EAST AFRICAN COMMUNITY AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENTS OF THE REPUBLICS OF KENYA, UGANDA, BURUNDI, RWANDA AND THE UNITED REPUBLIC OF TANZANIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME

INGINGO YA MBERE ARTICLE ONE ARTICLE PREMIER ABO AYA MASEZERANO AREBA: PERSONAL SCOPE PORTÉE PERSONNELLE Aya Masezerano areba abantu batuye mu gihugu kimwe cyangwa ikindi icyo ari cyo cyose mu biyahuriyeho. This Agreement shall apply to persons who are residents of one or any of the other Contracting States. Le présent Accord s'applique aux personnes qui sont des résidents de l'une des autres Etats contractants. ARTICLE 1 UBURYO BW'UBWUMVIKANE MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE PROCEDURE D'ACCORD MUTUEL 1. Mu gihe umuntu abona ko ibikorwa bya kimwe cyangwa bya byinshi mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano bituma cyangwa bizatuma uwo muntu aya asora hadakurikijwe Masezerano, uwo muntu ashobora, bitabangamiye ibibazo ziteganywa mu inzira zo gukemura ibiteganywa muri 1. Where a person considers that the actions of one or more of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent 1. Lorsqu'une personne estime que les actes d'un ou de plusieurs des États contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme au présent accord, elle peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces États, soumettre son cas à 42 mategeko y'ibyo bihugu, gushyikiriza ikibazo urwego rubifitiye ububasha rw’igihugu kiri muri aya Masezerano abamo cyangwa, mu gihe ikibazo kirebwa n'igika cya mbere cy'ingingo ya 25, agashyikiriza rubifitiye ububasha rw’igihugu kiri muri aya Masezerano abereye kigomba kugaragazwa mu myaka ibiri uhereye ku imenyesha rya mbere ry'igikorwa gituma habaho gusora bidakurikije ibiteganywa muri aya Masezerano. icyo kibazo urwego umwenegihugu. Ikibazo authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 25, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within two years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement. l'autorité compétente de l'État contractant dont il est un résident ou, si son cas relève du paragraphe 1 de l'article 25, à celle de l'État contractant dont il est ressortissant. L'affaire doit être présentée dans un délai de deux ans à compter de la première notification de l'action entraînant une imposition non conforme aux dispositions du présent accord. igisubizo gikwiriye, 2. Urwego rubifitiye ububasha, iyo rubona ko ikibazo gifite ishingiro kandi rudashobora ubwarwo kukibonera rwihatira kugikemura mu bwumvikane rufatanyije n'urwego rubifitiye ububasha rwo mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, hagamijwe kubuza gusoresha bidakurikije aya Masezerano. Ubwumvikane bwose bwagezweho bushyirwa mu bikorwa bitabangamiye ibihe ibyo ari byo byose biteganyijwe mu mategeko y'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano. 2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at an appropriate solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of any of the other Contracting States, with a view to the avoidance of taxation which is not in the Agreement. Any accordance with implemented agreement reached shall be the in notwithstanding any domestic law of the Contracting States. limits time 3. Inzego zibifitiye ububasha z'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zihatira binyuze mu bwumvikane gukemura ibibazo byose cyangwa gukuraho ugushidikanya gukomoka ku isobanurwa cyangwa ku iyubahirizwa ry'aya Masezerano. 3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Agreement. 2. L'autorité compétente s'efforce, si l'objection lui paraît justifiée et si elle n'est pas elle-même en mesure de parvenir à une solution appropriée, de résoudre le cas d'un commun accord avec l'autorité compétente de l'autre Etat contractant, en vue d'éviter une imposition qui n'est pas conforme au présent Accord. Tout accord conclu est mis en application nonobstant les délais prévus par le droit interne des Etats contractants. 3. Les autorités compétentes des Etats contractants s'efforcent, par voie d'accord amiable, de résoudre les difficultés ou de dissiper les doutes qui surgissent quant à l'interprétation ou à l'application du présent Accord. 3. Inzego zibifitiye ububasha z’ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishobora, binyuze mu kujya inama, gushyiraho inzira, ibisabwa, uburyo na tekinike 3. The competent authorities of the Contracting States may through consultations develop appropriate procedures, conditions, methods 3. Les autorités compétentes des États contractants peuvent, par voie de consultations, élaborer des procédures, conditions, méthodes 43 bikwiye hagamijwe ishyirwa mu bikorwa ry'uburyo bw’ubwumvikane buteganywa muri iyi ngingo. rubifitiye ububasha Byongeye kandi, urwego rushobora gushyiraho ibisabwa, uburyo ndetse na tekinike bikwiye hagamijwe koroshya ibikorwa byavuzwe haruguru ndetse n'ishyirwa mu bikorwa ry'uburyo bw’ubwumvikane. inzira, devise and techniques for the implementation of the mutual agreement procedure provided for in this Article. In addition, a competent authority procedures, may conditions, methods and to facilitate the above-mentioned actions and the implementation of the mutual agreement procedure. appropriate techniques et techniques appropriées pour la mise en œuvre de la procédure amiable prévue au présent article. En outre, une autorité compétente peut élaborer des procédures, conditions, méthodes et techniques appropriées pour faciliter les actions susmentionnées et la mise en œuvre de la procédure amiable.

INGINGO YA 2 ARTICLE 2 ARTICLE 2 IMISORO MASEZERARANO IREBWA N'AYA TAXES COVERED IMPOTS CONCERNÉS 1. Aya Masezerano areba imisoro ku musaruro isoreshwa mu izina ry'igihugu kiyarimo cyangwa mu ry’uturere twacyo, hatitawe ku buryo yakwa. 1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or its political subdivisions, irrespective of the manner in which they are levied. 1. Le présent accord s'applique aux impôts sur le revenu imposé pour le compte d'un pays contractant, de ses subdivisions politiques, quel que soit la manière dont ils sont imposés. 2. Igomba gufatwa nk’imisoro ku musaruro imisoro yose yakwa ku giteranyo cy’umusaruro harimo n’imisoro ku byakiriwe bikomoka ku kwikuraho umutungo wimukanwa cyangwa utimukanwa ndetse n'imisoro y'ibihembo n'imishahara byishyurwa n'amasosiyete y'ubucuruzi. ku mafaranga yose 2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, as well as taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises. 2. Ils doivent être considérés comme impôts sur le revenu tous les impôts imposés sur le revenu total, y compris les impôts sur les gains provenant de l'aliénation de biens meubles ou immeubles, ainsi que les impôts sur le montant total des récompenses et salaires payés par entreprises. 3. Imisoro akoreshwaho ni: isanzweho iriho aya Masezerano 3. The existing taxes to which this Agreement shall apply are: 3. Les impôts actuels auxquels s'applique l'Accord sont: (a) muri Kenya, imisoro yakwa ku musaruro hakurikijwe ibiteganywa n'Itegeko rigenga imisoro ku musaruro, Cap. 470; (a) in Kenya the income tax chargeable in accordance with the provisions of the Income Tax Act, Cap. 470; (a) au Kenya, l'impôt sur le revenu exigible conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu, Cap. 470 ; 2 (b) muri Tanzaniya, imisoro yakwa ku musaruro hakurikijwe ibiteganywa n'Itegeko rigenga imisoro ku musaruro, 2004 (Itegeko n°11 ryo mu 2004); no (b) in Tanzania the tax on income chargeable under the Income Tax Act, 2004 (Act No. 11 of 2004); and b) en Tanzanie, l'impôt sur le revenu dû en vertu de la loi de 2004 sur l'impôt sur le revenu (loi n ° 11 de 2004); et (c) mu Ubugande, imisoro yakwa ku musaruro hakurikijwe ibiteganywa n'Itegeko rigenga imisoro ku musaruro, CAP 340. (c) in Uganda the tax on income chargeable under the Income Tax Act, CAP 340. c) en Ouganda, l'impôt sur le revenu exigible en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, CAP 340. (d) mu Rwanda, imisoro yakwa ku musaruro hakurikijwe ibiteganywa n'Itegeko rigenga imisoro ku musaruro n°16/2005 ryo ku wa 18 Kanama 2005 ryerekeye imisoro itaziguye ku musaruro ndetse n'umusoro ku bukode bw'imitungo itimukanwa uteganywa rishyiraho inkomoko y’imari y'uturere n'imijyi n'uko icungwa, n°17/2005 n'Itegeko (d) In Rwanda the income tax chargeable under the Law No. 16/2005 of 18/08/2005 on direct taxes on income and the tax on rent of immovable property as provided under Law No. 17/2005 establishing the source of revenue for districts and towns and its management, d) Au Rwanda, l'impôt sur le revenu dû en vertu de la loi n° 16/2005 du 18/08/2005 sur les impôts directs sur le revenu et l'impôt sur le loyer des biens immobiliers conformément à la loi n ° 17/2005 fixant la source des revenus pour les quartiers et les villes et sa gestion, (e) mu Burundi, imisoro yakwa ku musaruro hakurikijwe ibiteganywa n'Itegeko rigenga imisoro ku musaruro ryo mu 2008. (e) In Burundi the tax on income chargeable in accordance with the provisions of the income tax acts of 2008. e) Au Burundi, l'impôt sur le revenu à payer conformément aux dispositions des lois de l'impôt sur le revenu de 2008. 4. Aya Masezerano akurikizwa ku yindi misoro iyo ari yo yose isa cyangwa ijya kumera nk'iyakwa n'igihugu icyo ari cyo cyose mu biyahuriyeho nyuma y'itariki yashyiriweho umukono yiyongera ku misoro yari isanzweho cyangwa iyisimbura. 4. This Agreement shall apply to any other taxes of identical or substantially similar character which are imposed by any of the Contracting States after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. zimenyeshanya 5. Inzego zibifitiye ububasha z'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano impinduka z'ingenzi zakozwe ku mategeko y'imisoro yabyo, kandi iyo bigaragaye ko hakenewe ko hari ingingo y’aya Masezerano ikwiye kuvugururwa, ariko bikaba bitabangamira amahame rusange yayo, 5. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws, and if it seems desirable this Agreement, without affecting the general to amend any Article of 3 de caractère 4. Le présent accord s'applique à tout autre impôt ou substantiellement similaire qui est imposé par l'un des États contractants après la date de signature du présent accord en plus ou à la place des impôts existants. identique se communiquent 5. Les autorités compétentes des États contractants les modifications substantielles apportées à leurs législations fiscales respectives et, s'il apparaît souhaitable de modifier un article du présent accord sans en affecter les principes généraux, amavugururwa ya ngombwa ashobora gukorwa mu buryo bwumvikanyweho binyuze mu guhererekanya inyandiko. principles thereof, the necessary amendments may be made by mutual consent by means of an Exchange of Notes. les modifications nécessaires peuvent être faites par consentement mutuel au moyen d'un échange de notes.

INGINGO YA 3 ARTICLE 3 ARTICLE 3 IBISOBANURO BY'AMAGAMBO RUSANGE GENERAL DEFINITIONS DÉFINITIONS GÉNÉRALES Muri aya Masezerano, usibye aho imvugiro ibisaba ukundi: this Agreement, unless In otherwise requires: the context Aux fins du présent Accord, à moins que le contexte ne l'exige autrement: 1. (a) ijambo "isosiyete" bisobanura umuryango wose ufite ubuzima gatozi cyangwa urwego rwose rufatwa nk'isosiyete y'ubucuruzi ku mpamvu z’umusoro; 1. (a) the term "company" means anybody corporate or any entity which is treated as a company or body corporate for tax purposes; 1. (a) le terme "société" signifie toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une entreprise ou une personne morale aux fins d'imposition; ijambo"umuyobozi (b) risobanura: rubifitiye ububasha" (b) the term "competent authority" means: (b) le terme "autorité compétente" signifie: (i) muri Kenya, Minisitiri ushinzwe imari cyangwa umuhagarariye byemewe n'amategeko; (i) in Kenya, the Minister for the time being responsible for finance or his authorized representative; (i) au Kenya, le ministre en charge des finances ou son représentant autorisé; imari (i) muri Tanzania, Minisitiri ushinzwe cyangwa umuhagarariye byemewe n'amategeko; no (ii) in Tanzania, the Minister for the time being responsible for finance or his authorised representative; and (ii) en Tanzanie, le ministre en charge des finances ou son représentant autorisé; et (i) mu Ubugande, Minisitiri ushinzwe cyangwa umuhagarariye byemewe n'amategeko; imari (iii) in Uganda, the Minister for the time being responsible for finance or his authorised representative; (iii) en Uganda, le ministre en charge des finances ou son représentant autorisé; 4 (i) mu Rwanda, Minisitiri ushinzwe imari cyangwa umuhagarariye byemewe n'amategeko; (iv) In Rwanda, the Minister for the time being responsible for Finance or his authorised representative. (iv) au Rwanda, le ministre en charge des finances ou son représentant autorisé; (i) mu Burundi, Minisitiri ushinzwe imari cyangwa umuhagarariye byemewe n'amategeko. (v) In Burundi, the Minister for the time being responsible for Finance or his authorised representative (v) au Burundi, le ministre en charge des finances ou son représentant autorisé; inyito (c) "ingendo mpuzamahanga" bivuga ubwikorezi bukoresha inzira y’amazi, inzira ya gari ya moshi cyangwa ikirere, bukorwa n'ikigo cy'ubucuruzi gifite ubuyobozi bukorera mu gihugu kiri muri aya Masezerano, cyeretse iyo ubwikorezi bukorerwa gusa hagati y’ahantu n’ahandi imbere mu gihugu imbere; (c) the term "international traffic" means any transport by water, railway or air, operated by an enterprise which has its place of effective management in a Contracting State, except when the transport is operated solely between places within a Contracting State; c) l'expression "trafic international" désigne tout transport par eau, chemin de fer ou air, exploité par une entreprise qui a son siège de direction effective dans un État contractant, sauf lorsque le transport est effectué uniquement entre des lieux à l'intérieur d'un État contractant; (d) inyito "umwenegihugu" bivuga umuntu ufite ubwenegihugu bw'igihugu kiri muri aya Masezerano kimwe n'ikigo gifite ubuzima gatozi, ubufatanye, ishyirahamwe cyangwa ikindi kigo gikomora ubuzima gatozi ku mategeko yubahirizwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano; (d) the term "national" means any individual having the citizenship of a Contracting State and any legal person, partnership, association or other entity deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State; d) le terme "national" désigne toute personne la nationalité d'un État physique ayant contractant personne morale, toute et partenariat, association ou autre entité qui tire son statut en tant que tel des lois en vigueur dans un État contractant; (e) ijambo "umuntu" rikubiyemo; umuntu ku giti cye, ubufatanye, ikigo cy'ubucuruzi, izungura, ikigo cy'ubwizerane kimwe n'andi matsinda yose y’abantu afatwa nk'ibigo ku mpamvu z’umusoro. (e) the term "person" includes an individual, a partnership, a company, an estate, a trust and any other body of persons which is treated as an entity for tax purposes. les sociétés de personnes, (e) le terme "personne" comprend les personnes physiques, les sociétés, les fiducies et tous autres groupements de personnes qui sont considérés comme des entités aux fins de l'impôt. 2. Mu iyubahirizwa ry’ingingo z’aya Masezerano n’igihugu kiyarimo, ijambo ryose ridasobanuwe ukundi rigira, usibye imvugiro ibyerekanye ukundi, 2. In the application of the provisions of this Agreement by a Contracting State, any term not otherwise defined shall, unless the context 2. Dans l'application des dispositions du présent accord par un État contractant, tout terme non défini autrement aura, sauf indication contraire 5 igisobanuro rifite hakurikijwe amategeko y’icyo irebwa n’aya gihugu ku birebana n’imisoro Masezerano. otherwise requires, have the meaning which it has under the laws of that State in relation to the taxes which are the subject of this Agreement. du contexte, le sens qu'il a en vertu de la législation de cet État en ce qui concerne les impôts qui font l'objet du présent accord.

