COMMISSIONER GENERAL RULES N° 002/2007 OF 15/06/2007 IMPLEMENTING THE LAW N° 25/2005 OF 04/12/2005 ON TAX PROCEDURES

Ingingo ya mbere: Icyo agamije Article One: Objective Article Premier : Objet Ingingo ya mbere: Icyo agamije Article One: Objective Article Premier: Objet Aya mabwiriza ashyira mu bikorwa itegeko nº rigena ryo 25/2005 imitunganyirize y’isoresha. 04 /12/2005 kuwa These Rules implement Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on Tax Procedures. Ces directives mettent en application la loi nº 25 /2005 du 04 /12 /2005 portant création des procédures fiscales. Ingingo ya mbere: Icyo agamije Article one: Objective Article Premier : Objet Ingingo ya mbere: Icyo agamije Article Premier: Objective Article Premier: Objet Aya mabwiriza agamije gushyiraho uburyo bw’imenyekanisha rikozwe mbere yuko ibicuruzwa byinjira mu bubiko n’uburyo uruhushya rwo gucunga ububiko bugenzurwa na Gasutamo no These rules aim at setting procedure for pre clearance, licensing of bonded warehouses and parking yards. Ces directives visent à mettre en place la procédure de dédouanement avant l’arrivée des marchandises, de l’agrément des entrepôts publics et privés et de l‘espace gucunga ahashyirwa ibicuruzwa bitegereje kujya mu kindi gihugu mutangwa. J.O. n° 12 du 15/06/2007 d’embarquement en transit.

Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions Article 2 : Définitions Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions Article 2 : Définitions by’amagambo Ku birebana n’iyubahirizwa ry’aya mabwiriza, ibisobanuro avugwa mu mategeko y’imisoro ni byo byitabwaho, keretse hari igisobanuro gitandukanye gitangwa muri aya mabwiriza. For the purpose of these Rules, definitions of terms mentioned in the fiscal laws apply unless a different meaning is expressly provided in these Rules. Aux fins de l’application de ces directives, la signification des termes définis dans les lois fiscales est d’application à moins qu’une signification différente ne soit expressément indiquée dans les présentes directives. Ingingo ya 2: Ibisobanuro Article 2: Definitions Article 2: Définitions INTERURO YA II: IMENYEKANISHA Y’UKO RIKOZWE IBICURUZWA MURI GASUTAMO BIGERA MBERE CHAPTER II: PRE-CLEARANCE CHAPITRE II: LE DEDOUANEMENT AVANT DES MARCHANDISES L’ARRIVEE Ingingo ya 2: Ibisobanuro Article 2: Definitions Article 2: Définitions Ku bijyanye naya mabwiriza, amagambo akurikira asobanuwe atya: For purposes of these rules, the following terms are defined as follows: Aux fins de ces directives, les termes ci- après sont définis comme suit: 1. Ububiko bwa Gasutamo: Ahantu hagenzurwa na Gasutamo habikwamo ibicuruzwa kandi hemejwe na Komiseri. 2. Komiseri Mukuru: Umuyobozi Mukuru w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro; 1. Customs bonded warehouse: a place bonded licensed warehouse by the Commissioner. customs as 2. Commissioner The Commissioner General of Rwanda Revenue Authority; General: 1. Entrepôt sous douane : un endroit tant qu'entrepôt sous autorisé en douane par le Commissaire. 2. Commissaire Général: Commissaire Général de Rwandais des Recettes; Le l'Office 3. Komiseri: Umuyobozi wa za Gasutamo. 3. Commissioner: The Commissioner for 3. Commissaire : le Commissaire des Customs and Excise; Douanes et Accise; 4. Uruhushya: umuntu Icyemezo uburenganzira bwo kubika no gushyira ibicuruzwa mu mwanya ugenzurwa na Gasutamo bitegereje kujyanwa ahandi; giha 5. Ushinzwe ububiko: umuntu ushinzwe ububiko ku munsi gucunga bugenzurwa na Gasutamo. umunsi 4. License: an authorization to operate a Customs bonded warehouse or a transit parking yard; 6. Warehouse manager: person responsible for daily operations of customs bonded warehouse. a 4. Agrément : une autorisation de faire fonctionner un entrepôt sous douane ou un espace d’embarcation en transit ; 5. Le concessionnaire d'entrepôt: personne responsable de la gestion sous journalière d’un entrepôt douane. INTERURO YA IMENYEKANISHA II: RIKOZWE MBERE YUKO IBICURUZWA BIGERA MURI GASUTAMO CHAPTER II: PRE- CLEARANCE

Ingingo ya 3: Kwandikisha imisoro Article 3: Registration of taxes Article 3 : Enregistrement des impôts Ingingo ya 3: Kwandikisha imisoro Article 3: Registration Mu gihe cyo kwiyandikisha, umuntu agomba kwerekana imisoro yose azishyura. At the time of registration, a taxpayer must indicate all taxes to be paid. J.O. n° 12 du 15/06/2007 Article impôts 3 : Enregistrement des Au moment d’enregistrement, le contribuable doit indiquer tous les impôts dont il sera redevable. Ingingo 4: Kwandika umuntu ku giti cye Ingingo ya 3: Gusaba gukora imenyekanisha mbere y’uko ibicuruzwa bigera muri Gasutamo Article 3: Application for pre-clearance Article 3: Demande de dédouanement avant l’arrivée des marchandises Ingingo ya 3: Gusaba gukora imenyekanisha mbere y’uko ibicuruzwa bigera muri Gasutamo Article 3: Application for pre-clearance imenyekanisha mbere gukora Usaba ibicuruzwa bigera muri Gasutamo Komiseri akoresheje urupapuro rutangwa na Gasutamo. yuko abisaba rwabugenewe for pre-clearance Application addressed prescribed form available at Customs. shall be the Commissioner on a to J.O. n° 12 du 15/06/2007 CHAPITRE II: LE DEDOUANEMENT DES AVANT MARCHANDISES L’ARRIVEE Article 3: Demande de dédouanement avant l’arrivée des marchandises La demande de dédouanement avant l’arrivée des marchandises est adressée au Commissaire sur un formulaire prévu à cet effet et disponible au bureau de la douane.

Ingingo ya 4: Kwandika umusoreshwa wikorera Article 4 : Registration of individual persons Article 4: Enregistrement d’une entreprise Article 4 entrepreneurs : Registration of Individual Article 4: Enregistrement d’une entreprise individuelle Umuntu ku giti cye yiyandikisha mu mazina ye yifashishije urupapuro rwabugenewe “nº: RRA- TRO-RGI-EO”. Individual entrepreneurs register in their own names Individual Enterprise Registration Form “nº: RRA-TRO-RGI-EO”. using the L’entrepreneur qui est une personne physique se fait enregistrer sous son propre nom formulaire d’enregistrement utilisant d’entreprise individuelle nº: RRA-TRO-RGI- fO. le Ingingo ya 4: Ibisabwa kugira ngo umuntu yemererwe Article 4: Required conditions Article 4: Conditions requises J.O. n° 12 du 15/06/2007 Ingingo ya 4: Ibyangombwa bisabwa Article 4: Required conditions Article 4: Conditions requises Kugira ngo Uwatumije Ibicuruzwa yemererwe gukora imenyekanisha mbere y’uko ibicuruzwa byinjira muri Gasutamo, agomba kuba yujuje ibi bikurikira: For an importer to benefit from the pre- clearance facility, he/she shall fulfill the following requirements: i). agomba kuba afite icyicaro gihoraho mu i) Rwanda; ii). Kugira ibitabo by’ibarura mari ; must possess a permanent address in Rwanda; ii) should keep proper books of accounts; Pour qu'un importateur tire profit du service de dédouanement avant l’arrivée des marchandises, il doit remplir les conditions suivantes : i) doit avoir une adresse permanente au Rwanda ; ii) doit tenir les documents comptables; iii). Agamba kuba nta mwenda afitiye Ikigo iii) cy’Iimisoro n’Amahoro; iv). Agomba kuba nta nyandikomvugo eshatu cyangwa zirenga z’ibyaha yakorewe mu mwaka ushize. iv) the should not have outstanding Tax with arrears Administration; should not possess three or more statements of offences (PVs) in the previous year. iii) ne doit pas avoir des arriérés à l’Office Rwandais des Recettes ; iv) ne doit pas avoir trois procès verbaux ou plus établis à sa charge au cours de l’année précédente. wese Umuntu buryo bw’imenyekanisha nabi, ntashobora kongera kwemererwa urwo ruhushya. uzakoresha ubu Any person who abuses the pre-clearance facility shall no longer benefit from the facility. Toute personne qui abuse de ce service de dédouanement des avant marchandises ne pourra plus bénéficier de cette facilité. l’arrivée ya Ingingo byemererwa gukorerwa imenyekanisha mbere yuko bigera muri Gasutamo Ibicuruzwa 5: J.O. n° 12 du 15/06/2007

