LAW N°37/2012 OF 09/11/2012 ESTABLISHING THE VALUE ADDED TAX

Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article Premier: Objet de la présente loi Ingingo ya mbere: Icyo iri tegeko rigamije Article One: Purpose of this Law Article Premier: Objet de la présente loi Iri tegeko rishyiraho umusoro ku nyongeragaciro wakwa ku bintu na serivisi bikorerwa mu Rwanda no ku bintu n'imirimo bitumizwa hanze y'Igihugu. This Law establishes the value added tax on supplies of goods and services in Rwanda and on imported goods and services. La présente loi instaure une taxe sur la valeur ajoutée sur les biens et services fournis au Rwanda et sur les biens et services importés.

Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions of terms Article 2: Définitions des termes UMUTWE WA II: ICIBWA RY’UMUSORO KU NYONGERAGACIRO CHAPTER II: TAXATION OF VALUE ADDED TAX CHAPITRE II: IMPOSITION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE Ingingo ya 2: Ibisobanuro by’amagambo Article 2: Definitions of terms Article 2: Définitions des termes Muri iri tegeko, amagambo akurikira asobanura: 1º “ibintu”: umutungo ufatika udafatika ariko hatabariwemo amafaranga; cyangwa For the purposes of this Law, the following terms shall mean: 1° “goods”: tangible or intangible property, but does not include money; Aux fins de la présente loi, les termes suivants signifient: 1° « biens »: biens corporels ou exclusion faite de l’argent; incorporels, “ ibintu cyangwa serivisi bigomba 2º gusoreshwa ”: ibintu cyangwa serivisi bigomba gusoreshwa bihawe umuntu; 2º “taxable goods or services”: taxable goods or services supplied to a person; 2º « biens ou services imposables »: biens ou services taxables fournis à une personne; “ibiribwa uretse 3° ibiteganywa ukundi n'iri ibiribwa bitunganyijwe bisobanura ibiribwa bitunganyijwe bitunganyijwe”: tegeko, 3° “processed foodstuffs”: except where this Law provides otherwise, processed foodstuffs refer to foodstuffs that are transformed into a 8 3º«aliments transformés »: sauf dispositions contraires de les aliments transformés se réfèrent à la transformation des la présente loi, Official Gazette n° Special of 05/02/2013 ku buryo bivamo ibiribwa by'ubundi bwoko n'agaciro bishya, nk'uko byagenwa n'Iteka rya Minisitiri; new form and value, as the Minister may prescribe by Order; aliments qui leur confère une nouvelle forme et une autre valeur tel qu’un arrêté du Ministre peut l'ordonner; 4° “igihe umusoro ku nyongeragaciro ugomba gutangirwa”: ukwezi kubariwe ku ngengaminsi cyangwa igihembwe; 4° “value added tax period”: calendar month or quarter; 4° « période de la taxe sur la valeur ajoutée »: mois calendrier ou le trimestre; “ikiguzi”: cy’umubare 5° w’amafaranga akurikira ku bireba kugurisha ibintu cyangwa serivisi: igiteranyo a) yishyuwe cy’amafaranga igiteranyo cyangwa azishyurwa umuntu ku buryo butaziguye cyangwa buziguye, ku bintu cyangwa serivisi byakozwe; b) agaciro k'ibintu cyangwa imirimo biri ku isoko n’ikiguzi cyabyo cyarishywe mu bundi buryo butari amafaranga, ku buryo butaziguye cyangwa buziguye; c) amahoro, amafaranga ayo ariyo yose yakwa cyangwa yishyurwa n’imisoro hatarimo umusoro ku nyongeragaciro yarishywe cyangwa arihwa ku bintu cyangwa imirimo; ry’umusoro “imenyekanisha ku 6° iteganywa n’iri nyongeragaciro”: tegeko umusoreshwa agomba kugeza ku buyobozi bw’imisoro, nk’uko biteganyijwe mu ngingo ya 25 y’iri tegeko; inyandiko 5° “consideration”: the total of the following amounts in relation to the supply of goods or services: 5° «contrepartie »: la totalité des montants ci- après en rapport avec la livraison des biens ou services: a) the total amount in money paid or payable to any person, directly or indirectly, for goods or services supplied; a) le montant total en argent payé ou payable à une personne, directement ou indirectement pour les biens ou services fournis; b) the fair market value of an amount paid in kind directly or indirectly, for goods or services; b) la juste valeur marchande d’un montant payé ou indirectement, pour la livraison de biens ou services; directement nature en c) any duties, levies, fees, charges and taxes tax paid or excluding value added payable on goods or services; c) tout droit, prélèvement, frais, charges et taxes autre que la taxe sur la valeur ajoutée payés ou payables sur la livraison des biens ou des services ; 6° “value added tax declaration”: document provided for by this Law which the taxpayer shall submit in accordance with Article 25 of this Law; tax administration the to la valeur 6º « déclaration de la taxe sur ajoutée »: document prévu par la présente loi que le contribuable doit remettre à l’administration fiscale tel que prévu par l’article 25 de la présente loi; 7° “imirimo ikorewe mu Rwanda”: imirimo 7° “services provided in Rwanda”: services 7º « services prestés au Rwanda »: les services 9 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 ifatwa nk'ikorerwa mu Rwanda iyo uyikora: shall be regarded as provided in Rwanda if the services provider: sont considérés comme étant prestés au Rwanda lorsque le prestataire : a) afite icyicaro mu Rwanda kandi nta handi agifite; a) has the headquarters in Rwanda and no where else; a) a son siège d'activités au Rwanda et nulle part ailleurs; b) nta cyicaro afite mu Rwanda cyangwa ahandi hose, ariko akaba asanzwe atuye mu Rwanda; b) has no headquarters in Rwanda or elsewhere but his usual place of residence is in Rwanda; b) n'a ni siège d'activités au Rwanda ni nulle part ailleurs mais a sa résidence habituelle au Rwanda; c) afite icyicaro mu Rwanda n'ahandi ariko icyicaro cy'ibikorwa bye byitirirwa uwo murimo ukorwa kikaba ari ikiri mu Rwanda; c) has headquarters in Rwanda and elsewhere but the headquarters most directly concerned with the supply of the services referred to is the one in Rwanda; c) a des sièges d'activités au Rwanda et ailleurs mais le siège d'activités directement concerné par la prestation des services en question est celui du Rwanda; d) nta cyicaro afite mu Rwanda ahubwo akakigira ahandi kandi abo iyo mirimo ikorerwa bayikenera cyangwa ikabagirira akamaro mu Rwanda ; d) has no headquarters in Rwanda but it has it elsewhere and the recipients of the services need it or benefits in Rwanda; them from d) n'a pas de siège d'activités au Rwanda mais plutôt ailleurs et le consommateur de ces services les utilise ou en bénéficie au Rwanda ; 8º “itegeko rya gasutamo”: itegeko rigenga ry’Umuryango imicungire ya za gasutamo w’Ibihugu bya Afurika y’Iburasirazuba ; 8° “customs legislation”: the East African Community Customs Management Act; 8° «législation douanière»: loi portant gestion la Communauté Est- douanière au sein de Africaine; 9º “Komiseri Mukuru”: Komiseri Mukuru w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro; 9° “Commissioner General”: Commissioner General of Rwanda Revenue Authority; 9º « Commissaire Général »: Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes ; 10º “Minisitiri”: Minisitiri ufite nshingano ze ; imari mu 10° “Minister”: Minister in charge of Finance; 10º « Ministre »: le Ministre ayant les finances dans ses attributions ; 11º “serivisi ”: cyangwa amafaranga ; ibindi byose bitari ibintu 11° “services”: anything that is not goods or money; 11º « services »: signifie tout ce qui n’est pas biens ou argent; 12º“serivisi mbumbe ku bukerarugendo” : rwego uburyo umuntu utanga serivisi mu serivisi rw’ubukerarugendo ategura 12° “all inclusive tour package”: arrangement whereby a tour operator organizes a service as package of necessary services such 12° « service tourisque global »: arrangement par lequel un tour-opérateur offre aux touristes des services comprenant le logement, le transport 10 zose amacumbi za ngombwa, harimo zikomatanyije guteganya ba mukerarugendo n’ibindi, ku giciro kibumbiye hamwe ; gutwara no Official Gazette n° Special of 05/02/2013 accommodation, transport of tourists and any other things, sold to the client as an all-inclusive package; et autres à un prix global ; 13º “umuguzi” : umuntu ibintu cyangwa serivisi bigenewe ; 13º “recipient”: person to whom the goods or services are intended; 13º « bénéficiaire »: personne à laquelle des biens ou services sont destinés ; cy’ifatanyabikorwa, 14º “umuntu”: umuntu ku giti cye, isosiyete, amashyirahamwe ikigo yemewe n’imiryango n'amategeko, Guverinoma Rwanda, guverinoma y’igihugu cy’amahanga cyangwa umuryango mvamahanga; bwose y’u y'ubwoko an “person”: individual, company, 14° partnership company, associations and any kind of a the Government of Rwanda, a foreign government or an international organisation; recognised organisation, legally associations toute personne physique, 14° « personne »: sortes toutes société, d’organisations le la reconues par Gouvernement du Rwanda, un gouvernement étranger ou une organisation internationale ; loi, et 15 º “umutungo”: umutungo, waba ufatika cyangwa udafatika umuntu yabonye kugira ngo awukoreshe mu kigo cye cy’ubucuruzi, ariko hatabariwemo: a) umutungo washatswe hagamijwe cyane cyane kongera kuwugurisha mu buryo busanzwe bwo gukora ubucuruzi, uwo mutungo waba ugamije cyangwa utagamije kongera kugurishwa nk’uko wari umeze igihe wabonetse; 15° “capital asset”: tangible or intangible asset in his/her acquired by a person for use commercial enterprise but excluding: 15° « un bien »: un élément d’actif, corporel ou incorporel acquis par une personne pour l’utiliser dans son entreprise, à l’exception de : a) asset acquired for the principal purpose of resale in the ordinary course of carrying on an enterprise, whether or not the asset is to be sold in the form or state in which it was acquired; a) un bien acquis en vue de le revendre essentiellement dans le cadre normal de la gestion de l’entreprise, qu’il soit ou non à vendre dans la forme ou l’état où il était au moment de son acquisition; b) ibikoresho ibikoresho fatizo; bishira cyangwa b) consumables or raw materials; b) consommables ou matières premières ; 16º “umusoro ku kiranguzo”: umusoro ku nyongeragaciro ku bintu bisoreshwa cyangwa ku bicuruzwa bitumijwe mu mahanga bisoreshwa, ibihano byaciwe biteganywa ariko hatarimo 16° “input tax”: value added tax payable in respect of a taxable asset or taxable imported goods but does not include a penalty imposed under Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on Tax 16º « impôt amont »: taxe sur la valeur ajoutée payable en vertu d’une acquisition taxable ou des marchandises importées imposables mais qui ne comprend pas une pénalité imposée en vertu de la 11 n’Itegeko nº 25/2005 ro ku wa 04/12/2005 rigena imitunganyirize y’isoresha, nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu biturutse mu kugura cyangwa gutumiza ibintu mu mahanga; 17º “umusoro wakiriwe”: umusoro utangwa ku bicuruzwa cyangwa imirimo cyangwa serivisi byakozwe cyangwa byatanzwe n'umuntu; Official Gazette n° Special of 05/02/2013 Procedures as modified and complemented to date in respect of such acquisition or import; Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures telle que modifiée et complétée à ce jour en ce qui concerne une telle acquisition ou importation; fiscales 17° “output tax”: tax imposed on goods or services made or supplied by a person; 17º « impôt aval »: taxe imposée sur des biens livrés ou services effectués par une personne; 18º “umusoreshwa”: uwiyandikishije mu buyobozi bw'umusoro ku nyongeragaciro kandi ubifitiye icyemezo. 18° “taxpayer”: any person who is registered in tax administration for value added tax and who possesses a registration certificate. 18°« contribuable »: toute personne physique ou morale qui a été enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée certificat d'enregistrement. possède qui un et UMUTWE WA II: ICIBWA RY’UMUSORO KU NYONGERAGACIRO CHAPTER II: TAXATION OF VALUE ADDED TAX CHAPITRE II: IMPOSITION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Ingingo ya 3: nyongeragaciro Iyakwa ry’umusoro ku Article 3:Taxation of value added tax Article 3: Imposition de la taxe sur la valeur ajoutée Ingingo ya 3: nyongeragaciro Iyakwa ry’umusoro ku Article 3: Taxation of value added tax Article 3: Imposition de la taxe sur la valeur ajoutée Umusoro ku nyongeragaciro utangwa kuri ibi bikurikira: Value added tax is charged on the following items: La taxe sur la valeur ajoutée est imposée sur : 1º ibintu na servisi bisoreshwa; 2º ibintu na serivisi bisoreshwa biturutse mu mahanga. Umubare w’umusoro ku nyongeragaciro utangwa ku bicuruzwa na serivisi bisoreshwa cyangwa ibintu na serivisi bitumijwe mu mahanga bisoreshwa, ubarwa hakoreshejwe igipimo kivugwa mu gika cya 3 cy’iyi ngingo ku gaciro kabyo. 1° 2° taxable goods and services; 1° les biens et services imposables; taxable imported goods and services. 2º biens et services importés imposables. The amount of value added tax payable in respect of taxable goods and services or imported goods and services is computed by applying the rate specified in Paragraph 3 of this Article to their value. imposé sur Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée payable les biens et services imposables ou des biens et services importés imposables est calculé en appliquant le taux spécifié à l’alinéa 3 du présent article à leur valeur. 12 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 Igipimo ry’umusoro ku nyongeragaciro ni: The rate of value added tax is: Le taux de la taxe sur la valeur ajoutée est : 1º zeru ku ijana (0%) ku bicuruzwa cyangwa serivisi bisoreshwa ku ijanisha rya zeru; 1° zero percent (0%) on services that are zero-rated; taxable goods or 1º zéro pour cent (0%) sur les biens et services imposables au taux zéro; 2º cumi n’umunani ku ijana (18 %) ku bindi bicuruzwa na serivisi byose. 2° eighteen (18%) percent for other goods and services. 2º dix-huit (18 %) pourcent pour tous les autres biens et services. Umusoro ku nyongeragaciro urihwa : The value added tax payable: La taxe sur la valeur ajoutée payable : 1º ku bicuruzwa cyangwa serivisi bisoreshwa, ugomba kurihwa kwa Komiseri Mukuru n’umusoreshwa watanze ibintu cyangwa serivisi hakurikijwe iri tegeko; 1º on the taxable goods or services, is paid to the Commissioner General by the taxpayer who supplied goods or services in accordance with this Law; 1º sur les biens ou services imposables, est payée au Commissaire Général par le contribuable qui services livraison de biens ou fait conformément à la présente loi; la 2º ku bicuruzwa cyangwa serivisi bitumijwe mu mahanga bisoreshwa n’uwabitumije. 2° on imported goods or services, is paid by the importer. 2º sur les biens ou services importés, est payée par l’importateur.

