MINISTERIAL ORDER N° 008/19/10/TC OF 16/07/2019 DETERMINING TAX PROCEDURES APPLICABLE TO COLLECTION OF TAXES AND FEES FOR DECENTRALISED ENTITIES
This Order sets tax procedures for collecting taxes and fees for decentralised entities.
AI-assisted research synopsis — verify against the official legal text below.
- Jurisdiction
- Rwanda
- Instrument
- Order
- Citation
- 008/19/10/TC OF 16/07/2019
- Status
- In force
- Version
- Undated source snapshot
- Language
- mul
- Updated
- Official source
- View official record ↗
administrative appeal administrative fines amicable settlement appeal appeal procedure appeals appeals processing arrears assessments asset seizure audit audit correction audit limitations audit notification audit procedure bank transfers building tax base business inspections business registration contract amendment contract termination debt recovery declaration declaration review +78 more
Statute overview
About this statute
This Order sets tax procedures for collecting taxes and fees for decentralised entities. This article defines key terms used in the tax collection rules for immovable property tax. A taxpayer of the immovable property tax must declare the tax by 31 December each year, following the tax administration’s procedures. Each immovable property needs its own tax declaration, and it must be signed by the taxpayer, a delegate, or a proxy depending on the case. The tax administration may request information from a taxpayer in writing, and the taxpayer must respond in writing in an official language within 15 working days unless sound reasons justify the delay.
Search within this statute
Search all stored provisions in this version.
Legal text
Provisions of MINISTERIAL ORDER N° 008/19/10/TC OF 16/07/2019 DETERMINING TAX PROCEDURES APPLICABLE TO COLLECTION OF TAXES AND FEES FOR DECENTRALISED ENTITIES
Showing 61 of 61
- 1 Verify source ↗
Icyo iri teka rigamije
AI-assisted research summary: This Order sets tax procedures for collecting taxes and fees for decentralised entities.
Ingingo ya mbere: Icyo iri teka rigamije Article One: Purpose of this Order Article premier: Objet du présent arrêté Ingingo ya mbere: Icyo iri teka rigamije Article One: Purpose of this Order Article premier: Objet du présent arrêté Iri teka rigena uburyo bw’isoresha bukurikizwa mu kwakira imisoro n’amahoro by’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage. This Order determines tax procedures applicable to collection of taxes and fees for decentralised entities. Le présent arrêté détermine les procédures fiscales applicables à la collecte d’impôts et taxes pour les entités décentralisées. Article is accepted, the taxpayer signs a contract tax administration. The contract with determines modalities for payment. The taxpayer may provide a security. the Lorsque la demande visée à l’alinéa 2 du présent article est acceptée, le contribuable signe un contrat avec l’administration fiscale. Le contrat indique les modalités de paiement. Il peut aussi donner une garantie. UMUTWE BW’ISORESHA KWAKIRA UMUSORO W’IPATANTI UBURYO BUKURIKIZWA MU WA III: III: PROCEDURES CHAPTER APPLICABLE TO COLLECTION OF TRADING LICENCE TAX TAX CHAPITRE III: PROCÉDURES FISCALES APPLICABLES À LA COLLECTE DU DROIT DE PATENTE - 2 Verify source ↗
Ibisobanuro by’amagambo
AI-assisted research summary: This article defines key terms used in the tax collection rules for immovable property tax.
Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions Article 2: Définitions UMUTWE WA II: UBURYO BW’ISORESHA BUKURIKIZWA MU KWAKIRA UMUSORO KU MUTUNGO UTIMUKANWA II: CHAPTER APPLICABLE IMMOVABLE PROPERTY TAX TAX PROCEDURES TO COLLETION OF CHAPITRE II: PROCÉDURES FISCALES APPLICABLES À LA COLLECTE D’IMPÔT SUR LES BIENS IMMOBILIERS Icyiciro cya mbere: Imenyekanisha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Section One: Declaration of property tax immovable Section première: Déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ry’umusoro ku mutungo utimukanwa ya 3: Itariki y’imenyekanisha Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions Article 2: Définitions iri Muri ibisobanuro bikurikira: teka, amagambo akurikira afite In this order, the following terms have the following meanings: Dans le présent arrêté, les termes ci-après ont les significations suivantes: itegeko 1° itegeko: y’imari z’imitegekere y’Igihugu abaturage; n’umutungo rigena inkomoko by’inzego zegerejwe 1° law: law determining the sources of revenue and property of decentralised entities; 1° loi: loi déterminant les sources de revenus et du patrimoine des entités décentralisées; 2° urwego rubifitiye ububasha: urwego rufite ububasha bwo gukemura ibibazo byerekeye imisoro; 3° umukozi umukozi wemewe: w’urwego rusoresha wahawe ububasha rwego bwo n’umuyobozi w’urwo kugenzura, guperereza, gushyikirana n’umusoreshwa, gukosora inyandiko z’imenyesha, gukora no gutanga zishyuza, impapuro gutegura gukora no inyandikomvugo ibishoboka byose kugira ngo iri teka n’andi mategeko yerekeye iyakira ry’imisoro n’amahoro byubahirizwe aho biri ngombwa kandi akaba afite ikimenyetso kimuranga ko afite ubwo bubasha. 2° competent organ: the organ that has powers to settle fiscal matters; 2° organe compétent: l’organe ayant la compétence de rѐgler les questions fiscales; prepare 3° authorised officer: an officer of the tax administration who is given powers by the Head of that administration to conduct audit, investigate, negotiate with the taxpayer, make adjustments of notices, tax assessment notices, draft minutes and carry out all the best to ensure the enforcement of this Order and other laws related to collection of taxes and fees as the case may be and he or she has been issued with means of identification that he or she possesses such powers. issue and 3° agent autorisé: un administration agent de l’administration fiscale que le chef de a cette autorisé et habilité à effectuer des contrôles et des enquêtes, négocier avec le contribuable, effectuer des ajustements notifications, des émettre des notes préparer et d’imposition, rédiger des procès- verbaux et faire le tout possible pour assurer le respect du présent arrêté et d’autres lois en rapport avec la collecte des impôts et taxes selon le cas et il a Official Gazette no. Special of 18/07/2019102 UMUTWE WA II: UBURYO BW’ISORESHA BUKURIKIZWA MU KWAKIRA UMUSORO KU MUTUNGO UTIMUKANWA II: CHAPTER APPLICABLE IMMOVABLE PROPERTY TAX TAX PROCEDURES TO COLLETION OF été doté d’un signe d’identification qu’il exerce ces pouvoirs. CHAPITRE II: PROCÉDURES FISCALES APPLICABLES À LA COLLECTE D’IMPÔT SUR LES BIENS IMMOBILIERS Icyiciro cya mbere: Imenyekanisha ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Section One: Declaration of property tax immovable Section première: Déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ry’umusoro ku mutungo utimukanwa ya 3: Itariki y’imenyekanisha Umusoreshwa urebwa n’umusoro ku mutungo utimukanwa agomba, bitarenze itariki ya 31 Ukuboza buri mwaka, gukora imenyekanisha ry’umusoro bugenwa n’urwego rusoresha. hakurikijwe uburyo - 3 Verify source ↗
Date for declaration of immovable
AI-assisted research summary: A taxpayer of the immovable property tax must declare the tax by 31 December each year, following the tax administration’s procedures.
Article 3: Date for declaration of immovable property tax Article 3: Date de déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo imenyekanisha 4: Uburyo ry’umusoro ku mutungo utimukanwa rikorwa ya Article 3: Date for declaration of immovable property tax Article 3: Date de déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers A taxpayer of the immovable property tax must, not later than 31st December of each year, declare the tax in accordance with modalities set forth by the tax administration. Le contribuable doit déclarer l’impôt sur les biens immobiliers au plus tard le 31 décembre de chaque année conformément aux modalités fixées par l’administration fiscale. Ingingo imenyekanisha 4: Uburyo ry’umusoro ku mutungo utimukanwa rikorwa ya - 4 Verify source ↗
Modalities
AI-assisted research summary: Each immovable property needs its own tax declaration, and it must be signed by the taxpayer, a delegate, or a proxy depending on the case.
Article 4: Modalities immovable property tax for declaration of Article 4: Modalités pour la déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers Article 4: Modalities immovable property tax for declaration of Article 4: Modalités pour la déclaration de l’impôt sur les biens immobiliers Imenyekanisha ku mutungo ry’umusoro utimukanwa wihariye rikorwa kuri buri mutungo utimukanwa. Iryo menyekanisha rigomba kuba cyangwa ririho umuhagarariye. umukono w’umusoreshwa A separate immovable property tax declaration is required for each immovable property. Such declaration must be signed by the taxpayer or his or her delegate except when it is electronically made. La déclaration de l’impôt sur un bien immobilier spécifique est requise pour chaque bien immobilier. Cette déclaration doit être signée par le contribuable ou son délégué sauf si elle a été faite par voie électronique. ry’umusoro ku mutungo Imenyekanisha utimukanwa uhuriweho rikorwa n’intumwa y’abahuriye ku mutungo bose. Rigomba kuba ririho umukono w’intumwa gusa. Umukono w’intumwa ufatwa nk’umukono w’abahuriye ku mutungo bose. Declaration of co-ownership of immovable property tax is done by a proxy. It must only bear the signature of the proxy. The signature of the proxy is considered as the signature of all the co- owners. La déclaration de l’impôt sur la copropriété d’un bien immobilier est faite par le mandataire. Elle porte seulement la signature du mandataire. La signature du mandataire est considérée comme la signature de tous les copropriétaires. Official Gazette no. Special of 18/07/2019103 Icyakora, iyo imenyekanisha rikozwe mu buryo bw’ikoranabuhanga, umukono uvugwa mu gika cya mbere n’icya 2 by’iyi ngingo ntukenerwa. is made However, when electronically, in to paragraph one and 2 of this Article is not required. the declaration the signature referred Toutefois, lorsque la déclaration est faite par voie électronique, la signature prévue à l’alinéa premier et 2 du présent article n’est pas exigée. - 5 Verify source ↗
Itangwa ry’amakuru urwego
AI-assisted research summary: The tax administration may request information from a taxpayer in writing, and the taxpayer must respond in writing in an official language within 15 working days unless sound reasons justify the delay.
Ingingo ya 5: Itangwa ry’amakuru urwego rusoresha rwasabye umusoreshwa Article 5: Provision of information requested by the tax administration from the taxpayer Article 5: Fournir des requises du l’administration fiscale contribuable informations par Official Gazette no. Special of 18/07/201994 Ingingo ya 5: Itangwa ry’amakuru urwego rusoresha rwasabye umusoreshwa Article 5: Provision of information requested by the tax administration from the taxpayer Article 5: Fournir des du requises l’administration fiscale contribuable informations par Urwego rusoresha rushobora gusaba umusoreshwa amakuru mu nyandiko muri rumwe mu ndimi zemewe mu butegetsi. The tax administration may request a taxpayer the official written languages. in one of information L’administration fiscale peut demander au contribuable des informations écrites dans l’une des languages officielles. Umusoreshwa agomba gutanga amakuru yasabwe mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) y’akazi uhereye igihe yakiriye inyandiko imusaba gutanga amakuru, keretse gusa iyo agaragaje ingorane zifatika yahuye na zo mu gutegura no gutanga amakuru asabwa. A taxpayer must provide the requested information within fifteen (15) working days from the date of receipt of the request except where the taxpayer presents sound reasons to explain events which hindered the preparation and provision of the required information. Le contribuable doit fournir des informations requises endéans quinze (15) jours ouvrables à compter de la notification de la demande à moins que le contribuable ne présente des motifs valables ayant entravé la préparation et la fourniture des informations requises. Umusoreshwa atanga amakuru yasabwe mu nyandiko muri rumwe mu ndimi zemewe mu butegetsi. The taxpayer provides the requested information, in writing, in one of the official languages. Le contribuable fournit des informations requises par l’écrit dans l’une des langues officielles. - 6 Verify source ↗
Itangwa ry’amakuru urwego
AI-assisted research summary: Public institutions must give the tax administration requested written information within 15 working days, but they must not disclose prosecution-related information or documents without written authorization from the prosecutor.
Ingingo ya 6: Itangwa ry’amakuru urwego rusoresha rwasabye inzego za Leta Article 6: Provision of information requested by the tax administration from public institutions Article 6: Fournir des informations requises des institutions publiques par l’administration fiscale Ingingo ya 6: Itangwa ry’amakuru urwego rusoresha rwasabye inzego za Leta Article 6: Provision of information requested by the tax administration from public institutions Article 6: Fournir des informations requises des institutions publiques par l’administration fiscale Urwego rusoresha rushobora gusaba inzego za Leta amakuru mu nyandiko. tax administration may request written The information from public institutions. L’administration fiscale peut demander aux institutions publiques des informations écrites. Mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) y’akazi kuva ubusabe bwakiriwe, inzego za Leta zigomba gutanga amakuru yose ya ngombwa urwego rusoresha rukeneye harimo no kwerekana inyandiko zose z’umwimerere, amasezerano n’izindi nyandiko zirimo amakuru yose zifite yerekeranye n’umusoreshwa runaka. Within fifteen (15) working days from the day of reception of the request, public institutions must provide the tax administration with all necessary information including access to original copies, agreements and other documents containing all possible information in their possession regarding a given taxpayer. Endéans quinze (15) jours ouvrables suivant la réception de la demande, les institutions publiques doivent fournir à l’administration fiscale toutes les informations nécessaires y compris l’accès aux copies originales, contrats et autres documents contenant leur informations en les possession relatives à un contribuable donné. toutes Official Gazette no. Special of 18/07/2019104 Bitabangamiye ibivugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo, nta makuru cyangwa inyandiko birebana cyangwa bifitanye isano no gukurikiranwa mu nkiko bishobora guhabwa cyangwa kwerekwa urwego rusoresha mbere yo kwerekana uruhushya rwanditse rwatanzwe n’Umushinjacyaha wo ku rwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage bireba. rw’ibanze mu rwego - 7 Verify source ↗
Itangwa ry’amakuru urwego
AI-assisted research summary: The tax administration may ask a third party in writing for information about a taxpayer’s immovable property, and the third party must respond within 15 working days. Judicial-procedure information or documents may not be given to the tax administration without prior written permission from the relevant prosecutor.
Ingingo ya 7: Itangwa ry’amakuru urwego rusoresha rwasabye undi muntu Article 7: information requested by the tax administration from a third party Provision of Article 7: requises l’administration fiscale Fournir d’une tierce des informations par personne Ingingo ya 7: Itangwa ry’amakuru urwego rusoresha rwasabye undi muntu Urwego rusoresha rufite uburenganzira bwo gusaba, mu nyandiko, undi muntu kuruha amakuru ku utimukanwa w’umusoreshwa. y’umutungo miterere Without prejudice to provisions of Paragraph 2 of this of this Article, no information or document concerning or related to a judicial procedure, may be given or shown to the tax administration without prior written permission of the Prosecutor at the primary level in the concerned decentralised entity. Sans préjudice des dispositions de l’alinéa 2 du présent article, aucune information ni document concernant ou relatif à une procédure judiciaire ne peut être transmis ou montré à l’administration fiscale sans l’autorisation préalable écrite de l’Officier de Poursuite Judiciaire au niveau de base au sein de l’entité décentralisée concernée. information Article 7: requested by the tax administration from a third party Provision of Article 7: requises l’administration fiscale Fournir d’une tierce des informations par personne The tax administration has the right to request, in writing, from third party information on the nature of the taxpayer’s immovable property. L’administration fiscale a le droit de requérir par écrit, d’une tierce personne toute information sur la nature d’un bien immobilier d’un contribuable. Umuntu usabwe gutanga amakuru agomba kuyatanga mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) y’akazi uhereye igihe yakiriye inyandiko imusaba gutanga amakuru. The third party must provide the requested information within fifteen (15) working days from when he or she received the request. La tierce personne doit fournir toute information requise endéans quinze (15) jours ouvrables à compter de la notification de la demande. - 8 Verify source ↗
Itangwa ry’amakuru urwego
AI-assisted research summary: The tax administration may seek information from a person bound by professional secrecy only with prior written permission from the Public Prosecution Authority.