Ingingo ya 5 :Kwandika abatujuje amategeko agenga amasosiyete Article 5 partnership : Registration of informal individuelle Article 5 : Enregistrement des sociétés de fait Ingingo ya 5 amategeko agenga amasosiyete : Kwandika abatujuje Article partnership 5: Registration of informal Article 5 : Enregistrement des sociétés de fait Abantu babiri cyangwa barenga bakorera hamwe ibikorwa by’ubucuruzi badakurikije amategeko agenga gukorera hamwe, bandikisha ubwo bucuruzi mw’izina ry’umuntu ufitemo imigabane myinshi kandi arinawe izina rye rigaragara ku cyemezo cy’ubucuruzi. Two or more persons carrying on a business jointly without legally forming a partnership shall register in the name of the person who is the majority shareholder and whose name appears on the trade license. Iyo imigabane bwandikwa mw’izina wemeye n’ubwo bucuruzi. ingana,ubwo bucuruzi ry’umwe muri bo ibijyanye In case of equal shares, is registered in the name of one who agrees to take responsibility and accountability. the business inshingano no kubazwa Deux ou plusieurs personnes exerçant une activité lucrative conjointement sans former légalement un partenariat doivent faire l’enregistrement au nom de la personne qui détient la majorité des parts et dont le nom apparaît sur le registre de commerce. En cas de parts égales, cette activité est enregistrée au nom de la personne qui accepte d’assumer la responsabilité et de rendre compte de la gestion de l’entreprise. Ku bijyanye n’umwenda w’imisoro, abo bantu bose barawuryozwa, umuntu ku giti cye na bose muri rusange. With regard to tax liability all partners are jointly and personally responsible. En ce qui concerne la dette fiscale, tous les et partenaires solidairement responsables. individuellement sont Ingingo ya 5: Ibicuruzwa byemererwa gukorerwa imenyekanisha mbere y’uko bigera muri Gasutamo Article 5: Goods eligible for pre-clearance Article 5: Les marchandises éligibles au des avant dédouanement marchandises l’arrivée Article 5: Goods eligible for pre-clearance Article 5: Les marchandises éligibles au l’arrivée des avant dédouanement marchandises Imenyekanisha rikozwe mbere yuko ibicuruzwa bigera muri gasutamo ryemerwa ku bicuruzwa bikurikira: The pre-clearance shall be granted to the following types of goods: Le dédouanement avant l’arrivée des marchandises est accordé aux types de marchandises suivants: i). Ibicuruzwa byononekara vuba ; i). Perishable goods; i) Marchandises périssables ; ii). Ibintu byose bifatwa nk’uburozi bishobora ii). Dangerous goods; ii) Marchandises dangereuses ; kwangiza ubuzima; iii). Ibintu bimeneka; iii). Fragile goods; iii) Marchandises fragiles; iv). Ibikoresho fatizo byo mu nganda n’ibindi bicuruzwa bikenewe mu nganda ku buryo bwihuse; iv). Capital goods or other urgent factory material; iv) Biens d'équipement ou tout autre matériel d'importance capitale pour l’usine ; v). Ibicuruzwa by’ubutabazi bigenewe v). Relief goods for free distribution; v) Biens destinés à une distribution gutangirwa ubuntu. vi). Ibintu bitumijwe n’abahagarariye ibihugu byabo cyangwa imiryango mpuzamahanga; vi). Diplomatic goods; vi) Biens à caractère diplomatique; gratuite; vii). Imiti n’ibikoresho byo kwa muganga; vii). Drugs and medical equipments; vii) Médicaments et équipements médicaux viii). Intuburamusaruro zo mu buhinzi; viii). Agricultural inputs viii) Intrants agricoles ; ix). Ibindi bicuruzwa bishobora kwemezwa na Komiseri. ix). Other goods which will be allowed authority of the Commissioner. ix) Autres marchandises qui seront permises par le Commissaire.

Ingingo ya 6: Iyandikwa ry’ibigo Article 6: Registration of Enterprises or Organizations Institutions, Article 6 : Enregistrement des personnes morales Ingingo ya 6: Iyandikwa ry’ibigo Article 6: Registration of Enterprises or Institutions or organizations Article 6 : Enregistrement des personnes morales J.O. n° 12 du 15/06/2007 Uretse abasoreshwa bikorera ku giti cyabo, abandi basoreshwa biyandikisha bakoresheje urupapuro rwabugenewe “nº RRA-TRO-RGE- EO” mw’izina ry’ibigo. Hakaba harimo abasoreshwa bose bavugwa mu ngingo ya 38 (1) y’itegeko nº 16/2005 ryo ku wa 18/08/2005. Organisations or enterprises, register using the Non-individual Registration Form “nº RRA- TRO-RGE-EO” the organization. These include all taxpayers listed in Article 38 (1) of the law nº 16/2005 of 18/12/2005 on Direct Taxes on Income. name the of in Les personnes morales se font enregistrer en utilisant le formulaire d’enregistrement des entreprises non individuelles“nº RRA-TRO- RGE-FO” au nom de l’organisation. Ceci inclut tous les contribuables mentionnés à l’article 38 (1) de la loi nº 16/2005 du 18/08/2005 relative aux Impôts Directs sur le Revenu. Ingingo musoreshwa ufite ibikorwa bitandukanye : Kwiyandikisha ku ya 7 Iyo umusoreshwa afite ibikorwa by’ubucuruzi bisa ahantu hamwe cyangwa hatandukanye, akanabyandikisha agomba Aho nk’igikorwa kwiyandikishiriza hazaba aho umusoreshwa ahisemo nk’icyicaro gikuru cy’ibikorwa bye. kubifatanya kimwe gisoreshwa. Ingingo ya 6: Impapuro zisabwa Article 6: Required documents Article 6: Les documents requis Uburyo Ingingo ya 6: Impapuro zisabwa Article 6: Required documents Article 6: Les documents requis imenyekanisha Kugira ngo ryemerwe, ubisaba agomba kuba yujuje bikurikira: ritanzwe mbere ibi The following documents shall be required for pre-clearance: Les documents suivants sont exigés pour le dédouanement des avant marchandises : l’arrivée J.O. n° 12 du 15/06/2007 a. Inyandiko isaba ; b. Inyemezabuguzi ; a. Application form; a. Formulaire de demande ; b. Invoices; b. Factures ; c. Urutonde rw’ibicuruzwa (iyo ari c. Packing list (if applicable); c. Liste de colisage (si nécessaire) ; ngombwa); d. Urupapuro ruherekeje ibicuruzwa (iyo d. Bill of lading (if applicable); d. Lettre de transport des marchandises ari ngombwa);; (si nécessaire) ; e. Impapuro z’ubwikorezi bw’ibintu ; e. Freight statement; e. Documents de transport ; f. Icyemezo cy’ubuziranenge (iyo ari ngombwa); f. Certificate applicable); of analysis (if f. Certificat d’analyse (si nécessaire) ; g. Certificate of origin (if g. Certificat d’ origine (si nécessaire) ; g. Icyemezo cy’inkomoko y’ibicuruzwa (iyo ari ngombwa); h. Uruhushya rwo gutumiza ibicuruzwa cy’ubuhinzi n’icyemezo hanze n’ubworozi (iyo ari ngombwa). applicable); h. Bank Import Declaration and agricultural permits (if applicable). Ibyangombwa byose byavuzwe haruguru bishobora gutangwa mu mpapuro zitari izumwimerere cyangwa zoherejwe kuri faxi usibye ibivugwa muri (b,g na h). All other documents (except b, g and h) can be submitted as copy/fax documents. h. Déclaration Bancaire d’importation et licence ou certificat d'agriculture (si nécessaire). Tous les autres documents (à l’exception de b, g et h) peuvent être transmis en copie ou par fax.

Ingingo ya 7 : Kwiyandikisha Ku musoreshwa ufite ibikorwa bitandukanye Article 7: Registration for taxpayers with various activities Article 7 : Enregistrement d’un contribuable qui exerce diverses activités. Article 7: Registration for taxpayers with various activities If a taxpayer has similar business activities in the same or different locations, he/she shall combine all the activities and register as a single taxable unit. The point of registration shall be one of the locations the taxpayer may choose as headquarters. Article 7 : Enregistrement d’un contribuable qui exerce des activités diverses Si un contribuable exerce des activités imposables similaires en un seul ou plusieurs endroits, il doit les combiner et les enregistrer comme une seule unité taxable. Le lieu d’enregistrement sera celui choisi par le contribuable comme siège de ses activités. Ingingo ya 7: imenyekanisha ry’ibicuruzwa rikorwa mbere y’uko byinjira muri Gasutamo Article 7: Pre- clearance procedure Article 7: La procédure du dédouanement avant l’arrivée des marchandises Ingingo ya 7: Kwemeza imenyekanisha Article 7: Approval of the declaration Article 7: L’acceptation de la déclaration imenyekanisha ryemejwe mbere yuko Iyo ibicuruzwa bigera muri Gasutamo, hategurwa imenyekanisha kandi rigatangwa kugira ngo risuzumwe. pre-clearance the Once declaration shall be prepared and submitted for processing. approved, is le dédouanement avant Une fois que l’arrivée des marchandises est approuvé, la déclaration est préparée et soumise pour traitement.