INGINGO YA 4 UMUNTU UBA MU GIHUGU ARTICLE 4 RESIDENT ARTICLE 4 RESIDENT 1. Muri aya Masezerano, inyito "umuntu uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano" bisobanura umuntu uwo ari we wese, hakurikijwe amategeko y'icyo gihugu, urebwa no kwishyura imisoro kubera impamvu y'aho atuye, iy’aho aba, iy’ahari icyicaro cy’ubuyobozi, yashyingiwe cyangwa iy’ikindi kintu cyose gifitanye isano n'ibimaze kuvugwa. jambo ntirikubiyemo Iri umuntu uwo ari we wese ugomba gusora hagendewe gusa ku musaruro akura muri icyo gihugu. isosiyete iy’aho 1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of effective management, place of incorporation or any other criterion of a similar nature. This term does not include any person who is liable to tax in respect only of income from sources in that State. 1. Aux fins du présent Accord, l'expression "résident d'un État contractant" désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet État, y est assujettie en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de direction effective, de son lieu de constitution ou de tout autre critère de nature similaire. Ce terme n'inclut pas toute personne qui n'est redevable de l'impôt que pour les revenus provenant de sources situées dans cet État. 2. Iyo, ku mpamvu y'ibiteganywa n'igika cya mbere cy'iyi ngingo, umuntu aba mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano birenze kimwe, imimerere ye igenwa hakurikijwe amategeko akurikira: 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article an individual is a resident of more than one of the Contracting States, then his status shall be determined in accordance with the following rules: 2. Lorsque, en raison des dispositions du paragraphe 1 du présent article, une personne physique est un résident de plusieurs des États contractants, déterminé son conformément aux règles suivantes: statut est (a) afatwa nk'uba mu gihugu abamo ku buryo buhoraho. Iyo atuye mu buryo buhoraho mu bihugu bibiri cyangwa birenze ho, afatwa nk'uba mu gihugu we ubwe n'ibikorwa bye by'ubukungu biherereyemo kurusha ahandi (izingiro ry'inyungu z'ubuzima); (a) he shall be deemed to be a resident of the State in which he has a permanent home available to him. If he has a permanent home available to him in two or more States, he shall be deemed to be a resident of the State with (a) il est réputé être un résident de l'État dans lequel il dispose d'un domicile permanent. S'il dispose d'un domicile permanent dans deux ou plusieurs États, il est réputé être un résident de l'État avec lequel ses relations personnelles et 6 iyo izingiro igihugu afitemo (b) ry'inyungu z'ubuzima bwe kidashobora kugenwa, cyangwa nta rugo ruhoraho afite mu gihugu icyo ari cyo cyose mu bihuriye kuri aya Masezerano, afatwa nk'uba gusa mu gihugu asanzwe abarizwamo; which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); économiques sont les plus proches (centre des intérêts vitaux); (b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he does not have a permanent home available to him in any of the Contracting States, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode; (b) si l’État dans lequel il a son centre d’intérêts vitaux ne peut être déterminé, ou s’il n’a pas de domicile permanent à sa disposition dans l’un quelconque des États contractants, il est réputé être un résident de l’État qu'il a une résidence habituelle; (c) iyo asanzwe aba mu bihugu bibiri cyangwa birenze ho cyangwa se nta na kimwe abamo, afatwa nk'uba mu gihugu afitiye ubwenegihugu; (c) if he has an habitual abode in two or more States or none of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a national; c) s'il a son domicile habituel dans deux ou plusieurs États ou dans aucun d'entre eux, il est réputé être un résident de l'État dont il est ressortissant; (d) iyo afite ubwenegihugu bw'ibihugu bibiri cyangwa birenze ho cyangwa se nta na kimwe afitiye ubwenegihugu, inzego zibifitiye ububasha z'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zikemura icyo kibazo mu bwumvikane. (d) if he is a national of two or more States or of none of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. d) s'il est ressortissant de deux ou plusieurs États ou d'aucun d'entre eux, les autorités compétentes des États contractants règlent la question d'un commun accord 3. Iyo, hashingiwe ku biteganywa n'igika cya mbere cy’iyi ngingo, umuryango ufite ubuzimagatozi uba mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano bibiri cyangwa byinshi ufatwa nk’uba mu gihugu icyicaro cy’ubuyobozi bwawo giherereyemo. 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article a person other than an individual is a resident of two or more Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the State in which its place of effective management is situated. 3. Lorsque, en vertu des dispositions du paragraphe 1 du présent article, une personne autre qu'une personne physique est un résident de deux ou plusieurs États contractants, elle est réputée être un résident de l'État où est situé son siège de direction effective.

INGINGO YA 5 ARTICLE 5 ARTICLE 5 ICYICARO GIHORAHO PERMANENT ESTABLISHMENT ÉTABLISSEMENT PERMANENT 7 1. Muri aya Masezerano, inyito “icyicaro gihoraho” bisobanura ahantu hahoraho hakorerwa ubucuruzi, ikigo cy'ubucuruzi gikorera ibikorwa byacyo byose cyangwa bimwe muri byo. 1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of the enterprise is wholly or partly carried on. 1. Aux fins du présent Accord, l'expression une permanent" "établissement installation fixe d'affaires par l'intermédiaire de laquelle l'entreprise exerce tout ou partie de son activité. signifie 2. Ijambo "icyicaro gihoraho" rikubiyemo: 2. The term "permanent establishment" shall include: 2. Le comprend: terme "établissement permanent" (a) icyicaro cy’ubuyobozi; (a) a place of management; (a) un siège de direction; (b) ishami; (c) ibiro (d) uruganda; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) ahamurikirwa ibikorwa; (e) a workshop; (b) une succursale; (c) un bureau; (d) une usine; (e) un atelier; (f) ikigega ku muntu utanga inyubako z’ububiko ku bandi; (f) a warehouse, in relation to a person providing storage facilities for others; (f) un entrepôt par rapport à une personne fournissant des installations de stockage pour les autres; (g) ikirombe cy'amabuye y'agaciro, iriba rya peterori cyangwa irya gaze, kariyeri cyangwa ahandi hantu runaka hacukurwa imitungo kamere; na (g) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources; and (g) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles; et h) inyubako cyangwa ibyashyizweho bikoreshwa mu gushaka imitungo kamere; (h) an installation or structure used for the exploration of natural resources. h) une installation ou une structure utilisée pour l'exploration des ressources naturelles. 3. ijambo "icyicaro gihoraho" kandi rikubiyemo: 3. The likewise encompasses: term "permanent establishment" 3. L'expression "établissement permanent" comprend également: 8 ahari cyangwa inyubako (a) umushinga w’ubwubatsi, ahubatswe [hatubatse ibivugwa mu gika cya 2 (h)] cyangwa ahateranyirizwa cyangwa ahakorerwa bijyanye n'ibyavuzwe haruguru, ariko mu gihe gusa aho hantu, uwo mushinga cyangwa icyo gikorwa bimara igihe kirenga amezi 6; by'igenzura ibikorwa (a) a building site or a construction, installation [other than the installations referred to in 2 (h)] or assembly project, or supervisory activities in connection therewith only if the site, project or activity lasts for more than 6 months; a) un chantier de construction ou un projet de l'installation [qui n'est celle construction, specifiée au paragarape 2 (h)] ou l'assemblage ou des activités de surveillance s'y rapportant, mais seulement si ce site, projet ou activité dure plus de 6 mois; (b) ahatangirwa serivisi, zirimo iz'ubujyanama zitangwa n'ikigo cy'ubucuruzi cy'igihugu kiri muri aya Masezerano gikoresheje abakozi cyangwa abandi bantu baherewe akazi mu kindi gihugu bihuriye kuri aya Masezerano, ku buryo ibyo bikorwa bikomeza kuri uwo mushinga cyangwa k’uwo bifite aho bihuriye mu gihe cyangwa mu bihe biteranyije birenga amezi 6 mu gihe cy'amezi 12. the furnishing of services, (b) including consultancy services, by an enterprise of a Contracting State through employees or other personnel engaged in the other Contracting State, provided that such activities continue for the same or a connected project for a period or periods aggregating more than 6 months within any 12-month period. 4. Hatitawe ku biteganywa n'iyi ngingo bibanza, ijambo "icyicaro gihoraho" ntigifatwa nk'ikirimo: 4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, "permanent establishment" shall be deemed not to include: term the engagés b) la fourniture de services, y compris les services de conseil, par une entreprise d'un État contractant par le biais d'employés ou d'autres personnels l'autre État contractant, à condition que ces activités se poursuivent pour le même projet ou un projet connexe pendant une période ou des périodes regroupant plus moins de 6 mois sur une période de 12 mois. dans 4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, terme «établissement le permanent» est réputée de ne pas inclure: ikoreshwa ry'inyubako kugira ngo gusa (a) ibintu hamurikirwemo habikwemo cyangwa ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi; cyangwa (a) the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise; (a) l'utilisation d'installations aux seules fins de stockage ou d'exposition de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise; (b) kubungabunga ububiko bw'ibintu cyangwa ubw’ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi kugira ngo gusa habikwemo cyangwa hamurikirwemo ibintu cyangwa ibicuruzwa byacyo; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; (b) le maintien d'un stock de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise aux seules fins de stockage, d'exposition ; 9 (c) kubungabunga ububiko bw’ibintu cyangwa ubw’ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi hagamijwe gusa ko bitunganywa n'ikindi kigo cy’ubucuruzi; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; (c) le maintien d'un stock de biens ou de marchandises appartenant à l'entreprise aux seules fins de transformation par une autre entreprise; (d) kubungabunga ahantu hahamye hakorerwa ubucuruzi hagamijwe gusa kugurirwa ibintu cyangwa ibicuruzwa cyangwa se kuhakusanyiriza amakuru y'ikigo cy'ubucuruzi; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise; or for collecting information for the enterprise; (d) le maintien d'une installation fixe d'affaires à seule fin d'acheter des marchandises ou pour recueillir des informations pour l'entreprise; (e) kubungabunga ahantu hahamye hakorerwa ubucuruzi kugira ngo gusa ikigo cy'ubucuruzi kihakorere imirimo iyo ari yo yose ifite imiterere y’integuza cyangwa yunganira ; no (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; and (e) le maintien d'une installation fixe d'affaires dans le seul but d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activité de caractère préparatoire ou auxiliaire; et (f) kubungabunga ahantu hahamye hakorerwa ubucuruzi y'ubucuruzi hagamijwe gusa guhuza ibikorwa byavuzwe mu duce (a) kugeza kuri (e), igikorwa cyose cy’inyubako ihamye y’ubucuruzi ikomoka kuri iryo huza ipfa kuba ifite imiterere y’integuza cyangwa yunganira. aya Masezerano, 5. Bitabangamiye ibiteganywa n'igika cya mbere n'icya 2 by'iyi ngingo, umuntu ukorera mu gihugu kiri muri ikigo cy'ubucuruzi cy'ikindi gihugu biyahuriyeho (atari umukozi ukorera mu kindi gihugu uvugwa mu gika cya 6 cy'iyi ngingo) hatitawe ko atagira icyicaro gihamye mu gihugu cyavuzwe mbere, afatwa nk'ufite icyicaro gihoraho muri icyo gihugu iyo: akorera in sub-paragraphs (a) (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business this combination is of a preparatory or auxiliary character. resulting from (f) le maintien d'une installation fixe d'affaires pour toute combinaison d'activités mentionnée aux alinéas (a) à (e), à condition que l'activité globale de l'installation fixe d'affaires résultant de cette combinaison soit de nature préparatoire ou auxiliaire. the provisions of 5. Notwithstanding paragraphs 1 and 2 of this Article, a person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of any of the other Contracting States (other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 of this Article applies) notwithstanding that he has no fixed place of business in the first-mentioned State shall be deemed to have a permanent establishment in that State if: 5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2 du présent article, une personne agissant dans un État contractant pour le compte d'une entreprise de l'un des autres États contractants (autre qu'un mandataire indépendant auquel s'applique le paragraphe 6 du présent article) nonobstant qu'il n'a pas d'établissement fixe dans le premier État est réputé avoir un établissement stable dans cet État si: 10 (a) afite cyangwa asanzwe afite ububasha mu gihugu cyavuzwe mbere bwo gukora amasezerano mu izina ibikorwa bye ry'ikigo cy'ubucuruzi, cyeretse bigarukira gusa mu kugurira ibintu cyangwa ibicuruzwa ikigo; cyangwa se in the first-mentioned State the name of (a) he has, and habitually exercises, a general to authority conclude contracts the in enterprise, unless his activities are limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise; or (a) il a, et exerce habituellement, une autorité générale dans le premier État pour conclure des contrats au nom de l'entreprise, à moins que ses activités ne se limitent à l'achat de biens ou de marchandises pour l'entreprise; ou (b) afite, mu gihugu cyavuzwe mbere, ububiko bw’ibicuruzwa cyangwa bw’ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi agemurira kenshi ibicuruzwa cyangwa ibicuruzwa mu izina ry'icyo kigo cy’ubucuruzi. (b) he maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise. (b) il détient dans le premier État un stock de marchandises ou de marchandises appartenant à l'entreprise dont il livre régulièrement des marchandises ou des marchandises pour le compte de l'entreprise. 6. Hatitawe ku biteganywa mu bika bibanza by'iyi ngingo, ikigo cy'ubwishingizi cy'igihugu kiri muri aya Masezerano gifatwa, usibye ku birebana no kongera kwishinganisha, nk’igifite ikigo gihoraho mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano iyo amafaranga y'ubwishingizi aturuka muri icyo gihugu kindi cyangwa cyishingira impanuka zigaragazwa ko zikiberamo bikozwe n’umuntu utari intumwa yigenga ukoreshwaho igika cya 7. 6. Notwithstanding the preceding provisions of this article, an insurance enterprise of a Contracting State shall, except in regard to re- insurance, be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if it collects premiums in the territory of that other State or insures risks situated therein through a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 7 applies. 6. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, une entreprise d'assurance d'un État contractant est réputée, sauf en ce qui concerne la réassurance, avoir un établissement stable dans l'autre État contractant si elle perçoit des primes sur le territoire de cet autre État ou assure les risques qui y sont localisés par une personne autre qu'un mandataire indépendant auquel s'applique le paragraphe 7. 7. Ikigo cy'ubucuruzi ntigifatwa nk'igifite icyicaro gihoraho mu gihugu kiri muri aya Masezerano gusa kubera ko gikorera ubucuruzi muri icyo gihugu biciye ku muhuza wigenga, ku hagarariye abahuza bigenga cyangwa ku wundi muntu wese uhagarariye ikigo wigenga, abo bantu bapfa kuba bakora ubucuruzi bwabo mu buryo busanzwe. 7. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. 7. Une entreprise n'est pas réputée avoir un établissement permanent dans un Etat contractant simplement parce qu'il exerce ses activités dans cet Etat par l'intermédiaire d'un courtier, d'un commissionnaire général ou de tout autre agent indépendant, à condition que ces personnes agissent normalement de leurs affaires. 11 8. Kuba isosiyete iba mu gihugu kiri muri aya Masezerano icunga cyangwa icungwa n'isosiyete iba mu kindi gihugu mu bihuriye kuri aya Masezerano, cyangwa ikorera ubucuruzi bwayo muri icyo gihugu kindi (yaba ibukorera ku cyicaro gihoraho cyangwa mu bundi buryo), ntibigira ubwabyo imwe mu masosiyete icyicaro gihoraho cy’iyindi. 8. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of any of the other Contracting States, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other. 8. Le fait qu'une société qui est un résident d'un État contractant contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident de l'un des autres États contractants, ou qui exerce des activités dans cet autre État (que ce soit par le biais d'un établissement stable ou autrement), ne constitue pas en soi l'une des sociétés un établissement stable de l'autre.

INGINGO YA 6 ARTICLE 6 ARTICLE 6 UMUSARURO UTURUKA KU MUTUNGO UTIMUKANWA INCOME PROPERTY FROM IMMOVABLE REVENUS DE BIENS IMMOBILIERS 1. Umusaruro umuntu uba mu gihugu kiri muri aya itimukanwa Masezerano akomora ku mitungo (urimo umusaruro uturuka ku buhinzi cyangwa ku mashyamba), usoreshwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano uwo mutungo uherereyemo. 1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property, including income from agriculture or forestry, is taxable in the Contracting State in which such property is situated. 1. Les revenus qu'un résident d'un État contractant tire de biens immobiliers, y compris les revenus de l'agriculture ou de la sylviculture, sont imposables dans l'État contractant où ces biens sont situés. Ijambo "umutungo utimukanwa" 2. rigira igisobanuro rihabwa n’itegeko ry'igihugu kiri muri aya Masezerano umutungo uvugwa uherereyemo. Iri jambo rikubiyemo, mu bihe byose, umutungo w’ingereka ku mutungo utimukanwa, ubworozi n'ibikoresho bikoreshwa mu buhinzi n'amashyamba, uburenganzira buvugwa mu biteganywa n'itegeko umutungo w'ubutaka, bireba rusange mu uburenganzira ku mutungo ku musaruro utimukanwa n'uburenganzira bwo kwishyura kudahoraho cyangwa guhoraho hagendewe ku mikorere, uburenganzira bwo gukora, ibirombe 2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources 12 2. Le terme "biens immobiliers" a le sens que lui attribue la législation de la'Etat contractant où les biens dans lequel la propriété en question est située. Le terme comprend dans tous les cas les biens accessoires aux biens immobiliers, le bétail et les équipements utilisés dans les droits l'agriculture et auxquels s'appliquent les dispositions du droit général concernant les biens fonciers, l'usufruit les droits aux des biens paiements variables ou fixes en contrepartie de travail des l'exploitation ou la sylviculture, immobiliers et le droit au by'amabuye y'agaciro, inkomoko y'umutungo n'indi mitungo kamere. Amato n'indege ntibifatwa nk'umutungo utimukanwa. and other natural resources. Ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. 3. Ibiteganywa n'igika cya mbere cy'iyi ngingo bikurikizwa ku musaruro ukomoka mu ikoreshwa ry'ako kanya, mu ikodesha cyangwa mu ikoreshwa mu buryo ubwo ari bwo bwose ry’umutungo utimukanwa no ku musaruro ukomoka ku kwikuraho uwo umutungo. 3. The provision of paragraph 1 of this Article shall apply to income derived from the direct use, letting or use in any other form of immovable property and to income from the alienation of such property. gisements, ressources sources et autres naturelles. Les navires, bateaux et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 du présent article s'appliquent aux revenus provenant de l'utilisation directe, de la location ou de l'utilisation dans toute autre forme de biens immobiliers et aux revenus provenant de l'aliénation de ces biens. 4. Ibiteganywa n'igika cya mbere n'icya 3 by'iyi ngingo bikurikizwa ku musaruro ukomoka ku mutungo utimukanwa w'ikigo cy'ubucuruzi no ku musaruro ukomoka ku mutungo utimukanwa wakoreshejwe mu ikorwa rya serivisi z’umuntu zigenga. 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 of this Article shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 du présent article s'appliquent également aux revenus provenant de biens immobiliers d'une entreprise et aux revenus de biens immobiliers utilisés pour l'exercice de services personnels indépendants.