Ingingo ya 4 : Ibintu na servisi bisoreshwa n’ibitumizwa mu mahanga bisoreshwa Article 4: Taxable goods and services, and taxable imports Article 4: Biens et services imposables et importations imposables Ingingo ya 4 : Ibintu na servisi bisoreshwa n’ibitumizwa mu mahanga bisoreshwa Article 4: Taxable goods and services and taxable imports Article 4: Biens et services imposables et importations imposables Ibintu na serivisi bitangwa n’umuntu, bisoreshwa iyo bitangiwe mu Rwanda hatabariwemo ibintu cyangwa serivisi bisonewe. Goods and services supplied by a person are taxable if they are supplied in Rwanda but excluding exempted goods or services. Exclusion faite des biens ou services exonérés, les biens et services fournis par une personne sont imposables s’ils sont livrés ou effectués au Rwanda. ry’umutungo Igurisha ariwo wose ukoreshwa n’umuntu mu bikorwa by’ubucuruzi rifatwa nk’igikorwa gisoreshwa. uwo The sale of any asset used by a person in the business is considered as a taxable action. La vente de tout actif utilisé par une personne dans le cadre de ses affaires constitue un acte imposable. Iyo umuntu ahagaritse kwiyandikisha ku musoro ku nyongeragaciro, afatwa nk’aho yagurishije fatizo cyangwa ibintu harimo n’ibikoresho serivisi bisoreshwa iyo ibyo bintu n’izo serivisi yari abifite ubwo yahagarikaga kwiyandikisha A person who suspends registration on value added tax shall be treated as having sold taxable goods including taxable raw materials or services on hand at the registration was suspended but only if the input tax was refunded time the Une personne dont l’enregistrement à la taxe sur la valeur ajoutée est arrêté est considérée comme ayant vendu tous les biens y compris les matières premières ou services imposables, disponibles au moment où l’enregistrement est annulé mais 13 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 ariko ibyo biba gusa iyo umuntu yari yarasubijwe umusoro ku kiranguzo mu gihe yaguraga cyangwa yatumizaga ibintu cyangwa serivisi mu mahanga. Iyo umusoreshwa akoresheje ibintu cyangwa serivisi byose cyangwa igice cyabyo mu mirimo ye bwite, biba gutanga ibintu cyangwa serivisi bisoreshwa, ariko bikaba gusa iyo umusoreshwa yasubijwe umusoro ku kiranguzo mu gihe yaguraga cyangwa yatumizaga ibintu cyangwa serivisi mu mahanga. to the person on acquisition or import of the goods or services. uniquement si l’impôt amont a été remboursé à ladite personne l’acquisition ou lors de l’importation des biens ou services. If a taxpayer uses taxable goods or services wholly or partly for personal purposes, it shall be considered as a donation but only if the input tax was refunded to the taxpayer during the time when he/she acquired or imported the goods or services. Si le contribuable utilise les biens ou services imposables entièrement ou partiellement à des fins personnelles, cette utilisation est considérée comme un don si l’impôt amont à été remboursé au contribuable lors de l’acquisition ou de l’importation des biens ou services. Ibintu cyangwa servisi bitumijwe mu mahanga birasoreshwa iyo bidasonewe. Imported goods or services are taxable if they are not exempted. Les biens ou des services imposables s’ils ne sont pas exonérés. importés sont

Ingingo ya 5: Ibintu na serivisi byakwa umusoro ku ijanisha rya zeru Article 5: Zero-rated goods and services Article 5: Biens et services imposés au taux zéro Ingingo ya 5: Ibintu na serivisi byakwa umusoro ku ijanisha rya zeru Article 5: Zero-rated goods and services Article 5: Biens et services imposés au taux zéro Ibintu na serivisi bikurikira bisoreshwa ku ijanisha rya zeru: The following goods and services shall be zero- rated: Les services et biens suivants sont imposés au taux zéro: 1º ibintu n’imirimo byoherejwe mu mahanga: 1º exported goods and services: 1º services et biens exportés : a) ibintu byoherejwe mu mahanga bifitiwe ibimenyetso byemewe na Komiseri Mukuru; a) exported recognised General; goods by bearing stamps the Commissioner a) biens exportés avec une marque reconuee par le Commissaire Général; b) imirimo y’ubwikorezi n’indi mirimo ijyana nabwo ifitanye isano no kohereza ibintu mu mahanga bivugwa mu gace ka a) k'iyi ngingo; b) transportation services and other related services with regard to export goods referred to in item a) of this Article; b) les services de transport et autres services connexes relatifs à l’exportation des biens visés au point a) du présent article; c) imirimo y'ubwikorezi bw'ibintu binyura mu harimo bigana mu mahanga Rwanda n'imirimo ijyana na bwo; c) transportation services of goods in transit in Rwanda to other countries including related services; c) services de transport de biens en transit au Rwanda vers l’étranger y compris des services connexes ; 14 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 d) lisansi y’indege; d) aircraft benzene; d) benzine d’aéronef; e) imirimo ikorerwa mu mahanga; e) services rendered abroad; e) services rendus à l’étranger; f) ibintu bikoreshwa mu ndege ziva mu Rwanda f) goods used in aircrafts from Rwanda to f) biens utilisés dans les aéronefs provenant zijya mu Mahanga; abroad; du Rwanda vers l’étranger; 2º ibintu bigurishirizwa maduka adasoreshwa, nk'uko biteganywa n'itegeko rigenga za gasutamo; mu 2º goods sold in shops that are exempted from tax as provided for by the law governing customs; 2º tous biens vendus dans les magasins exonérés, en vertu de la loi douanière; 3º serivisi zishyuriwe umukerarugendo kandi zatanzweho umusoro ku nyongeragaciro; 3º services rendered to a tourist for which value added tax has been paid; 3º services rendus à un touriste sur lesquels la taxe sur la valeur ajoutée a été payée; 4º ibintu na serivisi bikurikira bigenewe abantu 4º the following goods and services 4º biens et services suivants destinés aux bihariye: intended for special persons: personnes spéciales: a) ibintu n’imirimo bigenewe abahagarariye ibihugu byabo mu Rwanda bikoreshwa mu mirimo ijyana n'akazi kabo ariko ibyo bihugu bikaba na byo byemerera uhagarariye u Rwanda cyangwa ibiro bye ubwo burenganzira bwihariye ; b) ibintu n’imirimo bigenewe imiryango mpuzamahanga ifitanye amasezerano n’u Rwanda; c) imishinga ibintu n’imirimo bigenewe n’abafatanyabikorwa iterwa bafitanye amasezerano na Guverinoma y’u Rwanda. inkunga a) goods and services intended for diplomats accredited to Rwanda that are used in their missions but whose countries should also give the same privileges to the Rwandan diplomats; a) biens et services destinés aux diplomates Cependant, accorder diplomates rwandais; accrédités au Rwanda. leurs pays doivent aussi les mêmes privilèges aux b) goods and services intended for international organizations that have signed agreements with Rwanda; b) biens et services aux internationales qui ont destinés organisations signé des accords avec le Rwanda; c) goods and services intended for projects funded by partners that have signed the Government of Rwanda. agreements with c) biens et services destinés aux projets financés par les partenaires qui ont signé les accords avec le Gouvernement du Rwanda. Komiseri Mukuru ashyiraho amabwiriza agena uburyo agace ka 4° k’iyi ngingo gashyirwa mu bikorwa. The Commissioner General shall set out rules governing the procedure for implementing the Sub Paragraph 4° of this Article. Le Commissaire Général détermine les règles établissant la procédure de la mise en application du point 4° du présent article. 15 Official Gazette n° Special of 05/02/2013

Ingingo ya 6: Ibintu na serivisi bisonewe Article 6: Exempted goods and services Article 6: Biens et services exonérés Ingingo ya 6: Ibintu na serivisi bisonewe Article 6: Exempted goods and services Article 6: Biens et services exonérés Ibintu na serivisi bikurikira bisonewe umusoro ku nyongeragaciro: The following goods and services are exempted from value added tax: Les biens et services suivants sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée: 1º serivisi yo gukwirakwiza amazi no gutunganya gihe bitagamije inyungu ukuyemo imirimo yanduye kuyobora yo hakoreshejwe pompe; ibidukikije mu amazi 1º services of supplying clean water and ensuring environment treatment for non- profit making puposes and with exception of sewage pumping out services; 1º les services de distribution d’eau potable et d’assurer la salubrité environnementale à des fins non lucratives à l’exception des services d’évacuation des eaux usées à l’aide des pompes ; 2º ibintu na serivisi bijyana no 2º goods and services related to health 2º biens et services de santé : kubungabunga ubuzima: purposes: a) serivisi yo kubungabunga ubuzima, a) health and medical services; a) services de santé et services médicaux ; n'imirimo ikorwa mu buvuzi; b) ibikoresho bigenewe abafite ubumuga; b) equipment designed for persons with b) les articles destinés aux personnes vivant disabilities; avec handicap; c) ibintu n'imiti bigaragara ku rutonde rugenwa n’Iteka rya Minisitiri. c) goods and drugs appearing on the list provided for by an Order of the Minister. c) biens et médicaments apparaissant sur la liste établie par un Arrêté du Ministre. Ibigo bishobora gusonerwa ibintu bivugwa mu gace ka 2° b) k’iyi ngingo bigomba kuba bizwi n'amategeko akurikizwa mu Rwanda nk'ibigo bya Leta, imibereho myiza igamije y'abaturage n'ibindi bigo byose bikora ibikorwa byo gufasha bidaharanira inyungu. imiryango for exemption under Sub Bodies eligible Paragraph 2° b) of this Article are required to be recognised by Rwanda laws on public institutions, social welfare organisations and any other form of voluntary or charity institutions. Les établissements susceptibles de bénéficier de l’exonération prévue point 2° b) du présent article doivent être reconnus par la législation rwandaise comme étant des institutions publiques, des organismes à caractère social et toute autre forme d’institutions caritatives sans but lucratif. 3º serivisi n'ibikoresho mfashanyigisho 3º educational materials and services: 3° les biens et services pédagogiques: mu burezi: a) serivisi y'uburezi igenewe abanyeshuri a) educational services provided to a) services pédagogiques destinés aux élèves 16 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 bo mu mashuri y’incuke, abanza ayisumbuye n’amakuru; students of nursary, primary, secondary and higher institutions of learning; b) serivisi y'uburezi ikorwa n'imiryango iharanira imibereho myiza y'abaturage n'urundi abanyeshuri ikorewe iterambere rubyiruko mu iry'ubumenyi ry’umuryango, n'iry'amadini kandi igakorwa ku buryo budaharanira inyungu; b) educational services provided by social welfare organizations to students and other youths, meant for promoting the social, spiritual for non- profit development and making purposes; intellectual and écoles maternelles, primaires, des secondaires et institutions d’enseignement supérieur; b) les services pédagogiques fournis par des organismes à caractère social aux élèves et aux autres jeunes pour le dévelopement social, intellectuel et spirituel de leurs membres et à des fins non-lucratives; c) serivisi y'uburezi ikorewe ibigo c) educational services provided for bihugura abakozi; vocational institutions; c) les services pédagogiques fournis aux institutions à caractère professionnel; d) ibikoresho mfashanyigisho bihabwa ibigo by'uburezi. bihita d) educational materials supplied directly d) matériels didactiques livrés directement à to institutions of learning. des institutions d’enseignement. Ibigo byemererwa gusonerwa uwo musoro bigomba kuba byemewe n'amategeko kandi byujuje ibisabwa. Bodies eligible for this exemption shall be required to be recognised by law and fulfil the required conditions. Les établissements susceptibles de bénéficier de cette exonération doivent être reconnus par la loi et remplir les conditions requises. 4° ibitabo, ibinyamakuru, amagazeti n’ibindi bikoresho by’ikoranabuhanga byakoreshwa nk’imfashanyigisho. 4° books, newspapers, journals and other electronic equipment used as educational materials. livres, 4° équipements matériels didactiques. journaux, magazines et autres comme éléctroniques utilisés 5° serivisi z'ubwikorezi: 5° transportation services: 5° services de transport: a) gutwara abantu ku nzira y'ubutaka mu matagisi n'amabisi yabiherewe uruhushya n'itegeko rigenga ibinyabiziga binyura mu muhanda kandi bifite ubushobozi bwo gutwara abantu cumi na bane (14) bicaye cyangwa barenga; a) transportation of persons by road in a bus and a coach licensed under the law on vehicles in traffic and which have a seating capacity for fourteen (14) persons or more; a) transport des personnes par route dans des minibus et bus autorisés à cet effet par la loi régissant la circulation routière et ayant une capacité de quatorze (14) places assises ou plus; 17 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 b) gutwara abantu mu ndege; b) transportation of persons by air; b) transport des personnes par avion; c) gutwara abantu cyangwa imizigo mu mato; c) transportation of persons or goods by boat; c) transport des personnes ou des biens par bateau; d) gutwara ibintu ku nzira y’ubutaka; d) transport of goods by road; d) le transport des biens par voie terrestre; 6° gutiza, kugwatiriza no kugurisha: 6° lending, lease and sale: 6° prêt, bail et vente: a) kugurisha isambu; cyangwa kugwatiriza a) sale or lease of a land property; a) vente ou bail d’une propriété foncière; b) kugurisha igice cyangwa inzu yose b) sale of a whole or part of a building b) vente en tout ou en partie d’un immeuble yagenewe guturwamo bisanzwe; meant for residential purposes; à usage résidentiel; c) gukodesha cyangwa gutanga uburenganzira bwo kuba mu nzu yagenewe by’umwihariko guturwamo n’umuntu umwe hamwe n’umuryango we, igihe cyose ubwo burenganzira bwo iminsi mirongo cyenda (90); kuyibamo burengeje c) c) house a renting of or grant of the right to occupy a predominantly of residence his/her family, accommodation term exceeds ninety (90) days; used of and the period of continuous as one if for person place a la cession du droit conçue location ou d’occupation d’une maison principalement comme résidence d’une seule personne et sa famille, lorsque la période d’occupation dépasse quatre vingt dix (90) jours ; 7° serivisi zerekeye imari n’ubwishingizi: 7° financial and insurance services: 7° services financiers et d’assurances : a) amafaranga yerekeye ubwishingizi bw’umubiri no kwivuza; a) premium charged on life and medical insurance services; a) primes relatives à l’assurance vie et médicale ; b) amafaranga banki ikura ku bantu bakoresha b) fees charged on the operation of konti zitunguka; current accounts; b) frais bancaires sur opérations des comptes courants ; imposés les c) ihererekanya ry’imigabane; c) transfer of shares; c) transfert d’actions ; d) ibicuruzwa byo ku isoko ry’imari d) capital market transactions for listed d) les titres cotés sur le marché des n’imigabane. securities. capitaux. 18 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 8°amabuye y’agaciro: 8° precious metals: 8° métaux précieux: kugurisha Banki Nkuru y’u Rwanda ibimanyu bya zahabu; sale of gold in bullion form to the National Bank of Rwanda; la vente à la Banque Nationale du Rwanda de lingots d’or; 9° ibintu cyangwa imirimo ijyana no gushyingura cyangwa gutwika umurambo harimo n’itangwa ry’uruhushya cyo gushyingura; icyemezo cyangwa 9° any goods or services in the course of burial or cremation of a body, including the provision of any related licence or certificate; 9° biens ou services se rapportant à l’inhumation ou à l’incinération d’un cadavre y compris l’octroi d’une licence ou d’un certificat ad hoc; 10° ibikoresho bitanga ingufu: 10° energy supply equipment: 10° équipements de fourniture d’énergie: a) amatara akoresha umuriro muke; b) ibikoresho bishyushya amazi bikoresha energy saving lamps; a) b) solar water-heaters; lampes économiseurs d’énergie; a) b) réchauffeurs solaires d’eau; imirasire y’izuba; c) uburyo bukoresha ingufu z’umuyaga; d) gazi, amacupa yayo n’ibindi bijyana nayo; c) wind energy systems; d) gas, gas cylinders and related c) systèmes énergetiques éoliens ; d) gaz, cylindres à gaz et le matériel y e) ibikoresho bya biogazi; f) peteroli icanwa, lisansi na mazutu. materials; e) equipment used in the supply of f) biogas energy; kerosene intended for domestic use, premium and gasoil. relatif; e) matériel utilisé dans la fourniture de l’énergie du biogaz ; f) pétrole lampant domestique, essence et diesel. pour l’usage 11°imigabane y’abakozi ; itangwa mu mashyirahamwe 11° trades union subscriptions; 11° cotisations dans les organisations syndicales ; 12° ikodesha gurisha ry’ibintu bisonewe ; 12° leasing of exempted goods; 12° locations-ventes des biens exonérés ; 13° ibikomoka ku buhinzi n’ubworozi byose, uretse ibitunganyijwe bisonewe umusoro ku nyongeragaciro. Cyakora, amata yatunganyijwe mu nganda zo mu gihugu asonewe uwo musoro ; all and agricultural livestock 13° products, except processed ones, which are exempted from value added tax. However, milk which is processed in local industries is exempted from this tax; 13° tous les produits agricoles et d’élevage, sauf s’ils sont transformés, sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée. Toutefois, le lait transformé dans les industries locales est exonéré de cette taxe ; 14° inyongeramusaruro n’ibindi bikoresho byo 14° agricultural input and other 14° intrants agricoles et autres matériels et 19 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 mu buhinzi n’ubworozi bigenwa n’iteka rya Minisitiri; agricultural and provided by an Order of the Minister; livestock equipments équipements agricoles et d’élevage établis par un arrêté du Ministre; 15° ibintu na serivisi bikurikira bitumijwe mu icyemezo mahanga cy’ishoramari ku nyongeragaciro: bisonewe umusoro n’abantu bafite 15° the following goods and services imported by persons with investment certificate are exempted added tax: from value 15° biens et services suivants importés par des certificat personnes d’investissement sont exemptés de la taxe sur la valeur ajoutée: détentrices d’un a) imashini zo mu nganda; b) ibikoresho fatizo byo mu nganda; c) ibikoresho by’ubwubatsi n’ibikoreshwa mu ibyubatswe bitumijwe ibyangombwa kurangiza neza n’umushoramari wujuje bigenwa n’Iteka rya Minisitiri; a) Industrial machinery; b) raw materials for industries; c) building and finishing materials imported by an investor fulfilling the requirements determined by an Order of the Minister; a) machines indutrielles; b) matières premières pour les industries; c) matériaux de construction et finissage importés par un investisseur remplissant fixées par arrêté du les conditions Ministre; d) imodoka zifite izikoreshwa mu bukerarugendo, abarwayi, izizimya n’izitwara imirambo; ibyuma bikonjesha, izitwara inkongi y’umuriro d) refrigerating vehicles, extinguishing vehicles and hearses; vehicles, ambulances, tourist fire- d) véhicules frigorifiques, véhicules pour touristes, ambulances, camions-citernes pour services d’incendie et les corbillards; e) imodoka n’ibikoresho byimukanwa by’abashoramari b’abanyamahanga n’ab’abanyarwanda batuye mu mahanga n’abakozi babo b’abanyamahanga; e) vehicles and movable property and equipment for foreign investors and Rwandans living abroad and their expatriate staff; e) véhicules et biens meubles et équipements des investisseurs étrangers et rwandais résidant à l’étranger ainsi que leur personnel expatrié; f) ibikoresho byo mu bukerarugendo no mu mahoteli n’iby’ahantu ho kuruhukira biri ku rutonde rugenwa n’Iteka rya Minisitiri; g) ibikoresho na serivisi bigenewe ahantu by’ubukungu ibikorwa hakorerwa bidasoreshwa; for and f) equipment tourism and hotel industry places relaxation appearing on the list determined by an Order of the Minister; g) goods and services meant for free economic zone; f) équipements destinés au tourisme, à l’hôtellerie et aux lieux de détente figurant sur la liste déterminé par un arrêté du Ministre; g) biens et services destinés à une zone économique franche; h) ibikoresho by’ubuvuzi, imiti, ibikoresho byo mu buhinzi, ubworozi, uburobyi h) medical equipment, drugs, agricultural equipment input, livestock and fishing 20 h) équipements médicaux, médicaments, agricoles, équipement matériel et Official Gazette n° Special of 05/02/2013 n’inyongeramusaruro; equipment and agricultural input; d’élevage, piscicole et intrants agricoles; i) ibikoresho byo mu rwego rw’uburezi; i) didactical equipment ; i) matériel didactique; j) indege zihariye zitwara ba mukerarugendo. j) special tourist aeroplanes. j) avions spéciaux pour touristes. Ubusonerwe buvugwa mu gace ka a), h) na i) bugenewe abashoramari bose n’iyo baba badafite icyemezo cy’ishoramari. Exemptions referred to under Sub Paragraph a), h) and i) concern all investors even if they do not possess the investment certificate. Les exonérations prévues aux points a), h) et i) concernent tous les investisseurs même ceux qui ne possèdent pas de certificat d’investissement. 16° telefoni zigendanwa na SIM card; 16° mobile telephones and SIM card; 16° téléphones portables et carte SIM; 17° ibikoresho by’ikoranabuhanga, itumanaho n’ikwirakwizwa ry’amakuru biri ku mugereka w’iri tegeko. 17° information, communication and technology equipment appearing on annex of this law. 17° matériel de la technologie, de la communication et de l’information dont la liste se trouve en annexe de la présente loi.