Ingingo ya 8: Itangwa ry’amakuru urwego rusoresha rwasabye usabwa kugira ibanga ry’akazi Article 8: Provision of information requested by the tax administration from a person bound to professional secrecy Article 8: Fournir des informations requises d’une personne tenue au secret professionnel par l’administration fiscale Icyiciro cya 2: Ibarwa ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Section 2: Immovable property tax assessment Section 2: Évaluation de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 8: Itangwa ry’amakuru urwego rusoresha rwasabye usabwa kugira ibanga ry’akazi Article 8: Provision of information requested by the tax administration from a person bound to professional secrecy Article 8: Fournir des informations requises d’une personne tenue au secret professionnel par l’administration fiscale Haseguriwe inshingano yo gutanga amakuru ku gaciro ku isoko k’umutungo utimukanwa, umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi nta makuru rusoresha, keretse ashobora guha urwego abiherewe uruhushya rwanditse n’Ubushinjacyaha ku rwego rw’ibanze bwo mu ifasi ishakwamo amakuru. Subject to the obligation to provide information related to the market value of an immovable property, a person bound to professional secrecy tax administration with cannot provide information without prior written permission of the Public Prosecution Authority at the primary level in the territorial jurisdiction where information is sought. the Sous réserve de l’obligation de fournir les informations sur la valeur marchande d’un bien immobilier, une personne tenue au secret professionnel ne peut pas donner des informations à l’administration fiscale sans l’autorisation préalable écrite de l’Organe de Poursuite Judiciaire au niveau de base du ressort où les informations sont recherchées. Official Gazette no. Special of 18/07/2019105 Ubusabe bw’uruhushya urwego rusoresha rugeza ku Bushinjacyaha bukubiyemo ibi bikurikira: The request for authorisation made by the tax administration to the Public Prosecution Authority contains the following information: demande que La l’administration fiscale adresse à l’Organe de Poursuite Judiciaire contient les informations suivantes: d’autorisation 1° amazina y’umusoreshwa, aho 1° names, address and function of the 1° les noms, l’adresse et la fonction du abarizwa n’icyo akora; taxpayer; contribuable; 2° amazina y’umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi, aho abarizwa n’icyo akora; 2° names, address and position of the person bound to professional secrecy; 3° ibimenyetso bifatika urwego rusoresha rushingiraho rukeka ko umusoreshwa yarigishije umusoro; 3° tangible proofs on which the tax administration bases in suspecting the taxpayer for tax evasion; 4° impamvu urwego rusoresha rusaba amakuru umuntu usabwa kugira ibanga ry’akazi. 4° reasons why the tax administration requires information from a person bound to professional secrecy. 2° les noms, l’adresse et la fonction de la secret tenue au personne professionnel; 3° les preuves tangibles sur lesquelles l’administration fiscale se fonde pour suspecter le contribuable de la fraude fiscale; 4° les pour motifs lesquels l’administration fiscale désire des informations d’une personne tenue au secret professionnel. bireba busesengura Ubushinjacyaha kandi bugasuzuma ubusabe bwatanzwe n’urwego rusoresha bugasubiza mu gihe kitarenze iminsi igihe cumi n’itanu bwashyikirijwe ubusabe. (15) y’akazi uhereye kopi Iyo Ubushinjacyaha butanze uruhushya rwo gushaka amakuru ku muntu usabwa kugira ibanga iherekezwa ry’akazi, n’nyandiko isaba amakuru. Icyo gihe, umuntu aba atagisabwa kubika ibanga bityo ntabe yashinjwa cyangwa ngo akurikiranyweho kuba yaramennye ibanga ry’akazi. y’uruhushya The concerned Public Prosecution analyses and considers tax the request submitted by administration and responds to it within fifteen (15) working days from the filing of the request. the the Public Prosecution grants Where the permission to seek information from a person bound to professional secrecy, the copy of the permission is accompanied by the request of information. In this case, the person is relieved from professional secrecy and is not subject to charges or prosecution for violation of professional secrecy. L’Organe de Poursuite Judiciaire concerné analyse et considѐre la demande soumise par l’administration fiscale et répond endéans quinze (15) jours ouvrables à compter du dépôt de la demande. En cas d’octroi par l’Organe de Poursuite Judiciaire de la permission de chercher des informations auprès d’une personne tenue au secret professionnel, la copie de la permission est accompagnée de la demande. Dans ce cas, la personne n’est plus tenue au secret professionnel et ne peut pas faire l’objet de charges ou de poursuites pour violation du secret professionnel. Official Gazette no. Special of 18/07/2019106 Icyiciro cya 2: Ibarwa ry’umusoro ku mutungo utimukanwa Section 2: Immovable property tax assessment Section 2: Évaluation de l’impôt sur les biens immobiliers - 9 Verify source ↗
Kongera gusuzuma no kubara
AI-assisted research summary: The tax administration may review and reassess an immovable property tax declaration when it is incomplete, false, late, or there are serious signs of tax evasion, and it does not need to give the taxpayer notice.
Ingingo ya 9: Kongera gusuzuma no kubara umusoro bikozwe n’urwego rusoresha Article 9: Review and re-assessment of tax by the tax administration Article 9: Révision et réajustement de l’impôt par l’administration fiscale Ingingo ya 9: Kongera gusuzuma no kubara umusoro bikozwe n’urwego rusoresha Article 9: Review and re-assessment of tax by the tax administration Article 9: Révision et réajustement de l’impôt par l’administration fiscale igihe ririmo rituzuye, imenyekanisha ry’umusoro ku mutungo Iyo ibinyoma, utimukanwa ritatangiwe hari ibimenyetso bifatika bigaragaza ko umusoro ushobora kunyerezwa, urwego rusoresha rukora irindi suzuma ry’umusoro kugira ngo habeho ibara rikwiye. ry’imenyekanisha cyangwa hakaba Where the immovable property tax declaration is incomplete, false or not submitted on time or in case there are serious indications of evading taxes, the tax administration undertakes a tax declaration review for an appropriate re-assessment. Lorsque la déclaration de l’impôt sur le bien immobilier est incomplète, fausse ou qui n’a pas été soumise à temps ou au cas où il y a des indices sérieux de fraude fiscale, l’administration fiscale fait une révision de la déclaration de l’impôt pour un réajustement approprié. Kongera gusuzuma no kubara umusoro ntibisaba ko umusoreshwa ahabwa integuza. The review and re-assessment of tax do not require any notice to the taxpayer. La révision et réajustement de nécessitent aucun préavis au contribuable. l’impôt ne - 10 Verify source ↗
Gusura umutungo usoreshwa
AI-assisted research summary: If a tax declaration review is not enough for the adjustment under Article 9, an authorised officer may visit the taxable property and do a counter-valuation.
Ingingo ya 10: Gusura umutungo usoreshwa ngo ukorerwe irindi genagaciro Article 10: Counter-valuation visit of the taxable property Article 10: Visite de contre-expertise de la propriété imposable Ingingo ya 10: Gusura umutungo usoreshwa ngo ukorerwe irindi genagaciro Article 10: Counter-valuation visit of the taxable property Article 10: Visite de contre-expertise de la propriété imposable gusuzuma ngo ry’umusoro imenyekanisha Iyo nk’uko umusoro bidahagije biteganywa n’ingingo ya 9 y’iri teka, umukozi wemewe ashobora gusura umutungo usoreshwa kugira ngo awukorere irindi genagaciro. ugenwe If the review of the tax declaration is not sufficient for the tax adjustment referred to in Article 9 of this Order, an authorised officer may visit the taxable property and make a counter-valuation of the property. Muri icyo gihe, umukozi wemewe ashobora gusura umutungo utimukanwa w’umusoreshwa hagati ya saa moya za mu gitondo na saa kumi n’ebyiri z’umugoroba nta nteguza, mu rwego rwo kubaza amakuru yose ajyanye n’umusoro ugomba kwishyurwa. In such a case, he or she may visit the immovable property of the taxpayer between seven o'clock in the morning and six o'clock in the evening without prior notice to request for all information relating to the tax due. Lorsque la révision de la déclaration de l’impôt ne suffit pas pour le réajustement d’impôt visé par l’article 9 du présent arrêté, un agent autorisé peut visiter la propriété imposable et procéder à une contre-expertise du bien. Il peut dans ce cas visiter le bien immeuble du contribuable entre sept heures et dix-huit heures sans avis préalable pour demander toutes les informations relatives à l’impôt dȗ. - 11 Verify source ↗
Inyandiko igena umusoro
AI-assisted research summary: The tax assessment notice must list the required tax and property details and be sent to the taxpayer within six months after the tax declaration is submitted.
Ingingo ya 11: Inyandiko igena umusoro Article 11: Tax assessment notice Article 11: Note d’imposition Icyiciro cya 3: Uburyo bwo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa Section 3: Immovable property tax payment modalities Section 3: Modalités de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 11: Inyandiko igena umusoro Article 11: Tax assessment notice Article 11: Note d’imposition Inyandiko igena umusoro igomba kugaragaza: The tax assessment notice must identify: La note d’imposition doit identifier: Official Gazette no. Special of 18/07/2019107 1 º 2 º 3 º 4 º 5 º 6 º 7 º 8 º 9 º 10 º 11 º 12 º ya bwo kubara ishingiro nyir’ubwite, utimukanwa nyir’ubwite, cyangwa igaragaza uburyo agaciro bireba uburyo ry’umusoro; imibare k’umutungo kabazwe; imibarire y’umusoro; amazina umuhagarariye nyir’uburagizwe; umuhagarariye aho cyangwa nyir’uburagizwe abarizwa; itariki umusoro ugomba gutangirwaho; uburyo bwo kwishyura; ingaruka yo kutishyura cyangwa gukererwa kwishyura umusoro; kwibutsa uburenganzira bw’umusoreshwa bwo gutakamba no kujurira. umutungo utimukanwa usoreshwa; ibiro cyangwa wishyurirwamo; ibiro umusoreshwa ashobora kujya gutangamo ikibazo kijyanye n’igena rishya ry’agaciro ku isoko k’umutungo utimukanwa ndetse n’inzira agomba kunyuramo; umusoro banki 1 º 2 º 3 º 4 º 5 º 9 º 10 º 11 º 12 º tax base calculation outline; 1 º calculation of the value of concerned immovable property; the 2 º calculation of the tax; names of the owner, his/her proxy or usufructuary; address of the owner, the proxy or the usufructuary; the due date for tax payment; 6 º 7 º mode of payment; 8 º late payment or consequences of nonpayment of tax; a reference to the taxpayer’s right to complain and appeal. taxable immovable property; office or bank the payment is made through; office where the taxpayer may lodge an objection to the re-assessed market value of the immovable property, as well as the process to be followed in this regard; 3 º 4 º 5 º 6 º 7 º 8 º 9 º 10 º 11 º 12 º le schéma de calcul de l’assiette fiscale; le calcul de immobilier concerné; la valeur du bien le calcul de l’impôt; les noms du propriétaire, de son mandataire ou de l’usufruitier; l’adresse du propriétaire, de son mandataire ou de l’usufruitier; la date pour le paiement de l’impôt; le mode de paiement; les conséquences du paiement tardif ou du non-paiement de l’impôt; une référence au droit de réclamation et de recours du contribuable. le bien immobilier imposable; le bureau ou la banque où le paiement est effectué; le bureau auquel le contribuable peut présenter sa réclamation en rapport avec la valeur marchande d’un bien immobilier réévalué ainsi que le processus à suivre à cet égard; Inyandiko igena umusoro igomba kohererezwa umusoreshwa mu gihe kitarenze amezi atandatu (6) uhereye ku munsi imenyekanisha ry’umusoro ryatanzweho. The tax assessment notice is sent to the taxpayer within six (6) months from the day the tax declaration was submitted. La note d’imposition est envoyée au contribuable endéans six (6) mois à partir du jour où la déclaration de l’impôt a été soumise. Official Gazette no. Special of 18/07/2019108 Icyiciro cya 3: Uburyo bwo kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa Section 3: Immovable property tax payment modalities Section 3: Modalités de paiement de l’impôt sur les biens immobiliers - 12 Verify source ↗
Kwishyura umusoro ku
AI-assisted research summary: The immovable property taxpayer must pay the assessed tax by the legal deadline, using the tax administration’s procedures. If the tax applies to a building, it is paid only for an accomplished building and starts from the date the building is accomplished.
Ingingo ya 12: Kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa Article 12: Immovable property tax payment Article 12: Paiement de l’impôt sur les biens immobiliers Ingingo ya 12: Kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa Article 12: Immovable property tax payment Article 12: Paiement de l’impôt sur les biens immobiliers Umusoreshwa urebwa n’umusoro ku mutungo utimukanwa yishyura umusoro wabazwe bitarenze itariki ntarengwa igenwa n’itegeko hakurikijwe uburyo bugenwa n’urwego rusoresha. Iyo umusoro ku mutungo utimukanwa ugomba gutangwa ku nyubako, umusoro wishyurwa gusa ku nyubako yuzuye kandi utangira kubarwa uhereye igihe iyo nyubako yuzuriye. Muri iri teka, inyubako yuzuye ni iyatangiwe icyo yagenewe uruhushya cyangwa iyatangiye gukoreshwa mbere y’uko uruhushya rutangwa. rwo gukoreshwa A taxpayer of the immovable property tax pays the tax assessed not later than the deadline set forth by the law in conformity with the modalities set forth by the tax administration. . If the tax is related to a building, the tax is paid only on an accomplished building and is calculated from the date of accomplishment of that building. In this Order, accomplished building is a building for which an occupation permit was issued or a building in use before the delivery of the permit. Le contribuable de l’impôt sur un bien immobilier paie l’impôt imposé au plus tard à l’échéance fixée par la loi conformément aux modalités fixées par l’administration fiscale. Lorsque l’impôt est lié au bâtiment, l’impôt est payé uniquement sur un bâtiment achevé et il est calculé à partir de la date d’accomplissement de ce bâtiment. Dans le présent arrêté, un bâtiment achevé est celui pour lequel un permis d’occupation a été actroyé ou un bâtiment qui est utilisé avant l’octroi du permis. - 13 Verify source ↗
Kwishyura umusoro ku
AI-assisted research summary: Taxpayers may pay immovable property tax in up to six instalments during the tax period, based on capacity.
Ingingo ya 13: Kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa mu byiciro Article 13: Installment payment of immovable property tax Article 13: Payement en tranches de l’impôt sur les biens immobiliers UMUTWE BW’ISORESHA KWAKIRA UMUSORO W’IPATANTI UBURYO BUKURIKIZWA MU WA III: III: CHAPTER PROCEDURES APPLICABLE TO COLLECTION OF TRADING LICENCE TAX TAX CHAPITRE III: PROCÉDURES FISCALES APPLICABLES À LA COLLECTE DU DROIT DE PATENTE Official Gazette no. Special of 18/07/201995 Ingingo ya 13: Kwishyura umusoro ku mutungo utimukanwa mu byiciro Article 13: Instalment payment of immovable property tax Article 13: Payement en tranches de l’impôt sur les biens immobiliers Umusoreshwa yemerewe kwishyura umusoro mu (6), mu gihe byiciro bitarenze bitandatu cy’umwaka usoreshwa, akurikije ubushobozi bwe. A taxpayer is allowed to pay tax in instalments not exceeding six (6) during the tax period, depending on his or her capacity. Le contribuable est autorisé à payer l’impôt par tranches ne dépassant pas six (6) pendant l’exercise fiscal, selon sa capacité. Icyakora, iyo umusoreshwa ashaka kwishyura mu byiciro yararengeje itariki ntarengwa yo kwishyura umusoro, agomba kwandikira urwego rusoresha abisaba kandi agatanga impamvu zatumye atishyura ku gihe. However, if the taxpayer requests for paying in instalments after the deadline of paying taxes, he or she must address the request, in writing, to the tax administration and provides reasons that led to failure to pay on time. Toutefois, lorsque le contribuable demande un paiement par l’échéance de tranches après paiement de l’impôt, il doit adresser la demande à l’administration fiscale en indiquant les raisons pour lesquelles il n’a pas payé à temps. Urwego rusoresha rumusubiza mu minsi cumi n’itanu (15) ikurikira itariki rwakiriyeho ubusabe. The tax administration responds within fifteen (15) days from the day of receipt of the request. If the L’administration fiscale répond endéans quinze (15) jours suivant la réception de la demande. Lorsque l’administration fiscale ne répond pas Official Gazette no. Special of 18/07/2019109 Iyo urwego rusoresha rutamusubije muri icyo gihe, ibyo yasabye bifatwa nk’ibyemewe. tax administration fails to respond within that period, the request is considered as accepted. pendant cette période, la demande est considérée comme acceptée. bwemewe, Iyo ubusabe buvugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo akorana amasezerano n’urwego rusoresha. Amasezerano agaragaza uburyo bwo kwishyura. Umusoreshwa ashobora no gushyiraho ingwate y’umwenda. umusoreshwa If the request referred to in Paragraph 2 of this - 14 Verify source ↗
Imenyekanisha n’iyishyurwa
AI-assisted research summary: Taxpayers subject to the trading licence tax must declare and pay it by the legal deadline, or within 30 days after business starts in that case; SMEs exempted for the first two years must declare and pay within 7 days after that period ends.