INGINGO YA 7 ARTICLE 7 ARTICLE 7 INYUNGU Z'IKIGO CY’UBUCURUZI BUSINESS PROFITS PROFITS D'ENTREPRISE 1. Inyungu z'ikigo cy'ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano zisoreshwa muri icyo gihugu gusa, cyeretse iyo icyo kigo gikorera ibikorwa byacyo mu kindi gihugu icyo ari cyo cyose mu bihuriye kuri aya Masezerano binyuze ku cyicaro gihoraho kihaherereye. Iyo ikigo cy'ubucuruzi gikora ibikorwa byacyo mu buryo bwavuzwe haruguru, inyungu zacyo zishobora gusoreshwa mu kindi gihugu ariko gusa zikabarirwa icyo cyicaro gihoraho. 1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in any of the other Contracting States through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment. 1. Les bénéfices d'une entreprise d'un État contractant ne sont imposables que dans cet État, à moins que l'entreprise n'exerce son activité dans l'un des autres États contractants par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé. Si l'entreprise exerce son activité d'une telle façon, les bénéfices de l'entreprise l'autre État mais sont uniquement dans ils sont la mesure où imputables à cet établissement stable. imposables dans 13 binyuze 2. Haseguriwe ibiteganywa n'igika cya 3 cy'iyi ngingo, iyo ikigo cy'ubucuruzi cy'igihugu kiri muri aya Masezerano gikorera ibikorwa byacyo mu kindi gihugu icyo ari cyo cyose mu bihuriye kuri aya gihoraho Masezerano kihaherereye, inyungu zo muri buri gihugu kiri muri aya Masezerano zibarirwa mu zo icyo cyicaro gihoraho cyabona iyo kiba ari ikigo cy'ubucuruzi gitandukanye gikora ibikorwa bisa cyangwa bijya gusa, mu buryo busa cyangwa bujya gusa, kandi gikorana ku buryo bwigenga busesuye n'ikigo cy’ubucuruzi kibereye icyicaro gihoraho. cyicaro ku 2. Subject to the provisions of paragraph 3 of this Article, where an enterprise of a Contracting State carries on business in any of the other Contracting States through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. 2. Sous réserve des dispositions du paragraphe 3 du présent article, lorsqu'une entreprise d'un État contractant exerce son activité dans l'un des autres États contractants par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, chaque État contractant attribue à cet établissement stable les bénéfices qui on pourrait s'attendre à ce qu'il s'agisse d'une entreprise distincte et distincte exerçant des activités identiques ou similaires dans des conditions identiques ou similaires et traitant en toute indépendance avec l'entreprise dont elle est un établissement stable. 3. Mu kugena inyungu z'icyicaro gihoraho: 3. In determining the profits of a permanent establishment: 3. Pour déterminer établissement stable: les bénéfices d'un yemerwa kugabanywa, (a) amafaranga yasohowe ku mpamvu z'icyicaro gihoraho harimo ayakoreshejwe mu muyobozi no mu butegetsi rusange, haba mu gihugu icyicaro gihoraho giherereyemo cyangwa ahandi. Nta na kimwe mu biteganyijwe n’iki gika gitegeka igihugu kiri muri kugabanya aya ibyakoreshejwe, yabyo, bitewe bitemerwa muri rusange nko kugabanyirizwa hakurikijwe amategeko y’imisoro y’icyo gihugu; ndetse Masezerano n’imiterere kwemera (a) there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the situated or permanent establishment elsewhere. Nothing in this paragraph shall require a Contracting State to allow the deduction of any expenditure which, by reason of its nature, is not generally allowed as a deduction under the taxation laws of that State; and is a) sont admises en déduction les dépenses qui sont encourues aux fins de l'établissement stable, y compris les dépenses de direction et d'administration générale ainsi encourues, que ce soit dans l'État où l'établissement stable est situé ou ailleurs. Aucune disposition du présent paragraphe n'oblige un État contractant à autoriser la déduction de toute dépense qui, en raison de sa nature, n'est généralement pas admise comme déduction en vertu de la législation fiscale de cet État; et (b) nta mafaranga akatwa, ku yishyuwe n'icyicaro gihoraho ku cyicaro gikuru cy'ikigo cy'ubucuruzi (b) no account shall be taken of amounts charged, by the permanent establishment to the b) il n'est pas tenu compte des montants facturés par l'établissement stable au siège social de 14 y'impamyabuvumbuzi cyangwa ku bindi biro runaka byacyo, mu buryo bw'amafaranga akomoka ku buhanzi, ibihembo cyangwa ubundi bwishyu bisa bukomoka ku mikoreshereze cyangwa ubundi burenganzira, cyangwa mu buryo bw'amafaranga ya komisiyo kuri serivisi zihariye zakozwe cyangwa mu rw'ubuyobozi, cyangwa se, usibye mu gihe yaba ari banki mu buryo bw'inyungu y'inguzanyo yahawe icyicaro gikuru cy’ikigo cy’ubucuruzi cyangwa yahawe bimwe mu bindi biro byacyo. rwego cy'ubucuruzi hagati 4. Mu gihe bimenyerewe mu gihugu kiri muri aya Masezerano, kugena inyungu zibarirwa ku cyicaro gihoraho hashingiwe ku igabanya ry'inyungu zose z'ikigo y’ibice byacyo binyuranye, byabaye umuco, nta na kimwe mu biteganyijwe mu gika cya 2 cy’iyi ngingo kibuza kugena icyo zisoreshwa hagendewe kuri iryo gabanya rishobora kuba Icyakora, uburyo bw’igabanya rimenyerewe. bwashyizweho bukorwa gutyo ku buryo ibivamo biba bikurikije amahame ari muri iyi ngingo. inyungu gihugu head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices. l'entreprise ou à l'un de ses autres bureaux, au titre des redevances, redevances ou autres paiements similaires en contrepartie de l'utilisation de brevets ou d'autres droits , ou à titre de commission pour des services spécifiques rendus ou pour la gestion, ou, sauf dans le cas d'une entreprise bancaire, à titre d'intérêts sur des sommes prêtées au siège social de l'entreprise ou à l'un de ses autres bureaux. 4. In so far as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 of this Article shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. 4. Dans la mesure où il est d'usage dans un État contractant de déterminer les bénéfices à imputer à un établissement stable sur la base d'une répartition des bénéfices totaux de l'entreprise entre ses différentes parties, aucune disposition du paragraphe 2 du présent article ne fait obstacle à cet État contractant de déterminer les bénéfices à imposer par une répartition qui peut être habituelle. La méthode de répartition adoptée doit cependant être telle que le résultat obtenu soit conformément aux principes contenus dans le présent article. 5. Nta nyungu zibarwa ku cyicaro gihoraho ku mpamvu gusa z'uko cyaguze ibintu cyangwa ibicuruzwa by'ikigo cy'ubucuruzi. 5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise. 5. Aucun bénéfice n'est attribué à un établissement permanent en raison du simple achat par cet établissement permanent de biens ou de marchandises pour l'entreprise. 6. Ku bw’ibika bibanza, inyungu zibarwa ku cyicaro gihoraho zigenwa ku buryo bumwe uko umwaka the purposes of the preceding 6. For paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined 15 6. Aux fins des paragraphes précédents, les l'établissement bénéfices la même permanent sont déterminés par attribuer à à utashye cyeretse habonetse impamvu zifatika kandi zihagije zituma bikorwa ukundi. by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. méthode année par année, à moins qu'il n'y ait le une raison valable et suffisante pour contraire. 7. Iyo inyungu zirimo ibigize umusaruro bifatwa ku z'aya buryo bunyuranye mu Masezerano, ngingo ntibibangamirwa n'ibiteganywa muri iyi ngingo. ibiteganywa muri zindi ngingo izo 7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. 7. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément dans d'autres articles du présent Accord, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent article. Article 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du présent article ne s'appliquent pas si le bénéficiaire effectif des dividendes, étant un résident d'un État contractant, exerce son activité dans l'un des autres États contractants dont la société qui verse les dividendes est un résident, par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, ou qui effectue dans l'un des autres États des services personnels indépendants à partir d'une base fixe qui y est située, et la participation pour laquelle les dividendes sont versés est effectivement liée à cet établissement stable ou base fixe. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 15, selon le cas, s'appliquent. 5. Mu gihe isosiyete iba mu gihugu kiri muri aya Masezerano ikura inyungu cyangwa umusaruro mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, nta musoro ushobora kwakwa uwishyurwa inyungu z'imigabane muri icyo gihugu kindi usibye mu gihe izo nyungu z’imigabane zishyuwe umuntu uba muri icyo gihugu kindi cyangwa mu gihe umutungo wishyuweho izo nyungu z'imigabane ufite aho uhuriye n'icyicaro gihoraho cyangwa n’ahantu hakorerwa biherereye muri icyo gihugu kindi, cyangwa se ngo habe umusoro ku nyungu z'isosiyete zitatanzwe, kabone n’ubwo inyungu z'imigabane zishyuwe cyangwa 5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from any of the other Contracting States, no tax may be imposed on the beneficial owner in that other State on the dividends paid by the company except in so far as such dividends are paid to a resident of that other State or in so far as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on 5. Lorsqu'une société qui est un résident d'un État contractant tire des bénéfices ou des revenus de l'un des autres États contractants, aucun impôt ne peut être imposé au bénéficiaire effectif dans cet autre État sur les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont versés à un résident de cet autre État ou dans la mesure où l'exploitation au titre de laquelle les dividendes sont versés est effectivement liée à un établissement stable ou à une base fixe située dans cet autre État, ni à un impôt sur les bénéfices non distribués de la 21 inyungu zitatanzwe zikomoka, zose cyangwa igice cyazo, ku nyungu cyangwa ku musaruro bikomoka muri icyo gihugu kindi. undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State. société sur les bénéfices non distribués, même si les dividendes versés ou les bénéfices non distribués sont constitués en tout ou en partie de bénéfices ou de revenus provenant de cet autre État. Article 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas si le bénéficiaire effectif des résident d'un État redevances, étant un contractant, exerce son activité dans l'État contractant d'où proviennent les redevances, par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé ou exerce ses activités dans cet autre Services personnels indépendants de l'État à partir d'une base fixe qui y est située, et le droit ou la propriété au titre duquel les redevances sont payées est effectivement lié à cet établissement stable ou à cette base fixe. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 15, selon le cas, s'appliquent. 5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political sub-division, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base with which the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated. 5. Les redevances sont considérées comme provenant d'un État contractant lorsque le débiteur est cet État lui-même, une subdivision politique, une collectivité locale ou un résident de cet État. Toutefois, lorsque le redevable, qu'il soit résident ou non d'un État contractant, a dans un État contractant un établissement stable ou une base fixe avec laquelle le droit ou le bien pour lequel les redevances sont payées est effectivement et ces redevances sont à la charge de cet établissement stable ou de cette base fixe, ces redevances sont réputées provenir de l'État dans lequel l'établissement stable ou la base fixe est situé. 26 y'uwishyura n'uwishyurwa 6. Hagendewe ku mpamvu z'umubano wihariye hagati ibihembo by'ubuhanzi cyangwa hagati yabo bombi n'undi muntu, ingano y'ibihembo by'ubuhanzi byishyuwe, hitawe ku gukoresha, ku burenganzira cyangwa ku makuru ibihembo by'ubuhanzi byishyuriwe, irenze yari ingano kuba yeremeranyijweho y'uwishyura iyo uwo mubano uba utariho, n'uwishyurwa ibiteganywa n'iyi ngingo bikurikizwa gusa ku ngano y'ibihembo by'ubuhanzi yavuzwe nyuma. Muri icyo igice cyishyuwe kirengaho kirasoreshwa gihe, hakurikijwe amategeko ya buri gihugu kiri muri aya Masezerano, hitawe ku bindi biteganywa na yo. by'ubuhanzi y'ibihembo hagati 6. Where by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties paid, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such a case, the excess part of the payment shall remain taxable according to the law of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. 6. Lorsque, en raison d'une relation spéciale entre le payeur et le bénéficiaire ou entre eux et une autre personne, le montant des redevances payées, compte tenu de l'usage, du droit ou des informations pour lesquels ils sont payés, dépasse le montant qui a été convenu entre le payeur et le bénéficiaire en l'absence d'une telle relation, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable conformément à la législation de chaque État contractant, compte dûment tenu des autres dispositions du présent Accord.

INGINGO YA 8 ARTICLE 8 ARTICLE 8 UBWIKOREZI BW'AMATO, UBWO MU MAZI Y'IMBERE MU BIHUGU, UBWA GARI YA MOSHI N'UBWO MU KIRERE SHIPPING, RAILWAY AND AIR TRANSPORT. INLAND WATERWAYS, EXPÉDITION, VOIES NAVIGABLES INTÉRIEURES, CHEMIN DE FER ET TRANSPORT AÉRIEN. ubw’indege zikora mu ubw’ibitwarwamo 1. Inyungu z'ikigo cy'ubucuruzi ziva mu bikorwa cyangwa mu bukode bw'amato, ubwa gari ya moshi ngendo cyangwa mpuzamahanga n'ubukode bwa za kontineri, ubwa bisi, n'ubw'ibindi bikoresho byifashishwa mu mikorere y'amato, mu ya gari ya moshi cyangwa se mu y'indege mu gihe zikora ingendo mpuzamahanga zisoreshwa gusa mu gihugu kiri muri aya Masezerano icyicaro cy’ubuyobozi bw'ikigo cy'ubucuruzi giherereyemo. peterori traffic and trains or aircrafts the 1. Profits of an enterprise from the operation or rental of ships, in rental of international containers, wagons, coaches, tankers and related equipment which is incidental to the operation of ships, in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. trains or aircraft 1. Les bénéfices d'une entreprise provenant de l'exploitation ou de la location de navires, de trains ou d'aéronefs en trafic international et de la location de conteneurs, de wagons, d'autocars, de pétroliers et d'équipements connexes qui sont accessoires à l'exploitation de navires, de trains ou d'aéronefs en trafic international sont imposables. uniquement dans l'État contractant où le siège de direction effective de l'entreprise est situé. 16 2. Inyungu zikomoka mu bikorwa by’ubwato bukoreshwa mu bwikorezi bwo mu mazi y'imbere mu bihugu zisoreshwa gusa mu gihugu kiri muri aya Masezerano bw'ikigo cy'ubucuruzi giherereyemo. cy’ubuyobozi icyicaro 2. Profits from the operation of boats engaged in inland waterways transport shall be taxable only in the Contacting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 2. Les bénéfices provenant de l'exploitation de bateaux effectuant des transports par voies navigables intérieures ne sont imposables que dans l'État de contact dans lequel le siège de direction effective de l'entreprise est situé. 3. Iyo icyicaro cy’ubuyobozi bw'ikigo cy'ubwikorezi bw’amato kiri muri ubwo bwato, bufatwa nk'ubuherereye mu gihugu kiri muri aya Masezerano gifite icyambu bukunda guhagarikwaho cyangwa, mu gihe nta cyambu nk'icyo gihari, bugafatwa nk'ubuherereye mu gihugu kiri muri aya Masezerano utwara ubwo bwato abamo. 3. If the place of effective management of a shipping enterprise is aboard a ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which the home harbour of the ship or boat is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship or boat is a resident. 3. Si le siège de direction effective d'une entreprise de navigation se trouve à bord d'un navire ou d'un bateau, celui-ci est réputé situé dans l'État contractant où se trouve le port d'attache du navire ou du bateau ou, à défaut, port, dans l'État contractant dont l'exploitant du navire ou du bateau est un résident. 4. Ibiteganywa n'igika cya mbere cy'iyi ngingo bikurikizwa kandi ku nyungu zikomoka mu kujya mu ishyirahamwe, mu bucuruzi bukorewe hamwe cyangwa mu kigo gikora ku rwego mpuzamahanga. 4. The provisions of paragraph 1 of this Article the shall also apply participation in a pool, a joint business or an international operating agency. to profits from 4. Les dispositions du paragraphe 1 du présent article s'appliquent également aux bénéfices provenant de la participation à un pool, une entreprise commune ou un organisme international d'exploitation.