Ingingo ya 8: Kwiyandikisha ku byerekeye inyungu zikomoka kw’ishoramari Article 8 : Registration for investment income Article 8 : Enregistrement pour les revenus d’investissement J.O. n° 12 du 15/06/2007 Ingingo ya 8: Kwiyandikisha ku byerekeye inyungu zikomoka kw’ishoramari Article 8 : Registration for investment income Article 8 : Enregistrement pour les revenus d’investissement Umusoreshwa wese wujuje ibisabwa mu abashoramari zihabwa inyungu kubona ziteganywa n’itegeko nº 16/25 ryo kuwa itaziguye ku 18/08/2005 imisoro rigena taxpayer qualifying Any investment incentives as provided by the Law nº 16/25 of 18/08/2005 on direct taxes on income is required to register for all the taxes that he/she for Tout contribuable éligible aux mesures incitatives prévues par la loi nº 16/25 du 18/08/2005 relative aux impôts directs sur le revenu doit se faire enregistrer pour toutes musaruro, agomba kwiyandikisha ku misoro yose azatanga. will be subject to. J.O. n° 12 du 15/06/2007 les taxes auxquelles il sera assujetti. Ingingo ya 8: Igihe ntarengwa cyo gukora imenyekanisha Article 8: Time limit for making declaration Article 8: Délai de produire une déclaration Ingingo ya 8: Uburyo imenyekanisha rikorwa mbere y’uko ibicuruzwa bigera muri Gasutamo Article 8: Pre- clearance procedure Imenyekanisha rikozwe mbere rikurikiza uburyo imenyekanisha risanzwe rikorwa muri Gasutamo. Pre-clearance shall be handled in accordance clearance the with procedures. customs normal

Ingingo ya 9 : Kurangiza kwiyandikisha Article 9 : Completion of registration Article 9 : Fin de l’enregistrement Ingingo ya 9 : Kurangiza kwiyandikisha Article 9: Completion of registration Article 9: Fin d’enregistrement Umusoreshwa arangiza kwiyandikisha arangije kuzuza urupapuro akanashyiraho Buyobozi bw’Imisoro akanahabwa imuranga mu misoro. iyo rwabugenewe akarutanga mu inomero umukono their registration by Taxpayers conclude completing the appropriate registration form, the Tax signing and submitting Administration and by obtaining a tax identification number. to it Un contribuable finit de se faire enregistrer lorsqu’ après avoir rempli et signé le formulaire approprié, il le dépose auprès de l’Administration Fiscale et obtient un numéro d’identification fiscale. Ingingo ya 9: Kwemeza imenyekanisha Article 9: Approval of declaration Article 9: Acceptation de la déclaration Ingingo ya 9: Igihe ntarengwa cy’imenyekanisha Article 9: declaration Time limit for making Imenyekanisha rikorwa mu gihe kitarenze iminsi cumi n’ine (14) mbere y’uko ibicuruzwa bihagera. Nyuma y’icyo gihe, rigirwa impfabusa. imenyekanisha Pre-clearance is done at most 14 calendar days prior to arrival of goods. Upon expiry of that period, the declaration shall be cancelled from the system. Article 9: Délai de produire une déclaration l’arrivée des Le dédouanement avant marchandises est fait tout au plus 14 jours calendrier avant l'arrivée des marchandises. A l'échéance de cette période, la déclaration sera annulée dans le système.

Ingingo ya 10 : Kumenyekanisha impinduka ku bikorwa by’ubucuruzi Article 10: Changes in business activities Article 10: Des changements dans activités commerciales les Ingingo ya 10 : Impinduka ku bikorwa by’ubucuruzi Article 10: Changes in business activities Article 10: Des changements dans les activités commerciales Iyo hari impinduka iyo ariyo yose irebana n’izina, amategeko shingiro nyiri umutungo, cyangwa ikintu icyo ari cyo cyose cyatuma habaho impinduka muri regisitiri y’ubucuruzi cyangwa Umusoreshwa wiyandikishije agomba kumenyesha mu minsi 7 ubuyobozi bw’imisoro impinduka yuzuza urupapuro rwabugenewe nº RRA-TRO-MRI- EO. kwiyandukuza, A registered taxpayer must, within 7 days of making a change notify the Tax Administration of any changes being made in the name, terms and conditions, or ownership of the business, or any other event occurring which may result into changes of the trade license or cancellation of registration, by completing and submitting a modified registration form nº RRA-TRO-MRI- EO. Le contribuable enregistré doit informer l’administration fiscale dans les 7 jours tout quelconque changement intervenu dans le nom, le statut, la propriété de l’affaire, ou tout autre événement pouvant modifier le registre de de ou l’enregistrement en remplissant le formulaire de modification d’enregistrement nº RRA- TRO-MRI-FO. l’annulation commerce Ingingo ya 10: Aho imenyekanisha ryakirirwa Article 10: Pre- clearance desk Article 10: Bureau du dédouanement avant l’arrivée des marchandises Ingingo ya 10: Aho imenyekanisha ryakirirwa Article 10: Pre-clearance desk isuzumwa Iyo kwishyura ry’impapuro birangiye, impapuro zoherezwa aho imenyekanisha ryakirirwa ibicuruzwa bihagereye. hagategerezwa igihe no After documentary processing and payment, all documents shall be submitted to the pre- clearance desk. Impapuro ntizishobora kurekurirwa uwatumije ibyo bicuruzwa igihe ibicuruzwa bitarahagera kandi impapuro zumwimerere zangombwa zitaratangwa kugira ngo zisuzumwe. Documents should not be released to the importer until goods have arrived and all necessary original documents are submitted and verified. J.O. n° 12 du 15/06/2007 8: Article dédouanement marchandises La avant procédure du l’arrivée des Le dédouanement avant l’arrivée des marchandises sera traité conformément à la procédure normale de dédouanement. Article 10: Bureau de dédouanement avant l’arrivée des marchandises Après vérification des documents et paiement, tous les documents sont envoyés au bureau de dédouanement avant l’arrivée des marchandises en attendant l'arrivée des marchandises. Les documents ne doivent pas être remis à les l’importateur aussi marchandises ne sont pas arrivées et que tous les documents originaux nécessaires sont déposés et vérifiés. longtemps que J.O. n° 12 du 15/06/2007 Ingingo imenyekanisha ya 11: Igenzurwa nyuma y’

Ingingo ya 11: Kwandikwa bikozwe n’Ubuyobozi bw’Imisoro Article 11 : Registration initiated by the Tax Administration Article 11: Enregistrement l’Administration Fiscale initié par Ingingo ya 11: Kwandikwa bikozwe n’ubuyobozi bw’imisoro Article 11 : Registration initiated by Tax Administration Article 11: Enregistrement l’Administration Fiscale initié par J.O. n° 12 du 15/06/2007 ashobora kwandika ibintu cyangwa/ utanga Komiseri Mukuru cyangwa undi mukozi wese umuntu ubishinzwe serivisi ugurisha zisoreshwa utariyandikishije abigendereye. Ubuyobozi bw’Imisoro bubimenyesha uwo muntu urupapuro rwabugenewe umusoreshwa agomba kuzuza agashyiraho rugashyikirizwa ubuyobozi bw’imisoro. Ingingo ya 11: imenyekanisha Igenzurwa nyuma y’ Article 11: Post clearance audit Article 11: Audit à posteriori Article 11: Post clearance audit Article 11: Audit à posteriori Igenzurwa rikorerwa ibintu byose byemerewe gukora imenyekanisha mbere y’uko byinjira muri Gasutamo. Post clearance audit shall be conducted to all goods granted pre-clearance. L'audit à posteriori est effectué à toutes les marchandises ayant bénéficié de la facilité de dédouanement avant leur arrivée en douane.

