COMMISSIONER GENERAL RULES N° 005/2009 OF 15/05/2009 MODIFYING AND COMPLETING COMMISSIONER GENERAL RULES N° 002/2007 OF 15/06/2007 IMPLEMENTING THE LAW N° 25/2005 OF 04/12/2005 ON TAX PROCEDURES

Ingingo ya mbere: Ibisabwa mu guhagararira abandi mu misoro Article One: Conditions and modalities of representation Article modalités de représentation Premier : Conditions et ya Ingingo n’Ubuyobozi bw’Imisoro 2: Ikarita itangwa Ingingo ya mbere: Ibisabwa mu guhagararira abandi mu misoro Article One: Conditions and modalities of representation Article modalités de représentation Premier : Conditions et

Article 2 :Card Administration issued by the Tax Article 2 : Des cartes délivrées par l’Administration Fiscale ya ikorwa 5 : bwo Article 2 :Card Administration issued by the Tax Article 2 : Des cartes délivrées par l’Administration Fiscale Ubuyobozi bw‟Imisoro butanga amakarita ku bahawe uburenganzira bwo uhagararira abandi mu misoro. The Tax Administration issues cards to the approved to represent the taxpayers in fiscal matters. professionals qualified

Ingingo ya 3: Igihe Uburenganganzira bwo guhagararira abandi bumara Ingingo Imirimo 4: n’abahagararira abasoreshwa ya Ingingo uburenganzira abasoreshwa Article 3: Duration of license Article 3 : Durée de l’agrément Ingingo ya 3 : Igihe uburenganganzira bwo guhagararira abandi bumara Article 3: Duration of license L‟Administration Fiscale délivre des cartes aux personnes qualifiées qui ont reçu les l‟agrément contribuables. Article 3: Durée de l’agrément représenter de Icyemezo cyo kwemererwa guhagararira The license to represent the taxpayers is L‟agrément de représenter les 7 O.G. N° 23 OF 08/06/2009 abasoreshwa kimara imyaka itatu ishobora kongerwa. valid for 3 years renewable. contribuables a une validité de trois ans renouvelable. Ingingo Imirimo n’abahagararira abasoreshwa 4 : ya ikorwa

Ingingo ya 6 : Kujuririra Minisitiri Article 6 : Appeal to the Minister Article 6: Recours auprès du Ministre Ingingo ya 6 : Kujuririra Minisitiri Article 6 : Appeal to the Minister Article 6: Recours auprès du Ministre uburenganzira Uwambuwe bwo guhagararira abasoreshwa ashobora imari mu kujuririra Minisitiri ufite nshingano ze mu gihe kitarenze imisni iminsi igihe yashyikirijwe ibaruwa imuhagarika. kibarwa uhereye 15 The person denied of the right to represent the taxpayers may appeal to the Minister with finance in his attribution within 15 days counted from the date of receipt of suspension letter. Le représentant des contribuables suspendu peut introduire un recours contre cette suspension auprès du Ministre ayant les finances dans ses attributions dans un délai de quinze (15) jours à compter de la réception de la lettre de suspension.

Ingingo ya 7 : Ivanwaho ry’ingingo z’amabwiriza n’aya mabwiriza Article 7: Repealing of inconsistent provisions Article 7: Disposition abrogatoire Ingingo ya 7 : Ivanwaho ry’ingingo n’aya z’amabwiriza mabwiriza zinyuranyije Article 7 : Repealing of inconsistent provisions Article 7: Disposition abrogatoire Amabwiriza yose abanziriza aya kandi anyuranyije nayo avanyweho. All previous rules contrary to these rules are hereby abrogated. Toutes les directives antérieures contraires aux présentes directives sont abrogées.