INGINGO YA 9 ARTICLE 9 ARTICLE 9 IBIGO BY'UBUCURUZI BIHURIWEHO ASSOCIATED ENTERPRISES ENTREPRISES ASSOCIÉES 17 1. Mu gihe: 1. Where: 1. Lorsque, (a) ikigo cy'ubucuruzi cy’igihugu kiri muri aya Masezerano kigira uruhare, mu buryo buziguye cyangwa butaziguye, mu miyoborere, mu igenzura cyangwa mu mari shingiro by'ikigo cy'ubucuruzi cy’ikindi gihugu kiri muri aya Masezerano, cyangwa (b) abantu bamwe bagira uruhare rutaziguye cyangwa ruziguye mu micungire, mu igenzura cyangwa mu mari shingiro by'ikigo cy'ubucuruzi cy’igihugu kiri muri aya Masezerano kimwe no mu gihugu by’ikigo biyahuriyemo, cy'ubucuruzi cy’ikindi ibyo byombi, kandi muri ibisabwa bihe byashyizweho cyangwa bitegetswe hagati y'ibigo by'ubucuruzi mu mikoranire yabyo y'ubucuruzi cyangwa mu y’imari bitandukanye n'ibyashyizweho hagati y'ibigo by'ubucuruzi byigenga; bityo umusaruro wagakwiye kwiyongera kuri kimwe muri ibyo bigo by'ubucuruzi, ariko kubera ibyo bisabwa ukaba utariyongereye, uwo musaruro ushobora kubarirwa mu musaruro w'icyo kigo kandi ugasoreshwa uko bikwiye. (a) an enterprise of a Contracting State participates directly or the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or indirectly in (a) une entreprise d'un Etat contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat contractant, ou (b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting States, personnes les mêmes (b) participent directement ou indirectement à la gestion, au contrôle ou au capital d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise de l'autre Etat contractant, and in either case conditions are made or imposed between the enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any income which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the income of that enterprise and taxed accordingly. et dans les deux cas, des conditions sont établies ou imposées entre les entreprises dans leurs relations commerciales ou financières qui diffèrent de celles qui sont établies entre des entreprises indépendantes, puis des revenus qui, sans ces conditions, ont été acquis à l'une des entreprises, mais en raison de ces conditions, ne l'ont pas encore accumulé, peuvent être inclus dans les revenus de cette entreprise et imposés en conséquence. 2. Mu gihe igihugu kiri muri aya Masezerano gikubiye mu musaruro w'ikigo cy'ubucuruzi cy’icyo gihugu maze – bityo kigasoresha - inyungu icyo kigo cy’ubucuruzi cya kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano cyasoreshejwe muri icyo gihugu ndetse n’inyungu zikubiyemo zikaba ari umusaruro wakabonywe n'ikigo cy’ubucuruzi cy’igihugu 2. Where a Contracting State includes in the income of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of any of the other Contracting States has been charged to tax in that State and the profits so included are income which would have accrued to the enterprise of the first mentioned 2. Lorsqu'un État contractant inclut dans le revenu d'une entreprise de cet État - et impose en conséquence - les bénéfices sur lesquels une entreprise de l'un des autres États contractants a été imposé dans cet État et les bénéfices ainsi inclus sont des revenus qui ont été acquises à l'entreprise du premier État si les conditions 18 cyavuzwe mbere iyo ibisabwa byashyizweho hagati y'ibigo bibiri by'ubucuruzi ari byo byari kuba byarashyizweho hagati y’ibigo by’ubucuruzi byigenga, bityo icyo gihugu kindi gikora uguhuza ku buryo imisoro yatswe iba ikurikije umusaruro ikigo cyabonye. Mu kugena uko guhuza hitabwa ku bindi biteganywa n'aya Masezerano ndetse, iyo ari ngombwa, inzego zibifitiye ububasha z'ibihugu biyahuriyeho zigishanya inama. State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on that income. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. this Agreement and établies entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été établies entre des entreprises indépendantes, cet autre État procède à un ajustement approprié du montant de l'impôt qui y est perçu sur ces revenus. Pour déterminer cet ajustement, il est dûment tenu compte des autres dispositions du présent les autorités si nécessaire, Accord et, compétentes se des Etats consultent. contractants 3. Igihugu kiri muri aya Masezerano ntigisoresha umusaruro w'ikigo cy'ubucuruzi hashingiwe ku mpamvu zivugwa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo nyuma y'irangira ry'igihe giteganywa n'amategeko yacyo. 3. A Contracting State shall not change the income of an enterprise in the circumstances referred to in paragraph One of this Article after the expiry of the time limits provided in its national laws. 3. Un État contractant ne modifie pas les revenus d'une entreprise dans les circonstances visées au paragraphe premier du présent article après l'expiration des délais prévus dans sa législation nationale. 4. Ibivugwa mu gika cya 3 cy'iyi ngingo ntibikurikizwa mu gihe habayeho uburiganya, kudakora igitegetswe ku bushake cyangwa se uburangare. 4. The provisions of paragraph 3 of this Article shall not apply in the case of fraud, wilful default or neglect. 4. Les dispositions du paragraphe 3 du présent article ne s'appliquent pas en cas de fraude, d'omission volontaire ou de négligence. 5. Ibiteganyijwe mu gika cya 2 cy’ingingo ya 9 ntibikurikizwa iyo imikurikiranire y'ikirego mu nkiko, mu nzego z'ubutegetsi cyangwa mu zindi nzego yamaze kugera ku rw'ifatwa ry'icyemezo aho, ku bw’ibirego byatumye habaho guhuza inyungu zivugwa mu gika cya mbere, icyo kigo kimwe cy'ubucuruzi gihanirwa uburiganya, uburangare kudakora bukomeye igitegetswe ku bushake. cyangwa rwego 5. The provisions of paragraph 9(2) shall not apply where judicial, administrative or other legal proceedings have resulted in a final ruling that by actions giving rise to an adjustment of profits under paragraph 1, one of the enterprises concerned is liable to penalty with respect to fraud, gross negligence or wilful default. 5. Les dispositions de l'article 9, paragraphe 2, ne s'appliquent pas lorsque des procédures judiciaires, administratives ou autres ont abouti à une décision définitive selon laquelle, par des actions donnant lieu à un ajustement des bénéfices en vertu du paragraphe 1, l'une des entreprises concernées est passible d'une sanction à la fraude, la négligence grave ou le défaut volontaire.

INGINGO YA 10 ARTICLE 10 ARTICLE 10 19 INYUNGU Z'IMIGABANE DIVIDENDS DIVIDENDES 1. Inyungu z'imigabane isosiyete iba mu gihugu kiri muri aya Masezerano yishyuye umuntu uba mu bihuriye kuri aya kindi gihugu runaka mu Masezerano zishobora gusoreshwa muri icyo gihugu kindi. 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of any of the other Contracting States may be taxed in that other State. 1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d'un État contractant à un résident de l'un des autres États contractants sont imposables dans cet autre État. 2. Icyakora, izo nyungu z'imigabane zishobora na none gusoreshwa n'igihugu kiri muri aya Masezerano izo nyungu isosiyete yishyura z'imigabane ibamo kandi hakurikijwe amategeko y’icyo gihugu, ariko iyo uwishyurwa izo nyungu z'imigabane atunze cyangwa agenzura mu buryo butaziguye cyangwa buziguye iyo sosiyete, umusoro wakwaho nturenza 5% by'inyungu mbumbe z'imigabane. Inzego zibifitiye ububasha z'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishyiraho, ku bw'umvikane, uburyo bwo kubishyira mu bikorwa. the dividends 2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of dividends, the tax so charged to the beneficial owner shall be fixed at 5 percent of the gross amounts of the dividends. The competent authorities of the Contracting States shall settle the mode of application of these limitations by mutual agreement. 2. Toutefois, ces dividendes peuvent également être imposés dans l'État contractant dont la société versant les dividendes est un résident et conformément à la législation de cet État, mais si le bénéficiaire est le bénéficiaire effectif des dividendes, l'impôt ainsi facturé au bénéficiaire effectif est fixé à 5% du montant brut des dividendes. Les autorités compétentes des États contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application de ces limitations. Ibiteganywa n'iki gika nta cyo bihindura ku musoro wakwa nyungu zishyurwamo inyungu z'imigabane. hagendewe isosiyete ku This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. Le présent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la société au titre des bénéfices sur lesquels les dividendes sont payés. 3. Ijambo "inyungu z'imigabane" nk'uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura inyungu ikomoka ku migabane cyangwa ku bundi burenganzira, bitari inyungu ndetse imyenda yishyuzwa, kubona n'inyungu burenganzira ku bw'amasosiyete y'ubucuruzi yakwa uwo musoro nk'inyungu zikomoka ku migabane hagendewe ku zikomoka 3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from the shares by the laws of the Contracting State of which the company making the distribution is a resident. 3. Le terme "dividendes" utilisé dans cet article signifie les revenus provenant d'actions ou d'autres droits, n'étant pas des créances, participant aux bénéfices, ainsi que les revenus provenant d'autres droits des entreprises soumis au même traitement fiscal que les revenus des actions par le les lois de l'Etat contractant dont la société distributrice est un résident. 20 mategeko y’igihugu kiri muri aya Masezerano aho isosiyete izitanga iba. 4. Ibiteganywa n'igika cya mbere n'icya 2 by'iyi ngingo ntibikurikizwa iyo uwishyurwa inyungu z'imigabane utunze cyangwa ugenzura mu buryo butaziguye cyangwa buziguye iyo sosiyete itanga izo nyungu aba mu gihugu kiri muri aya Masezerano, akorera ibikorwa bye muri kimwe mu bihugu biyahuriyeho isosiyete yishyura inyungu z’ imigabane ibamo, binyuze ku cyicaro gihoraho kibamo, gihoraho kigiherereyemo, cyangwa se akorera serivisi ze bwite zigenga biturutse ku cyicaro kirimo kandi ukurira uruhare kwishyurirwa inyungu y’imigabane gufitanye isano nyakuri n’icyo cyicaro gihamye cyangwa n’aho hantu hakorerwa hahamye. Muri icyo gihe, ibiteganywa n'ingingo ya 7 cyangwa n’iya 15, bitewe n’uko ibintu bimeze, bishobora gukurikizwa. binyujijwe cyicaro ku 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in any of the other Contracting States of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in any of the other States independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such a case, the provisions of

INGINGO YA 11 INYUNGU ARTICLE 11 INTEREST ARTICLE 11 INTERET 1. Inyungu zikomoka mu gihugu kiri muri aya Masezerano kandi zishyuwe uba mu kindi gihugu mu biyahuriyeho zishoreshwa muri icyo gihugu kindi. 1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of any of the other Contracting States may be taxed in that other Contracting State. 1. Les intérêts provenant d'un État contractant et payés à un résident de l'un des autres États contractants sont imposables dans cet autre État contractant. 2. Icyakora, haseguriwe ibiteganywa n'igika cya 3 cy'iyi ngingo, izo nyungu zishobora gusoreshwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano zabonekeyemo kandi hakurikijwe ibiteganywa n'amategeko y'icyo gihugu, ariko iyo uzigenewe ari nyir'ubucuruzi umusoro ku nyungu ni 10% y'inyungu mbumbe. 2. However, subject to the provisions of paragraph 3 of this Article, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the law of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall be fixed at 10 percent of the gross amount of the interest. 2. Toutefois, sous réserve des dispositions du paragraphe 3 du présent article, ces intérêts sont également imposables dans l'État contractant d'où ils proviennent et conformément à la législation de cet État, mais si le bénéficiaire est le bénéficiaire effectif des intérêts, l'impôt ainsi facturé est fixé à 10% du montant brut des intérêts. 3. Inyungu zikomoka mu gihugu kiri muri aya Masezerano zisonerwa umusoro muri icyo gihugu iyo zitangwa cyangwa zigenewe: 3. Interest arising in a Contracting State shall be exempt from tax in that State if it is derived and beneficially owned by: 3. Les intérêts provenant d'un État contractant sont exonérés d'impôt dans cet État s'ils sont dérivés et détenus en propriété effective par: a) Leta, agace k’igihugu k’imiyoborere, cyangwa urwego rw'ibanze by’ikindi gihugu kiri muri aya Masezerano;cyangwa (a) the Government, a political subdivision or a local authority of the other Contracting State; or a) le gouvernement, une subdivision politique ou une collectivité locale de l'autre État contractant; 22 b) ikigo icyo ari cyo cyose cyangwa urwego rwa Leta ku buryo busesuye, urw’agace k’igihugu cyangwa urw’ibanze rw’ikindi gihugu kiri muri aya Masezerano. (b) any institution, body or board which is wholly owned by the Government, a political subdivision or a local authority of the other Contracting State. toute b) institution, organe ou conseil appartenant entièrement au gouvernement, à une subdivision politique ou à une collectivité locale de l'autre État contractant. 4. Ijambo "inyungu" nk'uko ryakoreshejwe muri iyi ngingo rivuga umusaruro ukomoka ku myenda yishyuzwa y'ubwoko bwose, yaba ifite cyangwa idafite ingwate ndetse yaba ituma uberewemo umwenda agira uruhare mu nyungu z'umubereyemo umwenda cyangwa atarugira, by'umwihariko, umusaruro ukomoka ku mpapuro za Leta n'umusaruro ukomoka ku mpapuro mvunjwafaranga irimo cyangwa uduhimbazamusyi n'ibihembo bijyanye n'izo mpapuro za Leta, n’izo mpapuro mvunjwafaranga cyangwa n’iyo migabane nguzanyo. imigabane nguzanyo 4.The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. 4. Le terme "intérêt", tel qu'il est utilisé dans le présent article, signifie les revenus de créances de toute nature, qu'elles soient ou non garanties par hypothèque et qu'elles confèrent ou non un droit de participation aux bénéfices du débiteur, et en notamment, revenu de titres d'État et revenus de bons ou de débentures, y compris les primes et les prix attachés à ces titres, bons ou débentures. Ijambo "inyungu" ntirikubiyemo ikintu icyo ari cyo cyose gifatwa nk'inyungu ku migabane hakurikijwe ibiteganywa n'ingingo ya 10 y'aya Masezerano. The term "interest" shall not include any item which is treated as a dividend under the provisions of Article 10 of this Agreement. Le terme "intérêt" ne comprend aucun élément qui est traité comme un dividende en vertu des dispositions de l'article 10 du présent accord. 3 by'iyi ngingo ntibikurikizwa 5. Ibiteganyijwe mu gika cya mbere, mu cya 2 no mu iyo cya nyir’ubucuruzi uhabwa inyungu, utuye mu gihugu kiri muri aya Masezerano, akorera ibikorwa bye mu kindi gihugu biyahuriyeho aho inyungu zikomoka, binyuze ku cyicaro gihoraho kigiherereyemo, cyangwa akorera muri icyo gihugu kindi serivisi ze akorera hahamye zigenga binyuze ku hantu ujyanye hagiherereyemo, n’inyungu zishyurwa ufitanye isano n'icyo cyicaro gihoraho cyangwa n’aho hantu hakorerwa hahamye. n'umwenda ndetse 5. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent 23 5. Les dispositions des paragraphes 1, 2 et 3 du le présent article ne s'appliquent pas si bénéficiaire effectif de l'intérêt, étant un résident d'un État contractant, exerce son activité dans l'autre État contractant dans lequel d'un l'intérêt établissement stable situé ou y effectue dans cet autre État des services personnels indépendants à partir d'une base fixe qui y est située, et la créance pour laquelle les intérêts sont payés est effectivement liée à cet établissement stable ou l'intermédiaire naît, par Muri icyo gihe, ibiteganywa n'ingingo ya 7 cyangwa n’iya 15 bitewe n’uko ibintu bimeze zirakurikizwa. establishment or fixed base. In such a case, the provisions of Article 7 or Article 15, as the case may be shall apply. à cette base fixe. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 15, selon le cas, s'appliquent. 6. Inyungu zifatwa ko zikomoka mu gihugu kiri muri aya Masezerano iyo uzishyura ari icyo gihugu ubwacyo, agace kacyo, urwego rw’ibanze rwacyo cyangwa se aba muri icyo gihugu. Icyakora, mu gihe uwishyura inyungu, yaba aba cyangwa ataba mu gihugu kiri muri aya Masezerano, afite icyicaro gihoraho cyangwa aho akorera ubucuruzi hahamye mu gihugu kiri muri aya Masezerano bigifite aho bihuriye n'iyo myenda ituma hishyurwa inyungu, kandi izo nyungu zikaba zigomba kwishyurwa n’icyo cyicaro gihoraho cyangwa n’aho hantu akorera hahamye, izo nyungu zifatwa nk'izikomoka mu gihugu icyo cyicaro gihoraho cyangwa aho hantu akorera hahamye biherereyemo. 6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated. 6. Les intérêts sont considérés comme provenant d'un État contractant lorsque le débiteur est cet État lui-même, une subdivision politique, une collectivité locale ou un résident de cet État. Toutefois, lorsque la personne qui paie les intérêts, qu'elle soit résidente ou non d'un État contractant, a dans un État contractant un établissement stable ou une base fixe à l'égard desquels la dette sur laquelle les intérêts sont payés a été contractée, et ces intérêts sont à la charge de cet établissement stable ou de cette base fixe, ces intérêts sont alors réputés provenir de l'État dans lequel l'établissement stable ou la base fixe est situé. 7. Hashingiwe ku mubano wihariye hagati y'uwishyura inyungu na nyir’ubucuruzi wishyurwa cyangwa hagati yabo bombi n'undi muntu, iyo ingano y'inyungu, hitawe ku mwenda wishyuzwa utuma zishyurwa, irenze ingano y'inyungu yari kuba yumvikanyweho na nyir’ubucuruzi wishyurwa iyo uwo mubano uba utariho, ibiteganywa n'iyi ngingo bikurikizwa gusa ku ngano y'inyungu yavuzwe nyuma. Muri icyo gihe, igice kirenga ku bwishyu gikomeza gusoreshwa hakurikijwe amategeko ya buri gihugu kiri muri aya Masezerano, hitawe ku bindi ayo Masezerano ateganya. y'uwishyura hagati 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last- mentioned amount. In such a case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. 7. Lorsque, en raison d'une relation particulière entre le payeur et le propriétaire bénéficiaire ou entre eux et une autre personne, le montant de l'intérêt, compte tenu de la créance pour laquelle il est payé, excède le montant qui aurait été convenu entre le payeur et le propriétaire bénéficiaire en l'absence d'une telle relation, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'au montant mentionné dernièrement. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable conformément à la législation de chaque État contractant, compte dûment tenu des autres dispositions du présent Accord. 24

