amategeko agenga imisoro. Iyo itangazwa nyandiko rubanda, igenewe Subject to the provisions of other laws, on request or by his or her own initiative, the Commissioner General issues an advance tax ruling. In case this ruling is for the public, it is published through a nationwide media. Sous réserve des dispositions d’autres lois, le Commissaire général émet, sur demande ou par sa propre initiative, une décision anticipée en matière fiscale. Lorsque la décision est pour le public, elle est publiée 25 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 hakoreshejwe uburyo bw’itangazamakuru bugera mu Gihugu hose. par voie de média de diffusion nationale. Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena abasora uburyo ingingo z’amategeko agenga imisoro ikorwa. isobanurira inyandiko The directives of the Commissioner General determine modalities for establishment of an advance tax ruling. Les directives du Commissaire général les modalités d’établir une déterminent décision anticipée en matière fiscale. - 10 Verify source ↗
Uhagarariye usora
AI-assisted research summary: A taxpayer may be represented by one of several listed persons, and some representatives must notify the Tax Administration within 7 days after receiving their authority.
Ingingo ya 10: Uhagarariye usora n’inshingano ze Article 10: Representative of a taxpayer and his or her obligations Article 10 : Représentant du contribuable et ses obligations UMUTWE WA II: KWIYANDIKISHA K’USORA CHAPTER REGISTRATION II: TAXPAYER CHAPITRE II: ENREGISTREMENT DU CONTRIBUABLE Ingingo ya kwiyandikisha 11: Inshingano yo Ingingo ya 10: Uhagarariye usora n’inshingano ze Article 10: Representative of a taxpayer and his or her obligations Article 10 : Représentant du contribuable et ses obligations Usora yemerewe guhagararirwa n’umwe muri aba bakurikira: A taxpayer is allowed to be represented by one of the following persons: Le contribuable est autorisé à être représenté par l’une des personnes suivantes : 1° umwishingizi cyangwa undi muntu umwana udafite kureberera undi muntu ushinzwe cyangwa ububasha; 1 º the guardian or any other person responsible for custody of a minor or a person declared incapable; 1 º le tuteur ou toute autre personne qui a la garde d’un mineur ou d’un incapable; 2° umuntu wemerewe n’amategeko cyangwa urukiko gucunga umutungo cyangwa kimwe umurage, n’abazungura b’uwo mutungo; 2 º a legal or judicial administrator of a property or a legacy, and the heirs of such a property; 2 º l’administrateur légal ou judiciaire d’un patrimoine ou d’un legs, ainsi que les héritiers de ce patrimoine; 3° umuntu uhagarariye isosiyete mu 3 º the legal representative of a company; 3 º le représentant légal d’une société; buryo bwemewe n’amategeko; 4° abafatanyabikorwa mu bufatanye mu 4 º the partners in a partnership; 4 º les associés d’une société de personnes; bucuruzi; 5° umuyobozi, cyangwa undi yahaye ububasha bwo guhagararira usora; 5 º the manager, or any other person with mandate to represent the taxpayer; 26 5 º le gestionnaire ou toute autre personne le représenter pour mandatée contribuable; Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 6° uhagarariye isosiyete cyangwa ikigo gifite ubuzimagatozi kiri mu iseswa; 6 º the curator of a company or any other 6 º le curateur d’une société ou de toute autre legal person in liquidation; personne morale en liquidation; 7° undi wese wahabwa ububasha bwo 7 º any other person with mandate to 7 º toute autre personne mandatée pour guhagararira usora. represent the taxpayer. représenter le contribuable. Umuntu uvugwa mu gace ka 1°, aka 2°, aka 5°, aka 6° n’aka 7° tw’igika cya mbere cy’iyi ngingo wahawe ububasha bwo guhagararira usora amenyesha Ubuyobozi bw’imisoro ububasha cyangwa imirimo ye mishya mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) ahawe ubwo bubasha cyangwa iyo mirimo. A person referred to in items 1°, 2º, 5º, 6º and 7º of Paragraph One of this Article having the taxpayer represent mandate to the communicates or appointment the Tax Administration within a period of seven (7) days after obtaining the capacity or the appointment. capacity new the to tenue de communiquer La personne visée aux points 1°, 2°, 5°, 6° et 7° de l’alinéa premier du présent article ayant reçu le mandat de représenter le contribuable la nouvelle est compétence à l’Administration fiscale dans le délai de sept (7) jours qui suit ladite compétence ou désignation. désignation ou Umuntu wese wemerewe guhagararira usora abazwa inshingano zijyanye n’imisoro ziri mu bubasha yahawe. Any person allowed to represent a taxpayer is liable for tax obligations in the limit of his or her mandate. Toute personne autorisée à représenter un contribuable répond des obligations fiscales dans la limite de son mandat. UMUTWE WA II: KWIYANDIKISHA K’USORA CHAPTER REGISTRATION II: TAXPAYER CHAPITRE II: ENREGISTREMENT DU CONTRIBUABLE ya Ingingo kwiyandikisha 11: Inshingano yo - 11 Verify source ↗
Registration duty
AI-assisted research summary: Businesses and certain taxpayers must register with the Registrar General or tax authority, and some VAT-registered taxpayers must also notify changes within 7 days.
Article 11: Registration duty Article 11: Devoir d’enregistrement Article 11: Registration duty Article 11: Devoir d’enregistrement Haseguriwe ibiteganywa n’andi mategeko ry’ibigo, umuntu yerekeye utangiye cy’ubucuruzi acyandikisha ku Mwanditsi Mukuru. iyandikisha igikorwa Subject to the provisions of other Laws related to the registration of legal entities, a person who sets up a business registers the business with the Registrar General. Sous réserve des dispositions d’autres lois relatives à l’enregistrement des personnes morales, une personne qui entreprend une activité commerciale doit la faire enregistrer auprès du Registraire général. Icyakora, umuntu ukora bishobora iby’ubucuruzi ibikorwa bitari gukomokaho However, a person who carries out non- commercial activities which can generate tax, Cependant, une personne exerçant des activités non commerciales pouvant générer 27 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 umusoro afite inshingano yo kwiyandikisha mu buyobozi bw’imisoro. has the responsibility to register with tax Administration. l’impôt doit se faire enregistrer auprès de l’Administration fiscale. y’u gihe (20.000.000 Umuntu ukora ibikorwa bisoreshwa birenze Rwanda miliyoni amafaranga makumyabiri FRW) y’ibyacurujwe mu cy’umwaka w’isoreshwa warangiye cyangwa birenze amafaranga y’u Rwanda miliyoni eshanu (5.000.000 FRW) mu gihembwe kirangiye yiyandikisha ku musoro ku nyongeragaciro mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) ikurikira irangira ry’uwo mwaka cyangwa ry’amezi atatu (3) aheruka uretse igihe ibikorwa akora byose bisonewe umusoro ku nyongeragaciro. Any person who carries out taxable activities whose turnover in the previous fiscal year exceeds twenty million Rwandan Francs (FRW 20,000,000) or five million Rwandan Francs (FRW 5,000,000) in the preceding quarter registers for Value Added Tax within a period not exceeding seven (7) days from the end of the concerned year, or three previous months unless his or her business is exempted from Value Added Tax. exerçant des Une personne activités imposables dont le chiffre d’affaires est supérieur à vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW) dans l’année fiscale précédente ou cinq millions de francs rwandais (5.000.000 FRW) au cours du trimestre précédent est tenue de se faire enregistrer à la taxe sur la valeur ajoutée dans un délai ne dépassant pas sept (7) jours à compter de la fin dudit exercice ou trois mois précédents sauf si toutes ses activités sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée. Umuntu udasabwa kwiyandikisha ku musoro ku nyongeragaciro, hakurikijwe ibivugwa mu gika cya 3 cy’iyi ngingo, ashobora kwiyandikisha ku bushake ku musoro ku nyongeragaciro. A person who is not required to register for Value Added Tax in accordance with the provisions of Paragraph 3 of this Article may voluntarily register for Value Added Tax. Une personne qui n’est pas assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée, en application de l’alinéa 3 du présent article, peut s’y faire enregistrer volontairement. Usora wibwirije kwiyandikisha ku musoro ku nyongeragaciro aho ubucuruzi bwe bwaba bugeze hose yiyandikisha ku Mwanditsi Mukuru. Icyakora, kwandika bikorwa n’Ubuyobozi bw’imisoro iyo usora yujuje umubare w’ibyacurujwe ngo yiyandikishe, ariko ntabikore. Ubuyobozi bw’imisoro buhita bumenyesha usora ko bwamwanditse. usabwa The taxpayer, who takes the initiative to register for the Value Added Tax at any time of his commercial activity, registers with the Registrar General. However, the registration is done by the Tax Administration if the taxpayer meets the required registration turnover but fails to register. The Tax the Administration taxpayer of such a registration. immediately notifies 28 Le contribuable qui prend l’initiative de se faire enregistrer à la taxe sur la valeur ajoutée à tout moment du déroulement de son activité commerciale, le fait auprès du Registraire général. Cependant, l’enregistrement est fait par l’Administration fiscale si le contribuable a atteint le chiffre d’affaires requis pour fait pas l’enregistrement mais ne se enregistrer. L’Administration fiscale notifie immédiatement au contribuable. enregistrement cet Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Impinduka zose, zaba izerekeranye n’usora cyangwa imirimo ye, zimenyeshwa mu nyandiko Ubuyobozi bw’imisoro mu minsi irindwi (7) uhereye ku munsi impinduka zagaragariye. Any changes related to the taxpayer or his or her activities are notified in writing to the Tax Administration within seven (7) days from the day the changes were noticed. Umwanditsi Mukuru ashyiraho amabwiriza agena no bwo kwandukuza ibikorwa by’ubucuruzi, amaze kugisha inama Komiseri Mukuru. kwandikisha uburyo issues directives The Registrar General determining modalities for registration and deregistration after consultation with the Commissioner General. businesses, of Toute modification relative au contribuable ou à ses activités est notifiée par écrit dans un délai de sept (7) jours à l’Administration la fiscale, à compter du modification a été constatée. jour auquel Le Registraire général émet les directives qui déterminent les modalités d’enregistrement et de radiation des activités commerciales, après consultation avec le Commissaire général. - 12 Verify source ↗
Nomero iranga usora
AI-assisted research summary: The Registrar General assigns each taxpayer a taxpayer identification number, and every taxpayer must use it on tax declarations and related tax/business documents.
Ingingo ya 12: Nomero iranga usora Article number 12: Taxpayer identification Article 12: Numéro d’identification fiscale UMUTWE WA III: IBARURAMARI N’IMENYEKANISHA RY’UMUSORO CHAPTER III: ACCOUNTING AND TAX DECLARATION CHAPITRE III : COMPTABILITÉ ET DECLARATION D’IMPOT Icyiciro cya mbere: Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari n’ibindi bisabwa Section One: Books of accounts and records and other requirements Section première: Registres et documents comptables et autres exigences Ingingo ya 12: Nomero iranga usora Article number 12: Taxpayer identification Article 12: Numéro d’identification fiscale Umwanditsi Mukuru aha usora nomero imuranga akoresha igihe yishyura umusoro. The Registrar General assigns a taxpayer identification number to a taxpayer to be used for payment of any tax. Usora wese ashyira nomero imuranga ku nyandiko zimenyesha umusoro, ku zindi nyandiko zivugwa muri iri tegeko no ku zindi mpapuro z’ubucuruzi cyangwa ku bindi bimenyetso Ubuyobozi ashyikiriza bw’imisoro. Every taxpayer puts a taxpayer identification number on tax declaration documents and on other correspondences provided for by this Law and on any other commercial documents or other proofs he or she files with the Tax administration. au Le Registraire contribuable un numéro d’identification fiscale à utiliser pour le paiement des impôts. attribue général sur inscrit contribuable Tout le numéro d’identification fiscale sur ses déclarations autres d’impôts, correspondances prévues par la présente loi et documents commerciaux et toutes les preuves adressées à l’Administration fiscale. autres toutes tous sur les les UMUTWE WA III: IBARURAMARI N’IMENYEKANISHA RY’UMUSORO CHAPTER III: ACCOUNTING AND TAX DECLARATION CHAPITRE III : COMPTABILITÉ ET DECLARATION D’IMPOT Icyiciro cya mbere: Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari n’ibindi bisabwa Section One: Books of accounts and records and other requirements Section première: Registres et documents comptables et autres exigences 29 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 13 Verify source ↗
Ibitabo n’inyandiko
AI-assisted research summary: Taxable persons in Rwanda must keep records, with the amount of detail depending on annual turnover.
Ingingo ya 13: Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari Article 13: Books of accounts and records Article 13 : Registres et documents comptables Ingingo ya 13: Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari Article 13: Books of accounts and records Article 13 : Registres et documents comptables ibikorwa Umuntu ukorera mu Rwanda bisoreshwa kandi akaba abona amafaranga y’ibyacurujwe mu mwaka ari hejuru ya miliyoni cumi n’ebyiri z’amafaranga y’u Rwanda (12.000.000 FRW) ariko atarenze miliyoni makumyabiri (20.000.000 FRW) z’amafaranga y’u Rwanda yuzuza ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari bikubiyemo amakuru akurikira: 1° inyandiko y’ibyacurujwe byose ku munsi igaragaza ibyacurujwe byose byishyuwe ku mwenda; n’ibyacurujwe 2° inyandiko y’ibyaguzwe byose ku munsi igaragaza ibicuruzwa cyangwa serivisi byishyuwe n’ibyaguzwe ku mwenda kugira ngo hakorwe ububiko bw’ibicuruzwa cyangwa hishyurwe ibikoreshwa nkenerwa mu kazi; 3° inyandiko igaragaza amafaranga yose yinjiye n’ayasohotse mu isanduku; A person who carries out taxable activities in Rwanda and has an annual turnover exceeding twelve million Rwandan francs (FRW 12,000,000) but not exceeding twenty million Rwandan francs (FRW 20,000,000 must keep books of accounts and records, including the following information: Une personne qui exerce des activités taxables au Rwanda et ayant un chiffre d’affaires annuel excédant douze millions de francs rwandais (12.000.000 FRW) mais n’excédant pas vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW) doit tenir des registres et documents comptables contenant les informations suivantes : 1° a record of all daily sales which indicates all daily cash and credit sales; 2° a record of all daily purchases which indicates goods or services acquired by cash and by credit to constitute stock in trade or constitute necessary operating expenditures; 1° le livre de les ventes toutes journalières qui montre toutes les ventes journalières au comptant et à crédit ; 2° le livre de tous les achats journaliers qui montre les biens et services acquis au comptant et à crédit pour constituer un stock de commerce ou payer de fonctionnement; dépenses les 3° a record of all financial transactions which indicates cash entries and cash expenditures; 3° le livre de toutes les transactions au comptant qui montre les entrées et sorties de caisse ; 4° umusoro asabwa kwishyurwa; 4° tax liability; 4° la dette fiscale; 5° umusoro wafatiriwe; 5° withheld tax; 5° l’impôt retenu à la source ; 30 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 6° imenyekanisha wafatiriwe. ry’umusoro 6° a declaration of a tax withheld. 6° une déclaration d’impôt retenu à la source. ibikorwa Umuntu ukorera mu Rwanda bisoreshwa kandi akaba abona amafaranga y’ibyacurujwe mu mwaka ari hejuru ya miliyoni ebyiri z’amafaranga y’u Rwanda (2.000.000 FRW) ariko atarenze miliyoni cumi n’ebyiri z’amafaranga y’u Rwanda (12.000.000 Frw) yuzuza gusa inyandiko zigaragaza ibyacurujwe. A person who carries out taxable activities in Rwanda and has an annual turnover exceeding two million Rwandan francs (FRW 2,000,000) but not exceeding twelve million Rwandan francs (FRW 12,000.000) keeps only records of sales. Une personne qui exerce des activités taxables au Rwanda et ayant un chiffre d’affaires annuel excédant deux millions de francs rwandais (2.000.000 FRW) mais n’excédant pas douze millions de francs rwandais (12.000.000 FRW) tient seulement le journal des ventes. - 14 Verify source ↗
Inyandiko z’inyongera
AI-assisted research summary: Businesses with annual turnover above RWF 20,000,000 must keep specified accounting and business records.
Ingingo ya 14: Inyandiko z’inyongera Article 14: Additional documents Article 14 : Documents additionnels Ingingo ya 14: Inyandiko z’inyongera Article 14: Additional documents Article 14 : Documents additionnels Uretse ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari biteganywa mu ngingo ya 13 y’iri tegeko, umuntu ucuruza ibintu birengeje agaciro ka miliyoni makumyabiri z’amafaranga y’u Rwanda (20.000.000 FRW) mu mwaka, yuzuza inyandiko zikurikira: In addition to books of accounts and records provided for by Article 13 of this Law, a person who has an annual turnover exceeding twenty million Rwandan Francs (RWF 20,000,000) keeps the following documents: registres et documents En plus des comptables prescrits par l’article 13 de la présente loi, une personne qui réalise un chiffre d’affaires supérieur à vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW) par an tient les documents suivants : 1° inyandiko igaragaza umutungo 1° a record of assets and liabilities; 1° un registre de l’actif et du passif ; n’imyenda by’ubucuruzi; 2° inyandiko n’usohoka winjira zirebana n’ubucuruzi; igaragaza umutungo buri munsi 2° a record of daily income and expenses related to the business activity; 2° un registre des recettes et des dépenses journalières liées à l’activité commerciale ; 3° inyandiko igaragaza ibicuruzwa na serivisi byaguzwe n’ibyagurishijwe mu rwego rw’ubucuruzi ; 3° a record of purchases and sales of goods and services related to his or her business; 3° un registre des achats et des ventes journaliers des biens et services liés à ses activités commerciales ; 31 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 4° inyandiko igaragaza ibiri mu bubiko 4° a record of stock inventory at the end nyuma y’igihe cy’ibaruramari; of the accounting period; 4° un registre de l’inventaire des stocks à la fin de l’exercice comptable; 5° amakuru arebana n’ibikorwa 5° information related to controlled 5° une information relative aux bigenzurwa. transactions. transactions contrôlées. - 15 Verify source ↗
Ibikwa ry’inyandiko
AI-assisted research summary: Books of accounts and records covered by Articles 13 and 14 must be kept for 10 years, stored in Rwanda, and prepared in an official language; they may also be handled electronically under the Commissioner General’s directives.
Ingingo ya 15: Ibikwa ry’inyandiko n’ibitabo Article 15: Books of accounts and records keeping Article 15 : Conservation des registres et documents ya Ingingo bisabwa umenyekanisha umusoro ku nyungu nyakuri Ibindi 16: Ingingo ya 15: Ibikwa ry’inyandiko n’ibitabo Article 15: Books of accounts and records keeping Article 15 : Conservation des registres et documents Ibitabo n’inyandiko bivugwa mu ngingo ya 13 n’iya 14 z’iri tegeko bibikwa mu gihe cy’imyaka icumi (10) uhereye ku itariki ya mbere Mutarama y’umwaka ukurikira umwaka w’isoreshwa byakozwemo. Books of accounts and records referred to in Articles 13 and 14 of this Law are kept for a period of ten (10) years starting from 1st January following the fiscal year to which they relate. Les registres et documents mentionnés aux articles 13 et 14 de la présente loi sont conservés pendant un délai de dix (10) ans à compter du 1er janvier de l’année qui suit l’année fiscale auxquels ils se rapportent. Ibitabo n’inyandiko bibikwa mu nyubako z’usora cyangwa ahandi hantu yahisemo mu Rwanda. Books of accounts and records must be kept in the premises of the taxpayer or in any other place of his or her choice in Rwanda. Les registres et documents doivent être conservés dans les locaux du contribuable ou en tout autre lieu situé au Rwanda choisi par lui. Ku usora wahawe umwaka wihariye, igihe cy’imyaka icumi (10) kivugwa muri iyi ngingo gitangira kubarwa uhereye ku munsi wa mbere w’ukwezi gukurikira irangira ry’umwaka wihariye yahawe. For a taxpayer who has a special calendar year, the ten (10) year period referred to in this Article starts from the 1st day of the month following the end of granted special calendar year. Pour un contribuable qui bénéficie d’une année civile spéciale, la période de dix (10) ans visée au présent article court à compter du 1er jour du mois suivant la fin de l’année civile spéciale accordée. n’inyandiko by’ibaruramari Ibitabo bitegurwa mu rurimi rumwe mu zemewe mu butegetsi kandi bikaba bishobora kuboneka buryo no bw’ikoranabuhanga, hakurikijwe amabwiriza ya Komiseri Mukuru. guhererekanywa mu Books of accounts and records are prepared in one of the official languages and can be electronically accessed and in electronic form in accordance with the directives of the Commissioner General. shared Les registres et documents comptables doivent être préparés dans l’une des langues officielles et peuvent être électroniquement accessibles et partagés, conformément aux directives du Commissaire général. 32 ya bisabwa Ingingo umenyekanisha umusoro ku nyungu nyakuri Ibindi 16: Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 16 Verify source ↗
Additional requirements for a
AI-assisted research summary: A person in the real regime must keep accounting records showing income and expenditure, file an annual tax declaration with complete financial statements by the end of the tax period, and include transfer pricing documentation for related-party transactions.
Article 16: Additional requirements for a person in real regime declaration Article 16: Exigences additionnelles pour une personne au régime réel Article 16: Additional requirements for a person in real regime declaration Article 16: Exigences additionnelles pour une personne au régime réel Uretse ibitabo n’inyandiko bivugwa mu ngingo ya 13 iya 14 n’iya 15 z’iri tegeko, umuntu umenyekanisha umusoro ku nyungu nyakuri akurikiza uburyo bwo gukora ibaruramari rigaragaza ibyinjiye n’ibisohoka, hakurikijwe amategeko agenga ibaruramari mu Rwanda. In addition to the books of accounts and records as provided for in Articles 13, 14 and 15 of this Law, a person who is in real the regime declaration complies with accounting system indicating income and expenditure, the accounting procedure in force in Rwanda. in accordance with les registres et les documents Outre comptables prévus aux articles 13, 14 et 15 de la présente loi, une personne soumise au régime réel de déclaration est tenue de respecter le système de comptabilité reflétant les entrées et les sorties, conformément à la procédure comptable en vigueur au Rwanda. imenyekanisha Umuntu agaragaza kandi ry’umusoro riherekejwe ry’umwaka n’inyandiko yerekana ifoto y’umutungo ku munsi w’isozwa ry’igihe cy’isoresha. The person also presents an annual tax declaration accompanied by complete and detailed financial statements, on the day of closure of the tax period. La personne présente également une déclaration fiscale annuelle accompagnée des états financiers complets et détaillés, au jour de la clôture de la période imposable. Ku bikorwa by’abantu bifitanye isano, umuntu yerekana imenyekanisha ry’imisoro ry’umwaka n’inyandiko riherekejwe zerekana ihererekanya ry’ibiciro zateguwe hakurikijwe amategeko abigenga. an For related party transactions, a person annual declaration presents tax accompanied by transfer pricing the documentation prepared in accordance with relevant legislation. Pour les transactions avec des parties liées, une personne présente une déclaration fiscale annuelle accompagnée de la documentation des prix de transfert établie conformément à la législation en la matière. - 17 Verify source ↗
Inyemezabuguzi ikozwe mu
AI-assisted research summary: People carrying out taxable activities must issue invoices from a certified electronic invoicing system.
Ingingo ya 17: Inyemezabuguzi ikozwe mu Article 17: Electronic invoice Article 17: Facture électronique 3 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 buryo bw’ikoranabuhanga Ingingo ya 17: Inyemezabuguzi ikozwe mu buryo bw’ikoranabuhanga Article 17: Electronic invoice Article 17: Facture électronique Umuntu ukora ibikorwa bisoreshwa atanga inyemezabuguzi buryo bw’ikoranabuhanga bwemewe n’Ubuyobozi bw’imisoro. ikozwe mu A person who carries out any taxable activity issues an invoice generated by an electronic invoicing system certified by the Tax administration. Toute personne qui exerce une activité imposable délivre une facture émise par un système de facturation électronique agréé par l’Administration fiscale. rya Minisitiri Iteka n’ibisabwa mu rigena gukoresha imiterere uburyo An Order of the Minister determines the modalities and conditions to use electronic Un arrêté du Ministre détermine les modalités et les conditions d’utilisation du 33 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 bw’ikoranabuhanga inyemezabuguzi. Rigena kandi badasabwa gukoresha ubwo buryo. mu gutanga abantu invoicing system. It also determines persons not required to use such a system. facturation électronique. Il système de détermine également les personnes qui ne sont pas tenues d’utiliser un tel système. - 18 Verify source ↗
Inshingano z’ukoresha
AI-assisted research summary: Users of an electronic invoicing system must have the system, issue electronic invoices to buyers, include required goods and tax/price details depending on VAT status, notify the Tax Administration within 6 hours if the system fails, and not delete invoices without sound grounds.
Ingingo ya 18: Inshingano z’ukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi Article 18: Obligations of the user of electronic invoicing system Article 18 : Obligations de l’utilisateur du système de facturation électronique Icyiciro cya 2: Imenyekanisha ry’umusoro Section 2: Tax declaration Section 2: Déclaration d’impôt Ingingo ya 18: Inshingano z’ukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi Article 18: Obligations of the user of electronic invoicing system Article 18 : Obligations de l’utilisateur du système de facturation électronique wese Umuntu bw’ikoranahuhanga inyemezabuguzi inshingano zikurikira: ukoresha mu asabwa uburyo gutanga kubahiriza Any user of electronic invoicing system is bound by the following obligations: Tout utilisateur du système de facturation électronique est tenu aux obligations suivantes : 1° kugira ikoranabuhanga ryabugenewe 1 º to possess an electronic invoicing system; 1° avoir à sa disposition un système de mu gutanga inyemezabuguzi; facturation électronique; 2° gutanga inyemezabuguzi ikoreshejwe ikoranabuhanga ryabugenewe ku muntu wese uguze hatitawe ko ayisabwe; 2 º to issue an electronic invoice to every buyer regardless request thereof; 2° émettre une facture électronique à chaque acheteur, sans considération de sa demande; 3° kugaragaza izina nyaryo ry’igicuruzwa n’igipimo cy’umusoro ku nyemezabuguzi y’ikoranabuhanga ku bantu banditse ku musoro ku nyongeragaciro; 4° kugaragaza izina nyaryo ry’igicuruzwa n’igiciro cyacyo ku nyemezabuguzi y’ikoranabuhanga ku bantu batanditse ku musoro ku nyongeragaciro; 3 º to indicate real name of goods and related tax rates on the electronic invoice for Value Added Tax registered persons; 4 º to indicate real name of goods and related prices on the electronic invoice for Value Added Tax unregistered persons; 34 3° indiquer le réel nom des marchandises et les taux de taxe correspondants factures sur électroniques pour les personnes enregistrées à la taxe sur la valeur ajoutée ; les 4° indiquer réel les des nom le prix et marchandises correspondants factures sur électroniques pour les personnes non enregistrées à la taxe sur la valeur les Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ajoutée; 5° kumenyesha Ubuyobozi bw’imisoro ko bw’ikoranabuhanga budakora mu gihe kitarenze amasaha atandatu (6); uburyo 5 º to notify the Tax Administration of failure of electronic invoicing system within a time not exceeding six (6) hours; 5° notifier l’Administration fiscale de la panne du système de facturation électronique dans un délai ne dépassant six (6) heures; 6° kudasiba inyemezabuguzi nta 6 º to refrain from deleting invoice except for 6° se garder de supprimer la facture sauf mpamvu zumvikana. sound grounds. pour des motifs valables. Icyiciro cya 2: Imenyekanisha ry’umusoro Section 2: Tax declaration Section 2: Déclaration d’impôt - 19 Verify source ↗
Kumenyekanisha umusoro
AI-assisted research summary: When the legal declaration period arrives, the taxpayer must declare the tax to the tax administration.
Ingingo ya 19: Kumenyekanisha umusoro Article 19: Tax declaration Article 19: Déclaration d’impôt Ingingo ya 19: Kumenyekanisha umusoro Article 19: Tax declaration Article 19: Déclaration d’impôt Iyo igihe cyo kumenyekanisha umusoro giteganywa n’amategeko kigeze, usora amenyekanisha umusoro ku Buyobozi bw’imisoro. When the period for declaration of tax arrives as provided for by law, the taxpayer makes a declaration in Tax administration. Lorsque la période d’imposition arrive à son terme conformément à la loi, le contribuable déclare l’impôt à l’Administration fiscale. - 20 Verify source ↗
Gusaba kongererwa igihe
AI-assisted research summary: A taxpayer may request a written extension of the tax declaration deadline from the Commissioner General, but only if valid reasons are given and the request is filed at least 15 days before the filing date.
Ingingo ya 20: Gusaba kongererwa igihe cy’imenyekanisha Article 20: Request for extension of tax declaration deadline Article 20: Demande de prorogation du délai de déclaration d’impôt Icyiciro n’iyishyurwa ry’umusoro ufatirwa cya 3: Imenyekanisha Section 3: Declaration and payment of withholding tax Section 3: Déclaration et paiement de l’impôt retenu à la source Ingingo ya 20: Gusaba kongererwa igihe cy’imenyekanisha Article 20: Request for extension of tax declaration deadline Article 20: Demande de prorogation du délai de déclaration d’impôt Usora ashobora gusaba Komiseri Mukuru igihe cyo kumenyekanisha kongererwa atanze umusoro mu impamvu zumvikana kutamenyekanisha umusoro ku gihe. gihe zimutera Usora yandikira Komiseri Mukuru nibura mbere y’iminsi cumi n’itanu (15) ibanziriza itariki y’imenyekanisha. A taxpayer may apply to the Commissioner General for an extension of the deadline for tax declaration if he or she provides valid reasons for not declaring tax on time. peut demander contribuable au Le Commissaire général une prorogation du délai de déclaration d’impôt s’il apporte des raisons valables qui lui empêchent de le faire à temps. The taxpayer applies in writing to the Commissioner General at least fifteen (15) days before the last filing date of the declaration. Le contribuable adresse une demande écrite au Commissaire général au moins quinze (15) jours avant l’expiration du délai de la déclaration. 35 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 cy’imenyekanisha Komiseri Mukuru ashobora kongerera usora igihe ry’umusoro abinyujije mu nyandiko mu gihe kitarenze iminsi icumi (10) uhereye itariki yakiriye ubwo busabe. The Commissioner General may, in writing, grant to the taxpayer an extension of tax declaration deadline within ten (10) days from the date the request was received. Le Commissaire général peut accorder par écrit au contribuable un report de la date prévue pour la déclaration de l’impôt endéans dix (10) jours à partir de la date de la réception de la demande. Kongererwa ntibihagarika z’ubukererwe zibarirwa ku musoro fatizo. cy’imenyekanisha kw’inyungu igihe kwiyongera Icyiciro n’iyishyurwa ry’umusoro ufatirwa cya 3: Imenyekanisha Extension of tax declaration does not suspend the accrual of interest of the principal tax. Le report de la date de déclaration de l’impôt est sans effet sur le cours des intérêts de retard sur l’impôt principal. Section 3: Declaration and payment of withholding tax Section 3: Déclaration et paiement de l’impôt retenu à la source - 21 Verify source ↗
Igihe cy’imenyekanisha
AI-assisted research summary: Taxpayers with annual turnover of FRW 200,000,000 or less must declare and pay PAYE quarterly within 15 days after quarter-end. They may choose to do it monthly instead.