Ingingo ya 7: Ibintu na serivisi byakwa umusoro ku ijanisha rya zeru ndetse bikaba binasonewe Article 7: Zero rated and exempted goods and services Article 7: Biens et services imposés au taux zéro et exonérés UMUTWE WA YEREKEYE IBINTU NA SERIVISI III: AMABWIRIZA CHAPTER III: RULES RELATING TO GOODS AND SERVICES CHAPITRE III: REGLES RELATIVES AUX BIENS ET SERVICES 3 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 Ingingo ya 7: Ibintu na serivisi byakwa umusoro ku ijanisha rya zeru ndetse bikaba binasonewe Article 7: Zero rated and exempted goods and services Article 7: Biens et services imposés au taux zéro et exonérés Ku byerekeye ishyirwa mu bikorwa ry’iri tegeko, ibintu cyangwa serivisi bisoreshwa ku ijanisha rya zeru nk’uko bivugwa mu ngingo ya gatanu (5) ndetse bikaba binasonewe nk’uko bivugwa bifatwa ya mu nk’ibisoreshwa ku ijanisha rya zeru. gatandatu ngingo (6) For the purpose of enforcement of this Law, zero-rated goods or services under Article 5 which are exempted under Article 6 are considered as zero-rated. Aux fins de l’application de la présente loi, les taux zero biens ou services conformément éxonérés conformément à l’article 6 sont considérés comme imposés au taux zéro. imposés au l’article 5 et à UMUTWE WA YEREKEYE IBINTU NA SERIVISI III: AMABWIRIZA CHAPTER III: RULES RELATING TO GOODS AND SERVICES CHAPITRE III: REGLES RELATIVES AUX BIENS ET SERVICES

Ingingo ya 8: Ibintu na serivisi Article 8: Goods and services Article 8: Biens et services Ingingo ya 8: Ibintu na serivisi Article 8: Goods and services Article 8: Biens et services Ibikorwa bikurikira byitwa gutanga ibintu: The following acts constitute the supply of goods: Les actes suivants constituent une livraison des biens: 21 igurisha, 1º uburenganzira nyir’umutungo; igurana, bwo cyangwa gutunga ibintu gutanga nka Official Gazette n° Special of 05/02/2013 1° sale, exchange, or other transfer of the right to dispose goods by the owner; 1º vente, échange ou autre cession de droit à disposer des biens par le propriétaire; 2º kugwatiriza ibintu mu rwego rw’amasezerano y’ikodesha-gurisha; 2° lease of goods under a leasing agreement; 2º bail des biens dans le cadre d’un contrat de crédit-bail; Ikintu cyose gikozwe kitari ugutanga ibintu cyangwa amafaranga kiba ari ugutanga serivisi, habariwemo : Any act done but not supply of goods or money is considered as an act of service delivery which include: Toute autre opération qui n’est pas une livraison de biens ou d’argent est une prestation de services, y compris : 1º gutanga cyangwa kurekera undi muntu uburenganzira ; 1° the transfer or surrender of any right to any other person; 1° la cession ou la remise d’un droit; 2º gutanga uburyo bwo korohereza; 2° provision of any means for facilitation; 3º kwihanganira ibyabaye; 3° the toleration of any situation; 2° la mise à disposition de toute facilité ou d’un avantage ; 3° la tolérance d’une situation ; 4º kwirinda gukora ikintu icyo aricyo cyose; 4° the refraining from doing any act; 4° s’abstenir de poser un acte quelconque ; 5°kugwatiriza ibintu mu rwego rw’amasezerano y’ikodesha-gurisha rigamije ahanini gukodesha. 5° the lease of goods under operating leasing agreement. 5° le bail des biens dans le cadre d’un contrat de crédit-bail d’opération.

Ingingo ya 9: byunganirana Ibintu cyangwa serivisi Article 9: Complementary goods or services Article 9: Biens ou services complémentaires Ingingo ya 9: byunganirana Ibintu cyangwa serivisi Article 9: Complementary goods or services Article 9: Biens ou services complémentaires Haseguriwe ibivugwa muri iri tegeko, gutanga ibintu cyangwa serivisi zihariye nk’igikorwa cyunganira ikindi cy’ubundi bwoko cy’ibanze bifatwa nk’aho ari igice cy’igikorwa cy’ibanze. Subject to the provisions of this Law, supply of goods or particular services as complementary goods or services of another kind is treated as part of the principal goods or services. Sous réserve des dispositions de la présente loi, une fourniture de biens ou services de nature particulière qui est complémentaire à un bien ou service d’une autre nature est considérée comme faisant partie de la fourniture principale.

Ingingo ya 10: Igihe cyo kwaka umusoro Article 10: Taxation period Article 10: Moment d’imposition Ingingo ya 10: Igihe cyo kwaka umusoro Article 10: Taxation period Article 10: Moment d’imposition Haseguriwe ibivugwa mu bika bikurikira, igihe giteganijwe umusoro wakirwa ku bintu no kuri Without prejudice to the following paragraphs, the taxation period for the supply of goods and Sans préjudice des alinéas suivants, le moment d’imposition pour les biens et services est celui 22 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 serivisi ni ikibanziriza ibindi mu bihe bikurikira: services shall be the one that is the earliest among the following: qui précède suivants: les autres parmi les moments 1º ku itariki inyemezabuguzi itangiweho ; 1° the date on which the invoice is issued; 1° la date à laquelle la facture est établie; itariki 2º ku igicuruzwa cyangwa serivisi byishyuriweho harimo n’ubwishyu bw’igice. Cyakora, aka gace ntikareba avansi ihabwa abubaka nyuma bakazayisubiza bayikura mu nyemezabuguzi bakorera umukiriya ; 2° the date on which payment of goods and services, including a partial payment is made. However, this Paragraph does not concern the advance payment made to the constructors who later re-imburse it by deducting it from the invoices presented to the client; 2° la date à laquelle tout paiement y compris le paiement partiel est effectué. Cependant, ce point ne au constructeur qui, par la suite, la rembourse en la déduisant de la facture adressée au client ; concerne accordée l’avance pas 3º ku itariki ibintu bivaniwe mu mazu ya nyiri ukubitanga cyangwa biherewe uwo bigenewe ; 3o the date on which goods are either removed from the premises of the supplier or when they are given to the recipient; 3o la date à laquelle les biens sont enlevés des locaux du fournisseur ou sont mis à la disposition du bénéficiaire; 4° ku itariki iyo serivisi yakorewe. 4° the date on which the service is delivered. 4° la date à laquelle le service est réellement accompli. Ku birebana n'amashanyarazi, amazi cyangwa ikindi kintu, ibintu cyangwa umurimo bibarwa hakoreshejwe mubazi, igihe cyo guca umusoro kiba igihe mubazi cyangwa ubundi buryo bwose bwo kubara bukoreshwa bwerekana umubare ukurikira ibipimo biheruka gukoreshwa. In case of electricity, water or any other supplies, goods or services measured by meter or any other calibration, the taxation period shall be the time when the meter or any other calibration reads the number that follows the previous consumption of the supply. S'agissant de l'électricité, de l'eau ou de tout autre les biens ou services mesurables par bien, compteur, le moment d’imposition est celui auquel le compteur ou un autre appareil de mesure indique les unités relevées après la consommation. Igihe cyo kwaka umusoro ku muntu uhagaritse kwiyandisha ku musoro ku nyongeragaciro kiba ako kanya mbere y’uko ukwiyandikisha kuvanwaho. The taxation period to a person who suspends registration of the value added tax occurs immediately before the registration is cancelled. Le moment d’imposition en cas de cessation d’enregistrement à la taxe sur la valeur ajoutée est celui qui précède immédiatement la levée de l’enregistrement. Ibintu cyangwa serivisi bisoreshwa bivugwa mu ngingo ya 4 y’iri tegeko, bikoreshejwe muri gahunda z’umuntu ku giti cye cyangwa byakoreshejwe mu buryo busonewe kwaka Taxation of goods or services under Article 4 of this Law used for personal purpose or used as exempted goods and services occurs on the date on which goods or services are consumed. L’imposition prévue à l’article 4 de la présente loi sur les biens ou services utilisés à des fins personnels ou comme des biens et services exonérés devient effective à la date à laquelle les 23 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 umusoro biba ku itariki ibintu cyangwa serivisi byakoreshejweho. biens ou services sont consommés.

Ingingo ya 11: Agaciro k’ibintu na serivisi Article 11: Value of goods and services Article 11: Valeur des biens et services Ingingo ya 11: Agaciro k’ibintu na serivisi Article 11: Value of goods and services Article 11: Valeur des biens et services Agaciro gasoreshwa kuri buri kintu cyangwa serivisi kagenwa ku buryo bukurikira : The taxable value of each good or service is determined as follows: La valeur imposable de chaque bien ou service est déterminée comme suit: 1º uretse ibyo iri tegeko riteganya ukundi, agaciro gasoreshwa ku kintu cyangwa kuri serivisi ni ikiguzi cyabyo cyarishywe n’abaguzi mu mafaranga ; 2º agaciro gasoreshwa ku kintu no kuri serivisi ni ako bihabwa iyo bishyizwe ku masoko, hatabariwemo umusoro ku nyongeragaciro, iyo ibintu byaguzwe cyangwa serivisi zakozwe: 1º except where this Law provides otherwise, the taxable value on goods or services is the consideration paid in money by the recipient; 1º sauf disposition contraire de la présente loi, la valeur imposable d’un bien ou service est la contrepartie payée en argent par le bénéficiaire ; 2º the taxable value on goods and services is the fair market value, exclusive of the value added tax, if goods or services are supplied for: 2º la valeur imposable de biens et de services est la juste valeur marchande des biens ou services, la taxe sur la valeur ajoutée non incluse, lorsque les biens sont vendus ou les services sont prestés pour: a) hadatanzwe cyangwa ; ikiguzi mu mafaranga; a) a non-monetary consideration; a) une contrepartie non monétaire; b) hatanzwe ikiguzi igice kimwe mu mafaranga n'ikindi mu bitari amafaranga; b) a monetary consideration for one part and non-monetary for the other; b) une contrepartie qui est partiellement monétaire et partiellement non monétaire ; c) hatanzwe ikiguzi kiri munsi y'agaciro ibintu cyangwa serivisi bifite ku isoko. c) consideration that is less than the market value of the goods or services. c) une contrepartie qui est inférieure à la valeur du marché des biens ou des services.