INGINGO YA 12 IBIHEMBO BY’UMUHANZI ARTICLE 12 ROYALTIES ARTICLE 12 REDEVANCES 1. Ibihembo by’ubuhanzi bikomoka mu gihugu kiri muri aya Masezerano kandi byishyuwe uba muri kimwe mu bihugu bindi biyahuriyeho bisoreshwa muri icyo gihugu kindi kiyarimo. 1.Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of any of the other Contracting States may be taxed in that other Contracting State. redevances provenant d'un État 1. Les contractant et payées à un résident de l'un des autres États contractants sont imposables dans cet autre État contractant. 2. Icyakora, ibyo bihembo by'ubuhanzi bishobora na none gusoreshwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano bikomokamo hakurikijwe amategeko yacyo, ariko mu gihe uwishyurwa ibihembo by’ubuhanzi aba mu kindi gihugu bihuriye kuri aya Masezerano, bisoreshwa umusoro ungana na 10% by'ibihembo mbumbe by’ubuhanzi. 2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the law of that State, but if the beneficial owner is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall be fixed at 10 percent of the gross amount of the royalties. 2. Toutefois, ces redevances sont également imposables dans l'État contractant d'où elles proviennent et conformément à la législation de cet État, mais si le bénéficiaire effectif est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi perçu est fixé à 10% du montant brut des redevances. bwo Ijambo "ibihembo uburengazira by'ubuhanzi" 3. nk'uko rikoreshwa muri iyi ngingo risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose bwakirwa kubera gukoresha cyangwa gukoresha uburenganzira ku gihangano cy'ubuvanganzo, icy’ubugeni cyangwa icy’ubumenyi (harimo filimi za sinema na filimi, kaseti na disike zikoreshwa kuri radiyo televisiyo), impamyabuvumbuzi iyo ari yo yose, ikirango, igishushanyo cyangwa imideri, porogaramu ya mudasobwa, forumire cyangwa uburyo by'ibanga, cyangwa bw'ikoresha, cyangwa uburenganzira bwo gukoresha ibikoresho byo mu nganda, ibyo mu bucuruzi cyangwa ibyo mu yerekeye bumenyi, igishushanyo mbonera, cyangwa cyangwa amakuru kuri 3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work (including cinematograph films and films, tapes or discs for radio or television broadcasting), any patent, trade mark, design or model, computer programme, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use industrial, commercial or scientific equipment or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. 25 en reçus 3. Le terme "redevances", tel qu’il est utilisé dans le présent article, désigne les paiements de contrepartie de toute nature l’utilisation ou du droit d’utilisation de tout droit d’auteur sur des œuvres littéraires, artistiques ou scientifiques (y compris les films cinématographiques et les films, bandes ou disques pour radio ou télévision), tout brevet, marque, dessin ou modèle, programme informatique, plan, formule ou procédé secret, ou pour l'utilisation ou le droit d'utiliser des industriels, commerciaux ou équipements informations scientifiques ou pour des concernant des applications industrielles, commerciales ou expérience scientifique. ubunararibonye bwo mu nganda, ubwo mu bucuruzi cyangwa se ubwo mu bumenyi. gihe uhabwa Ibiteganywa n'igika cya mbere n'icya 2 4. ibihembo ntibikurikizwa mu aya by'ubuhanzi, uba mu gihugu kiri muri Masezerano, akorera ibikorwa bye mu gihugu biyahuriyeho ibyo bihembo byatangiwemo, binyuze ku cyicaro gihoraho kigiherereyemo cyangwa se akorera muri icyo gihugu kindi serivisi ze bwite zigenga binyuze ku hantu hahamye hagiherereyemo, kandi uburenganzira cyangwa umutungo ibyo bihembo by'ubuhanzi byishyuriwe ufite aho uhuriye n'icyo cyicaro gihoraho cyangwa n’aho hantu hahamye akorera. Muri icyo gihe, ibiteganywa n'ingingo ya 7 cyangwa n’iya 25 bitewe n’uko ibintu bimeze zirakurikizwa. 5. Ibihembo by’ubuhanzi bifatwa nk'ibikomoka mu gihugu kiri muri aya Masezerano iyo uwishyura ari icyo gihugu ubwacyo, agace kacyo, urwego rw’ibanze rwacyo cyangwa umuntu ukibamo. Icyakora, iyo uwishyura ibihembo by'ubuhanzi, yaba aba cyangwa ataba mu gihugu kiri muri aya Masezerano, afite icyicaro gihoraho cyangwa aho akorera hahamye mu gihugu kiri muri aya Masezerano uburenganzira cyangwa umutungo ibyo bihembo by'ubuhanzi byishyuriwe, bifitanye isano kandi ibyo bihembo by'ubuhanzi, byishingirwa n’icyo cyicaro gihoraho cyangwa n’aho hakorerwa ibyo bihembo bifatwa hahamye, nk'ibikomoka mu gihugu icyicaro gihoraho cyangwa ahakorerwa hahamye biherereyemo. icyo gihe 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such a case, the provisions of

INGINGO YA 13 ARTICLE 13 ARTICLE 13 AMAFARANGA RWEGO RW'UBUYOBOZI CYANGWA AYO MU RWEGO RW’UMWUGA YO MU MANAGEMENT OR PROFESSIONAL FEES GESTION OU PROFESSIONNELS HONORAIRES 1. Amafaranga yo mu rwego rw'ubuyobozi cyangwa ayo mu rwego rw’umwuga akomoka mu gihugu kiri muri aya Masezerano kandi akomoka ku muntu uba muri kimwe mu bihugu biyahuriyeho asoreshwa muri icyo gihugu kindi. 1.Management or professional fees arising in a Contracting State which are derived by a resident of any of the other Contracting States may be taxed in that other State. 1. Les frais de gestion ou les honoraires professionnels provenant d'un État contractant et provenant d'un résident de l'un des autres États contractants sont imposables dans cet autre État. Icyakora, ayo mafaranga yo mu 2. rwego rw'ubuyobozi cyangwa ayo mu rwego rw’umwuga asoreshwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano akomokamo kandi hagakurikizwa itegeko ryacyo ; ariko iyo uhabwa ayo mafaranga aba mu kindi 2. However, such management or professional fees may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the law of that State; but where the beneficial owner of such management or professional fees is a 2. Toutefois, ces frais de gestion ou d'honoraires professionnels sont également imposables dans ils proviennent et l'État contractant d'où conformément à la législation de cet État ; mais lorsque le bénéficiaire effectif de ces frais de 27 gihugu kiri muri aya Masezerano, umusoro wishyurwa ni 12% by'umubare mbumbe wayo. resident of the other Contracting State, the tax so charged shall be fixed at 10 percent of the gross amount of the management or professional fees. gestion ou professionnels est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi perçu est fixé à 10% du montant brut des frais de gestion ou professionnels. 3. Ijambo "amafaranga yo mu rwego rw'ubuyobozi cyangwa ayo mu rwego rw’umwuga nk'uko ryakoreshejwe muri iyi ngingo risobanura ubwishyu ubwo ari bwo bwose ku muntu runaka utari umukozi w'umuntu wishyura hagendewe kuri servisi zo mu bya tekiniki, izo mu by’ubutegetsi, izo mu mwuga cyangwa izo mu by’ubujyanama zitavugwa mu yindi ngingo iyo ari yo yose y'aya Masezerano. 3. The term "management or professional fees" as used in this Article means payments of any kind to any person, other than to an employee of the person making the payments, in consideration for any services of a technical, managerial, professional or consultancy nature not covered under any other Article of this Agreement. 4. Ibiteganywa n'igika cya mbere n’icya 2 by'iyi ngingo ntibikurikizwa iyo uhabwa amafaranga yo mu rwego rw'ubuyobozi cyangwa ayo mu rwego rw’umwuga, uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano, akora ibikorwa by'ubucuruzi mu kindi gihugu biyahuriyeho aho amafaranga yo mu rwego rw'ubuyobozi cyangwa ayo mu rwego rw’ umwuga urw’akazi akomoka binyuze ku cyicaro gihoraho kihaherereye, cyangwa serivisi ze bwite zigenga binyuze ku hantu akorera hahamye hagiherereyemo, kandi ayo mafaranga afitanye isano n'icyo cyicaro gihoraho cyangwa n’aho hantu hakorerwa hahamye. Muri icyo gihe, ibivugwa mu ngingo ya 7 cyangwa mu ya 15 birakurikizwa. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the management or professional fees, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the management or professional fees arise through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the management and professional fees are effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such a case, the provisions of Article 7 or Article 15 shall apply. 3. Le terme "frais de gestion ou professionnels" utilisés dans le présent article signifie des paiements de toute nature à toute personne, autre qu'un employé de la personne effectuant les paiements, en considération de services de nature administrative, professionnelle ou de consultance qui ne sont pas couverts par aucun autre article du présent Accord. technique, 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 du le présent article ne s'appliquent pas si bénéficiaire effectif des honoraires de gestion ou professionnels, étant un résident d'un État contractant, exerce son activité dans l'autre État contractant dans lequel les honoraires de gestion ou professionnels résultent d'une établissement stable qui y est situé, ou effectue dans cet autre État des services personnels indépendants à partir d'une base fixe qui y est située, et les frais de gestion et les honoraires professionnels sont effectivement liés à cet établissement stable ou à cette base fixe. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou article 15 sont applicables. 5. Amafaranga yo mu rwego rw'ubuyobozi cyangwa ayo mu rwego rw’umwuga afatwa nk'ayabonekeye 5. Management or professional fees shall be deemed to arise in a Contracting State when the 5. Les honoraires de gestion ou professionnels sont réputés provenir d'un État contractant 28 mu gihugu kiri muri aya Masezerano iyo uwishyura ari igihugu kiri muri aya Masezerano ubwacyo, agace kacyo cyangwa umuntu ugituyemo. Icyakora, iyo umuntu wishyura amafaranga yo mu rwego rw'ubuyobozi cyangwa ayo mu rwego rw’umwuga, yaba aba cyangwa ataba mu gihugu kiri muri aya Masezerano, afite, mu gihugu kiri muri aya cyangwa aho Masezerano, icyicaro gihoraho akorera ubucuruzi hahamye isano n'inshingano yo kwishyura ayo mafaranga, kandi ayo mafaranga yishyurwa n'icyo cyicaro gihoraho cyangwa n’aho hantu hakorerwa hahamye, ayo mafaranga afatwa nk'akomoka muri icyo gihugu icyicaro gihoraho cyangwa ahantu hakorerwa hahamye haherereyemo. bifitanye Iyo, ku bw'umubano udasanzwe hagati 6. y'uwishyura n'uwishyurwa cyangwa se hagati yabo n'undi muntu, ingano y'amafaranga yo mu rwego rw'ubuyobozi cyangwa ayo mu rwego rw’umwuga yishyuwe irenga, ku mpamvu iyo ari yo yose, ingano y’amafaranga yari kuba yeremeranyijweho hagati y'uwishyura n'uwishyurwa iyo uwo mubano uba utariho, ibiteganywa muri iyi ngingo bikurikizwa gusa ku ngano y’amafaranga yavuzwe bwa nyuma. Muri igice cyishyuwe kirengaho gisoreshwa hakurikijwe amategeko ya buri gihugu kiri muri aya Masezerano, hitawe ku zindi ngingo z’aya Masezerano. icyo gihe, the person paying a Contracting State payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the management or professional fees, whether he is a resident of a Contracting State or not, has a permanent in establishment or a fixed base in connection with which the the obligation management or professional fees was incurred, and such management or professional fees are borne by that permanent establishment or fixed base, then such management or professional fees shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated. to pay 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the management or professional fees paid exceeds, for whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the law of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. lorsque le débiteur est cet État lui-même, une subdivision politique, une collectivité locale ou un résident de cet État. Toutefois, lorsque la personne qui paie les frais de gestion ou les honoraires professionnels, qu’elle soit résidente d’un État contractant ou non, a dans un État contractant un établissement stable ou une base fixe en relation avec laquelle l’obligation de payer les frais de gestion ou les honoraires professionnels a été encourue et ces honoraires de gestion ou professionnels sont à la charge de cet établissement stable ou de cette base fixe, ces honoraires de gestion ou professionnels sont réputés provenir de lequel l'établissement stable ou la base fixe est situé. l'État dans 6. Lorsque, en raison d'une relation spéciale entre le débiteur et le bénéficiaire ou entre eux et une autre personne, le montant de frais de la gestion ou professionnels payés dépasse, pour quelque raison que ce soit, le montant qui aurait été convenu par le débiteur et le bénéficiaire en l'absence d'une telle relation, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'au montant mentionné en dernièrement. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable conformément à la législation de chaque État contractant, compte dûment tenu des autres dispositions du présent Accord.

INGINGO YA 14 ARTICLE 14 ARTICLE 14 29 INYUNGU KU MARI SHINGIRO CAPITAL GAINS GAINS EN CAPITAL 1. Inyungu ku mari shingiro y'umuntu uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano zikomoka ku kwikuraho umutungo utimukanwa uvugwa mu ngingo ya 6 kandi uherereye muri kimwe mu bihugu biyahuriyeho zisoreshwa muri icyo gihugu kindi. 1. Gains derived by a resident of a Contracting State from immovable the alienation of property, referred to in Article 6, and situated in any of the Contracting States may be taxed in that other Contracting State. 1. Les gains qu'un résident d'un État contractant tire de l'aliénation de biens immobiliers visés à l'article 6 et situés dans l'un des États contractants sont imposables dans cet autre État contractant. ugize wimukanwa 2. Inyungu ku mari shingiro zikomoka ku kwikuraho umutungo umutungo w’ubucuruzi w'icyicaro gihoraho ikigo cy'ubucuruzi cyo mu gihugu kiri muri aya Masezerano gifite mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, cyangwa z’umutungo wimukanwa w’ahantu hakorerwa hahamye ufitwe n’umuntu uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano mu kindi gihugu biyahuriyeho kugira ngo hatangirwe serivisi ze bwite zigenga, harimo izo nyungu ku mari shingiro zikomoka ku kwikuraho (cyonyine icyo cyicaro gihoraho cyangwa ikigo cy'ubucuruzi cyose) cyangwa aho hantu hakorerwa hahamye, zishoreshwa muri icyo gihugu kindi. 2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. for 2. Les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers faisant partie des biens commerciaux d'un établissement stable qu'une entreprise d'un État contractant possède dans l'autre État contractant ou de biens mobiliers appartenant à une base fixe à la disposition d'un résident d'un État contractant de l'autre L'État contractant aux fins de la prestation de services personnels indépendants, y compris les gains provenant de l'aliénation de cet établissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, est imposable dans cet autre État. Inyungu zikomoka ku kwikuraho ubwato 3. cyangwa indege bikora ingendo mpuzamahanga cyangwa ku kwikuraho umutungo wimukanwa ukoreshwa mu gukora k'ubwo bwato cyangwa kw’izo ndege zisoreshwa gusa mu gihugu kiri muri aya Masezerano icyicaro cy’ubuyobozi bw'ikigo cy'ubucuruzi. giherereyemo 3. Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 3. Les gains provenant de l'aliénation de navires ou aéronefs exploités en trafic international ou de biens mobiliers affectés à l'exploitation de ces navires ou aéronefs ne sont imposables que dans l'État contractant où le siège de direction effective de l'entreprise est situé. 4. Inyungu zikomoka ku kwikuraho undi mutungo uwo ari wo wose utari uwavuzwe mu gika cya 4. Gains from the alienation of any property other than that mentioned in paragraphs 1, 2 4. Les gains provenant de l'aliénation de tous biens autres que ceux mentionnés aux 30 mbere, mu cya 2 no mu cya 3 by'iyi ngingo zisoreshwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano uwikuyeho umutungo abamo. and 3 of this Article shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. paragraphes 1, 2 et 3 du présent article ne sont imposables que dans l'État contractant dont le cédant est un résident.

INGINGO YA 15 ARTICLE 15 ARTICLE 15 SERIVISI BWITE Z’UMUNTU ZIGENGA INDEPENDENT PERSONAL SERVICES LES SERVICES PERSONNELS INDÉPENDANTS 1. Umusaruro umuntu uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano akomora kuri serivisi z'umwuga cyangwa ku bindi bikorwa byigenga usoreshwa gusa muri icyo gihugu cyeretse iyo asanzwe afite, muri kimwe mu bindi bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, aho akorera ibyo bikorwa hahamye ku mpamvu yo kubishyira mu bikorwa. Iyo afite aho akorera hahamye, umusaruro usoreshwa mu kindi gihugu ariko gusa ukitirirwa aho hantu. Ku bw’iyi ngingo, iyo umuntu ku giti cye uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano agumye mu kindi gihugu biyahuriyeho mu gihe cyangwa mu bihe birenga nibura iminsi 183 mu gihe cy'amezi 12 gitangirana cyangwa kirangirana n'igihe cy'umwaka w'imari urebwa cyangwa yari ari muri icyo gihugu kindi mu gihe cy'umwaka w'imari urebwa ndetse ndetse no muri buri myaka ibiri ibanza mu gihe kirenga nibura iminsi 122 muri buri mwaka, afatwa nk'ufite aho akorera hahamye muri icyo gihugu kindi kandi umusaruro akomora mu bikorwa bikorerwa muri icyo gihugu kindi byitirirwa aho hantu hakorerwa hahamye. 1. Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularly available to him in any of the other Contracting States for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base. For the purpose of this provision, where an individual who is a resident of a Contracting State stays in any of the other Contracting States for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned or was present in that other State in the fiscal year concerned and in each of the two preceding years for periods exceeding in aggregate more than 122 days in each such year, he shall be deemed to have a fixed base regularly available to him in that other State and the income that is derived from his in any 31 la mesure où imposables dans 1. Les revenus qu'un résident d'un État contractant tire de services professionnels ou d'autres activités de caractère indépendant ne sont imposables que dans cet État, sauf s'il dispose d'une base fixe régulièrement mise à sa disposition dans l'un des autres États contractants aux fins de l'exécution ses activités. S'il dispose d'une telle base fixe, les revenus l'autre État mais sont uniquement dans ils sont imputables à cette base fixe. Aux fins de la lorsqu'une personne présente disposition, physique qui est un résident d'un État contractant séjourne dans l'un des autres États contractants pendant une période ou des périodes dépassant au total 183 jours au cours de toute période de douze mois commençant ou se terminant au cours de l'exercice concerné ou était présent dans cet autre État au cours de l'exercice fiscal concerné et au cours de chacune des deux années précédentes pour des périodes dépassant au total plus de 122 jours au cours de chaque année, il est réputé disposer d'une base activities that are performed in that other State shall be attributed to that fixed base. by’ubumenyi, 2. Ijambo "serivisi z'umwuga" rikubiyemo ibikorwa byigenga iby’ubuvanganzo, iby’ubuhanzi, iby’uburezi cyangwa ibyo kwigisha kimwe by'abaganga, bwubatsi, iby’abavoka, iby’abahanga mu guhanga inyubako, iby’abavuzi b'amenyo, n'iby’abashinzwe ubukungu. iby’abahanga mu iby’abacungamari n'ibikorwa byigenga scientific, 2. The term "professional services" includes independent artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists, accountants and economists. literary, fixe régulièrement mise à sa disposition dans ce pays autre État et les revenus tirés de ses activités qui sont exercées dans cet autre État sont imputés à cette base fixe. "services professionnels" 2. L'expression comprend les activités scientifiques, littéraires, artistiques, éducatives ou d'enseignement indépendantes activités avocats, indépendantes ingénieurs, architectes, dentistes, comptables et économistes. ainsi les que des médecins,