Ingingo ya 21: Igihe cy’imenyekanisha n’iyishyurwa ry’umusoro ku bihembo Article 21: Time for declaration of Pay As You Earn Article 21 : Délai de déclaration de la taxe professionnelle sur les rémunérations Ingingo ya 21: Igihe cy’imenyekanisha n’iyishyurwa ry’umusoro ku bihembo Article 21: Time for declaration of Pay As You Earn Article 21 : Délai de déclaration de la taxe professionnelle sur les rémunérations Usora winjije amafaranga y’ibyacurujwe ku mwaka angana cyangwa ari munsi ya miliyoni magana abiri z’amafaranga y’u Rwanda FRW), (200.000.000 amenyekanisha kandi akishyura umusoro ku bihembo rimwe mu gihembwe mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) ikurikira irangira ry’igihembwe kijyanye n’uwo musoro. Usora uvugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo ashobora guhitamo kumenyekanisha no kwishyura umusoro ku bihembo buri kwezi kimwe n’usora winjije amafaranga y’ibyacurujwe ku mwaka arenze miliyoni magana abiri z’amafaranga y’u Rwanda (200.000.000 FRW). A taxpayer whose annual turnover is equal or less than two hundred million Rwandan francs (FRW 200,000,000) declares and pays quarterly the Pay As You Earn within fifteen (15) days after the end of the quarter to which the pay as you earn is related. Un contribuable dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à deux cent millions de francs rwandais (200.000.000 FRW) déclare et paie trimestriellement la taxe professionnelle sur les rémunérations dans les quinze (15) jours suivant la fin du trimestre auquel cette taxe se rapporte. The taxpayer referred to in Paragraph One of the monthly this Article may opt for declaration and payment of the PAYE in the same manner as the taxpayer whose turnover is higher than two hundred million Rwandan francs (FRW 200,000,000). 36 le paiement mensuels de Le contribuable visé à l’alinéa premier du présent article peut opter pour la déclaration et taxe professionnelle sur les rémunérations de la même manière que le contribuable dont le chiffre d’affaires est supérieur à deux cent millions de francs rwandais (200.000.000 FRW). la Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena uburyo bwo kumenyekanisha no kwishyura umusoro ku bihembo ku gihembwe. The Commissioner General’s directives determine modalities of declaration and payment of pay as you earn on a quarterly basis. Les directives du Commissaire général déterminent les modalités de déclaration et de paiement taxe la trimestriels professionnelle sur les rémunérations. de - 22 Verify source ↗
Records kept by withholding
AI-assisted research summary: A taxpayer who withholds tax must keep records, provide them to the tax administration for audit purposes, send a copy to the Commissioner General, and attach a tax residence certificate when treaty-country residents are paid.
Ingingo ya 22: n’uwafatiriye umusoro Inyandiko zibikwa Article 22: Records kept by withholding agent Article 22: Documents à conserver par l’agent qui a retenu l’impôt UMUTWE WA IV: INYANDIKO IGENA UMUSORO N’INYANDIKO IMENYEKANISHA IHAZABU YO MU RWEGO RW’UBUTEGETSI IV: NOTICE OF TAX CHAPTER ASSESSMENT AND NOTIFICATION OF AN ADMINISTRATIVE FINE CHAPITRE IV: NOTE D’IMPOSITION ET DE NOTIFICATION D’AMENDE ADMINISTRATIVE Ingingo ya 22: n’uwafatiriye umusoro Inyandiko zibikwa Article 22: Records kept by withholding agent Article 22: Documents à conserver par l’agent qui a retenu l’impôt Usora wafatiriye umusoro abika kandi akereka Ubuyobozi bw’imisoro, mu rwego za buri gihe rw’igenzura, cy’isoresha zigaragaza ibikurikira: inyandiko A taxpayer who withheld tax keeps and makes available to each tax administration, records for corresponding to each period showing the following: audit purposes, tax all Un contribuable ayant fait la retenue à la source d’un impôt conserve et tient à la disposition de l’administration fiscale, pour vérification, tous les documents de chaque période imposable indiquant ce qui suit : 1° ubwishyu bwakorewe uwishyuwe; 1 º payments made to a payee; 1° les paiements faits à un bénéficiaire; 2° umusoro wafatiriwe kuri ubwo 2 º tax withheld from those payments. 2° l’impôt retenu sur ces paiements. bwishyu. Usora wafatiriye umusoro yoherereza Komiseri Mukuru kopi y’inyandiko zivugwa cy’iyi ngingo, mu gika hakurikijwe uburyo n’imiterere bigenwa na Komiseri Mukuru. cya mbere The taxpayer who withheld tax sends to the Commissioner General a copy of records provided for in Paragraph One of this Article in a manner and form prescribed by the Commissioner General. Un contribuable ayant retenu un impôt à la source transmet au Commissaire général une copie des documents visés à l’alinéa premier du présent article, selon les modalités et la forme prescrites par le Commissaire général. ufatira Iyo ubwishyu bureba abantu batuye mu bihugu bifitanye amasezerano y’imisoro n’u Rwanda, icyemezo cy’imisoro y’ufatirwa cy’uko atuye muri icyo gihugu. Icyo cyemezo gitangwa n’ubuyobozi bubifitiye ububasha bw’igihugu cyagiranye amasezerano n’u Rwanda. yerekana If payments concern residents of countries having concluded tax treaties with Rwanda, the taxpayer who withholds tax produces a tax residence certificate of the payee issued by the competent authority of the contracting state. les paiements concernent les Lorsque personnes résidant dans un pays ayant conclu des accords fiscaux avec le Rwanda, celui qui procède à la retenue produit une attestation de résidence fiscale du bénéficiaire délivrée par l’autorité compétente du pays contractant. 37 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Icyemezo cy’imisoro y’ufatirwa cyo gutura kivugwa muri iyi ngingo gitangirwa hamwe n’imenyekanisha ry’imisoro ifatirwa. The tax residence certificate referred to in this Article is submitted together with related withholding tax declaration. L’attestation de résidence fiscale visée dans cet article doit être jointe à la déclaration de retenue à la source y afférente. UMUTWE WA IV: INYANDIKO IGENA UMUSORO N’INYANDIKO IMENYEKANISHA IHAZABU YO MU RWEGO RW’UBUTEGETSI CHAPTER IV: NOTICE OF TAX ASSESSMENT AND NOTIFICATION OF AN ADMINISTRATIVE FINE CHAPITRE IV: NOTE D’IMPOSITION ET DE NOTIFICATION D’AMENDE ADMINISTRATIVE - 23 Verify source ↗
Inyandiko igena umusoro
AI-assisted research summary: A notice of tax assessment is made when tax due was not paid on time, an audit shows extra tax is owed, or there are serious signs of tax evasion.
Ingingo ya 23: Inyandiko igena umusoro Article 23: Notice of tax assessment Article 23: Note d’imposition Ingingo ya 23: Inyandiko igena umusoro Article 23: Notice of tax assessment Article 23: Note d’imposition Inyandiko igena umusoro ikorwa iyo: The notice of tax assessment is established when: La note d’imposition est établie lorsque: 1° umusoro wamenyekanishijwe ku gihe 1 º the tax declared on time has not been 1 º l’impôt déclaré dans le délai imparti n’a utishyuwe; paid; pas été payé; 2° igenzura rikozwe bw’imisoro w’inyongera usabwa kwishyurwa; rigaragaje n’Ubuyobozi umusoro 2 º the audit by the Tax Administration indicates an additional tax to be paid; 2 º l’audit de fiscale indique un impôt supplémentaire à payer; l’Administration 3° hari ibimenyetso simusiga bigaragaza afite umugambi wo ko usora kunyereza umusoro. 3 º there are serious indications that the taxpayer has the intention to evade tax. 3 º il existe des indices sérieux que le contribuable a l’intention de faire la fraude fiscale. - 24 Verify source ↗
Ibikubiye mu nyandiko
AI-assisted research summary: A tax assessment notice must show key taxpayer and tax details, including the taxpayer’s identity, how the tax was calculated, the basis for the assessment, the assessment date, the right to appeal to the Commissioner General, the appeal conditions, and the time limit for payment.
Ingingo ya 24: Ibikubiye mu nyandiko igena umusoro Article 24: Contents of the notice of tax assessment Article d’imposition 24: Contenu de la note Ingingo ya 24: Ibikubiye mu nyandiko igena umusoro Article 24: Contents of the notice of tax assessment Article d’imposition 24: Contenu de la note Inyandiko igena umusoro igaragaza amakuru akurikira: The notice of tax assessment indicates the following information: La note d’imposition mentionne informations suivantes: les 1° amazina y’usora, nomero imuranga 1 º names, identification number and address 1 º les noms, le numéro d’identification 38 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 n’aho abarizwa; of a taxpayer; fiscale et l’adresse du contribuable; 2° uburyo umusoro wabazwe n’umusoro 2 º calculation of the tax and the amount of 2 º le calcul de l’impôt et le montant de ugomba kwishyurwa; the tax to be paid; l’impôt à payer; 3° imenyekanisha ry’umusoro cyangwa inyandiko raporo igena umusoro ishingiyeho; igenzura isoza 3 º the tax declaration or the audit closure tax the notice of report on which assessment is based; 3 º la déclaration d’impôt ou le rapport de clôture d’audit sur lesquels se fonde la note d’imposition; 4° itariki inyandiko igena umusoro 4 º the date of establishment of the tax 4 º la date d’établissement de la note yakoreweho; assessment notice; d’imposition; 5° uburenganzira bw’usora kujuririra Komiseri Mukuru; bwo 5 º the taxpayer’s right to lodge an appeal with the Commissioner General; 5 º le droit du contribuable d’introduire un recours auprès du Commissaire général; 6° ibisabwa kugira ngo ubujurire 6 º the conditions for lodging an appeal; 6 º les conditions d’introduction d’un bukorwe; recours; 7° igihe ntarengwa cyo kwishyura 7 º time limit for payment of the tax. 7 º le délai pour le paiement de l’impôt. umusoro. - 25 Verify source ↗
Inyandiko imenyekanisha
AI-assisted research summary: A written notification of an administrative fine is used when a taxpayer has committed a fault covered by the law, and no audit is needed to show the fault.
Ingingo ya 25: Inyandiko imenyekanisha Article 25: Written notification of Article 25 : Notification écrite d’amende 4 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi administrative fine administrative Ingingo ya 25: Inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Article 25: Written notification of administrative fine Article 25 : Notification écrite d’amende administrative Inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ikorwa iyo usora yakoze ikosa iri tegeko riteganyiriza iyo hazabu kandi hadakenewe igenzura kugira ngo iryo kosa rigaragare. A written notification of administrative fine is established when taxpayer has committed a fault for which this Law provides for such fine and without the need of an audit to show that fault. the 39 écrite établie notification est d’amende La administrative le contribuable a commis une violation passible d’une amende administrative prévue par la présente loi et sans qu’il y ait besoin d’audit pour montrer cette violation. lorsque Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 26 Verify source ↗
Ibikubiye mu nyandiko
AI-assisted research summary: A written notice of an administrative fine must include the taxpayer’s details, the fine, the fault statement, the notice date, appeal rights, appeal conditions, and the payment deadline.
Ingingo ya 26: Ibikubiye mu nyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Article 26: Content of a written notification of administrative fine Article 26 : Contenu de la notification écrite d’amende administrative Ingingo ya 26: Ibikubiye mu nyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Article 26: Content of a written notification of administrative fine Article 26 : Contenu de la notification écrite d’amende administrative Inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi igaragaza amakuru akurikira: A written notification of administrative fine mentions the following information: notification d’amende La administrative mentionne les informations suivantes : écrite 1° amazina y’usora, nomero imuranga 1 º names, identification number and address n’aho abarizwa; of taxpayer; 1 º les noms, le numéro d’identification fiscale et l’adresse du contribuable; 2° ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi isabwa kwishyurwa; 2 º the administrative fine to be paid; 2 º l’amende administrative à payer; 3° inyandikomvugo ikosa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ishingiyeho; yerekana 3 º the statement relating to a fault on which the administrative fine notification is based; 3 º le procès-verbal de la faute sur laquelle se d’amende notification fonde administrative ; la 4° itariki inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yakoreweho; 4 º the date of establishment of the 4 º la date d’établissement de la notification administrative fine written notification; écrite d’amende administrative; 5° uburenganzira bw’usora kujuririra Komiseri Mukuru; bwo 5 º the taxpayer’s right to lodge an appeal with the Commissioner General; 5 º le droit du contribuable d’introduire un recours auprès du Commissaire général; 6° ibisabwa kugira ngo ubujurire 6 º the conditions for lodging an appeal; 6 º les conditions d’introduction d’un bukorwe; recours; 7° igihe ntarengwa cyo kwishyura ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi. 7 º time limit administrative fine. for payment of the 7 º le délai pour le paiement de l’amende administrative. 40 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 27 Verify source ↗
Itangwa ry’inyandiko igena
AI-assisted research summary: The tax administration must send a notice of tax assessment or an administrative fine notice to the taxpayer, and the taxpayer must pay the tax or fine within 7 days of receipt.
Ingingo ya 27: Itangwa ry’inyandiko igena imenyekanisha umusoro n’inyandiko ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Article 27: Issuance of the notice of tax assessment and written notification of an administrative fine Article 27: Délivrance de la note d’imposition et de la notification écrite d’amende administrative UMUTWE WA N’IPEREREZA V: IGENZURA CHAPTER V: INVESTIGATION AUDIT AND CHAPITRE V: AUDIT ET ENQUÊTE Icyiciro cya mbere: Igenzura Section One: Audit Section première : Audit Akiciro ka mbere: Ingingo rusange zerekeye igenzura Subsection One: General provisions related to audit Sous-section générales relatives à l’audit première : Dispositions Ingingo ya 27: Itangwa ry’inyandiko igena umusoro n’inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Article 27: Issuance of the notice of tax assessment and written notification of an administrative fine la note Article 27: Délivrance de d’imposition et de la notification écrite d’amende administrative Ubuyobozi bw’imisoro bwoherereza usora inyandiko igena umusoro cyangwa inyandiko imenyekanisha rwego rw’ubutegetsi. ihazabu yo mu The Tax Administration sends a notice of tax assessment or a written notification of an administrative fine to the taxpayer. L’Administration fiscale adresse une note d’imposition ou de la notification écrite d’amende administrative au contribuable. Usora yishyura umusoro cyangwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi mu gihe kitarenze (7) uhereye ku munsi iminsi inyandiko zivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo zimugereyeho. irindwi The taxpayer pays the tax due or an administrative fine within seven (7) days from the day of receipt of the notice and written notification referred to in Paragraph One of this Article. Le contribuable paie l’impôt dû ou l’amende administrative endéans sept (7) jours à compter du jour de réception de la note et de la notification écrite visées dans l’alinéa premier du présent article. Izi nyandiko zombi ni inyandikompesha zishingirwaho mu kwishyuza umusoro, amahoro, inyungu z’ubukererwe, ihazabu yo rw’ubutegetsi n’amafaranga mu atangwa mu kwishyuza. rwego Both notice of tax assessment and written notification of administrative fine constitute enforcement orders to recover tax, fees, interests for late payment, administrative fines and enforcement costs. La note d’imposition et la notification écrite d’amende constituent des titres exécutoires pour le recouvrement de l’impôt, des taxes, retard, des amendes des administratives et des frais de recouvrement. intérêts de UMUTWE WA N’IPEREREZA V: IGENZURA CHAPTER V: INVESTIGATION AUDIT AND CHAPITRE V: AUDIT ET ENQUÊTE Icyiciro cya mbere: Igenzura Section One: Audit Section première : Audit Akiciro ka mbere: Ingingo rusange zerekeye igenzura Subsection One: General provisions related to audit Sous-section générales relatives à l’audit première : Dispositions - 28 Verify source ↗
Imenyesha ry’igenzura
AI-assisted research summary: The tax administration must give the taxpayer written audit notice at least 7 working days before an audit, and the taxpayer may ask for a one-time postponement of up to 30 days if not ready.
Ingingo ya 28: Imenyesha ry’igenzura Article 28: Audit notice Article 28 : Notification d’audit Ingingo ya 28: Imenyesha ry’igenzura Article 28: Audit notice Article 28 : Notification d’audit Ubuyobozi bw’imisoro bumenyesha usora mu nyandiko nibura mu minsi irindwi (7) The Tax Administration the taxpayer in writing, at least seven (7) informs 41 L’Administration le contribuable par écrit, au moins sept (7) jours informe fiscale Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 y’akazi mbere y’igenzura ibi bikurikira: working days before conducting an audit, about the following: ouvrables avant l’audit, de ce qui suit : 1° ubwoko bw’igenzura rizakorwa; 1° the type of audit to be conducted; 2° aho igenzura rizakorerwa n’igihe 2° the place of audit and the possible rishobora kumara; duration of the audit; 1° le type d’audit à effectuer; 2° le lieu d’audit et sa durée estimative; 3° tout document devant être audité ou 3° inyandiko yose ikenewe kugenzurwa 3° any document required to be audited toute information requise ; cyangwa amakuru bikenewe; or any information required; 4° igihe cy’umusoro kizagenzurwa. 4° the tax period to be audited. 4° la période imposable à auditer. Iyo usora atiteguye igenzura, yandikira Ubuyobozi bw’imisoro asaba ko ryimurwa kandi agatanga n’impamvu ashingiraho. Icyakora, iryo yimurwa ntirishobora kurenza iminsi mirongo itatu (30) kandi rikorwa rimwe gusa. If the taxpayer is not ready for the audit, he or she writes to the Tax Administration requesting for postponement with reasons of his the postponement cannot exceed thirty (30) days and it is allowed only once. request. However, her or il par demande Lorsque le contribuable n’est pas prêt pour l’audit, à l’Administration fiscale un ajournement de l’audit avec les motifs de sa demande. Toutefois, cet ajournement ne peut pas dépasser trente (30) jours et n’est accordé qu’une seule fois. écrit inyandiko Akimara kwakira imenyesha igenzura, usora ntiyemerewe guhindura imenyekanisha ryose ryakozwe n’amakuru ari mu bitabo bye by’ibaruramari bijyanye n’iryo genzura, keretse iyo abiherewe uburenganzira n’Ubuyobozi bw’imisoro. Upon receipt of audit notice, a taxpayer is not allowed to change the declarations and information contained in his or her accounting records concerned with the audit, unless authorized by the Tax Administration. l’avis d’audit, la réception de Dès le contribuable n’est pas autorisé à modifier les déclarations et informations contenues dans ses registres comptables concernés par cet audit, sauf autorisation de l’Administration fiscale. - 29 Verify source ↗
Inshingano z’usora mu gihe
AI-assisted research summary: During an audit, the taxpayer must give tax auditors a suitable working place and provide the books, records, related documents, and copies required by the law.
Ingingo ya 29: Inshingano z’usora mu gihe cy’igenzura Article 29: Obligations of the taxpayer during audit Article 29: Obligations du contribuable pendant l’audit Ingingo ya 29: Inshingano z’usora mu gihe cy’igenzura Article 29: Obligations of the taxpayer during audit Article 29: Obligations du contribuable pendant l’audit Mu gihe cy’igenzura, usora: During audit, the taxpayer must: Pendant l’audit, le contribuable doit : 42 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 1° aha abagenzuzi b’imisoro aho 1 º provide tax auditors with appropriate bakorera hakwiriye; working environment; 1 º mettre à la disposition des auditeurs d’impôts un lieu convenable de travail; 2° ashyikiriza abagenzuzi b’imisoro ibitabo n’inyandiko biteganywa n’iri tegeko n’izindi nyandiko zifitanye isano na byo kandi akabagenera kopi zabyo. 2 º provide tax auditors with books and records prescribed by this Law and other related documents and provide them with their copies. 2 º mettre à la disposition des auditeurs les registres et documents d’impôts prévus par la présente loi et d’autres documents connexes, et leur en procurer des copies. - 30 Verify source ↗
Ihame ry’igenzura rimwe
AI-assisted research summary: The Tax Administration may audit a taxpayer only once for the same tax type in the same tax period, unless one of the listed exceptions applies.
Ingingo ya 30: Ihame ry’igenzura rimwe Article 30: Unique audit principle Article 30 : Principe de l’unicité d’audit Ingingo ya 30: Ihame ry’igenzura rimwe Article 30: Unique audit principle Article 30 : Principe de l’unicité d’audit Ubuyobozi bw’imisoro bukorera usora igenzura inshuro imwe gusa ku bwoko bw’umusoro bumwe mu gihe cy’isoresha kimwe. The Tax Administration audits a taxpayer only once on a specific type of tax and in a same tax period. Icyakora, Ubuyobozi bw’imisoro bushobora gukora iyo habonetse imwe mu mpamvu zikurikira: irindi genzura rimwe gusa However, the Tax Administration may conduct another audit once in case of any of the following circumstances: 1° habaye ubufatanye bw’usora mu n’umugenzuzi kunyereza umusoro cyangwa mu kindi kigamije kutishyura umusoro ukwiye; w’imisoro gikorwa cyose 1° complicity of the taxpayer and the tax auditor to evade taxes or to commit any other act intending not to pay the required tax; fiscale un L’Administration contribuable une seule fois pour un même type d’impôt et pour une même période imposable. audite l’Administration Toutefois, fiscale peut procéder à un nouvel audit une fois seulement dans l’une ou l’autre des circonstances suivantes : 1° complicité entre le contribuable et l’auditeur d’impôt pour commettre la fraude fiscale ou tout autre acte tendant au non-paiement d’impôt requis; 2° mu gihe rya mbere igenzura ryashingiye ku nyandiko mpimbano; 2° if the first audit was based on forged 2° si le premier audit a été basé sur de documents; faux documents; 3° mu gihe igenzura ryakozwe ku kibazo Ubuyobozi bw’imisoro rya mbere cyihariye, bukaba 3° if the first audit was issue-oriented and the Tax Administration wants to conduct a comprehensive audit; 43 3° si le premier audit n’a porté que sur que veut un cas l’Administration particulier fiscale et Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 bushaka gukora igenzura risesuye; procéder à un audit complet; 4° iyo Komiseri Mukuru asheshe igenzura rya mbere ashingiye ku bujurire; 4° when the Commissioner General cancels the first audit based on appeal; 4° si le Commissaire général annule le premier audit sur base d’un recours; 5° iyo igenzura rya mbere ryari ryakorewe mu biro ariko ubuyobozi bw’imisoro bukaba bushaka gukora igenzura risesuye; 5° if the first audit was a desk audit while the Tax Administration wants to conduct a comprehensive audit; 5° si le premier audit était un audit au l’administration bureau alors que fiscal veut mener un audit complet; 6° iyo igenzura rya mbere ryari igenzura rigamije gusubiza umusoro ariko ubuyobozi bukaba bushaka gukora igenzura risesuye; bw’imisoro 6° if the first audit was a refund audit and the Tax Administration wants to conduct a comprehensive audit; 6° si le premier audit était un audit de restitution alors que l’Administration fiscale veut mener un audit complet ; 7° iyo igenzura rya mbere ryari igenzura rirebana n’ihererekanya ry’ibiciro ariko ubuyobozi bw’imisoro bukaba bushaka gukora igenzura risesuye. 7° if the first audit was transfer pricing audit and the Tax Administration wants to conduct a comprehensive audit. 7° si le premier audit était l’audit des que veut prix de fiscale l’Administration procéder à un audit complet. transfert et - 31 Verify source ↗
Amakuru y’inyongera
AI-assisted research summary: The Tax Administration may ask a taxpayer for extra information or explanations in writing, and the taxpayer must reply in writing within 7 working days unless force majeure applies.
Ingingo ya 31: Amakuru y’inyongera Article 31: Additional information Article 31 : Information complémentaire Ingingo ya 31: Amakuru y’inyongera Article 31: Additional information Article 31 : Information complémentaire Uretse ibitabo n’inyandiko biteganywa n’iri tegeko, Ubuyobozi bw’imisoro bushobora gusaba usora mu nyandiko amakuru cyangwa ibisobanuro by’inyongera. Usora atanga ayo makuru cyangwa ibisobanuro mu nyandiko mu minsi itarenze irindwi (7) y’akazi guhera igihe yakiriye inyandiko ibimusaba, keretse iyo agaragaje impamvu itunguranye kandi ntarengwa yatumye atubahiriza icyo gihe. for by this Law, request In addition to books of accounts and records the Tax provided Administration may in writing additional information or explanations from the taxpayer. The taxpayer provides the requested information or explanations in writing within seven (7) working days, from the time of receipt of the request except in case of force majeure. En dehors des registres et documents prévus par la présente loi, l’Administration fiscale peut demander par écrit au contribuable les explications ou informations complémentaires. Le contribuable doit, par écrit, fournir les informations ou explications requises endéans sept (7) jours ouvrables à compter de la réception de la demande, sauf cas de force majeure. 44 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 bushobora bw’imisoro Ubuyobozi kwifashisha amakuru yabonetse mbere y’igenzura n’iperereza aho yaba akomotse hose. The Tax Administration may use any information found from any source before audit and investigation. L’Administration fiscale peut se servir de toute information obtenue auprès de toute source avant l’audit et l’enquête. - 32 Verify source ↗
Ahandi haturuka amakuru
AI-assisted research summary: During an audit or investigation, the Tax Administration may request information in writing, and the requested institutions or persons must provide it within 15 days.
Ingingo ya 32: Ahandi haturuka amakuru Article 32: Other sources of information Article 32 : Autres sources d’information Ingingo ya 32: Ahandi haturuka amakuru Article 32: Other sources of information Article 32 : Autres sources d’information Mu gihe cy’igenzura cyangwa iperereza, bisabwe mu n’Ubuyobozi nyandiko bw’imisoro, aba bakurikira batanga amakuru akenewe ku byerekeye usora: During audit or investigation and upon request in writing by the Tax administration, the required provide information in relation to the taxpayer: following the Lors de l’audit ou de l’enquête et sur demande écrite de l’Administration fiscale, les personnes suivantes fournissent les informations requises en rapport avec le contribuable : 1° inzego zose za Leta cyangwa 1° all public or private institutions; 1° toutes les institutions publiques ou iz’abikorera; privées; 2° abandi bantu mu gihe Ubuyobozi kumenya n’imikoreshereze bw’imisoro imiterere by’umutungo w’usora. bukeneye 2° other persons the Tax Administration needs to know the nature and use of taxpayer’s property. in case 2° d’autres personnes cas où l’Administration fiscale a besoin de savoir la nature et l’utilisation des biens du contribuable. au Urwego cyangwa umuntu bisabwe gutanga amakuru biyatanga mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) kuva byakiriye ubusabe. An institution or a person requested to provide the information does so within fifteen (15) days from receipt of the request. Une institution ou une personne requise de fournir des informations le fait endéans quinze (15) jours à compter de la réception de la demande. Ibivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo byubahirizwa no ku muntu cyangwa ikigo gifite inshingano yo kugira ibanga. The provisions of Paragraph One of this Article also apply to a person or an institution bound by secrecy. Les dispositions de l’alinéa premier du présent article s’appliquent également à une personne ou une institution tenue au secret. 45 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 33 Verify source ↗
Kwifashisha amakuru
AI-assisted research summary: The Tax Administration may use all available information and evidence when a tax declaration is missing, incomplete, uncertified, unsupported, or when the taxpayer does not cooperate or provide enough information.
Ingingo ya 33: Kwifashisha amakuru n’ibimenyetso bibonetse Article 33: Use of available information and evidence Article 33: Recours aux informations et preuves disponibles Ingingo ya 33: Kwifashisha amakuru n’ibimenyetso bibonetse Article 33: Use of available information and evidence Article 33: Recours aux informations et preuves disponibles Ubuyobozi bw’imisoro bwifashisha amakuru n’ibimenyetso byose bushobora kubona, iyo: The Tax Administration uses all available information and evidence, when: L’Administration fiscale se sert de toutes les informations et preuves disponibles lorsque: 1° nta menyekanisha ry’umusoro 1 º no tax declaration was carried out; 1 º aucune déclaration d’impôt n’a eu lieu; ryakozwe; 2° imenyekanisha ry’umusoro 2 º the tax declaration was not certified by a ritemejwe n’ubifitiye ububasha; competent person; 2 º la déclaration d’impôt n’a pas été certifiée par la personne compétente; 3° imenyekanisha ry’umusoro ritaherekejwe n’inyandiko zose za ngombwa; 3 º the tax declaration was not accompanied 3 º tous les documents nécessaires n’ont pas by all necessary documents; été joints à la déclaration; 4° usora atorohereje abashinzwe igenzura ry’imisoro cyangwa ngo atange ibisobanuro yasabwe; 4 º the taxpayer was unwilling to cooperate with a tax audit officers or did not provide the explanations requested; 4 º le contribuable a refusé de coopérer avec les auditeurs d’impôts ou n’a pas produit les explications demandées. 5° ibitabo n’inyandiko bitakozwe 5 º books and records were not filled as 5 º les registres et documents n’ont pas été nk’uko bisabwa n’amategeko; prescribed by law; remplis conformément à la loi; 6° hari impamvu zikomeye zigaragaza kandi ry’umusoro inyerezwa zidashidikanywaho; 6 º there are serious indications of tax fraud beyond reasonable doubt; 6 º il existe des indices sérieux de fraude fiscale au-delà du doute raisonnable; 7° iyo usora atatanze amakuru ahagije ku bikorwa bigenzurwa. 7 º the taxpayer did not provide sufficient information on controlled transactions. 46 7 º le contribuable d’information transactions contrôlées. n’a suffisante pas fourni les sur Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 34 Verify source ↗
Kwifashisha impuguke
AI-assisted research summary: The Tax administration may seek help from external experts for tax audit-related work when it considers this necessary.
Ingingo ya 34: Kwifashisha impuguke Article 34: Use of experts Article 34: Recours aux experts 5 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Ingingo ya 34: Kwifashisha impuguke Article 34: Use of experts Article 34: Recours aux experts Ubuyobozi bushobora bw’imisoro kwifashisha impuguke zigenga mu mirimo iyo ijyanye n’igenzura ry’imisoro yose busanze ari ngombwa. The Tax administration, when considered necessary, can seek the assistance of external experts in all tax audit - related activities. L’Administration fiscale peut, en cas de besoin, se faire aider par les experts externes dans toutes les activités relatives à l’audit d’impôts. - 35 Verify source ↗
Ubusaze bw’ububasha bwo
AI-assisted research summary: The tax audit power expires after 5 years, or after 10 years if the taxpayer concealed information to evade tax. The taxpayer’s right to correct a tax declaration follows the same time limit, with an exception for corrections that increase tax due or cause a taxpayer loss.