Ingingo ya 12 : Kugura serivisi zo mu mahanga Article 12: Acquisition of foreign services Article 12: Achat de services étrangers UMUTWE WA YEREKEYE BITUMIZWA HANZE Y’IGIHUGU IV: IBINTU NA AMABWIRIZA SERIVISI CHAPTER IV: RULES RELATING TO IMPORTED GOODS AND SERVICES CHAPITRE IV: REGLES RELATIVES AUX BIENS ET SERVICES IMPORTES Ingingo ya 12 : Kugura serivisi zo mu mahanga Article 12: Acquisition of foreign services Article 12: Achat de services étrangers Iyo umusoreshwa yakiriye serivisi ahawe n’umuntu uri hanze y’u Rwanda, umusoreshwa afatwa nk’uwatanze serivisi zisoreshwa kandi akaba yarakiriye umusoro wakiriwe ahawe If a taxpayer gets services from a person who is outside Rwanda, the taxpayer is considered as if he/she has delivered taxable services and has received an output tax from that person residing Si un contribuable reçoit les services d’une personne résidant en dehors du Rwanda, il est considéré comme s’il avait rendu des services imposables et a reçu un impôt aval de la part de 24 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 n’uwo muntu utaba mu Rwanda. outside Rwanda. cette personne qui réside en dehors du Rwanda. Gutanga serivisi bifatwa nk’ibyakozwe ku itariki izo serivisi zatangiweho n’umuntu uba hanze y’u Rwanda ku gaciro kagenwa mu ngingo ya 11 y’iri tegeko. Umusoro wakiriwe utangwa ku itariki yo gutanga imenyesha ry’umusoro ku nyongeragaciro mu gihe cy’isoreshwa izo serivisi ugomba zatanzwemo. Umusoro wakiriwe kugaragara ku mpamyabwishyu yakoreshejwe mu kwishyura uwatanze serivisi zivuye mu ifatwa mahanga, iyo kandi ku nk’inyemezabuguzi nyongeragaciro. nyandiko y’umusoro The service delivery is treated as it was made on the date on which the services were performed by the person residing outside Rwanda for a value determined under Article 11 of this Law. The output tax is payable on the date of filing the value added tax declaration for the value added those services were tax period performed. The output tax must appear on the receipt that justified the payment to the foreign services provider, and is that document considered to be the value added tax invoice. in which La prestation des services est considérée comme ayant été effectuée à la date où lesdits services ont été accomplis par la personne qui réside en dehors du Rwanda pour une valeur déterminée prévue à l’article 11 de la présente loi. L’impôt aval est payable à la date de la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée pour la période au cours de laquelle les services ont été accomplis. L’impôt aval doit figurer sur le reçu justifiant le payement au prestataire des services provenant de l’étranger, et ce document est considéré comme une facture de la taxe sur la valeur ajoutée. Hatitawe ku bivugwa mu gika cya mbere n’icya 2 by’iyi ngingo, abaguzi ba serivisi zivuye mu mahanga zitaboneka mu Rwanda, bemerewe kuvana umwenda w’umusoro ku kiranguzo mu musoro wakiriwe. Notwithstanding the provisions of Paragraphs One and 2 of this Article, recipients of foreign services which are not available in Rwanda are allowed to deduct input tax on output tax. Nonobstant les dispositions des alinéas premier et 2 du présent article, les bénéficiaires des services provenant de l’étranger qui ne sont pas disponibles au Rwanda sont autorisés à déduire l’impôt amont de l’impôt aval. Serivisi zifatwa nk’aho zitaboneka mu Rwanda iyo nta muntu n’umwe utanga serivisi nk’izo cyangwa izisa na zo ku masoko yo mu gihugu. Services are considered not to be available in Rwanda if there is no any person who can deliver identical or similar services on the local market. Les services sont considérés comme n’étant pas disponibles au Rwanda s’il n’existe aucune personne qui offre des services identiques ou similaires sur le marché local. UMUTWE WA YEREKEYE BITUMIZWA HANZE Y’IGIHUGU IV : AMABWIRIZA SERIVISI IBINTU NA CHAPTER IV: RULES RELATING TO IMPORTED GOODS AND SERVICES CHAPITRE IV: REGLES RELATIVES AUX BIENS ET SERVICES IMPORTES

Ingingo ya 13: Igihe cyo gutumiza ibintu mu mahanga Article 13: Time for importation of goods Article 13: Moment de l’importation des biens Ingingo ya 13: Igihe cyo gutumiza ibintu mu mahanga Article 13: Time for importation of goods Article 13: Moment de l’importation des biens Ibintu biba bitumijwe mu mahanga ku itariki byinjiriyeho ku butaka bw’u Rwanda hakurikijwe Importation of goods occurs on the date on which the goods enter Rwandan territory under L’importation des biens a lieu à la date à laquelle ces biens entrent sur le territoire du Rwanda conformément à la législation douanière. 25 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 ibyo amategeko ya gasutamo ateganya. the Customs legislation.

Ingingo ya 14: Agaciro fatizo mu gusoresha ibintu bitumizwa mu mahanga Article 14: Basic value for taxation of imported goods Article 14: Valeur de base pour l’imposition des biens importés UMUTWE WA V: UMUSORO KU KIRANGUZO Ingingo ya 14: Agaciro fatizo mu gusoresha ibintu bitumizwa mu mahanga Article 14: Basic value for taxation of imported goods Article 14: Valeur de base pour l’imposition des biens importés Haseguriwe ibivugwa mu bika bikurikira, agaciro fatizo mu gusoresha ibintu bitumizwa mu mahanga ni igiteranyo cy’ibi bikurikira : Without prejudice to the provisions of the following Paragraphs, the basic value of imported goods is the sum of: Sans préjudice des dispositions des alinéas suivants, la valeur des biens importés est la somme de (s): 1º agaciro k’ibintu ku byerekeye ishyira mu bikorwa ry’imisoro n’amahoro ya gasutamo hakurikijwe amategeko ya gasutamo, uwo musoro waba wakwa cyangwa utakwa kuri ibyo bintu bitumizwa mu mahanga; 1° the value of the goods for the implementation of customs duty under the customs legislation, whether or not such a duty is payable on such imported goods; 1° la valeur des biens pour l’application des droits douaniers dans législation le cadre de douanière, que ces droits soient applicables ou non sur ces biens importés; la 2º ku bitavugwa mu gace ka 1º k’iyi ngingo: 2° for matters not specified under Sub Paragraph 1° of this Article: 2° matières non prévues par le point 1° du présent article: a) ikiguzi cy’ubwishingizi n’icy’ubwikorezi bw’ibintu biva mu mahanga bizanwa mu Rwanda ; a) the cost of insurance and freight incurred in bringing the goods to Rwanda; a) le coût de l’assurance et du transport encouru pour les biens au importer Rwanda; b) ikiguzi cya serivisi zifatwa nk’izagize uruhare mu gutumiza ibintu mu mahanga. b) the cost for services which facilitate the import of goods. b) le coût des services ayant permis l’importation des biens. 3º umubare w’amahoro ya gasutamo, umusoro ku byacurujwe, amahoro y’icyambu, cyangwa indi misoro itari umusoro ku nyongeragaciro yakwa ku bintu bitumijwe mu mahanga. 3° the amount of customs duty, excise, port charges, or other fiscal charges other than value added tax payable in respect of the import. 3° le montant de toute taxe douanière, accise, frais portuaires, ou autre charge fiscale autre que la taxe sur la valeur ajoutée payable en rapport avec l’importation. Iyo ibintu byongeye kugarurwa mu Rwanda nyuma yo gusubizwa mu mahanga kugira ngo bisanwe, bigirwe bishya cyangwa binononsorwe kurushaho, ikaba agaciro kabyo ni umubare itarahindutse, imiterere yabyo kandi If goods are re-imported after being exported for repair, renovation or improvement, and the nature of the goods has not changed, the value of the import is the amount of the increase in value of the goods as a result of the repair, renovation Si les biens sont réimportés après être exportés pour réparation, rénovation ou amélioration, et que leur nature n’a pas changé, la valeur de l’importation est le montant de l’augmentation de la valeur des biens résultant de la réparation, de la 26 w’ubwiyongere bw’agaciro k’ibyo bintu katewe n’uko gusanwa, kugirwa bishya cyangwa kunonosorwa. UMUTWE WA V: UMUSORO KU KIRANGUZO

Ingingo ya 15: Kwemererwa umusoro ku kiranguzo CHAPTER V: INPUT TAX CHAPITRE V: IMPOT AMONT Article 15: Allowance of input tax Article 15: Acceptation de l’impôt amont Ingingo ya 15: Kwemererwa umusoro ku kiranguzo Official Gazette n° Special of 05/02/2013 or improvement. rénovation ou de l’amélioration. CHAPTER V: INPUT TAX CHAPITRE V: IMPOT AMONT Article 15: Allowance of input tax Article 15: Acceptation de l’impôt amont gihe ry’umusoro cy’isoreshwa Haseguriwe ibiteganywa n’iri tegeko, iyo ibintu byose cyangwa serivisi bitanzwe n’umusoreshwa ku mu nyongeragaciro ari ibintu na servisi bisoreshwa, umusoreshwa yemererwa umusoro ku kiranguzo ku byerekeye ibyaguzwe bisoreshwa cyangwa ibintu bitumizwa mu mahanga bisoreshwa mu gihe cy’isoreshwa kugira ngo agurishe ibintu cyangwa atange serivisi zisoreshwa. Iyo umusoreshwa yaguze mu gihugu cyangwa yatumije mu mahanga ibintu cyangwa serivisi bisoreshwa bifite aho bihuriye, ku buryo ruhande buziguye cyangwa butaziguye, ku rumwe n’igice cy’ibicuruzwa cyangwa serivisi bisoreshwa no ku rundi ruhande n’igice cy’ibintu cyangwa igiteranyo cy’umusoro ku kiranguzo wemewe ni igice cy’umusoro utangwa ku bicuruzwa cyangwa serivisi bisoreshwa bijyanye n’ubucuruzi bwe busoreshwa. bisonewe, serivisi Without prejudice to the provisions of this Law, if all goods or services supplied by a taxpayer during a value added tax period are taxable goods and services, the taxpayer is allowed a credit of the taxable acquisitions or taxable imported goods during the the purposes of selling or tax period for delivering taxable goods and services. in respect of tax paid input If a taxpayer purchased in the country or imported taxable goods or services which are directly or indirectly related, on one hand partly to taxable goods or services and partly to exempted goods or services on the other, the sum of the input tax is a portion of the tax paid to the taxable goods or services in relation with his/her taxable business. Sans préjudice des dispositions de la présente loi, si tous les biens ou services fournis par un contribuable au cours de la période de la taxe sur la valeur ajoutée sont des biens ou services imposables, il est accordé au contribuable un crédit d’impôt amont payé sur les acquisitions ou les biens importés imposables au cours de la période d’imposition dans le but de vendre des biens imposables ou de prester des services imposables. Si un contribuable a acquis au pays ou a importé les biens ou services imposables ayant des liens directs ou indirects d’une part en partie avec les biens ou services imposables et d’autre part en partie avec les biens ou services exonérés, la somme de l’impôt amont autorisé est une portion de la taxe attribuée aux biens ou services ses affaires imposables en imposables. relation avec Nta musoro ku kiranguzo wemewe iyo ibyaguzwe mu gihugu cyangwa ibyatumijwe mu No input tax is allowed if goods purchased in the country or taxable imported goods or services are Aucun impôt amont n’est accordé tant que l’acquisition imposable ou l’importation des biens 27 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 mahanga bigamije gukoreshwa n’umuntu ku giti cye. for personal purposes. ou services imposables est destinée à des fins personnelles. ku ry’umusoro Umusoro ku kiranguzo usubizwa iyo ibintu bisoreshwa byaguzwe cyangwa byatumijwe mu mahanga. Cyakora, iyo mu gihe cyo gutanga imenyesha nyongeragaciro ugendanye n’igihe cy’isoreshwa ry’umwenda w’umusoro ku kiranguzo ubundi wari ukwiye kuba watangwa ukundi hakurikije ibyo iri tegeko riteganya, umuntu udafite inyandiko za ngombwa zimwemerera gusaba umusoro ku kiranguzo, umusoro ku kiranguzo ntutangwa muri icyo gihe ahubwo utangwa mu gihe cya mbere cy’umusoro ku nyongeragaciro umusoreshwa afitiye ibya ngombwa biba gusa bitarengeje imyaka ibiri (2) nyuma y’igihe ibyaguzwe bisoreshwa cyangwa ibyatumijwe mu mahanga bisoreshwa uwo mwenda usabirwa. An input tax is allowed when the taxable goods are acquired or imported. However, if at the time of a value added tax declaration for a tax period in which an input tax would otherwise be allowed under this Law, a taxpayer who does not have the relevant documents for input tax claim, the input tax is not allowed in that period but instead it is allowed in the first value added tax period taxpayer holds such documents provided that they are not exceeding two (2) years after the time of the taxable goods are acquired or imported for which the credit relates. in which the Un impôt amont est accordé au moment de l’importation des biens l’acquisition ou de imposables. Cependant, si, au moment de la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée pour une période d’imposition dans laquelle un impôt amont serait autrement attribuable en vertu de la présente loi, le contribuable ne dispose pas des documents nécessaires pour appuyer sa demande d’impôt amont, celui-ci n’est pas accordé dans cette période d’imposition mais est plutôt accordé au cours de la première période d’imposition de la taxe sur la valeur ajoutée pour laquelle ce contribuable détient les documents nécessaires à condition que la validité de ces derniers ne dépasse pas deux (2) ans à compter du moment de l’acquisition ou de l’importation des biens imposables auxquels l’impôt amont se rapporte. ingingo ya 15 y’iri bicuruzwa yari afite ku munsi yiyandikishijeho, iyo ku munsi wa nyuma ubanziriza itariki yiyandikishijeho, umusoreshwa yari afite ibintu mu bubiko. Without prejudice to the provisions of this Law, a value added tax registered person may claim, in his/her first declaration, an input tax determined in accordance with Article 15 of this Law for the input tax paid in respect of goods held at the date of registration, if at the end of the last day before the date of the registration, the taxpayer held the goods in store. l’impôt Sans préjudice des dispositions de la présente loi, une personne enregistrée à la taxe sur la valeur sa première ajoutée peut demander, dans déclaration, déterminé amont conformément à l’article 15 de la présente loi, payé la date les biens détenus à d’enregistrement, si à la fin du dernier jour précédant le contribuable détenait les biens en stock. d’enregistrement, date sur la Usaba umusoro ku kiranguzo agomba The taxpayer who claims for an input tax shall Le contribuable qui demande l’impôt amont doit 28 kugaragaza impapuro zikurikira: provide the following documents: présenter les documents suivants : Official Gazette n° Special of 05/02/2013 1° impamyabuguzi y’umusoro nyongeragaciro, ku byerekeye serivisi bisoreshwa; ku ibintu na 1° the value added tax invoice, in the case of taxable goods and services; 1° la facture de la taxe sur la valeur ajoutée, lorsqu’il s’agit de biens et services imposables; 2° impapuro za gasutamo zemewe zigaragaza ko yishyuye, ku byerekeye ibintu byatumijwe mu mahanga bisoreshwa; any customs document that proves the 2° payment, in the case of taxable imported goods; 2° tout document de la douane qui atteste le paiement, lorsqu’il s’agit des biens importés imposables; 3° inyandiko igaragaza ko umusoro ku nyongeragaciro wavanywemo hakurikijwe