Ingingo ya 14: Imenyekanisha n’iyishyurwa ry’umusoro w’ipatanti Article 14: Declaration and payment of trading licence tax Article 14: Déclaration et paiement de l’impôt du droit de patente Ingingo ya 14: Imenyekanisha n’iyishyurwa ry’umusoro w’ipatanti Article 14: Declaration and payment of trading licence tax Article 14: Déclaration et paiement de l’impôt du droit de patente Umusoreshwa urebwa n’umusoro w’ipatanti akora imenyekanisha akanishyura umusoro wabazwe bitarenze igenwa n’itegeko hakurikijwe uburyo bugenwa n’urwego rusoresha. itariki ntarengwa A taxpayer of the trading licence tax declares and pays the tax assessed not later than the deadline set forth by the law in accordance with modalities set by the tax administration. Le contribuable du droit de patente déclare et paie l’impôt évalué au plus tard à l’échéance fixée par la loi conformément aux modalités fixées par l’administration fiscale. Icyakora, iyo igikorwa cy’ubucuruzi gitangiye, umusoreshwa amenyekanisha kandi akishyura umusoro w’ipatanti mu minsi mirongo itatu (30) ikurikira itangira ry’icyo gikorwa. However, if the business activity starts, the taxpayer files the tax declaration and pays the trading thirty (30) days tax within following the commencement of this activity. licence Toutefois, si l’activité commerciale commence, le contribuable dépose la déclaration et paie le droit de patente endéans trente (30) jours suivant le début de cette activité. Ba nyir’ibigo by’ubucuruzi bito cyangwa biciriritse mu bisonewe umusoro w’ipatanti mu myaka ibiri (2) ya mbere ikurikira ishingwa ryabyo, bamenyekanisha kandi bakishyura umusoro w’ipatanti mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) ikurikira irangira ry’iyo myaka ibiri (2). Umusoro wishyurwa hakurikijwe igihe gisigaye kugira ngo umwaka w’umusoro urangire. (2) two Owners of small or medium enterprises exempted from trading licence tax during the first their years establishment, declare and pay the trading licence tax within seven (7) days following the expiration of the two (2) year period. The payment is done in accordance with the remaining period of the tax period. following Les propriétaires des petites ou moyennes entreprises exonérées du droit de patente au cours des deux (2) premières années suivant leur mise en place, déclarent et paient le droit de patente endéans sept (7) jours suivant l’expiration de la période de deux (2) ans. Le paiement se fait au prorata de la période restante de l’exercice fiscal. Official Gazette no. Special of 18/07/2019110 Imenyekanisha n’iyishyurwa ry’umusoro bikorwa kuri buri hantu hakorerwa igikorwa cy’ubucuruzi, uretse ububiko bw’umusoreshwa budakorerwamo ikindi gikorwa cyangwa ibikorwa nyunganizi by’igikorwa cy’iremezo cy’ubucuruzi cy’umusoreshwa. The tax declaration and payment are effected in respect of each premise where a business is carried except the warehouse of the taxpayer from where no other incidental activities to the main business activity of the taxpayer are carried out. La déclaration et le paiement du droit de patente sont requis pour chacun des locaux où l’activité commerciale est menée, à l’exception des locaux utilisés uniquement pour le stockage ou d’autres fins qui sont accessoires à l’exercice de l’activité commerciale principale du contribuable. - 15 Verify source ↗
Guhagarika ibikorwa bibyara
AI-assisted research summary: A taxpayer who suspends or changes a taxable activity must notify the tax administration in writing within 15 working days, and any already-paid trading license tax must be refunded on a remaining-months basis.
Ingingo ya 15: Guhagarika ibikorwa bibyara nyungu Article 15: Termination of profit-oriented activities Article 15: Arrêt des activités lucratives Ingingo ya 15: Guhagarika ibikorwa bibyara nyungu Article 15: Termination of profit-oriented activities Article 15: Arrêt des activités lucratives Iyo umusoreshwa ahagaritse cyangwa ahinduye igikorwa gisoreshwa, abimenyesha, mu nyandiko, urwego rusoresha mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) y’akazi uhereye igihe igikorwa gisoreshwa cyahagaze cyangwa cyahinduwe. If a taxpayer suspends or changes his or her taxable activity, he or she notifies the tax administration in writing within fifteen (15) working days from the date of suspension or change of the taxable activity. Lorsqu’un contribuable met fin ou change son activité imposable, il notifie à l’administration fiscale par écrit endéans quinze (15) jours ouvrables suivant la date de l’arrêt ou du changement d’activité imposable. rusubiza rusoresha Iyo umusoro w’ipatanti wamaze gutangwa, umusoreshwa urwego amafaranga y’ipatanti yatanze hashingiwe ku mezi asigaye ngo igihe cy’umusoro kirangire. Ukwezi ibikorwa bisoreshwa byahagazemo cyangwa byahinduwemo ntikubarirwa muri ayo mezi asigaye. If the trading license tax is already paid, the tax administration refunds the taxpayer basing on the remaining months of the tax year. The month in which the taxable activity is terminated or changed is not considered within the remaining months. Si la patente est déjà payée, l’administration fiscale rembourse le contribuable sur base des mois qui restent avant la fin de l’année d’imposition. Le mois au cours duquel l’activité imposable s’arrête ou change n’est pas compté parmi les mois qui restent. Gusubizwa amafaranga y’ipatanti yishyuwe bikorwa mu gihe kitarenze amezi abiri (2) guhera igihe urwego rusoresha ruboneye inyandiko imenyesha ko igikorwa gisoreshwa cyahagaze cyangwa cyahinduwe. The refund of the trading license tax is made within two (2) months following the receipt by the tax administration of the notice about the termination or change of the taxable activity. Le remboursement de la patente payée est effectué endéans deux (2) mois suivant la réception par l’administration fiscale de l’avis concernant l’arrêt ou le changement de l’activité imposable. - 16 Verify source ↗
Iperereza
AI-assisted research summary: An authorised officer may enter commercial premises without a warrant during working hours to check the business category or assess the trading licence tax certificate.
Ingingo ya 16: Iperereza Article 16: Investigations Article 16: Enquêtes UMUTWE WA IV: IMITUNGANYIRIZE Y’ISORESHA IKURIKIZWA MU KWAKIRA UMUSORO KU NYUNGU Z’UBUKODE IV: CHAPTER PROCEDURES APPLICABLE TO COLLECTION OF RENTAL INCOME TAX TAX IV: CHAPITRE PROCÉDURES FISCALES APPLICABLES À LA COLLECTE D’IMPÔT SUR LE REVENU LOCATIF Ingingo ya 16: Iperereza Article 16: Investigations Article 16: Enquêtes Umukozi wemewe ashobora kwinjira, nta nyandiko yihariye imuha ubwo burenganzira, ahantu hakorerwa ibikorwa by’ubucuruzi mu icyiciro masaha y’akazi agamije gusuzuma An authorised officer may, without a warrant, enter premises used for commercial activities during working hours for the purposes of ascertaining the category of the business or assessing the trading licence tax certificate. Un agent autorisé peut entrer sans mandat dans les locaux utilisés pour des activités commerciales pendant les heures de travail afin de vérifier la catégorie du commerce ou de contrôler la vignette du droit de patente. Official Gazette no. Special of 18/07/2019111 cy’ubucuruzi cyangwa kugenzura cy’umusoro w’ipantanti. icyemezo UMUTWE WA IV: IMITUNGANYIRIZE Y’ISORESHA IKURIKIZWA MU KWAKIRA UMUSORO KU NYUNGU Z’UBUKODE IV: CHAPTER PROCEDURES APPLICABLE TO COLLECTION OF RENTAL INCOME TAX TAX IV: CHAPITRE PROCÉDURES FISCALES APPLICABLES À LA COLLECTE D’IMPÔT SUR LE REVENU LOCATIF - 17 Verify source ↗
Imenyekanisha ry’umusoro ku
AI-assisted research summary: People who receive income from rented immovable property, or their designated representatives, must file a tax declaration with a copy of the rental contract before 31 January.
Ingingo ya 17: Imenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 17: Rental income tax declaration Article 17: Déclaration de l’impôt sur le revenu locatif Ingingo ya 17: Imenyekanisha ry’umusoro ku nyungu z’ubukode Article 17: Rental income tax declaration Article 17: Déclaration de l’impôt sur le revenu locatif Umuntu ubona umusaruro uturutse ku bukode bw’umutungo cyangwa gutanga umuhagarariye imenyekanisha ry’umusoro riherekejwe na kopi y’ubukode mbere y’itariki ya 31 Mutarama. utimukanwa agomba y’amasezerano A person who receives an income from rented immovable property or a designated representative of that person must, before 31st January, file a tax declaration accompanied by a copy of the rental contract. Une personne qui reçoit un revenu provenant d’un bien immobilier loué ou le représentant désigné de cette personne doit soumettre avant le 31 janvier une déclaration de l’impôt accompagnée par une copie du contrat de location. - 18 Verify source ↗
Uburyo bwo kubara umusoro ku
AI-assisted research summary: If a taxpayer owns more than one rented immovable property in one decentralised entity, the rental income tax is computed on the combined rental income.
Ingingo ya 18: Uburyo bwo kubara umusoro ku nyungu z’ubukode Article 18: Modalities for computation of rental income tax Article 18: Modalités de calcul de l’impôt sur le revenu locatif Ingingo ya 18: Uburyo bwo kubara umusoro ku nyungu z’ubukode Article 18: Modalities for computation of rental income tax Article 18: Modalités de calcul de l’impôt sur le revenu locatif urenze Umusoreshwa ufite umutungo utimukanwa ukodeshwa rwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage rumwe, abara umusoro ashingiye ku nyungu z’ubukode zikomatanyije. mu umwe A taxpayer who owns more than one rented immovable property in one decentralised entity computes the rental income tax on consolidated rental incomes. Le contribuable qui possède plus d’un bien immobilier loué dans une entité décentralisée, calcule l’impôt locatif sur les revenus locatifs consolidés. - 19 Verify source ↗
Kwishyura umusoro ku nyungu
AI-assisted research summary: A rental income taxpayer must pay the assessed tax by the legal deadline and follow the tax administration’s payment modalities.
Ingingo ya 19: Kwishyura umusoro ku nyungu z’ubukode Article 19: Rental income tax payment Article 19: Paiement de l’impôt sur le revenu locatif Ingingo ya 19: Kwishyura umusoro ku nyungu z’ubukode Article 19: Rental income tax payment Article 19: Paiement de l’impôt sur le revenu locatif Umusoreshwa urebwa n’umusoro ku nyungu z’ubukode agomba kwishyura umusoro wabazwe bitarenze igenwa n’itegeko hakurikijwe uburyo bugenwa n’urwego rusoresha. itariki ntarengwa A taxpayer of the rental income tax must pay the assessed tax not later than the deadline set forth by the law in accordance with modalities set by the tax administration. Le contribuable de l’impôt sur le revenu locatif doit payer l’impôt évalué au plus tard à l’échéance fixée par la loi conformément aux modalités fixées par l’administration fiscale. Official Gazette no. Special of 18/07/2019112 - 20 Verify source ↗
Kuvugurura cyangwa gusesa
AI-assisted research summary: If a rental contract is ended or changed, the taxpayer must notify the tax administration in writing within 15 days.
Ingingo ya 20: Kuvugurura cyangwa gusesa amasezerano y’ubukode Article 20: Amendment or termination of a rental contract Article 20: Modification ou résiliation du contrat de location UMUTWE WA V: IMITUNGANYIRIZE Y’ISORESHA IKURIKIZWA MU KWAKIRA AMAHORO Ingingo ya 20: Kuvugurura cyangwa gusesa amasezerano y’ubukode Article 20: Amendment or termination of a rental contract Article 20: Modification ou résiliation du contrat de location Igihe amasezerano y’ubukode asheshwe cyangwa avuguruwe, umusoreshwa agomba kubimenyesha, mu nyandiko, urwego rusoresha mu minsi cumi n’itanu (15) ikurikira iseswa cyangwa ivugururwa ry’amasezerano. If a rental contract is terminated or amended, the taxpayer must notify, tax administration within fifteen (15) days after the contract is terminated or amended. in writing, the Lorsque le contrat de location est résilié ou modifié, le contribuable doit notifier par écrit l’administration fiscale endéans quinze jours (15) suivant la résiliation ou la modification du contrat. iseswa Umusoreshwa urengeje igihe kivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo atamenyesheje urwego ivugururwa rusoresha kandi ry’amasezerano atabasha ayo masezerano gutanga yasheshwe afatwa yavuguruwe, cyangwa nk’ugengwa n’amasezerano ya mbere. y’ubukode y’uko cyangwa gihamya UMUTWE WA V: IMITUNGANYIRIZE Y’ISORESHA IKURIKIZWA MU KWAKIRA AMAHORO - 21 Verify source ↗
Imenyekanisha n’iyishyurwa
AI-assisted research summary: Fees must be declared and paid according to procedures set by the tax administration.
Ingingo ya 21: Imenyekanisha n’iyishyurwa ry’amahoro PROCEDURES CHAPITRE V: APPLICABLE TO COLLECTION OF FEES TAX CHAPITRE V: PROCÉDURES FISCALES APPLICABLES À LA COLLECTE DES TAXES Article 21: Declaration and payment of fees Article 21: Déclaration et paiement des taxes Ingingo ya 21: Imenyekanisha n’iyishyurwa ry’amahoro A taxpayer who exceeds the period referred to in Paragraph One of this Article without notifying the tax administration on termination or amendment of the rental contract and cannot provide the proof of termination or amendment of the rental contract, he or she is considered as governed by the previous contract. the Le contribuable qui dépasse le délai visé à l’alinéa premier du présent article sans en informer l’administration fiscale quant à la résiliation ou à la modification du contrat de location et qui ne peut pas fournir la preuve de la résiliation ou de la modification du contrat de location, il est considéré comme régi par le contrat précédent. PROCEDURES CHAPITRE V: APPLICABLE TO COLLECTION OF FEES TAX CHAPITRE V: PROCÉDURES FISCALES APPLICABLES À LA COLLECTE DES TAXES Article 21: Declaration and payment of fees Article 21: Déclaration et paiement des taxes Amahoro akanishyurwa hakurikijwe uburyo bugenwa n’urwego rusoresha. amenyekanishwa Fees are declared and paid in accordance with modalities set by the tax administration. Les taxes sont déclarées et payées conformément aux modalités fixées par l’administration fiscale. - 22 Verify source ↗
Igihe cyo kwishyura amahoro
AI-assisted research summary: Fees must be paid before service is delivered, monthly fees by the 5th of the following month, and yearly fees by 31 December.
Ingingo ya 22: Igihe cyo kwishyura amahoro Article 22: Periods for payment of fees Article 22: Délais pour le paiement des taxes Official Gazette no. Special of 18/07/201996 UMUTWE WA VI: IMITUNGANYIRIZE Y’ISORESHA IHURIWEHO IKURIKIZWA MU KWAKIRA IMISORO N’AMAHORO CHAPTER PROCEDURES COLLECTION OF TAXES AND FEES COMMON APPLICABLE VI: TAX TO CHAPITRE VI: PROCÉDURES FISCALES COMMUNES APPLICABLES À LA COLLECTE DES IMPÔTS ET TAXES Icyiciro cya mbere: Igenzura Section One: Audit Section première: Audit Ingingo ya 22: Igihe cyo kwishyura amahoro Article 22: Periods for payment of fees Article 22: Délais pour le paiement des taxes Amahoro yakwa kugira ngo umuntu ahabwe serivisi, yishyurwa mbere y’uko serivisi itangwa. Fees levied on a service are paid before the service is delivered. Les taxes perçues sur un service sont payées avant que le service ne soit rendu. Amahoro yakwa buri kwezi yishyurwa urwego rusoresha bitarenze itariki ya 5 y’ukwezi gukurikira ukwishyurirwa amahoro. Fees payable on a monthly basis are paid to the tax administration not later than the fifth (5) of the month following the taxable month. Les taxes payables mensuellement sont payées à l’administration fiscale au plus tard le cinq (5) du mois qui suit le mois imposable. Official Gazette no. Special of 18/07/2019113 Amahoro yakwa rimwe mu mwaka yishyurwa bitarenze itariki ya 31 Ukuboza y’umwaka wishyurirwa amahoro. UMUTWE WA VI: IMITUNGANYIRIZE Y’ISORESHA IHURIWEHO IKURIKIZWA MU KWAKIRA IMISORO N’AMAHORO Fees payable once a year are paid not later than 31st December of the taxable year. Les taxes payables une fois par an, sont payées au plus tard le 31 décembre de l’année imposable. CHAPTER PROCEDURES COLLECTION OF TAXES AND FEES COMMON APPLICABLE VI: TAX TO CHAPITRE VI: PROCÉDURES FISCALES LA COMMUNES APPLICABLES À COLLECTE DES IMPÔTS ET TAXES Icyiciro cya mbere: Igenzura Section One: Audit Section première: Audit - 23 Verify source ↗
Ihame ry’igenzura rimwe
AI-assisted research summary: The tax administration may audit a taxpayer only once for one tax or fee and one period, unless one of the listed exceptions applies.