Ingingo ya 35: Ubusaze bw’ububasha bwo kugenzura Article 35: Time limit of the power to audit Article 35 : Prescription de temps du pouvoir d’audit Akiciro ka 2: Uburyo bwo gukora igenzura Ingingo ya 35: Ubusaze bw’ububasha bwo kugenzura Article 35: Time limit of the power to audit Article 35 : Prescription de temps du pouvoir d’audit Ububasha bwo kugenzura busaza nyuma y’imyaka itanu (5) ibarwa uhereye ku itariki ya mbere Mutarama igihe cy’isoresha kirebwa n’igenzura. ikurikira The power to audit lapses after five (5) years starting from 1st January following the concerned tax period. Le pouvoir d’audit se prescrit après cinq (5) ans à compter du 1er janvier de l’année qui suit la période imposable concernée. Icyakora, ububasha bwo kugenzura burangira nyuma y’imyaka icumi (10) iyo bigaragaye ko usora yahishe amakuru agamije kunyereza imisoro. However, the power to audit lapses after ten (10) years if it is established that the taxpayer has concealed information with intent to evade tax. Toutefois, le pouvoir d’audit se prescrit après dix (10) ans s’il est établi que le contribuable a dissimulé des informations dans l’intention d’évader l’impôt. ingingo kinareba Igihe cy’ubusaze bw’uburenganzira bwo gukora igenzura kivugwa mu gika cya mbere ubusaze cy’iyi bw’uburenganzira bw’usora bwo gukosora inyandiko ry’umusoro, z’imenyekanisha uretse iyo iryo kosora ryongera umusoro ryabyaye usabwa kwishyurwa cyangwa igihombo cy’usora. The statutory period for conducting an audit referred to in Paragraph One of this Article also applies to the taxpayer’s right of rectification of a tax declaration, unless such a rectification increases the tax to be paid or leads to the taxpayer’s loss. Le délai de prescription pour l’audit prévu à l’alinéa premier du présent article s’applique la prescription du droit du aussi à contribuable de faire une rectification de sa déclaration d’impột, à moins qu’une telle rectification n'augmente l'impôt à payer ou n'entraîne une perte pour le contribuable. Akiciro ka 2: Uburyo bwo gukora igenzura Subsection 2: Audit procedures Sous-section 2 : Procédures d’audit 47 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Article 35 of this Law. La divulgation volontaire donne lieu à la dispense d’intérêts de retard et de sanctions si elle est faite par un contribuable non enregistré à l’Administration fiscale ou par un contribuable enregistré qui fait une divulgation volontaire et paie l’impôt après la prescription du pouvoir d’audit visée à l’article 35 de la présente loi. Icyakora, Minisitiri ashobora gushyiraho igihe cyo kwigaragaza kw’abasora banditswe ariko batarebwa n’ibivugwa mu gika cya mbere n’icya 2 by’iyi ngingo. However, the Minister may open a voluntary disclosure period for registered taxpayers not covered under provisions of Paragraphs One and 2 of this Article. divulgation Cependant, le Ministre peut ouvrir un délai de les contribuables enregistrés qui ne sont pas couverts par les dispositions des alinéas premier et 2 du présent article. volontaire pour Iteka rya Minisitiri rigena uburyo n’ibisabwa bemererwe kugira uburenganzira bukomoka ku kwigaragaza. abasora ngo An order of the Minister determines modalities and conditions to benefit from voluntary disclosure incentives. Un arrêté du ministre détermine les modalités et conditions pour bénéficier des avantages liés à la divulgation volontaire 100 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 36 Verify source ↗
Uburyo bwo gukora
AI-assisted research summary: Tax audits are carried out using either a contradictory procedure or a non-contradictory procedure.
Ingingo ya 36: Uburyo bwo gukora igenzura Subsection 2: Audit procedures Sous-section 2 : Procédures d’audit Article 36: Audit procedures Article 36: Procédures d’audit Ingingo ya ivuguruzanya 37: Uburyo bwemera Ingingo ya 36: Uburyo bwo gukora igenzura Article 36: Audit procedures Article 36: Procédures d’audit Igenzura ry’imisoro rikorwa muri bumwe mu buryo bukurikira: Tax audit is conducted through one of the following procedures: L’audit fiscal s’effectue dans l’une des procédures suivantes : 1° uburyo bwemera ivuguruzanya; 1° contradictory procedure; 1° la procédure contradictoire ; 2° uburyo bw’igenzura 2° non-contradictory procedure. 2° la procédure non contradictoire. butavuguruzanya. ya Ingingo ivuguruzanya 37: Uburyo bwemera - 37 Verify source ↗
Contradictory procedure
AI-assisted research summary: If the Tax Administration finds an error in a tax declaration or assessment, it must send the taxpayer a draft rectification note with the basis for the correction.
Article 37: Contradictory procedure Article 37 : Procédure contradictoire Article 37: Contradictory procedure Article 37 : Procédure contradictoire nabi, irindi Iyo Ubuyobozi bw’imisoro busanze hari utarabazwe, umusoro wabazwe watubijwe, imenyekanisha ryakozwe nabi cyangwa nyandiko y’imenyekanisha ry’umusoro cyangwa mu ibarwa ryawo, bwoherereza usora umushinga w’inyandiko ukubiyemo ikosora ibyashingiweho byose bukosora kugira ngo agire icyo abivugaho. kosa mu omission, Where the Tax Administration discovers a an an miscalculation, understatement, a misrepresentation of a tax or any other error in the tax declaration or assessment, the Tax Administration sends a draft note for rectification to the taxpayer containing all the elements taken into account for rectification to provide his or her opinion. Lorsque l’Administration fiscale découvre une erreur de calcul, une omission, une sous- estimation, une déclaration inexacte d’impôt ou toute autre erreur dans la déclaration ou le fiscale calcul d’impôt, transmet un projet d’avis de rectification au contribuable comprenant tous les éléments ayant servi de base de rectification pour donner son avis. l’Administration Umushinga w’inyandiko uvugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo ugaragaramo kandi ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iyo habayeho kutubahiriza amategeko agenga imisoro. The draft note for rectification referred to in Paragraph One of this Article also contains an administrative fine in case of non-compliance with the tax laws. Le projet d’avis de rectification visé à l’alinéa premier du présent article contient également une amende administrative en cas de non- respect des lois fiscales. 48 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 38 Verify source ↗
Uburenganzira bwo
AI-assisted research summary: Taxpayers may give written comments on a draft rectification note within the stated deadline, depending on the type of audit, and the Tax Administration must invite them for a hearing in desk audits.
Ingingo ya 38: Uburenganzira bwo kwisobanura ku mushinga w’inyandiko ikosora Article 38: Right to be heard on a draft rectification note Article 38: Droit d’être entendu sur un projet de note de rectification Ingingo ya 38: Uburenganzira bwo kwisobanura ku mushinga w’inyandiko ikosora Iyo hakorwa igenzura risesuye n’igenzura rirebana n’ihererekanya ry’ibiciro cyangwa rimwe muri ayo magenzura, usora afite uburenganzira bwo kugaragaza mu nyandiko igitekerezo cye ku birebana n’umushinga w’inyandiko ikosora mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30) akimara kuwushyikirizwa. Article 38: Right to be heard on a draft rectification note Article 38: Droit d’être entendu sur un projet de note de rectification In the case of a comprehensive audit and transfer pricing audit or in the case of one of these audits, the taxpayer has the right to give his or her written opinion on the draft rectification note within thirty (30) days of the day of receipt of the note. Dans le cas d’un audit complet et d’un audit des prix de transfert ou dans le cas de l’un de ces audits, le contribuable a le droit de donner son opinion écrite sur le projet de note de rectification dans les trente (30) jours suivant le jour de réception de la note. rigamije igenzura Iyo hakorwa igenzura ry’ikibazo cyihariye cyangwa gusubiza umusoro, usora afite uburenganzira bwo kugaragaza mu nyandiko igitekerezo cye ku birebana n’umushinga w’inyandiko ikosora mu gihe cy’iminsi (5) akimara kuwushyikirizwa. itanu kandi ashobora Usora gushyikiriza Ubuyobozi bw’imisoro ibindi bimenyetso cyangwa ibisobanuro bigaragaza ko ikosora ritakozwe neza. Mu gusubiza ku mushinga w’inyandiko ikosora, usora ashobora gusaba gutanga ibisobanuro by’inyongera mu magambo. Iyo mu bisobanuro bitanzwe n’usora hagaragayemo amakuru mashya atuma umusoro wabazwe wiyongera cyangwa utari warabazwe, agaragaza undi Ubuyobozi bw’imisoro umusoro bukora In the case of an issue-oriented audit or refund audit, the taxpayer has the right to give his or her written opinion on the draft rectification note within five (5) days of the day of receipt of the note. Dans le cas d’un audit spécifiquement orienté ou d’un audit de restitution, le contribuable a le droit de donner son opinion écrite sur le projet de note de rectification dans les cinq (5) jours suivant le jour de réception de la note. The taxpayer may also submit to the Tax Administration evidence or additional explanations to indicate that the rectification is the draft rectification note, the taxpayer may request to provide additional explanations orally. incorrect. In response to Le contribuable peut également soumettre à l’Administration fiscale des preuves ou des explications supplémentaires pour indiquer que la rectification est incorrecte. Dans sa réponse au projet de note de rectification, le contribuable peut demander de donner oralement des explications additionnelles. When explanations provided by the taxpayer reveal new information that leads to an increase of the tax assessed or to a new tax previously Tax draft Administration the new assessed, issues not a 49 Lorsque les explications fournies par le nouvelles contribuable informations une augmentation de la taxe imposée ou à une nouvelle taxe précédemment non évaluée, révèlent qui conduisent de à Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 mushinga w’inyandiko ikosora. Muri icyo gihe, usora ahabwa ikindi gihe cyo gutanga ibisobanuro nk’icyo agenewe mu gika cya mbere cyangwa icya 2 by’iyi ngingo bitewe n’ubwoko bw’igenzura bireba. rectification note. In such a case, the taxpayer is given an additional period of time equal to the period of time given to him or her under Paragraphs One or 2 of this Article depending on the type of audit concerned. l’Administration fiscale émet un nouveau projet de note de rectification. Dans ce cas, le contribuable se voit accorder un délai supplémentaire égal à celui qui lui est accordé à l’alinéa premier ou 2 du présent article en fonction du type d’audit concerné. Ibivugwa mu gika cya 4 cy’iyi ngingo bikoreshwa kandi iyo Ubuyobozi bw’imisoro bubonye amakuru mashya yatuma umusoro wiyongera. The provisions of Paragraph 4 of this Article also apply when the Tax Administration discovers a new information which may lead to tax increment. Iyo hakorwa igenzura rikorewe mu biro, nta mushinga w’inyandiko ikosora utangwa. Ubuyobozi bw’imisoro butumira usora gutanga ibisobanuro mu magambo ku byavuye mu igenzura rikorewe mu biro, mu minsi itanu (5) y’akazi. In the case of a desk audit, no draft rectification note is provided. The Tax Administration invites the taxpayer to appear for a hearing on the results of the desk audit within five (5) working days. s’appliquent Les dispositions de l’alinéa 4 du présent article lorsque l’Administration fiscale découvre une nouvelle information susceptible d’accroitre l’impôt. également Dans le cas d’un audit au bureau, aucun projet de note de rectification n’est prévu. le L’Administration contribuable à se présenter pour être entendu sur les résultats de l’audit au bureau dans un délai de cinq (5) jours ouvrables. fiscale invite - 39 Verify source ↗
Ikosora ry’amakosa
AI-assisted research summary: The Tax Administration may correct a tax-audit procedure error only once.
Ingingo ya 39: Ikosora ry’amakosa yakozwe mu buryo bw’igenzura Article 39: Correction of audit procedural errors Article 39 : Correction des erreurs de procédure d’audit Ingingo ya 39: Ikosora ry’amakosa yakozwe mu buryo bw’igenzura Article 39: Correction of audit procedural errors Article 39 : Correction des erreurs de procédure d’audit Iyo habaye ikosa mu gihe cy’igenzura ry’umusoro, bw’imisoro Ubuyobozi bwemerewe gukosora iryo kosa inshuro imwe gusa, mu buryo bukurikira: In case of error related to tax audit procedure, the Tax Administration is allowed to correct the error only once, as follows: En cas d’erreur relative à la procédure d’audit d’impôt, il est permis à l’Administration fiscale de corriger l’erreur une seule fois, de la façon suivante : 1 º gusubiramo igenzura ryose iyo iryo kosa 1 º resumption of the entire audit if the error 1 º reprise de l’audit entier si l’erreur a un rifite ingaruka rusange; has a general impact; impact général; 2 º gukosora ikosa ku rwego ryakozweho iyo rifite ingaruka gusa ku rwego rumwe 2 º correction of the the corresponding step if the error only error at 50 2 º correction l’étape correspondante si l’erreur n’a d’impact l’erreur de à Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 rw’igenzura. - 40 Verify source ↗
Final rectification note
AI-assisted research summary: The Tax Administration may issue a final rectification note to a taxpayer after certain waiting periods or after reviewing the taxpayer’s explanations.
Ingingo ya 40: y’ikosora Inyandiko ndakuka Article 40: Final rectification note Article 40: Avis définitif de rectification Ingingo ya 40: y’ikosora affects one step of the audit. que sur une étape de l’audit. Inyandiko ndakuka Article 40: Final rectification note Article 40: Avis définitif de rectification Ubuyobozi bw’imisoro buha usora inyandiko ndakuka y’ikosora iyo: 1° nyuma y’iminsi mirongo itatu (30), ntacyo usora avuze ku mushinga w’inyandiko y’ikosora, iyo hakozwe igenzura risesuye cyangwa igenzura rirebana n’ihererekanya ry’ibiciro; 2° nyuma y’iminsi itanu (5) y’akazi ntacyo usora avuze ku mushinga w’inyandiko y’ikosora, iyo habaye igenzura risuzuma ikibazo cyihariye; 3° bumaze gusuzuma ibisobanuro byatanzwe n’usora ku mushinga w’inyandiko y’ikosora bukabyemera cyangwa ntibubyemere ; The Tax Administration taxpayer the final rectification note if: issues to the L’Administration au contribuable l’avis définitif de rectification si : adresse fiscale 1° after a period of thirty (30) days, the indicate any for of transfer taxpayer does not reaction on rectification, comprehensive audit or pricing audit; the draft note case in 2° after a period of five (5) working days, the taxpayer does not indicate any reaction on the draft note for rectification, in case of issue-oriented audit; 3° it has, after review, accepted or not the explanations of the taxpayer on the draft rectification note. 1° après une période de trente (30) jours, le contribuable ne réagit pas sur le projet d’avis de rectification, en cas d’un audit exhaustif ou d’un audit de transfert des prix; 2° après une période de cinq (5) jours ouvrables, le contribuable ne réagit le projet d’avis de pas rectification, d’audit cas spécifiquement orienté; sur en 3° après examen, elle a accepté ou non les explications le contribuable sur le projet d’avis de rectification. fournies par Inyandiko ndakuka y’ikosora igaragaza impamvu ibisobanuro byatanzwe n’usora bitemewe cyangwa byemewe, ikanagaragaza usabwa kwishyurwa. The final rectification note provides reasons for rejection or admission of explanations provided by the taxpayer and indicates the person who has to pay. L’avis définitif de rectification indique la motivation du rejet des explications données par le contribuable et indique la personne qui devait payer. 51 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 41 Verify source ↗
Uburyo bw’igenzura
AI-assisted research summary: The Tax Administration may use a non-contradictory audit procedure during an audit without notice when there is tax evasion or when the taxpayer does not cooperate or provide requested explanations.
Ingingo ya 41: Uburyo bw’igenzura butavuguruzanya Article 41: Non-contradictory procedure Article 41: Procédure non contradictoire Akiciro ka 3: Ubwoko bw’igenzura Subsection 3: Audit types Sous-section 3 : Types d’audit Ingingo ya 41: Uburyo bw’igenzura butavuguruzanya Article 41: Non-contradictory procedure Article 41: Procédure non contradictoire Iyo Ubuyobozi bw’imisoro bukora igenzura nta nteguza, bushobora gukoresha uburyo bw’igenzura butavuguruzanya iyo: The Tax Administration may apply the non- contradictory procedure while conducting an audit without notice, in case of: Lorsqu’elle procède à l’audit d’office, l’Administration fiscale peut appliquer la procédure non contradictoire, en cas : 1° hari ibikorwa by’inyerezwa 1° acts of tax evasion; 1° d’actes de fraude fiscale ; ry’umusoro; 2° usora atorohereza igenzura adatanze ibisobanuro yasabwe. ry’imisoro abashinzwe cyangwa uburyo hakoreshwa bw’igenzura Iyo butavuguruzanya, ibikubiye mu ngingo ya 28, tegeko ntibikurikizwa. iya 37 n’iya 44 z’iri 2° the taxpayer does not cooperate with tax audit officers or fails to provide the explanations requested. 2° d’un contribuable qui ne coopère pas avec les auditeurs d’impôts ou qui ne répond demande à pas d’explications. une During the non-contradictory procedure, the provisions of Articles 28, 37 and 44 of this Law do not apply. Au cours de la procédure non contradictoire, les dispositions des articles 28, 37 et 44 de la présente loi ne s’appliquent pas. Akiciro ka 3: Ubwoko bw’igenzura Subsection 3: Audit types Sous-section 3 : Types d’audit - 42 Verify source ↗
Ubwoko bw’igenzura
AI-assisted research summary: This article lists five types of audit: comprehensive, issue-oriented, desk, transfer pricing, and refund audits.
Ingingo ya 42: Ubwoko bw’igenzura Article 42: Audit types Article 42 : Types d’audit Ingingo ya 42: Ubwoko bw’igenzura Article 42: Audit types Article 42 : Types d’audit Ubwoko bw’igenzura ni ubu bukurikira: Audit types are as follows: Les types d’audit sont les suivants : 1° igenzura risesuye; 1° comprehensive audit; 1° audit complet; 2° igenzura ry’ikibazo cyihariye; 2° issue-oriented audit; 2° audit spécifiquement orienté; 3° igenzura rikorewe mu biro; 3° desk audit; 3° audit au bureau; 4° igenzura rirebana n’ihererekanya 4° transfer pricing audit; 4° audit des prix de transfert ; 52 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ry’ibiciro; 5° igenzura rigamije gusubiza umusoro. 5° refund audit. 5° audit de restitution. - 43 Verify source ↗
Igenzura risesuye
AI-assisted research summary: The Tax Administration may carry out a comprehensive tax audit when certain grounds are present.
Ingingo ya 43: Igenzura risesuye Article 43: Comprehensive audit Article 43 : Audit complet Ingingo ya 43: Igenzura risesuye Article 43 : Comprehensive audit Article 43 : Audit complet Igenzura bw’imisoro iyo: risesuye rikorwa n’Ubuyobozi The Tax Administration comprehensive audit when: conducts a L’Administration fiscale procède à un audit complet lorsque : 1° bwifashishije imikorere nsuzumangaruka bukabona usora imitegurire y’ibitabo, atubahiriza n’iyishyura imenyekanisha amategeko ry’umusoro abiteganya kandi iyo myitwarire ikaba ireba imisoro itandukanye; nk’uko 1° based on a risk assessment, it finds that the taxpayer is not complying with the statutory record-keeping, reporting and tax payment requirements and that this behaviour relates to various taxes; 1° elle constate, sur la base d’une évaluation des risques, que le contribuable ne se conforme pas aux exigences prévues par la loi en matière de tenue de livres, de déclaration et de paiement d’impôt et que ce comportement est lié à différents impôts ; 2° usora yakorewe ubundi bwoko ko bw’igenzura amakosa yakozwe afite ingaruka ku yindi misoro itarebwa n’iryo genzura; bikagaragara 2° the taxpayer has been subject to another type of audit that revealed that the misconduct affects other taxes that are not covered by this audit; 2° le contribuable a fait l’objet d’un autre type d’audit qui a révélé que les fautes commises affecte d’autres impôts qui ne sont pas couverts par cet audit ; 3° usora yisabiye gukorerwa igenzura risesuye bw’imisoro ubuyobozi bugasanga ari ngombwa kurikora; 3° the taxpayer himself or herself requests a comprehensive audit which, in the tax administration’s opinion, is necessary; 3° le contribuable demande lui-même à faire l’objet d’un audit complet qui, de l’avis de l’Administration s’avère nécessaire ; fiscale, 4° hari indi mpamvu iteganywa n’iri 4° by another reason provided for under this 4° par un autre motif prévu par la présente tegeko. Law. loi. Iyo Ubuyobozi bw’imisoro bukora igenzura risesuye busuzuma mu buryo bwimbitse imisoro yose cyangwa imwe muri yo kugira When the Tax Administration conducts a comprehensive audit, it conducts a thorough verification of all or part of the taxes to Lorsque l’Administration fiscale procède à un audit complet, elle effectue une vérification approfondie de tout ou partie des 53 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ngo harebwe niba nta musoro wabazwe nabi, uwirengagijwe, uwatubijwe, wahinduranyijwe cyangwa irindi kosa ryose ryabaye mu kumenyekanisha cyangwa kubara umusoro, bigakosorwa hakurikijwe ibiteganywa n’amategeko. ensure that there has been no case of miscalculation, omission, understatement, misclassification of tax or any other possible fault that may have occurred in the tax return or calculation and, where applicable, a rectification is carried out in accordance with the legal provisions. impôts pour s’assurer qu’il n’y a eu aucun cas d’erreur de calcul, d’omission, de sous- estimation, de classification d’impôt ou de toute autre faute éventuelle survenue dans la déclaration ou le calcul d’impôt et il est procédé, le cas échéant, à une rectification conformément aux dispositions légales. - 44 Verify source ↗
Issue-oriented audit
AI-assisted research summary: The Tax Administration may do an issue-oriented audit instead of a full audit when a comprehensive audit is not necessary, and it must notify the taxpayer in writing at least 3 working days before the audit.
Ingingo ya 44: Igenzura ry’ikibazo Article 44: Issue-oriented audit Article 44: Audit spécifiquement orienté 6 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 cyihariye Ingingo ya 44: cyihariye Igenzura ry’ikibazo Article 44: Issue-oriented audit Article 44: Audit spécifiquement orienté Ubuyobozi bw’imisoro bushobora gukora igenzura risuzuma ikibazo cyihariye iyo atari ngombwa gukora igenzura risesuye. The Tax Administration may proceed to an issue-oriented audit when a comprehensive audit is not necessary. L’Administration fiscale peut procéder à un audit spécifiquement orienté si l’audit complet n’est pas nécessaire. Hatitawe ku gihe cy’imenyesha ry’igenzura giteganywa mu ngingo ya 28 y’iri tegeko, iyo hakorwa igenzura rigamije gusuzuma ikibazo bw’imisoro Ubuyobozi cyihariye, bumenyesha usora mu nyandiko, nibura iminsi itatu (3) y’akazi mbere y’uko igenzura rikorwa. Mu gihe cy’igenzura rigamije gusuzuma ikibazo cyihariye, iyimurwa ry’igenzura rivugwa mu ngingo ya 28 y’iri tegeko irindwi (7) ntirishobora kurenza y’akazi. iminsi Disregarding the audit notice period referred to in Article 28 of this Law, in case of an issue-oriented audit, the Tax Administration must inform the taxpayer in writing, at least three (3) working days before the audit is conducted. tenir compte de la période de Sans notification d’audit visée à l’article 28 de la présente loi, en cas d’audit spécifiquement orienté, l’Administration fiscale doit en informer le contribuable par écrit au moins trois (3) jours ouvrables avant que l’audit ait lieu. In case of an issue-oriented audit, the postponement of audit referred to in Article 28 of this Law cannot exceed seven (7) working days. En cas d’audit spécifiquement orienté, l’ajournement d’audit visé à l’article 28 de la présente loi ne peut dépasser sept (7) jours ouvrables. - 45 Verify source ↗
Igenzura rikorewe mu biro
AI-assisted research summary: An auditor may carry out a desk audit in the auditor’s office when one of the listed tax-related grounds exists.
Ingingo ya 45: Igenzura rikorewe mu biro Article 45: Desk audit Article 45: Audit au bureau Ingingo ya 45: Igenzura rikorewe mu biro Article 45: Desk audit Article 45: Audit au bureau Igenzura rikorwa rikorewe mu biro n’umugenzuzi mu biro bye kubera imwe mu Desk audit is conducted by an auditor in his or her office on any of the following grounds: L’audit au bureau est effectué par un auditeur dans son bureau pour l’un des motifs 54 mpamvu zikurikira: suivants: Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 1° iyo ibyacurujwe by’umusoro ku bitangana ku by’umusoro nyongeragaciro n’ibyacurujwe nyungu nta mpamvu; 1 º if the turnover for Value Added Tax is not corresponding to the turnover for income tax without justification; 1° si le chiffre d’affaires relatif à la taxe sur la valeur ajoutée à taxer ne correspond pas au chiffre d’affaires relatif à l’impôt sur le revenu sans motif ; 2° iyo imenyekanisha ridahura n’umusoro wishyuwe; ry’umusoro 2 º if the tax declarations corresponding to paid taxes; are not 2° si la d’impôt déclaration correspond pas à l’impôt payé; ne 3° iyo usora yavanye mu musaruro ibyasohotse bitemewe usoreshwa kuvanwamo; 3 º if the taxpayer deducted from taxable 3° si le contribuable a déduit du revenu income non-deductible expenses; Imposable des dépenses non déductibles ; 4° iyo inyemezabuguzi imwe cyangwa 4 º if one or more invoices were not declared; 4° si une ou plusieurs factures n’ont pas nyinshi zitamenyekanishijwe; été déclarées; 5° ikindi gihe cyose Ubuyobozi bw’imisoro bufite bwasanga inyandiko zihagije zatuma hacibwa umusoro. 5 º in any other situation where the Tax Administration has sufficient documents that can be used to assess taxes. 5° dans tout autre où l’Administration fiscale dispose des documents suffisants lui permettant d’établir les impôts. cas Mu igenzura rikorewe mu biro, si ngombwa kumenyesha usora mu nyandiko ko azagenzurwa. Icyakora, usora arahamagarwa kugira ngo atange ibisobanuro mbere y’uko ahabwa inyandiko imuca umusoro. In case of the desk audit, it is not necessary to inform in writing the taxpayer that he or she is audited. However, the taxpayer is invited for explanations before the tax notice is issued to him or her. 55 d’informer En cas d’audit au bureau, il n’est pas nécessaire le contribuable qu’il fait l’objet d’un audit. Toutefois, le contribuable est invité à fournir des explications avant de lui remettre la note d’imposition. écrit par Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 46 Verify source ↗
Transfer pricing audit
AI-assisted research summary: The Tax Administration performs transfer pricing audits on transactions between related parties to check compliance with the arm’s length principle.
Ingingo ya 46: n’ihererekanya ry’ibiciro Igenzura rirebana Article 46: Transfer pricing audit Article 46 : Audit des prix de transfert Ingingo ya 46: n’ihererekanya ry’ibiciro Igenzura rirebana Article 46: Transfer pricing audit Article 46 : Audit des prix de transfert n’Ubuyobozi Igenzura rirebana n’ihererekanya ry’ibiciro ku rikorwa gikorwa kigenzurwa cyakozwe hagati y’abantu bafitanye isano bugamije kumenya risesuye ihame niba ryarubahirijwe. ry’ihiganwa bw’imisoro The transfer pricing audit is performed by the controlled Tax Administration on transaction between related parties to ensure compliance with the arm’s length principle. a L’audit des prix de transfert est effectué par l’Administration fiscale sur une transaction contrôlée réalisée entre personnes liées pour s’assurer qu’il y a eu respect du principe de pleine concurrence. - 47 Verify source ↗
Igenzura rigamije gusubiza
AI-assisted research summary: A refund audit is carried out when input VAT paid is greater than output tax.
Ingingo ya 47: Igenzura rigamije gusubiza umusoro Article 47: Refund audit Article 47 : Audit de restitution Ingingo ya 47 Igenzura rigamije gusubiza umusoro Article 47: Refund audit Article 47 : Audit de restitution Igenzura rigamije gusubiza umusoro rikorwa iyo umusoro ku nyongeragaciro wishyuye ku kiranguzo uruta umusoro wakiriwe. Muri icyo gihe, Ubuyobozi bw’imisoro bukora igenzura rigamije kumenya niba umusoro usora yasabye gusubizwa yarawishyuye kandi akwiye kuwusubizwa. The refund audit is carried out when the input Value Added Tax paid exceeds the output tax. In this case, the Tax Administration conducts an audit to determine whether the tax for which the taxpayer is claiming a refund has been paid and that the taxpayer is entitled to the refund. L’audit de restitution est effectué lorsque la taxe sur la valeur ajoutée acquittée en amont est supérieure à la taxe en aval. Dans ce cas, l’Administration fiscale procède à un audit pour déterminer le si contribuable réclame la restitution a été acquittée et que le contribuable est en droit de bénéficier de cette restitution. taxe dont la - 48 Verify source ↗
Igenzura nta nteguza
AI-assisted research summary: The Tax Administration may audit a taxpayer without prior notice.
Ingingo ya 48: Igenzura nta nteguza Article 48: Audit without notice Article 48 : Audit d’office Icyiciro cya 2: Iperereza Section 2: Investigation Section 2 : Enquête Ingingo ya 48: Igenzura nta nteguza Article 48: Audit without notice Article 48 : Audit d’office Igenzura nta nteguza rikorwa n’Ubuyobozi bw’imisoro usora atamenyeshejwe ko rizakorwa, hashingiwe ku bimenyetso bufite by’amakosa avugwa mu ngingo ya 41 y’iri Igenzura nta tegeko yakozwe n’usora. iyo nteguza Ubuyobozi bw’imisoro bubonye amakosa mu gihe cy’igenzura risesuye. rishobora gukorwa kandi An audit without notice is carried out by the Tax Administration without prior notice to the taxpayer, based on the evidence in its possession indicating the faults made by the taxpayer that are referred to in Article 41 of this Law. An audit without notice may also be carried out in the event that the Tax Administration discovers errors during the audit. 56 est audit d’office Un effectué par l’Administration fiscale sans préavis au contribuable, sur la base des preuves, en sa possession, indiquant les fautes commises par le contribuable visé à l’article 41 de la présente loi. Un audit d’office peut également être effectué en cas de découverte, par l’Administration fiscale, des erreurs lors de l’audit. Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Icyiciro cya 2: Iperereza Section 2: Investigation Section 2 : Enquête - 49 Verify source ↗
Kwinjira mu kigo cyangwa
AI-assisted research summary: An authorized officer may enter taxpayer business premises without notice to investigate tax information and, if necessary, search and seize related objects or documents. With a search warrant from the Prosecutor, the officer may also enter residential premises, search and seize related items, and the person searched must receive a copy of the warrant before the search.