Ingingo ya 12. Ibisabwa mu kwiyandukuza Article 12 : Conditions for de registration Article 12 : Conditions de radiation Ingingo ya 12. Ibisabwa mu kwiyandukuza bumwoherereza umukono The Commissioner General or any other designated officer may register any supplier who provides taxable goods or services but fails to register voluntarily. The Tax Administration notifies the person by sending the registration document which the taxpayer has to complete, sign and return. Le Commissaire Général ou tout autre agent désigné peut enregistrer tout fournisseur des biens ou services taxables qui ne se fait pas enregistrer volontairement. L’Administration Fiscale lui envoyant le formulaire d’enregistrement que le contribuable doit compléter, signer et retourner. informe cette personne en Article 12: Conditions for de- registration Article 12 : Conditions de radiation Umusoreshwa ahagarika kwishyura umusoro runaka mu gihe Komiseri Mukuru anyuzwe n’ibi bikurikira: wiyandikishije A taxpayer ceases to be liable to a particular type of tax at any time when the Commissioner General is satisfied that he/she: Un contribuable cesse d’être assujetti a n’importe quel type d’impôt lorsque le Commissaire Général est d’avis qu’il : 1. Ko yahagaritse ubucuruzi bwe cyangwa 1. has ceased his/her business or ibikorwa bye burundu; cyangwa his/her activity completely; or 1. a cessé complètement son activité d’affaires ou ses activités; ou 2. Ko yagabanyije ibikorwa bye kugera ku kigero aho ataryozwa uwo umusoro. 2. has reduced the volume of his/her activities to a level that he/she is not liable to that particular tax; 2. a réduit le volume de son activité au point qu’il ne peut plus être assujetti à ce type d’impôt en question; 3. Ko yishyuye imisoro yose abereyemo 3. has paid all taxes due to the Tax 3. a payé toute dette fiscale due à Ubuyobozi bw’Imisoro. Administration. l’Administration fiscale. J.O. n° 12 du 15/06/2007 ubona kwishyura atakagombye Umusoreshwa wese rukana gukomeza abimenyesha Ubuyobozi bw’Imisoro akoresheje urupapuro rwabugenewe, mu gihe cy’iminsi irindwi (7) uhereye ku munsi iyo nshingano yahagaze. umusoro Any registered taxpayer ceasing to be liable for a tax notifies the Tax Administration using a modified registration form within a period of seven days (7) from the date he/she is no longer required to be registered. ou taxe d’impôt Tout contribuable qui n’est plus assujetti à un informe type l’Administration Fiscale en utilisant un formulaire d’enregistrement modifié, dans un délai de sept jours (7) à compter de la date où cette obligation a cessé. Ingingo ya 12: Gusubizwa Article 12: Refund Article 12: Restitution UMUTWE WA III: URUHUSHYA RWO GUCUNGA UBUBIKO BWA GASUTAMO BISHYIRWA N’AHO BITEGEREJE KUJYANWA MU KINDI GIHUGU IBICURUZWA CHAPTER III: LICENSING OF PUBLIC BONDED AND TRANSIT WAREHOUSES PARKING YARDS PRIVATE AND CHAPITRE III: AGREMENT POUR LES ENTREPOTS PUBLICS ET PRIVES ESPACES AINSI QUE D’EMBARCATION EN TRANSIT LES Ingingo ya 12: Gusubizwa Article 12: Refund Article 12: Restitution Amafaranga yatanzwe mw’imenyekanisha rikozwe mbere, asubizwa hakurikijwe amategeko agenga bicuruzwa Gasutamo, bitahageze cyangwa imenyekanisha ryakozwe nabi. biturutse byaba ku All pre-clearance re-imbursements shall be dealt with in accordance with the Customs law, whether they arise from non-arrival of goods or incorrect declarations. URUHUSHYA RWO UMUTWE WA III: GUCUNGA UBUBIKO BWA GASUTAMO N’AHO BISHYIRWA BITEGEREJE KUJYANWA MU KINDI GIHUGU IBICURUZWA CHAPTER III: LICENSING OF PUBLIC BONDED AND WAREHOUSES TRANSIT PARKING YARDS PRIVATE AND Toutes les restitutions du dédouanement avant l’arrivée des marchandises sont traitées suivant la législation douanière, si elles résultent des marchandises non arrivées ou d’une fausse déclaration. III: AGREMENT DES CHAPITRE ENTREPOTS PUBLICS ET PRIVES AINSI L’ESPACE D’EMBARCATION EN TRANSIT QUE

Ingingo ya 13: Kwemerwa kwiyandukuza Article 13 : Admission for de registration Article 13 : Admission de la demande de radiation Ingingo ya 13: Kwemererwa kwiyandukaza Article 13 : Admission for de-registration Article 13 : Admission de la demande de radiation Iyo Ubuyobozi bw’Imisoro busanze umuntu ataguma yiyandikishije, buramwandukura. kuguma When the Tax Administration is satisfied that a person is no longer liable to be registered, it cancels the registration. l’Administration Lorsque est convaincue qu’une personne n’est plus tenue cet de enregistrement. s’enregistrer, Fiscale annule elle gukurwa rutonde Kwemererwa Ubuyobozi rw’abasoreshwa, bw’Imisoro kuba bwamukorera amagenzura ateganyijwe n’amategeko. ntibibuza ku Granting cancellation of registration does not stop the Tax Administration from carrying out audits provided by the law. Le fait de se faire radier n’empêche pas l’Administration Fiscale à procéder aux vérifications prévues par la loi. Ingingo ya 13: Gusaba uruhushya Article 13: Application for a license Article 13: Demande d’agrément Ingingo ya 13: Gusaba uruhushya Article 13: Application for license Article 13: Demande d’agrément uruhushya Usaba ububiko rwo bugenzurwa na Gasutamo, abisaba Komiseri agasobanura neza imiterere y’ububiko asaba. gucunga Application to operate a bonded warehouse shall be addressed to the Commissioner and shall clearly the warehouse requested for. the nature of indicate

Ingingo ya 14 : Kutamenyesha Ubuyobozi bw’Imisoro Article 14 : Failure to notify the Tax Administration Article 14 : l’Administration Fiscale Défaut d’informer Ingingo ya 14 : Kutamenyesha Ubuyobozi bw’imisoro Article 14 : Failure to notify the tax Administration Article 14 : Défaut d’informer l’Administration Fiscale Umusoreshwa bw’Imisoro ko bisoreshwa by’ubucuruzi. utamenyesheje Ubuyobozi ibikorwa bye ibikorwa nk’ugikora atagikora afatwa A taxpayer may be considered as continuing with the business activity, if he fails to notify the Tax Administration the closure of his taxable activities. Un contribuable est réputé continuer ses activités commerciales, s’il n’informe pas l’Administration Fiscale qu’il a cessé ses activités taxables. Ingingo ya 14: Ibisabwa kugirango umuntu yemererwe Article 14: Application requirements Article 14: Conditions requises pour la demande J.O. n° 12 du 15/06/2007 Ingingo ya 14: Ibisabwa kugirango umuntu yemererwe Article 14: Application requirements Kugirango usaba yemererwe gucunga ububiko bugenzurwa na Gasutamo, agomba kuba yujuje ibi bikurikira: To operate a bonded warehouse, the applicant must fulfill the following conditions: La demande de gérer un entrepôt sous douane est adressée au Commissaire et doit indiquer clairement la nature de l'entrepôt demandé. Article 14: Conditions requises pour la demande Pour gérer un entrepôt sous douane, le les conditions demandeur doit remplir suivantes : cyangwa i. agomba kuba atuye ku buryo buhoraho mu umucuruzi ari Rwanda wiyandikishije mu Kigo cy’Igihugu gishinzwe Guteza imbere Ishoramari no Kohereza ibintu mu mahanga; i. be a permanent resident or an investor registered under Rwanda Investment Export Promotion Agency; i. être un résidant permanent ou un à Office enregistré investisseur Rwandais de la Promotion des Investissements et Exportation; J.O. n° 12 du 15/06/2007 ii. Kuba afite uruhushya rw’ubucuruzi ii. should possess trade license issued in ii. rwatangiwe mu Rwanda; Rwanda; iii. Kuba afite icyemezo cy’uko nta mwenda cy’Imisoro cy’Igihugu ikigo afitiye n’Amahoro. iii. should possess Tax Clearance iii. Certificate. doit avoir un registre du commerce délivré au Rwanda ; doit avoir l’attestation de non créance fiscale ; iv. kuzuza inyandiko isaba itangwa na Gasu tamo; v. gutanga igishushanyo mbonera kigaragaza uko inyubako imeze bishingiye ku bisabwa na Gasutamo; vi. kuba yujuje ibyangombwa bisabwa na Gasutamo bshingiye ku bwoko bw’ibicuruzwa n’imirimo ikorerwa mu bikorwa ; iv. complete an application form issued by Customs; iv. remplir le formulaire de demande deliver par la douane ; v. submission of a plan of the premises as required by Customs; v. déposer un plan des locaux suivant les nor mes de la douane; vi. meeting the standards set by Customs based on the nature of goods and active ties of the bonded warehouse; vii. gutanga igishushanyo mbonera kigaraga za uko inyubako imeze bishingiye ku bi sabwa na Gasutamo; vii. executing a bond equal to duties and taxes due on goods to be warehoused (Bank/Insurance guarantee); viii. gutanga ingwate ihwanye n’imisoro n’amahoro ku bicuruzwa biri mu bubiko (banki cyangwa ubwishingizi); viii. executing a bond equal to duties and taxes due on goods to be warehoused (Bank/Insurance guarantee); ix. kwishyura amafaranga y’urwo ruhushya. ix. payment of a license fee. ix. paiement des frais d’agrément. vi. répondre aux normes de la douane basées sur la nature des merchandises et des activités de l'entrepôt sous douane ; vii. répondre aux normes de la douane basées sur la nature des merchandises et des activités de l'entrepôt sous douane ; viii. constituer une garantie équivalant aux taxes des marchandises à droits et ou entreposer d'assurance) ; (garantie bancaire