Ingingo ya 8 : Igihe amabwiriza atangira gukurikizwa Kwamburwa guhagararira zinyuranyije Article 8: Commencement Article 8 : Entrée en vigueur 3 O.G. N° 23 OF 08/06/2009 YA AHINDURA AMABWIRIZA KOMISERI AMABWIRIZA MUKURU Nº 005/2009 YO KUWA KANDI 15/05/2009 YUZUZA YA KOMISERI MUKURU Nº 002/2007 YO KUWA 15/06/2007 ASHYIRA MU BIKORWA ITEGEKO Nº 25/2005 RYO RIGENA 04/12/2005 KUWA IMITUNGANYIRIZE Y’ISORESHA OF 005/2009 COMMISSIONER GENERAL RULES N° 15/05/2009 MODIFYING AND COMPLETING COMMISSIONER GENERAL RULES 15/06/2007 N° IMPLEMENTING THE LAW N° 25/2005 OF 04/12/2005 ON TAX PROCEDURES 002/2007 OF DIRECTIVES DU COMMISSAIRE GENERAL N° 005/2009 DU 15/05/2009 MODIFIANT ET COMPLETANT LES DIRECTIVES DU COMMISSAIRE GENERAL Nº 002/2007 DU 15/06/2007 PORTANT MISE EN APPLICATION DE LA LOI Nº 25/2005 DU 04/12/2005 PORTANT PROCEDURES FISCALES CREATION DES Komiseri Mukuru w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro, The Commissioner General of Rwanda Revenue Authority, the Le Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes, Ashingiye ku Itegeko nº 25/2005 ryo kuwa 04/12/2005 imitunganyirize y‟isoresha cyane cyane mu ngingo yaryo ya 58; rigena Given Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on Tax procedures especially in its article 58; Vu la loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création fiscales, procédures spécialement en son article 58 ; des Asubiye ku mabwiriza ya Komiseri Mukuru n º 002/2007 yo kuwa 15/06/2007 ashyira mu bikorwa itegeko nº 25/2005 ryo rigena imitunganyirize y‟isoresha, cyane cyane mu ngingo yaryo ya 19; 04/12/2005 kuwa n° 002/2007 Having reviewed Commissioner General rules 15/06/2007 implementing the Law n° 25/2005 of 04/12/2005 on Tax Procedures, especially in its article 19; of les directives du Commissaire Revu Général nº 002/2007 du 15/06/2007 portant mise en application de la loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures fiscales, spécialement en son article 19; Ashyizeho amabwiriza akurikira: Issues the following rules : Emet les directives suivantes : 4 O.G. N° 23 OF 08/06/2009 Ingingo ya 8 : Igihe amabwiriza atangira gukurikizwa Article 8 : Commencement Article 8: Entrée en vigueur Aya mabwiriza atangira gukurikizwa kuva ku munsi yasohokeyeho mu igazeti ya Leta ya Repubulika y‟u Rwanda. These Rules come into force on the date of their publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda Ces directives entrent en vigueur le jour de leur publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, kuwa 15/05/2009 Kigali, on 15/05/2009 Kigali, le 15/05/2009 Komiseri Mukuru w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro Commissioner General of Rwanda Revenue Authority Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes Mary BAINE (sé) Mary BAINE (sé) Mary BAINE (sé) 9

Article 4 : Duties of representatives Article 4 : Duties of representatives Article représentants des contribuables fonctions Les 4 : des Imirimo abasoreshwa ni izi zikurikira : ikorwa n‟abahagararira Duties of representatives are as follows : fonctions des Les contribuables sont les suivantes : représentants des - Gufasha umusoreshwa gukora - Assist the taxpayer in daily ibaruramari ; management of books of accounts; - Gutegura no kugeza ku Kigo cy‟Imisoro n‟Amahoro imenyesha musoro ; - Guhararira umusoreshwa mu - prepare and submit taxpayers tax declarations to Tax Administration - Represent the taxpayer in tax audits igenzura ry‟Imisoro no mu nzego and appeals. - Assister le contribuable dans la gestion ses quotidienne documents comptables ; de - préparer et déposer les déclarations à contribuable fiscales du l‟Administration Fiscale ; - Représenter le contribuable au cours de la vérification et au niveau d‟appel. 5 : bwo Kwamburwa guhagararira

Article 5: Suspension of representation 4 : Les Article représentants des contribuables Article représentation Suspension 5 : fonctions des de la Article 5: Suspension of representation Article représentation 5 : Suspension de la z‟ubujurire. Ingingo ya Uburenganzira abasoreshwa ashobora Komiseri Mukuru kwaka uwuhagararira abasoreshwa icyemezo cyo gihe guhagararira gishobora kugera ku myaka itatu iyo yitwaye nabi cyangwa yitesheje icyizere. abasoreshwa mu The Commissioner General may suspend the right to represent the taxpayers for the period of three years in case of misconduct or loss confidence. Le Commissaire Général peut suspendre pendant un délai n‟excédant pas trois ans un représentant des contribuables pour mauvaise conduite ou perte de confiance. 8 O.G. N° 23 OF 08/06/2009