Ingingo ya 49: Kwinjira mu kigo cyangwa mu nyubako mu rwego rw’iperereza Article 49: Access to premises for search and seizure Article 49 : Accès aux perquisition et saisie locaux pour Ingingo ya 49: Kwinjira mu kigo cyangwa mu nyubako mu rwego rw’iperereza Article 49: Access to premises for search and seizure Article 49 : Accès aux perquisition et saisie locaux pour Umukozi wemewe ashobora gusura cyangwa kwinjira mu kigo cyangwa mu nyubako bikorerwamo by’usora cyangwa iby’undi muntu nta nteguza atanze iyo akora iperereza ku makuru arebana n’imisoro y’usora. Iyo asanze ari ngombwa ashobora gusaka no gufatira ibintu cyangwa ibitabo by’usora bifitanye isano n’ibikorwa by’ubucuruzi. The authorized officer may, without notice, visit or enter business premises of the taxpayer or any other person in search of tax information about the taxpayer. If he or she considers it necessary, the authorized officer may search and seize objects or documents related to the business activities of the taxpayer. L’agent autorisé peut, sans aviser, visiter ou entrer dans les lieux ou locaux de travail du contribuable ou de toute autre personne en quête du informations contribuable. S’il le juge nécessaire, l’agent autorisé peut perquisitionner et saisir des objets ou des documents liés aux activités commerciales du contribuable. fiscales des rwatanzwe Umukozi wemewe, ufite uruhushya rwo gusaka n’Umushinjacyaha, ashobora kandi kwinjira mu nyubako zituwemo, gusaka no gufatira ibintu cyangwa ibitabo by’usora bifitanye isano n’ibikorwa by’ubucuruzi, hagati ya saa kumi n’ebyiri za mu gitondo na saa kumi n’ebyiri za nimugoroba. The authorized officer, having a search warrant delivered by the Prosecutor, may also enter the residential premises, search and seize objects or documents related to the business activities of the taxpayer, between six 6:00 am and 6:00 pm. L’agent autorisé, muni d’un mandat de perquisition délivré par l’Officier de poursuite judiciaire, peut aussi accéder à des locaux d’habitation, lieux ou à des perquisitionner et saisir des objets ou des documents liés aux activités commerciales du contribuable, entre six heures (6h00) du matin et six heures (6h00) du soir. Mbere y’isaka, umuntu usakwa ashyikirizwa kopi y’uruhushya rwo gusaka. Before the search, the concerned person is given a copy of the search warrant. Avant la perquisition, la personne concernée reçoit une copie du mandat de perquisition. Umukozi wemewe ufite uruhushya rwo gusaka ruvugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo ashobora kwiyambaza Polisi y’u Rwanda cyangwa abahagarariye inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage z’aho isaka An authorized officer who has a search warrant referred to in Paragraph 2 of this - 50 Verify source ↗
Ibisabwa mu gihe cyo
AI-assisted research summary: When the Tax Administration applies for a search warrant, it must give the Prosecutor the searched person's name, residence, profession, the location of the premises, and the reasons for the request.
Ingingo ya 50: Ibisabwa mu gihe cyo gusaba uruhushya rwo gusaka Article 50: Requirements for application for search warrant Article 50: Conditions de demande du mandat de perquisition UMUTWE WA VI: GUKEMURA IMPAKA CHAPTER SETTLEMENT VI: DISPUTE CHAPITRE VI: RÈGLEMENT DES LITIGES Icyiciro cya mbere: Ubujurire bwo mu rwego rw’ubutegetsi Section One: Administrative appeal Section première: Recours administratif Ingingo ya 50: Ibisabwa mu gihe cyo gusaba uruhushya rwo gusaka Article 50: Requirements for application for search warrant Article 50: Conditions de demande du mandat de perquisition Mu gihe cyo gusaba uruhushya rwo gusaka, Ubuyobozi bushyikiriza bw’imisoro Umushinjacyaha ibi bikurikira: When applying for a search warrant, the Tax Administration provides to the Prosecutor the following: Lors de la demande du mandat de perquisition, l’Administration fiscale fournit à l’officier de poursuite judiciaire ce qui suit : 1° amazina y’umuntu uzasakwa, aho 1 º names, residence and profession of a abarizwa n’icyo akora; person to be searched; 1 º les noms, la résidence et la profession de la personne qui doit être perquisitionnée; 2° aho inyubako zituwemo Ubuyobozi bw’imisoro bushaka gusaka ziri; 2 º location of the Administration wants to search; residence the Tax 3° impamvu Ubuyobozi bw’imisoro bushingiraho busaba uruhushya rwo gusaka. 3 º reasons on which the Tax Administration bases its request for the search warrant. 2 º l’adresse de la résidence l’Administration perquisitionner; fiscale que souhaite 3 º les raisons fonde l’Administration demande de mandat de perquisition. sur fiscale lesquelles sa UMUTWE WA VI: GUKEMURA IMPAKA CHAPTER SETTLEMENT VI: DISPUTE CHAPITRE VI: RÈGLEMENT DES LITIGES Icyiciro cya mbere: Ubujurire bwo mu rwego rw’ubutegetsi Section One: Administrative appeal Section première: Recours administratif - 51 Verify source ↗
Kujuririra Komiseri
AI-assisted research summary: A taxpayer who disputes a tax assessment notice or administrative fine notice may appeal to the Commissioner General within 30 days of receiving the notice.
Ingingo ya 51: Kujuririra Komiseri Mukuru Article 51: Appeal to the Commissioner General Article Commissaire Général 51: Recours auprès du Ingingo ya 51: Kujuririra Komiseri Mukuru Article 51: Appeal to the Commissioner General Article Commissaire général 51: Recours auprès du Usora utanyuzwe n’ibikubiye mu nyandiko igena umusoro cyangwa mu nyandiko rwego imenyekanisha ihazabu yo mu A taxpayer who is dissatisfied with the contents of the tax assessment notice or notification of administrative fine appeals to 58 Un contribuable qui conteste le contenu de la note d’imposition ou de la notification son d’amende administrative introduit Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 rw’ubutegetsi ajuririra Komiseri Mukuru ku musoro atemera mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye ku munsi ashyikirijwe iyo nyandiko. the the Commissioner General against disputed amount within a period not exceeding thirty (30) days from the day of receipt of the notice or notification. recours auprès du Commissaire général contre la somme contestée dans un délai ne dépassant pas trente (30) jours à compter du jour de la réception de la note ou de la notification. Icyakora, yemera, Komiseri Mukuru by’agateganyo kwishyuza wajuririwe. iyo usora yishyuye umusoro ahagarika umusoro However, when the taxpayer has paid the the undisputed portion of Commissioner General the collection of the tax that is the subject of appeal. tax, the suspends Toutefois, lorsque le contribuable a acquitté le la partie non contestée de Commissaire le général recouvrement de l’impôt faisant l’objet du recours. suspend l’impôt, - 52 Verify source ↗
Ibisabwa kugira ngo
AI-assisted research summary: An appeal file is admissible only if it meets the listed formal requirements, including writing, taxpayer identification, the relevant tax period, the tax or administrative fine challenged, signatures, proof and legal arguments, and submission through the specified electronic or communication channels.
Ingingo ya 52: Ibisabwa kugira ngo ubujurire bwakirwe Article 52: Conditions for admissibility of appeal Article 52 : Conditions de recevabilité du recours Ingingo ya 52: Ibisabwa kugira ngo ubujurire bwakirwe Article 52: Conditions for admissibility of appeal Article 52 : Conditions de recevabilité du recours Kugira ngo idosiye y’ubujurire yakirwe, iba: To be admissible, the file of appeal must: Pour être recevable, le dossier de recours doit : 1° iri mu nyandiko; 1° be in writing; 1° être introduit par écrit; 2° igaragaza ibiranga usora; 2° identify the taxpayer; 2° indiquer le contribuable; 3° iriho inomero iranga usora; 3° bear the taxpayer identification 3° porter le numéro d’identification du number; contribuable ; 4° igaragaza igihe cy’umusoro kirebwa 4° identify the concerned tax period; n’ubujurire; 5° igaragaza umusoro waciwe cyangwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yaciwe, n’impamvu y’ubujurire; ikijuririrwa 5° specify or tax the the fine administrative object and the grounds for the appeal; assessed imposed, 4° mentionner concernée; la période imposable 5° spécifier l’impôt dû ou l’amende administrative imposée, l’objet et les motifs du recours ; 59 6° yashyizweho umukono n’usora cyangwa umuhagarariye wemewe uwo n’amategeko yabihereye ufite icyemezo cyo kumuhagararira; cyangwa uburenganzira Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 6° be signed by the taxpayer, his or her a representative of legal representative with attorney; or powers 6° être signé par le contribuable, son représentant légal ou son mandataire; 7° igaragaza ibimenyetso n’ingingo z’amategeko bigaragaza ko isoresha ritakozwe neza; 7° contain proofs and legal arguments indicating that the tax assessment was not correctly done; 7° contenir et bases les preuves juridiques indiquant que l’imposition n’a pas été correctement faite; 8° itanzwe mu buryo bw’ikoranabuhanga bw’imenyekanishamusoro bushyirwaho n’Ubuyobozi bw’imisoro cyangwa mu buryo bw’itumanaho buvugwa mu ngingo ya 6 y’iri tegeko, mu gihe ikoranabuhanga ridakora. 8° be submitted via electronic tax filing system’s module set by the Tax Administration or by means of communication referred to in Article 6 of this Law, if the system is not in use. 8° être soumis par voie de module de déclaration en ligne mis sur pied par l’Administration fiscale ou par d’autres moyens de communication visés à l’article 6 de la présente loi, si le système est hors service; Icyakora, impaka zavutse zishingiye ku igena umusoro yakozwe na nyandiko sisitemu ku y’imisoro imenyekanisha ryatanzwe n’usora ubwe zishobora gukemurwa mu nzira z’ubuyobozi bitanyuze mu nzira z’ubujurire ziteganywa n’iyi ngingo. hagendewe However, disputes related to a notice of assessment generated by electronic tax system based on declaration made by a taxpayer may be administratively resolved without to appeal procedure recourse provided for in this Article. le Toutefois, les litiges relatifs à une note d’imposition générée par système électronique d’imposition sur la base d’une déclaration faite par le contribuable lui-même peuvent être administrativement résolus sans faire recours à la procédure d’appel prévue par le présent article. - 53 Verify source ↗
Gufata
AI-assisted research summary: The Commissioner General must decide a tax appeal within 30 days of receiving it and notify the taxpayer in writing.
Ingingo ya 53: Gufata icyemezo ku Article 53: Decision on appeal Article 53 : Décision sur le recours 7 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 bujurire Ingingo ya 53: Gufata bujurire icyemezo ku Article 53: Decision on appeal Article 53 : Décision sur le recours Komiseri Mukuru afata icyemezo ku bujurire mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye ku munsi ubwo bujurire bwakiriwe The Commissioner General decides on the appeal in a period not exceeding thirty (30) days from the day of receipt of the appeal and Le Commissaire général statue sur le recours dans un délai ne dépassant pas trente (30) jours à compter du jour de réception du 60 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 akakimenyesha usora mu nyandiko. communicates it to the taxpayer in writing. Komiseri Mukuru cyangwa undi mukozi w’Ubuyobozi bw’imisoro ubifitiye ububasha washyizweho na Komiseri Mukuru ashobora kongera indi minsi mirongo itatu (30) ku gihe kivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo akabimenyesha usora. The Commissioner General or a competent staff of the Tax Administration designated by the Commissioner General may extend the period referred to in Paragraph One of this Article by another thirty (30) days and informs the taxpayer. recours et communique sa décision au contribuable par écrit. Le Commissaire général ou l’agent compétent de l’Administration fiscale qu’il a désigné peut prolonger de trente (30) jours le délai visé à l’alinéa premier du présent article et en informer le contribuable. Iyo Komiseri Mukuru nta cyemezo afashe muri iyo minsi ivugwa mu gika cya mbere n’icya kabiri by’iyi ngingo, ubujurire bufatwa nk’aho bufite ishingiro. Iyo ubujurire bwemewe bwose cyangwa igice cyabwo, Komiseri Mukuru akuriraho inyungu z’ubukererwe usora umusoro, n’ihazabu yo mu rw’ubutegetsi bijyanye n’ubujurire bwemewe. rwego After the time limit referred to in Paragraphs One and 2 of this Article has elapsed without the Commissioner General having decided on the appeal, the appeal is deemed to be well- founded. In case the appeal is fully or partially accepted, the Commissioner General discharges the taxpayer from the respective tax liability, interests for late payment and administrative fine with regard the accepted appeal. to Passé le délai visé aux alinéas premier et 2 du présent article sans que le Commissaire général ne se prononce, ce recours est réputé fondé. Lorsque le recours est accepté en totalité ou en partie, le Commissaire général dispense le contribuable de l’obligation de payer l’impôt différent, les intérêts de retard et les amendes administratives relatifs au recours accepté. - 54 Verify source ↗
Igenzura rishya rishingiye
AI-assisted research summary: After an appeal, the Commissioner General may отменить the audit and order a new one if taxpayer faults were missed and those faults reduced the tax.
Ingingo ya 54: Igenzura rishya rishingiye ku bujurire Article 54: New audit based on appeal Article 54 : Nouvel audit fondé sur le recours Icyiciro cya 2: Gukemura ikibazo mu bwumvikane no kuregera urukiko Section 2: Amicable settlement and filing a case to the court Section 2 : Règlement à l’amiable et saisine de la juridiction Ingingo ya 54: Igenzura rishya rishingiye ku bujurire Article 54: New audit based on appeal Article 54 : Nouvel audit fondé sur le recours Nyuma yo gusuzuma ubujurire, Komiseri Mukuru ashobora gusesa igenzura ryakozwe akemeza ko hakorwa irindi genzura, iyo hari amakosa yakozwe n’usora ataragaragajwe n’igenzura yatumye umusoro ugabanuka. the appeal, the After consideration of Commissioner General may cancel the audit conducted and decide that a new audit be conducted, if there are faults committed by the taxpayer which were not disclosed by the audit and which resulted in reduction of the tax. Le Commissaire général peut, après examen de l’appel, annuler l’audit fait et décider qu’un autre audit soit fait, lorsqu’il y a des fautes commises par le contribuable qui n’ont pas été découvertes par l’audit et qui ont conduit à la réduction de l’impôt. 61 Igenzura ibiteganywa n’iri tegeko. rishya rikorwa Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 hakurikijwe The new audit is conducted in accordance with the provisions of this Law. Un nouvel audit est fait conformément aux dispositions de la présente loi. Icyiciro cya 2: Gukemura ikibazo mu bwumvikane no kuregera urukiko Section 2: Amicable settlement and filing a case with a court Section 2 : Règlement à l’amiable et saisine de la juridiction - 55 Verify source ↗
Uburenganzira bwo gusaba
AI-assisted research summary: A dissatisfied taxpayer may request an amicable settlement of the dispute.
Ingingo ya 55: Uburenganzira bwo gusaba ubwumvikane Article 55: Right to request for amicable settlement Article 55: Droit de requérir le règlement à l’amiable Ingingo ya 55: Uburenganzira bwo gusaba ubwumvikane Article 55: Right to request for amicable settlement Article 55: Droit de requérir le règlement à l’amiable Usora utishimiye icyemezo cya Komiseri Mukuru ashobora gusaba ko ikibazo cye gikemurwa mu bwumvikane. A taxpayer who is dissatisfied with the decision of the Commissioner General, may request for an amicable settlement. Un contribuable qui n’est pas satisfait de la décision du Commissaire général peut demander le règlement à l’amiable. Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena uburyo bwo gukemura mu bwumvikane impaka zishingiye ku misoro. Directives of the Commissioner General for amicable determine settlement of tax related disputes. the modalities Les directives du Commissaire général déterminent les modalités du règlement à l’amiable des différends liés aux impôts. - 56 Verify source ↗
Kuregera urukiko
AI-assisted research summary: A taxpayer may bring a case to court within 30 days if settlement fails or if dissatisfied with the Commissioner General’s decision.
Ingingo ya 56: Kuregera urukiko Article 56: Filing a case with the court Article 56: Saisine de juridiction Ingingo ya 56: Kuregera urukiko Article 56: Filing a case with the court Article 56: Saisine de juridiction Iyo impande zombi zitabashije gukemura ikibazo mu bwumvikane, usora ashobora kuregera urukiko mu gihe kitarenze iminsi mirongo itariki ubwumvikane bwananiraniye. (30) uhereye ku itatu ububasha Usora ashobora kandi kuregera urukiko rubifitiye atanyuzwe n’icyemezo cya Komiseri Mukuru mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye ku munsi yagerejweho icyemezo cya Komiseri Mukuru. iyo If the two parties cannot resolve the dispute amicably, the taxpayer may file a case with the court within a period not exceeding thirty (30) days from the date of failure to reach amicable settlement. Si les deux parties ne parviennent pas à régler le différend à l’amiable, le contribuable peut saisir la juridiction dans un délai ne dépassant pas trente (30) jours à compter de la date à laquelle le règlement à l’amiable a échoué. A taxpayer who is dissatisfied with the decision of the Commissioner General may also file a case with the competent court within thirty (30) days from the day of receipt of the decision of the Commissioner General. Le contribuable peut aussi saisir la juridiction compétente lorsqu’il n’est pas satisfait de la décision du Commissaire général dans les trente (30) jours à compter du jour de réception de la décision du Commissaire général. 62 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Mu gihe usora aregeye urukiko inshingano yo kwishyura umusoro igumaho. Igihe nta cyemezo ndakuka kirafatwa ku busabe, bushobora Ubuyobozi bw’imisoro ibihano kwishyuza umusoro wabazwe, n’inyungu z’ubukererwe bijyanye na wo. During the period in which the claim is filed with the court, the obligation to pay tax remains. Prior to the final decision on the case, the Tax Administration may recover the tax assessed, the penalties and interests for late payment. Lors de la saisine, l’obligation de payer l’impôt persiste. Avant la décision sur la demande, fiscale peut recouvrer l’impôt calculé, les pénalités et les intérêts de retard y relatifs. l’Administration Icyakora, Komiseri Mukuru, abisabwe n’usora, ashobora guhagarika by’agateganyo iyishyuzwa ry’umusoro wajuririwe. However, the Commissioner General may, upon request by the taxpayer, suspend the tax recovery. Toutefois, le Commissaire général peut, sur demande du contribuable, suspendre le recouvrement de l’impôt. - 57 Verify source ↗
Ukutakirwa kw’inyandiko
AI-assisted research summary: A taxpayer may not submit extra documents on appeal if they were not produced during the audit, unless a valid reason is proven.
Ingingo ya 57: Ukutakirwa kw’inyandiko Article 57: Inadmissibility of documents Article 57 : Irrecevabilité des documents Ingingo ya 57: Ukutakirwa kw’inyandiko Article 57: Inadmissibility of documents Article 57 : Irrecevabilité des documents Usora ntiyemererwa gutanga, ku rwego urwo ari rwo rwose rw’ubujurire, indi nyandiko atagaragaje mu gihe cy’igenzura, uretse igihe agaragaje ko atatanze iyo nyandiko kubera impamvu yumvikana. A taxpayer is not allowed to provide at any stage of appeal, any additional document that was not produced during the audit, unless he or she proves that the document was not produced due to a valid reason. Le contribuable n’est pas autorisé à produire, à tous les niveaux de recours un document additionnel qu’il n’avait pas fourni pendant l’audit, à moins qu’il ne prouve que tel document n’a pas pu être fourni pour une raison valable. - 58 Verify source ↗
Article 58
AI-assisted research summary: Tax Administration must pay interest on a refund of excess tax in specified cases, and the interest is calculated daily without compounding.
Ingingo ya 58: n’Ubuyobozi bw’imisoro Inyungu zishyurwa Article 58: administration Interest paid by Tax 58 Article l’Administration fiscale : Intérêts payés par UMUTWE WA VII: IBIMENYETSO CHAPTER VII: EVIDENCE CHAPITRE VII: PREUVES Ingingo 59: bw’imisoro bugaragariza ibimenyetso Igihe Ubuyobozi ya Ingingo ya 58: n’Ubuyobozi bw’imisoro Inyungu zishyurwa Article 58: administration Interest paid by Tax Article 58 l’Administration fiscale : Intérêts payés par Iyo usora akuriweho umusoro, inyungu z’ubukererwe cyangwa ibihano n’icyemezo cy’ubutegetsi cyangwa icy’urukiko, cyangwa iyo adashubijwe mu gihe giteganywa n’iri tegeko umusoro w’ikirenga yishyuye, Ubuyobozi bw’imisoro bwishyura inyungu ku mafaranga usora agomba gusubizwa. If the taxpayer is discharged from tax, interests for late payment or penalties by an administrative or judicial decision, or if no refund of excess taxes paid is done in the time limit prescribed by this Law, the Tax Administration pays interest on the due refund. Si le contribuable est dispensé de l’impôt, des intérêts ou des amendes par une décision administrative ou judiciaire ou si l’excédent ne lui est pas restitué dans le délai prescrit par la présente loi, l’Administration fiscale paye des intérêts sur le remboursement dû. Inyungu zivugwa mu gika cya mbere cy’iyi igipimo ngingo hakurikijwe zibarwa The interest rate provided for in Paragraph in One of is calculated this Article Le taux d’intérêt prévu à l’alinéa premier du présent article est fixé au taux interbancaire 63 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 cy’inyungu y’amabanki gishyirwaho na Banki Nkuru y’u Rwanda kandi zishyirwaho ku itariki ya mbere Mutarama y’umwaka w’isoreshwa muri uwo mwaka. Inyungu zibarwa umunsi ku wundi nta gukomatanya, uhereye ku munsi usora yishyuriye kugeza ku munsi wo gusubizwa amafaranga na wo ubariwemo. accordance with the inter-bank offered rate of the National Bank of Rwanda and is set on 1st January of the fiscal year for the current calendar year. Interest is calculated on a daily basis, non-compounding, counting from the day of payment until the day of refund inclusive. vendeur de la Banque Nationale du Rwanda établi le 1er janvier de l’année fiscale pour l’année civile en cours. L’intérêt est calculé au jour le jour, non composé, à compter de la jour du date du paiement remboursement y compris. jusqu’au UMUTWE WA VII: IBIMENYETSO CHAPTER VII: EVIDENCE CHAPITRE VII: PREUVES 59: Ingingo bw’imisoro bugaragariza ibimenyetso Igihe Ubuyobozi ya - 59 Verify source ↗
Burden of proof imposed on the
AI-assisted research summary: The tax administration must provide evidence in certain listed situations.
Article 59: Burden of proof imposed on the Tax administration Article 59: Charge de la preuve incombant à l’Administration fiscale Article 59: Burden of proof imposed on the Tax administration Article 59: Charge de la preuve incombant à l’Administration fiscale Ubuyobozi ibimenyetso iyo: bw’imisoro bugaragaza The Tax Administration provides evidence if : La charge de l’Administration fiscale lorsque : la preuve incombe à 1° bukosora imenyekanisha ry’umusoro; 1° it rectifies tax declaration; 1° elle procède à un redressement d’une déclaration fiscale; 2° bugaragaza wiyongereye bwiyongere bwapimwe; ko n’uburyo umutungo ubwo 2° it demonstrates of prosperity and the valuation method of property; indicators 2° elle démontre indices de prospérité et la méthode utilisée pour l’évaluation du patrimoine; les 3° busaba umushinjacyaha uruhushya rwo gusaka mu nyubako zituwemo; 3° it applies to the Prosecutor for search warrant in residential buildings; 3° elle demande à l’officier de poursuite judiciaire un mandat de perquisition dans les locaux habités ; 4° bukoze igenzura nta nteguza. 4° it conducts an audit without notice. 4° elle procède à un audit d’office. 64 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 60 Verify source ↗
Igihe usora agaragariza
AI-assisted research summary: The taxpayer must provide evidence in three situations: when correcting a declaration, when contesting a tax administration statement, and during a transfer pricing audit.
Ingingo ya 60: Igihe usora agaragariza ibimenyetso Article 60: Burden of proof imposed on the taxpayer Article 60: Charge de la preuve incombant au contribuable Ingingo ya 60: Igihe usora agaragariza ibimenyetso Article 60: Burden of proof imposed on the taxpayer Article 60: Charge de la preuve incombant au contribuable Usora agaragaza ibimenyetso iyo: The taxpayer has provides evidence if : La charge de contribuable lorsque : la preuve incombe au 1° akoze imenyekanisha rikosora; 1° he or she proceeds with rectification of the declaration; the 1° il procède à la rectification de la déclaration; 2° ashaka kuvuguruza nyandikomvugo n’ubuyobozi bw’imisoro; ibikubiye mu yakozwe 2° he or she contests the content of a the Tax by statement made Administration; 2° il conteste le contenu d’un procès- verbal établi par l’Administration fiscale; 3° Ubuyobozi bw’imisoro bukora 3° the Tax Administration conducts a 3° L’Administration fiscale fait un audit igenzura ku ihererekanya ry’ibiciro. transfer pricing audit. des prix de transfert. - 61 Verify source ↗
Inyandikomvugo
AI-assisted research summary: An authorized tax officer must make a statement after a tax audit or investigation, and the statement must include specific facts and be signed by the officer and taxpayer unless the taxpayer refuses.
Ingingo ya 61: Inyandikomvugo Article 61: Statement Article 61 : Procès-verbal Ingingo ya by’ukwiyongera k’umutungo 62: Ibimenyetso Ingingo ya 61: Inyandikomvugo Article 61: Statement Article 61 : Procès-verbal igenzura Iyo umukozi wemewe akoze cyangwa iperereza mu birebana n’imisoro akora inyandikomvugo ku ikosa cyangwa icyaha byakozwe mu rw’akazi ashinzwe. rwego When an authorized officer carries out audit or investigation related to taxes, he or she makes a statement on a fault or an offence committed in relation to his or her duties. Lorsqu’un agent autorisé mène l’audit ou l’enquête en matières fiscales, il établit un procès-verbal sur une faute ou une infraction commise dans le cadre de ses fonctions. Iyo nyandikomvugo bikurikira: iba ikubiyemo ibi The statement contains the following facts: Le procès-verbal contient les faits suivants : 1° ibimenyetso n’ubuhamya umukozi 1 º evidence the authorized officer 1 º les preuves que l’agent a constatées wemewe yiboneye ubwe; personally witnessed; personnellement; 2° amazina y’umukozi wemewe ; 2 º the names of the authorized officer; 2 º les noms de l’agent autorisé; 3° amazina y’usora; 3 º the names of the taxpayer; 3 º les noms du contribuable; 65 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 4° aho usora abarizwa n’icyo akora; 4 º address and activity of the taxpayer; 4 º l’adresse et l’activité du contribuable; 5° itariki ikoreweho. 5 º the date on which the statement was 5 º la date d’établissement du procès- made. verbal. Iyo nyandikomvugo ishyirwaho umukono igenzura n’umukozi wemewe wakoze cyangwa iperereza ndetse n’usora ukekwaho ikosa cyangwa icyaha, usora agahabwa kopi yayo. is signed by both The statement the authorized officer having carried out audit or investigation and the taxpayer with a copy given to the taxpayer. Le procès-verbal est signé par l’agent autorisé ayant mené l’audit ou l’enquête et le contribuable avec une copie donnée au contribuable. Iyo usora yanze gushyira umukono ku nyandikomvugo, umukozi wemewe wakoze igenzura cyangwa iperereza abyandika mu nyandikomvugo. If the taxpayer refuses to sign the statement, his or her refusal is recorded in the statement by the authorized officer having carried out audit or investigation. Si le contribuable refuse de signer le procès- verbal, ce détail est signalé dans le procès- verbal par l’agent autorisé ayant mené l’audit ou l’enquête. Inyandikomvugo igira agaciro k’ikimenyetso gihagije cy’ibyo umukozi wemewe yabonye. Ishobora n’Ubuyobozi bw’imisoro mu isoresha nta nteguza. gukoreshwa The statement constitutes sufficient proof of the facts that the authorized officer found. It may be used by the Tax Administration for a tax assessment without notice. Le procès-verbal constitue la preuve suffisante des faits constatés par l’agent autorisé. par l’Administration fiscale pour procéder à une imposition d’office. utilisé peut être Il Ibikubiye mu nyandikomvugo ntibyitabwaho iyo bigaragaye ko umukozi wemewe wakoze yakoze igenzura cyangwa ikosa uburiganya cyangwa rikomeye. iperereza iyo yakoze The content of the statement is disregarded if it is proved that the authorized officer having carried out audit or investigation committed fraud or made a serious mistake. Le contenu du procès-verbal ne fait pas foi s’il est démontré que l’agent autorisé ayant mené l’audit ou l’enquête a commis une fraude ou une erreur grave. ya Ingingo by’ukwiyongera k’umutungo 62: Ibimenyetso - 62 Verify source ↗
Indications of prosperity
AI-assisted research summary: If the Tax Administration sees unexplained growth in a taxpayer’s assets during a fiscal year, it may add that increase to taxable income and must tell the taxpayer the evidence and valuation method used.
Article 62: Indications of prosperity Article 62 : Indices de prospérité UMUTWE WA VIII: KWISHYUZA CHAPTER VIII: TAX RECOVERY CHAPITRE VIII : RECOUVREMENT 8 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 UMUSORO D’IMPÔT Icyiciro bw’ubugwate ku mutungo w’usora cya mbere: Uburenganzira Section One: Lien upon the taxpayer’s property Section première : Privilège sur les biens du contribuable Ingingo bw’ubugwate ku mutungo wimukanwa Uburenganzira 63: ya Ingingo 64: bw’ubugwate ku mutungo utimukanwa Uburenganzira ya Article 62: Indications of prosperity Article 62 : Indices de prospérité Iyo Ubuyobozi bw’imisoro bubonye When the Tax Administration has indications Lorsque l’Administration fiscale a des 66 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ibimenyetso bigaragaza ko umutungo w’usora wiyongereye mu mwaka, usora ntashobore gusobanura impamvu y’ubwo bwiyongere, bw’imisoro Ubuyobozi bushobora kongera agaciro k’umutungo w’inyongera ku musaruro usoreshwa no kukifashisha nk’ikimenyetso cy’umusoro wabazwe. Ubuyobozi bw’imisoro bumenyesha usora ibimenyetso bwashingiyeho bugaragaza ko umutungo wiyongereye n’uburyo bwakoreshejwe mu kuwuha agaciro. byose that the taxpayer’s assets have increased during a fiscal year and that the taxpayer cannot explain this increase, it may add to the taxable income the value of the increase in assets and use it as proof of the assessed tax. indices indiquant que le patrimoine du contribuable a augmenté au cours d’une année fiscale et que le contribuable ne peut pas expliquer cette augmentation, elle peut ajouter au revenu imposable la valeur de l’augmentation du patrimoine et s’en servir comme preuve de l’impôt calculé. The Tax Administration communicates to the taxpayer all the indices used to prove the increase in prosperity as well as the valuation method of the property. L’Administration fiscale communique au contribuable tous les indices utilisés pour prouver l’augmentation de prospérité ainsi que la méthode d’évaluation du patrimoine. Ubwoko bwose bw’ibimenyetso buteganywa n’amategeko burakoreshwa uretse indahiro. Save an oath, all types of evidence provided for by law are used. Sauf le serment, tous les modes de preuve prévus par la loi sont admis. UMUTWE WA VIII: KWISHYUZA UMUSORO CHAPTER VIII: TAX RECOVERY CHAPITRE VIII : RECOUVREMENT D’IMPÔT Icyiciro bw’ubugwate ku mutungo w’usora cya mbere: Uburenganzira Section One: Lien upon the taxpayer’s property Section première : Privilège sur les biens du contribuable Ingingo bw’ubugwate ku mutungo wimukanwa Uburenganzira 63: ya - 63 Verify source ↗
Lien upon movable property
AI-assisted research summary: The Tax Administration may place a lien on a taxpayer’s income and movable property to recover tax and related charges.