Ingingo ya 23: Ihame ry’igenzura rimwe Article 23: Unique audit principle Article 23: Principe de l’unicité d’audit Ingingo ya 23: Ihame ry’igenzura rimwe Article 23: Unique audit principle Article 23: Principe de l’unicité d’audit Urwego rusoresha rukorera umusoreshwa igenzura imwe (1) gusa ku bwoko bumwe inshuro bw’umusoro cyangwa bw’amahoro mu gihe kimwe cy’isoresha. The tax administration audits a taxpayer only once for one type of tax or fee and for one period. L’administration fiscale procède à un seul audit pour un type d’impôt ou taxe et pour un exercice fiscal. Icyakora, urwego rusoresha rushobora gukora irindi genzura kubera imwe mu mpamvu zikurikira: However, the tax administration may conduct a new audit in case of one of the following circumstances: Toutefois, l’administration fiscale peut mener un nouvel audit dans l’une des circonstances suivantes: 1° habaye ubufatanye bw’umusoreshwa n’umugenzuzi mu kunyereza imisoro cyangwa gukora ikindi gikorwa kigamije kutishyura umusoro cyangwa amahoro bisabwa; 1° complicity of the taxpayer and the auditor to evade taxes or commit any other act intending to non-payment of required tax or fee; 1° la complicité entre le contribuable et l’auditeur pour commettre la fraude fiscale ou tout autre acte visant le non- paiement d’impôt ou taxe requis; 2° mu gihe igenzura ryashingiye ku nyandiko mpimbano; rya mbere 3° mu gihe igenzura rya mbere ryakozwe ku kibazo cyihariye urwego rusoresha rukaba igenzura rushaka gukora ryuzuye; 2° if the first audit was based on forged 2° si le premier audit a été fait sur base des documents; faux documents; 3° if the first audit was issue-oriented and the tax administration wants to conduct a comprehensive audit; 3° si le premier audit était spécifiquement orienté et l’administration fiscale veut mener un audit complet; Official Gazette no. Special of 18/07/2019114 4° iyo umuyobozi w’urwego rusoresha asheshe igenzura rya mbere ashingiye ku bujurire. 4° when the head of tax administration cancels the first audit basing on appeal. 4° si le chef de l’administration fiscale annule le premier audit sur base de l’appel. - 24 Verify source ↗
Imenyesha ry’igenzura
AI-assisted research summary: The tax administration must notify the taxpayer in writing before an audit, and the taxpayer may ask for a postponement if not ready.
Ingingo ya 24: Imenyesha ry’igenzura Article 24: Audit notification Article 24: Notification d’audit Ingingo ya 24: Imenyesha ry’igenzura Article 24: Audit notification Article 24: Notification d’audit Urwego rusoresha rumenyesha, mu nyandiko, umusoreshwa nibura iminsi irindwi (7) y’akazi mbere y’igenzura, ibi bikurikira: The tax administration informs the taxpayer, in writing, at least seven (7) working days before conducting an audit, about the following: L’administration fiscale informe le contribuable, par écrit, au moins sept (7) jours ouvrables avant l’audit, de ce qui suit: 1° igenzura rizakorwa; 1° the audit to be conducted; 1° l’audit à effectuer; 2° aho igenzura rizakorerwa n’igihe rishobora kumara; 2° the place where the audit is to be conducted and the possible duration of the audit; 3° inyandiko yose ikenewe kugenzurwa 3° any document required to be audited or cyangwa amakuru yose asabwa. any information required. 2° l’endroit où l’audit doit être effectué et la durée possible de l’audit; 3° tout document requis pour être audité ou toute information requise. Iyo umusoreshwa atiteguye igenzura, yandikira urwego rusoresha asaba ko ryimurwa. Icyakora, iryo yimurwa ntirishobora kurenza iminsi cumi n’itanu (15) kandi rikorwa rimwe (1) gusa. If the taxpayer is not ready for audit, he or she writes to the tax administration requesting for a postponement. However, the postponement cannot exceed fifteen (15) days and is only done once. Lorsque le contribuable n’est pas prêt pour l’audit, il demande par écrit à l’administration fiscale un ajournement. Toutefois, cet ajournement ne peut pas dépasser quinze (15) jours et ne se fait qu’une seule fois. Article 24 of this Order, in case of an issue- oriented audit, the tax administration must inform the taxpayer, in writing, at least three (3) working days before the audit is conducted. Sans tenir compte de la période de notification d’audit visée à l’article 24 du présent arrêté, en cas d’audit spécifiquement orienté, l’administration fiscale doit en informer le contribuable, par écrit, au moins trois (3) jours ouvrables avant que l’audit ait lieu. the In case of an postponement of audit referred to in Article 24 of this Order cannot exceed seven (7) working days. issue-oriented audit, cas d’audit orienté, En l’ajournement d’audit visé à l’article 24 du présent arrêté ne peut pas dépasser sept (7) jours ouvrables. spécifiquement Official Gazette no. Special of 18/07/2019119 y’iri teka ntirishobora kurenza iminsi irindwi (7) y’akazi. - 25 Verify source ↗
Inshingano z’umusoreshwa mu
AI-assisted research summary: During an audit, the taxpayer must be available, provide an appropriate working environment for auditors, and give auditors all related documents and copies.
Ingingo ya 25: Inshingano z’umusoreshwa mu gihe cy’igenzura Article 25: Obligations of the taxpayer during audit Article 25: Obligations du contribuable pendant l’audit Ingingo ya 25: Inshingano z’umusoreshwa mu gihe cy’igenzura Article 25: Obligations of the taxpayer during audit Article 25: Obligations du contribuable pendant l’audit Mu gihe cy’igenzura, umusoreshwa agomba: During audit, the taxpayer must: Pendant l’audit, le contribuable doit: 1° kuboneka we ubwe cyangwa umuhagarariye igihe cyose akenewe; 1° avail himself or herself or his or her representative whenever needed; 1° être lui-même disponible ou son représentant chaque fois qu’il est sollicité; 2° guha abagenzuzi b’imisoro bakorera hakwiriye; aho 2° provide auditors with appropriate working environment; 2° fournir aux convenable de travail; auditeurs un lieu Official Gazette no. Special of 18/07/2019115 3° gushyikiriza abagenzuzi inyandiko zose zifitanye isano n’igenzura kandi akabagenera kopi zazo. 3° make available to auditors all audit related documents and provide them with copies. 3° mettre à la disposition des auditeurs tous les documents connexes à l’audit et leur en procurer des copies. - 26 Verify source ↗
Amakuru y’inyongera
AI-assisted research summary: The tax administration may ask a taxpayer for additional information in writing, and the taxpayer must reply in writing within 7 working days unless force majeure applies.
Ingingo ya 26: Amakuru y’inyongera Article 26: Additional information Article 26: Informations additionnelles Ingingo ya 26: Amakuru y’inyongera Article 26: Additional information Article 26: Informations additionnelles rusoresha Urwego nyandiko, umusoreshwa ibisobanuro by’inyongera. rushobora gusaba, mu cyangwa amakuru Umusoreshwa agomba gutanga, mu nyandiko, ayo makuru cyangwa ibyo bisobanuro bisabwa mu minsi itarenze irindwi (7) y’akazi guhera igihe yakiriye ubusabe, keretse iyo habayeho inzitizi zitigobotorwa. Urwego rusoresha rushobora kwifashisha amakuru yabonetse mbere y’igenzura aho yaba akomotse hose. The tax administration may request, in writing, additional information or explanations from the taxpayer. L’administration fiscale peut demander, par écrit, au contribuable les informations ou explications additionnelles. taxpayer must provide The requested information or explanations in writing within seven (7) working days from the time of receipt except in case of force majeure. the Le contribuable doit, par écrit, fournir les informations ou explications requises endéans sept (7) jours ouvrables à compter de la réception de la demande, sauf en cas de force majeure. The tax administration may use any information found from any source before audit. L’administration fiscale peut se servir de toute information obtenue de toute source avant l’audit. - 27 Verify source ↗
Ahandi haturuka amakuru
AI-assisted research summary: During an audit, the tax administration may request information in writing, and the listed institutions or persons must provide the requested information within 15 days.
Ingingo ya 27: Ahandi haturuka amakuru Article 27: Other sources of information Article 27: Autres sources d’informations ya Ingingo n’ibimenyetso bibonetse 28: Kwifashisha amakuru Ingingo ya 27: Ahandi haturuka amakuru Article 27: Other sources of information Article 27: Autres sources d’informations Mu gihe cy’igenzura, bisabwe mu nyandiko n’urwego rusoresha, aba bakurikira bagomba gutanga akenewe ku byerekeye umusoreshwa: amakuru In case of audit, upon request in writing by the tax administration, the following must provide all requested the taxpayer: relation with information in la demande écrite de En cas d’audit, à l’administration fiscale, les suivants doivent fournir toutes les informations requises en relation avec le contribuable: 1° inzego zose za Leta cyangwa 1° all public or private institutions; 1° les institutions publiques ou privées; iz’abikorera; 2° abandi bantu mu gihe urwego rusoresha rukeneye kumenya amakuru ku mutungo w’umusoreshwa. 2° other persons tax administration get information related to the taxpayer’s property. in case needs the to 2° d’autres personnes où l’administration fiscale a besoin d’avoir les informations concernant les biens du contribuable. cas au Official Gazette no. Special of 18/07/2019116 Urwego cyangwa umuntu basabwe gutanga amakuru bagomba kuyatanga mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) kuva bakiriye ubusabe. The institution or person requested to provide information must do so within fifteen (15) days from receipt of the request. L’institution ou la personne requise de fournir les informations doit le faire endéans quinze (15) jours à compter de la réception de la demande. Ibivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo byubahirizwa no ku muntu cyangwa urwego bisabwa kugira ibanga ry’akazi. Provisions of Paragraph One of this Article also apply to a person or an institution bound to professional secrecy. Les dispositions de l’alinéa premier du présent article s’appliquent également à la personne ou l’institution tenue au secret professionnel. Ingingo ya n’ibimenyetso bibonetse 28: Kwifashisha amakuru - 28 Verify source ↗
Use of available information
AI-assisted research summary: The tax administration may use all available information and evidence in specified audit and filing problems.
Article 28: Use of available information and evidence Article 28: Recours aux informations et preuves disponibles Article 28: Use of available information and evidence Article 28: Recours aux informations et preuves disponibles Urwego rusoresha n’ibimenyetso byose bibonetse iyo: rwifashisha amakuru tax administration uses all available The information and evidence if: L’administration fiscale se sert de toutes les informations et preuves disponibles lorsque: 1° nta menyekanisha cyangwa amahoro ryakozwe; ry’umusoro 2° imenyekanisha ry’umusoro ritaherekejwe n’inyandiko zose za ngombwa; 1° no declaration of tax or fee was filed; 1° aucune déclaration de l’impôt ou taxe 2° the tax declaration was accompanied documents; by all not necessary n’a eu lieu; 2° la déclaration fiscale n’a pas été accompagnée par tous les documents nécessaires; 3° umusoreshwa atorohereje umugenzuzi ibisobanuro ataratanze cyangwa yasabwe; 3° the to taxpayer was unwilling cooperate with an audit officer or did not provide the explanations requested; 3° le contribuable a refusé de coopérer avec un auditeur ou n’a pas fourni les explications demandées; 4° hari impamvu zikomeye zigaragaza kandi ry’umusoro inyerezwa zidashidikanywaho; 4° there are serious indications of tax fraud beyond reasonable doubt; 4° il existe des indices sérieux de fraude fiscale au-delà du doute raisonnable; 5° umusoreshwa atatanze amakuru ahagije ku bikorwa bigenzurwa. 5° the taxpayer did not provide sufficient information on audited transactions. 5° le contribuable n’a pas fourni des les suffisantes sur informations transactions auditées. Official Gazette no. Special of 18/07/2019117 - 29 Verify source ↗
Uburyo bwo gukora igenzura
AI-assisted research summary: This provision says an audit is carried out using one of four procedures.
Ingingo ya 29: Uburyo bwo gukora igenzura Article 29: Audit procedure Article 29: Procédure d’audit Ingingo ya 29: Uburyo bwo gukora igenzura Article 29: Audit procedure Article 29: Procédure d’audit Igenzura bukurikira: rikorwa muri bumwe mu buryo Audit is conducted in one of following procedures: L’audit s’effectue dans l’une des procédures suivantes: 1° uburyo bwemera ivuguruzanya; 1° contradictory procedure; 1° la procédure contradictoire; 2° uburyo bw’igenzura nta nteguza; 2° audit without notice procedure; 2° la procédure d’audit sans préavis; 3° uburyo bw’igenzura risuzuma ikibazo 3° issue-oriented audit procedure; 3° la procédure d’audit spécifiquement cyihariye; orienté; 4° uburyo bw’igenzura rikorewe mu biro. 4° desk audit procedure. 4° la procédure d’audit au bureau. - 30 Verify source ↗
Uburyo bwemera ivuguruzanya
AI-assisted research summary: If the tax administration finds an error in a tax or fee declaration or assessment, it must send a rectification note to the taxpayer.
Ingingo ya 30: Uburyo bwemera ivuguruzanya Article 30: Contradictory procedure Article 30: Procédure contradictoire Ingingo ya 30: Uburyo bwemera ivuguruzanya Article 30: Contradictory procedure Article 30: Procédure contradictoire Iyo urwego rusoresha rusanze imenyekanisha ry’umusoro cyangwa ry’amahoro ryarabazwe nabi, ritarabazwe, ryaratubijwe, ryarakozwe nabi cyangwa irindi kosa mu imenyekanisha cyangwa mu ibarwa ry’umusoro cyangwa amahoro, urwego rusoresha rwoherereza umusoreshwa inyandiko ikosora ikubiyemo ibyo rwashingiyeho rukosora, rusoresha ibyavuye mu rwagiranye cyangwa umuhagarariye. biganiro n’umusoreshwa urwego the tax discovers If a administration miscalculation, an omission, an understatement, a misrepresentation of tax or fee declaration or any other error in the declaration or assessment of tax or fee, the tax administration sends a note for rectification to the taxpayer containing all the elements taken into account for rectification, the outcome of tax administration and taxpayer or his or her representative. the discussions between Iyo nyandiko ikosora ikubiyemo kandi ihazabu yo mu habayeho kutubahiriza amategeko abigenga. rw’ubutegetsi rwego iyo rectification note The an administrative fine in case of non-compliance with the relevant laws. contains also Lorsque l’administration fiscale découvre une erreur de calcul, une omission, une sous- estimation, une déclaration inexacte de l’impôt ou taxe ou toute autre erreur dans la déclaration ou le calcul de l’impôt ou taxe, l’administration fiscale transmet au contribuable un avis de rectification comprenant tous les éléments ayant servi de base de rectification, les résultats des discussions entre l’administration fiscale et le contribuable ou son représentant. L’avis de rectification contient également une amende administrative en cas de non-respect de la législation en la matière. - 31 Verify source ↗
Uburyo bwo gukora igenzura nta
AI-assisted research summary: If there are serious indications of tax evasion, the tax administration may audit without notice. The assessment or fine notice must state the reasons, and the taxpayer may explain within 15 days of receipt.
Ingingo ya 31: Uburyo bwo gukora igenzura nta nteguza Article 31: Audit without notice procedure Article 31: Procédure d’audit sans préavis Ingingo ya 31: Uburyo bwo gukora igenzura nta nteguza Article 31: Audit without notice procedure Article 31: Procédure d’audit sans préavis impamvu zikomeye zigaragaza ko Iyo hari habayeho urwego rusoresha rushobora gukora igenzura nta nteguza. ry’umusoro, inyerezwa If there are serious indications of tax evasion, the tax administration may conduct an audit without notice. In such a case, a tax assessment notice or Lorsqu’il existe des indices sérieux de fraude fiscale, l’administration fiscale peut mener un audit sans préavis. Dans ce cas, une note Official Gazette no. Special of 18/07/2019118 Muri icyo gihe, umusoreshwa ahabwa inyandiko igena umusoro cyangwa inyandiko igena ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi hatitawe ku bivugwa mu ngingo ya 24 y’iri teka. Inyandiko igena umusoro cyangwa inyandiko igena ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi igomba kugaragaza kandi impamvu zose zatumye igenzurwa nta nteguza rikorwa. Umusoreshwa afite uburenganzira bwo gutanga ibisobanuro ku nyandiko igena umusoro cyangwa ku nyandiko imenyesha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) uhereye igihe yashyikirijwe iyo nyandiko. Iyo umusoreshwa adatanze ibisobanuro muri icyo gihe, inyandiko igena umusoro cyangwa inyandiko imenyesha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iba ndakuka. an administrative fine assessment notice is issued to the taxpayer disregarding provisions of Articles 24 of this Order. The tax assessment notice or the administrative fine assessment notice must indicate also the reasons for conducting the audit without notice. d’imposition ou une notification d’amende administrative est adressée au contribuable sans tenir compte des dispositions de l’article 24 du présent arrêté. La note d’imposition ou la notification d’amende administrative doit aussi mentionner les raisons de mener l’audit sans préavis. The taxpayer has the right to provide explanations on the tax assessment notice or the administrative fine assessment notice without notice within fifteen (15) days from the date of its receipt. If the taxpayer fails to provide explanations within this period, the tax assessment notice or the notification of administrative fine becomes final. le droit de fournir les Le contribuable a explications sur la note d’imposition ou la notification d’amende administrative endéans quinze (15) jours suivant la date de sa réception. les Lorsque explications durant cette période, la note d’imposition ou la notification d’amende administrative devient définitive. le contribuable ne fournit pas - 32 Verify source ↗
Uburyo bw’igenzura risuzuma
AI-assisted research summary: The tax administration may carry out an issue-oriented audit when a full audit is not needed, and it must give the taxpayer written notice at least 3 working days before the audit.