Ingingo ya 15 : Igicuruzo Rusange Article 15: Required turnover Article 15: Chiffre d’affaires requis Ingingo ya 15 : Igicuruzo rusange Article 15: Required turnover Article 15: Chiffre d’affaires requis rusange Umusoreshwa wacuruje kingana na miliyoni makumyabiri (20.000.000 Frw) mu mwaka ushize cyangwa 5.000.000 (miliyoni eshanu) mu gihembwe, agomba igicuruzo A taxpayer whose turnover in the preceding tax period or preceding quarter has reached at least 20, 000,000 (twenty million) or 5,000,000 (five million) RWF, respectively, is required to Un contribuable dont le chiffre d’affaires a atteint vingt millions (20.000.000 frw) au cours de l’exercice fiscal précédent ou cinq millions (5.000.000) au cours du dernier kwiyandikisha ku musoro ku nyongeragaciro ku agahabwa nyongera gaciro. icyangombwa cy’umusoro register for VAT and obtains a VAT certificate. J.O. n° 12 du 15/06/2007 trimestre est obligé de se faire enregistrer à la taxe sur la valeur ajoutée et obtient un certificat d’enregistrement à la TVA. Ingingo ya 15: bisabwa ku bubiko bucungwa na Gasutamo Ibyangombwa by’ibanze Article 15: Minimum requirements for the bonded warehouse Validity of license Article 15: Exigences minimales requises pour les locaux des entrepôts publics et privés Ingingo ya 15: Ibyangombwa by’ibanze bisabwa ku bubiko bucungwa na gasutamo Article 15: Minimum requirements for the bonded warehouse premises Uhawe uruhushya rwo gucunga ububiko agomba kugaragaza ko ububiko bw’ujuje ibyangombwa by’ibanze bikurikira: The warehouse management shall ensure that the following minimum requirements are available at bonded warehouse: J.O. n° 12 du 15/06/2007 Article 15: Exigences minimales requises pour les locaux des entrepôts publics et privés L’Administration de l'entrepôt doit s’assurer que les conditions de travail minimales suivantes sont disponibles à l'entrepôt sous douane : 1. ububiko bugomba kuba bufite uruzitiro rwa 1. fence-structured premises should be at 1. l’entrepôt doit avoir une clôture d’au metero ebyiri z’uburebure nibura; least 2 meters high; moins 2 mètres de haut ; 2. ububiko bugomba kuba hasi bwubakishije 2. the premises should have concrete or 2. l’entrepôt doit être cimenté ou sima cyangwa beto; cemented ground/floor; bétonné; 3. inyubako igomba kuba ifite ibiro bifite ibikoresho byuzuye bikenerwa na Gasutamo; 3. should provide a suitable office with all facilities for Customs; 4. agomba kuba ibyuma by’ikoranabuhanga bishobora kugaragaza ko ibicuruzwa byahageze hamwe n’ibiri mu bubiko; afite 5. agomba kuba hari uburyo bunoze bwo ibicuruzwa mu kwinjiza no gusohora bubiko; 6. kuba afite umunzani kabuhariwe kandi wemewe n’inzego zibishinzwe; 4. should have a computerized system in place capable of generating arrival notice of goods and stock record of warehoused goods; 5. should have systematic procedure of the entry and exit of goods warehouse; in 6. possession of electronic weighing machines approved and certified by competent authority; 3. doit prévoir un bureau approprié bien équipé pour la douane et d’autres partenaires; 4. doit mettre en place un système informatisé capable de reproduire les avis d’arrivée des marchandises et une fiche de stock des marchandises entreposées; 5. doit avoir une procédure systématisée des des marchandises dans l'entrepôt; entrées sorties et 6. la possession système électronique de pesage approuvé et certifié par une autorité compétente; d’un 7. kuba afite imashini ziterura imizigo iyo ari ngombwa; 7. possession of elevating equipments, and materials where machines applicable; 7. doit avoir les appareils, machines et matériaux élévateurs si nécessaire; 8. gutunganya no gushyira ku murongo ibicuruzwa biri mu bubiko, ku buryo byorohereza igenzurwa ryabyo n’abakozi ba Gasutamo; 8. stack and arrange the goods in the bonded warehouse in a proper way in order the to ease verification by customs officers; 8. étaler et arranger les marchandises dans l'entrepôt sous douane d'une manière appropriée afin de faciliter la vérification par les agents de douane; J.O. n° 12 du 15/06/2007 9. kugira ingufuri n’imfunguzo zazo kugira ngo inzugi z’ububiko zigire umutekano; 9. provide locks and key for securing the doors of the bonded warehouse; 10. gushaka abakozi n’ibikoresho bikenerwa gupakira no gupakurura cyo igihe ibicuruzwa, ku murongo, kubishyira kubipfunyika, kubipima no kubyinjiza mu bubiko; 10. provide all necessary for labor and treatment, materials sorting, packing, examining, weighing and storing the goods; needed 9. fournir des serrure et clés pour assurer la sécurité des portes de l'entrepôt sous douane; 10. fournir la main-d'oeuvre et du matériel nécessaire pour le traitement, le triage, l’emballage, l’examen, le pesage et le stockage; 11. gufata ubwishingiz bw’ibicuruzwa biri mu 11. ensure the insurance of warehoused 11. souscrire une assurance pour les bubiko; goods; marchandises entreposées ; 12. kuba afite umwanya aho imodoka 12. parking space for vehicles; 12. l'espace de stationnement pour des zihagarara; 13. kugira ingufuri n’imfunguzo zayo kugira ngo inzugi z’ububiko zigire umutekano; 13. safety equipment for the security of 13. équipement véhicules; workers and warehoused goods; approprié pour la travailleurs et des sécurité des marchandises entreposées; 14. amatara atanga urumuri ruhagije rufasha mu 14. lights for security purposes; 14. système d’éclairage efficace pour les kurinda umutekano; fins de sécurité; 15. ububiko bwe bugomba kuba bufite 15. the premises should have a single 15. les entrepôts doivent avoir une entrée umuryango umwe wo kwinjira; entrance; unique; 16. kugaragaza gahunda itatu yerekana uko ubucuruzi buteye n’uko azajya yakira abamugana. y’imyaka 16. should have a 3-year period business and illustrating marketing plan customer care strategy. 16. doit avoir un plan de travail d’une période de trois ans qui montre les stratégies de marketing et de l’octroi des services de qualité aux clients. J.O. n° 12 du 15/06/2007

Ingingo ya 16: Gushyira ahagaragara icyemezo cyo kwiyandikisha Article 16: Display of certificate the registration Article 16: Affichage du certificat d’enregistrement Ingingo 17 : Kwemererwa kutiyandikisha Ingingo ya 16: Gushyira ahagaragara icyemezo cyo kwiyandikisha Article 16: Display of the registration certificate. Article 16: Affichage du certificat d’enregistrement Umusoreshwa wiyandikishije ku musoro ku nyongeragaciro agomba gushyira ahagaragara icyemezo cy’uko yiyandikishije aho akorera. Every VAT registered taxpayer must display his/her VAT certificate on a visible space at the place of business. Umusoreshwa wiyandikishije guha undi muntu kwiyandikisha. icyemezo ntiyemerewe cyo cye A registered taxpayer is not allowed to give the certificate of registration to any other person. Tout contribuable enregistré à la TVA doit afficher son certificat d’enregistrement de la lieu TVA à un endroit visible de son d’activités. Un contribuable n’est pas autorisé de donner son certificat d’enregistrement à une autre personne. Iyo bibaye ngombwa Komiseri Mukuru ashobora gutegeka umusoreshwa gusubiza Ubuyobozi bw’Imisoro cy’uko yiyandikishije. icyemezo The Commissioner General may at any time, if she/he deems it necessary require a tax payer to surrender the certificate of registration to the Tax Administration. Si les circonstances l’exigent, le Commissaire Général peut exiger le contribuable de remettre le certificat d’enregistrement à l’Administration Fiscale. Ingingo 17 : Kwemererwa kutiyandikisha ku musoro ku nyongeragaciro Ingingo ya 16: Igihe uruhushya rumara Article 16: Validity of license Article 16: Validité de l’agrément Ingingo ya 16: Igihe uruhushya rumara Article 16: Validity of license Article 16: Validité de l’agrément Uruhushya rwo gucunga ububiko rutangwa mu gihe cy’umyaka umwe gishobora kongerwa. The License to operate a bonded warehouse shall be for one year renewable. L’agrément de gérer un entrepôt est d’une année renouvelable.

Article 17: Exemption from Registration Article 17 : Dispense de se faire enregistrer Article 17: Exemption from registration for the value added tax Article 17 : Dispense de se faire enregistrer à la taxe sur la valeur Ajoutée ashobora Komiseri Mukuru kwemerera umusoreshwa kutiyandikisha ku musoro ku ibicuruzwa bye byose nyongeragaciro cyangwa imirimo akora bisoreshwa ku ijanisha rya zero. iyo The Commissioner General may exempt a taxpayer from registering for VAT if, all his/her transactions are zerorated. Le Commissaire Général peut dispenser une personne de faire toutes ses enregistrer pour transactions sont taxables au taux zéro. l’obligation de la TVA si se uko Ariko, gushobora gukurwaho mu gihe Komiseri Mukuru asanze kutagifite agaciro. kutiyandikisha However, the exemption from registration may be withdrawn at any time if the Commissioner General deems it no longer applicable. Toutefois, cette dispense peut être retirée à tout moment lorsque le Commissaire Général ne la trouve plus justifiée. J.O. n° 12 du 15/06/2007 Ingingo ya 17: Gusaba kongererwa igihe cyo gucunga ububiko Article 17: Application for renewal Article 17 : Demande de prolongation d’agrément Ingingo ya 17: Gusaba kongererwa igihe Article 17: Application for renewal Article 17: Demande de prolongation Ibigo cyangwa abantu basaba kongererwa igihe basabwa kuzuza ibyangombwa bisabwa byose mu gihe kitarenze ukwezi.