Ingingo ya 16: Umusoro ku kiranguzo ku musoreshwa wiyandikishije vuba Article 16: Input tax for a newly registered taxpayer Article 16: Impôt amont pour un contribuable nouvellement enregistré Ingingo ya 16: Umusoro ku kiranguzo ku musoreshwa wiyandikishije vuba Article 16: Input tax for a newly registered taxpayer Article 16: Impôt amont pour un contribuable nouvellement enregistré Haseguriwe ibivugwa muri iri tegeko, umuntu wiyandikishije ku musoro ku nyongeragaciro ashobora gusaba, mu imenyesha rye rya mbere, umusoro ku kiranguzo ugenwa hakurikijwe tegeko wishyuwe ku

Ingingo ya 17: Kutemererwa umusoro ku kiranguzo UMUTWE WA GUKORWA NYUMA YO KUGURISHA IBISHOBORA VI : Article 17: Denial of input tax Article 17: Refus d’accorder l’impôt amont CHAPTER ADJUSTMENTS VI: POST-SALE CHAPITRE VI: AJUSTEMENTS APRES VENTE 4 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 Ingingo ya 17: Kutemererwa umusoro ku kiranguzo 3° the value added tax debit note issued in accordance with Article 23 of this Law, in the case of input tax considered as paid under Article 15 of this Law; 3° la note de débit de la taxe sur la valeur ajoutée délivrée en vertu de l’article 23 de la présente loi, lorsqu’il s’agit d’un impôt amont considéré comme payé en vertu de l’article 15 de la présente loi; 4° a copy of the value added tax credit note issued to the recipient, in the case of an input tax allowed under Article 15 of this Law. 4° une copie de la note de crédit de la taxe sur la valeur ajoutée délivrée au bénéficiaire, lorsqu’il s’agit d’un impôt amont accordé en vertu de l’article 15 de la présente loi. Article 17: Denial of input tax Article 17: Refus d’accorder l’impôt amont Nta musoro ku kiranguzo wemewe ku bintu bikurikira: No input tax is allowed on the following goods: Aucun impôt amont n’est accordé sur les biens suivants: 1º imodoka itwara abagenzi, cyangwa ibyuma by’imodoka cyangwa ku mirimo yo gukoresha no gufata neza iyo modoka, keretse iyo ubucuruzi bugamije bw’umusoreshwa gucuruza iyo modoka cyangwa kuyikodesha kandi yaraguriwe iyo modoka gukoreshwa muri ubwo bucuruzi; ikaba 1° passenger vehicle, or spare parts or repair and maintenance services for such a vehicle, unless the taxpayer’s business involves the re-sale or rent of such a vehicle and the vehicle was solely acquired for the purpose of such taxpayer’s business; 1° un véhicule de transport de personnes, ou des pièces de rechange ou des services de réparation et de maintenance pour un tel véhicule, à moins que les affaires du contribuable ne consistent dans la revente ou la location de ce véhicule et que le véhicule a été acheté en vue de telles affaires ; 29 kwidagadura, 2º ibintu byaguzwe cyangwa byatumijwe mu mahanga kugira ngo bikoreshwe mu bikorwa ubucuruzi byo bw’umusoreshwa no burimo kwidagadura kandi uko kwidagadura kukaba guteganyijwe mu mirimo isanzwe y’ubwo bucuruzi bitarahawe kandi umufatanyabikorwa cyangwa umukozi ; ibijyanye keretse Official Gazette n° Special of 05/02/2013 2° goods acquired or imported for entertainment purposes unless the taxpayer’s business involves providing entertainment and the entertainment is provided in the ordinary course of that business and was not entrusted to a partner or employee; 2° des biens acquis ou importés à des fins de divertissement, sauf si les affaires du contribuable comprennent le divertissement et que ce divertissement est prévu dans le cours normal de ces affaires et n’a pas été confié à un partenaire ou à un employé; 3º ibintu byaguzwe bikoreshwa mu rwego rw’amacumbi, keretse: goods acquired 3° purposes, unless: for accommodation 3° les biens acquis pour être utilisés dans le cadre de logement, sauf si: a) b) ubucuruzi bw’umusoreshwa burimo no gucumbikira abantu kandi amacumbi akaba ateganyijwe mu mirimo isanzwe y’ubwo bucuruzi; a) business taxpayer’s involves the providing accommodation services and the accommodation is provided in the ordinary course of that business; a) les affaires du contribuable comprennent la fourniture de logements et que les logements sont prévus dans le cours normal de ces affaires; icumbi ryarahawe umuntu wari kure y’urugo z’ikigo rwe ku nyungu uwacumbikiwe akorera cyangwa ku nyungu z’umukoresha we; b) the accommodation was provided to the person who was away from his/her usual residential home for the interest of the business or employer’s interests; b) le logement a été fourni à une personne se trouvant loin de sa résidence habituelle pour les interêts des affaires de son employeur; 4º ibintu byaguzwe biha umuntu uwo ariwe wese uburenganzira bwo kuba umunyamuryango cyangwa kwinjira mu ishyirahamwe rikora ibikorwa bya siporo, gusabana, clubs zo kwidagadura no kuruhuka n’ibindi. Umusoro ku nyongeragaciro utangwa kubera inyungu ikomoka kuri bene ubwo bucuruzi nko gucuruza telefoni n’amashanyarazi, ku buryo idashobora yabyo imikoreshereze hamenyekane ngo gutandukanywa ibyakoreshejwe mu mirimo ireba umuntu ku giti cye n’iyo mu bucuruzi bwe, uhwanye na 40% 4° the acquired goods give right to membership or accession for any person to an association of sporting, social, recreational clubs. 4° les biens acquis donnent lieu au droit d’adhésion ou d’accès de toute personne à une association sportive, sociale, clubs récréatifs, etc. Value added tax paid on such business overheads as in the case of telephones and electricity whose use cannot be practically separable from private and business use shall be equal to 40% of the input tax. La taxe sur la valeur ajoutée payée sur les frais généraux de ce genre d’affaires comme pour les téléphones et l’électricité dont l’utilisation ne peut pratiquement être séparée d’une affaire privée est égale à 40% de l’impôt amont. 30 by’umusoro ku kiranguzo. Komiseri Mukuru agena umusoro ku kiranguzo ushobora kutemerwa ku bintu byaguzwe bisoreshwa cyangwa ibyaturutse mu mahanga bisoreshwa bivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo. UMUTWE WA GUKORWA NYUMA YO KUGURISHA IBISHOBORA VI: Official Gazette n° Special of 05/02/2013 The Commissioner General shall determine deniable input tax on taxable goods acquired or taxable goods imported mentioned in Paragraph One of this Article. Le Commissaire Général détermine l’impôt amont qui n’est pas accordé sur les biens acquis imposables ou sur les biens importés imposables mentionnés à l’alinéa premier du présent article. CHAPTER ADJUSTMENTS VI: POST-SALE CHAPITRE VI: AJUSTEMENTS APRES VENTE

Ingingo ya 18: Ibishobora gukorwa nyuma yo kugurisha Article 18: Post-sale adjustments Article 18: Ajustements après vente Ingingo ya 18: Ibishobora gukorwa nyuma yo kugurisha Article 18: Post-sale adjustments Article 18: Ajustements après vente Impamvu zatuma haba y’igurisha ni izi zikurikira: impinduka nyuma The reasons for post-sale adjustments are as follows: Les circonstances d’ajustement après-vente sont les suivantes: 1º ibintu bisoreshwa cyangwa serivisi zisoreshwa byavanyweho; 1° if taxable goods or services no longer existing; 1° les biens ou services imposables n’existent plus; 2º imiterere y’ibintu bisoreshwa cyangwa serivisi zisoreshwa yahindutse cyangwa yononekaye; 2° if the nature of taxable goods or services is changed or damaged; 2° la nature des biens ou services imposables est modifiée ou endommagée; 3º ikiguzi cy’ibintu bisoreshwa cyangwa serivisi zisoreshwa cyahindutse; 3° if the consideration of taxable goods or services is changed; 3° la contrepartie des biens ou imposables a éte modifiée; services 4º ibintu cyangwa igice cyabyo byasubijwe ku wo byavuyeho. 4° if goods or part of the goods are returned to the supplier. 4° les biens ou une partie des biens sont retournés au fournisseur. Article 18 of this Law, which lead to the value intervient en vertu des Si un ajustement circonstances visées à l’article 18 de la présente loi sur les biens et services imposables de telle 31 watanzwe n’ugurisha ujya hejuru y’uwagombaga kwishyurwa, ugurisha afata uwo musoro w’inyongera nk’umusoro ku kiranguzo wishyuwe ku bintu cyangwa serivisi akawusubizwa. Cyakora, iyo ugurisha yagurishije ibyo bintu cyangwa serivisi ku muntu utariyandikishije ku yemererwa musoro gusubizwa umusoro w’inyongera ari uko agaragaje ko yawusubije uwaguze. nyongeragaciro, ku Official Gazette n° Special of 05/02/2013 added tax paid in respect of the taxable goods or services exceed the value added tax to be duly payable by the supplier, the seller benefits the balance as a deductible input tax. However, if the seller, delivered taxable goods or services to a value added tax non-registered person, the seller shall be allowed to benefit the balance as a deductible tax only when he/she substantially proves that the balance was repaid to the recipient. input sorte que la taxe sur la valeur ajoutée réellement déclarée et payée par le fournisseur dépasse la taxe sur la valeur ajoutée qui devait être initialement payée sur ces biens ou services, le le montant de fournisseur doit considérer l’excédent comme un impôt amont déductible. Toutefois, si le fournisseur a vendu les biens ou services à une personne non enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée, la déduction de cette taxe supplémentaire n’est le fournisseur justifie qu’il a remis cette taxe sur la valeur ajoutée au bénéficiaire. autorisée que si Uwaguze wiyandikishije umusoro w’inyongera nk’umusoro wakwa ku bintu cyangwa serivisi byacurujwe. afata The registered buyer shall consider the additional tax as output tax on taxable goods or services. Le bénéficiaire enregistré considère taxe supplémentaire comme un impôt aval des biens ou services vendues. la bigatuma Iyo habayeho impinduka ku bintu na servisi bisoreshwa umusoro wishyuwe n’ugurisha uba hasi y’ugomba kwishyurwa, icyo gihe uwaguze wiyandikishije asabwa kwishyura umusoro ku nyongeragaciro uhwanye n’ako gaciro kiyongereye katewe n’iyo mpinduka. If adjustments to the taxable goods and services lead to the diminution of the tax to be duly paid against the tax paid by the seller, the registered recipient is requested to pay the value added tax related to the additional value due to the adjustment. Si un ajustement sur les biens et services imposables entraîne la diminution de la taxe payée par le fournisseur par rapport à la taxe normalement imposable, le bénéficiaire enregistré est invité à payer la taxe sur la valeur ajoutée correspondant à la valeur additionnelle provenant de l’ajustement après vente. Uwaguze wiyandikishije afata w’inyongera nk’umusoro usubizwa. umusoro The registered recipient shall consider additional tax as a refundable tax. the Le bénéficiaire enregistré considère supplémentaire comme une taxe remboursable. la taxe Article 18 of this Law: En cas d’ajustement après vente en vertu de l’article 18 de la présente loi: w’umusoro 1º uwagurishije wiyandikishije ku gutanga umusoro ku nyongeragaciro agomba guha ku uwaguze wiyandikishije musoro ku nyongeragaciro inyandiko y’umwimerere isobanura uko umwenda ku w’ikirenga nyongeragaciro uzagabanywaho. Iyo nyandiko y’umwimerere ishingira ku Ibigomba nyemezabuguzi yakozwe. nyandiko iyo gushyirwa muri biteganywa n’iteka rya Minisitiri; wiyandikishije 2º umusoreshwa ku gutanga umusoro ku nyongeragaciro ibintu kandi umusoro wagurishije wakwa kuri ibyo bintu ukaba urenga umubare ugaragara ku nyemezabuguzi 1º the value added tax registered seller must give to the Value added tax registered recipient an original credit note showing how the credit on the value added tax will be reduced. The credit note shall be based on the invoice produced. The details of this credit note shall be provided by an Order of the Minister; 1º le fournisseur enregistré à la taxe sur la valeur ajoutée doit donner au bénéficiaire enregistré à la taxe sur la valeur ajoutée une note de crédit originale montrant comment le crédit sur la taxe sur la valeur ajoutée sera diminué. Cette note de crédit se réfère à la facture établie. Les détails de la note de crédit sont déterminés par un arrêté du Ministre; 2º a value added tax registered taxpayer who sold goods while the amount of tax payable exceeds the amount shown on the invoice as the value added tax charged, the supplier must provide the 2º un contribuable enregistré à la taxe sur la valeur ajoutée qui a vendu les biens alors que le montant de la taxe exigible dépasse le montant qui est sur la facture, le fournisseur doit donner au bénéficiaire 35 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 nk’umusoro ku nyongeragaciro watswe, uwagurishije agomba guha uwaguze inyandiko y’umwimerere isobanura uko Ibigomba uzongerwaho. umusoro nyandiko iyo gushyirwa muri biteganywa mu Iteka rya Minisitiri. recipient with an original debit note showing how the tax will be increased. The details of the debit note shall be provided by an Order of the Minister. une note de débit originale montrant comment cette taxe sera augmentée. Les détails de cette note de débit sont déterminés par Arrêté du Ministre.