INGINGO YA 16 ARTICLE 16 ARTICLE 16 SERIVISI Z’UMUNTU ZITIGENGA DEPENDENT PERSONAL SERVICES 1. Haseguriwe ibiteganywa n'ingingo ya 17, iya 19, iya 20 n’iya 21, umushahara, ibihembo n'ikindi gihembo bisa bihabwa umuntu uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano mu bijyanye n'akazi bisoreshwa gusa muri icyo gihugu cyeretse iyo akazi gakorerwa muri kimwe mu bindi bihugu bihuriye kuri aya Masezerano. Iyo akazi gakozwe gutyo, igihembo kikavuyemo gisoreshwa mu gihugu kakorewemo. 1. Subject to the provisions of Articles 17, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in any of the other Contracting States. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived there from may be taxed in the State in which the employment is exercised. LES DÉPENDANTS SERVICES PERSONNELS 1. Sous réserve des dispositions des articles 17, 19, 20 et 21, les traitements, salaires et autres rémunérations similaires perçus par un résident d'un État contractant au titre d'un emploi ne sont imposables que dans cet État, sauf si l'emploi est exercé dans l'une des autres États contractants. Si l'emploi est ainsi exercé, les rémunérations qui en sont tirées sont imposables dans l'Etat dans lequel l'emploi est exercé. 2. Hatitawe ku biteganywa mu gika cya mbere cy'iyi ngingo, igihembo cy'umuntu uba mu gihugu kiri 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1 du présent article, les rémunérations qu'un résident d'un Etat contractant reçoit au titre d'un 32 muri aya Masezerano kijyanye n'akazi kakozwe gisoreshwa gusa mu gihugu cyavuzwe mbere iyo: employment exercised in any of the other Contracting States shall be taxable only in the first-mentioned State if: emploi exercé dans tout autre Etat contractant ne sont imposables que dans la première Partie si: (a) uhabwa igihembo ari mu kindi gihugu mu gihe cyangwa mu bihe bitarenga igiteranyo cy’iminsi 183 mu minsi igize umwaka urebwa usanzwe; na (a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the calendar year concerned; and (a) le bénéficiaire séjourne dans l'autre État pendant une période ou des périodes n'excédant pas au total 183 jours au cours de l'année civile considérée; et (b) igihembo cyishyuwe n'umukoresha utaba mu kindi gihugu cyangwa mu izina rye; na (b) the remuneration is paid by or on behalf of an employer who is not a resident of the other State; and (b) la rémunération est payée par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un résident de l'autre Etat; et (c) igihembo kitishyurwa n'icyicaro gihoraho cyangwa n’ahakorerwa hahamye umukoresha afite mu kindi gihugu. (c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State. (c) la rémunération n'est pas à la charge un établissement permanent ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 2. Hatitawe ku biteganywa n’iyi ngingo bibanza, igihembo gikomoka ku kazi kakorewe hanze y'ubwato cyangwa y’indege mu bwikorezi mpuzamahanga gisoreshwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano giherereyemo icyicaro cy'ubuyobozi bw'ikigo cy'ubucuruzi. 2. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic may be taxed in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 2. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, la rémunération au titre d'un emploi exercé à bord d'un navire ou d'un aéronef exploité en trafic international est imposable dans l'État contractant où le siège de direction effective de l'entreprise est situé.

INGINGO YA 17 ARTICLE 17 ARTICLE 17 33 AMAFARANGA AHABWA ABAYOBOZI DIRECTORS' FEES HONORAIRES ADMINISTRATEURS DES Amafaranga ahabwa abayobozi n'ubundi bwishyu busa na yo bihabwa umuntu uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano nk’umwe mu bagize Inama y'ubuyobozi y'ikigo cy'ubucuruzi kiba mu kindi gihugu icyo ari cyo cyose mu bihuriye kuri aya Masezerano, ashobora asoreshwa mu gihugu icyo kigo cy'ubucuruzi kibamo. Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of any of the other Contracting States may be taxed in the State in which the company is resident. Les honoraires des administrateurs et autres paiements similaires perçus par un résident d'un État contractant en sa qualité de membre du conseil d'administration d'une société qui est un résident de l'un des autres États contractants sont imposables dans l'État dans lequel la société est résident.

INGINGO YA 18 ARTICLE 18 ARTICLE 18 ABAHANZI N'ABAKINNYI ARTISTES AND SPORTSPERSONS ARTISTES ET SPORTIFS 1. Hatitawe ku biteganywa mu ngingo ya 7, mu ya 15 no mu ya 16, umusaruro umuntu uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano abona nk'umuhanzi w'ikinamico, nk’uw'amashusho ayega, nk’uwa radiyo cyangwa nk’uwa televiziyo, cyangwa se nk'umukinnyi, nk’umunyamuziki ukomoka muri ibyo bikorwa bye bwite ushobora gusoreshwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano gikorerwamo ibyo bikorwa. cyangwa 1. Notwithstanding the provisions of Articles 7, 15 and 16, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sports person, from his or her personal activities as such, may be taxed in the Contracting State in which these activities are exercised. 1. Nonobstant les dispositions des articles 7, 15 et 16, les revenus qu'un résident d'un État contractant perçoit en tant qu'artiste de théâtre, de cinéma, de radio ou de télévision, ou en tant que musicien ou sportif, de ses revenus personnels activités en tant que telles, sont imposables dans l'État contractant où ces activités sont exercées. 2. Iyo umusaruro ukomoka ku bikorwa bwite byakozwe n'umuhanzi w’igihangano cyerekanwa cyangwa n’umukinnyi bitabarirwa ku muhanzi w’igikorwa cyerekanwa cyangwa ku mukinnyi ubwe ahubwo ku wundi muntu, iyo misaruro ishobora, bitabangamiye ibiteganywa n'ingingo ya 7, iya 15 n'iya 16, gusoreshwa mu gihugu kiri muri aya 2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his or her capacity as such accrues not to the entertainer or sportsperson himself or herself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 15 and 16, be taxed in the les 2. Lorsque tirés d'activités revenus personnelles exercées par un artiste du spectacle ou un sportif en sa qualité reviennent non pas à l'artiste du spectacle ou au sportif lui-même mais à une autre personne, ces revenus peuvent, nonobstant les dispositions des articles 7, 15 et 16, est imposable dans l'État contractant où les activités de l'artiste ou du sportif sont exercées. 34 Masezerano aho ibikorwa by'umuhanzi cyangwa iby’umukinnyi bikorerwamo. Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised. 3. Ibiteganywa n'igika cya 2 cy'iyi ngingo ntibikurikizwa iyo bigaragaye ko yaba umuhanzi, umukinnyi cyangwa abantu bafitanye isano na we, batagira uruhare mu buryo butaziguye cyangwa buziguye mu nyungu z'umuntu uvugwa muri icyo gika. 3. The provisions of paragraph 2 of this Article shall not apply if it is established that neither the entertainer or the sportsman nor persons related thereto, participate directly or indirectly in the profits of the person referred to in that paragraph. 3. Les dispositions du paragraphe 2 du présent article ne s'appliquent pas s'il est établi que ni l'artiste du spectacle ou le sportif ni les personnes qui lui sont liées ne participent directement ou indirectement aux bénéfices de la personne visée audit paragraphe. 4. Hatitatwe ku biteganywa n'ibika, icya mbere n’icya 2 by'iyi ngingo, imisaruro ikomoka ku bikorwa bivugwa mu gika cya mbere bikozwe mu buryo bw'amasezerano cyangwa mu buryo bw’ubwumvikane mu bijyane n’umuco hagati y'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano isonerwa umusoro mu gihugu ibyo bikorwa byakorewemo iyo gusura icyo gihugu biterwa inkunga mu buryo bwose cyangwa mu bice n’amafaranga ya kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano cyangwa n’ay’urwego rw'ibanze. 4. Notwithstanding the provisions of paragraphs One and 2 of this Article, income derived from activities referred to in paragraph 1 performed under a cultural agreement or arrangement between the Contracting States shall be exempt from tax in the Contracting State in which the activities are exercised if the visit to that State is wholly or substantially supported by funds of any of the Contracting States or local authority. 4. Nonobstant les dispositions des paragraphes premier et 2 du présent article, les revenus provenant d'activités visées au paragraphe 1 effectuées dans le cadre d'un accord ou arrangement culturel entre les États contractants sont exonérés d'impôt dans l'État contractant dans lequel les activités sont exercées si la visite à cet État est entièrement ou substantiellement financé par des fonds de l'un des États contractants ou d'une autorité locale.

INGINGO YA 29 INGINGO YA 29 ARTICLE 29

ARTICLE 19 ARTICLE 19 35 PANSIYO, AMAFARANGA ATANGWA BURI N’UBWISHYU GIHE BW’UBWITEGANYIRIZE BW’ABAKOZI PENSIONS, ANNUITIES AND SOCIAL SECURITY PAYMENTS PENSIONS, RENTES ET PAIEMENTS DE SÉCURITÉ SOCIALE 1. Haseguriwe, ibiteganywa mu gika cya 2 cy'ingingo ya 20, pansiyo, amafaranga atangwa buri gihe, n'ubundi bwishyu bijya gusa bikomoka mu gihugu kiri muri aya Masezerano byishyuwe kubera akazi umuntu uba muri kimwe mu bindi bihugu biyahuriyeho, bisoreshwa gusa mu gihugu ubwo bwishyu bukomokamo. 1. Subject to the provisions of paragraph 2 of

Article 20, pensions, annuities and similar payments arising in a Contracting State and paid in consideration of past employment to a resident of any of the other Contracting States, shall be taxable only in the Contracting State in which the payments arise. 1. Sous réserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 20, les pensions, rentes et paiements similaires provenant d'un État contractant et payés en contrepartie d'un emploi antérieur à un résident de l'un des autres États contractants ne sont imposables que dans l'État contractant où les paiements surviennent. Icyakora, izo pansiyo n’ibindi bihembo 2. bisoreshwa na none muri kimwe mu bindi bihugu bihuriye kuri aya Masezerano iyo ubwishyu bwakozwe n’umuntu uba muri kimwe mu bihugu gihoraho biyahuriyeho kigiherereyemo. n’icyicaro cyangwa 2 by'iyi ngingo, 3. Bitabangamiye ibiteganywa n'igika cya mbere ubwiteganyirize n'icya bw'izabukuru bwishyuwe ndetse n’ubundi bwishyu bwakozwe hagendewe kuri gahunda ya Leta igize ubwiteganyirize bw’abakozi bw’igihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa ubw’agace kacyo cyangwa rwacyo, bisoreshwa gusa muri icyo gihugu. ubw’urwego rw'ibanze 2. However, such pensions and other remuneration may also be taxed in any of the other Contracting States if the payment is made by a resident of any of the other Contracting States, or a permanent establishment situated therein. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs One and 2 of this Article, pensions paid and other payments made under a public scheme which is part of the social security system of a Contracting State or a political sub- division or a local authority thereof shall be taxable only in that State. et ces pensions autres 2. Toutefois, rémunérations sont également imposables dans l'un des autres États contractants si le paiement est effectué par un résident de l'un des autres États contractants ou un établissement stable qui y est situé. 3. Nonobstant les dispositions des paragraphes premier et 2 du présent article, les pensions versées et autres paiements effectués dans le cadre d'un régime public faisant partie du système de sécurité sociale d'un État contractant ou d'une subdivision politique ou d'une collectivité sont imposables que dans cet État. locale de celui-ci ne INGINGO YA 20 ARTICLE 20 ARTICLE 20 36 IGIHEMBO NA PANSIYO KU KAZI KA LETA REMUNERATION AND PENSION IN RESPECT OF GOVERNMENT SERVICE RÉMUNÉRATION ET PENSION POUR LE SERVICE GOUVERNEMENTAL 1. Igihembo kindi kitari pansiyo, cyishyuwe cyangwa kivuye mu bigega byashyizweho na kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano cyangwa na kimwe mu bice byacyo cyangwa n’urwego rw’ibanze rwacyo cyangwa se n’urwego rwemewe n'amategeko mu gukora imirimo ya Leta bisoreshwa gusa muri icyo gihugu. Icyo gihembo gisoreshwa gusa mu gihugu icyo ari cyo cyose mu bindi bihuriye kuri aya Masezerano gishyiraho ibigega iyo imirimo ikorerwa muri icyo gihugu kindi kandi umuntu ku giti cye akaba akibamo kandi: 1. Remuneration, other than a pension, paid by, or out of funds created by, one of the Contracting States or a political subdivision, local authority or statutory body thereof in the discharge of governmental functions shall be taxable only in that State. Such remuneration shall be taxable only in any of the other Contracting States creating the funds if the services are rendered in that other State and the individual is a resident of that State and: 1. Les rémunérations, autres qu'une pension, payées par ou sur des fonds créés par l'un des États contractants ou l'une de ses subdivisions politiques, collectivités locales ou organes statutaires dans fonctions gouvernementales ne sont imposables que dans cet État. Cette rémunération n'est imposable que dans l'un quelconque des autres États contractants créant les fonds si les services sont rendus dans cet autre État et si la personne physique est un résident de cet État et: l'exercice de a) ari umwenegihugu w'icyo gihugu; cyangwa (a) is a national of that State; or a) est un ressortissant de cet État; ou b) atarabaye muri icyo gihugu hagamijwe gusa gukora akazi. (b) did not become a resident solely for the purpose of rendering the services. b) n'est pas devenu un résident de cet Etat uniquement dans le but de rendre les services. 2. Pansiyo iyo ari yo yose yishyuwe cyangwa ivuye mu bigega byashyizweho n’igihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa n’agace kacyo, n’urwego rw'ibanze rwacyo cyangwa se n’urundi rwego rwacyo rwashyizweho n'itegeko ku muntu wakoreye akazi muri icyo gihugu, muri ako gace, muri urwo rwego rw’ibanze cyangwa se muri urwo rwego rundi rwashyizweho n’itegeko bisoreshwa gusa muri icyo gihugu. 2. Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political sub- division, local authority or statutory body thereof to an individual in respect of services rendered to that State or sub-division, authority or body in the discharge of governmental functions shall be taxable only in that State. 2. Toute pension versée par par, ou sur des fonds créés par, un État contractant ou une subdivision politique, une autorité locale ou un organisme statutaire à un particulier ou à partir de fonds créés par celui-ci pour des services rendus à cet État ou à cette subdivision, autorité ou organisme dans l'exercice de ses fonctions fonctions gouvernementales ne sont des imposables que dans cet État. 3. Ibiteganyijwe mu ngingo ya 15, mu ya 16 no mu ya 17 bikurikizwa ku bihembo no kuri pansiyo birebana n'akazi kakozwe gafite aho gahuriye 3. The provisions of Articles 16, 17 and 19 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with 3. Les dispositions des articles 16, 17 et 19 s'appliquent aux rémunérations et pensions afférentes aux services rendus dans le cadre 37 n'ubucuruzi bukorwa n'igihugu kiri muri aya Masezerano cyangwa n’agace kacyo, n’urwego rw'ibanze rwacyo cyangwa n’urundi rwego rwacyo rwashyizweho n’itegeko. a business carried on by a Contracting State, or a political sub-division, local authority or statutory body thereof. d'une activité commerciale exercée par un État contractant, ou une subdivision politique, une collectivité locale ou un organe statutaire de celui-ci.

INGINGO YA 21 ARTICLE 21 ARTICLE 21 ABARIMU N'ABIGISHA PROFESSORS AND TEACHERS PROFESSEURS ET ENSEIGNANTS 1. Bitabangamiye ibivugwa mu ngingo ya 16, umwarimu cyangwa umwigisha usura by'igihe gito kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano mu gihe kitarenga imyaka ibiri ku mpamvu zo kwigisha cyangwa izo gukorera ubushakashatsi muri kaminuza, muri koreji, mu ishuri cyangwa mu bindi bigo by'uburezi kandi akaba, cyangwa mbere gato y’iryo sura, atuye mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, ku bijyanye n’ibihembo kuri uko kwigisha cyangwa ubwo bushakashatsi, asonerwa imisoro mu gihugu cyavuzwe mbere, ibyo bihembo bipfa gusa kuba bikomoka hanze y'icyo gihugu kandi ibyo bihembo bisoreshwa mu kindi gihugu. 2. Ibiteganywa muri iyi ngingo bikurikizwa ku misaruro ikomoka ku bushakashatsi iyo butakozwe mu nyungu rusange ahubwo bwakozwe, ku buryo busesuye cyangwa ku by’ingenzi mu nyungu z'umuntu ku giti cye cyangwa se z’abantu benshi bagenwe. 1. Notwithstanding the provisions of Article 16, a professor or teacher who makes a temporary visit to any one of the Contracting States for a period not exceeding two years for the purpose of teaching or carrying out research at a university, college, school or other educational institution and who is, or immediately before such visit was, a resident of another Contracting State shall, in respect of remuneration for such teaching or research, be exempt from tax in the first-mentioned State, provided that such remuneration is derived by him from outside that State and such remuneration is subject to tax in the other State. 2. The provisions of this Article shall not apply to income from research if such research is undertaken not in the public's interest but wholly or mainly for the private benefit of a specific person or persons. 1. Nonobstant les dispositions de l'article 16, un professeur ou enseignant qui effectue une visite temporaire dans l'un des États contractants pour une période n'excédant pas deux ans aux fins d'enseigner ou d'effectuer des recherches dans une université, un collège, une école ou un autre établissement d'enseignement et qui est, ou immédiatement avant cette visite, un résident d'un autre État contractant est, en ce qui concerne cet enseignement ou cette recherche, exonéré d'impôt dans le premier État, à condition que ces rémunérations proviennent de l'extérieur de lui cet État et ces rémunérations sont imposables dans l'autre État. rémunérations pour les 2. Les dispositions du présent article ne s'appliquent pas aux revenus de la recherche si cette recherche n'est pas effectuée dans l'intérêt public mais entièrement ou principalement au profit privé d'une ou de plusieurs personnes déterminées.