Ingingo ya 18: Kwanga kwiyandikisha Article 18: Refusal for registration Article 18 : Refus d’enregistrement J.O. n° 12 du 15/06/2007 Ingingo ya 18: Kwanga kwiyandikisha Article 18: Refusal for registration Article 18 : Refus d’enregistrement Komiseri Mukuru, cyangwa undi ubifitiye ububasha ashobora kwanga gushyira ku rutonde rw’abasoreshwa ku musoro ku nyongeragaciro, umuntu wese ukora imirimo isoreshwa iyo afite igicuruzo rusange kiri munsi ya miliyoni makumyabiri (20.000.000 frw). The Commissioner General or any other competent officer may refuse to register for VAT any person making taxable transactions, turnover where that person has annual which is below twenty million (20.000.000 frw). Le Commissaire Général ou tout autre agent désigné peut refuser d’enregistrer à la TVA faisant des opérations toute personne taxables lorsque cette personne a un chiffre d’affaires vingt millions (20.000.000 frw). inférieur à Ingingo ya 18: Ububiko bukodeshwa Article 18: Bonded warehouse under rental contract Article 18: Entrepôt sous douane sous contat de location Ingingo ya 18: Ububiko bukodeshwa Iyo ububiko bufite amasezerano y’ubukode, ayo masezerano agomba kuba nibura angana n’igihe cy’ umwaka. Article 18: Bonded warehouse under rental contract Article 18 : Entrepôt sous douane sous contrat de location In case the bonded warehouse is under rental contract, the contract should at least be equivalent to the bond agreement period of one year. Au cas où l’entrepôt sous douane loue les locaux, le contrat de location doit couvrir une période d’au moins une année.

Ingingo ya 19: Ibisabwa mu guhagararira abandi mu misoro Article 19: Conditions and modalities of representation Article 19: Conditions et modalités de représentation Ingingo ya 19: Ibisabwa mu guhagararira abandi mu misoro Article 19: Conditions and modalities of representation Article 19 : Conditions et modalités de représentation afite Umusoreshwa bwo guhagararirwa n’uwunganira abandi mu nkiko cyangwa undi muntu wabigize umwuga wujuje ibi bikurikira : uburenganzira A taxpayer has the right to be represented by a lawyer or a qualified professional who: Un contribuable a le droit d’être représenté par un avocat un conditions professionnel remplissant suivantes: les ou J.O. n° 12 du 15/06/2007 1. Kuba afite icyemezo kiriho umukono 1. presents a power of attorney document, 1. être muni d’une procuration signée par w’umusoreshwa kimwemera kumuhagararira ; signed by the taxpayer; le contribuable ; 2. Kuba afite impamyabumenyi ihanitse mw’ibaruramari cyangwa mu misoro; 2. is a holder of a Bachelors Degree in Accounts or in taxation; 2. être titulaire d’un diplôme de licence en comptabilité ou en fiscalité ; 3. Kuba akorera mu kigo cyemewe n’Ubuyobozi bw’Imisoro; 3. woks in a recognized consultancy firm approved by the tax administration; 3. travailler dans un cabinet agréé par l’Administration fiscale ; 4. Kuba inyangamugayo, ari by’umwihariko atarigeze akurikiranwaho icyaha cyo kunyereza umutungo wa Leta cyangwa gukoresha inyandiko mpimbano; 4. is of high integrity, has not been involved in embezzlement or forgery; 4. être d’une forte intégrité, spécialement n’avoir pas été condamné pour détournement ou faux et usage de faux ; 5. Kuba atarirukaniwe icyaha cya ruswa mu Kigo cy’Imisoro n’Amahoro ; 5. was not expelled from Rwanda Revenue Authority as a result of corruption; 5. n’avoir pas été renvoyé de l’Office pour Recettes des Rwandais corruption ; 6. Kuba atarigeze akora dosiye asaba guhagarariramo umusoreshwa mu gihe yari umukozi w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro ; 7. kwandikira Komiseri Mukuru abisaba. 6. was not involved in the case in question as an employee of Rwanda Revenue Authority; 6. n’avoir pas traité le cas en question l’ travaillait au sein de lorsqu’il l’Office Rwandais des Recettes ; 7. address the Commissioner General. application to the 7. Adresser une demande au Commissaire Général. Ingingo ya 19: Ikingurwa n’Ifunga ry’ububiko Article 19: Opening and locking of a bonded warehouse Article 19: Ouverture et l’entrepôt sous douane fermeture de Ingingo ya 19: Ikingurwa n’ifunga ry’ububiko Companies or individuals requesting for the contract renewal shall be allowed only one month period to accomplish all the required formalities. Il est accordé aux sociétés ou individus qui demandent le renouvellement de l’agrément seulement une période d’un mois pour accomplir toutes les formalités requises. Article 19: Opening and locking of a bonded warehouse Article 19 : Ouverture et fermeture d’un entrepôt sous douane Ububiko bugomba gukingurwa no gufungwa n’umuyobozi w’ububiko hamwe n’umukozi wa Gasutamo. The bonded warehouse shall be jointly opened and locked by the warehouse manager and Customs officer. L’entrepôt est conjointement ouvert et fermé à clef par le concessionnaire d'entrepôt et l’ agent de la douane.

Ingingo ya 20 : Igihe cyo guhagararira abandi Article 20: Duration of license Article 20 : Durée de l’agrément Ingingo ya 20 : Igihe icyemezo cyo guhagararira abandi kimara Article 20: Duration of license Article 20 : Durée de l’agrément J.O. n° 12 du 15/06/2007 Uruhushya rumara kongerwa. rwo guhagararira abasoreshwa itatu gishobora igihe cy’imyaka The license to represent the taxpayers is valid for 3 years which are renewable. L’agrément de représenter les contribuables a une validité de trois ans renouvelables. Ingingo ya 20: Kwemerwa ko ibicuruzwa byashirwa mu bubiko Article 20: Approval of goods warehoused to be Article 20: Acceptation des marchandises à entreposer Ingingo ya by’uruhushya ya Ingingo bwahagaritswe 21: Ihagarikwa n’Iseswa Ingingo ya 20: Kwemera ko byashyirwa mu bubiko ibicuruzwa Article 20: Approval of goods to be warehoused Ibicuruzwa bigomba gushyirwa mu bubiko bigomba kuba ari ibyemejwe na Gasutamo. The goods to be warehoused should be those approved by the Customs. Article marchandises entreposer 20 : Acceptation des Les marchandises à entreposer doivent correspondre aux marchandises approuvées par la douane.

Ingingo ya 21 : Impamvu zituma haba irindi genzura Article 21: Reasons for new audit Article 21 : Raison d’être d’un nouveau contrôle Ingingo ya 21 : Impamvu zituma haba irindi genzura Article 21: Reason for new audit Article 21 : Raison d’être d’un nouveau contrôle Ubuyobozi bw’Imisoro bugenzura incuro imwe gusa umusoro runaka cyangwa mu gihe runaka cy’isoreshwa. Tax Administration audits a taxpayer only once in respect of a certain tax or a certain taxable period. L’Administration Fiscale procède à une vérification du contribuable une seule fois pour le même impôt et pour le même exercice. Ariko, hashobora gukorwa irindi genzura iyo mu mpamvu zikurikira igaragaye: However, a new audit may be necessary under one of the following circumstances: Toutefois, il peut être procédé à un nouveau contrôle dans l’un des cas suivants : 1. Iyo Ubuyobozi bw’Imisoro bubonye ibindi bimenyetso bifatika bitagaragaye mw’igenzura ryambere; cyangwa 1. In case the Tax Administration discovers new evidence not revealed during the first audit; or 1. Au cas où l’Administration Fiscale découvre de nouvelles preuves non découvertes au cours du premier audit ; ou 2. Iyo hari ibimenyetso bifatika bigaragaza ko yafatanyije n’umugenzuzi w’imisoro mu gutubya umusoro; cyangwa umusoreshwa 2. In case where there is evidence that the taxpayer and the tax auditor colluded to underestimate the tax; or 2. Au cas où il y a des preuves tangibles qui prouvent que le contribuable et l’auditeur ont comploté pour sous estimer l’impôt ; ou 3. Iyo igenzura rya mbere ryashingiye ku 3. .If the previous audit was based on 3. Si le contrôle précédent a été fait sur nyandiko mpimbano. forged documents. base de faux documents. 4. Iyo igenzura rya mbere ari igenzura ryakozwe ku bibazo bimwe na bimwe noneho bw’Imisoro n’Amahoro bukaba bushaka gukora igenzura ryuzuye. Ubuyobozi 4. If the previous audit was a partial audit tax a on a given administration wants comprehensive audit. issue and to the do J.O. n° 12 du 15/06/2007 4. Si l’audit précédent était un audit partiel sur une question donnée et que l’administration veut procéder à un audit exhaustif. Article 21: Suspension and Cancellation of a license Article 21: Suspension d’agrément et Annulation 22: Ifungwa ry’ububiko Ingingo ya 21: Ihagarika n’Iseswa by’uruhushya Article 21: Suspension and cancellation of a license Komiseri ashobora guhagarika cyangwa agasesa uruhushya rwo gucunga ububiko, iyo ubuyobozi bwabwo; The Commissioner may suspend or cancel a license where the warehouse management: Article 21: Suspension et Annulation d’agrément Le Commissaire peut suspendre ou annuler un agrément lorsque l’administration de l'entrepôt: J.O. n° 12 du 15/06/2007 1. Butubahirije Gasutamo imicungire Gasutamo; ibisabwa n’amategeko n’andi mabwiriza y’ububiko bugenzurwa ya agenge na 1. Fails to comply with the customs law and that regulate operations of a bonded warehouse; legislations subsidiary 1. Ne la respecte pas législation douanière et autres dispositions régissant les opérations légales d'entrepôt sous douane ; 2. Afite imyitwarire y’uburiganya muri 2. Acts fraudulently in dealing with Gasutamo no kubo ashinzwe gukorera; Customs and clients; 3. Iyo nta bubiko bugikenewe aho ububiko busanzwe bukorera; 4. Kutubahiriza ibyangombwa by’ibanze bisabwa mu ingingo ya cumi n’umunani (18). 3. There is no longer a need for a bonded warehouse in the area in which it is located; 4. Failure to comply with the minimum requirements mentioned under article 18. 2. Travaille frauduleusement dans sa relation avec la douane et les clients ; 3. S’il n’y a plus le besoin d'entrepôt sous douane dans cet endroit ; 4. Ne dispose pas des conditions de travail mentionnées à l'article 18. Ingingo ya bwahagaritswe 22: Ifungwa ry’ububiko