Ingingo ya 32: Uburyo bw’igenzura risuzuma ikibazo cyihariye Article 32: Issue-oriented audit procedure Article 32: Procédure d’audit spécifiquement orienté Ingingo ya 32: Uburyo bw’igenzura risuzuma ikibazo cyihariye Article 32: Issue-oriented audit procedure Article 32: Procédure d’audit spécifiquement orienté Urwego rusoresha rushobora gukora igenzura risuzuma ikibazo cyihariye iyo atari ngombwa gukora igenzura risesuye. The tax administration may proceed to an issue- oriented audit when a comprehensive audit is not necessary. L’administration fiscale peut procéder à un audit spécifiquement orienté si l’audit complet n’est pas nécessaire. Hatitawe ku gihe cy’imenyesha ry’igenzura giteganywa mu ngingo ya 24 y’iri teka, iyo hagomba gukorwa igenzura rigamije gusuzuma ikibazo cyihariye, urwego rusoresha rugomba nyandiko, kumenyesha hasigaye nibura iminsi itatu (3) y’akazi kugira ngo igenzura rikorwe. umusoreshwa, mu Mu gihe cy’igenzura risuzuma ikibazo cyihariye, iyimurwa ry’igenzura rivugwa mu ngingo ya 24 Disregarding the audit notice period referred to in - 33 Verify source ↗
Uburyo bw’igenzura rikorewe
AI-assisted research summary: A desk audit may be carried out by an auditor in the auditor’s office when the tax declaration does not match taxes or fees paid, or when the tax administration has enough documents to assess taxes or fees.
Ingingo ya 33: Uburyo bw’igenzura rikorewe mu biro Article 33: Desk audit procedure Article 33: Procédure d’audit au bureau Ingingo ya 33: Uburyo bw’igenzura rikorewe mu biro Article 33: Desk audit procedure Article 33: Procédure d’audit au bureau Igenzura rikorewe mu biro rikorwa n’umugenzuzi mu biro bye kubera imwe mu mpamvu zikurikira: Desk audit is conducted by an auditor in his or her office on any of the following reasons: L’audit au bureau est mené par un auditeur dans son bureau pour l’un des motifs suivants: 1° iyo imenyekanisha ry’imisoro cyangwa amahoro ridahura n’imisoro cyangwa amahoro byishyuwe; 1° if the declaration of taxes or fees are not corresponding to paid taxes or fees; 1° si la déclaration d’impôts ou taxes ne correspond pas aux impôts ou taxes payés; 2° ikindi gihe cyose urwego rusoresha inyandiko zihagije zatuma rufite habarwa imisoro cyangwa amahoro. 2° in any other situation where the tax administration sufficient documents that can be used to assess taxes or fees. has 2° dans tout autre cas où l’administration fiscale documents suffisants lui permettant d’évaluer les impôts ou taxes. dispose des Mu igenzura rikorewe mu biro, si ngombwa kumenyesha umusoreshwa, mu nyandiko, ko agenzurwa. Icyakora, umusoreshwa ahabwa ubutumire kugira ngo atange ibisobanuro mbere y’uko ahabwa inyandiko igena umusoro. In case of the desk audit, it is not necessary to inform, in writing, the taxpayer that he or she is audited. However, the taxpayer is invited for explanations before the tax assessment notice is issued to him or her. En cas d’audit au bureau, il n’est pas nécessaire d’informer par écrit le contribuable qu’il fait l’objet d’un audit. Toutefois, le contribuable est invité à fournir des explications avant de lui remettre la note d’imposition. - 34 Verify source ↗
Inyandiko ndakuka y’ikosora
AI-assisted research summary: After the exit meeting, the tax administration must issue a final notice of rectification showing how the revised tax, principal, and related penalties were calculated.
Ingingo ya 34: Inyandiko ndakuka y’ikosora Article 34: Final notice of rectification Article 34: Avis définitif de rectification Ingingo ya 34: Inyandiko ndakuka y’ikosora Article 34: Final notice of rectification Article 34: Avis définitif de rectification igenzura hagati Nyuma y’ibiganiro bisoza y’urwego rusoresha n’umusoreshwa, urwego rusoresha rugomba gutanga inyandiko ndakuka y’ikosora igaragaza uko umusoro ukosoye wabazwe, umusoro w’iremezo n’ibihano bijyanye na wo. After the exit meeting between tax administration and taxpayer, the tax administration must issue the final notice of rectification indicating how the revised tax has been calculated, the principal and related penalties. Après la réunion de clôture de l’audit entre le contribuable, fiscale et l’administration l’administration au émettre fiscale contribuable l’avis définitif de rectification qui présente comment l’impôt révisé a été calculé, le principal et les pénalités y relatives. doit Inyungu z’ubukererwe zibarwa iyo umusoreshwa aje kwishyura. Late payment interests are calculated when the taxpayer comes to pay. Les intérêts de retard sont calculés quand le contribuable vient à payer. Official Gazette no. Special of 18/07/2019120 - 35 Verify source ↗
Ukutakirwa kw’inyandiko
AI-assisted research summary: A taxpayer may not submit additional documents on appeal if they were not produced during the audit, unless the taxpayer proves there was a valid reason.
Ingingo ya 35: Ukutakirwa kw’inyandiko Article 35: Inadmissibility of documents Article 35: Irrecevabilité des documents Official Gazette no. Special of 18/07/201997 Ingingo ya 35: Ukutakirwa kw’inyandiko Article 35: Inadmissibility of documents Article 35: Irrecevabilité des documents Umusoreshwa ntiyemererwa gutanga, ku rwego urwo ari rwo rwose rw’ubujurire, indi nyandiko atagaragaje mu gihe cy’igenzura, uretse igihe iyo nyandiko kubera agaragaje ko atatanze impamvu yumvikana. A taxpayer is not allowed to provide at any stage of appeal, any additional document that was not produced during the audit, unless he or she proves that the document was not produced due to a valid reason. Le contribuable n’est pas autorisé à produire, à n’importe quel niveau d’appel un document additionnel qu’il n’avait pas fourni pendant l’audit, à moins qu’il ne prouve que tel document n’a pas pu être fourni pour une raison valable. - 36 Verify source ↗
Gukosora amakosa yakozwe mu
AI-assisted research summary: The tax administration may correct an audit procedural error only once.
Ingingo ya 36: Gukosora amakosa yakozwe mu buryo bw’igenzura Article 36: Correction of audit procedural errors Article 36: Correction d’erreurs procédurales d’audit Ingingo ya 36: Gukosora amakosa yakozwe mu buryo bw’igenzura Article 36: Correction of audit procedural errors Article 36: Correction d’erreurs procédurales d’audit ikosa n’uburyo Iyo habaye bw’igenzura, urwego rwemerewe gukosora iryo kosa inshuro imwe (1) gusa, mu buryo bukurikira: ryerekeranye rusoresha In case of error related to audit procedure, the tax administration is allowed to correct the error only once, as follows: En cas d’erreur relative à la procédure d’audit, il est permis à l’administration fiscale de corriger l’erreur une seule fois, comme suit: 1° gusubiramo igenzura ryose mu gihe iryo kosa rifite ingaruka rusange; 1° resumption of the entire audit if the 1° reprise de l’audit entier si l’erreur a un error has a general impact; impact général; 2° gukosora ikosa ku rwego ryakozweho niba rifite ingaruka gusa ku rwego rumwe rw’igenzura. 2° correction of the corresponding step if the error only affects one step of the audit. the error at 2° correction de l’étape correspondante si l’erreur n’a d’impact que sur une étape de l’audit. l’erreur à - 37 Verify source ↗
Gusoza igenzura
AI-assisted research summary: An audit ends with a written statement signed by both the taxpayer and the auditor.
Ingingo ya 37: Gusoza igenzura Article 37: Audit closure Article 37: Clôture de l’audit Icyiciro cya 2: Gukemura impaka Section 2: Dispute settlement Section 2: Règlement des litiges Akiciro ka mbere: Ubujurire bwo mu rwego rw’ubutegetsi Subsection One: Administrative appeal Sous-section première: Recours administratif Ingingo ya 37: Gusoza igenzura Article 37: Audit closure Article 37: Clôture de l’audit Igenzura risozwa n’inyandikomvugo ishyirwaho umukono n’umusoreshwa n’umugenzuzi. The audit is concluded by a written statement of audit signed by both the taxpayer and the auditor. L’audit est conclu par un procès-verbal signé par le contribuable et l’auditeur. igaragaza igenzura Inyandikomvugo ryagenze, ibitabo n’inyandiko umusoreshwa atagaragaje mu gihe cy’igenzura. uko yagaragaye, amakosa The written statement indicates the audit process, errors discovered, books and documents that were not provided by the taxpayer during audit. Le procès-verbal indique le déroulement de l’audit, les erreurs constatées, les livres et les documents qui n’ont pas été fournis par le contribuable au cours de l’audit. Official Gazette no. Special of 18/07/2019121 Icyiciro cya 2: Gukemura impaka Section 2: Dispute settlement Section 2: Règlement des litiges Akiciro ka mbere: Ubujurire bwo mu rwego rw’ubutegetsi Subsection One: Administrative appeal Sous-section première: Recours administratif - 38 Verify source ↗
Kujuririra Umuyobozi Mukuru
AI-assisted research summary: A taxpayer dissatisfied with a tax assessment notice may appeal to the Head of the tax administration within 30 days of receiving it.
Ingingo ya 38: Kujuririra Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha Article 38: Appeal to the Head of the tax administration Article 38: Recours auprès du Chef de l’administration fiscale Ingingo ya 38: Kujuririra Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha Article 38: Appeal to the Head of the tax administration Article 38: Recours auprès du Chef de l’administration fiscale utanyuzwe Umusoreshwa n’ibikubiye mu nyandiko igena umusoro ajuririra Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye ku munsi ashyikirijweho inyandiko igena umusoro. A taxpayer who is dissatisfied with the contents of the tax assessment notice appeals to the Head of the tax administration within thirty (30) days from the day of receipt of the tax assessment notice. Un contribuable qui n’est pas satisfait du contenu de la note d’imposition, introduit son recours auprès du Chef de l’administration fiscale endéans trente (30) jours à compter de la réception de la note d’imposition. - 39 Verify source ↗
Ibisabwa kugira ngo ubujurire
AI-assisted research summary: An appeal file is admissible only if it is in writing and includes the required taxpayer, tax period, assessment, grounds, signature, and supporting proof/legal basis.
Ingingo ya 39: Ibisabwa kugira ngo ubujurire bwakirwe Article 39: Conditions for admissibility of appeal Article 39: Conditions de recevabilité du recours Ingingo ya 39: Ibisabwa kugira ngo ubujurire bwakirwe Article 39: Conditions for admissibility of appeal Article 39: Conditions de recevabilité du recours Kugira ngo yakirwe, dosiye y’ubujurire igomba kuba: To be admissible, the file of appeal must: Pour être recevable, le dossier de recours doit: 1 º iri mu nyandiko; 1 º be in writing; 1 º être en écrit; 2 º igaragaza umusoreshwa na nomero 2 º identify the taxpayer and the taxpayer iranga umusoreshwa; identification number; 2 º identifier le contribuable et le numéro d’identification du contribuable; 3 º igaragaza igihe cy’umusoro; 3 º identify the tax period; 3 º mentionner l’exercice fiscal; 4 º igaragaza ibarwa impamvu n’ibyo ashingiraho ajurira; ry’umusoro, 5 º yashyizweho n’umusoreshwa umuhagarariye rw’amategeko yabihereye icyemezo cyo kumuhagararira; mu cyangwa uburenganzira umukono cyangwa rwego uwo ufite 4 º specify the tax assessment, the object 4 º spécifier l’évaluation de l’impôt, and the grounds for the appeal; l’objet et les motifs du recours; 5 º be signed by the taxpayer, his or her legal representative or a representative with powers of attorney; 5 º être signé par le contribuable, son représentant légal ou son mandataire; Official Gazette no. Special of 18/07/2019122 6 º igaragaza n’ingingo ibimenyetso z’amategeko byerekana ko isoresha ritakozwe neza. 6 º contain proofs and legal showing that arguments against the taxation was not well conducted. 6 º contenir les preuves et dispositions légales montrant que la taxation n’a pas été bien mené. - 40 Verify source ↗
Gufata icyemezo ku bujurire
AI-assisted research summary: The head of the tax administration must decide on an appeal within 30 days and notify the taxpayer in writing.
Ingingo ya 40: Gufata icyemezo ku bujurire Article 40: Decision on appeal Article 40: Décision sur le recours Ingingo ya 40: Gufata icyemezo ku bujurire Article 40: Decision on appeal Article 40: Décision sur le recours Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha afata icyemezo ku bujurire mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30) uhereye igihe ubwo bujurire bwakiriwe akakimenyesha umusoreshwa mu nyandiko. The Head of the tax administration makes a decision on the appeal within thirty (30) days from the date of receipt of the complaint and communicates it to the taxpayer in writing. Le Chef de l’administration fiscale statue sur le recours endéans trente (30) jours à partir de la réception de recours et communique sa décision au contribuable par écrit. Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha cyangwa undi mukozi w’urwego rusoresha ubifitiye ububasha washyizweho n’Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha ashobora kongeraho indi minsi mirongo akabimenyesha umusoreshwa. Iyo Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha nta cyemezo afashe muri icyo gihe, ubujurire bufatwa nk’aho bufite ishingiro. itatu (30) Iyo ubujurire bwemewe bwose cyangwa igice Umuyobozi Mukuru w’urwego cyabwo, rusoresha akuriraho umusoreshwa umusoro cyangwa amahoro bijyanye na bwo, inyungu z’ubukererwe rwego rw’ubutegetsi. n’ihazabu yo mu The Head of the tax administration or a competent staff of the tax administration designated by the Head of the tax administration may extend this period for other thirty (30) days and informs the taxpayer. In case no decision is made by the Head of the tax administration within this period, the appeal is assumed to be valid. Le Chef de l’administration fiscale ou l’agent compétent de l’administration fiscale qu’il a désigné peut prolonger ce délai de trente (30) jours et en informe le contribuable. Si le Chef de l’administration fiscale ne prend aucune décision pendant cette période, le recours est réputé fondé. In case the appeal is fully or partially accepted, the Head of the tax administration discharges the taxpayer from the respective tax or fee, interests for late payment and administrative fines. Lorsque le recours est accepté en totalité ou en partie, le Chef de l’administration fiscale dispense le contribuable de l’obligation de payer l’impôt ou taxe respectif, les intérêts de retard et les amendes administratives. - 41 Verify source ↗
Igenzura rishya rishingiye ku
AI-assisted research summary: After an appeal is considered, the head of the tax administration may cancel an audit and order a new one if taxpayer faults were missed and caused tax or fee reduction.
Ingingo ya 41: Igenzura rishya rishingiye ku bujurire ikibazo mu Akiciro ka 2: Gukemura bwumvikane no kuregera urwego rubifitiye ububasha Article 41: New audit based on appeal Article 41: Nouvel audit fondé sur le recours Sub-Section 2: Amicable settlement and appeal before the competent organ Sous-Section 2: Règlement à l’amiable et recours à l’organe compétent Ingingo ya 41: Igenzura rishya rishingiye ku bujurire Article 41: New audit based on appeal Article 41: Nouvel audit fondé sur le recours Nyuma yo gusuzuma ubujurire, Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha ashobora gusesa igenzura ryakozwe akemeza ko hakorwa irindi genzura yakozwe iyo n’igenzura n’umusoreshwa yatumye umusoro cyangwa amahoro bigabanuka. hari ataragaragajwe amakosa After consideration of the appeal, the Head of the tax administration may cancel the audit conducted and decide that a new audit be conducted if there are faults committed by the taxpayer which were not disclosed by the audit and which resulted into reduction of the tax or fee. l’appel, l’examen de le Chef de Après l’administration fiscale peut annuler l’audit mené et décider qu’un autre audit soit mené, lorsqu’il y a des fautes commises par le contribuable qui n’ont pas été découvertes par l’audit et qui ont conduit à la réduction de l’impôt ou taxe. Official Gazette no. Special of 18/07/2019123 Igenzura rishya rikorwa hakurikijwe ibiteganywa n’iri teka. The new audit is conducted in accordance with the provisions of this Order. Un nouvel audit est mené conformément aux dispositions du présent arrêté. Akiciro ka 2: Gukemura ikibazo mu bwumvikane no kuregera urwego rubifitiye ububasha Sub-Section 2: Amicable settlement and appeal before the competent organ Sous-Section 2: Règlement à l’amiable et recours à l’organe compétent - 42 Verify source ↗
Gusaba ubwumvikane
AI-assisted research summary: A dissatisfied taxpayer may ask for an amicable settlement, and the Head of the tax administration sets the settlement procedures.