Article 63: Lien upon movable property Article 63 : Privilège sur les biens meubles Article 63: Lien upon movable property Article 63 : Privilège sur les biens meubles Ubuyobozi bw’imisoro bufite uburenganzira bw’ubugwate ku musaruro n’umutungo wimukanwa by’usora aho byaba biri hose, kugira ngo bubashe kwishyuza umusoro, inyungu z’ubukererwe, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi n’amafaranga yakoreshejwe The Tax Administration holds a lien on income and movable property of the taxpayer, wherever it may be located, for recovery of tax, interests for late payment, administrative fine and the cost of recovery. L’Administration fiscale a un privilège légal sur les revenus et les biens meubles du contribuable, quel que soit le lieu où ils se trouvent, pour le recouvrement de l’impôt, des intérêts, d’amendes administratives et des frais de recouvrement. 67 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 mu kwishyuza. Ubwo burenganzira bw’ubugwate bureba kandi umusaruro n’umutungo wimukanwa by’uhagarariye usora uvugwa mu ngingo ya 10 y’iri tegeko, iyo urukiko rwemeje ko basangiye uburyozwe. The lien also concerns income and movable property of representatives of the taxpayer referred to in Article 10 of this Law if the court decided their joint liability. Le privilège concerne également les revenus et les biens meubles des représentants du contribuable visés à l’article 10 de la présente loi lorsque la juridiction a décidé leur responsabilité solidaire. Ingingo 64: bw’ubugwate ku mutungo utimukanwa Uburenganzira ya - 64 Verify source ↗
Mortgage upon immovable
AI-assisted research summary: The Tax Administration has a mortgage right over a taxpayer’s immovable property to recover tax, late-payment interest, an administrative fine, and enforcement costs.
Article 64: Mortgage upon immovable property Article 64: Hypothèque sur les biens immeubles Article 64: Mortgage upon immovable property Article 64: Hypothèque sur les biens immeubles Ubuyobozi bw’imisoro bufite uburenganzira bw’ubugwate ku mutungo utimukanwa w’usora aho waba uri hose, kugira ngo bubashe kwishyuza umusoro, inyungu ihazabu yo mu rwego z’ubukerererwe, rw’ubutegetsi n’amafaranga yakoreshejwe mu kwishyuza. The Tax Administration has a mortgage right on immovable property of the taxpayer wherever it may be located for recovery of tax, interests for late payment, administrative fine and the cost of enforcement. a un fiscale droit L’Administration d’hypothèque sur les biens immeubles du contribuable, partout où ils se trouvent, pour le recouvrement de l’impôt, des intérêts, d’amende administrative et des frais de recouvrement. bw’ubugwate Uburenganzira bureba umutungo utimukanwa w’uhagarariye usora uvugwa mu ngingo ya 10 y’iri tegeko, iyo urukiko rwemeje ko basangiye uburyozwe. The mortgage applies to immovable property of representative of the taxpayer mentioned in Article 10 of this Law if the court decided their joint liability. L’hypothèque concerne les biens immeubles du représentant du contribuable visé à l’article 10 de la présente loi lorsque la responsabilité juridiction a décidé solidaire. leur - 65 Verify source ↗
Iyandikwa ry’ubugwate ku
AI-assisted research summary: Security or mortgage on movable or immovable property is registered with the Registrar General for two years, and can be extended for another two years if there is administrative or legal recourse.
Ingingo ya 65: Iyandikwa ry’ubugwate ku mutungo Article 65: Registration of security or mortgage on property Article 65: Enregistrement d’un privilège ou d’une hypothèque sur le patrimoine Icyiciro cya 2: Kwihanangiriza no gufatira umutungo w’usora Section 2: Warning and seizure of the property of a taxpayer Section 2: Avertissement et saisie des biens du contribuable Ingingo ya 65: Iyandikwa ry’ubugwate ku mutungo Article 65: Registration of security or mortgage on property Article 65: Enregistrement d’un privilège ou d’une hypothèque sur le patrimoine Ubugwate ku mutungo wimukanwa n’utimukanwa bwandikishwa ku Mwanditsi Mukuru bukamara igihe cy’imyaka ibiri (2) uhereye ku itariki ubugwate bwandikiweho. Iyo habayeho kujuririra ubutegetsi cyangwa Security on movable property and mortgage is registered with the Registrar General for a period of two (2) years starting from the date the security or mortgage was registered. In case of administrative or legal recourse, the Le privilège légal sur les biens meubles et l’hypothèque est inscrit auprès du Registraire général pour une période de deux (2) ans à compter de la date d’inscription du privilège ou de l’hypothèque. En cas de recours 68 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 uburenganzira bugwate urukiko, bwongererwa ikindi gihe cy’imyaka ibiri (2) nyuma y’umunsi icyemezo ndakuka gitegeka usora kwishyura cyafatiweho. ku security and the mortgage are extended for another period of two (2) years after the date of the final decision ordering the taxpayer to pay. Komiseri Mukuru ni we usaba ko ubugwate bwandikwa akaba ari na we usaba ko bwandukuzwa. The Commissioner General requests for registration of the security and mortgage. He or she also requests for its cancellation. administratif ou judiciaire, le privilège et l’hypothèque sont prorogés pour une autre période de deux (2) ans à compter de la date de au la décision contribuable de payer. finale ordonnant Commissaire ²demande Le général et d’une l’inscription d’un privilège hypothèque. Il est également habilité à en demander la mainlevée. Icyiciro cya 2: Kwihanangiriza no gufatira umutungo w’usora Section 2: Warning and seizure of the property of a taxpayer Section 2: Avertissement et saisie des biens du contribuable - 66 Verify source ↗
Kwihanangiriza
AI-assisted research summary: If tax-related amounts are unpaid on time, the Tax Administration must send the taxpayer a warning letter.
Ingingo ya 66: Kwihanangiriza Article 66: Warning Article 66 : Avertissement Ingingo ya 66: Kwihanangiriza Article 66: Warning Article 66 : Avertissement n’iri Iyo umusoro, inyungu z’ubukererwe, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi n’amafaranga atangwa mu kwishyuza bitishyuwe mu gihe giteganywa tegeko, Ubuyobozi bw’imisoro bwoherereza usora inyandiko imwihanangiriza. Iyo nyandiko igaragaza ingano y’umusoro, inyungu z’ubukererwe n’ihazabu yo mu rw’ubutegetsi bisabwa kwishyurwa n’icyo amategeko ateganya niba bitishyuwe mu gihe cy’iminsi (15) uhereye ku munsi cumi n’itanu inyandiko yo kwihanangiriza yagerejwe ku usora. rwego for tax, interests If late payment, administrative fine and enforcement costs are not paid within the period provided for by this Law, the Tax Administration sends a warning letter to the taxpayer. The warning letter indicates the amount of tax, interests for late payment and administrative fine to be paid and the requirements of the law if they are not paid within fifteen (15) days from the receipt of the warning letter by the taxpayer. intérêts, l’impôt, Lorsque l’amende les administrative et les frais de recouvrement ne sont pas payés dans le délai prévu par la présente loi, l’Administration fiscale adresse au contribuable une lettre d’avertissement. La lettre d’avertissement indique le montant de l’impôt, les intérêts et l’amende à payer ainsi que les exigences légales au cas où ils ne seraient pas payés dans un délai de quinze (15) jours à compter de la réception de la lettre d’avertissement par le contribuable. Igihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) kivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo, gishobora iyo bigaragaye ko usora kudakurikizwa The period of fifteen (15) days referred to in Paragraph One of this Article may be disregarded if it is established that the Le délai de quinze (15) jours prévu à l’alinéa premier du présent article peut ne pas être le considéré lorsqu’il est évident que 69 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 abangamiye inzira zo kwishyuza umusoro. taxpayer impedes the tax recovery. contribuable entrave le recouvrement de l’impôt. - 67 Verify source ↗
Gufatira umutungo
AI-assisted research summary: If a taxpayer does not pay on time, the Tax Administration may seize the taxpayer’s movable or immovable property. The taxpayer may ask within 15 days to sell the seized property personally, and if allowed, has 90 days from the response to sell it and pay the tax due.
Ingingo ya 67: Gufatira umutungo w’usora Article 67: Seizure of the property of a taxpayer Article contribuable 67: Saisie des biens du Icyiciro umutungo w’usora cya 3: Guteza cyamunara Section 3: Auctioning of property of a taxpayer Section 3 : Vente aux enchères des biens du contribuable Ingingo ya 67: Gufatira umutungo w’usora Article 67: Seizure of the property of a taxpayer Article contribuable 67: Saisie des biens du Iyo usora atishyuye mu gihe kivugwa mu tegeko, Ubuyobozi ngingo ya 66 y’iri bw’imisoro bushobora gufatira umutungo wimukanwa cyangwa utimukanwa w’usora, uri mu maboko ye cyangwa y’undi muntu. If the taxpayer does not pay within the period referred to in Article 66 of this Law, the Tax Administration may seize any movable or immovable property of the taxpayer, held by the taxpayer or a third person. Lorsque le contribuable ne paie pas dans le délai prévu par l’article 66 de la présente loi, l’Administration fiscale peut procéder à la saisie de tout bien meuble ou immeuble, appartenant au contribuable, détenu par le contribuable ou par un tiers. Haseguriwe ibiteganywa mu ngingo ya 64 y’iri tegeko, iyo habaye gufatira umutungo utimukanwa, cyangwa wimukanwa ubugwate bugumaho kugeza igihe umutungo wafatiriwe cyangwa ugurishirijwe uvaniweho ubwishyu. Icyakora, mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) ibarwa uhereye ku munsi umutungo wafatiriwe, usora ashobora gusaba ubuyobozi kwigurishiriza umutungo wafatiriwe kugira ngo yishyure umusoro. bw’imisoro Subject to provisions of Articles 64 of this Law, in case of seizure of moveable or security or immovable property, mortgage preserves until the seized property is sold or accorded a waiver of payment. the Sous réserve des dispositions de l'article 64 de la présente loi, en cas de saisie d'un bien le privilège ou meuble ou l’hypothèque est maintenu jusqu'à la vente du bien saisi ou à la renonciation au paiement. immobilier, However, within a period not exceeding fifteen (15) days running from the day of seizure of the property, the taxpayer may apply for authorization to sell the seized property by himself or herself in order to clear tax due. the Tax Administration to Toutefois, dans un délai n’excédant pas quinze (15) jours à compter du jour de la saisie du bien, le contribuable peut demander à l’Administration fiscale l’autorisation de vendre par lui-même le bien saisi en vue de s’acquitter de l’impôt dû. Usora ahabwa iminsi mirongo icyenda (90) ibarwa uhereye ku munsi yasubirijwe kugira ngo abe yamaze kugurisha umutungo wafatiriwe no kwishyura umusoro. The taxpayer is granted ninety (90) days running from the day of the feedback on his or her application, to sell the property and clear the tax due. Le contribuable dispose de quatre-vingt-dix (90) jours à compter du jour de la réponse à sa demande, pour vendre le bien et s’acquitter de l’impôt dû. 70 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Icyiciro umutungo w’usora cya 3: Guteza cyamunara Section 3: Auctioning of property of a taxpayer Section 3 : Vente aux enchères des biens du contribuable - 68 Verify source ↗
Itangazwa rya cyamunara
AI-assisted research summary: The Tax Administration may start a public auction of seized property without a court order, but property registered by the Registrar General under Article 65 cannot be auctioned without the Registrar General’s authorization.
Ingingo ya 68: Itangazwa rya cyamunara Article 68: Publication of auction Article 68 : Publication de la vente aux enchères Ingingo ya 68: Itangazwa rya cyamunara Article 68: Publication of auction Haseguriwe ibiteganywa mu ngingo ya 27 n’iya 67 z’iri tegeko, Ubuyobozi bw’imisoro bushobora gutangira inzira zo guteza cyamunara ibyafatiriwe hadashingiwe ku cyemezo cy’urukiko. Subject to provisions of Articles 27 and 67 of this Law, the Tax Administration can start the public auction procedure on seized property, without recourse to the court order. Article 68 : Publication de la vente aux enchères Sous réserve des dispositions des articles 27 et 67 de la présente loi, l’Administration fiscale peut commencer la procédure de vente aux enchères publiques des biens saisis, sans faire recours à la décision de la juridiction. wanditswe umutungo Icyakora n’Umwanditsi hakurikijwe Mukuru ibiteganywa n’ingingo ya 65 y’iri tegeko cyamunara gutezwa ntushobora n’Ubuyobozi bw’imisoro Umwanditsi Mukuru atabitangiye uburenganzira. However, the property registered by the Registrar General in accordance with provisions of Article 65 of this Law cannot be auctioned by the Tax Administration without authorization by the Registrar General. le Toutefois, un bien enregistré par Registraire général conformément aux dispositions de l’article 65 de la présente loi ne peut être vendu aux enchères par l’Administration fiscale sans l’autorisation du Registraire général. Cyamunara ikorwa hakurikijwe amategeko abigenga. The auction is conducted in accordance with relevant laws. La vente se déroule conformément à la législation en la matière. enchères aux - 69 Verify source ↗
Uburenganzira bw’usora
AI-assisted research summary: A dissatisfied taxpayer may object to the court about the publication procedure for a public auction.
Ingingo ya 69: Uburenganzira bw’usora mu gihe cy’itangazwa rya cyamunara Article 69: Rights of a taxpayer during the publication of public auction Article 69: Droits du contribuable lors de la publication de la vente aux enchères publiques 9 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Icyiciro cya 4: Kwishyuza abandi bantu Section 4: Recovery from third parties Section 4 : Recouvrement auprès des tiers Ingingo ya 69: Uburenganzira bw’usora mu gihe cy’itangazwa rya cyamunara Article 69: Rights of a taxpayer during the publication of public auction Article 69: Droits du contribuable lors de la publication de la vente aux enchères publiques Usora utishimiye imigendekere y’itangazwa rya cyamunara ashobora kuregera urukiko rubifitiye ububasha. A taxpayer who is not satisfied with the procedure of publication of public auction can object before the court with relevant jurisdiction. Le contribuable qui n’est pas satisfait de la procédure de publication de la vente aux enchères publiques, peut saisir la juridiction compétente en la matière. Gutanga cyamunara ikirego mu kugeza rukiko bihagarika icyemezo igihe The filing of the claim before the court suspends the procedure of auction until the La saisine de la juridiction suspend la enchères procédure de vente aux 71 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 cy’urukiko kibereye ndakuka. court decision becomes definitive. publiques jusqu’à ce que la décision de la juridiction soit définitive. Icyiciro cya 4: Kwishyuza abandi bantu Section 4: Recovery from third parties Section 4 : Recouvrement auprès des tiers - 70 Verify source ↗
Ufitiye usora umwenda
AI-assisted research summary: If tax is unpaid after the stated period, the Tax Administration may demand payment from a taxpayer’s debtor, bank, or other holder of the taxpayer’s funds.
Ingingo ya 70: Ufitiye usora umwenda n’umubikiye amafaranga Article 70: Debtors of the taxpayer and possessors of the taxpayer’s funds Article 70 : Débiteurs du contribuable et détenteurs de ses fonds Ingingo ya 70: Ufitiye usora umwenda n’umubikiye amafaranga Article 70: Debtors of the taxpayer and possessors of the taxpayer’s funds Article 70 : Débiteurs du contribuable et détenteurs de ses fonds tegeko, Ubuyobozi Iyo umusoro utishyuwe mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) kivugwa mu ngingo ya 67 y’iri bw’imisoro bushobora gusaba umuntu ufitiye usora umwenda, banki cyangwa undi muntu kwishyura ubikiye Ubuyobozi amafaranga bw’imisoro yishyuzwa kugira ngo arangize umwenda w’umusoro. amafaranga usora In case the tax is not paid within the fifteen (15) days period referred to in Article 67 of this Law, the Tax Administration may require any debtor, bank or any other party in possession of the taxpayer’s funds to pay to the Tax Administration the amount due to the taxpayer against the tax liability. Lorsque l’impôt n’est pas payé dans un délai de quinze (15) jours visé à l’article 67 de la présente loi, l’Administration fiscale peut exiger de tout débiteur, banque ou tout autre personne détenant les fonds du contribuable à verser à l’Administration fiscale le montant dont le contribuable est redevable afin de régler la dette fiscale. Mu kwishyuza umuntu ufitiye usora umwenda cyangwa umubikiye amafaranga, Ubuyobozi bw’imisoro bukurikiza uburyo bukurikira: The following procedures are used when the Tax Administration is recovering tax from a debtor or other person possessing the taxpayer’s funds: Pour recouvrer un impôt auprès d’un débiteur ou d’une autre personne possédant les fonds du contribuable, l’Administration fiscale procède de la manière suivante : 1° kwandikira uwo muntu; 1 º to send a notification to that person; 1 º adresser une notification à cette personne; 2° gusaba uwo muntu gusobanura ibirebana n’umwenda afitiye usora cyangwa amafaranga amubikiye; 2 º to request that person to give explanations of the amount due to the taxpayer or the amount which he or she keeps on behalf of the taxpayer; 2 º demander à cette personne de donner des le explications de sa dette envers contribuable ou du montant des fonds du contribuable qu’elle détient; 3° kumenyesha uwo muntu ko asabwa kwishyura Ubuyobozi bw’imisoro, hakurikijwe amasezerano afitanye 3 º to inform that person that he or she is required to pay to the Tax Administration in accordance with the conditions of 3 º informer cette personne qu’elle est tenue d’effectuer à le l’Administration fiscale, aux conditions paiement 72 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 n’usora amugomba; cyangwa inshingano contract with the taxpayer or his or her obligations towards the taxpayer; du contrat qui le lie au contribuable ou conformément à ses obligations envers le contribuable; 4° koherereza usora kopi z’amabaruwa Ubuyobozi bw’imisoro bwoherereje uwo muntu umurimo umwenda cyangwa umubikiye amafaranga. Ufitiye usora umwenda cyangwa umubikiye amafaranga, mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) uhereye ku munsi yaboneye inyandiko y’Ubuyobozi bw’imisoro, akora ibi bikurikira: 4 º to send to the taxpayer copies of letters sent to the debtor or other person possessing taxpayer’s funds. 4 º envoyer au contribuable des copies de lettres adressées au débiteur ou au détenteur des fonds du contribuable. The debtor or the person in possession of a taxpayer’s funds, in a period of fifteen (15) days from the day of receipt of the note from the Tax administration, does the following: Dans quinze (15) jours à compter du jour de la réception la note de l’Administration fiscale, le débiteur ou le détenteur des fonds du contribuable est tenu de faire ce qui suit : 1° guha Ubuyobozi bw’imisoro ibisobanuro mu nyandiko ku mwenda afitiye usora cyangwa amafaranga amubikiye; 2° kumenyesha mu nyandiko Ubuyobozi bw’imisoro niba nta mwenda afitiye usora cyangwa amafaranga amubikiye; 3° kwishyura amafaranga angana n’umusoro hakurikijwe amasezerano afitanye n’usora ibyo amugomba. cyangwa 1 º give written explanations to the Tax Administration of the amount due to the taxpayer or possessed for the taxpayer; 1 º donner à l’Administration fiscale des au explications contribuable ou détenu pour lui; du montant dû 2 º notify the Tax Administration in writing that he or she has no debt to the taxpayer or he or she is not in possession of taxpayer’s funds; 2 º informer l’Administration fiscale par écrit qu’il n’a pas de dette envers le contribuable ou qu’il n’est pas en possession des fonds du contribuable; 3 º pay the amount equivalent to the tax in accordance with the contract with the taxpayer or with respect to obligations to the taxpayer. 3 º payer le montant qui est équivalent à la taxe conformément au contrat avec le contribuable ou à l’égard des obligations envers le contribuable. Iyo ufitiye usora umwenda cyangwa umubikiye amafaranga atubahirije ibisabwa mu gika cya 3 cy’iyi ngingo, afatwa If the debtor or the person in possession of a taxpayer’s funds does not comply with the requirements referred to in Paragraph 3 of Si le débiteur ou le détenteur des fonds du contribuable ne se conforment pas aux conditions énoncées à l’alinéa 3 du présent 73 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 nk’ufitiye Ubuyobozi bw’imisoro umwenda udashobora kurenga uwo usora yishyuzwa. Iyo abyubahirije, akurirwaho umwenda yari afitiye usora ungana n’amafaranga yishyuye Ubuyobozi bw’imisoro. this Article, he or she is liable to the Tax Administration for the amount not exceeding the tax liability of the taxpayer. If he or she complies, he or she is discharged of the debt liability to the taxpayer for the amount paid to the Tax administration. article, il est considéré comme redevable à l’Administration fiscale du montant ne dépassant pas fiscale du contribuable. S’il sy conforme, il est libéré de sa dette à concurrence du montant payé à l’Administration fiscale. l’obligation - 71 Verify source ↗
_: Kwishyuza abayobozi
AI-assisted research summary: Directors and certain shareholders can be held jointly liable for company tax debts if they intentionally or negligently caused them; a competent court determines the liability.
Ingingo ya 71_: Kwishyuza abayobozi n’abanyamigabane b’isosiyete Article 71_: Recovery from directors and shareholders of a company Article 71: Recouvrement auprès des administrateurs et actionnaires d’une société cya Icyiciro 5: Abantu bakorera abadatuye mu Gihugu n’abakorera abandi Ingingo ya 71_: Kwishyuza abayobozi n’abanyamigabane b’isosiyete Article 71_: Recovery from directors and shareholders of a company Article 71: Recouvrement auprès des administrateurs et actionnaires d’une société idahamagarira Abayobozi bafite uruhare mu buryo butaziguye mu igenzura no mu micungire y’isosiyete rubanda kuyiguramo imigabane, baryozwa bose hamwe imisoro iyo sosiyete yishyuzwa, iyo bigaragaye ko batumye isosiyete iryozwa iyo misoro ku bushake cyangwa ku burangare bwabo. Abanyamigabane na bo baryozwa imisoro y’isosiyete iyo bafite uruhare mu micungire y’isosiyete cyangwa mu mikoreshereze mibi y’umutungo wayo, bakaba ku bwende cyangwa ku bw’uburangare, baratumye isosiyete idashobora kuzuza inshingano zayo zijyanye n’imisoro. Directors who are directly involved in the control and management of a private company are jointly liable for any tax liabilities incurred by the company if it is evident that they intentionally or negligently caused tax liabilities. the company incur the to privée Les administrateurs qui sont directement impliqués dans le contrôle et la gestion d’une société solidairement responsables de la dette fiscale encourue par la société s’il est évident qu’ils ont intentionnellement ou par négligence causé à la société les obligations fiscales. sont in involved Shareholders who are the management of the company or misuse company’s funds are also liable for any tax liability if wilfully or by negligence, they caused the company’s inability to meet its tax obligations. la Les actionnaires impliqués dans la gestion de la société ou dans la mauvaise gestion des sont également société fonds de responsables de la dette fiscale lorsqu’ils ont, volontairement ou par négligence, causé à la société l’incapacité d’honorer ses obligations fiscales. Iyo umutungo w’isosiyete utavanguwe uw’umuyobozi n’uw’umunyamigabane, b’isosiyete cyangwa uw’undi muntu, abo bantu bafatanya n’iyo sosiyete kuryozwa umusoro wose ibazwa. In case the property of a company is not separated from that of a shareholder, of the company’s manager or of other person, the company is jointly liable with those persons for any tax liability it incurs. Dans le cas où les biens d’une société ne sont pas séparés de ceux d’un actionnaire, d’un dirigeant de la société ou d’une autre personne, la société est solidairement responsable avec ces personnes de toute 74 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 obligation fiscale qu’elle encourt. Uburyozwe bw’abantu bavugwa muri iyi ngingo bwemezwa n’urukiko rubifitiye ububasha. The competent court determines the liability of the persons referred to in this Article. La la juridiction compétente détermine responsabilité des personnes visées au présent article. cya Icyiciro 5: Abantu bakorera abadatuye mu Gihugu n’abakorera abandi - 72 Verify source ↗
Uburyozwe ku uhagarariye
AI-assisted research summary: A representative of a non-resident with a permanent establishment in Rwanda shares liability with the non-resident for obligations under this Law.
Ingingo ya 72: Uburyozwe ku uhagarariye umuntu udatuye mu Rwanda ariko ahafite icyicaro gihoraho Section 5: Representatives of non- residents and subcontractors Section 5 : Agents agissant au nom de non- résidents et sous-traitants Article 72: Liability of a representative of non-resident permanent establishment with a 72: Article d’un représentant d’un non-résident ayant un établissement stable Responsabilité Ingingo ya 72: Uburyozwe ku uhagarariye umuntu udatuye mu Rwanda ariko ahafite icyicaro gihoraho Uhagarariye umuntu udatuye mu Rwanda ariko ahafite icyicaro gihoraho, afatanya n’uwo ahagarariye uburyozwe buteganywa n’iri tegeko. Ufatwa nk’uhagarariye umuntu udatuye mu Rwanda ariko ahafite icyicaro gihoraho uvugwa muri iyi ngingo ni umwe muri aba bakurikira: 1° intumwa y’umuntu udatuye mu icyicaro ahafite ariko Rwanda gihoraho; Section 5: Representatives of non- residents and subcontractors Section 5 : Agents agissant au nom de non- résidents et sous-traitants Article 72: Liability of a representative of permanent non-resident establishment with a 72: Article d’un représentant d’un non-résident ayant un établissement stable Responsabilité A representative acting on behalf of a non- resident but with permanent establishment in Rwanda, shares liability with the non- resident for the obligations provided for by this Law. Un représentant agissant au nom d’un non- résident mais ayant un établissement stable au Rwanda, partage la responsabilité avec le non-résident pour les obligations prévues par la présente loi. non-resident with The person considered as a representative of a permanent establishment in Rwanda referred to in this - 73 Verify source ↗
Uburyozwe ku bakorera
AI-assisted research summary: A taxpayer who hires a subcontractor must notify the Commissioner General in writing within 15 days and attach a copy of the subcontract.
Ingingo ya 73: Uburyozwe ku bakorera abandi Article 73: Liability for subcontractors Article 73 : Responsabilité pour les sous- traitants Ingingo ya 73: Uburyozwe ku bakorera abandi Article 73: Liability for subcontractors Article 73 : Responsabilité pour les sous- traitants Usora washyizeho undi muntu uzubahiriza amasezerano usora yari yarakoze ubwe abimenyesha Komiseri Mukuru mu nyandiko mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) atangiye kumukoresha. Iryo menyesha riherekezwa n’amasezerano usora atabikoze aryozwa imisoro yose igomba kwishyurwa n’uwo akoresha n’inshingano ziteganywa n’iri tegeko. bagiranye. Iyo A taxpayer, who subcontracts another person informs the Commissioner General in writing within fifteen (15) days from the date of commencement of the subcontract. Such information is accompanied with a copy of the subcontract made between the two parties. If the taxpayer fails to do so, he or she is liable to pay all taxes due from the subcontractor and the obligations provided for by this Law. to observe all Le contribuable qui engage un sous-traitant informe le Commissaire général par écrit endéans quinze (15) jours à compter de la date d’engagement. Cette information est accompagnée du contrat dûment signé par les deux parties. Le non-respect de cette exigence rend le contribuable responsable de tout impôt dû par le sous-traitant et de toutes les obligations prévues par la présente loi. - 74 Verify source ↗
Kudafatira umusoro
AI-assisted research summary: If tax was not withheld because the law did not require withholding, the employee or payment recipient must file a tax declaration and pay the unpaid tax within 15 days after the end of the payment month.
Ingingo ya 74: Kudafatira umusoro ufatirwa Article 74: Failure to withhold tax Article 74 : Non-retenue de l’impôt à la source Icyiciro cya 6: Ingingo rusange ku iyishyuza ry’umusoro Section 6: Common provisions to tax recovery Section 6 : Dispositions communes au recouvrement de l’impôt Ingingo ya 74: Kudafatira umusoro ufatirwa Article 74: Failure to withhold tax Article 74 : Non-retenue de l’impôt à la source inyandiko Mu gihe ushinzwe gufatira umusoro atabikoze kubera ko itegeko ritabimutegeka, umukozi cyangwa uwishyurwa asabwa gukora y’imenyekanisha ry’umusoro mu buryo bwagenwe na Komiseri Mukuru no kwishyura umusoro utarafatiriwe y’Ubuyobozi bw’imisoro mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) ubwishyu bwakozwemo. ikurikira ukwezi konti kuri In case a withholding agent has not withheld tax because the law does not oblige him or her to do so, the employee or recipient of the payment is obliged to file a tax declaration in accordance with the modalities prescribed by the Commissioner General and to pay the tax not withheld on the account of the Tax Administration within fifteen (15) days following the end of the month in which the payment was made. Lorsqu’un agent chargé de retenir l’impôt à la source n’a pas retenu cet impôt parce que la loi ne l’oblige pas à le faire, le salarié ou le bénéficiaire du paiement est tenu de soumettre une déclaration d’impôt selon les modalités prescrites par le Commissaire général et de verser l’impôt non retenu au compte de l’Administration fiscale dans un délai de quinze (15) jours à compter de la fin du mois au cours duquel le paiement a été effectué. 76 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Icyiciro cya 6: Ingingo rusange ku iyishyuza ry’umusoro Section 6: Common provisions to tax recovery Section 6 : Dispositions communes au recouvrement de l’impôt - 75 Verify source ↗
Kwishyura umusoro mu
AI-assisted research summary: A taxpayer may ask to pay tax in instalments, usually within 12 months, and the Commissioner General may extend that period by up to 24 more months for justified reasons.