Ingingo ya 22: Ibisabwa abakoreshwa n’abasinye amasezerano Article 22: Rules for Subcontractors Article 22 : Règles pour les sous contractants Ingingo ya 22: Abakoreshwa n’abasinye amasezerano Article 22: Rules for Subcontractors Article 22 : Règles pour les sous contractants Umusoreshwa ukoresha undi muntu utari umukozi usanzwe, agomba koherereza Komiseri Mukuru mu gihe cy’iminsi 7 ibintu bikurikira: A taxpayer, who engages a subcontractor, is required within 7 days of signing the contract, to inform the Commissioner General about the details of the engagement as follows: Un contribuable qui engage un sous contractant est tenu dans les 7 jours suivant la au contrat, signature Commissaire Général les détails suivants : d’envoyer du 1. Izina, aho uwo basinyanye amasezerano abarizwa na nimero ye ya telefoni; 1. The name, address and phone number of 1. le nom, l’adresse, le numéro du the subcontractor; téléphone de sous traitant ; 2. Agaciro bagiranye, k’amasezerano itariki ateganya gutangiriraho akazi n’itariki akazi kazarangirira; 2. The contract value, the expected date of commencement and completion of the project; 2. La valeur du contrat, la date estimative du début et de la fin du projet ; 3. Kopi y’ amasezerano. 3. A copy of the contract. 3. Une copie du contrat undi muntu, Umusoreshwa wese wasinye amasezerano akaba agakoresha atabimenyesheje Komiseri Mukuru asabwa kuriha umusoro w’uwo muntu akoresha abereyemo Ubuyobozi bw’Imisoro ujyanye n’amasezerano bagiranye. kandi J.O. n° 12 du 15/06/2007 A taxpayer, who engages a subcontractor and fails to inform the Commissioner General, shall pay all taxes due from the sub-contractor in relation to that subcontract. et qui n’informe pas Un contribuable qui engage un sous- le contractant Commissaire Général, est redevable de tous les impôts dus par ce sous contractant en rapport avec ce sous- contrat. Article 22: Locking of a warehouse suspended Article 22: Fermeture d'un entrepôt suspendu Article 22: Locking of a suspended warehouse Article 22: Fermeture d'un entrepôt suspendu Iyo ububiko bwahagaritswe, Gasutamo irahafunga mu gihe ihagarikwa ry’ubwo bubiko ritararangira. Where the bonded warehouse is suspended, Customs may lock and eal the bonded warehouse during the period of suspension. Lorsque l'entrepôt est suspendu, la Douane peut fermer à clef et sceller l'entrepôt privé pendant la période de la suspension.

Ingingo ya 23: Ibisabwa kugira ngo hishyurwe mu byiciro umwenda w’umusoro Article 23: Conditions for installment payment of tax liability Article 23 : Conditions d’apurement échelonné de la dette fiscale Ingingo ya 23: Ibisabwa kugira ngo hishyurwe mu byiciro Article 23: Conditions payment for installment Article échelonné 23 : Conditions d’apurement Umusoreshwa ashobora gusaba kwishyura umwenda w’umusoro mu byiciro. Kwishyura ntibishobora kurenza igihe cy‘amezi 12. Ibaruwa ibisaba ishyikirizwa Komiseri Mukuru kandi umusoreshwa agasabwa kuba yujuje ibikurikira : A taxpayer may request to pay the tax debt in installment. The payment should not exceed the period of 12 months. The request to pay in installment is submitted to the Commissioner General and the taxpayer has to fulfill the following conditions: Un contribuable peut solliciter le payement échelonné de sa dette fiscale. Ce payement ne doit pas excéder une période de 12 mois. Une demande écrite doit être adressée au Commissaire Général en les conditions suivantes : respectant 1. Kugaragaza ko yishyuye nibura 25% y’umwenda w’umusoro ; 1. Provide a proof of payment of at least 25% of the total tax due; 1. Fournir la preuve de paiement d’au moins 25% de l’impôt dû ; 2. Kuba asanzwe yishyura imisoro n’amahoro neza kandi mu gihe ; 2. Regularly pay taxes and duties correctly and on time; 2. Il doit s’être acquitté de ses impôts et taxes correctement et régulièrement ; 3. Kuba uwo musoro asaba kwishyura mu byiciro atarawuciwe nta nteguza; 3. The tax in question should not be as a result of assessment without notice; 3. Cet impôt ne doit pas résulter d’une taxation d’office ; 4. Kuba atarigeze akurikiranwaho icyaha 4. Has not been implicated in use of forged cyo gukoresha inyandiko mpimbano mu misoro n’amahoro; 5. Gutanga ingwate yemewe n’Ubuyobozi bw’imisoro ishobora kuvanwamwo ubwishyu. documents on taxes and duties; 5. Provide a guarantee acceptable to the eventual Tax Administration payment of the taxes due. for Ingingo ya 23: Ibisabwa mu kwemererwa gushyira ibicuruzwa mu mwanya bitegereje kujyanwa mu kindi gihugu Article 23: Licensing of a parking yards Article 23: Agrément de gérer un espace d’embarcation en transit Ingingo ya 23: Ibisabwa mu kwemererwa gushyira ibicuruzwa mu mwanya bitegerejwe kujyanwa mu kindi gihugu Article 23: Licensing of a parking yards Article 23: Agrément de gérer un espace d’embarcation en transit Komiseri atanga uburenganzira bwo gushyira ibicuruzwa mu mwanya bitegereje kujyanwa mu kindi gihugu, iyo hujujwe ibisabwa bikurikira: The Commissioner issues a license to operate a transit parking yard upon satisfying the following conditions: Le Commissaire délivre l’agrément de gérer un espace d’embarcation en transit si les conditions suivantes sont réunies : J.O. n° 12 du 15/06/2007 1. Usaba agomba kuba atuye ku buryo buhoraho mu Rwanda cyangwa ari umucuruzi wiyandikishije mu Kigo cy’Igihugu gishinzwe Guteza imbere Ishoramari no Kohereza ibintu mu mahanga; 1. The applicant must be a permanent resident of Rwanda or an investor registered under Rwanda Investment Export Promotion Agency ; 1. être un résident permanent du Rwanda investisseur enregistré à Office ou un Rwandais des de Investissements et Exportation ; Promotion la 2. Kuba afite uruhushya rw’ubucuruzi rwatangiwe mu Rwanda; 2. Should possess trade license issued in Rwanda; 2. avoir le registre du commerce délivré au Rwanda ; 3. Kuba afite icyemezo cy’uko nta mwenda afitiye ikigo cy’igihugu cy’imisoro n’amahoro. 4. Umwanya uhagije aho ibinyabiziga bihagarara kandi wemewe na Gasutamo; 3. Should possess Tax Clearance Certificate 3. avoir l’attestation de non créance ; 4. Enough parking space acceptable to Customs; 4. Espace acceptable par la douane; suffisant de stationnement 5. Hagomba kuba ari hafi y’umuhanda wemewe; 5. Located near the authorized routes; 5. Proche des voies autorisées ; 6. Kuba afite ibiro by’abakozi be n’umukozi wa Gasutamo; 7. Amatara atanga urumuri ; 8. Umunzani ; 6. Offices for the personnel and customs officer; 7. Lighting system; 8. Weigh bridges; 6. Bureaux pour son personnel et pour les agents de la douane ; 7.Système d'éclairage; 8.Pèse-camion; 9. Kuba afite ubwishingizi bw’ibicuruzwa ; 9. Insurance for the goods; 9.Assurance des marchandises ; 10.Ingwate k’ibicuruzwa afite mu bubiko; yatanzwe ingana na gaciro 10. Guarantee equivalent to the value of goods handled; 10.Garantie équivalant à la valeur des marchandises gardées ; J.O. n° 12 du 15/06/2007 11. Kuba afite abashinzwe kurinda umutekano w’ububiko; 11. Security personnel; 11. Agents de sécurité ; 12. kugira ubwiherero busukuye. 12. possess sanitary facilities. 12. avoir des installations sanitaires .