Ingingo ya 19 y „Amabwiriza ya Komiseri Mukuru n º 002/2007 yo kuwa 15/06/2007 ashyira mu bikorwa itegeko nº 25/2005 ryo kuwa 04/12/2005 rigena imitunganyirize y‟isoresha ihinduwe yujujwe k‟uburyo bukurikira: kandi Article 19 of Commissioner Rules n° 002/2007 of 15/06/2007 implementing the Law n° 25/2005 of 04/12/2005 on Tax Procedures is modified and completed as follows: L‟article 19 des directives du Commissaire Général nº 002/2007 du 15/06/2007 portant mise en application de la loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures fiscales est modifié et complété comme suit : n‟umuntu « Umusoreshwa afite uburenganzira bwo wabigize guhagararirwa umwuga mu mishyikirano agirana n‟Ubuyobozi bw‟Imisoro. Uretse abunganira abandi mu Nkiko, usaba guhagararira abandi mu Misoro, asabwa kuba yujuje ibi bikurikira : 1. kuba afite impamyabumenyi ihanitse misoro, ry‟Imari, Ubukungu, mw‟ibaruramari, mw‟ishami cyangwa Icungamutungo; mu 2. kuba ari by‟umwihariko akurikiranwaho kunyereza cyangwa mpimbano; inyangamugayo, atarigeze cyo icyaha umutungo wa Leta inyandiko gukoresha “A taxpayer has the right to be represented by a qualified professional during any communication Tax Administration. Except advocates, qualified professional requesting to represent a taxpayer should fulfil the following: with the par le droit d‟être un avocat « Un contribuable a représenté un professionnel. A l‟exception des avocats, une personne demandant l‟autorisation de représenter les les conditions suivantes: contribuables remplir doit ou 1. is a holder of a Bachelors Degree in Finance, Accounts, Economics or Management; taxation, 1. être titulaire d‟un diplôme de licence en comptabilité, fiscalité, Finances Economie ou Gestion; 2. être d‟une forte n‟avoir intégrité, spécialement été pas condamné pour détournement ou faux et usage de faux ; 2. is of high integrity, in particular not to have been criminally prosecuted for embezzlement of public funds or charged with of documents; falsification 5 3. kuba afite n‟ubutabera akurikiranwaho ; icyemezo cy‟uko nta gitangwa byaha 4. Kuba icyaha atarirukaniwe cya ruswa. Ku bahoze ari abakozi b‟Ikigo cy‟Imisoro n‟Amahoro bagomba kuba nibura bamaze imyaka 3 bavuye mu kazi. O.G. N° 23 OF 08/06/2009 3. presents a copy of a Judicial Police 3. présenter une copie d‟extrait du Statement casier judiciaire 4. was not expelled from his/her job on corruption charges. Former Rwanda Revenue Authority employees must have spent at least 3 years post after termination their working contracts; of 4. n‟avoir pas été renvoyé pour corruption. En ce qui concerne les employés de l‟Office Rwandais des Recettes, leurs contrats de travail doivent avoir été résiliés au moins trois ans avant ; 5. Kuba afite uburambe bw‟imyaka byibuze ibiri mu kazi k‟ibaruramari, igenzura cyangwa indi mirimo isa nayo ; 5. Have an experience of at least 2 years in the field of accounts, audit or other related fields. 5. Avoir une expérience d‟au moins deux ans dans le domaine de comptabilité, d‟audit ou dans un autre qui est connexe ; 6. ku byerekeye amasosiyete y‟ubwifatanye, buri muntu asabwa gutanga impampuro asabwa kandi aryozwa ibikorwa bye; 6. In case of partnership, each partner is obliged to submit the required documents and He/She becomes liable for his/her own acts or omissions; 6. en ce qui concerne les sociétés en partenariat, chaque partenaire est obligé de transmettre les documents requis et il est responsable de ses propres actes ou omissions; 7. Kwandikira Komiseri w‟Imisoro asaba y‟Imbere mu Gihugu guhagararira bwo uburenganzira abasoreshwa. Ibaruwa isaba igomba kuba iherekejwe n‟ibi bikurikira: 7. Address to the the application Commissioner General requesting to taxpayers. The represent application be should accompanied by: letter the 7. Adresser au Commissaire Général une demande pour agrément de les contribuables. La représenter doit lettre être demande de accompagnée documents suivants : des 6 O.G. N° 23 OF 08/06/2009 a) kopi ya y‟Ubucuruzi b) Umwirondoro na y‟impamyabushobozi umukono wa Noteri; regigistre a) Copy certificate registration of business. of kopi iriho b) Curriculum vitae a certified copy of academic certificate; and c) icyemezo cy‟uko hishyuwe ibihumbi amafaranga mirongo itanu adasubizwa; d) Kuba afite konti muri banki, agasanduku k‟iposita, e-mail, kugira abarizwa aho n‟amasezerano y‟ubukode e) Ku banyamahanga, basabwa kugaragaza ikarita ko bari mu rw‟ibaruramali rugaga rwemewe. » c) Proof of payment of fifty non francs thousand refundable d) Have a bank account, postal address, e-mail, an office and rental contract e) For foreigners, they should provide a card certifying that of are members they Institutes of Certified Public Accounts in their respective countries.” of a) Une copie du registre de commerce ; b) Un curriculum vitae et une copie certifiée du diplôme ; c) Une quittance de payement de cinquante mille francs rwandais non remboursables ; d) Fournir des preuves de possession d‟un compte bancaire, d‟une boite postale, d‟un e-mail, d‟un bureau et d‟un contrat de bail ; e) En ce qui concerne les étrangers, ils doivent présenter leurs cartes attestant qu‟ils sont membres des ordres des experts comptables de leurs pays respectifs. » Ingingo ya n’Ubuyobozi bw’Imisoro 2 : Ikarita itangwa