Ingingo ya 19: Impinduka ku musoro ku nyongeragaciro nyuma y’igurisha Article 19: Value added adjustments tax post–sale Article 19: Ajustements de la taxe sur la valeur ajoutée après vente Ingingo ya 19: Impinduka ku musoro ku nyongeragaciro nyuma y’igurisha Article 19: Value added adjustments tax post–sale Article 19: Ajustements de la taxe sur la valeur ajoutée après vente Iyo habayeho impinduka zatewe n’impamvu zivugwa mu ngingo ya 18 y’iri tegeko ku bintu serivise bisoreshwa bigatuma umusoro na In case post-sale adjustments on taxable goods and services are due to reasons referred to in

Ingingo ya 20: Ihinduka rikorwa nyuma yo idashobora kugurisha rijyanye n’imyenda kugaruzwa Article unrecoverable debts 20: Post-sale adjustment for Article 20: Ajustement après vente pour créances irrécouvrables UMUTWE WA VII: KUBARA UMUSORO KU NYONGERAGACIRO WAKWA N’UKO USUBIZWA CHAPTER VII: COMPUTATION OF VALUE ADDED TAX PAYABLE AND REFUND CHAPITRE VII: CALCUL DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE PAYABLE ET SON REMBOURSEMENT Ingingo ya 20: Ihinduka rikorwa nyuma yo kugurisha rijyanye n’imyenda idashobora kugaruzwa Article unrecoverable debts 20: Post-sale adjustment for Article 20: Ajustement après vente pour créances irrécouvrables ibintu Iyo usoreshwa wiyandikishije afite cyangwa serivisi yagemuye ku kiguzi kandi akaba yarishyuye Komiseri Mukuru imisoro yose If a registered tax payer has supplied goods or services for consideration and paid all the tax on those goods and services to the Commissioner Si un fournisseur enregistré a livré des biens ou des services moyennant contrepartie et a payé toutes les taxes y relatives au Commissaire 32 ibyo bintu yakwa kuri ibyo bintu n’izo serivisi, ariko mu gihe cy’amezi makumyabiri n’ane (24) nyuma yo atarishyurwa kugemura amafaranga cyayo n’umuguzi, uwagemuye ibintu cyangwa serivisi wiyandikishije yemerwa gusubizwa umusoro wishyuwe atabonye, amaze kuzuza ibisabwa bikurikira: cyangwa akaba igice yose Official Gazette n° Special of 05/02/2013 General, but has not within twenty (24) months after the delivery of such goods and services received payment in whole or in part from the recipient, the registered supplier is allowed a refund of the tax paid for which he/she did not receive upon fulfilling the following conditions: Général, mais n’a pas reçu, au cours des vingt quatre (24) mois suivant cette fourniture, le paiement intégral ou partiel de la part du bénéficaire, il lui est accordé la restitution de la taxe payée qu’il n’a pas reçue si les conditions suivantes sont remplies: 1º umubare w’amafaranga ahwanye n’umwenda yari yarabariwe mbere ku bintu cyangwa serivisi bisoreshwa ; 1° an amount equivalent to the debt previously included in the value of taxable goods or services; 1° un montant correspondant à la dette qui était déjà inclus dans la valeur des biens ou services imposables ; 2º umwenda wasibwe mu bitabo by’ibaruramari by’uwagemuye ibintu cyangwa watanze serivisi ; the debt is written off in the books of 2° accounts of the supplier of goods or services; la dette est rayée dans 2° comptables du fournisseur des biens ou services; les documents 3º uwagemuye ibintu cyangwa uwatanze serivisi yanyuze mu nzira zishoboka zose kugira ngo yishyuze kandi akerekana ibimenyetso bifatika bigaragaza ko umufitye umwenda adashobora kwishyura. the supplier of goods or services who has 3° taken all possible steps in pursuing payment and has shown convincing evidence that the debtor is insolvent. le fournisseur des biens ou services a 3° suivi toutes les étapes possibles pour obtenir le paiement et a montré des preuves convaincantes que le débiteur est insolvable. UMUTWE WA VII: KUBARA UMUSORO KU NYONGERAGACIRO WAKWA N’UKO USUBIZWA CHAPTER VII: COMPUTATION OF VALUE ADDED TAX PAYABLE AND REFUND CHAPITRE VII: CALCUL DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE PAYABLE ET SON REMBOURSEMENT

Ingingo ya 21: Kubara umusoro ku nyongeragaciro wakwa mu gihe cy’isoreshwa Article 21: Computation of the value added tax payable for a taxation period Article 21: Calcul de la taxe sur la valeur période ajoutée d’imposition Ingingo ya 21: Kubara umusoro ku nyongeragaciro wakwa mu gihe cy’isoreshwa Article 21: Computation of the value added tax payable for a taxation period Article 21: Calcul de la taxe sur la valeur ajoutée période d’imposition pendant payable la ku Umubare w’umusoro nyongeragaciro umusoreshwa agomba kugeza ku Buyobozi bw’Imisoro mu gihe cy’isoreshwa ni wo musoro wakwa muri icyo gihe. Uwo musoro ubarwa havanyweho umusoro ku kiranguzo wemerewe The amount of value added tax that a taxpayer must remit to the tax administration in the taxation period is the tax payable for the period. The tax is calculated by deducting the input tax allowed to the taxpayer under Articles 15, 16 and Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée qu’un contribuable doit remettre à l’administration fiscale pendant la période d’imposition est la taxe payable pendant cette période. La taxe est calculée en déduisant l’impôt amont accordé au 33 umusoreshwa uvugwa mu ngingo ya 15, iya 16 n’iya 17 z’iri tegeko mu gihe cy’isoreshwa ukavanwa mu musoro ku kiguzi wakwa ku bintu bisoreshwa zisoreshwa zatanzwe cyangwa ugafatwa nk’aho watanzwe n’uwo muntu mu gihe cy’isoreshwa. cyangwa serivisi Official Gazette n° Special of 05/02/2013 17 of this Law in the taxation period from the total output tax payable in respect of taxable goods or services supplied or considered as if it was paid by the person in the taxation period. contribuable conformément aux dispositions des articles 15, 16 et 17 de la présente loi pendant la période d’imposition du total de l’impôt aval payable sur les biens ou services imposables fournis ou est considérée comme ayant été payée par le contribuable au cours de la période d’imposition. Article 21 of this Law and it shall be payable on the date of submission of a value added tax declaration for that taxation period. La taxe sur la valeur ajoutée payable par un contribuable pour une période d’imposistion calculée conformément à l’article 21 de la présente loi est exigible et payable à l’échéance pour la soumission de la déclaration de la taxe sur la valeur cette période d’imposition. ajoutée pendant Umusoro ku nyongeragaciro utangwa n’utumiza uba ugomba kwishyurwa kandi ugatangwa igihe ibintu byatumijwe bigeze mu gihugu. The value added tax payable by an importer is due and payable when imported goods reach the country. La taxe sur la valeur ajoutée payable par un importateur est exigible et payable lorsque les biens importés entrent au pays. 37 Official Gazette n° Special of 05/02/2013

Ingingo ya 22: Isubizwa ry’umusoro ku nyongeragaciro Article 22: Value added tax refund payable Article 22: Remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée pendant la UMUTWE WA ZIJYANA NYONGERAGACIRO VIII : N’UMUSORO INYANDIKO KU CHAPTER VIII: VALUE ADDED TAX DOCUMENTATION CHAPITRE VIII: DOCUMENTATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE Ingingo ya 22: Isubizwa ry’umusoro ku nyongeragaciro Article 22: Value added tax refund Article 22: Remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée Iyo, mu gihe cy’isoreshwa cyihariye cyagenwe, umusoro ku kiranguzo wemewe urenze, Komiseri Mukuru asubiza uwo muntu wagemuye umubare yamusigayemo icyo nk’umwenda kirenga, amaze kubona igaragaza imenyesha yakoze mu minsi mirongo itatu (30): inyandiko kubera tax input exceeds output If during a particular prescribed taxation period, the the Commissioner General shall refund the supplier the due amount to which the supplier stands in credit by reason of the excess, on receipt of the relevant tax return document within thirty (30) days: tax, relativement à un exercice l’impôt aval pour cet exercice, Lorsque, fiscal particulier déterminé, l’impôt amont autorisé dépasse le Commissaire Général rembourse au fournisseur le montant correspondant au crédit du fournisseur en réception du raison de document relatif à la déclaration faite dans un délai de trente (30) jours: l’excédent, dès la 1º nyuma y’umunsi igihe cyagenwe cyo gukora imenyesha kirangiriye ; after one day from the expiry of the 1° prescribed period for tax declaration; un jour après l’expiration de la période 1° prescrite pour présenter la déclaration; 2º nyuma yo kubona gihamya ko imenyesha rya nyuma ryari risigaye ryakozwe. Mbere y’iyishyura, Komiseri Mukuru ashobora gutegeka ko hakorwa igenzura ku busabe bwo kugabanyirizwa gusubizwa bwamugejejweho. igihe igisubizo kigomba kuba cyahawe uwasabye ntikirenga amezi atatu (3) guhera ku itariki ubusabe bwatangiwe. Iyo bigenze bityo, cyangwa after 2° outstanding tax declaration. receipt of proof of the last 2° retard. réception de la dernière déclaration en Prior to payment, the Commissioner General may order for verification of the claim for refund or deduction submitted to him/ her. In such a case, to be communicated shall not exceed three (3) months from the date when the claim was lodged. the period response the for soit fait, ordonner le paiement ne peut le Avant que Commissaire Général la vérification de la demande de remboursement ou de déduction lui présentée. Dans ce cas, le délai pour communiquer la réponse ne doit pas excéder trois (3) mois à partir de la date à laquelle la demande a été présentée. 34 UMUTWE WA ZIJYANA NYONGERAGACIRO VIII : N’UMUSORO INYANDIKO KU

Ingingo ya 23: Inyemezabuguzi, umwenda n’impapuro zigaragaza ko umusoro wakuwe mu kiguzi Article 23: Invoices, credit and debit notes Article 23: Factures, crédit et notes de débit Ikoreshwa ingingo ya 23 y’iri tegeko, ku byerekeye umusoro ku kiranguzo ufatwa nkaho wishyuwe hakurikijwe ingingo ya 15 y’iri tegeko; 4º ku byerekeye umusoro ku kiranguzo utangwa hakurikijwe ingingo ya 15 y’iri tegeko, kopi igaragaza ko umusoro ku y’inyandiko nyongeragaciro yahawe umuguzi. wavanywemo Ingingo ya 23: Inyemezabuguzi, umwenda n’impapuro zigaragaza ko umusoro wakuwe mu kiguzi Umusoreshwa wiyandikishije ku musoro ku nyongeragaciro ugurishije ibintu cyangwa utanze igihe abitanze, guha uwo serivisi agomba, abihaye y’umwimerere. Ibigomba gushyirwa kuri iyo nyemezabuguzi bisobanurwa mu itegeko rigena imitunganyirize y’isoresha. inyemezabuguzi Official Gazette n° Special of 05/02/2013 CHAPTER VIII: VALUE ADDED TAX DOCUMENTATION CHAPITRE VIII: DOCUMENTATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE Article 23: Invoices, credit and debit notes Article 23: Factures, crédit et notes de débit A value added tax registered person who sells taxable goods or services must, at the time of the supply, issue the recipient with an original invoice. The particulars of the invoice are specified in the Law on tax procedures. Une personne enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée qui effectue une livraison de biens ou services imposables doit, au moment de la livraison, donner au bénéficiaire une facture originale. Les détails de la facture sont précisés dans la loi relative aux procédures fiscales. Iyo habaye impinduka nyuma yo kugurisha nk’uko biteganywa mu ngingo ya 18 y’iri tegeko: In case of post sale adjustment as specified in

Ingingo ya 24: z’ikoranabuhanga mu inyemezabuguzi z’ibyacurujwe UMUTWE WA IX : KUMENYEKANISHA NO GUTANGA UMUSORO KU NYONGERAGACIRO ry’imashini gutanga Article 24: Use of certified electronic billing machines Article 24: Utilisation des machines de facturation électronique CHAPTER PAYMENT OF VALUE ADDED TAX IX: DECLARATION AND IX: DECLARATION ET CHAPITRE PAIEMENT DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE 5 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 Ingingo ya 24: mu z’ikoranabuhanga inyemezabuguzi z’ibyacurujwe Ikoreshwa ry’imashini gutanga Article 24: Use of certified electronic billing machines Article 24: Utilisation des machines de facturation électronique Abantu biyandikishije ku gutanga umusoro ku nyongeragaciro bafite inshingano yo gukoresha imashini yemewe y’ikoranabuhanga n’Ubuyobozi bw’Imisoro ikoreshwa mu gutanga inyemezabuguzi igaragaza umusoro. Iteka rya Minisitiri rigena imiterere, uburyo n’inshingano bigomba kuba byujujwe mu gukoresha izo mashini. Value added tax registered persons are obliged to use a certified electronic billing machine that generates invoices indicating the tax as agreed by the tax administration. An Order of the Minister shall determine the design of these machines as well as modalities and conditions to be met in the use of those machines. électronique Les personnes enregistrées à la taxe sur la valeur ajoutée ont l’obligation d’utiliser une machine de facturation par l’administartion fiscale qui imprime des factures mentionnant les taxes. Un Arrêté du Ministre détermine le format de ces machines ainsi que, les modalités et les conditions à observer dans l’utilisation de ces machines. agréée UMUTWE WA IX : KUMENYEKANISHA NO GUTANGA UMUSORO KU NYONGERAGACIRO CHAPTER PAYMENT OF VALUE ADDED TAX IX: DECLARATION AND IX: DECLARATION ET CHAPITRE PAIEMENT DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Ingingo ya 25: Kumenyekanisha umusoro ku nyongeragaciro Article 25: Value added tax declaration Article 25: Déclarations de la taxe sur la valeur ajoutée Ingingo ya 25: Kumenyekanisha umusoro ku nyongeragaciro Article 25: Value added tax declaration Article 25: Déclarations de la taxe sur la valeur ajoutée Mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) nyuma y’igihe cy’umusoro ku nyongeragaciro, umusoreshwa wiyandikishije agomba gukora imenyekanisha ry’umusoro ku nyongeragaciro hakurikijwe impapuro n’uburyo bugenwa na Komiseri Mukuru. Within fifteen (15) days after the end of the period of the value added tax, a registered taxpayer must tax declaration, in accordance with forms and formalities determined by the Commissioner General. submit value added Endéans quinze (15) jours après la fin de la période de la taxe sur la valeur ajoutée, le contribuable remettre une enregistré doit déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée, conformément aux formulaires et formalités déterminés par le Commissaire Général. Ku basoreshwa bafite ibyacurujwe bingana For taxpayers whose annual turnover is equal to Pour les contribuables dont le chiffre d’affaires 36 imenyekanisha cyangwa biri munsi y’amafaranga y’u Rwanda miliyoni magana abiri (200.000.000 Frw) ku mwaka, ku nyongeragaciro rikorwa buri gihembwe kandi rigatangwa riherekejwe n’ubwishyu bw’umusoro mu minsi itarenze cumi n’itanu (15) nyuma y’icyo gihembwe. ry’umusoro bafite abasoreshwa ibyacurujwe Icyakora, bingana cyangwa biri munsi y’amafaranga y’u Rwanda miliyoni magana abiri (200.000.000 Frw) ku mwaka babishaka bemerewe gukora imenyekanisha ry’umusoro ku nyongeragaciro rya buri kwezi. Official Gazette n° Special of 05/02/2013 or less than two hundred million Rwandan francs (200,000,000 Rwf), tax declaration is quarterly and shall be submitted with payment of the tax due within fifteen (15) days after the end of the quarter. the value added annuel est inférieur ou égal à deux cent millions de francs rwandais (200.000.000 Frws), la déclaration de la TVA est trimestrielle et doit être déposée avec paiement de la taxe due endéans quinze (15) jours après la fin du trimestre. However, taxpayers whose annual turnover is equal to or less than two hundred million Rwandan francs (200,000,000 Rwf) who wish may opt for a monthly value added tax declaration. les contribuabless dont le chiffre Toutefois, d’affaires annuel est inférieur ou égal à deux cent millions de francs rwandais (200.000.000 Frws) qui le désirent peuvent opter pour la déclaration mensuelle. Umusoreshwa wiyandikishije agomba gukora imenyekanisha ry’umusoro ku nyongeragaciro, yaba yacuruje, yaba atacuruje, haba hari umusoro yishyura, yaba asaba gusubizwa umusoro cyangwa ikinyuranyo ari zeru. A registered taxpayer must submit value added tax declaration, whether he/she made sales or not, whether he/she is claiming for refund or whether the difference is zero. Le contribuable enregistré doit remettre la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée, que ce contribuable ait vendu ou pas, qu’il soit dans la position de restitution ou que la différence soit nulle.