Ingingo ya 24 : Ibigize ibaruwa isaba kwishyura mu byiciro Article 24: Content of application letter for installment payment Article 24 : Contenu de la lettre de demande d’apurement échelonné Ingingo ya 24: Ibigize ibaruwa isaba kwishyura mu byiciro Article 24: Content of application letter for installment payment J.O. n° 12 du 15/06/2007 4. N’avoir jamais été impliqué dans le faux et usage de faux en matières d’impôts ; 5. Donner une garantie acceptée par le l’Administration Fiscale pour payement éventuel de l’impôt dû. Article 24: Contenu de demande d’apurement échelonné la lettre de Ibaruwa isaba kwishyura mu byiciro igomba kugaragaza ibi bikurikira : The application letter to pay in installments should indicate the following elements: La lettre de demande d’apurement échelonné doit mentionner les éléments suivants : • Ubwoko bw’umusoro ; • Ingano y’umusoro ; • Ibyiciro asaba kwishyuramo ; • Umwaka w’isoresha ; • Gusobanura impamvu adashobora • The type of tax; • The tax amount; • The installment payment plan; • Tax period; • Reasons for not being able to pay the kwishyura umusoro wose icyarimwe. whole tax due at once. • • • • • le type d’impôt ; le montant de l’impôt ; les tranches proposées ; l’exercice fiscal ; les raisons pour lesquelles il est dans l’impossibilité de payer la totalité de l’impôt dû en une tranche. Ingingo ya 24: anyuranyije n’aya Ikurwaho ry’amabwiriza Article 24: Abrogation of contrary rules Article 24: Abrogation des directives contraires Ingingo ya 24: anyuranyije n’aya Ikurwaho ry’amabwiriza Article 24: Abrogation of contrary rules Article 24: Abrogation des directives contraires Amabwiriza yose abanziriza aya kandi anyuranyiji nayo avanyweho. All previous rules contrary to these rules are hereby abrogated. Toutes les directives antérieures contraires aux présentes directives sont abrogées.

Ingingo ya 25 : Amasezerano yo kwishyura mu byiciro Article 25 : Agreement for installment payment Article échelonné 25 : Convention d’apurement Ingingo ya 25 : Amasezerano yo kwishyura mu byiciro Article 25 : Agreement for installment payment Article 25 : Convention d’apurement échelonné Iyo umusoreshwa yujuje ibisabwa haruguru, agirana amasezerano n’ubuyobozi bw’imisoro agaragaza uburyo azajya yishyura mu byiciro. Iyo atubahirije ayo amasezerano agomba guhita yishyura umusoro wose asabwa. After fulfilling the above requirements the taxpayer and the Tax Administration shall sign an agreement installment indicating payment plan. Failure to respect the payment plan by the taxpayer results in enforcement and payment of the total tax due immediately. the Lorsque toutes les conditions sont réunies, un contrat de payement échelonné doit être signé entre le requérant et l’Administration Fiscale. Au cas où le requérant ne respecte pas son tenu de s’acquitter engagement, immédiatement du paiement de la totalité de l’impôt dû. il est Ingingo ya 25: Gutangira gukurikizwa Article 25: Coming into force Article 25: Entrée en vigueur AMABWIRIZA YA KOMISERI MUKURU Nº 003/2007 YO KUWA 15/06/2007 ASHYIRA MU BIKORWA ITEGEKO Nº 21/2006 RYO KUWA RYEREKEYE IMIKORERE YA GASUTAMO 28/04/2006, COMMISSIONER GENERAL RULES Nº 15/06/2007 OF 003/2007 IMPLEMENTING THE LAW Nº 21/2006 OF 28/04/2006 ESTABLISHING THE CUSTOMS SYSTEM DIRECTIVES DU COMMISSAIRE GENERAL Nº 003/2007 DU 15/06/2007 PORTANT MESURE D’EXECUTION DE LA LOI Nº 21/2006 DU 28/04/2006 PORTANT REGIME DOUANIER Komiseri Mukuru n’Amahoro, w’Ikigo cy’Imisoro Le Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes, The Commissioner General of Rwanda Revenue Authority, the Ashingiye ku 28/04/2006, ryerekeye cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 80 n’iya 109; ryo kuwa imikorere ya gasutamo Itegeko n°21/2006 Given Law No. 21/2006 of 28/04/2006 establishing the Customs System, especially in its articles 80 and 109; Vu la loi nº 21/2006 du 28/04/2006 portant régime douanier, spécialement en ses articles 80 et 109 ; Ashingiye ku Iteka rya Minisitiri nº 002/06Min ryo kuwa 28/09/2006, rigena Imirimo yo guterura ibicuruzwa no kubishyira mu bubiko bwa Gasutamo, no kubishyira ahantu bitegereje kujyanwa mu kindi gihugu, cyane cyane mu ngingo yaryo ya 6; Given Ministerial Order n° 002/06MIN of and 28/09/2006 warehousing for goods under Customs bond and transit parking yards especially in its article 6; governing services handling portant Vu l’Arrêté Ministériel nº 022/06Min du des 28/09/2006 services de manutention et d’entreposage sous douane et une espace d’embarcation en transit, spécialement en son article 6; organisation Ashyizeho amabwiriza akurikira: Issues the following rules: Emet les directives suivantes: INTERURO YA MBERE: RUSANGE INGINGO CHAPTER PROVISIONS ONE: GENERAL CHAPITRE DISPOSITIONS GENERALES PREMIER : Ingingo ya 25: Gutangira gukurikizwa Article 25: Coming into force Article 25: Entrée en vigueur Aya mabwiriza atangira gukurikizwa ku munsi atangarijweho mu igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda.Atangira gushyirwa mu bikorwa guhera tariki ya 01/01/2006. These rules come into force on the date of their publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. They will be effective as from 01/01/2006. Les présentes directives entrent en vigueur le jour de leur publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Eles sortent leurs effets à partir du 01/01/2006. Kigali, kuwa 15/06/2007 Done at Kigali, on 15/06/2007 Fait à Kigali, le 15/06/2007 Komiseri Mukuru w’ Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro The Commissioner General, Rwanda Revenue Authority Commissaire Général, Office Rwandais des Recettes Mary BAINE (sé) Mary BAINE (sé) Mary BAINE (sé)

Ingingo ya 26: Gutangira gukurikizwa Article 26: Coming into force Article 26 : Entrée en vigueur 002/2007 YO KUWA AMABWIRIZA YA KOMISERI MUKURU 15/06/2007 Nº RISHYIRA MU BIKORWA ITEGEKO Nº 25/2005 RYO KUWA 04/12/2005 RIGENA IMITUNGANYIRIZE Y’ISORESHA COMMISSIONER GENERAL RULES N° 002/2007 OF 15/06/2007 IMPLEMENTING THE LAW N° 25/2005 OF 04/12/2005 ON TAX PROCEDURES J.O. n° 12 du 15/06/2007 DIRECTIVES DU COMMISSAIRE GENERAL Nº 002/2007 DU 15/06/2007 PORTANT MISE EN APPLICATION DE LA LOI Nº 25/2005 DU 04/12/2005 PORTANT DES PROCEDURES FISCALES CREATION Komiseri Mukuru w’Ikigo n’Amahoro, cy’Imisoro The Commissioner General of the Rwanda Revenue Authority, Le Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes, Ashingiye ku Itegeko nº 25/2005 ryo kuwa 04/12/2005 rigena imitunganyirize y’isoresha cyane cyane mu ngingo zaryo za 10, 21, 47, 54, 55 na 58; Given Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on Tax procedures especially in its articles 10, 21, 47, 54, 55, 58 ; Vu la loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création fiscales, spécialement en ses articles 10, 21, 47, 54, 55, 58 ; procédures des Ashyizeho amabwiriza akurikira : Issues the following rules : Emet les directives suivantes : Ingingo ya 26: Gutangira gukurikizwa Article 26: Coming into force Article 26 : Entrée en vigueur Aya mabwiriza atangira gukurikizwa kuva ku munsi yasohokeyeho mu igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. Atangira gushyirwa mu bikorwa guhera tariki ya 01/01/2006. These Rules come into force on the date of their publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. They will be effective as from 01/01/2006. Ces directives entrent en vigueur le jour de leur publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Elles sortent leurs effets à partir du 01/01/2006. Kigali, kuwa 15/06/2007 Kigali, on 15/06/2007 Kigali, le 15/06/2007 J.O. n° 12 du 15/06/2007 Komiseri Mukuru w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahôro Commissioner General of the Rwanda Revenue Authority Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes Mary BAINE (sé) Mary BAINE (sé) Mary BAINE (sé) 003/2007 YO KUWA AMABWIRIZA YA KOMISERI MUKURU 15/06/2007 Nº ASHYIRA MU BIKORWA ITEGEKO nº 28/04/2006, 21/2006 RYEREKEYE YA GASUTAMO KUWA IMIKORERE RYO J.O. n° 12 du 15/06/2007 COMMISSIONER GENERAL RULES Nº 15/06/2007 OF 003/2007 IMPLEMENTING THE LAW Nº 21/2006 OF 28/04/2006 ESTABLISHING THE CUSTOMS SYSTEM DU DIRECTIVES COMMISSAIRE GENERAL Nº 003/2007 DU 15/06/2007 PORTANT MESURE D’EXECUTION DE LA LOI Nº 21/2006 DU 28/04/2006 PORTANT REGIME DOUANIER IBIRIMO TABLE OF CONTENTS TABLE DES MATIERES INTERURO YA MBERE: RUSANGE INGINGO CHAPTER PROVISIONS ONE: GENERAL CHAPITRE PREMIER : DISPOSITIONS GENERALES