Ingingo ya 42: Gusaba ubwumvikane Article 42: Request for amicable settlement Article 42: Demande de règlement à l’amiable Ingingo ya 42: Gusaba ubwumvikane Article 42: Request for amicable settlement Article 42: Demande de règlement à l’amiable utishimiye icyemezo Umusoreshwa cy’Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha ashobora gusaba ko ikibazo gikemurwa mu bwumvikane. A taxpayer who is not satisfied with the decision of the Head of the tax administration may request for an amicable settlement of disputes. Un contribuable qui n’est pas satisfait de la décision du Chef de l’administration fiscale peut demander le règlement à l’amiable du différent. Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha agena uburyo bwo gukemura mu bwumvikane impaka zishingiye ku misoro n’amahoro. The Head of the tax administration determines the modalities for amicable settlement of taxes or fees related disputes. Le Chef de l’administration fiscale détermine les modalités du règlement à l’amiable des différends liés aux impôts ou taxes. - 43 Verify source ↗
Kujuririra urwego rubifitiye
AI-assisted research summary: A taxpayer may appeal to the competent organ within 30 days after receiving the tax administration head’s decision. The appeal does not stop the duty to pay tax or fees, late-payment interest, or penalties, but the tax administration head may suspend recovery on the taxpayer’s request.
Ingingo ya 43: Kujuririra urwego rubifitiye ububasha Article 43: Appeal before a competent organ Article 43: Recours devant l’organe compétent Ingingo ya 43: Kujuririra urwego rubifitiye ububasha Article 43: Appeal before a competent organ Article 43: Recours devant l’organe compétent iyo umusoreshwa atishimiye Bitabangamiye ibivugwa mu ngingo ya 42 y’iri teka, icyemezo cyafashwe n’Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha, ashobora kujuririra urwego rubifitiye ububasha mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30) uhereye icyemezo cy’Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha. yagejejweho igihe Without prejudice to provisions of Article 42 of this Order, when the taxpayer is not satisfied with the decision of the Head of the tax administration, he or she may lodge an appeal to the competent organ within (30) days from the receipt of the decision of the Head of the tax administration. Sans préjudice des dispositions de l’article 42 du présent arrêté, lorsque le contribuable n’est pas satisfait de la décision du Chef de l’administration fiscale, il peut faire recours à l’organe compétent endéans trente (30) jours à compter de la réception de la décision du Chef de l’administration fiscale. Ubujurire inshingano ntibuhagarika y’umusoreshwa yo kwishyura umusoro cyangwa amahoro, inyungu z’ubukerererwe n’ibihano. Icyakora, Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha, abisabwe n’umusoreshwa, ashobora ry’umusoro cyangwa guhagarika amahoro. iyishyuzwa An appeal does not suspend the obligation of the taxpayer to pay tax or fee, interests for late payment and penalties. However, the Head of the tax administration may, upon request by the taxpayer, suspend the recovery of tax or fee. Le recours ne suspend pas l’obligation du contribuable de payer l’impôt ou taxe, les intérêts de retard et pénalités. Toutefois, le Chef de l’administration fiscale peut, sur demande du contribuable, suspendre recouvrement de l’impôt ou taxe. le Official Gazette no. Special of 18/07/2019124 - 44 Verify source ↗
Inyungu zishyurwa n’urwego
AI-assisted research summary: The tax administration must pay interest on a taxpayer’s refund when the taxpayer is released from tax, late-payment interest, or penalties, or when excess taxes or fees are not refunded on time.
Ingingo ya 44: Inyungu zishyurwa n’urwego rusoresha Article 44: administration Interest paid by the tax Article 44: Intérêts payés par l’administration fiscale Icyiciro cya 3: Kwishyuza imisoro n’amahoro Section 3: Taxes and fees recovery Section 3: Recouvrement d’impôts et taxes Akiciro ka mbere: Uburenganzira n’ingwate ku mutungo w’umusoreshwa Sub-section One: Security and mortgage on the property of the taxpayer Sous-section première: Privilège et hypothèque sur le patrimoine du contribuable Official Gazette no. Special of 18/07/201998 Ingingo ya 44: Inyungu zishyurwa n’urwego rusoresha Article 44: administration Interest paid by the tax Article 44: Intérêts payés par l’administration fiscale Iyo umusoreshwa akuriweho umusoro cyangwa inyungu z’ubukerererwe cyangwa amahoro, cyangwa cy’ubutegetsi ibihano n’icyemezo cy’urukiko cyangwa iyo adasubijwe mu gihe giteganywa n’iri teka imisoro cyangwa amahoro y’ikirenga yishyuye, urwego rusoresha rugomba kwishyura inyungu ku mafaranga umusoreshwa agomba gusubizwa. If the taxpayer is discharged from tax or fee, interests for late payment or penalties by an administrative or judicial decision or if no refund of excess taxes or fees paid is done in the time prescribed by this Order, the tax administration must pay interest on the due refund. Si le contribuable est dispensé de l’impôt ou taxe, des intérêts de retard ou des pénalités par une judiciaire ou si décision administrative ou l’excédent ne lui est pas restitué dans le délai prescrit par le présent arrêté, l’administration fiscale doit payer des intérêts sur le remboursement dû. ibarwa nyungu hakurikijwe Iyo igipimo cy’inyungu y’amabanki gishyirwaho na Banki Nkuru y’u Rwanda kandi ishyirwaho ku itariki ya 1 Mutarama y’igihe cy’isoreshwa muri uwo mwaka. Inyungu ibarwa umunsi ku wundi nta gukomatanya, uhereye ku munsi umusoreshwa yishyuriye kugeza ku munsi wo gusubizwa amafaranga na wo ubariwemo. The interest rate provided for in Paragraph One of this Article is calculated in accordance with the inter-bank offered rate of the National Bank of Rwanda and is set on 1st January of the tax period for the current year. Interest is calculated on a daily basis, non-compounding, counting from the day of payment until the day of refund inclusive. Le taux d’intérêt prévu à l’alinéa premier du présent article est calculé conformément au taux interbancaire offert par la Banque Nationale du Rwanda et est fixé le 1er janvier de l’exercice fiscal pour l’année en cours. L’intérêt est calculé quotidiennement, non composé, à compter du jour du paiement jusqu’au jour du remboursement y compris. Icyiciro cya 3: Kwishyuza imisoro n’amahoro Section 3: Taxes and fees recovery Section 3: Recouvrement d’impôts et taxes Akiciro ka mbere: Uburenganzira n’ingwate ku mutungo w’umusoreshwa Sub-section One: Security and mortgage on the property of the taxpayer Sous-section première: Privilège et hypothèque sur le patrimoine du contribuable - 45 Verify source ↗
Uburenganzira ku mutungo
AI-assisted research summary: The tax administration has security over a taxpayer’s income and movable property, wherever located, to recover taxes, fees, late-payment interest, administrative fines, and recovery costs.
Ingingo ya 45: Uburenganzira ku mutungo wimukanwa Article 45: Security on movable property Article 45: Privilège sur les biens meubles Ingingo ya 45: Uburenganzira ku mutungo wimukanwa Article 45: Security on movable property Article 45: Privilège sur les biens meubles rusoresha n’umutungo Urwego rufite uburenganzira ku wimukanwa musaruro by’umusoreshwa aho byaba biri hose, kugira ngo rubashe kwishyuza imisoro cyangwa amahoro, inyungu z’ubukererwe, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi n’amafaranga yakoreshejwe mu kwishyuza. The tax administration has security on income and movable property of the taxpayer, wherever it may be located, for recovery of taxes or fees, interests for late payment, administrative fines and the cost of recovery. L’administration fiscale a un privilège sur les revenus et les biens meubles du contribuable, partout où ils se trouvent, pour le recouvrement des impôts ou taxes, des intérêts de retard, des amendes frais de recouvrement. administratives et des Official Gazette no. Special of 18/07/2019125 Ubwo burenganzira bureba kandi umusaruro n’umutungo by’abahagarariye umusoreshwa, iyo basangiye uburyozwe. wimukanwa The security concerns also income and movable property of representatives of the taxpayer if they share the liability. Le privilège concerne également les revenus et les biens meubles des représentants du contribuable lorsqu’ils partagent la responsabilité. Gufatira umusaruro cyangwa umutungo mbere y’uko uburenganzira burangira bibugumishaho kugeza igihe ibintu byimukanwa bigurishirijwe. The seizure of income or property before the expiration of the security preserves the security until the movable property is sold. La saisie des revenus ou des biens avant l’expiration du privilège, entraîne le maintien du privilège jusqu’à ce que les biens meubles soient vendus. - 46 Verify source ↗
Mortgage on immovable property
AI-assisted research summary: The tax administration has a mortgage over a taxpayer’s immovable property to recover tax or fees, late-payment interest, administrative fines, and recovery costs.
Ingingo ya 46: utimukanwa Ingwate ku mutungo Article 46: Mortgage on immovable property Article 46: Hypothèque sur un bien immeuble Ingingo ya 46: utimukanwa Ingwate ku mutungo Article 46: Mortgage on immovable property Article 46: Hypothèque sur un bien immeuble Urwego rusoresha rufite ingwate ku mutungo utimukanwa w’umusoreshwa aho waba uri hose, kugira ngo hishyurwe umusoro cyangwa amahoro, inyungu z’ubukerererwe, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi n’amafaranga yakoreshejwe mu kwishyuza. The tax administration has a mortgage on immovable property of the taxpayer wherever it may be located for recovery of tax or fee, interests for late payment, administrative fines and the cost of recovery. L’administration fiscale a une hypothèque sur les biens immeubles du contribuable, partout où ils se trouvent, pour le recouvrement de l’impôt ou taxe, des intérêts de retard, des amendes administratives et des frais de recouvrement. - 47 Verify source ↗
Iyandikwa ry’uburenganzira
AI-assisted research summary: Security and mortgage on property must be registered with the Registrar General for two years, with an extra two years if there is an administrative or judicial appeal.
Ingingo ya 47: Iyandikwa ry’uburenganzira n’ingwate ku mutungo Article 47: Registration of security and mortgage on property Article 47: Enregistrement d’un privilège et d’une hypothèque sur le patrimoine Akiciro ka 2: Kwihanangiriza umusoreshwa no gufatira umutungo we Sub-section 2: Warning a taxpayer and seizure of his or her property Sous-section 2: Avertir un contribuable et saisie de son patrimoine Ingingo ya 47: Iyandikwa ry’uburenganzira n’ingwate ku mutungo Article 47: Registration of security and mortgage on property Article 47: Enregistrement d’un privilège et d’une hypothèque sur le patrimoine Uburenganzira n’ingwate ku mutungo bigomba kwandikishwa ku Mwanditsi Mukuru bikamara igihe cy’imyaka ibiri (2) uhereye ku itariki umusoro cyangwa amahoro byagombye kuba byarishyuriweho. kujuririra ubutegetsi cyangwa urukiko, ubwo burenganzira n’ingwate byongererwa ikindi gihe cy’imyaka ibiri (2) ndakuka cy’ubutegetsi cyangwa urukiko cyafatiweho. habayeho icyemezo y’umunsi nyuma Iyo Umuyobozi Mukuru w’urwego rusoresha asaba ko uburenganzira cyangwa ingwate ku mutungo ku munsi byandikwa byandikiweho. Ni na we kandi usaba ko ubwo burenganzira n’ingwate bikurwaho. bikagira agaciro Security and mortgage on property must be registered with the Registrar General for a period of two (2) years starting from the date the tax or In case of fee should have been paid. administrative or judicial appeal, the security and the mortgage are extended for another period of two (2) years after the final administrative or judicial decision. the date of Le privilège et l’hypothèque sur le patrimoine doivent être enregistrés auprès du Registraire Général pour une période de deux (2) ans à compter de la date à laquelle l’impôt ou taxe aurait dû être acquitté. En cas de recours administratif ou judiciaire, l’hypothèque sont prolongés pour une autre période de deux (2) ans à compter de la date de la décision administrative ou judiciaire finale. le privilège et The Head of the tax administration requests for registration of the security or mortgage that takes effect on the date of registration. He or she also requests for cancellation of the security and mortgage. Le Chef de l’administration fiscale demande l’enregistrement d’un privilège ou de l’hypothèque qui prend effet au jour d’enregistrement. Il demande également la main levée d’un privilège et de l’hypothèque. Official Gazette no. Special of 18/07/2019126 Akiciro ka 2: Kwihanangiriza umusoreshwa no gufatira umutungo we Sub-section 2: Warning a taxpayer and seizure of his or her property Sous-section 2: Avertir un contribuable et saisie de son patrimoine - 48 Verify source ↗
Kwihanangiriza umusoreshwa
AI-assisted research summary: If tax, fees, or interest are unpaid on time, the tax authority must send the taxpayer a warning letter.
Ingingo ya 48: Kwihanangiriza umusoreshwa Article 48: Warning a taxpayer Article 48: Avertir un contribuable Ingingo ya 48: Kwihanangiriza umusoreshwa Article 48: Warning a taxpayer Article 48: Avertir un contribuable amahoro, cyangwa ihazabu n’amafaranga inyungu Iyo umusoro rwego z’ubukerererwe, rw’ubutegetsi kwishyuza bitishyuwe mu gihe giteganywa n’iri teka, urwego rusoresha rwoherereza umusoreshwa urwandiko rumwihanangiriza. yo mu yo ingano rugaragaza Urwandiko y’umusoro inyungu z’ubukerererwe cyangwa amahoro, n’ibihano bigomba kwishyurwa n’icyo amategeko ateganya niba bitishyuwe mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) uhereye ku munsi umusoreshwa yakiriyeho urwandiko rumwihanangiriza. Icyakora, icyo gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) iyo bigaragaye ko gishobora kutitabwaho amahoro cyangwa umusoro kwishyuza bibangamiwe. - 49 Verify source ↗
Kugera ku mafaranga
AI-assisted research summary: If tax or fees are unpaid, the tax administration may demand payment from third parties holding the taxpayer’s money, and those third parties must respond and pay within 15 working days after notice.