Ingingo ya 75: Kwishyura umusoro mu byiciro Article 75: Payment of tax in instalments Article 75 : Paiement d’impôt échelonné Ingingo ya 75: Kwishyura umusoro mu byiciro Article 75: Payment of tax in instalments Article 75 : Paiement d’impôt échelonné Usora ashobora gusaba Komiseri Mukuru kwishyura mu byiciro mu gihe kitarenze amezi cumi n’abiri (12). Icyakora, Komiseri Mukuru ashobora kongera icyo gihe ho ikindi kidashobora kurenga amezi makumyabiri n’ane (24) iyo usora agaragaje impamvu zifite ishingiro. The taxpayer may apply to the Commissioner General for paying in instalments within a period not exceeding twelve (12) months. However, the Commissioner General may extend this period by another period not exceeding twenty-four (24) months if the taxpayer has justified reasons. de peut général contribuable demander payer au Le Commissaire par versements échelonnés dans un délai ne dépassant pas douze (12) mois. Toutefois, le Commissaire général peut prolonger ce délai d’une période ne pouvant pas dépasser vingt- quatre (24) mois lorsque le contribuable a des motifs dûment justifiés. Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena uburyo n’ibyangombwa bisabwa abasaba kwishyura mu byiciro. Directives of the Commissioner General determine modalities and conditions for application for payment in instalments. Les directives du Commissaire général déterminent les modalités et les conditions d’introduction de la demande de paiement échelonné. Iyo ubusabe bw’usora bwemewe, Ubuyobozi bw’imisoro bugirana na we amasezerano agaragaza uburyo umusoro uzishyurwa. In case the application of the taxpayer is approved, the Tax Administration and the taxpayer conclude a contract establishing the terms and conditions of payment by the taxpayer. Au cas où la demande du contribuable est approuvée, l’Administration fiscale et le contribuable contrat concluent déterminant les modalités de paiement par le contribuable. un Iyo usora atishyuye nk’uko yabyiyemeje mu masezerano, ategekwa guhita yishyurira rimwe amafaranga yose yari asigaye. In case the taxpayer fails to pay as agreed under is the conditions, he or immediately obliged to pay all the remaining amount due. she Le non-respect par le contribuable des conditions du plan d’apurement échelonné entraîne l’obligation immédiate du paiement du solde restant dû. 77 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 76 Verify source ↗
Kuvanirwaho umusoro
AI-assisted research summary: The Minister may waive late-payment interest and administrative penalties, and a taxpayer may ask in writing for a waiver if they have serious financial difficulties and cannot pay the tax due.
Ingingo ya 76: Kuvanirwaho umusoro Article 76: Waiver of tax Article 76 : Dispense de paiement d’impôt Ingingo ya 76: Kuvanirwaho umusoro Article 76: Waiver of tax Article 76 : Dispense de paiement d’impôt Minisitiri afite ububasha bwo gukuraho inyungu z’ubukererwe n’ibihano byo mu rwego rw’ubutegetsi. The Minister has the power to waive interests for late payment and administrative penalties. Le Ministre a le pouvoir de dispenser le paiement des intérêts de retard et les pénalités administratives. ashobora Usora kwandikira Komiseri Mukuru amusaba gukurirwaho umusoro, inyungu z’ubukererwe n’ihazabu yo mu rwego ibibazo bikomeye bigaragaza ko nta bushobozi afite bwo kwishyura umusoro asabwa. rw’ubutegetsi iyo afite A taxpayer may apply in writing to the Commissioner General for a waiver of tax, interests for late payment and administrative penalties in case of considerable financial difficulties showing that he or she is unable to pay the taxes due. peut demander contribuable Un au Commissaire général par écrit d’être dispensé du paiement de l’impôt, des intérêts de retard et des pénalités administratives en cas de graves difficultés financières indiquant qu’il est incapable de payer l’impôt dont il est redevable. gifite ishingiro, Iyo Komiseri Mukuru asanze icyifuzo ashyikiriza cy’usora Minisitiri raporo kugira ngo afate icyemezo ku bihano byo mu rwego rw’ubutegetsi n’inyungu z’ubukererwe, amaze kugisha inama Komite ishinzwe politike y’imisoro. Iyo ari ugukuraho umusoro fatizo byasabwe, Minisitiri Inama ashyikiriza y’Abaminisitiri ikabifataho icyemezo. raporo If the Commissioner General finds that the request of the taxpayer is justified, he or she sends a report to the Minister in order to decide on administrative penalties and interests for late payment, after consultation with the Tax Policy Committee. If the application is concerned with the waiver of the principal tax, the Minister submits the report to the Cabinet for decision. Si le Commissaire général constate que la demande du contribuable est justifiée, il envoie un rapport au Ministre pour décision sur les pénalités administratives et intérêts de retard, après consultation du Comité de la politique de l’impôt. Lorsque la demande porte sur la dispense de l’impôt principal, le Ministre transmet le rapport au Conseil des Ministres pour décision. Kuvanirwaho umusoro bivugwa muri iyi ngingo ntibihabwa abantu bagaragayeho kunyereza umusoro. The waiver referred to in this Article is not granted to persons who were identified to have evaded tax. La dispense visée au présent article n’est pas accordée aux personnes identifiées pour avoir commis la fraude fiscale. rya Minisitiri Iteka riteganya uburyo n’ibisabwa mu gusaba kuvanirwaho umusoro biteganywa muri iyi ngingo. An Order of the Minister determines the modalities and conditions for applying for the waiver provided for in this Article. Un arrêté du Ministre détermine les modalités et les conditions de demande de la dispense visée par le présent article. 78 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 77 Verify source ↗
Ububasha bw’ubuhesha
AI-assisted research summary: Tax Administration staff handling tax recovery have court-bailiff powers for collecting specified public-revenue amounts, and the Tax Administration may use a professional court bailiff for recovery.
Ingingo ya 77: Ububasha bw’ubuhesha bw’inkiko Article 77: Power of court bailiffs Article 77 : Pouvoir d’huissiers de justice 10 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Ingingo ya 77: Ububasha bw’ubuhesha bw’inkiko Abakozi bo mu Buyobozi bw’imisoro bashinzwe kwishyuza, bafite ububasha bw’abahesha b’inkiko mu bijyanye no inyungu kwishyuza imisoro, amahoro, rwego z’ubukererwe, rw’ubutegetsi n’andi mafaranga yinjira mu isanduku ya Leta ari mu bubasha bw’Ubuyobozi bw’imisoro. ihazabu yo mu Article 77: Power of court bailiffs Article 77 : Pouvoir d’huissiers de justice Staff of the Tax Administration responsible for tax recovery have powers of court bailiff regarding the collection of taxes, fees, interests for late payment, administrative fine and other funds falling within the power of the Tax Administration, for the public treasury. Les agents de l’Administration fiscale ayant le recouvrement dans leurs attributions ont la qualité d’huissier de justice en ce qui concerne le recouvrement des impôts, des taxes, des intérêts, d’amende administrative et d’autres fonds rentant dans le pouvoir de l’Administration fiscale destinés au trésor public. kwishyuza Ubuyobozi bushobora bw’imisoro kwifashisha umuhesha w’inkiko w’umwuga mu inyungu rwego z’ubukererwe, rw’ubutegetsi n’andi mafaranga yinjira mu isanduku ya Leta ari mu bubasha bw’Ubuyobozi bw’imisoro. imisoro, ihazabu yo mu The Tax Administration may seek assistance of a professional court bailiff in recovery of taxes, payment, for administrative fine and other funds falling within the power of the Tax Administration for the public treasury. interests late L’Administration fiscale peut se faire assistée d’un huissier de justice professionnel pour recouvrer des impôts et des taxes, des intérêts et d’amende administrative ainsi que d’autres fonds de de l’Administration fiscale destinés au trésor public. compétences relevant - 78 Verify source ↗
Ubusaze bw’ububasha bwo
AI-assisted research summary: Tax recovery is time-barred after 10 years, counted from the tax assessment notice or the final court decision, and the period can be interrupted by a recovery act by the Tax administration.
Ingingo ya 78: Ubusaze bw’ububasha bwo kwishyuza umusoro Article 78: Limitation period for tax recovery power Article 78 : Prescription du pouvoir de recouvrement de l’impôt Ingingo ya 78: Ubusaze bw’ububasha bwo kwishyuza umusoro Article 78: Limitation period for tax recovery power Article 78 : Prescription du pouvoir de recouvrement de l’impôt Umusoro utarishyujwe mu myaka icumi (10) ibarwa uhereye ku munsi usora yaherewe inyandiko igena umusoro cyangwa ku munsi w’isomwa ry’icyemezo ndakuka cy’urukiko rubifitiye ububasha, ntuba ugikurikiranwe. Taxes that were not recovered in a period of ten (10) years from the date the taxpayer received the notice of tax assessment or from the date of pronouncement of the relevant court’s final decision cannot be recoverable. Il y a prescription pour le recouvrement des impôts après dix (10) ans à compter du jour de réception de la note d’imposition ou du jour du prononcé de la décision judiciaire définitive. Ubusaze buvugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo cyo kwishyuza n’Ubuyobozi bw’imisoro. buhagarikwa n’igikorwa gikozwe The limitation period referred to in Paragraph One of this Article is interrupted by an act of recovery made by the Tax administration. La prescription visée à l’alinéa premier du présent article est interrompue par un acte de recouvrement l’Administration fiscale. fait par 79 igihe cy’ubusaze bwo kwishyuza Iyo umusoro gihagaritswe, igihe cy’ubusaze gitangira kongera kubarwa bundi bushya kandi na cyo gishobora guhagarikwa mu buryo bumwe n’icya mbere. - 79 Verify source ↗
Guhanagura burundu
AI-assisted research summary: The Commissioner General may write off tax arrears from the books, but only with approval from the Tax Administration’s Board of Directors and only in the listed circumstances.
Ingingo ya 79: Guhanagura burundu ibirarane by’imisoro Article 79: Writing off tax arrears Article 79 : Radiation de la dette fiscale IX: INYUNGU UMUTWE WA Z’UBUKERERWE , AMAKOSA YO MU RWEGO RW’UBUTEGETSI, IBYAHA N’IBIHANO CHAPTER IX: INTEREST FOR LATE PAYMENT, ADMINISTRATIVE FAULTS, OFFENCES, FINE AND PENALTIES IX : INTÉRÊTS DE CHAPITRE RETARD, FAUTES ADMINISTRATIVES, INFRACTIONS, AMENDE ET PEINES Icyiciro z’ubukererwe cya mbere: Inyungu Section One: Interests for late payment Section première : Intérêts de retard Ingingo ya 79: Guhanagura burundu ibirarane by’imisoro Komiseri Mukuru ashobora guhanagura burundu mu bitabo by’ibaruramari ibirarane by’imisoro byemejwe n’Inama y’Ubuyobozi y’Ubuyobozi bw’imisoro iyo: usora yahombye, 1° urukiko rubifitiye ububasha rwemeje ko akaba adashobora kubona ubundi buryo bwo kwishyura ibirarane bisigaye nyuma yo guteza cyamunara no kugurisha imitungo ye; Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 If the limitation period for recovery of tax is interrupted, the limitation period starts to run afresh and may also be interrupted in the same manner as the first one. Si le le délai de prescription pour recouvrement de l’impôt est interrompu, le délai de prescription recommence à courir et peut également être interrompu de la même manière que le premier. Article 79: Writing off tax arrears Article 79 : Radiation de la dette fiscale The Commissioner General may write off from books of accounts tax arrears, upon approval by the Board of Directors of the Tax Administration, following in circumstances: the Le Commissaire général peut radier les arriérés d’impôts dans les livres comptables sur approbation du Conseil d’administration de l’Administration fiscale, dans les cas suivants : 1 º if a competent court establishes that the taxpayer is insolvent, and has no other means to pay the remaining arrears after liquidation and the auction of his or her property; 1 º lorsque la juridiction compétente déclare le contribuable insolvable, et qu’il n’a pas d’autre moyen de payer les arriérés restants après liquidation et vente aux enchères de ses biens; 2° Ubuyobozi bw’imisoro bwakoze inzira zose zemewe n’amategeko, kwishyuza bikananirana. 2 º if the Tax Administration has exhausted all legal means and the recovery remains impossible. 2 º lorsque l’Administration fiscale a épuisé le toutes recouvrement s’avère impossible. légales mais les voies IX: UMUTWE WA INYUNGU Z’UBUKERERWE , AMAKOSA YO MU RWEGO RW’UBUTEGETSI, IBYAHA N’IBIHANO CHAPTER IX: INTERESTS FOR LATE PAYMENT, ADMINISTRATIVE FAULTS, OFFENCES, FINE AND PENALTIES IX : INTÉRÊTS DE CHAPITRE RETARD, FAUTES ADMINISTRATIVES, INFRACTIONS, AMENDE ET PEINES Icyiciro cya mbere: Inyungu Section One: Interests for late payment Section première : Intérêts de retard 80 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 z’ubukererwe - 80 Verify source ↗
Inyungu z’ubukererwe
AI-assisted research summary: If a taxpayer pays tax late, late-payment interest applies to the principal tax at monthly rates that increase with the length of the delay.
Ingingo ya 80: Inyungu z’ubukererwe Article 80: Interest for late payment Article 80: Intérêts de retard Icyiciro cya 2: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Section 2: Administrative fine Section 2: Amende administrative Akiciro ka mbere: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi idahinduka ya rusange Sub-section One: General administrative fine fixed Sous-section première: administrative générale fixe Amende Ingingo ya 80: Inyungu z’ubukererwe Article 80: Interests for late payment Article 80: Intérêts de retard utishyuye Usora n’amategeko, giteganywa hiyongereyeho inyungu zibarirwa ku musoro fatizo. umusoro mu gihe yishyura z’ubukererwe A taxpayer who fails to pay tax within the period provided for by the Law pays late payment interests on the amount of principal tax. Si le contribuable ne paie pas l’impôt dans le délai fixé par la loi, il paye des intérêts de retard sur le montant de l’impôt principal. Igipimo cy’inyungu z’ubukererwe kigenwe mu buryo bukurikira : The rate of interests for late payment is fixed as follows: Le taux d’intérêt de retard est fixé comme suit : 1 º zeru n’ibice bitanu ku ijana (0.5%) iyo usora yarengeje igihe kitarenze amezi atandatu (6) ku gihe ntarengwa cyo kwishyura umusoro ; 1 º zero point five per cent (0.5), if the taxpayer has recorded a delay not exceeding six (6) months with respect to the time limit for payment; 1 º zéro virgule cinq pour cent (0,5), si le contribuable a enregistré un retard n’excédant pas six (6) mois par rapport au délai de paiement ; ijana (1%) amezi 2 º rimwe ku iyo usora (6) yarengeje atishyuye umusoro ariko ntarenze amezi cumi n’abiri (12) ; atandatu 2 º one per cent (1%), if the taxpayer has recorded a delay of six (6) months in tax payment but not more than twelve (12) months; 2 º un pour cent (1 %), si le contribuable a enregistré un retard de six (6) mois de paiement de l’impôt mais ne dépassant pas douze (12) mois ; 3 º rimwe n’igice ku ijana (1.5%) iyo usora yarengeje amezi cumi n’abiri (12) atishyuye umusoro. 3 º one point five percent (1.5%), if the taxpayer has recorded a delay of more than twelve (12) months. 3 º un point cinq pour cent (1,5%), si le contribuable a enregistré un retard de plus de douze (12) mois. zibarwa z’ubukererwe nta Inyungu gukomatanya kandi ku kwezi uhereye ku munsi ukurikira uwo musoro wagombaga ku munsi kwishyurirwaho w’ubwishyu na wo ubariwemo. Buri kwezi gutangiye gufatwa nk’ukwezi kuzuye. kugeza for late payment are non- Interests compounding and calculated on a monthly basis counting from the first day following the day on which the tax would have been paid until the day of payment inclusive. Every month that begins is considered as a complete month. Les intérêts de retard sont non-composés et calculés mensuellement à compter du premier jour qui suit la date à laquelle l’impôt est exigible jusqu’au jour auquel le paiement est effectué, également inclus. Chaque mois qui commence est considéré comme un mois complet. 81 Ubwiyongere bw’inyungu z’ubukererwe ntiburenga (100%) by’umusoro. ijana ijana ku Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Interests for late payment cannot exceed one hundred percent (100%) of the amount of tax. Les intérêts de retard ne peuvent pas dépasser cent pour cent (100%) du montant de l’impôt. Inyungu z’ubukererwe zishyurwa igihe cyose, kabone n’iyo usora yaba yarajuririye isoresha mu buyobozi cyangwa mu rukiko. Interests for late payment are always payable, even when the taxpayer has lodged an administrative or judicial appeal against the assessment. Les intérêts de retard sont toujours payés même dans le cas où le contribuable a l’imposition introduit un recours contre auprès de l’administration ou devant les juridictions. yishyuye, usora Iyo bukoreshwa mu w’umusoro mu buryo bukurikira: kwishyura ubwo bwishyu umwenda When the taxpayer pays, that payment offsets the tax liability in the following order: le contribuable est effectue un Lorsque paiement, au affecté recouvrement de la dette dans l’ordre suivant : celui-ci 1° umusoro fatizo; 1° principal tax; 2° ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi; 2° administrative fine; 3° inyungu z’ubukererwe. 3° interests for late payment. 1° impôt principal; 2° amende administrative; 3° intérêts de retard. Icyiciro cya 2: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Section 2: Administrative fine Section 2: Amende administrative Akiciro ka mbere: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi idahinduka ya rusange Sub-section One: General administrative fine fixed Sous-section première: administrative générale fixe Amende - 81 Verify source ↗
Amakosa ahanishwa
AI-assisted research summary: Article 81 lists tax faults that can lead to fixed administrative fines.
Ingingo ya 81: Amakosa ahanishwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi idahinduka Article 81: Wrongful acts punished with fixed administrative fine Article 81: Fautes punissables par amende administrative fixe Akiciro ka 2: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ihinduka Subsection 2: Non-fixed administrative fine Sous-section 2 : Amende administrative non-fixe Ingingo ya 81: Amakosa ahanishwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi idahinduka Article 81: Wrongful acts punished with fixed administrative fine Article 81: Fautes punissables par amende administrative fixe Usora cyangwa undi muntu wese acibwa A taxpayer or any other person is subject to Un contribuable ou toute autre personne est 82 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iyo akoze kimwe muri ibi bikurikira: an administrative fine if he or she commits one of the following faults: passible d’une amende administrative s’il commet l’une des fautes suivantes : ku bakora 1° kutamenyekanisha umusoro ku gihe, ibikorwa uretse by’ubucuruzi bito bafite ibyacurujwe ku mwaka biri munsi ya miliyoni ebyiri z’amafanga y’u Rwanda (2.000.000 FRW); 1° failure to submit a tax declaration on time, except micro-enterprises having an annual turnover below two million of Rwandan francs (FRW 2,000,000); 2° kutamenyekanisha ku gihe umusoro 2° failure to submit a withholding tax ufatirwa; declaration on time; 1° ne pas transmettre la déclaration d’impôt dans le délai imparti, sauf le cas des microentreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur à deux millions de franc rwandais (2.000.000 FRW); 2° ne pas transmettre la déclaration d’impôt retenu à la source dans le délai imparti; 3° kudafatira umusoro ufatirwa; 3° failure to withhold tax; 3° ne pas retenir l’impôt à la source; 4° kudatanga ibimenyetso n’Ubuyobozi bw’imisoro; asabwa 4° failure to provide proofs required by 4° ne pas donner des preuves requises the Tax administration; par l’Administration fiscale; 5° kutorohereza ibikorwa by’igenzura kudatanga ry’umusoro amakuru mu gihe cy’igenzura; cyangwa 5° failure to cooperate or not to provide information during a tax audit; 5° ne pas coopérer avec l’audit fiscal ou fournir d’information y ne pas relative; 6° kutamenyesha ku gihe ububasha cyangwa yahawe umwanya hashingiwe ku bivugwa mu gace ka 2° k’igika cya mbere cy’ingingo ya 10 y’iri tegeko; 6° failure time to communicate on powers or appointment entrusted to him or her in accordance with Item 2° of Paragraph One of Article 10 of this Law; compétence 6° ne pas communiquer dans les délais, la désignation conférées conformément au point 2° de l’alinéa premier de l’article 10 de la présente loi; ou 7° kutubahiriza inshingano yo 7° not to comply with the obligation to 7° ne pas remplir l’obligation de se faire kwiyandikisha; register; enregistrer; 8° kutubahiriza ibiteganywa n’ingingo 8° failure to comply with provisions of 8° ne pas se conformer aux dispositions 83 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ya 13, iya 14, iya 15 n’iya 16 z’iri tegeko; Articles 13, 14, 15 and 16 of this Law; des articles 13, 14, 15 et 16 de la présente loi; 9° kutuzuza ibitabo n’inyandiko 9° failure to keep books and records of 9° ne pas tenir les livres et les documents by’ibikorwa bigenzurwa; controlled transactions; des transactions contrôlées; 10° kubangamira cyangwa kugerageza kubangamira imirimo n’inshingano by’Ubuyobozi bw’imisoro; 10° to obstruct or attempt to obstruct the the Tax activities or duties of administration; 10° entraver ou ou activités l’Administration fiscale; les tenter d’entraver tâches les de 11° kudatanga ibaruramari ku muntu wese ufite inshingano yo gutanga ibaruramari ku mpamvu z’isoresha; rye 11° failure to submit financial statements by a person with obligation to submit its financial statements for taxation purpose; 11° ne pas soumettre les états financiers toute personne soumise à pour l’obligation de soumettre ses états financiers à des fins d’imposition; 12° kutubahiriza ibisabwa n’amategeko yihariye agenga imisoro, iyo nta ngingo y’ayo mategeko iteganya ibihano; ku 13° kudatanga amakuru gihe amakuru kudatanga cyagenwe, cyangwa gutanga amakuru atuzuye, atari ay’ukuri cyangwa ayobya nyuma yo kuyasabwa n’Ubuyobozi bw’imisoro. Uretse amakosa avugwa mu gace ka 9o n’aka 10° tw’igika cya mbere cy’iyi ngingo, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ijyanye no kutubahiriza ibivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo iteye ku buryo bukurikira: 12° failure to comply with any requirements provided for in specific laws governing taxes if no provision of such laws provides for a sanction; 13° failure to provide on due time, fail to information or provide provide incomplete, incorrect or misleading information following a request of the Tax administration. With the exception of faults referred to in Items 9° and 10° of Paragraph One of this Article, administrative to violations of the provisions of Paragraph One of this Article is established as follows: related fine 84 12° ne pas satisfaire à une quelconque des obligations prescrites par les lois spéciales qui régissent les impôts si aucune disposition de ces lois ne prévoit de sanction; 13° ne pas fournir d’information dans les fournir délais prescrits, ne pas d’information des ou informations incomplètes, incorrectes ou trompeuses suite à une demande de l’Administration fiscale. fournir À l’exception des fautes visées aux points 9° et 10° de l’alinéa premier du présent article, l’amende administrative qui se rapporte aux violations visées à l’alinéa premier du présent article est fixée comme suit : 1° amafaranga y’u Rwanda ibihumbi mirongo itanu (50.000 FRW) ku muntu ku giti cye udakora imirimo y’ubucuruzi cyangwa usora ufite ibyacurujwe mu mwaka biri hejuru ya miliyoni ebyiri z’amafaranga y’u (2.000.000 FRW) ariko Rwanda bitarengeje amafaranga y’u Rwanda miliyoni makumyabiri (20.000.000 FRW); 2° amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana atatu (300.000 Frw) iyo usora ari ikigo cya Leta cyangwa ikigo kidaharanira inyungu cyangwa iyo usora afite ibyacurujwe birengeje agaciro k’amafaranga y’u Rwanda miliyoni makumyabiri (20.000.000 FRW) mu mwaka; 3° amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana atanu (500.000 FRW) iyo usora yamenyeshejwe n’Ubuyobozi bw’imisoro ko rwego rw’abasora banini; ari mu 4° amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana atanu (500.000 FRW) iyo usora atatanze ibaruramari ryemejwe kandi n’amategeko; ayatanga buri kwezi kugeza igihe atangiye ibaruramari ryemejwe; abisabwa Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 1° fifty thousand Rwandan francs (FRW 50,000) for a natural person not engaged in any commercial activity or a taxpayer whose annual turnover is more than two million Rwandan francs (FRW 2,000,000) but not exceeding twenty million Rwandan francs (FRW 20,000,000); 2° three hundred thousand Rwandan francs (FRW 300,000) if the taxpayer is a public institution or a non-profit the making organization and taxpayer’s annual turnover exceeds twenty million Rwandan francs (FRW 20,000,000); if 3° five hundred thousand Rwandan francs (FRW 500,000) if the taxpayer was Tax Administration that he or she is in the category of large taxpayers; informed the by 4° five hundred thousand Rwandan francs (FRW 500,000) if the taxpayer fails to submit his or her certified annual as required by law; the fine is paid every month until he or she submits them; statements financial 85 1° cinquante mille francs rwandais (50.000 FRW) pour toute personne physique qui n’exerce pas une activité commerciale ou le contribuable dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à deux millions de francs rwandais (2.000.000 FRW) mais ne dépassant pas vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW); 2° trois cent mille francs rwandais (300.000 FRW) si le contribuable est une institution publique ou une organisation sans but lucratif ou si le chiffre du contribuable dépasse vingt millions (20.000.000 rwandais de FRW); d’affaires annuel francs 3° cinq cent mille francs rwandais (500.000 FRW) si le contribuable a été l’Administration fiscale qu’il est enregistré en tant que grand contribuable; informé par 4° cinq cent mille francs rwandais (500.000 FRW) si le contribuable n’a les états financiers pas certifiés tel que prévu par la loi; l’amende est versée chaque mois les jusqu’à ce qu’à ce qu’il transmis Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 5° umuntu wese udatanga amakuru ku gihe cyagenwe, udatanga amakuru cyangwa utanga amakuru atuzuye, atari ay’ukuri cyangwa ayobya, nyuma yo kuyasabwa n’Ubuyobozi bw’imisoro ahanishwa ihazabu yo mu rwego igenwe mu buryo bukurikira: rw’ubutegetsi 5° any person who fails to provide information on time, one who does information or who not provide provides incorrect or misleading information following a request of the Tax Administration is liable to a penalty fixed as follows: incomplete, a) amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana atanu (500.000 FRW) ku muntu ufite ibyacurujwe mu mwaka biri munsi cyangwa bingana n’amafaranga y’u Rwanda makumyabiri miliyoni (20.000.000 FRW); b) amafaranga y’u Rwanda (2.000.000 miliyoni ebyiri Frw), ufite ku muntu ibyacurujwe mu mwaka birengeje agaciro k’amafaranga y’u Rwanda makumyabiri miliyoni ariko (20.000.000 FRW) miliyoni kuri bitageze magana abiri z’amafaranga y’u Rwanda (200.000.000 FRW); a. five hundred thousand Rwandan francs (FRW 500,000) for a person who has an annual turnover equal to or less than twenty million Rwandan francs (FRW 20,000,000); b. two million Rwandan francs (FRW 2,000,000) for a person who has an annual turnover exceeding twenty (FRW million Rwandan 20,000,000) but two hundred million Rwandan francs (FRW 200,000,000); francs than less 86 transmettent ; les 5° toute personne qui ne fournit pas d’information délais dans prescrits, ne fournit pas d’information informations des ou fournit incomplètes, ou incorrectes trompeuses à une demande faite par l’Administration fiscale est passible d’une amende administrative fixée comme suit: a. cinq cent mille francs rwandais (500.000 FRW) pour une personne qui a un chiffre d’affaires annuel inférieur ou égal à vingt millions de francs (20.000.000 FRW); rwandais b. deux millions de francs rwandais (2.000.000 FRW) pour une personne dont le chiffre d’affaires annuel dépasse vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW) mais inférieur à deux cent millions de francs rwandais (200.000.000 FRW) ; Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 c. three million Rwandan francs (FRW 3,000,000) for a person who has an annual turnover equal to or more than two hundred million Rwandan francs (FRW 200,000,000) but less than six hundred million Rwandan francs (FRW 600,000,000); d. five million Rwandan francs (FRW 5,000,000) for the person with an annual turnover equal to or more than six hundred million Rwandan francs (FRW 600,000,000). c) amafaranga y’u Rwanda miliyoni eshatu (3.000.000 FRW) ufite ku muntu ibyacurujwe mu mwaka bingana cyangwa birengeje agaciro k’amafaranga y’u Rwanda miliyoni magana abiri (200.000.000 FRW) ariko bitageze kuri kuri miliyoni magana atandatu z’amafaranga y’u Rwanda (600.000.000 FRW) ; d) amafaranga y’u Rwanda miliyoni eshanu (5.000.000 FRW) ufite ku muntu ibyacurujwe mu mwaka bingana cyangwa birengeje agaciro k’amafaranga y’u Rwanda miliyoni magana atandatu z’amafaranga y’u Rwanda (600.000.000 FRW). c. trois millions de francs rwandais (3.000.000 FRW) pour une personne dont le chiffre d’affaires annuel est égal ou inférieur à deux cent millions de francs rwandais (200.000.000 FRW) mais inférieur à six cent rwandais millions (600.000.000 FRW) ; francs de d. cinq million de francs rwandais une (5.000.000 FRW) personne qui a un chiffre d’affaires annuel supérieur ou égal à six cent rwandais millions (600.000.000 FRW). francs pour de Iyo, mu gihe cy’imyaka ibiri (2) ibarwa uhereye ku munsi yakiriyeho inyandiko imuca ihazabu bwa mbere, umuntu yongeye gukora ikosa risa n’iryo yakoze, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi isanzwe yikuba kabiri (2). Iyo iryo kosa rikozwe bwa gatatu muri icyo gihe, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi isanzwe yikuba kane (4). If a person commits the same fault for the second time in two (2) years counted from the day of receipt of notification of fine for the first fault, the basic fine is doubled. In case the fault is committed for the third time in that period, the fine is four (4) times the basic administrative fine. Si, dans une période de deux (2) ans à compter du jour auquel il a reçu la première notification d’amende, une personne récidive une même faute, l’amende administrative de base est portée au double. En cas de commission de cette faute pour la troisième fois dans cette période, l’amende est de quatre (4) fois l’amende administrative de base. 87 Iyo habayeho kutuzuza ibitabo n’inyandiko bijyanye n’ibikorwa bigenzurwa nk’uko biteganywa n’ingingo ya 13, iya 14 n’iya 15 rwego z’iri rw’ubutegetsi ivugwa muri iyi ngingo yikuba kabiri (2). ihazabu yo mu tegeko, usora wemejwe Umuntu wunganira n’Ubuyobozi ubangamira bw’imisoro imirimo y’Ubuyobozi bw’imisoro ahanishwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana n’amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana abiri (200.000 Frw) y’u Rwanda. Umuntu wunganira usora wemejwe n’Ubuyobozi bw’imisoro ashobora kandi no guhagarikwa na Komiseri Mukuru mu gihe cy’imyaka ibiri (2) mu mirimo yo kunganira usora. Bitabangamiye igihano giteganywa n’iri tegeko ku cyaha cyo kunyereza umusoro, umuntu wese wanyereje umusoro wose cyangwa igice cyawo, ahanishwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana n’umusoro yanyereje. Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 In case of failure to keep books and records of controlled transactions as provided for in Articles 13, 14 and 15 of this Law, the applicable administrative fine referred to in this Article is doubled. En cas de non tenue des livres et documents relatifs aux transactions contrôlées tels que prévus par les articles 13, 14 et 15 de la administrative l’amende présente applicable visée au présent article est portée au double. loi, A qualified professional approved by the Tax Administration who obstructs the activities of the Tax Administration is liable to an administrative fine of two hundred thousand Rwandan (FRW 200,000). The qualified professional approved by the Tax Administration may also be suspended from his or her duties by the Commissioner General for a period of two (2) years. francs agréé par Un professionnel qualifié les l’Administration fiscale qui entrave activités de l’Administration fiscale est passible d’une amende administrative de deux cent mille francs rwandais (200.000 FRW). Un professionnel qualifié agréé par l’Administration fiscale peut en outre être le suspendu Commissaire général pour un délai de deux (2) ans. fonctions par ses de Without prejudice to the penalty provided for by this Law with regard to tax evasion, any person who evades whole or part of taxes is liable to an administrative fine equivalent to the evaded tax. Sans préjudice de la peine prévue par la présente loi en ce qui concerne la fraude fiscale, toute personne qui se soustrait au paiement de tout ou partie de l’impôt est passible d’une amende administrative égale à l’impôt éludé. Akiciro ka 2: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ihinduka Subsection 2: Non-fixed administrative fine Sous-section 2 : Amende administrative non-fixe 88 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 82 Verify source ↗
Ihazabu yo mu rwego
AI-assisted research summary: Taxpayers who miss tax declaration or payment deadlines must pay the tax and an administrative fine.