INGINGO YA 22 ARTICLE 22 ARTICLE 22 38 ABANYESHURI UMWUGA W’UBUCURUZI N'ABIMENYEREZA STUDENTS APPRENTICES AND BUSINESS ÉTUDIANTS D'AFFAIRES ET APPRENTIS Umunyeshuri cyangwa uwimenyereza umwuga w’ubucuruzi ubarizwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano ku mpamvu y’amasomo cyangwa iy’amahugurwa gusa cyangwa uba, cyangwa se mbere y'uko ahabarizwa yabaga, muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano, asonerwa imisoro muri icyo gihugu (cyavuzwe bwa mbere) ku bwishyu yakiriye buturutse hanze yacyo ngo abukoreshe mu kwiyitaho, mu masomo ye ndetse no mu mahugurwa ye. A student or business apprentice who is present in a Contracting State solely for the purpose of his education or training or who is, or immediately before being so present was, a resident of any of the other Contracting States shall be exempt from tax in the (first- mentioned State) on payments received from outside that first-mentioned State for purpose of his maintenance, education and training. Un étudiant ou un apprenti d’affaire qui est présent dans un État contractant aux seules fins de ses études ou de sa formation ou qui est, ou immédiatement avant sa présence était, un résident de l'un des autres États contractants est exonéré d'impôt dans le (premier État) sur les paiements reçus de l’extérieur de ce premier État aux fins de son entretien, de son éducation et de sa formation.

INGINGO YA 23 ARTICLE 23 ARTICLE 23 UNDI MUSARURO OTHER INCOME AUTRES REVENUS 1. Ibigize umusaruro w'umuntu uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano, aho bikomoka hose, bitateganyijwe mu z’aya Masezerano kandi usoreshwa muri icyo gihugu, usoreshwa gusa muri icyo gihugu. zibanza ngingo in 1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with this Agreement in respect of which he is subject to tax in that State, shall be taxable only in that State. foregoing Articles of the 1. Les éléments du revenu d'un résident d'un État contractant, d'où qu'ils proviennent, qui ne sont pas traités dans les articles précédents du présent accord et pour lesquels il est imposable dans cet État, ne sont imposables que dans cet État. 2. Ibiteganywa n'igika cya mbere cy'iyi ngingo ntibikurikizwa ku misaruro yindi itari iy’imitungo itimukanwa, iyo uhabwa iyo misaruro, aba mu gihugu kiri muri aya Masezerano, akorera igikorwa cye muri kimwe mu bindi bihugu bihuriye kuri aya Masezerano binyuze ku cyicaro gihoraho kihaherereye, cyangwa akorera muri icyo gihugu 2. The provisions of paragraph 1 of this Article shall not apply to income, other than income from immovable property, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in any of the other Contracting States through a permanent establishment situated therein, or performs in 2. Les dispositions du paragraphe 1 du présent article ne s'appliquent pas aux revenus, autres que les revenus de biens immobiliers, si le bénéficiaire de ces revenus, étant un résident d'un État contractant, exerce son activité dans l'un des autres États contractants par le biais d'un établissement stable qui y sont situés ou qui 39 kindi serivisi ze zigenga binyuze ku hantu akorera hahamye hagiherereyemo, kandi n'uburenganzira cyangwa umutungo wishyuriwe umusaruro ufitanye isano n'icyo cyicaro gihoraho cyangwa n’aho hantu akorera hahamye. Muri icyo gihe, ibiteganywa n'ingingo ya 7 cyangwa n’iya 25 bitewe n’uko ibintu bimeze zirakurikizwa. that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such a case, the provisions of Article 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. exécutent dans cet autre État des services personnels indépendants à partir d'une base fixe qui y est située, et le droit ou les biens pour lesquels les revenus payés sont effectivement liés à cet établissement stable ou à cette base fixe. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 15, selon le cas, s'appliquent. 3. Bitabangamiye ibiteganywa n'igika cya mbere n'icya 2, ibigize umusaruro w'umuntu uba mu gihugu kiri muri aya Masezerano bidateganyijwe mu ngingo zibanza z'aya Masezerano kandi bikomoka mu kindi gihugu kiyarimo bisoreshwa muri icyo gihugu kindi. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing articles of this Agreement and arising in the other Contracting State may also be taxed in that other State. 3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les éléments du revenu d'un résident d'un État contractant qui ne sont pas prévus dans les articles précédents du présent Accord et qui proviennent de l'autre État contractant sont aussi imposables dans cet autre État.

INGINGO YA 24 KUVANAHO GUSORESHA KABIRI ARTICLE 24 ELIMINATION TAXATION ARTICLE 24 OF DOUBLE ÉLIMINATION DE IMPOSITION LA DOUBLE 1. Iyo umuntu uba muri kimwe mu bihugu bihuriye kuri aya Masezerano abona umusaruro, usoreshwa mu bindi bihugu biyahuriyeho, hakurikijwe ibiteganywa n’aya Masezerano, igihugu cyavuzwe bwa mbere cyemera ko hagabanywa umusoro ku musaruro w'uwo muntu uhwanye n'amafaraga yasozwe muri icyo gihugu kindi. Bipfa gusa kuba iryo gabanyirizwa, ritarenze igice cy'umusoro ku musaruro wabazwe mbere y'igabanyirizwa, usoreshwa, bitewe n’uko ibintu bimeze, ku misaruro isoreshwa muri icyo gihugu kindi. 1. Where a resident of any of the Contracting States derives income which in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in the other Contracting States, the first- mentioned State shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in that other State. Provided that such deduction shall not exceed that part of the income tax as computed before the deduction is given, which is attributable as the case may be to the income which may be taxed in that other State. l'un des États 1. Lorsqu'un résident de contractants tire un revenu qui, conformément aux dispositions du présent accord, est imposable dans les autres États contractants, le premier État mentionné accorde en déduction de l'impôt sur le revenu de ce résident un montant égal à l'impôt sur le revenu payé dans cet autre État. À condition que cette déduction ne dépasse pas la partie de l'impôt sur le revenu calculé avant la déduction, qui est imputééble, selon le cas, aux revenus imposables dans cet autre État. 40 2. Iyo, hakurikijwe ibiteganywa n'aya Masezeran, imisaruro y'umuntu uba mu gihugu kiyarimo isonewe umusoro muri icyo gihugu, icyo gihugu gishobora amafaranga icyakora, mu kubara y'umusoro ku musaruro usigaye w'uwo muntu ukibamo, kwita ku musaruro wasonewe. 2. Where in accordance with any provision of this Agreement income derived by a resident of a Contracting State is exempt from tax in that State such State may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income. 2. Lorsque, conformément aux dispositions du présent Accord, les revenus d'un résident d'un État contractant sont exonérés d'impôt dans cet État, cet État peut néanmoins, en calculant le montant de l'impôt sur le revenu restant de ce résident, tenir compte du revenu exonoré.

INGINGO YA 25 KUTAVANGURA ARTICLE 25 ARTICLE 25 NON-DISCRIMINATION NON-DISCRIMINATION 1. Abenegihugu b'igihugu kiri muri aya Masezerano ntibarebwa, mu kindi gihugu kiyarimo, n'isoreshwa na rimwe cyangwa indi nshingano iyo ari yo yose bifitanye isano yaba indi cyangwa irushije umusoro isano kuremera ndetse n’inshingano bifitanye abenegihugu bahuje ikibazo basabwa cyangwa bashobora gusabwa. 1. The nationals of a Contracting State shall not be subjected in any of the other Contracting States to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of the other States in the same circumstances are or may be subjected. 1. Les ressortissants d'un Etat contractant ne sont assujettis dans l'autre Etat contractant à aucune imposition ou toute obligation relative qui soit autre ou plus pénible que fiscale et les obligations ressortissants de cette autre Etat se trouvant dans la même situation sont ou peuvent être soumis. auxquelles relatives cyicaro gihoraho 2. Umusoro ku cy'ikigo cy'ubucuruzi cy’igihugu kiri muri aya Masezeranoa gifite muri kimwe mu bindi bihugu biyahuriyeho, ntiwakirwa mu buryo bubereye buciye munsi muri icyo gihugu kindi ku bukoreshwa ku bigo by’ubucuruzi bwa kimwe mu bindi bihugu bihuriye kuri aya Masezerano bikora ibikorwa bimwe. 2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in any of the other Contracting States shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of any of the other States carrying on the same activities. 2. L'impôt sur un établissement stable qu'une entreprise d'un État contractant a dans l'un des autres États contractants n'est pas moins favorablement perçu dans cet autre État que celui des entreprises de l'un des autres États exerçant les mêmes activités. 3. Ikigo cy'ubucuruzi cy'igihugu kiri muri aya Masezerano, imari shingiro yacyo icunzwe yose cyangwa igice cyayo, mu buryo butaziguye cyangwa buziguye, n'umuntu umwe uba cyangwa n’abantu 3. An enterprise of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of any of the other Contracting 3. Une entreprise d'un Etat contractant dont le capital est détenu en totalité ou en partie, directement ou indirectement, par un ou plusieurs résidents de l' autre Etat contractant, 41 benshi baba mu kindi gihugu kiri muri aya Masezerano, ntikirebwa, mu gihugu cyavuzwe bwa mbere n'umusoro uwo ari wow ose cyangwa n’inshingano iyo ari yo yose ifitanye isano n’iyi irushije kuremera umusoro yindi bigo n’inshingano by'ubucuruzi bimeze kimwe na byo byo mu gihugu cyavuzwe bwa mbere bisabwa cyangwa bishobora gusabwa. bifitanye cyangwa isano, ibindi States, shall not be subjected in the first- mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of that first-mentioned State are or may be subjected. ne sont pas soumis à la première Partie à tout impôt ou à toute obligation liée à celle-ci qui est autre ou plus pénible que l' impôt et obligations relatives entreprises similaires de la première Partie sont ou peuvent être assujetties. auxquelles d'autres 4. Nta na kimwe mu biteganyijwe n’iyi ngingo gifatwa nk’igitegeka igihugu kiri muri aya Masezerano guha abantu baba mu gihugu icyo ari cyo cyose bo mu bindi bihugu biyahuriyeho ibyihariye bigenerwa abantu ku giti cyabo, ubufasha, kugabanyirizwa imisoro kubera irangamimerere kigenera cyangwa abenegihugu bacyo bwite. z’'umuryango inshingano 4. Nothing in this Article shall be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of any of the other Contracting States any and allowances, deductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. personal reliefs 5. Muri iyi ngingo, ijambo "gusoresha" risobanura imisoro ivugwa muri aya Masezerano. 5. In this Article the term "taxation" means taxes which are the subject of this Agreement. 4. Aucune disposition du présent article ne peut être interprétée comme obligeant un État contractant à accorder aux résidents de l'un quelconque des autres États contractants les allocations personnelles, les allégements et les déductions fiscales en raison de l'état civil ou des responsabilités familiales qu'il accorde à ses propres résidents. 5. Dans le présent article, le terme "imposition" désigne les impôts qui font l'objet du présent accord.

INGINGO YA 26 ARTICLE 26 ARTICLE 26 49 ABAKOZI BAHAGARARIYE IGIHUGU MU MAHANGA N’ABAHAGARARIYE INYUNGU Z'IGIHUGU MU MAHANGA DIPLOMATIC CONSULAR OFFICERS AGENTS AND AGENTS DIPLOMATIQUES ET AGENTS CONSULAIRES Nta na kimwe mu biteganyiyijwe muri aya Masezerano gihungabanya uburenganzira bwihariye mu bijyanye n’imisoro bw’abahagarariye ibihugu mu mahanga n'abahagarariye inyungu z'ibihugu mu mahanga rusange y'amategeko mpuzamahanga cyangwa ibiteganywa n'amasezerano yihariye. hakurikijwe amahame Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of diplomatic agents or consular officers under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Aucune disposition du présent Accord ne porte atteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient des agents diplomatiques ou des agents consulaires selon des règles générales du droit international ou des dispositions d'accords particuliers. Article 26 IGIHE AYA MASEZERANO MPUZAMAHANGA ATANGIRIRA GUKURIKIZWA ENTRY INTO FORCE ENTREE EN VIGUEUR Ibihugu bihuriye kuri 1. aya Masezerano bimenyeshanya uko byujuje ibisabwa n’amategeko yabyo kugira ngo aya Masezerano atangire gukurikizwa. Ibiteganywa muri aya Masezerano bitangira gukurikizwa ku munsi w’imenyesha rya nyuma muri ayo mamenyesha. 1. The Contracting States shall notify each other of the completion of the procedures required by their laws for entry into force of this Agreement. The Agreement shall enter into force on the date of the last of these notifications. 1. Les États contractants se notifieront l'accomplissement des procédures requises par leur législation pour l'entrée en vigueur du présent accord. Le présent Accord entre en vigueur à la date de la dernière de ces notifications. 2. Ibiteganywa n'aya Masezerano bikurikizwa ku musaruro w’umwaka uwo ari wo wose w’umusaruro utangira guhera ku itariki ya mbere Mutarama ikurikira itariki aya Masezerano yatangiriyeho gukurikizwa. 2.The provisions of this Agreement shall apply to income for any year of income beginning on or after the first day of January next following the date upon which this Agreement enters into force. 2. Les dispositions du présent accord s'appliquent aux revenus de toute année de revenus commençant à partir du 1er janvier suivant la date d'entrée en vigueur du présent accord. 50 ARTICLE 26 RESILIATION ariko igihugu kiyarimo 1. Aya Masezerano akomeza gukurikizwa mu gihe gishobora kitazwi kuyivanamo binyuze mu nzira za dipolomasi, kibimenyesha mu bihugu ibindi biyahuriyeho bitarenze itariki ya 30 Kamena y'umwaka usanzwe uwo ari wo wose utangira nyuma y’imyaka itanu nyuma y'umwaka aya Masezerano yatangiriyeho gukurikizwa. nyandiko terminate the Agreement 1. This Agreement shall remain in force indefinitely but any of the Contracting States may through diplomatic channels, by giving to the other Contracting States written of termination not later than 30th June of any calendar year starting five years after the year in which the Agreement entered into force. notice 1. Le présent accord reste en vigueur indéfiniment, mais tout État contractant pourra dénoncer l'accord par la voie diplomatique, en notifiant par écrit aux autres États contractants le 30 juin au plus tard de toute année civile commençant cinq ans après l'année au cours de laquelle le présent accord est entré en vigueur. 2. Mu gihe nk’icyo, aya Masezerano areka gukurikizwa ku musaruro ku mwaka uwo ari wo wose w’umusaruro utangira ku itariki ya mbere Mutarama ikurikira cyangwa nyuma y’umwaka usanzwe imenyesha ryatangiwemo. 2. In such event the Agreement shall cease to have effect on income for any year of income beginning on or after the first day of January next following the calendar year in which such notice is given. 2. Dans un tel cas, l'Accord cessera d'avoir effet sur les revenus pour toute année de revenus commençant le 1er janvier suivant ou après l'année civile au cours de laquelle un tel avis est donné. BAMAZE KWEMERA IBIKUBIYE MURI AYA MASEZERANO, abahagarariye ibihugu babiherewe ububasha bayashyizeho umukono. IN WITNESS WHEREOF, the undersigned this being duly authorized, have signed Agreement. EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés, ont signé le présent Accord. Bikorewe ……………………………… Arusha, i ku wa Done at Arusha this …………... day of ………. Fait à Arusha, le ………… ... KU RUHANDE RWA GUVERINOMA YA REPUBULIKA YA KENYA FOR THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF KENYA POUR LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DU KENYA KU RUHANDE RWA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y’UBUGANDE FOR THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF UGANDA POUR LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DE L'OUGANDA 51 KU RUHANDE RWA GUVERINOMA YA YA REPUBULIKA YUNZE UBUMWE TANZANIYA FOR THE GOVERNMENT OF THE UNITED REPUBLIC OF TANZANIA POUR LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE UNIE DE LA TANZANIE KU RUHANDE RWA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y'U BURUNDI FOR THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF BURUNDI POUR LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DU BURUNDI KU RUHANDE RWA GUVERINOMA YA REPUBULIKA Y'U RWANDA FOR THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF RWANDA POUR LE GOUVERNEMENT DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA 52