Ingingo ya 49: Kugera ku mafaranga umusoreshwa abikiwe cyangwa aberewemo n’abandi bantu Article 49: Access to money owed or held by third parties on behalf of the taxpayer Ingingo w’umusoreshwa ya 50: Gufatira umutungo Article 49: Accès aux sommes dues ou détenues par des tiers pour le compte du contribuable Article contribuable 50: Saisie du patrimoine du Akiciro ka 3: Guteza cyamunara umutungo w’umusoreshwa Sub-section 3: Auctioning of property of a taxpayer Sous-section 3: Vente aux enchères des biens du contribuable Ingingo ya 49: Kugera ku mafaranga umusoreshwa abikiwe cyangwa aberewemo n’abandi bantu abonye Iyo umusoro cyangwa amahoro bitishyuwe mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30) nyuma y’uko urwandiko umusoreshwa rumwihanangiriza, urwego rusoresha rushobora gusaba umwenda umusoreshwa, banki cyangwa abandi bantu babikiye amafaranga umusoreshwa kwishyura urwego rusoresha amafaranga angana n’umwenda w’umusoro cyangwa amahoro uwo musoreshwa ubereyemo umuntu tax or fee, late payment, interests for If administrative fines and recovery costs are not paid within the period provided for by this Order, the tax administration sends a warning letter to the taxpayer. The warning letter indicates the amount of tax or fee, interests for late payment and penalties to be paid and the requirements of the law if they are not paid within fifteen (15) days from the date of receipt of the warning letter. However, the period of fifteen (15) days may be disregarded if the tax or fee recovery is in jeopardy. Article 49: Access to money owed or held by third parties on behalf of the taxpayer If tax or fee is not paid within thirty (30) days after the taxpayer received a warning letter, the tax administration requires any debtors, bankers or other persons in a possession of a taxpayer’s money to pay to the tax administration the amount due to the taxpayer against the taxpayer’s tax or fees liability. administratives Lorsque l’impôt ou taxe, les intérêts de retard, les amendes frais de recouvrement ne sont pas payés dans le délai prévu par le présent arrêté, l’administration fiscale adresse au contribuable une lettre d’avertissement. les et La lettre d’avertissement indique le montant de l’impôt ou taxe, les intérêts de retard et les pénalités à payer ainsi que les exigences légales lorsqu’ils ne sont pas payés endéans quinze (15) jours à compter de la réception de la lettre d’avertissement. Toutefois, le délai de quinze (15) jours peut être ignoré lorsque le recouvrement de l’impôt ou taxe est compromis. Article 49: Accès aux sommes dues ou détenues par des tiers pour le compte du contribuable Si l’impôt ou la taxe n’est pas payé endéans trente (30) jours après que le contribuable ait reçu la lettre d’avertissement, l’administration fiscale demande à tout débiteur, banquiers ou à d’autres personnes détenant l’argent pour le compte du contribuable de payer à l’administration fiscale le montant dû au contribuable en concurrence de l’impôt ou taxe du contribuable. Official Gazette no. Special of 18/07/2019127 arimo. rusoresha Iyo urwego rugomba kwishyuza umusoro cyangwa amahoro ku wundi muntu ubereyemo banki cyangwa undi muntu umubikiye amafaranga, rugomba kwandikira uwo muntu ibaruwa imenyesha, umusoreshwa akagenerwa kopi. umusoreshwa, umwenda imenyesha umuntu Ibaruwa ubereyemo umwenda umusoreshwa cyangwa umubikiye amafaranga igomba: yohererezwa When the tax administration is required to recover the tax or fee from a debtor of the taxpayer, bank or another person possessing the taxpayer’s funds, it must send a notification letter to that person and give a copy to the taxpayer. The notification letter to be sent to the debtor or any person possessing the taxpayer’s funds must: Lorsque l’administration fiscale doit recouvrer l’impôt ou taxe d’un débiteur du contribuable, d’une banque ou d’une autre personne possédant les fonds du contribuable, elle doit adresser une lettre de notification à cette personne et donner une copie au contribuable. La lettre de notification adressée au débiteur ou autre personne possédant les fonds du contribuable doit: 1° gusaba umubereyemo umwenda gutanga ibisobanuro byumvikana kuri uwo mwenda cyangwa ayo mafaranga y’umusoreshwa; 1° ask the debtor to give a clear overview of the debt owed or the taxpayer’s funds; 1° demander au débiteur de donner une description claire de la dette due ou aux fonds du contribuable; 2° kugaragaza ko agomba kwishyura uwo mwenda cyangwa gutanga amafaranga angana n’umwenda w’umusoro cyangwa amahoro amasezerano hakurikijwe yagiranye n’umusoreshwa; 2° indicate that he or she is required to pay the debt or give the funds against the tax or fee liability, under the terms and conditions of the contract with the taxpayer; 3° kuba iherekejwe na kopi z’amabaruwa yose z’imenyesha n’inyandiko ndetse zohererejwe umusoreshwa. 3° be accompanied by the copies of all letters or notification to the taxpayer. 2° indiquer qu’il doit payer cette dette ou donner des fonds en concurrence de l’impôt ou taxe, selon les termes et conditions du le contribuable; contrat avec 3° être accompagnée des copies de toutes au lettres ou notifications les contribuable. Mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) y’akazi nyuma yo kubimenyeshwa, ubereyemo umwenda umusoreshwa, banki cyangwa undi muntu ubikiye amafaranga umusoreshwa afite inshingano yo: Within fifteen (15) working days of receipt of the notice, in possession of taxpayer’s funds has the obligation to: the debtor, bank or any person Endéans quinze (15) jours ouvrables après réception de la notification, le débiteur, la banque ou fonds du contribuable a l’obligation de: toute personne détenant des 1° kwemeza niba abereyemo umwenda umusoreshwa cyangwa amubikiye amafaranga; 1° confirm whether he or she is indeed owing a debt to the taxpayer or keeps his or her funds; 1° confirmer s’il a effectivement une dette envers le contribuable ou détient ses fonds; Official Gazette no. Special of 18/07/2019128 2° guha urwego rusoresha ibisobanuro byanditse ku miterere y’uwo mwenda cyangwa umubare w’amafaranga abikiye umusoreshwa; 2° provide a written explanation to the tax administration of the nature of that debt or the amount kept for the taxpayer; 2° fournir à l’administration fiscale une explication écrite sur la nature de cette dette ou le montant des fonds détenus pour le contribuable; 3° kwishyura umwenda w’umusoro cyangwa bigomba amahoro kwishyurwa hakukirijwe amasezerano yagiranye n’umusoreshwa. Umuntu ubereyemo umwenda umusoreshwa cyangwa umubikiye amafaranga udakurikije ibivugwa mu gika cya 3 cy’iyi ngingo, mu buryo bumwe n’umusoreshwa aba afitiye urwego rusoresha kurenga umwenda abereyemo umusoreshwa cyangwa amafaranga amubikiye kandi utarenze umwenda umusoreshwa afitiye urwego rusoresha. udashobora umwenda umubikiye Iyo umuntu ubereyemo umwenda umusoreshwa cyangwa akurikije ibivugwa mu gika cya 3 cy’iyi ngingo, ntaba akigomba umusoreshwa amafaranga angana n’ayo yishyuye urwego rusoresha. amafaranga 3° to pay the debt against the tax or fee liability, under and conditions of the contract with the taxpayer. terms the 3° payer la dette en concurrence de l’impôt ou taxe dus, selon les termes du contrat avec le contribuable. to comply with If the debtor or any person in possession of taxpayer’s funds fails the provisions of Paragraph 3 of this Article, he or she is liable to the tax administration for the amount due in a similar way as if he or she had the tax or fee liability of the taxpayer which cannot exceed the debt owed to the taxpayer or funds kept on behalf of the taxpayer and cannot exceed the tax liabilities of the taxpayer. Lorsque le débiteur ou toute personne détenant des fonds du contribuable ne se conforme pas aux dispositions de l’alinéa 3 du présent article, il est redevable à l’administration fiscale du montant dû, de la même manière que s’il avait une obligation fiscale du contribuable qui ne peut pas dépasser la dette due au contribuable ou les fonds détenus pour le compte du contribuable et ne peut pas dépasser les obligations fiscales du contribuable. If the debtor or any person in possession of taxpayer’s funds complies with the provisions of Paragraph 3 of this Article, he or she is no longer liable to the taxpayer for the amount paid to the tax administration. Lorsque le débiteur ou toute autre personne détenant des fonds du contribuable se conforme aux dispositions de l’alinéa 3 du présent article, il n’est plus redevable au contribuable du montant payé à l’administration fiscale. Ingingo w’umusoreshwa ya 50: Gufatira umutungo - 50 Verify source ↗
Seizure of the property of a taxpayer
AI-assisted research summary: If a taxpayer does not pay on time under Article 49, the tax administration may seize the taxpayer’s movable or immovable property, even if it is held by someone else.
Article 50: Seizure of the property of a taxpayer Article 50: Seizure of the property of a taxpayer Article contribuable 50: Saisie du patrimoine du Iyo umusoreshwa atishyuye mu gihe kivugwa mu teka, urwego rusoresha ngingo ya 49 y’iri rushobora umutungo wimukanwa gufatira cyangwa utimukanwa w’umusoreshwa, uri mu maboko ye cyangwa y’undi muntu. If the taxpayer does not pay within the period referred to in Article 49 of this Order, the tax administration may seize any movable or immovable property of the taxpayer, held by the taxpayer or any other person. Lorsque le contribuable ne paie pas endéans le délai prévu par l’article 49 du présent arrêté, l’administration fiscale peut saisir tout bien meuble ou immeuble du contribuable, détenu par le contribuable ou une autre personne. Official Gazette no. Special of 18/07/2019129 Akiciro ka 3: Guteza cyamunara umutungo w’umusoreshwa Sub-section 3: Auctioning of property of a taxpayer Sous-section 3: Vente aux enchères des biens du contribuable - 51 Verify source ↗
Gutangaza icyamunara
AI-assisted research summary: The tax administration may start a public auction of seized property for tax or fee collection, but some property needs Registrar General authorisation, and the court bailiff must set and publish the auction details on time.
Ingingo ya 51: Gutangaza icyamunara Article 51: Publication of auction Article 51: Publication de la vente aux enchères ya Ingingo bw’umusoreshwa mu ry’icyamunara 52: Uburenganzira cy’itangazwa Artic 52: Rights of a taxpayer during the publication of public auction Ingingo ya 51: Gutangaza icyamunara Article 51: Publication of auction Article 51: Publication de la vente aux enchères Haseguriwe ibiteganywa mu ngingo ya 47 n’iya 50 z’iri teka, urwego rusoresha, rugamije kurangiza inyandiko igena umusoro cyangwa amahoro, rushobora gutangira inzira zo guteza icyamunara umutungo wafatiriwe hadashingiwe ku cyemezo cy’urukiko. Subject to provisions of Article 47 and 50 of this Order, the tax administration may, for purposes of executing the tax assessment notice of tax or fees, start the public auction procedure on seized property without reference to the court order. Sous réserves des dispositions des articles 47 et 50 la note du présent arrêté, pour exécuter d’imposition, fiscale peut l’administration commencer la procédure de vente aux enchères publiques des biens saisis sans recours à l’ordonnance de la juridiction. Umutungo wanditswe mu buryo buteganywa n’igika cya mbere cy’ingingo ya 47 y’iri teka ntushobora n’urwego rusoresha uburenganzira n’Umwanditsi Mukuru. bidatangiwe cyamunara gutezwa The property registered in accordance with Paragraph One of Article 47 of this Order cannot be auctioned by the tax administration without authorisation by the Registrar General. Le bien enregistré conformément aux dispositions de l’alinéa premier de l’article 47 du présent arrêté ne peut enchères par l’administration fiscale sans autorisation du Registraire Général. être vendu aux Nyuma yo kugenzura ko imihango yose y’ifatira yubahirijwe, umuhesha w’inkiko agena itariki n’aho icyamunara kizabera n’aho amatangazo y’icyo cyamunara agomba kumanikwa. After verification that all the formalities for seizure have been met, the court bailiff fixes the date and where the public auction will take place and where advertisements must be displayed. Après avoir vérifié que les formalités prévues pour la saisie ont été accomplies, l’huissier de justice fixe le lieu et la date de la vente aux enchères ainsi que les localités où les communiqués doivent être affichés. Icyamunara gitangazwa hasigaye nibura iminsi cumi n’itanu (15) ngo kibe, mu kinyamakuru kimwe cya Leta, byaba ngombwa kigatangazwa mu kindi kinyamakuru cyigenga gisomwa na benshi, kuri radiyo cyangwa televiziyo cyangwa hakoreshejwe ubundi buryo bwose bwatuma icyamunara kirushaho kumenyekanishwa. The auction is published at least fifteen (15) days before the auction is conducted, in one public newspaper and, in case of need, in another independent widely read newspaper, through the radio or television or by any other means that can make the auction more public. La vente aux enchères est publiée au moins quinze (15) jours avant la vente aux enchères, dans un journal de la presse publique et, en cas de besoin, dans un autre journal privé à grande diffusion, à la radio ou à la télévision ou par tout autre moyen pouvant rendre plus public la vente aux enchères. Umuhesha w’inkiko amatangazo y’icyamunara mu minsi cumi n’itanu (15) ikurikira rigomba Itangazo ifatira. kwandikwa mu nyuguti nini. ry’icyamunara amanika The court bailiff displays advertisements of public auction, within fifteen (15) days after seizure. The advertisement for auction must be written in large- print. L’huissier de justice affiche les communiqués de la vente aux enchères endéans quinze (15) jours suivant la saisie. Le communiqué de la vente aux enchères doit être écrit en gros caractères. Official Gazette no. Special of 18/07/2019130 Ku bidateganyijwe muri iri teka byerekeranye n’imigendekere hakurikizwa amategeko asanzwe agenga icyamunara. y’icyamunara, For what is not provided for by this Order in relation to the procedure of the public auction, the laws in force on public auction apply. Pour ce qui n’est pas prévu par les dispositions du présent arrêté en rapport avec la procédure de la vente aux enchères publiques, la législation en vigueur sur la vente aux enchères s’applique. ya Ingingo bw’umusoreshwa mu ry’icyamunara 52: Uburenganzira cy’itangazwa Artic 52: Rights of a taxpayer during the publication of public auction - 52 Verify source ↗
Droits d’un contribuable lors de la
AI-assisted research summary: A taxpayer who disagrees with the publication procedure for a public auction may appeal to the court at the place where the auction will be held.
Article 52: Droits d’un contribuable lors de la publication de la vente aux enchères publiques gihe IMIKORANIRE UMUTWE WA VII: HAGATI RUSORESHA Y’URWEGO N’INZEGO Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE COLLABORATION CHAPTER BETWEEN THE TAX ADMINISTRATION AND DECENTRALISED ENTITIES VII: CHAPITRE VII: COLLABORATION ENTRE L’ADMINISTRATION FISCALE ET LES ENTITÉS DÉCENTRALISÉES Article 52: Droits d’un contribuable lors de la publication de la vente aux enchères publiques gihe imigendekere utishimiye Umusoreshwa y’itangazwa ry’icyamunara ashobora kuregera urukiko rw’aho icyamunara kigomba kubera. A taxpayer who is not satisfied with the procedure of publication of public auction can lodge an appeal before the court of the place where the public auction is to be conducted. Le contribuable qui n’est pas satisfait de la procédure de publication de la vente aux enchères publiques, peut faire recours devant la juridiction du lieu de la vente aux enchères publiques. Gutanga ikirego mu rukiko bihagarika icyamunara kugeza icyemezo cy’urukiko kibereye ndakuka. igihe The filing of the claim before the court suspends the procedure of auction until the court decision becomes definitive. La saisine de la juridiction suspend la procédure de le vente aux enchères publiques jusqu’à ce que la décision de la juridiction soit définitive. IMIKORANIRE UMUTWE WA VII: HAGATI RUSORESHA Y’URWEGO N’INZEGO Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE CHAPTER COLLABORATION BETWEEN THE TAX ADMINISTRATION AND DECENTRALISED ENTITIES VII: CHAPITRE VII: COLLABORATION ENTRE L’ADMINISTRATION FISCALE ET LES ENTITÉS DÉCENTRALISÉES - 53 Verify source ↗
Inshingano zihuriweho mu
AI-assisted research summary: The tax administration and the decentralised entity must coordinate on tax collection, share progress information, consult when needed, do a quarterly joint inspection to recover arrears, and agree each tax period on the amount of taxes and fees to be collected.
Ingingo ya 53: Inshingano zihuriweho mu kwakira imisoro n’amahoro Article 53: Common obligations aiming at collecting taxes and fees Article 53: Obligations communes visant à percevoir des impôts et taxes Official Gazette no. Special of 18/07/201999 Ingingo ya 53: Inshingano zihuriweho mu kwakira imisoro n’amahoro Article 53: Common obligations aiming at collecting taxes and fees Article 53: Obligations communes visant à percevoir des impôts et taxes hamwe rusoresha Urwego n’urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage bihana imigendekere y’ibikorwa kandi buri rwego rugasobanuza urundi mu gihe ari ngombwa. agaragaza amakuru The tax administration and the decentralised entity keep each other informed on the progress of the activities and consult each other as the need arises. L’administration fiscale et l’entité décentralisée se tiennent informées de l’avancement des activités et se consultent en cas de besoin. Buri gihembwe impande zombi zikorera hamwe igenzura rigamije kwishyuza ibirarane by’imisoro n’amahoro. On quarterly basis, both parties conduct a joint inspection to recover arrears of taxes and fees; Les deux parties procèdent trimestriellement à une inspection conjointe afin de recouvrer les arriérés des impôts et taxes. Official Gazette no. Special of 18/07/2019131 Buri mwaka w’igihe cy’isoresha, impande zombi zemeranya n’amahoro umubare w’imisoro bigomba kwakirwa. Both parties agree for every tax period the target of taxes and fees. Pour chaque exercice fiscal, les deux parties se conviennent sur les impôts et taxes à collecter. - 54 Verify source ↗
Inshingano zo koroshya serivisi
AI-assisted research summary: A decentralised entity must help the tax administration collect taxes and fees.
Ingingo ya 54: Inshingano zo koroshya serivisi yo kwakira imisoro n’amahoro Article 54: Obligation to facilitate the service of collection of taxes and fees Article 54: Obligation de faciliter le service de collecte des impôts et taxes Ingingo ya 54: Inshingano zo koroshya serivisi yo kwakira imisoro n’amahoro Article 54: Obligation to facilitate the service of collection of taxes and fees Article 54: Obligation de faciliter le service de collecte des impôts et taxes Urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage ngo rworohereze urwego rusoresha mu gikorwa cyo kwakira imisoro n’amahoro. ibishoboka rukora byose The decentralised entity does in facilitating the tax administration to perform the service of collecting taxes and fees. the best décentralisée L’entité d’aider l’administration fiscale à percevoir les impôts et taxes. s’efforce - 55 Verify source ↗
Imicungire y’imisoro n’amahoro
AI-assisted research summary: Collected taxes and fees are to be deposited and transferred on the stated schedule, and the tax administration can tell the bank to fix overpayments or posting errors immediately.