Ingingo ya 26: Kwishyura umusoro ku nyongeragaciro Article 26: Payment of value added tax Article 26: Paiement de la taxe sur la valeur ajoutée Ingingo ya 26: Kwishyura umusoro ku nyongeragaciro Article 26: Payment of value added tax Article 26: Paiement de la taxe sur la valeur ajoutée ku nyongeragaciro utangwa Umusoro n’umusoreshwa mu gihe cy’isoreshwa ubarwa hakurikijwe ingingo ya 21 y’iri tegeko uba ugomba kwishyurwa kandi ugatangwa ku itariki imenyekanisha rigomba gukorerwaho muri icyo gihe cy’isoreshwa. The value added tax payable by a taxpayer for a tax period shall be computed in accordance with

Ingingo ya 27: Kwakira umusoro ku nyongeragaciro ku bintu bitumijwe mu mahanga Article 27: Collection of value added tax on imported goods Article 27: Perception de la taxe sur la valeur ajoutée sur les biens importés UMUTWE WA X: INGINGO ZINYURANYE CHAPTER X: MISCELLANEOUS PROVISIONS Ingingo ya 27: Kwakira umusoro ku nyongeragaciro ku bintu bitumijwe mu mahanga Article 27: Collection of value added tax on imported goods Article 27: Perception de la taxe sur la valeur ajoutée sur les biens importés ibintu bisoreshwa Gutumiza mu mahanga bigomba gutangirwa umusoro ku nyongeragaciro kuri gasutamo hakurikijwe itegeko rya gasutamo. Importation of taxable goods is subject to value added tax at the customs point in accordance with the customs legislation. UMUTWE WA X: INGINGO ZINYURANYE CHAPTER X: MISCELLANEOUS PROVISIONS

Ingingo ya 28: Icyemezo cyo kwiyandikisha Article 28: Certificate of registration CHAPITRE X: DISPOSITIONS DIVERSES Article 28: Certificat d’enregistrement Ingingo ya 28: Icyemezo cyo kwiyandikisha Article 28: Certificate of registration L’importation de biens imposables est soumise au paiement de la taxe sur la valeur ajoutée au poste de douane, conformément à législation douanière. la CHAPITRE X: DISPOSITIONS DIVERSES Article 28: Certificat d’enregistrement Uwiyandikishije agomba gushyira ahagaragara aho akorera, icyemezo cy'uko yiyandikishije. A registered taxpayer must display the certificate of registration at his/her principal place of business. Le contribuable enregistré est tenu d'afficher à son lieu de travail le certificat d’enregistrement.

Ingingo ya 29: Ikigo n’amashami yacyo Article 29: Enterprise and subsidiaries Article 29: Entreprise et succursales Ingingo ya 29: Ikigo n’amashami yacyo Article 29: Enterprise and subsidiaries Article 29: Entreprise et succursales bifatwa atandukanye Ibikorwa by’ubucuruzi umusoreshwa akorera mu mashami nk’ikigo cy’ubucuruzi kimwe rukumbi ku byerekeye ishyirwa mu bikorwa ry’iri tegeko. Umuntu ukorera ubucuruzi mu mashami atandukanye afite inshingano yo kwandikisha ubwo bucuruzi mu izina rye aho kubwandikisha mu izina ry’ayo mashami. A taxpayer who manages an enterprise which has subsidiaries is treated as a single enterprise for the purposes of this Law. A person who conducts a business in various subsidiaries of an enterprise is obliged to register the business in his/her name and not in the names of the subsidiaries. Une entreprise gérée par un contribuable et qui comporte des succursales est considérée comme une seule entreprise pour l’application de la présente loi. Une personne qui exploite une enterprise comportant des succursales doit être enregistrée sous son nom et non pas aux noms desdites succursales.

Ingingo ya 30: Amafaranga akoreshwa Article 30: Currency conversion Article 30: Conversion monétaire Ingingo ya 30: Amafaranga akoreshwa Article 30: Currency conversion Article 30: Conversion monétaire Amafaranga akoreshwa mu gushyira iri tekego mu bikorwa ni amafaranga y’u Rwanda. The currency used in implementation of this Law is expressed in Rwandan francs. Iyo umubare uwo ariwo wose wanditswe If any amount is expressed or paid in a currency Tout montant en argent pris en compte en vertu de la présente loi doit être exprimé en Franc Rwandais. Si un montant quelconque est exprimé ou payé en 38 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 cyangwa wishyuwe mu mafaranga atari ay’u Rwanda: other than Rwandan francs: une monnaie autre que le Franc rwandais: ugomba 1º ku bintu bitumijwe mu mahanga, uwo guhindurwa mu mubare mafaranga y’u Rwanda ku gipimo cy’ivunjisha gikoreshwa hakurikijwe amategeko agenga gasutamo hagamijwe kubara umusoro wa gasutamo wakwa ku bintu bitumijwe mu mahanga; 2º ku bindi byose, uwo mubare ugomba guhindurwa mu mafaranga y’u Rwanda ku gipimo gitangwa na Banki Nkuru y’u Rwanda gikoreshwa hagati y’ifaranga ry’amahanga n’ifaranga ry’u Rwanda ku uwo mubare w’amafaranga itariki y’amahanga utangiwe ku byerekeye ishyirwa mu bikorwa ry’iri tegeko. 1º in the case of importation of goods, the amount shall be converted into Rwandan francs at the exchange rate applicable under the Customs legislation for the purposes of computing the customs duty payable on the import; 1º dans le cas d’une importation de biens, le montant doit être converti en Francs rwandais au taux de change applicable conformément à législation douanière pour le calcul de la taxe douanière sur l’importation; 2º in any other case, the amount is to be converted into Rwandan francs at the National Bank of Rwanda exchange rate applying between the foreign currency and Rwandan franc on the date on which the amount is given for the purposes of this Law. 2º dans tout autre cas, le montant doit être converti en Francs rwandais au taux de la Banque Nationale du change de Rwanda applicable entre la devise étrangère et le franc Rwandais à la date à laquelle ledit montant est pris en compte pour l’application de la présente loi. Iyo nta gipimo cy’ivunjisha gikurikizwa kiriho ku mafaranga y’amahanga runaka gikoreshwa na Banki Nkuru y’u Rwanda, igipimo gikoreshwa kigomba kubarwa hakurikijwe igipimo Banki ikoresha ku madolari Nkuru y’u Rwanda cyashyizwe y’amanyamerika, ahagaragara ry’amahanga rigereranyijwe n’Idolari ry’Abanyamerika. n’igipimo faranga cy’iryo If there is no existing applicable exchange rate for a certain currency used by the National Bank of Rwanda, the applicable rate shall be computed on the basis of the National Bank’s rate for the U.S. Dollar, and a published cross-rate for that currency in question against the U.S Dollar. Lorsqu’il n’y a pas de taux de change applicable pour la devise en question par la Banque Nationale du Rwanda, le taux doit être calculé sur base du taux de la Banque Nationale du Rwanda pour le Dollar Américain, et un cours croisé publié pour la devise en question par rapport au Dollar Américain.

Ingingo ya 31: Abahagarariye ibihugu byabo mu Rwanda n’amasezerano mpuzamahanga Article 31: Foreign diplomatic missions in Rwanda and international agreements Article 31: Missions diplomatiques et accords internationaux Ingingo ya 31: Abahagarariye ibihugu byabo mu Rwanda n’amasezerano mpuzamahanga Article 31: Foreign diplomatic missions in Rwanda and international agreements Article 31: Missions diplomatiques et accords internationaux Komiseri Mukuru, abisabwe kandi mu gihe asanga ashobora kwemera gusubiza igice cy’umusoro ku nyongeragaciro ari ngombwa, request and it Upon necessary, the Commissioner General may authorize the refund of part or all of the value if he/she considers 39 Sur demande et s’il le juge nécessaire, le Commissaire Général le remboursement d’une partie ou de la totalité de la autoriser peut cyangwa se umusoro wose ku bintu bisoreshwa biguzwe cyangwa bitumijwe mu mahanga na: 1º ambasade cyangwa ibiro by’uhagarariye inyungu z’igihugu runaka mu burucuzi abakozi babyo babifitiye cyangwa ubudahangarwa cyangwa amategeko hakurikijwe budasesuye agenga abahagarariye ibihugu byabo mu imibanire Rwanda n’itegeko hagati rwego rw’ubucuruzi; rigenga mu y’ibihugu busesuye 2º umuryango mpuzamahanga ugengwa na Leta cyangwa Guverinoma y’igihugu rwego bikeneweho cy’amahanga, ku hakurikijwe amasezerano mpuzamahanga. gusubizwa amafaranga ngingo, nk’uko Gusaba biteganyijwe muri bigomba iyi gukorerwa ku rupapuro rwuzuzwa rwemejwe mu buryo bwagenwe na Komiseri Mukuru kandi ngombwa n’inyandiko rugaherekezwa Komiseri Mukuru gutegeka gushyikirizwa. Zimwe muri izo nyandiko ni : za ashobora 1º ikimenyetso kigaragaza ko umusoro ku gusubizwa usabirwa nyongeragaciro wabayeho koko ; 2º ikimenyetso umusoro uburenganzira kubisaba hakurikijwe iyi ngingo. usaba afite ko gusubizwa bwo Official Gazette n° Special of 05/02/2013 tax added imported by: incurred on goods acquired or 1º a diplomatic or consular mission, or by a diplomat or consular official who enjoy rights, full or according governing the diplomats accredited to Rwanda as well as the law governing trade cooperation between the countries; immunity, law limited to 2º a governmental international organisation or foreign Government to the extent required under an international agreement. taxe sur la valeur ajoutée encourue en rapport avec une acquisition ou importation imposable par: 1º une mission diplomatique ou consulaire ou ses agents jouissant d’une immunité totale ou limitée, en vertu de la loi sur les privilèges et immunités diplomatiques ou la loi portant coopération entre les pays en matière de commerce; 2º une organisation gouvernementale internationale ou un gouvernement étranger, dans la mesure requise en vertu d’un accord international. The application for a refund under this article must be made on the approved form and in the manner prescribed by the Commissioner General and be accompanied by supporting documents as the Commissioner General may require. Some of such documents are the following: La demande de remboursement en vertu du présent article doit être faite dans la forme approuvée et de la manière prescrite par le Commissaire Général et doit être accompagnée des documents à l’appui que le Commissaire Général peut exiger. Ces documents sont notamment les suivants: 1º evidence that the value added tax for which the refund is sought was incurred; 1º la preuve que la taxe sur la valeur ajoutée dont le remboursement est sollicité a été effectivement encourue; 2º evidence of the applicant’s entitlement to make an application for refund under this Article. 2º la preuve que le requérant est habilité à faire une telle demande en vertu du présent article. 40 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 na Guverinoma Muri iyi ngingo, amasezerano mpuzamahanga bisobanura amasezerano hagati ya Guverinoma y’igihugu y’u Rwanda cy’amahanga umuryango cyangwa mpuzamahanga ugengwa na Leta ajyanye no gufasha Guverinoma mu rwego rw’imari, urwa tekiniki, urw’ubutabazi cyangwa mu rwego rw’ubutegetsi. In this article, international agreement means an agreement between the Government of Rwanda and a foreign Government or a governmental international organisation for the provision of or financial, administrative assistance to the Government. humanitarian, technical, Dans le présent article, un accord international signifie un accord entre le Gouvernement du Rwanda et un Gouvernement étranger ou une organisation gouvernementale internationale pour financière, la technique, humanitaire ou administrative au Gouvernement. fourniture d’une assistance

Ingingo ya 32: Agaciro k'ibintu cyangwa servisi biri ku isoko Article 32: Market value of goods or services Article 32: Valeur marchande des biens ou services UMUTWE WA XI: INGINGO ZISOZA CHAPTER XI: FINAL PROVISIONS CHAPITRE XI: DISPOSITIONS FINALES Ingingo ya 32: Agaciro k'ibintu cyangwa serivisi biri ku isoko Article 32: Market value of goods or services Article 32: Valeur marchande des biens ou services Agaciro k'ibintu cyangwa serivisi biri ku isoko ni ikiguzi ibyo bintu cyangwa serivisi byagira bijyanywe ku isoko ku munsi bitangiweho. The market value of taxable goods or sevices is the consideration the goods and services would obtain in the open market at the time of supply. kugena bidashoboka agaciro k'ibintu Iyo cyangwa serivisi biri ku isoko ku gihe runaka cyihariye, agaciro k'ibintu cyangwa serivisi biri ku isoko ni ikiguzi ibimeze nkabyo byagira ku isoko muri icyo gihe hitawe ku itandukaniro riri hagati y’ibintu bimeze kimwe n’ibintu ubwabyo nyakuri. Kugira ngo bishoboke, ibintu biba bisa n’ibindi iyo ari bimwe, cyangwa bisa cyane n’ibyo bindi hitawe ku miterere yabyo, ubwiza bwabyo, bikozemo imikorere, n’ubwamamare bwabyo. icyo If it is impossible to determine the market value of taxable goods or services at a particular time, the market value is the consideration similar goods or services would ordinarily obtain in the open market in consideration of the difference between the similar goods or services and the actual goods or services. For this purpose, goods are similar if there are the same or closely resemble the other goods taking into account the character, quality, functionality, materials, and their reputation. La valeur marchande des biens ou services est la contrepartie que les biens ou services auraient normalement sur le marché libre au moment de la fourniture. S’il n’est pas possible de déterminer la valeur marchande des biens ou services à un moment donné, la valeur marchande est la contrepartie que des biens ou similaires auraient normalement sur le marché libre à ce moment-là, ajusté pour tenir compte des différences entre les biens ou services similaires et les biens ou services proprement dits. A cette fin, les biens sont similaires à d’autres s’ils sont les mêmes, ou ressemblent étroitement à d’autres, compte tenu du caractère, de la qualité, de la fonctionnalité, des matières et de leur réputation. services Iyo agaciro k’ibintu cyangwa serivisi biri ku isoko kagomba kugenwa ku bintu cyangwa serivisi byihariye, cyangwa ku mutungo utunzwe n’umuntu, ako gaciro kagenwa hifashishijwe agaciro ku isoko k’ibyo bintu cyangwa serivisi, cyangwa k’uwo mutungo, nk’uko kagenwa If the value of goods and services on the market is to be determined on specific goods or services or on the value of a person’s acquisitions, the value shall be determined in consideration of the market value of those goods or services or of such acquisitions as determined by this Article in Si la valeur marchande des biens ou services doit les biens ou services être déterminée pour spécifiques ou pour les acquisitions d’une personne, la valeur marchande est déterminée en tenant compte da la valeur marchande de ces biens ou services ou acquisitions telle que prévue 41 hakurikijwe iyi ngingo, ku gihe runaka. a given period. par cet article, pour une période donnée. Official Gazette n° Special of 05/02/2013 kugenwa kadashobora Iyo agaciro k’ibintu cyangwa serivisi biri ku isoko hakurikijwe ibivugwa mu bika bibanziriza iki, agaciro kabyo ni ikiguzi kigenwa na Komiseri Mukuru abicishije mu mabwiriza nyuma yo kubikorera ubushakashatsi bufite ibipimo ngenderwaho. If the market value of goods or services cannnot be determined according to the provisions of the previous paragraphs, it shall be determined by the Commissioner General by rules after conducting a in accordance with standards. research Si la valeur marchande des biens ou services ne peut être déterminée en vertu des paragraphes précédents, elle doit être déterminée par le Commissaire Général par voie des directives après une recherche répondant aux normes standards. UMUTWE WA XI: INGINGO ZISOZA CHAPTER XI: FINAL PROVISIONS CHAPITRE XI: DISPOSITIONS INALES