Ingingo ya 82: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi kutamenyekanisha umusoro no kutishyura umusoro ku gihe yo Article 82: Administrative fine for non- declaration and non-payment of tax on time Article 82 : Amende administrative pour la non déclaration et le non-paiement de l’impôt à temps 11 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Ingingo ya 82: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi kutamenyekanisha umusoro no kutishyura umusoro ku gihe yo Article 82: Administrative fine for non- declaration and non-payment of tax on time Article 82 : Amende administrative pour la non déclaration et le non-paiement de l’impôt à temps Usora utamenyekanisha kandi ntiyishyure umusoro mu gihe giteganywa n’amategeko, yishyura uwo musoro kandi agacibwa n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ku buryo bukurikira: A taxpayer who fails to declare and pay tax within the time limit provided by law pays such a tax and is liable to an administrative fine as follows: Un contribuable qui ne déclare ni ne paie pas l’impôt dans les délais prévus par la loi paye cet impôt et est passible d’une amende administrative comme suit : 1° makumyabiri ijana (20%) ku y’umusoro wagombaga kwishyurwa, iyo igihe ntarengwa cyo kwishyura kirenzeho itari hejuru ya mirongo itatu (30); iminsi 2° mirongo ijana ine ku (40%) y’umusoro wagombaga kwishyurwa, iyo yishyuye mu gihe gitangira ku munsi wa mirongo itatu n’umwe (31) kikageza ku wa mirongo itandatu (60) uhereye ku munsi ntarengwa wo kwishyura; 1° twenty percent (20%) of due tax, if the time limit for payment extends for a period of time not exceeding thirty (30) days; 1° vingt pour cent (20%) de l’impôt dû, lorsque le délai de paiement est dépassé pour une période n’excédant pas trente (30) jours ; 2° forty percent (40%) of due tax, if the taxpayer paid within a period ranging from the thirty-first day (31st) to sixtieth (60th) day from the final date of payment; 2° quarante pour cent (40%) de l’impôt dû, lorsqu’il paie dans une période allant du trente-unième (31ième) jour au soixantième (60ième) jour de la date limite de paiement; 3° mirongo itandatu ku ijana (60%) y’umusoro wagombaga kwishyurwa, iyo arengeje ku gihe ntarengwa cyo kwishyura irenga mirongo itandatu (60). iminsi 3° sixty percent (60%) of due tax, if the taxpayer exceeds the time limit for payment by more than sixty (60) days. 3° soixante pour cent (60%) de l’impôt dû, lorsqu’il dépasse le délai de paiement pour plus de soixante (60) jours. Usora umenyekanishije umusoro mu gihe giteganywa n’amategeko ariko ntawishyure mu gihe gisabwa yishyura umusoro fatizo A taxpayer who declares tax due within the time limit provided by law but who does not pay that tax in the prescribed time limit, pays Un contribuable qui, ayant déclaré un impôt dû dans les délais prévus par la loi, ne le paie pas dans les délais prescrits, paie l’impôt 89 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ku buryo bukurikira: the principal tax and an administrative fine as follows: principal et une amende administrative comme suit: 1° atanu ku ijana (5%) y’umusoro fatizo iyo wagombaga yishyuye mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye ku munsi ntarengwa wo kwishyura; kwishyurwa, 1° five percent (5%) of due principal tax, when the taxpayer exceeds the time limit for payment for a period not exceeding thirty (30) days from the final date of payment; 1° cinq pour cent (5%) de l’impôt principal dû, lorsqu’il dépasse le délai de paiement pour une période ne dépassant pas trente (30) jours à partir de la date limite de paiement; 2° icumi ku ijana (10%) y’umusoro fatizo wagombaga kwishyurwa, iyo yishyuye mu gihe gitangira ku munsi wa mirongo (31) kikageza ku wa mirongo itandatu (60) uhereye ku munsi ntarengwa wo kwishyura; itatu n’umwe 2° twenty percent (10%) of the principal tax due, if the taxpayer paid within a period ranging from the thirty-first (31st) day to sixtieth (60th) day from the final date of payment; 2° dix pour cent (10%) de l’impôt principal dû, lorsqu’il paie dans une trente-unième période allant du (31ième) jour au soixantième (60ième) jour de la date limite de paiement; 3° mirongo ijana (30%) itatu ku wagombaga fatizo y’umusoro kwishyurwa, iyo yishyuye mu gihe kirenze iminsi mirongo itandatu (60) uhereye ku munsi ntarengwa wo kwishyura. 3° thirty percent (30%) of principal tax due, if the taxpayer exceeds the time limit for payment by more than sixty (60) days from the final date of payment. 3° trente pour cent (30%) de l’impôt principal dû, lorsqu’il dépasse le délai de paiement de plus de soixante (60) jours à partir de la date de paiement. Usora Komiseri Mukuru yongereye igihe cyo kumenyekanisha umusoro ntacibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ivugwa muri iyi ngingo, keretse mu gihe yaba atubahirije igihe yongerewe. A taxpayer to whom the Commissioner General granted extension for submitting tax declaration is not subject to administrative fine referred to in this Article unless the taxpayer failed to respect the extension period. Un contribuable auquel le Commissaire général a accordé une prorogation du délai de souscription de la déclaration d’impôt n’est pas passible de l’amende visée au présent article sauf si le contribuable ne respecte pas le délai lui accordé. 90 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 83 Verify source ↗
Ihazabu yo mu rwego
AI-assisted research summary: If a tax declaration understates tax by 10% to 20%, the taxpayer must pay the unpaid tax and a 10% administrative fine; if the understatement exceeds 20%, the fine is doubled.
Ingingo ya 83: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yo gutubya umusoro Article 83: Administrative understatement of tax fine for Article 83 : Amende administrative pour sous-estimation de l’impôt Ingingo ya 83: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yo gutubya umusoro Article 83: Administrative understatement of tax fine for Article 83 : Amende administrative pour sous-estimation de l’impôt Iyo igenzura cyangwa iperereza rigaragaje ko umusoro ugaragara ku imenyekanisha ry’umusoro watubijwe ku gipimo kitari munsi y’icumi ku ijana (10%) ariko kitarenze makumyabiri ku ijana (20%) by’umusoro fatizo, usora yishyura umusoro utarishyuwe akanacibwa rwego rw’ubutegetsi ingana n’icumi ku ijana (10%) by’umusoro yatubije. yo mu ihazabu If an audit or investigation shows that there is an understatement of the amount on a tax declaration of at least ten percent (10%) but which does not exceed twenty percent (20%) of the tax liability, the taxpayer pays the unpaid tax and also be subject to an administrative fine of ten percent (10%) of the amount of the understatement. Lorsque l’audit ou l’enquête montre qu’il y a eu la sous-estimation du montant de l’impôt déclaré d’au moins dix pour cent (10%) mais n’excédant pas vingt pour cent (20%) de l’impôt principal, le contribuable paye l’impôt éludé et est aussi passible d’une amende administrative de dix pour cent (10%) du montant de la sous-estimation. Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo yikuba kabiri (2) iyo igipimo cyo gutubya umusoro kirenze makumyabiri ku (20%) by’umusoro fatizo wagombaga kwishyurwa. ijana The administrative fine referred in Paragraph One of this Article doubles if the understatement rate exceeds twenty percent (20%) of the principal tax liability the taxpayer ought to have paid. to L’amende administrative visée à l’alinéa premier du présent article est portée au double si le taux de la sous-estimation est de plus de vingt pour cent (20%) de l’impôt principal dû. Icyakora, iyo bigaragaye ko usora yakosoye imenyekanisha rye akanishyura umusoro ujyanye na ryo mbere y’uko amenyeshwa ko azagenzurwa kuri uwo musoro, ntacibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yo gutubya umusoro ivugwa muri iyi ngingo, ariko acibwa ihazabu yo kutishyura umusoro ku gihe ivugwa mu ngingo ya 82 y’iri tegeko. However, a taxpayer who rectifies his or her tax declaration and pays relevant tax before he or she is notified of imminent audit of his or her tax is not subject to the administrative fine for understatement referred to in this Article but he or she is liable to late payment fines referred to under Article 82 of this Law. 91 Toutefois, un contribuable qui rectifie sa déclaration et paie les impôts s’y rapportant avant que ne lui soit notifiée l’imminence d’un audit de l’impôt ne se voit pas appliquer l’amande sous- estimation d’impôts visée au présent article, mais est passible d’une amende pour retard de paiement visée à l’Article 82 de la présente loi. administrative pour Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 - 84 Verify source ↗
Kutubahiriza ibisabwa mu
AI-assisted research summary: Some people using electronic invoicing can be fined if they do not issue required e-invoices or if they issue under-valued e-invoices.
Ingingo ya 84: Kutubahiriza ibisabwa mu gukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi to comply with Article 84: Failure modalities and conditions for the use of electronic invoicing system Article 84 : Non-respect des modalités et conditions d’usage du système de facturation électronique Ingingo ya 84: Kutubahiriza ibisabwa mu gukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi to comply with Article 84: Failure modalities and conditions for the use of electronic invoicing system Article 84 : Non-respect des modalités et conditions d’usage du système de facturation électronique ikozwe mu Uretse abasora banditse ku musoro ku nyongeragaciro, umuntu utegetswe gutanga inyemezabuguzi buryo bw’ikoranabuhanga bwemewe n’Ubuyobozi bw’imisoro ntayikoreshe acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi y’amafaranga y’u Rwanda yikubye inshuro ebyiri (2) z’agaciro k’ibyagurishijwe. Except for taxpayers registered for the Value Added Tax, any person who is required to issue an invoice generated by an electronic invoicing system recognized by the Tax Administration who fails to do so is liable to an administrative fine of two (2) times the value of the transaction. Sauf le cas des contribuables enregistrés à la taxe sur la valeur ajoutée, toute personne tenue de délivrer une facture issue d’un système de facturation électronique agréé par l’Administration fiscale mais qui ne s’y conforme pas est passible d’une amende administrative de deux (2) fois la valeur de la transaction. utanditse ku musoro igiciro cyangwa Umuntu ku nyongeragaciro ukora igikorwa gisoreshwa cyangwa umubare akagabanya serivisi byacurujwe w’ibintu akoresheje inyemezabuguzi y’ikoranabuhanga acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi y’amafaranga y’u Rwanda yikubye inshuro ebyiri (2) z’agaciro k’ibyagurishijwe kagabanyijwe. Any Value Added Tax unregistered person who carries out a taxable transaction and delivers an electronic invoice with under- valued price or quantity of goods or services is liable to an administrative fine of two (2) the under-valued times transaction. the value of Une personne non enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée qui effectue une transaction imposable et délivre une facture électronique avec sous-estimation du prix ou de la quantité des biens ou services vendus est passible d’une amende administrative de deux (2) fois la valeur de la transaction sous-estimée. Abantu bavugwa mu gika cya mbere n’icya 2 by’iyi ngingo bahabwa ibihano byikubye inshuro ebyiri (2) ku gihano buri wese agenewe iyo bongeye gukora iryo kosa mu gihe kitarenze imyaka ibiri (2). The persons referred to in Paragraphs One and 2 two of this Article are liable to two (2) times the respective fine in case they repeat the fault in a period not exceeding two (2) years. Les personnes visées aux alinéas premier et 2 du présent article sont passibles de deux (2) fois de leur amende respective, en cas de la faute dans une période récidive de n’excédant pas deux (2) ans. - 85 Verify source ↗
Gufasha, gushishikariza no
AI-assisted research summary: A qualified professional authorized by the Tax Administration must not aid, abet, or conspire with a taxpayer to break tax laws, or they commit a fault and face an administrative fine equal to the taxpayer’s fine.
Ingingo ya 85: Gufasha, gushishikariza no kugambana n’usora Article conspiracy with a taxpayer 85: Aiding, abetting and Article 85 : Complicité, incitation et conspiration avec un contribuable Ingingo ya 85: Gufasha, gushishikariza no kugambana n’usora Article conspiracy with a taxpayer 85: Aiding, abetting and Article 85 : Complicité, incitation et conspiration avec un contribuable Bitabangamiye ibiteganywa n’andi Without prejudice to the provisions of other Sans préjudice des dispositions des autres 92 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 mategeko, umuntu wese wunganira usora wemejwe n’Ubuyobozi bw’imisoro ufasha, ushishikariza cyangwa ugambana n’usora kugira ibinyuranyije bakore n’amategeko y’imisoro aba akoze ikosa rihanishwa rwego ihazabu rw’ubutegetsi ingana n’iyaciwe usora. yo mu ngo laws, any qualified professional authorized by the Tax Administration who aids, abets or conspires with the taxpayer in order to contravene fiscal laws commits a fault punishable by an administrative fine equal to that imposed to the taxpayer. tout agréé par professionnel lois, l’Administration fiscale qui se rend coupable de complicité, d’incitation ou de conspiration avec un contribuable dans le but de contrevenir aux lois fiscales commet une faute amende administrative équivalente à celle imposée au contribuable. punissable d’une - 86 Verify source ↗
Kudatanga amakuru
AI-assisted research summary: A taxpayer must provide information about controlled transactions, and incomplete, incorrect, or misleading information can trigger an administrative fine.
Ingingo ya 86: Kudatanga amakuru arebana n’ibikorwa bigenzurwa Article 86: Failure to provide information related to controlled transactions Article 86 : Ne pas fournir d’information en rapport avec les transactions contrôlées Akiciro ka 3: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yihariye ijyanye n’umusoro ku nyongeragaciro Subsection 3: Special administrative fine related to the Value Added Tax Sous-section 3 : Amende administrative particulière relative à la taxe sur la valeur ajoutée Ingingo ya 86: Kudatanga amakuru arebana n’ibikorwa bigenzurwa Article 86: Failure to provide information related to controlled transactions Article 86 : Ne pas fournir d’information en rapport avec les transactions contrôlées Bitabangamiye ibihano biteganywa n’andi mategeko, usora udatanze amakuru, cyangwa agatanga amakuru atuzuye, atari ay’ukuri cyangwa ayobya, ku bijyanye n’ibikorwa bigenzurwa, ahanishwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana na gatanu ku ijana (5%) by’igikorwa kigenzurwa bireba. Without prejudice to the sanctions provided for under other laws, a taxpayer who fails to provide provides information, who or misleading incomplete, information, to controlled relation transactions, is subject to an administrative fine equivalent to five percent (5%) of the value of the concerned controlled transaction. incorrect in d’information Sans préjudice des sanctions prévues par d’autres lois, un contribuable qui ne fournit pas fournit qui ou incorrecte ou incomplète, l’information déroutante, en rapport avec les transactions contrôlées, est passible d’une amende administrative de cinq pour cent (5%) de la valeur de la transaction contrôlée concernée. Akiciro ka 3: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yihariye ijyanye n’umusoro ku nyongeragaciro Subsection 3: Special administrative fine related to the Value Added Tax Sous-section 3 : Amende administrative particulière relative à la taxe sur la valeur ajoutée - 87 Verify source ↗
Kutubahiriza ibirebana
AI-assisted research summary: Article 87 says VAT non-compliance can trigger administrative fines, including for unregistered trading, improper VAT invoicing, and failing to remit withheld VAT.
Ingingo ya 87: Kutubahiriza ibirebana n’umusoro ku nyongeragaciro Article 87: Value Added Tax violations Article 87 : Manquements à la taxe sur la valeur ajoutée 88: Ingingo ya Kudatanga buryo inyemezabuguzi bw’ikoranabuhanga bikozwe n’umuntu wanditse ku musoro ku nyongeragaciro ikozwe mu Ingingo ya 87: Kutubahiriza ibirebana n’umusoro ku nyongeragaciro Article 87: Value Added Tax violations Article 87 : Manquements à la taxe sur la valeur ajoutée Umuntu utubahiriza amategeko arebana acibwa n’umusoro ku nyongeragaciro ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ku buryo bukurikira: A person who does not comply with legal provisions on Value Added Tax is subject to an administrative fine as follows: Une personne qui ne se conforme pas aux dispositions légales relatives à la taxe sur la valeur ajoutée est passible d’une peine d’amende administrative comme suit : 93 1° iyo yakoze ku musoro ubucuruzi umuntu ku atiyandikishije kandi nyongeragaciro yarabisabwaga, ihazabu ingana na mirongo itanu ku ijana (50%) ku nyongeragaciro yagombaga kwishyura mu gihe cyose yakoze ubwo bucuruzi; by’umusoro acibwa Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 1° if a person carried out business activities without being registered on Value Added Tax where it was so required, he or she is liable to an administrative fine of fifty percent (50%) of the amount of Value Added Tax due for the entire period of operation of the business; 2° iyo umuntu utariyandikishije ku musoro ku nyongeragaciro atanze inyemezabuguzi igaragaza umusoro ku nyongeragaciro acibwa ihazabu ijana (100%) ingana n’ijana ku by’umusoro nyongeragaciro waciwe kandi akishyura uwo musoro ugaragara kuri iyo nyemezabuguzi; ku 2° if a non-Value Added Tax registered person issues a Value Added Tax invoice, he or she is liable to an administrative fine of one hundred percent (100%) of the Value Added Tax tax indicated on that invoice; imposed and pays the ku 3° iyo umuntu akoze inyemezabuguzi ikosheje kugabanya agambiriye nyongeragaciro umusoro wishyurwa cyangwa agamije kongera umusoro nyongeragaciro uvanwamo acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana n’ijana ijana (100%) by’umusoro ku ku nyongeragaciro wagombaga kwishyurwa. ku 3° if a person issues an incorrect Value Added Tax invoice with intention to decrease the amount of Value Added Tax payable or to increase the Value Added Tax input credit, he or she is liable to an administrative fine of one the hundred percent amount of the Value Added Tax payable. (100%) of 1° si une personne a exercé les activités commerciales sans avoir procédé à l’enregistrement à la taxe sur la valeur ajoutée alors qu’elle en avait l’obligation, elle est passible d’une amende administrative de cinquante pour cent (50%) du montant dû de la taxe sur la valeur ajoutée pour toute la durée d’exercice de ces activités commerciales; 2° lorsqu’une personne non-enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée délivre une facture de la taxe sur la valeur ajoutée, elle est passible d’une amende administrative de cent pour cent (100%) de la Taxe sur la valeur ajoutée imposée et paie la taxe se trouvant sur la facture; 3° lorsqu’une personne établit une facture de la taxe sur la valeur ajoutée incorrecte dans le but de réduire la taxe sur la valeur ajoutée due ou d’augmenter la taxe sur la valeur ajoutée déductible, elle est passible d’une amende administrative de cent pour cent (100%) du montant de la taxe sur la valeur ajoutée à payer. Urwego rwa Leta n’usora wemerewe gufatira umusoro ku nyongeragaciro badafatiriye A public entity and a taxpayer authorized to withhold the Value Added Tax that fail to Une entité publique et un contribuable autorisé à retenir la taxe sur la valeur ajoutée 94 cyangwa umusoro ku nyongeragaciro bawufatiriye ntibawishyure mu Buyobozi uwo musoro bw’imisoro batishyuye batafatiriye n’inyungu hiyongereyeho z’ubukererwe biteganywa n’iri tegeko. cyangwa bishyura ibihano 88: Kudatanga ya Ingingo inyemezabuguzi buryo bw’ikoranabuhanga bikozwe n’umuntu wanditse ku musoro ku nyongeragaciro ikozwe mu Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 withhold the Value Added Tax or that withheld Value Added Tax and failed to pay the tax withheld to the Tax Administration pay the Tax not withheld or not paid plus fines and interests for late payment as provided for by this Law. qui n’ont pas retenu la taxe sur la valeur ajoutée ou qui l’ont retenue mais ne l’ont pas payée à l’Administration fiscale, payent la taxe non retenue ou non payée ainsi que les amendes et les intérêts de retard, tels que prévus par la présente loi. - 88 Verify source ↗
Failure to use electronic
AI-assisted research summary: VAT-registered persons must issue electronic invoices when selling goods or services, or face an administrative fine.
Article 88: Failure to use electronic invoicing system by a person registered for the Value Added Tax Article 88: Non-utilisation du système de facturation électronique par une personne enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée Article 88: Failure to use electronic invoicing system by a person registered for the Value Added Tax Article 88: Non-utilisation du système de facturation électronique par une personne enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée ku musoro ku Umuntu wanditse nyongeraciro ugurisha ibintu cyangwa serivisi atabitangiye inyemezabuguzi ikozwe acibwa mu buryo bw’ikoranabuhanga ihazabu yo mu rw’ubutegetsi y’amafaranga y’u Rwanda yikubye inshuro z’agaciro k’umusoro ku icumi nyongeragaciro wanyerejwe. rwego (10) A person registered for the Value Added Tax who sells goods or services without issuing an electronic to an administrative fine of ten (10) times the value of the evaded Value Added Tax. invoice liable is Une personne enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée qui vend des biens ou des services facture délivrer électronique est passible d’une amende administrative de dix (10) fois la valeur de la taxe sur la valeur ajoutée éludée. sans une Iyo ikosa rivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo ryongeye gukorwa mu gihe kitarenze imyaka ibiri (2), uwakoze ikosa acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana n’inshuro makumyabiri z’agaciro k’umusoro. (20) In case the fault referred to in Paragraph One of this Article is repeated within a period of two (2) years, the defaulter is liable to an administrative fine of twenty (20) times the value of the evaded Value Added Tax. - 89 Verify source ↗
Kutubahiriza inshingano
AI-assisted research summary: Users of the electronic invoicing system can be fined for not following Article 18 obligations, and VAT-registered persons can be fined for under-valued electronic invoices.
Ingingo ya 89: Kutubahiriza inshingano z’ukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi 89: Non-compliance with Article obligations of the user of electronic invoicing system Article 89: Non-respect des obligations de l’utilisateur du système de facturation électronique Icyiciro cya 3: Ibyaha n’ibihano Section 3: Offences and penalties Section 3 : Infractions et peines Ingingo ya 89: Kutubahiriza inshingano z’ukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi Article 89: Non-compliance with obligations of the user of electronic invoicing system Umuntu utubahiriza inshingano zisabwa A person who fails to comply with En cas de récidive de la faute visée à l’alinéa premier du présent article, endéans deux (2) ans, le contrevenant est passible d’une amende administrative de vingt (20) fois la valeur de la taxe sur la valeur ajoutée éludée. Article 89: Non-respect des obligations de l’utilisateur du système de facturation électronique Une personne qui ne respecte pas les obligations de l’utilisateur du système de 95 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 abakoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi zivugwa mu ngingo ya 18 y’iri tegeko acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana n’amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana abiri (200.000 FRW). obligations of the user of the electronic invoicing system provided for under Article 18 of this Law is liable to an administrative fine of two hundred thousand Rwandan francs (FRW 200,000). facturation électronique prévues par l’article 18 de la présente loi est passible d’une amende administrative de deux cent mille francs rwandais (200.000 FRW). Iyo ikosa rivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo ryongeye gukorwa mu gihe kitarenze imyaka ibiri (2), ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iba amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana ane (400.000 FRW). In case the fault referred to in Paragraph One of this Article is repeated within a period of two (2) years, the administrative fine is increased to four hundred thousand Rwandan francs (FRW 400,000). En cas de récidive de la faute visée à l’alinéa premier du présent article endéans deux (2) ans, l’amende administrative est portée à quatre cent mille francs rwandais (400.000 FRW). igiciro cyangwa Umuntu wiyandikishije ku musoro nyongeragaciro ukora igikorwa gisoreshwa cyangwa umubare akagabanya serivisi byacurujwe w’ibintu akoresheje inyemezabuguzi y’ikoranabuhanga acibwa ihazabu yo mu rw’ubutegetsi y’amafaranga y’u rwego Rwanda yikubye (10) z’agaciro k’umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe. inshuro icumi A person registered to the Value Added Tax who carries out a taxable transaction and who delivers an electronic invoice with under- valued price or quantity of goods or services is liable to an administrative fine of ten (10) times the value of the evaded Value Added Tax. Une personne enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée qui fait une transaction imposable et délivre une facture électronique avec sous-estimation de la valeur ou de la quantité des biens ou services vendus est passible d’une amende administrative de dix (10) fois la valeur de la taxe sur la valeur ajoutée éludée. Iyo ikosa rivugwa mu gika cya 3 cy’iyi ngingo ryongeye gukorwa mu gihe kitarenze imyaka ibiri (2) ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iba inshuro makumyabiri (20) z’agaciro k’umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe. In case the fault referred to in Paragraph 3 of this Article is repeated within a period of two (2) years, the administrative fine is increased to twenty (20) times the value of the Value Added Tax evaded. En cas de récidive de la faute visée à l’alinéa 3 du présent article endéans deux (2) ans, l’amende administrative est portée à vingt (20) fois la valeur de la taxe sur la valeur ajoutée éludée. Icyiciro cya 3: Ibyaha n’ibihano Section 3: Offences and penalties Section 3 : Infractions et peines 96 - 90 Verify source ↗
Icyaha cyo kunyereza
AI-assisted research summary: A person who intends tax evasion must not use any of the listed fraud methods; conviction can lead to 2 to 5 years’ imprisonment.
Ingingo ya 90: Icyaha cyo kunyereza Article 90: Offense of tax evasion Article 90 : Infraction de fraude fiscale 12 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 umusoro Ingingo ya 90: Icyaha cyo kunyereza umusoro Umuntu wese kutishyura umusoro ukoze kimwe mu bikorwa bikurikira: ugambiriye Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Article 90: Offense of tax evasion Article 90 : Infraction de fraude fiscale A person who, while intending tax evasion, commits one of the following acts: Toute personne qui, en visant la fraude fiscale, commet l’un des actes suivants : 1° gukoresha inyandiko mpimbano mu 1º use of forged documents in his or her 1º usage de documents falsifiés dans sa ibaruramari rye; accounts; comptabilité; 2° kwigana no gukoresha inyandiko byo mu ibikoresho cyangwa buyobozi bw’imisoro byifashishwa mu gusoresha; 2º counterfeit and use of documents or materials of the Tax Administration used for taxation; 2º la contrefaçon et l’utilisation des de matériels documents l’Administration fiscale utilisés dans l’imposition; ou 3° guhisha cyangwa n’ubucuruzi; ibicuruzwa imitungo bisoreshwa isano ifitanye 3º hiding taxable goods or assets related to business; 3º cacher les marchandises imposables ou les biens en rapport avec les affaires; 4° gukora imenyekanisha rigaragaza ko 4º making a declaration indicating that the 4º faire une déclaration indiquant que le usora atacuruje; taxpayer has not made sales; contribuable n’a pas fait la vente; 5° guhindura ry’ubucuruzi izina bikozwe n’ukurikiranweho umusoro; 5º changing the trade name by a person prosecuted in relation to tax; 5º changement du nom commercial par une personne poursuivie en rapport avec la taxe; 6° kwandika ubucuruzi ku wundi muntu 6º fraudulent registration of trade under the 6º enregistrement frauduleux du commerce mu buriganya; name of another person; sous le nom d’une autre personne; 7° guhisha Ubuyobozi ibitabo kubyangiza; by’ibaruramari bw’Imisoro cyangwa 7º hiding accounting documents from the Tax Administration or damaging them; 97 7º cacher les documents de comptabilité à les fiscale ou l’Administration endommager; Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 8° gukoresha ibitabo by’ibaruramari 8º use of forged accounting records; 8º utilisation des livres de comptabilité by’ibihimbano; falsifiés; aba akoze icyaha cyo kunyereza umusoro. commits an offence of tax evasion. commet une infraction de fraude fiscale. abihamijwe n’urukiko, Iyo ahanishwa igifungo kitari munsi y’imyaka ibiri (2) ariko kitarengeje imyaka itanu (5). Upon conviction, he or she is liable to imprisonment for a term of not less than two (2) years and not more than five (5) years. Lorsqu’elle en est reconnue coupable, elle est passible d’une peine d’emprisonnement d’au moins deux (2) ans mais n’excédant pas cinq (5) ans. - 91 Verify source ↗
Uburiganya mu busabe
AI-assisted research summary: A taxpayer must not fraudulently claim a tax refund.
Ingingo ya 91: Uburiganya mu busabe bwo gusubizwa umusoro Article 91: Fraudulent request for refund of tax Article 91: Demande frauduleuse de remboursement d’impôt Ingingo ya 91: Uburiganya mu busabe bwo gusubizwa umusoro Article 91: Fraudulent request for refund of tax Article 91: Demande frauduleuse de remboursement d’impôt Usora ukoresha uburiganya asaba gusubizwa umusoro aba akoze icyaha. Iyo abihamijwe n’urukiko, ahanishwa igifungo kitari munsi y’imyaka ibiri (2) ariko kitarengeje imyaka itanu (5) n’ihazabu ingana n’ijana ku ijana (100%) by’umusoro yasabye atawukwiriye. A taxpayer who fraudulently claims tax refund commits an offence. If convicted, the taxpayer is liable to imprisonment of a term of not less than two (2) years and not more than five (5) years and to a fine equivalent to one hundred percent (100%) of the amount unduly claimed. contribuable Un frauduleusement qui réclame le remboursement d’impôt commet une infraction. Lorsqu’il en est reconnu coupable, il est passible d’une peine d’emprisonnement d’au moins deux (2) ans mais n’excédant pas cinq (5) ans et d’une amende équivalant à cent pour cent (100 %) du montant indûment réclamé. - 92 Verify source ↗
Ibihano by’ingereka
AI-assisted research summary: A person who commits a fault or offence under this Law may face accessory sanctions, including business closure for up to 30 days, exclusion from public tenders, withdrawal of a business register, or publication in the media.