Ingingo ya 55: Imicungire y’imisoro n’amahoro byakiriwe Article 55: Management of taxes and fees collected Article 55: Gestion des impôts et taxes collectés Ingingo ya 55: Imicungire y’imisoro n’amahoro byakiriwe Article 55: Management of taxes and fees collected Article 55: Gestion des impôts et taxes collectés Amafaranga y’imisoro n’amahoro yakiriwe ahita ashyirwa kuri konti ihuriweho n’urwego rusoresha n’urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage. Amafaranga yose yakiriwe yoherezwa kabiri mu kwezi (itariki ya 5 na 20 za buri kwezi) nta kiguzi kuri konti y’urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage iri muri Banki Nkuru y’u Rwanda. Iyo habayeho kwishyura arenze ayagombaga kwishurwa cyangwa se kudahura kw’imibare y’imisoro n’amahoro cyangwa andi mafaranga yakiriwe, urwego rusoresha rusaba banki guhita ibikosora. the tax administration and All taxes and fees collected are deposited on a joint account of the decentralised entity as soon as they received. All these revenues are transferred twice a month (5th and 20th of every month) to decentralised entity accounts in National Bank of Rwanda without any charges. Tous les impôts et taxes perçus sont déposés sur le compte joint de l’Administration fiscale et de l’entité décentralisée dès leur réception. Tous ces revenus sont transférés sans frais deux fois par mois (les 5 et 20 de chaque mois) sur des comptes de l’entité décentralisée à la Banque Nationale du Rwanda. In case of over payment or miss posting of taxes and fees or other revenues collected, the tax administration instructs the bank to rectify the error immediately. En cas de sur paiement ou d’erreur de comptabiliser des impôts et taxes ou d’autres revenus perçus, l’administration fiscale demande à la banque de corriger immédiatement l’erreur. - 56 Verify source ↗
Raporo ku iyakira ry’imisoro
AI-assisted research summary: The tax administration must send monthly and annual tax-and-fee collection reports to the decentralised entity.
Ingingo ya 56: Raporo ku iyakira ry’imisoro n’amahoro n’iyoherezwa ryayo Article 56: Report on collection of taxes and fees and its transfer Article 56: Rapport impôts et taxes et son transfert sur la perception des UMUTWE ZINYURANYE N’IZISOZA WA VIII: INGINGO CHAPTER VIII: MISCELLANEOUS AND FINAL PROVISIONS CHAPITRE DIVERSES ET FINALES VIII: DISPOSITIONS Ingingo ya 56: Raporo ku iyakira ry’imisoro n’amahoro n’iyoherezwa ryayo Article 56: Report on collection of taxes and fees and its transfer Article 56: Rapport sur la perception des impôts et taxes et son transfert rusoresha, buri kwezi Urwego rwoherereza urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage raporo irambuye igaragaza buri bwoko The tax administration submits monthly to the decentralised entity the detailed report identifying each type of taxes and fees collected, revenues transferred and reconciliation reports. L’administration fiscale soumet mensuellement à l’entité décentralisée le rapport détaillé identifiant par type d’impôts et taxes collectés, des revenus transférés et les rapports de rapprochement. Official Gazette no. Special of 18/07/2019132 bw’imisoro n’amahoro byakiriwe, amafaranga yoherejwe hamwe na raporo zihuza imibare. Urwego rusoresha rwohereza izo raporo mu gihe cy’iminsi icumi (10) ikurikira ukwezi iyakira ryabereyemo. The tax administration submits those reports within ten (10) days following the month in which the collection occurred. L’administration fiscale soumet ces rapports endéans dix (10) jours suivant le mois dans lequel la collecte a été effectuée. rusoresha rwoherereza Urwego urwego rw’imitegekere y’Igihugu rwegerejwe abaturage raporo y’umwaka y’amafaranga yakiriwe ya buri bwoko byakiriwe, bitarenze itariki ya 25 Nyakanga buri mwaka. bw’imisoro n’amahoro The tax administration submits to the decentralised entity the annual revenue collection report by type of tax and fee, not later than July 25th each year. fiscale L’administration l’entité décentralisée le rapport annuel de la collecte des revenus par type d’impôts et de taxes, au plus tard le 25 juillet de chaque année. soumet à UMUTWE ZINYURANYE N’IZISOZA WA VIII: INGINGO CHAPTER VIII: MISCELLANEOUS AND FINAL PROVISIONS CHAPITRE DIVERSES ET FINALES VIII: DISPOSITIONS - 57 Verify source ↗
Uburyo bwo kwishyura
AI-assisted research summary: If a taxpayer cannot pay all tax or fee arrears at once, any payment made is applied first to the principal amount, then fines, then late-payment interest.
Ingingo ya 57: Uburyo bwo kwishyura ibirarane by’umusoro cyangwa by’amahoro Article 57: Modalities for payment of tax or fees arrears Article 57: Modalités de paiement des arriérés d’impôt ou taxes Ingingo ya 57: Uburyo bwo kwishyura ibirarane by’umusoro cyangwa by’amahoro Article 57: Modalities for payment of tax or fees arrears Article 57: Modalités de paiement des arriérés d’impôt ou taxes Iyo umusoreshwa afite ibirarane by’umusoro cyangwa by’amahoro agomba kwishyura kandi adashoboye kwishyura umwenda wose, ubwishyu atanze bukoreshwa mu kwishyura umwenda w’umusoro cyangwa w’amahoro mu buryo bukurikira: When the taxpayer has tax or fees arrears and is not able to pay the total liabilities, the payment he or she makes is used to pay tax or fees arrears in the following order: Lorsque le contribuable a des arriérés d’impôt ou taxes et n’est pas en mesure de payer la totalité de la dette, le paiement qu’il effectue sert à payer des arriérés d’impôt ou taxes dans l’ordre suivant: 1° umusoro cyangwa amahoro fatizo; 1° principal tax or fee; 1° impôt ou taxe principal; 2° ihazabu; 2° fines; 2° amendes; 3° inyungu z’ubukererwe. 3° interests for late payment. 3° intérêts de retard. - 58 Verify source ↗
Inshingano yo kugira ibanga
AI-assisted research summary: People working in the tax administration must not disclose taxpayer tax, fee, or property-use information, except in listed cases.
Ingingo ya 58: Inshingano yo kugira ibanga Article 58: Obligation to confidentiality Article 58: Obligation de confidentialité Ingingo ya 58: Inshingano yo kugira ibanga Article 58: Obligation to confidentiality Article 58: Obligation de confidentialité Umuntu ufite ububasha cyangwa ukora mu rwego rusoresha abujijwe gutangariza uwo ari we wese A competent person or who is employed in the tax administration is prohibited from disclosing any Il est interdit à une personne compétente ou un employé de l’administration fiscale de révéler à quiconque toute information en rapport avec les Official Gazette no. Special of 18/07/2019133 amakuru arebana n’imisoro, amahoro cyangwa imikoreshereze y’umutungo by’umusoreshwa. information about the tax, fees or use of the property of a taxpayer. impôts, taxes ou l’utilisation du patrimoine d’un contribuable. Icyakora, nta nshingano yo kugira ibanga ibaho iyo: However, there is no obligation of confidentiality if: Toutefois, confidentialité si: il n’existe pas d’obligation de 1° umukozi wemewe atanze amakuru yamenye mu gihe cy’isoresha akayaha urwego rusoresha cyangwa abakozi bashinzwe iyubahirizwa ry’amategeko kugira ngo bayifashishe mu bibazo by’amahoro by’imisoro cyangwa cyangwa mu gukurikirana icyaha kirebana n’imisoro cyangwa amahoro; 2° Minisitiri ufite imisoro mu nshingano ze yakiriye akanakoresha amakuru yavuye mu isoresha, mu gukusanya imibare cyangwa kuyisesengura ku buryo nta basoreshwa bavugwa; 1° the officer authorised proceeding provides information obtained in the course of a tax tax administration or law enforcement officers for use in tax or fees matters or in criminal prosecution for a tax or fees related offence; the to 2° the Minister in charge taxes receives and uses, for statistical or analytical purposes, the information collected in the tax proceeding in a form that does not reveal the identity of taxpayers; 1° l’agent fournit autorisé des informations obtenues au cours de la procédure fiscale à l’administration fiscale ou aux agents chargés du respect de la loi pour qu’ils s’en servent en matière d’impôts ou taxes ou dans la poursuite criminelle de l’infraction relative à l’impôt ou taxes; 2° le Ministre ayant les impôts dans ses attributions reçoit et utilise, à des fins les statistique ou d’analyse, de informations recueillies au cours de la procédure fiscale sous une forme qui ne des contribuables; l’identité révèle pas 3° umusoreshwa ahaye abandi bagira uruhare mu isoresha uburenganzira bwo kutagira ibanga. 3° the taxpayer releases other participants in a tax proceeding from the obligation of confidentiality. 3° le contribuable dispense d’autres participants à une procédure fiscale de leur obligation de confidentialité. Uburenganzira buvugwa mu gace ka 3o k’igika cya 2 cy’iyi ngingo bugomba kuba bwanditse kandi bushobora kugarukira ku makuru runaka, ku mpamvu yihariye cyangwa ku muntu runaka. The authorisation referred to in point 3o of Paragraph 2 of this Article must be in writing and may be limited to specific information, a specific purpose or to a specific person. L’autorisation visée au point 3o de l’alinéa 2 du présent article doit être faite par écrit et peut être limitée à des informations spécifiques, à un objectif spécifique ou à une personne spécifique. Official Gazette no. Special of 18/07/2019134 - 59 Verify source ↗
Ibidateganyijwe n’iri teka
AI-assisted research summary: If this Order does not cover a matter, the tax procedures law applies.
Ingingo ya 59: Ibidateganyijwe n’iri teka Article 59: Matters not provided for by this Order Article 59: Matières non prévues par le présent arrêté Ingingo ya 59: Ibidateganyijwe n’iri teka Article 59: Matters not provided for by this Order Article 59: Matières non prévues par le présent arrêté Ku bidateganywa n’iri teka, hakurikizwa ingingo z’itegeko rigena uburyo bw’isoresha. For matters not provided for by this Order, provisions of the law on tax procedures apply. Pour les matières non prévues par le présent arrêté, les dispositions de la loi portant procédures fiscales sont appliquées. - 60 Verify source ↗
Repealing provision
AI-assisted research summary: This article repeals the listed ministerial order and any prior provisions that conflict with this Order.
Ingingo ya 60: zinyuranyije n’iri teka Ivanwaho ry’ingingo Article 60: Repealing provision Article 60: Disposition abrogatoire Ingingo ya 60: zinyuranyije n’iri teka Ivanwaho ry’ingingo Article 60: Repealing provision Article 60: Disposition abrogatoire Iteka rya Minisitiri nº 005/12/10/TC ryo ku wa 22/06/2012 rigena uburyo bwo kubahiriza itegeko nº 59/2011 ryo ku wa 31/12/2011 rishyiraho inkomoko y’imari n’umutungo by’inzego z’ibanze kandi rigena imikoreshereze yawo n’ingingo zose z’amateka abanziriza iri kandi zinyuranyije na ryo bivanyweho. Ministerial Order nº 005/12/10/TC of 22/06/2012 determining the modalities for the implementation of Law nº 59/2011 of 31/12/2011 establishing the source of revenue and property of decentralised entities and governing their management and all prior provisions contrary this Order are repealed. to L’Arrêté Ministériel nº 005/12/10/TC du 22/06/2012 déterminant les modalités de mise en application de la Loi nº 59/2011 du 31/12/2011 portant source de revenus et du patrimoine des entités décentralisées et régissant leur utilisation et toutes les dispositions antérieures contraires au présent arrêté sont abrogés. - 61 Verify source ↗
Igihe iri teka ritangirira
AI-assisted research summary: This Order takes effect when it is published in the Official Gazette of the Republic of Rwanda.
Ingingo ya 61: Igihe iri teka ritangirira gukurikizwa Article 61: Commencement Article 61: Entrée en vigueur Official Gazette no. Special of 18/07/2019100 ITEKA RYA MINISITIRI N° 008/19/10/TC RYO KU WA 16/07/2019 RIGENA UBURYO BW’ISORESHA BUKURIKIZWA MU KWAKIRA IMISORO N’AMAHORO BY’INZEGO Z’IMITEGEKERE Y’IGIHUGU ZEGEREJWE ABATURAGE MINISTERIAL ORDER N° 008/19/10/TC OF 16/07/2019 DETERMINING TAX PROCEDURES TO COLLECTION OF TAXES AND FEES FOR DECENTRALISED ENTITIES APPLICABLE DU N° 16/07/2019 MINISTÉRIEL ARRÊTÉ 008/19/10/TC DÉTERMINANT LES PROCÉDURES FISCALES APPLICABLES À LA COLLECTE D’IMPÔTS ET TAXES ENTITÉS LES POUR DÉCENTRALISÉES Minisitiri w’Imari n’Igenamigambi, The Minister of Finance and Economic Planning, Le Ministre des Finances et de la Planification Économique, Ashingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y’u Rwanda ryo mu 2003 ryavuguruwe mu 2015, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 121, iya 122 n’iya 176; Ashingiye ku Itegeko no 75/2018 ryo ku wa 07/09/2018 rigena inkomoko y’imari n’umutungo by’inzego z’imitegekere y’Igihugu zegerejwe abaturage, cyane cyane mu ngingo yaryo ya 60; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 2003 revised in 2015, especially in Articles 121, 122 and 176; Vu la Constitution de la République du Rwanda de 2003 révisée en 2015, spécialement en ses articles 121, 122 et 176; Pursuant to Law no 75/2018 of 07/09/2018 determining the sources of revenue and property of decentralised entities, especially in Article 60; Vu la Loi n° 75/2018 du 07/09/2018 déterminant les sources de revenus et du patrimoine des entités décentralisées, spécialement en son article 60; Asubiye ku Iteka rya Minisitiri nº005/12/10/TC ryo ku wa 22/06/2012 rigena uburyo bwo kubahiriza itegeko nº 59/2011 ryo ku wa y’imari 31/12/2011 n’umutungo by’inzego z’ibanze kandi rigena imikoreshereze yawo; inkomoko rishyiraho Inama 07/06/2019, imaze kubisuzuma no kubyemeza; y’Abaminisitiri yateranye ku wa reviewed Ministerial Having Order nº005/12/10/TC of 22/06/2012 determining the modalities for the implementation of Law nº 59/2011 of 31/12/2011 establishing the source of revenue and property of decentralised entities and governing their management; Revu l’Arrêté Ministériel nº 005/12/10/TC du 22/06/2012 déterminant les modalités de mise en application de la Loi nº 59/2011 du 31/12/2011 portant source de revenus et du patrimoine des entités décentralisées et régissant leur utilisation; After consideration and approval by the Cabinet, in its session of 07/06/2019; Après examen et adoption par le Conseil des Ministres, en sa séance du 07/06/2019; ATEGETSE: ORDERS: ARRÊTE: Official Gazette no. Special of 18/07/2019101 UMUTWE WA MBERE: RUSANGE INGINGO CHAPTER ONE: GENERAL PROVISIONS CHAPITRE PREMIER: DISPOSITIONS GÉNÉRALES Ingingo ya 61: Igihe iri teka ritangirira gukurikizwa Article 61: Commencement Article 61: Entrée en vigueur teka ritangira gukurikizwa ku munsi Igazeti ya Leta ya Iri ritangarijweho mu Repubulika y’u Rwanda. This Order comes into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Le présent arrêté entre en vigueur le jour de sa publication au la République du Rwanda. Journal Officiel de Kigali, ku wa 16/07/2019 Kigali, on 16/07/2019 Kigali, le 16/07/2019 Official Gazette no. Special of 18/07/2019135 (sé) Dr NDAGIJIMANA Uzziel Minisitiri w’Imari n’Igenamigambi (sé) Dr NDAGIJIMANA Uzziel Minister of Finance and Economic Planning Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: (sé) Dr NDAGIJIMANA Uzziel Ministre des Finances et de la Planification Économique Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) BUSINGYE Johnston Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta (sé) BUSINGYE Johnston Minister of Justice/Attorney General (sé) BUSINGYE Johnston Ministre de la Justice/ Garde des Sceaux Official Gazette no. Special of 18/07/2019136
Provision text is displayed from LexChat’s stored statute record. Use the official source links to verify amendments, commencement, and current legal force.
Ask AI about this statute
MINISTERIAL ORDER N° 008/19/10/TC OF 16/07/2019 DETERMINING TAX PROCEDURES APPLICABLE TO COLLECTION OF TAXES AND FEES FOR DECENTRALISED ENTITIES
Sign in to ask AI about this statute
Sign in to start authenticated, citation-grounded statute research.
Sign in