Ingingo ya 33: Itegurwa, isuzuma n’itorwa ry’iri tegeko Article 33: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 33: Initiation, examen et adoption de la présente loi Ingingo ya 33: Itegurwa, isuzuma n’itorwa ry’iri tegeko Article 33: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 33: Initiation, examen et adoption de la présente loi Iri tegeko ryateguwe mu rurimi rw’Icyongereza, risuzumwa rurimi rw’Ikinyarwanda. ritorwa mu kandi

Ingingo ya 34: Ivanwaho ry’itegeko n’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Article 34: Repealling provision Article 34: Disposition abrogatoire Ingingo ya 34: Ivanwaho ry’itegeko n’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Itegeko no 06/2001 ryo kuwa 20/01/2001 rishyiraho umusoro ku nyongeragaciro, nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, n’ingingo zose z’amategeko abanziriza iri kandi zinyuranyije na ryo bivanyweho. Article 34: Repealling provision Article 34: Disposition abrogatoire Law no 06/2001 of 20/01/2001 on the Code of Value Added Tax, and complemented legal provisions contrary to this Law are repealed. as modified to date and all prior La Loi nº 06/2001 du 20/01/2001 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée telle que modifiée et complétée à ce jour ainsi que antérieures toutes contraires à la présente loi sont abrogées. les dispositions légales

Ingingo ya 35: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Article 35: Commencement Article 35: Entrée en vigueur 6 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 N°37/2012 RYO KUWA ITEGEKO 09/11/2012 RISHYIRAHO UMUSORO KU NYONGERAGACIRO 09/11/2012 LAW ESTABLISHING THE VALUE ADDED TAX N°37/2012 OF LOI N°37/2012 DU 09/11/2012 PORTANT INSTAURATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République; ISHINGA INTEKO AMATEGEKO YEMEJE, NONE NATWE DUHAMIJE, DUTANGAJE ITEGEKO RITEYE RITYA KANDI DUTEGETSE KO RYANDIKWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED IN THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA LE PARLEMENT A ADOPTE ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS QU’ELLE SOIT PUBLIEE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DU RWANDA INTEKO ISHINGA AMATEGEKO: THE PARLIAMENT: LE PARLEMENT: Umutwe w’Abadepite, mu nama yawo yo kuwa 03 Nyakanga 2012; The Chamber of Deputies, in its session of 03 July 2012; La Chambre des Députés, en sa séance du 03 juillet 2012; Ishingiye ku Itegeko Nshinga rya Repubulika y’u Rwanda ryo kuwa 04 Kamena 2003, nk’uko ryavuguruwe kugeza ubu, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 62, iya 66, iya 67, iya 81, iya 90, iya 91, iya 92, iya 93, iya 94, iya 108 n’iya 201; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 04 June 2003, as amended to date, especially in Articles 62, 66, 67, 81, 90, 91, 92, 93, 94, 108 and 201; Vu la Constitution de la République du Rwanda du 04 juin 2003, telle que révisée à ce jour, spécialement en ses articles 62, 66, 67, 81, 90, 91, 92, 93, 94, 108 et 201; Ishingiye ku Itegeko nº 25/2005 ryo kuwa 04/12/2005 rigena imitunganyirize y’isoresha, nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu; Pursuant to Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on tax procedures, as modified and complemented to date; Vu la Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour; Ishingiye ku Itegeko n° 08/2009 ryo kuwa imikorere 27/04/2009 imiterere, rigena Pursuant to Law n° 08/2009 of 27/04/2009 determining the organization, functioning and Vu la Loi n° 08/2009 du 27/04/2009 portant organisation, fonctionnement et attributions de 7 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 n’inshingano by’Ikigo cy’imisoro n’amahoro, cyane cyane mu ngingo yaryo ya 3; responsibilities of Rwanda Revenue Authority, especially in Article 3; l’Office Rwandais des Recettes, spécialement en son article 3 ; Isubiye ku rishyiraho 20/01/2001 nyongeragaciro, nk’uko ryujujwe kugeza ubu; Itegeko no 06/2001 ryo kuwa ku ryahinduwe kandi umusoro Having reviewed Law no 06/2001 of 20/01/2001 on the code of value added tax, as modified and complemented to date; Revu la Loi nº 06/2001 du 20/01/2001 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée telle que modifiée et complétée à ce jour ; YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE: UMUTWE WA MBERE: RUSANGE INGINGO CHAPTER ONE: GENERAL PROVISIONS CHAPITRE PREMIER: DISPOSITIONS GENERALES Ingingo ya 35: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Iri tegeko ritangira gukurikizwa ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. This Law was drafted in English, considered and adopted in Kinyarwanda. La présente loi a été initiée en Anglais, examinée et adoptée en Kinyarwanda. Article 35: Commencement Article 35: Entrée en vigueur This Law shall come into force on the date of its publication the Republic of Rwanda. the Official Gazette of in La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. 42 Kigali, kuwa 09/11/2012 Kigali, on 09/11/2012 Kigali, le 09/11/2012 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) KAGAME Paul President of the Republic (sé) KAGAME Paul Président de la République (sé) Dr HABUMUREMYI Pierre Damien Minisitiri w’Intebe (sé) Dr HABUMUREMYI Pierre Damien Prime Minister (sé) Dr HABUMUREMYI Pierre Damien Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République : (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minisitiri w’Ubutabera/ Intumwa Nkuru ya Leta (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minister of Justice/Attorney General (sé) KARUGARAMA Tharcisse Ministre de la Justice/ Garde des Sceaux 43 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 UMUGEREKA KU ITEGEKO N°37/2012 RYO KUWA 09/11/2012 RISHYIRAHO UMUSORO KU NYONGERAGACIRO UGARAGAZA IBIKORESHO BY’IKORANABUHANGA, ITUMANAHO N’IKWIRAKWIZWA RY’AMAKURU BISONEWE ANNEX TO THE LAW N°37/2012 OF 09/11/2012 ESTABLISHING THE VALUE ADDED TAX RELATING TO THE INFORMATION, COMMUNICATION AND TECHNOLOGY EQUIPMENT THAT ARE EXEMPTED ANNEXE A LA LOI N°37/2012 DU 09/11/2012 PORTANT INSTAURATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE RELATIVE AU MATERIEL DE LA TECHNOLOGIE, DE LA COMMUNICATION ET DE L’INFORMATION EXONERE CODE SH INYITO PRODUCT DESIGNATION DENOMINATION DU PRODUIT Igipimo Rate Taux 84711000 Imashini bw’ikoranabuhanga itunganya amakuru mu buryo Analogue or hybrid automatic data processing machine 84713000 Mudasobwa igendanwa itarengeje ibiro 10 Portable digital computer weighing not more than 10 kg Machine automatique de traitement de l'information, analogique ou hybride 0% Ordinateur portable d'un poids n'excédant pas 10 kg 0% 84714100 Ubundi bwoko bwa mudasobwa iri kumwe cyangwa itari kumwe n’ibindi bice biyiherekeje Any other type of computer with or without other accessories Autre type d’ordinateur comportant ou ne comportant pas d’autres accessoires 0% Izindi mashini z’ubwoko butandukanye zifite imiterere nk’iya mudasobwa kandi zuzuzanya Other various machines of the same structure with that complement each other the computer 84714900 Autres diverses machines automatiques se présentant sous forme d’un ordinateur et qui se complètent 0% 44 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 CODE SH INYITO PRODUCT DESIGNATION DENOMINATION DU PRODUIT 84715000 Ibindi bice bitandukanye n’ibivugwa muri n° 84.71.4100 na 84.71.49.00 bishobora kuba bifungiye hamwe n’ibibiherekeza birimo ibiyasohora n’ibiyabika ibyinjiza amakuru , those mentioned Other digital processing units different from in nº 8471,4100 and 8471.49.00 which together with may accessories input units, output units and storage units packed including storage be de unités Autres traitement numériques autres que celles prévues aux n° 84.71.4100 et 84.71.49.00 pouvant comporter sous une même enveloppe des accessoires y compris les unités de mémoire, unités d'entrée et unités de sortie Igipimo Rate Taux 0% 84716000 Bimwe mu bigize mudasobwa birimo ibyinjiza amakuru, ibiyasohora biri kumwe cyangwa bitari kumwe n’ibibika amakuru certain accessories of the computer including input or output units of the computer, whether or not containing storage units Unités d'entrée ou de sortie d’un ordinateur, pouvant comporter ou non les unités de sortie 0% 84717000 Ibibika amakuru muri mudasobwa Storage units Unités de mémoire 84718000 Ubundi bwoko bwa mudasobwa butunganya amakuru Other units of processing computer automatic data unités Autres traitement de l'information d’ordinateur 0% 0% de 84719000 Ubundi bwoko bwa mudasobwa butunganya amakuru mu buryo bw’ikoranabuhanga Other processing computers digital automatic data Autres automatique données types de d’ordinateur de traitement 0% 84733000 Bimwe mu n’ibiyiherekeza bigize mudasobwa Certain parts of the computer and its accessories Certaines parties et accessoires d’un ordinateur 0% 85044000 85171100 Imashini yifashishwa na mudasobwa yagenewe kubika umuriro Static converters /uninterrupted power supplies (UPS) Convertisseur statique (onduleur) 0% Ubwoko zitagendanwa bukoresha igice cyitaba kidakoresha imigozi telefoni bwa telephone sets with cordless Line handsets Postes téléphoniques d'usagers par fil à combinés sans fil 0% 45 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 CODE SH INYITO PRODUCT DESIGNATION DENOMINATION DU PRODUIT 85171900 Ubundi bwoko bwa telefoni zitagendanwa Other fixed telephones Autres postes téléphoniques 85172100 Imashini zikoreshwa mu itumanaho mu gusohora amakuru ku mpapuro Teleprinters Téléscripteurs Igipimo Rate Taux 0% 0% 85172200 Imashini zikoreshwa mu guhuza imiyoboro ya telefoni Telephonic or telegraphic switching apparatus Appareil de commutation pour la téléphonie ou la télégraphie 0% 85175000 Izindi mashini zikoreshwa mu itumanaho Other communication systems apparatus, used in Autres télécommunication appareils, pour la 0% 85178000 Izindi mashini Other apparatus Autres appareils 85179000 Ibindi bice Other parts Autres parties 0% 0% Ibikoreshwa n’amashusho hatarimo ibiyasoma kubika mu amajwi Audio and visual storage equipment excluding decoders Appareils d'enregistrement du son et d’image autres que lecteurs phonographiques les 0% 85229000 85243190 Ibikoreshwa n’amashusho hatarimo ibiyasoma kubika mu Discs for laser reading systems for reproducing phenomena other than sound or image other amajwi 85244000 Amakaseti akoreshwa mu kubika amakuru atarimo amajwi n’amashusho Magnetic phenomena other than sound or image reproducing tapes for 85249100 Amakarita afite agace ka rukuruzi Cards incorporating a magnetic stripe Cartes munies d'une piste magnétique 0% 85421200 Amakarita elegitoronike incorporating an electronic Cards integrated circuit ("smart" cards) Cartes munies d'un circuit intégré électronique 0% 46 Disques pour système de lecture pour faisceau laser pour la préparation des phénomènes autres que le son ou l'image: et disquettes) (disques Autres 0% Bandes magnétiques la reproduction des phénomènes autres que le son et l’image pour 0% Official Gazette n° Special of 05/02/2013 CODE SH INYITO PRODUCT DESIGNATION DENOMINATION DU PRODUIT 85421300 Ibikoresho bikoresha ikoranabuhanga Metal-oxide semi conductors (MOS) Semi-conducteurs à oxyde allique 85421400 Sirikwi “bipolaire” ikoresha ikoranabuhanga rya Circuits technologies obtained by bipolar Circuits obtenus par bipolaire technologie 85421900 Izindi sirikwi zikoresha ikoranabuhanga rya “monolithiques numériques” zituruka ku ruvange rw’ikoranabuhanga “bipolaire”, irya MOS na BIMOS circuits Other a combination of bipolar and MOS and BIMOS technologies obtained by 85423000 Izindi sirikwi zikoresha ikoranabuhanga “monolithique” Monolithic integrated circuits ikoranabuhanga rya Hybrid integrated circuits Autres intégrés circuits monolithiques numériques, y compris les circuits obtenus par l'association des technologies MOS et bipolaire technologie BIMOS Autres monolithiques circuits intégrés Circuits intégrés hybrides 85424000 Sirikwi “hybride” ikoresha 85429000 ibice 85425000 Udukoresho guteranya ibintu elegitoronike duto dukoreshwa mu Parts Parties Electronic microassemblies Micro-assemblages électroniques Igipimo Rate Taux 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 94031000 Utubati dukoze mu byuma babikamo “serveur”, “swich” (Racks) Metal cupboard for servers, switch (Racks) Armoire métallique pour conserver les serveurs, swich (Racks) 0% 47 Official Gazette n° Special of 05/02/2013 Bibonywe kugira ngo bishyirwe ku mugereka w’Itegeko n° 37/2012 ryo kuwa 09/11/2012 rishyiraho umusoro ku nyongeragaciro Seen to be annexed to the Law n° 37/2012 of 09/11/2012 on establishing the value added tax Vu pour être annexé à la Loi n° 37/2012 du 09/11/2012 portant instauration de la taxe sur la valeur ajoutée Kigali, kuwa 09/11/2012 Kigali, on 09/11/2012 Kigali, le 09/11/2012 (sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (sé) KAGAME Paul President of the Republic (sé) KAGAME Paul Président de la République (sé) Dr. HABUMUREMYI Pierre Damien Minisitiri w’Intebe (sé) Dr. HABUMUREMYI Pierre Damien Prime Minister (sé) Dr. HABUMUREMYI Pierre Damien Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta (sé) KARUGARAMA Tharcisse Minister of Justice/Attorney General (sé) KARUGARAMA Tharcisse Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 48