INGINGO YA 27 ARTICLE 27 ARTICLE 27 IHANAHANA RY'AMAKURU EXCHANGE OF INFORMATION ÉCHANGE D'INFORMATIONS Ihanahana cyangwa n'amategeko 1. Inzego zibifitiye ububasha z'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zihanahana amakuru ya ngombwa kugira ngo hashyirwe mu bikorwa ibiteganywa n'aya Masezerano y'ibihugu biyahuriyeho yerekeranye n'imisoro iteganywa n'aya Masezerano mu gihe isoreshwa riyateganyijwemo ritanyuranyije n'aya Masezerano, by'umwihariko mu gukumira uburiganya cyangwa inyerezwa ry’iyo misoro. ry'amakuru ntirizitirwa n'biteganywa n'ingingo ya mbere. Amakuru ibihugu byahanahanye gutyo, agirwa ibanga nk’uko bigenda ku makuru igihugu cyabonye gikurikije amategeko yacyo kandi amenyeshwa gusa abantu cyangwa inzego (zirimo inkiko n'inzego z'ubutegetsi) bigira uruhare mu iyakira ry’imisoro, mu ishyirwa mu bikorwa cyangwa mu ikurikirana ry'ibyaha bijyanye n’imisoro cyangwa se mu igena ry’ubujurire bujyanye n'imisoro ivugwa muri aya Masezerano. Abo bantu cyangwa izo nzego isuzuma cyangwa mu 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or of the domestic law of the Contracting States concerning taxes covered by this Agreement in so far as the taxation there under is not contrary to the Agreement, in particular for the prevention of fraud or evasion of such taxes. The exchange of information is not restricted by Article 1. Any information so exchanged shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic law of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts or administrative bodies) the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in this relation taxes covered by involved the to, in les échangent 1. Les autorités compétentes des États contractants informations nécessaires à l'application des dispositions du présent accord ou du droit interne des États contractants concernant les impôts visés par le présent accord dans la mesure où l'imposition qui y est prévue n'est pas contraire à au présent Accord, en particulier pour la prévention de la fraude ou de l'évasion fiscale. L'échange d'informations n'est pas limité par l'article. Les informations ainsi échangées sont traitées comme secrètes de la même manière que les informations obtenues en vertu du droit interne de cet État et ne sont divulguées qu'aux personnes ou aux autorités (y compris les tribunaux ou les organes administratifs) impliquées dans l'évaluation ou la collecte, l'exécution ou les poursuites ou la détermination des recours concernant les taxes couvertes par 44 bikoresha amakuru kuri izo mpamvu gusa. Bashobora gutangaza ayo makuru mu manza zo mu nkiko zibera mu ruhame cyangwa mu byemezo byazo. Inzego zibifitiye ububasha, binyuze mu nzira zo kugisha inama, zishyiraho ibisabwa, uburyo na tekinike bikwiye byerekeye ibibazo birebana n'uko rikorwa, harimo, aho ry'amakuru ihanahana bikwiriye, arebana ihanahana n'inyerezwa ry'imisoro. ry'amakuru authorities Agreement. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. The competent through consultation, develop appropriate conditions, methods and the matters in respect of which such exchanges of information shall be made, including, where information exchanges appropriate, regarding tax avoidance. techniques concerning shall, of 2. Ibiteganywa n'igika cya mbere cy'iyi ngingo ntibishobora na rimwe gusobanurwa nk’ibiha igihugu kiri muri aya Masezerano inshingano yo: 2. In no case shall the provisions of paragraph 1 of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: le présent accord. Ces personnes ou autorités n'utilisent ces informations qu'à ces fins. Ils peuvent divulguer les informations dans des procédures judiciaires publiques ou dans des décisions judiciaires. Les autorités compétentes les élaborent, par voie de consultation, conditions, méthodes et techniques appropriées concernant les questions pour lesquelles ces échanges d'informations doivent être effectués, les échanges le cas échéant, y compris, d'informations concernant l'évasion fiscale. 2. Les dispositions du paragraphes 1 du présent article ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un Etat contractant l'obligation: (a) gufata ingamba zo mu rwego rw’ubutegetsi zinyuranyije n'amategeko ndetse n'imigirire mu by'ubutegetsi cyangwa n'ikindi gihugu icyo ari cyo cyose kiri muri aya Masezerano; (a) to carry out administrative measures at variance with the laws or the administrative practice of that or of any of the other Contracting States; (a) de prendre des mesures administratives en contradiction avec les lois et la pratique administrative ou tout autre Etat contractant; amakuru (b) gutanga adashobora kubonwa hakurikijwe amategeko cyangwa imigirire yacyo isanzwe mu by’ubutegetsi cyangwa iy'ikindi gihugu icyo ari cyo cyose kiri muri aya Masezerano; to supply information which (b) is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of any of the other Contracting States; (b) fournir des informations qui ne peuvent être obtenues selon la législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celle tout autre Etat contractant; ibanga (c) gutanga amakuru yashyira hanze ry’ubucuruzi, iry'umwuga iry’inganda cyangwa cyangwa se amakuru itangwa ryayo ribangamira ituze rusange rya rubanda. (c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial [or professional secret or trade process] or information, the disclosure of which would be contrary to public policy. (c) fournir des informations qui révèlent un secret commercial, industriel, commercial ou professionnel ou un procédé commercial, ou des informations dont la divulgation est contraire à l'ordre public. 45

INGINGO YA 28 ARTICLE 28 ARTICLE 28 UBUFASHA MU KWAKIRA IMISORO ASSISTANCE IN THE COLLECTION OF TAXES ASSISTANCE À LA PERCEPTION DES IMPÔTS Ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano 1. byemeranyije guhana ubufasha no gushyigikirana mu rwego rwo kwakira imisoro irebwa n’aya Masezerano kimwe n'ibihano byo mu rwego rw’ubutegetsi, inyungu n'ibiciro bigendanye n'iyo misoro, hakurikijwe ibiteganywa n'amategeko yabyo cyangwa n’imigirire yabyo mu by’ubutegetsi. 1.The Contracting States agree to lend each other assistance and support with a view to the collection, in accordance with their respective laws or administrative practice, of the taxes to which this Agreement shall apply and of any administrative penalties, interests and costs pertaining to the said taxes. 1. Les États contractants conviennent de se prêter mutuellement assistance et soutien en vue de la perception, conformément à leurs lois ou pratiques administratives respectives, des le présent accord sera impôts auxquels applicable pénalités de administratives, intérêts et frais afférents à ladite les taxes. toutes et 2. Bisabwe n'igihugu kiri muri aya Masezerano, igihugu kiyarimo kibisabwe cyishyuza imyenda y’imisoro y'igihugu cyavuzwe mbere hakurikijwe amategeko n'imigirire mu by’ubutegetsi bigenga uko imyenda y’imisoro yacyo yishyuzwa. Icyakora, iyi myenda ntigira ubwihutirwe kurusha ibindi mu gihugu cyasabwe kandi ntishobora kwishyuzwa uyirimo cyasabwe ntigitegetswe gufata ingamba zishyira mu bikorwa ibyo cyasabwe zidateganywa n'amategeko y'igihugu gisaba. abifungiwe. Igihugu 2. At the request of the applicant Contracting State, the requested Contracting State shall recover tax claims of the first-mentioned State in accordance with the law and administrative practice for the recovery of its own tax claims. However, such claims do not enjoy any priority in the requested State and cannot be recovered by imprisonment for debt of the debtor. The requested State shall not be obliged to take any executory measures, which are not provided for in the laws of the applicant State. 2. À la demande de l'État contractant requérant, l'État contractant requis récupère les créances fiscales du premier État conformément à la législation et à la pratique administrative pour le recouvrement de ses propres créances fiscales. Toutefois, de telles créances ne jouissent d'aucune priorité dans l'État requis et ne peuvent être recouvrées par l'emprisonnement pour dette du débiteur. L'État requis n'est pas tenu de prendre des mesures exécutoires qui ne sont pas prévues par la législation de l'État requérant. 3. Iyo umwenda w’umusoro ugomba kwishyurirwa mu gihugu kiri muri aya Masezerano hakurikijwe amategeko yacyo kandi uwo mwenda ukaba ufitwe n'umuntu, muri icyo igihe, udashobora, hakurikijwe mategeko y'icyo gihugu, kubuza iyakira ryawo, uwo mwenda w’umusoro, bisabwe n'urwego rubifitiye 3. When a tax claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that tax claim shall, at the request of the competent authority of that State, be fiscale d'un État 3. Lorsqu'une créance contractant est exécutoire en vertu de la législation de cet État et est due par une personne qui, à ce moment, ne peut, en vertu de la législation de cet État, empêcher sa perception, cette créance fiscale est, à la 46 hagamijwe ububasha rw'icyo gihugu, wemerwa n'urwego rubifitiye ububasha rw'igihugu kindi kiri muri aya Masezerano ryawo.Uwo mwenda w’umusoro wishyuzwa n'icyo gihugu kindi hashingiwe ku biteganyijwe mu mategeko yacyo akurikizwa mu iyakira ry'imisoro yacyo nk’aho umwenda w’umusoro wari kuba ari uw’icyo gihugu kindi. iyakira 4. Iyo umwenda w’umusoro w’igihugu kiri muri aya Masezerano ari umwenda icyo gihugu, hakurikijwe amategeko yacyo, gishobora gufata ingamba zo kubungabunga kugira ngo habeho iyakira ryawo, uwo mwenda, bisabwe n'urwego rubifitiye ububasha rw'icyo gihugu, wemerwa n'urwego rubifitiye ububasha rw’ikindi gihugu bihuriye kiri muri aya zo Masezerano hagamijwe gufata kuwubungabunga. Icyo gihugu kindi gifata ingamba zo kubungabunga ibijyanye n'uwo mwenda w’umusoro hakurikijwe ibiteganywa n'amategeko yacyo agenga imisoro ku musaruro nk’aho umwenda w’umusoro wari kuba ari uw’icyo gihugu kindi kabone n'ubwo, mu gihe izo ngamba zishyirwa mu bikorwa, umwenda w'umusoro utishyurirwa mu gihugu cyavuzwe bwa mbere cyangwa ufitwe n'umuntu ufite uburenganzira bwo gukumira iyishyurwa ryawo. ingamba accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. That tax claim shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the tax claim were a tax claim of that other state. 4. When a tax claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that tax claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other Contracting State. That other State shall take measures of conservancy in respect of that tax claim in accordance with the provisions of its Income Tax law as if the tax claim were a tax claim of that other State even if, at the time when such measures are applied, the tax claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed by a person who has a right to prevent its collection. demande de l’autorité compétente de cet État, soit acceptée aux fins de collecte par l’autorité compétente de l’autre État contractant. Cette créance fiscale est perçue par cet autre État conformément aux dispositions de sa législation applicable à l'exécution et à la perception de ses propres impôts comme si la créance fiscale était une créance fiscale de cet autre État. fiscale d'un État 4. Lorsqu'une créance contractant est une créance à l'égard de laquelle cet État peut, en vertu de sa législation, prendre des mesures conservatoires en vue d'assurer sa perception, cette créance fiscale est, à la demande de l'autorité compétente de cet État, accepté aux fins de la prise de mesures conservatoires par l'autorité compétente de l'autre État contractant. Cet autre État prend des mesures conservatoires à l'égard de cette créance fiscale conformément aux dispositions de sa législation relative à l'impôt sur le revenu comme si la créance fiscale était celle de cet autre État même si, au moment où ces mesures sont appliquées, la créance fiscale n'est pas exécutoire dans le premier État ou est due par une personne qui a le droit d'en empêcher la perception. 5. Iyo, mu gihe icyo ari cyo cyose nyuma y'uko bisabwe n'igihugu kiri muri aya Masezerano hakurikijwe igika cya 3 n'icya 4, kandi mbere y'uko ikindi gihugu kiyarimo cyakira kandi gishyikiriza 5. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 and 4 and before the other Contracting State has collected and remitted the relevant tax 5. Lorsque, à tout moment après qu'une demande a été présentée par un État contractant en vertu des paragraphes 3 et 4 et avant que l'autre État contractant n'ait perçu et remis la 47 igihugu cyavuzwe w’umusoro, uwo mwenda ureka kubaho: bwa mbere umwenda a) iyo habayeho ubusabe buteganywa n'igika cya 3, umwenda w'umusoro w'igihugu cyavuzwe mbere ugomba kwishyurwa hakurikijwe ibiteganywa n'amategeko y'icyo gihugu kandi ufitwe n'umuntu, muri icyo gihe, udashobora gukumira iyakira ryawo, y'icyo hakurikijwe gihugu, cyangwa n'amategeko ibiteganywa claim to the first-mentioned State, the relevant tax claim shall cease to be: créance fiscale concernée au premier État mentionné, la créance fiscale concernée cesse d'être: a) in the case of a request under paragraph 3, a tax claim of the first-mentioned State that is enforceable under the law of that State and is owed by a person who, at the time, cannot, under the law of that State, prevent its collection, or a) dans le cas d'une demande en vertu du paragraphe 3, une créance fiscale du premier État qui est exécutoire en vertu de la loi de cet État et qui est due par une personne qui, à l'époque, ne peut pas, en vertu de la loi de cet État , empêcher sa collecte, ou b) iyo habayeho ubusabe buteganywa n'igika cya 4, umwenda w'umusoro w'igihugu cyavuzwe bwa mbere aho icyo gihugu gishobora, hakurikijwe ibiteganywa n'amategeko yacyo, gufata ingamba hagamijwe gukora ku buryo wakirwa. b) in the case of a request under paragraph 4, a tax claim of the first-mentioned State in respect of which that State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensuring its collection. b) dans le cas d'une demande en vertu du paragraphe 4, une créance fiscale du premier État à l'égard duquel cet État peut, en vertu de sa des mesures prendre conservatoires en vue d'assurer sa perception. législation, Urwego rubifitiye ububasha rw'igihugu cyavuzwe bwa mbere rwihutira kubimenyesha urwego rubifitiye ububasha rw'ikindi gihugu kandi, ku mahitamo y’icyo gihugu kindi, igihugu cyavuzwe bwa mbere kigasubika cyangwa kigakuraho ubusabe. The competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of that fact and, at the option of the other State, the firstmentioned State shall either suspend or withdraw its request. L'autorité compétente du premier État en informe sans délai l'autorité compétente de l'autre État et, au choix de l'autre État, le premier État susvisé suspend ou retire sa demande. Igihugu cyasabwe ntigitegetswe kwemera 6. ubusabe: 6. The requested State shall not be obliged to accede to the request: 6. L'État requis n'est pas tenu d'accéder à la demande: a) iyo igihugu gisaba kitamenyesheje igihugu cyasabwe ko cyakoresheje uburyo bwose bushoboka ku butaka bwacyo, usibye aho kwitabaza ubwo buryo byateza ingorane zidasanzwe; a) if the applicant State has not notified the requested State that it has pursued all means available in its own territory, except where recourse to such means would give rise to disproportionate difficulty; a) si l'État requérant n'a pas notifié à l'État requis qu'il a utilisé tous les moyens disponibles sur son propre territoire, sauf lorsque le recours à ces moyens entraînerait des difficultés disproportionnées; 48 b) iyo gisanze umwenda w'umusoro unyuranyije n'ibiteganywa n'aya Masezerano cyangwa n’andi masezerano ayo ari yo yose ibihugu byombi bihuriyeho; b) if and insofar as it considers the tax claim to be contrary to the provisions of this Agreement or of any other agreement to which both of the States are parties; b) si et dans la mesure où il considère que la créance fiscale est contraire aux dispositions du présent accord ou de tout autre accord auquel les deux États sont parties; 7. Igihugu kiri muri aya Masezerano umusoro ibiteganywa n'iyi wishyurijwemo hakurikijwe ngingo, igihugu ako biyahuriyeho cyishyurijwe umusoro, amafaranga yishujwe. gishyikiriza kanya 7. The Contracting State in which tax is recovered in accordance with the provisions of this Article shall forthwith remit to the Contacting State on behalf of which the tax was collected the amount so recovered. 7. L'État contractant dans lequel la taxe est récupérée conformément aux dispositions du présent article remet immédiatement à l'État de contact pour le compte duquel la taxe a été collectée le montant ainsi récupéré. inkurikizi 8. Igihugu gisaba gikomeza kuryozwa n'igihugu gisabwa n’amafaranga z’ibikorwa byo kwishyuza, byagaragaye ko bidafite ishingiro ku bijyanye n’ukuri kw’umwenda w’umusoro wishyuzwa. zijyanye 8. The applicant State shall in any event remain responsible towards the requested State for the pecuniary consequences of acts of recovery, which have been found unjustified in tax claim the reality of the respect of concerned. l'État envers 8. L'État requérant reste en tout état de cause des responsable conséquences pécuniaires des actes de recouvrement, qui ont été jugés injustifiés au regard de la réalité de la créance fiscale concernée. requis 9. Inzego zibifitiye ububasha z'ibihugu bihuriye kuri aya Masezerano zishyiraho, ku bwumvikane, uburyo bwo gushyira mu bikorwa ibiteganywa n’iyi ngingo. 9. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of the provisions of this Article. 9. Les autorités compétentes des États contractants règlent d'un commun accord les modalités d'application des dispositions du présent article. 10. Muri iyi ngingo, ijambo "umwenda w’umusoro" risobanura amafaranga agomba kwishyurwa ku bijyanye n’imisoro iteganyijwe n’aya Masezerano rwego hamwe n’inyungu, rw’ubutegetsi n’amafaranga yo kwakira cyangwa ayo kubungabunga bijyanye n’ayo mafaranga. ibihano byo mu 10. In this Article the term “tax claim” means an amount owed in respect of taxes covered by this Agreement interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount. together with 10. Dans le présent article, le terme «créance fiscale» désigne un montant dû au titre des taxes couvertes par le présent accord ainsi que les intérêts, les pénalités administratives et les frais de perception ou de conservation liés à ce montant.

INGINGO YA 30 ARTICLE 30

INGINGO YA 31 ARTICLE 31 ISESWA RY'AYA MASEZERANO TERMINATION