Ingingo ya 92: Ibihano by’ingereka Article 92: Accessories sanctions Article 92 : Sanctions accessoires Ingingo ya 92: Ibihano by’ingereka Article 92: Accessories sanctions Article 92 : Sanctions accessoires Umuntu wese ukoze ikosa cyangwa icyaha giteganyijwe muri tegeko, ashobora iri guhanishwa ibihano by’ingereka bikurikira: Any person who commits a fault or an offence provided for by this Law may be liable to the following accessories sanctions: Toute personne qui commet une faute ou une infraction prévue par la présente loi peut être passible des sanctions accessoires suivantes : 1 º gufungirwa gucuruza mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) kigenwa hagendewe ku buremere bw’ikosa ryakozwe ; 1 º closure of business activities for a period not exceeding thirty (30) days depending on the seriousness of the fault; 1 º suspension des activités commerciales pour une période ne dépassant pas trente (30) jours en fonction de la gravité de la faute; 98 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 2 º kutemererwa gupiganira amasoko ya 2 º to be barred from bidding for public 2 º exclusion du contribuable de la Leta; tenders; participation aux marchés publics; 3 º kwamburwa regisitiri y’ubucuruzi; 3 º withdrawal of a business register; 3 º retrait du registre de commerce; 4 º gutangazwa mu bitangazamakuru. 4 º to be published in the media. 4 º publication dans les media. Uretse igihano giteganywa mu gace ka 1° n’aka 4° tw’igika cya mbere cy’iyi ngingo bitangwa na Komiseri Mukuru, ibindi bihano bivugwa muri icyo gika bitangwa n’urukiko hakurikijwe bw’icyaha uburemere cyakozwe. Except the sanctions provided for in items 1° and 4° of Paragraph One of this Article imposed by the Commissioner General, other sanctions provided for by that Paragraph are imposed by the court depending on the gravity of the offence committed. Sauf les sanctions prévues aux points 1° et 4° de l’alinéa premier du présent article qui sont imposées par le Commissaire général, d’autres sanctions prévues par le présent alinéa sont imposées par la juridiction en fonction de l’infraction la gravité de commise. - 93 Verify source ↗
Kutabangamira iyishyurwa
AI-assisted research summary: Administrative sanctions under this Law do not stop payment of the tax due or criminal proceedings against the concerned taxpayer.
Ingingo ya 93: Kutabangamira iyishyurwa ry’umusoro kwishyurwa ugomba n’ikurikiranacyaha ku usora the Article 93: Non-obstruction of payment of the tax due and criminal proceedings against a taxpayer Article 93: Non-obstruction au paiement de la taxe due et aux poursuites pénales contre un contribuable UMUTWE WA ZINYURANYE, N’IZISOZA X: INGINGO IY’INZIBACYUHO CHAPTER X: MISCELLANEOUS, TRANSITIONAL FINAL PROVISIONS AND CHAPITRE DIVERSES, FINALES X : TRANSITOIRES DISPOSITIONS ET inyungu Ingingo ya 93: Kutabangamira iyishyurwa ry’umusoro kwishyurwa ugomba n’ikurikiranacyaha ku usora Article 93: Non-obstruction of the payment of the tax due and criminal proceedings against a taxpayer Article 93: Non-obstruction au paiement de la taxe due et aux poursuites pénales contre un contribuable rwego rw’ubutegetsi Ibihano byo mu bivugwa muri tegeko ntibivanaho iyishyurwa ry’umusoro ugomba kwishyurwa cyangwa ikurikiranacyaha ku usora bireba. iri Administrative sanctions provided for in this Law do not cancel either the payment of the tax due or the criminal proceedings against the concerned taxpayer. Les sanctions administratives prévues dans la présente loi n’annulent ni le paiement de l’impôt dû ni les poursuites pénales contre le contribuable concerné. UMUTWE WA ZINYURANYE, N’IZISOZA X: INGINGO IY’INZIBACYUHO CHAPTER X: MISCELLANEOUS, TRANSITIONAL FINAL PROVISIONS AND CHAPITRE DIVERSES, FINALES X : TRANSITOIRES DISPOSITIONS ET 99 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 inyungu - 94 Verify source ↗
Ugukuriraho
AI-assisted research summary: Late-payment interest and tax penalties can be waived for a taxpayer who voluntarily discloses to the tax administration and pays the tax due before being notified of an imminent audit.
Ingingo ya 94: Ugukuriraho z’ubukererwe n’ibihano usora wigaragaje Article 94: Waiver of interests for late payment and penalties due to voluntary disclosure Article 94 : Dispense d’intérêts de retard et de sanctions pour cause de divulgation volontaire Ingingo ya 94: Ugukuriraho z’ubukererwe n’ibihano usora wigaragaje Article 94: Waiver of interests for late payment and penalties due to voluntary disclosure Article 94 : Dispense d’intérêts de retard et de sanctions pour cause de divulgation volontaire Inyungu z’ubukererwe n’ibihano bijyanye no kutishyura no kutamenyekanisha umusoro bivugwa muri iri tegeko, ntibicibwa usora bw’imisoro wigaragaje mu Buyobozi akishyura umusoro atishyuye mbere y’uko amenyeshwa ko azagenzurwa. to The interests for late payment and penalties related the non-payment and non- declaration of tax referred to in this Law do not apply to the taxpayer who voluntarily discloses to the Tax Administration and pays due taxes that he or she didn’t pay before being notified of imminent audit. Les intérêts de retard et les sanctions en rapport avec le non-paiement et la non- déclaration de l’impôt visés dans la présente loi ne s’appliquent pas au contribuable qui fait à l’Administration fiscale et paie l’impôt dû avant que ne lui soit notifiée une vérification imminente. divulgation volontaire une impamvu kuba inyungu Ukwigaragaza yo gukurirwaho z’ubukererwe iyo gukozwe gusa n’usora n’ibihano utanditse mu Buyobozi bw’imisoro cyangwa usora wanditse wigaragaje akishyura umusoro nyuma y’ubusaze bw’ububasha bwo kugenzura buvugwa mu ngingo ya 35 y’iri tegeko. The voluntary disclosure leads to waiver of interests for late payment and penalties only if it is done by a taxpayer not registered with the Tax Administration or by a registered taxpayer who voluntarily discloses and pays tax after the time limit for audit referred to in - 95 Verify source ↗
Ihagarika ryo kwiyongera
AI-assisted research summary: A taxpayer who is owed money by the Tax Administration may have late-payment penalties and interest suspended.
Ingingo ya 95: Ihagarika ryo kwiyongera kw’inyungu z’ubukererwe n’ibihano Article 95: Suspension of accrual of interests for late payment and penalties Article 95 : Suspension des intérêts de retard et des pénalités Ingingo ya 95: Ihagarika ryo kwiyongera kw’inyungu z’ubukererwe n’ibihano Article 95: Suspension of accrual of interests for late payment and penalties Article 95 : Suspension des intérêts de retard et des pénalités Usora uberewemo umwenda n’Ubuyobozi ukwiyongera ahagarikirwa bw’imisoro, kw’ibihano z’ubukererwe n’inyungu bibarirwa ku ngano y’umwenda Ubuyobozi Ibihano bw’imisoro n’inyungu z’ubukererwe bihagarara kubarwa guhera ku munsi umwenda w’ubuyobozi bw’imisoro uvukiye. bumubereyemo. A taxpayer with accounts receivable from the Tax Administration is entitled to suspension of penalties and accrual of late payment interests on the total outstanding amount the Tax Administration. The owed by suspension of the accrual of interests for late payment and penalties takes effect from the day the debt due by the Tax Administration comes into existence. Un contribuable ayant une créance à l’encontre de l’Administration fiscale a droit à la suspension des pénalités et des intérêts de retard calculables sur le montant total dû par l’Administration fiscale. La suspension des intérêts de retard et des pénalités prend effet à partir du jour où la dette due par l’Administration fiscale prend naissance. Inyungu n’ibihano by’ubukererwe bivugwa mu ngingo ya 80 n’iya 82 z’iri tegeko bicibwa usora bibariwe ku musoro fatizo ntibishobora kurenga ijana ku ijana (100%) by’umusoro fatizo bikomatanyije. Interests for late payment and penalties referred to in Articles 80 and 82 of this Law to be incurred by the taxpayer on principal tax cannot cumulatively exceed one hundred per cent (100%) of related principal tax. - 96 Verify source ↗
Kugira ibanga ry’akazi
AI-assisted research summary: Tax administration employees must not disclose taxpayer tax information, except in listed cases.
Ingingo ya 96: Kugira ibanga ry’akazi Article 96: Duty of professional secrecy Article 96 : Secret professionnel Ingingo ya 96: Kugira ibanga ry’akazi Article 96: Duty of professional secrecy Les intérêts de retard et les pénalités visés aux articles 80 et 82 de la présente loi à l’encontre du contribuable sur l’impôt principal ne peuvent pas cumulativement excéder cent pour cent (100%) de l’impôt principal y relatif. Article professionnel 96 : Obligation de secret Umukozi wese w’Ubuyobozi bw’imisoro arebana abujijwe n’imitangire imiterere n’imikoreshereze by’umutungo by’usora. y’umusoro, gutangaza amakuru Every employee of the Tax Administration is prohibited from disclosing any information on tax status, nature and use of property of a taxpayer. à est tout employé de Il interdit l’Administration révéler des informations en rapport avec la situation fiscale, la nature et l’utilisation du patrimoine du contribuable. fiscale de ibi bikurikira ntibifatwa nko Icyakora, kutubahiriza inshingano yo kutamena ibanga ry’akazi: However, the following circumstances are not considered as a violation of the duty of professional secrecy: 101 Toutefois, les cas suivants ne constituent pas une secret violation professionnel : l’obligation de Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 1° iyo umukozi ubifitiye ububasha ahaye amakuru yamenye mu mirimo yerekeranye n’imisoro: 1° if an authorized officer provides information obtained in the course of tax proceeding to: 1° lorsqu’un agent compétent fournit des informations obtenues au cours de la procédure d’imposition : a) Ubuyobozi bw’imisoro cyangwa abakozi kwishyuza imisoro kugira ngo bayifashishe mu bibazo by’imisoro; bashinzwe a) Tax Administration or tax collection officers for use in tax matters; a) à l’Administration fiscale ou aux agents administratifs de l’impôt pour leur usage en matière fiscale; b) abashinzwe gukurikirana ibyaha b) to persons responsible for prosecution b) aux agents chargés de la poursuite birebana n’imisoro; of tax-related offences; pénale en matière fiscale; 2° iyo Minisitiri akoresheje amakuru akomoka ku isoresha mu gukusanya imibare kuyisesengura kandi nta basora bavuzwe; cyangwa 2o if the Minister uses, in a form that does not reveal the information collected in tax proceeding for statistical or analytical purposes; identity of taxpayers, the 2° lorsque le Ministre, sans révélation de l’identité des contribuables, utilise des informations recueillies lors de la procédure d’imposition pour fins de statistiques ou d’analyse; 3° iyo usora yemereye abandi bagira uruhare mu isoresha uburenganzira bwo kutagira ibanga ry’akazi. 3o if the taxpayer releases other persons involved in a tax proceeding from the duty of professional secrecy. 3° lorsque le contribuable dispense d’autres personnes qui interviennent dans la procédure d’imposition de leur secret professionnel. obligation de Uburenganzira buvugwa mu gace ka 3° k’igika cya 2 cy’iyi ngingo buba bwanditse kandi bushobora kugarukira ku makuru, ku mpamvu cyangwa ku muntu byihariye. The authorization provided for in item 3o of Paragraph 2 of this Article is in writing and may be limited to specific information, purpose or person. La dispense prévue au point 3° de l’alinéa 2 du présent article est faite par écrit et est susceptible d’être limitée à une information, un objet ou une personne déterminés. inshingano zimusaba Umuntu wahawe kugira ibanga ry’akazi, ntakurikiranwaho kurimena iyo atanze amakuru mu rwego rwo ibiteganywa n’iri gushyira mu bikorwa A person having a duty of confidentiality cannot be prosecuted for breach of confidentiality if he or she discloses information in order to enforce provisions of ayant un devoir de Une personne confidentialité ne peut être poursuivie pour violation de la confidentialité si elle divulgue application des en des informations 102 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 cyangwa amasezerano tegeko mpuzamahanga yerekeye imisoro u Rwanda rwemeje burundu. this Law or tax treaties ratified by Rwanda. dispositions de la présente loi, ou des conventions fiscales ratifiées par le Rwanda. - 97 Verify source ↗
Ububasha bwo kugera ku
AI-assisted research summary: The Tax Administration may access information held by any person if it helps apply the tax laws or tax treaties, and a requested person must provide the information within 10 working days.
Ingingo ya 97: Ububasha bwo kugera ku makuru Article 97: Power of access to information Article 97 l’information : Pouvoir d’accéder à Ingingo ya 97: Ububasha bwo kugera ku makuru Article 97: Power of access to information Article 97 l’information : Pouvoir d’accéder à Ubuyobozi bw’imisoro bufite ububasha bwo kugera ku makuru afitwe n’umuntu wese kandi ashobora gufasha mu ishyirwa mu bikorwa ry’iri tegeko, iry’andi mategeko Gihugu y’imisoro n’amasezerano yose yerekeye imisoro yemejwe burundu n’u Rwanda. akoreshwa mu Iyo ubuyobozi bw’imisoro busabye amakuru hakurikijwe ibiteganywa n’igika cya mbere cy’iyi ngingo, umuntu bireba atanga amakuru yasabwe mu gihe kitarenze iminsi icumi (10) y’akazi ibarwa uhereye ku munsi yakiriyeho ubusabe. The Tax Administration is entrusted with powers to access to information held by any person the that may implementation of this Law, other tax laws in force and all tax treaties ratified by Rwanda. facilitate and fiscale a le pouvoir L’Administration d’accéder à l’information détenue par toute personne faciliter susceptible l’application de la présente loi, des autres lois les fiscales en vigueur et de conventions fiscales ratifiées par le Rwanda. toutes de et the Tax Administration requests for If information in accordance with provisions of Paragraph One of this Article, the person requested concerned information within ten (10) working days from the receipt of the request. provides the informations conformément Lorsque l’Administration fiscale demande des aux dispositions de l’alinéa premier du présent article, la personne concernée fournit les informations demandées dans les dix (10) jours ouvrables à compter de la réception de la demande. Ibivugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo byubahirizwa no ku muntu cyangwa ikigo gifite inshingano yo kugira ibanga. The provisions of Paragraph 2 of this Article also apply to a person or an institution bound by confidentiality. Les dispositions de l’alinéa 2 du présent article s’appliquent également à la personne ou l’institution tenue par le secret. - 98 Verify source ↗
Kugirwa
AI-assisted research summary: Taxpayers may be represented by a qualified professional when dealing with the tax administration; non-advocate professionals need a signed, dated power of attorney, and the Commissioner General may suspend them for up to two years, with a 15-day appeal period to the Minister.
Ingingo ya 98: Kugirwa guhagararirwa inama no Article 98: Counsel and representation Article 98: Conseil et représentation Ingingo ya 98: Kugirwa guhagararirwa inama no Article 98: Counsel and representation Article 98: Conseil et représentation Usora bwo guhagararirwa n’umuntu wabigize umwuga uburenganzira afite The taxpayer has the right to be represented by a qualified professional during any Le contribuable a le droit d’être représenté par un professionnel qualifié lors de toute 103 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 mu mishyikirano yose agirana n’Ubuyobozi bw’imisoro. Uwabigize umwuga aba afite icyemezo kiriho umukono w’usora n’itariki yakimuhereyeho. Icyakora Avoka ntasabwa icyo cyemezo. communication with the Tax administration. The professional holds power of attorney with a signature of the taxpayer and the date on which it was given. However, an advocate is not required to hold such a power of attorney. l’Administration avec communication fiscale. Le professionnel détient une procuration le contribuable. Toutefois, un avocat n’est pas requis de se munir de cette procuration. et datée par signée Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena ibyangombwa n’imikorere y’abantu bagize umwuga wo kunganira abasora. Directives of the Commissioner General determine the conditions and functioning of qualified represent professionals who taxpayers. Les directives du Commissaire général déterminent les conditions et les modalités de représentation des contribuables par des professionnels qualifiés. Uretse Avoka, umuntu wabigize umwuga uvugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo ashobora guhagarikwa na Komiseri Mukuru mu gihe kitarenze imyaka ibiri (2) iyo arenze ku biteganywa n’iri tegeko cyangwa amabwiriza arishamikiyeho. Except for an advocate, a qualified professional referred to in Paragraph One of this Article may be suspended by the Commissioner General for a period not exceeding two (2) years, if the qualified professional contravenes provisions of this Law or related directives. Sauf pour un avocat, le Commissaire général peut suspendre pendant un délai n’excédant pas deux (2) ans le professionnel qualifié visé à l’alinéa premier du présent article pour violation des dispositions de la présente loi ou des directives connexes. Uhagaritswe ashobora kujuririra Minisitiri mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) imuhagarika. kuva ashyikirijwe Minisitiri afata icyemezo kuri ubwo bujurire mu gihe kitarenze iminsi mirongo itandatu (60). ibaruwa The suspended professional may appeal against this suspension to the Minister in a period not exceeding fifteen (15) days from the day of receipt of suspension letter. The Minister decides on such an appeal in a period not exceeding sixty (60) days. Le professionnel suspendu peut introduire un recours contre cette suspension auprès du Ministre dans un délai n’excédant pas quinze (15) jours à compter de la réception de la lettre de suspension. Le Ministre se prononce sur ce recours dans un délai n’excédant pas soixante (60) jours. - 99 Verify source ↗
Iyishyurwa ry’umusoro ku
AI-assisted research summary: For public tenders, the procuring public entity withholds VAT and must file and pay the withheld tax on time; the Commissioner General may authorize another person to do the withholding.
Ingingo ya 99: Iyishyurwa ry’umusoro ku nyongeragaciro ufatirwa Article 99: Payment of withheld Value Added Tax Article 99 : Paiement de la taxe sur la valeur ajoutée retenue à la source Ingingo ya 99: Iyishyurwa ry’umusoro ku nyongeragaciro ufatirwa Article 99: Payment of withheld Value Added Tax Article 99 : Paiement de la taxe sur la valeur ajoutée retenue à la source Mu mitangire y’amasoko ya Leta, umusoro ku nyongeragaciro ufatirwa n’urwego rwa The Value Added Tax on public tenders is withheld by the procuring public entity. La taxe sur la valeur ajoutée payable sur les marchés publics est retenue par l’entité 104 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Leta rwatanze isoko. publique de passation de marché. Komiseri Mukuru ashobora kugena undi muntu wemerewe gufatira umusoro ku nyongeragaciro. The Commissioner General may designate another person authorized to withhold the Value Added Tax. Le Commissaire général peut désigner une autre personne habilitée à retenir la taxe sur la valeur ajoutée. yo Urwego rwa Leta rwatanze isoko cyangwa undi muntu wabyemerewe mu buryo buvugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo bafite inshingano imenyekanisha gukora ry’umusoro hakurikijwe uburyo n’imiterere bigenwa na Komiseri Mukuru kandi bakishyura uwo musoro mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) ikurikira ukwezi bakiriyemo inyemezabuguzi irimo umusoro ku nyongeragaciro. The public procuring entity or such other person authorized by virtue of Paragraph 2 of this Article has the responsibility to submit a tax declaration in a manner and a form prescribed by the Commissioner General and pay the tax withheld within fifteen (15) days following the end of the month in which the invoice with Value Added Tax is received. L’entité publique de passation de marché ou toute autre personne désignée suivant les dispositions de l’alinéa 2 du présent article, a la responsabilité de soumettre une déclaration fiscale suivant les modalités et la forme prescrites par le Commissaire général et de payer l’impôt retenu dans les quinze (15) jours suivant la fin du mois au cours duquel elle a reçu la facture comprenant la taxe sur la valeur ajoutée. wafatiriwe Usora ku nyongeragaciro amenyekanisha mu buryo n’imiterere bivugwa mu gika cya 3 cy’iyi ngingo, umusoro yafatiriwe. umusoro A taxpayer subject to withheld Value Added Tax declares the withheld tax in accordance with the manner and form prescribed in Paragraph 3 of this Article. Le contribuable ayant fait l’objet de retenue de la taxe sur la valeur ajoutée déclare la taxe retenue selon les modalités et la forme prescrites à l’alinéa 3 du présent article. - 100 Verify source ↗
Komite ishinzwe politiki
AI-assisted research summary: A Tax Policy Committee is established to advise the Minister on taxation policies and issues.
Ingingo ya 100: Komite ishinzwe politiki Article 100: Tax policy committee Article 100 : Comité chargé des politiques 13 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 y’isoresha fiscales Ingingo ya 100: Komite ishinzwe politiki y’isoresha Article 100: Tax policy Committee Article 100 : Comité chargé des politiques fiscales Hashyizweho Komite ishinzwe politiki y’isoresha ifite inshingano yo kugira inama Minisitiri kuri politiki n’ibibazo byose bijyanye n’isoresha. There is hereby established a Tax policy Committee in charge of advising the Minister on all policies and issues related to taxation. Il est institué un Comité chargé des politiques fiscales ayant pour mission de conseiller le Ministre sur les politiques et les questions liées à la fiscalité. Iteka rya Minisitiri rigena abagize Komite ishinzwe politiki y’isoresha, imiterere n’imikorere yayo. An Order of the Minister determines the composition, organization and functioning of the Tax Policy Committee. 105 la Un arrêté du Ministre détermine composition, le fonctionnement du Comité chargé des l’organisation et Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 politiques fiscales. - 101 Verify source ↗
Uburyo bwo gutanga
AI-assisted research summary: Tax treaty benefits are granted after the taxpayer’s residence certificate is recognized by the tax administration, and the Commissioner General issues rules for how the treaty procedures and cooperation are carried out.
Ingingo ya 101: Uburyo bwo gutanga inyungu zikomoka ku masezerano yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira inyerezwa ry’umusoro Article 101: Procedure for granting benefits under agreements for avoidance of double taxation and prevention of tax evasion Article 101 : Procédure d’octroi des avantages prévus par les accords pour éviter la double imposition et prévenir la fraude fiscale Ingingo ya 101: Uburyo bwo gutanga inyungu zikomoka ku masezerano yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira inyerezwa ry’umusoro Article 101: Procedure for granting benefits under agreements for avoidance of double taxation and prevention of tax evasion Article 101 : Procédure d’octroi des avantages prévus par les accords pour éviter la double imposition et prévenir la fraude fiscale Inyungu zikomoka ku masezerano yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira inyerezwa ry’umusoro zitangwa nyuma yo guha agaciro icyemezo cy’aho umuntu usora buteganywa abarizwa n’Ubuyobozi bw’imisoro. buryo mu Komiseri Mukuru ashyiraho amabwiriza agena uburyo, ubwumvikane n’ubufatanye mu biteganywa n’amasezerano yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira inyereza ry’umusoro bikorwa. kwishyuza umusoro - 102 Verify source ↗
Igihembo kigenerwa
AI-assisted research summary: People who report tax evasion are awarded by the Tax Administration, and the Minister sets the award by order.
Ingingo ya 102: Igihembo kigenerwa uwatanze inyerezwa ry’umusoro amakuru ku Article 102: Award for denunciation of tax evasion Récompense Article dénonciation de la fraude fiscale 102 : pour Ingingo ya 102: Igihembo kigenerwa uwatanze inyerezwa ry’umusoro amakuru ku The benefits provided by the agreements for avoidance of double taxation and prevention of tax evasion are granted after validation of the residence certificate for tax purposes in the Tax the manner determined by administration. Les avantages prévus par les accords pour éviter la double imposition et prévenir la fraude fiscale sont octroyés après validation du certificat de résidence pour des fins d’imposition selon les modalités déterminées par l’Administration fiscale. The Commissioner General establishes directives for procedure, mutual agreement and assistance in collection of taxes provided for in the agreements for avoidance of double taxation and prevention of tax evasion. la procédure, Le Commissaire général édicte les directives l’accord mutuel et pour l’assistance dans le recouvrement des impôts prévus par les accords pour éviter la double imposition et prévenir la fraude fiscale. Article 102: Award for denunciation of tax evasion Article Récompense dénonciation de la fraude fiscale 102 : pour Umuntu wese utanze amakuru ku inyerezwa ry’umusoro ahabwa igihembo n’Ubuyobozi bw’imisoro. Any person who reports a case of tax evasion is awarded by the Tax Administration. Toute personne qui signale un cas de fraude fiscale est récompensée par l’Administration fiscale. Iteka rya Minisitiri rigena igihembo gihabwa inyereza umuntu watanze amakuru ku ry’umusoro. An Order of the Minister determines the award given to a person for reporting a case of tax evasion. Un arrêté du Ministre détermine la récompense attribuée à une personne pour dénonciation de la fraude fiscale. 106 - 103 Verify source ↗
Igihe cy’inzibacyuho
AI-assisted research summary: The Rwanda Revenue Authority must bring the tax management system into conformity with the Law within three months after the Law is published in the Official Gazette.
Ingingo ya 103: Igihe cy’inzibacyuho Article 103: Transitional period Article 103 : Période transitoire Ingingo ya 103: Igihe cy’inzibacyuho Article 103: Transitional period Article 103 : Période transitoire Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro gihawe igihe cy’amezi atatu (3) abarwa uhereye ku munsi iri tegeko ritangarijwe mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda kugira ngo kibe cyamaze y’imisoro n’ibiteganywa n’iri tegeko. sisitemu guhuza The Rwanda Revenue Authority has three (3) months from the day of publication of this Law in the Official Gazette of the Republic of Rwanda to bring the tax management system into conformity with the provisions of this Law. L’Office Rwandais des Recettes dispose d’un délai de trois (3) mois à compter du jour de la publication de la présente loi au Journal Officiel de la République du Rwanda pour mettre à jour le système de gestion fiscale conformément aux dispositions de la présente loi. - 104 Verify source ↗
Ingingo y’ururimi
AI-assisted research summary: This provision states that the law was drafted, considered, and adopted in Kinyarwanda.
Ingingo ya 104: Ingingo y’ururimi Article 104: Language provision Article 104 : Disposition linguistique Ingingo ya 104: Ingingo y’ururimi Article 104: Language provision Article 104 : Disposition linguistique tegeko ryateguwe, risuzumwa kandi Iri ritorwa mu rurimi rw’Ikinyarwanda. This Law was drafted, considered and adopted in Ikinyarwanda. La présente loi a été initiée, examinée et adoptée en Ikinyarwanda. - 105 Verify source ↗
Ivanwaho ry’itegeko
AI-assisted research summary: This article repeals Law N° 026/2019 on tax procedures and any earlier legal provisions that conflict with this Law.
Ingingo ya 105: Ivanwaho ry’itegeko n’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Article 105: Repealing provision Article 105 : Disposition abrogatoire Ingingo ya 105: Ivanwaho ry’itegeko n’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Itegeko N° 026/2019 ryo ku wa 8/09/2019 rigena uburyo bw’isoresha n’ingingo zose z’amategeko kandi abanziriza zinyuranyije na ryo bivanyweho. iri Article 105: Repealing provision Article 105 : Disposition abrogatoire Law n° 026/2019 of 8/09/2019 on tax procedures and all prior legal provisions contrary to this Law are repealed. La Loi n° 026/2019 du 8/09/2019 portant procédures fiscales ainsi que toutes les dispositions légales antérieures contraires à la présente loi sont abrogées. - 106 Verify source ↗
Igihe iri tegeko ritangira
AI-assisted research summary: This law starts to apply on the date it is published in the Official Gazette of Rwanda.
Ingingo ya 106: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Article 106: Commencement Article 106 : Entrée en vigueur 14 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ITEGEKO N° 020/2023 RYO KU WA 31/03/2023 UBURYO RIGENA BW’ISORESHA LAW N° 020/2023 OF 31/03/2023 ON TAX PROCEDURES LOI N° 020/2023 DU 31/03/2023 PORTANT PROCÉDURES FISCALES Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République ; ISHINGA INTEKO AMATEGEKO YEMEJE NONE NATWE DUHAMIJE, DUTANGAJE ITEGEKO RITEYE RITYA KANDI KO RITANGAZWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA DUTEGETSE THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED IN THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA LE PARLEMENT A ADOPTÉ ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS QU’ELLE SOIT PUBLIÉE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA INTEKO ISHINGA AMATEGEKO: THE PARLIAMENT: LE PARLEMENT : Umutwe w’Abadepite, mu nama yawo yo ku wa 27 Werurwe 2023; The Chamber of Deputies, in its sitting of 27 March 2023; La Chambre des Députés, en sa séance du 27 mars 2023 ; Ishingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y’u Rwanda ryo mu 2003 ryavuguruwe mu 2015, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 64, iya 69, iya 70, iya 88, iya 90, iya 91, iya 106, iya 120, iya 122, iya 164 n’iya 176; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 2003 revised in 2015, especially in Articles 64, 69, 70, 88, 90, 91, 106, 120, 122, 164 and 176; Vu la Constitution de la République du Rwanda de 2003 en 2015, spécialement en ses articles 64, 69, 70, 88, 90, 91, 106, 120, 122, 164 et 176 ; révisée Isubiye ku Itegeko n° 026/2019 ryo ku wa 18/09/2019 rigena uburyo bw’isoresha; Having 18/09/2019 on tax procedures; reviewed Law n°026/2019 of Revu la Loi n°026/2019 du 18/09/2019 portant procédures fiscales ; YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE : 15 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 UMUTWE WA MBERE: INGINGO RUSANGE CHAPTER PROVISIONS ONE: GENERAL CHAPITRE PREMIER DISPOSITIONS GÉNÉRALES : Ingingo ya 106: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Article 106: Commencement Article 106 : Entrée en vigueur Iri tegeko ritangira gukurikizwa ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. This Law comes into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. 107 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 Kigali, 31/03/2023 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika President of the Republic Président de la République (sé) Dr NGIRENTE Edouard Minisitiri w’Intebe Prime Minister Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République : (sé) Dr UGIRASHEBUJA Emmanuel Minisitiri w’Ubutabera akaba n’Intumwa Nkuru ya Leta Minister of Justice and Attorney General Ministre de la Justice et Garde des Sceaux 108 - 1000 Verify source ↗
ay seek the assistance of the
AI-assisted research summary: A person holding the search warrant may ask the Rwanda National Police or local decentralized administrative representatives for assistance during the search.
Article may seek the assistance of the Rwanda National the decentralised representatives Police of or Un agent autorisé qui détient le mandat de perquisition tel que prévu à l’alinéa 2 du présent article peut requérir l’assistance de la Police Nationale du Rwanda ou des représentants des entités administratives décentralisées du lieu de la perquisition. 57 Official Gazette n° Special ter of 31/03/2023 ribera. administrative entities of the place of search.
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LAW N° 020/2023 OF 31/03/2023 ON TAX PROCEDURES
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