LAW N° 026/2019 OF 18/09/2019 ON TAX PROCEDURES
This provision states that the law governs tax procedures.
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- Jurisdiction
- Rwanda
- Instrument
- Act or statute
- Citation
- 026/2019 OF 18/09/2019
- Status
- Not in force
- Version
- Undated source snapshot
- Language
- mul
- Updated
- Official source
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VAT VAT compliance VAT invoicing VAT registration accounting accounting records administrative fines administrative penalties administrative procedure administrative sanctions amicable settlement appeals asset seizure asset valuation auction procedure audit audit and investigation audit errors correction audit limitation periods audit procedure awards/incentives books of accounts burden of proof business registration +121 more
Statute overview
About this statute
This provision states that the law governs tax procedures. This article lists the taxes covered by the law. This article defines key terms used in the law. The tax administration must levy and collect taxes, deposit collected tax into the Public Treasury account at the National Bank of Rwanda after allowed deductions, and the National Bank of Rwanda must send daily reports. A taxpayer who changes address must notify the Tax administration.
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Legal text
Provisions of LAW N° 026/2019 OF 18/09/2019 ON TAX PROCEDURES
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Icyo
AI-assisted research summary: This provision states that the law governs tax procedures.
Ingingo ya mbere: Icyo rigamije iri tegeko Article One: Purpose of this Law Article premier: Objet de la présente loi Ingingo ya mbere: Icyo rigamije iri tegeko Article One: Purpose of this Law Article premier: Objet de la présente loi Iri tegeko rigena uburyo bw’isoresha. This Law governs the tax procedures. - 2 Verify source ↗
Imisoro irebwa n’iri tegeko
AI-assisted research summary: This article lists the taxes covered by the law.
Ingingo ya 2: Imisoro irebwa n’iri tegeko Article 2: Taxes prescribed by this Law Article 2: Impôts visés par la présente loi Ingingo ya 2: Imisoro irebwa n’iri tegeko Article 2: Taxes prescribed by this Law Imisoro buteganywa n’iri tegeko ni iyi ikurikira: irebwa n’uburyo bw’isoresha Taxes prescribed by the tax procedures provided for by this law are as follows: La présente loi régit les procédures fiscales. Article 2: Impôts visés par la présente loi Les impôts visés par les procédures fiscales prévues par la présente loi sont les suivants: 1 º umusoro ku musaruro; 1 º personal income tax; 1 º impôt sur les revenus des personnes physiques; 2 º umusoro ku nyongeragaciro; 2 º value added tax; 2 º taxe sur la valeur ajoutée; 3 º umusoro ku mutungo w’ibinyabiziga 3 º property tax on vehicles and boats; 3 º impôts personnels sur les véhicules à bifite moteri n’amato; moteur et les bateaux; 4 º umusoro ku mikino y’amahirwe, 4 º tax on gaming activities; 4 º impôts sur les jeux de hasard; 5 º umusoro ku mabuye y’agaciro; 5 º tax on precious metal 5 º impôt sur les métaux précieux; 6 º umusoro ku byaguzwe; 6 º tax on purchased goods; 6 º impositions sur l’acquisition; 7 º undi musoro wagenwa n’itegeko. 7 º such other tax as may be prescribed by 7 º tout autre impôt qui peut être établi law. par la loi. 16 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 3 Verify source ↗
Ibisobanuro by’amagambo
AI-assisted research summary: This article defines key terms used in the law.
Ingingo ya 3: Ibisobanuro by’amagambo Article 3: Definitions Article 3: Définitions Ingingo ya 3: Ibisobanuro by’amagambo Article 3: Definitions Article 3: Définitions Muri iri tegeko, amagambo akurikira afite ibisobanuro bikurikira: For the purpose of this Law, the following terms have the following meanings: Aux fins de la présente loi, les termes suivants ont les significations suivantes: 1 º ibikorwa bigenzurwa: ibikorwa ibyo ari byo byose bikozwe hagati y’abantu bafitanye isano; 1 º controlled transaction: any transaction 1 º transaction contrôlée: toute between related persons; transaction entre personnes liées; 2 º icyicaro gihoraho: ahantu hazwi hakorerwa imirimo y’ubucuruzi ibyara umusaruro mu buryo buhoraho, ikorwa yose cyangwa igice cyayo; 2 º permanent establishment: a fixed place of business through which an income generating business wholly or partially conducted; 2 º un établissement stable: un lieu connu ou s’opèrent en tout ou en partie des activités génératrices des revenues ; 3 º igihe cy’isoresha: igihe umusoreshwa ibikorwa bisoreshwa amara akora cyarangira akaba agomba gutanga umusoro; 3 º tax period: operating period of time at the end of which the tax is due; 3 º exercice fiscal: période d’exercice à la fin de laquelle la dette fiscale est due; 4 º intumwa: uwashyizweho ngo agire ibikorwa akora mu mwanya w’undi cyangwa itsinda ry’abantu; 4 º agent: a person appointed to act on behalf of another person or group of persons; 4 º agent: une personne mandatée pour agir au nom d’une autre personne ou d’un groupe de personnes; 5 º Komiseri Mukuru: Komiseri Mukuru w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro; 5 º Commissioner General: Commissioner General of the Rwanda Revenue Authority; 5 º Commissaire Général: Commissaire l’Office Rwandais des Général de Recettes; 6 º kunyereza umusoro: igikorwa cyose kigambiriye kutishyura umusoro wose igice cyawo mu buryo cyangwa bunyuranyije n’amategeko y’imisoro; 6 º tax evasion: any deliberate act aiming at evading whole or part of taxes in violation of tax laws; 6 º fraude fiscale: tout acte délibéré visant à se soustraire au paiement de tout ou partie de la taxe ou de l’impôt en violation des lois fiscales; 17 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 7 º Minisitiri: Minisitiri ufite imisoro mu 7 º Minister: Minister in charge of taxes; 7 º Ministre: Ministre ayant les impôts nshingano; dans ses attributions; 8 º Ubuyobozi bw’imisoro: Ikigo 8 º Tax administration: Rwanda Revenue 8 º Administration fiscale: Office cy’Imisoro n’Amahoro; Authority; Rwandais des Recettes; 9 º umukozi n’urwego umukozi wemewe: w’Ubuyobozi bw’Imisoro wahawe ububasha rubifite mu nshingano bwo kugenzura, guperereza, gushyikirana n’umusoreshwa, gukosora impapuro z’imenyesha, gukora no gutanga impapuro zishyuza, gutegura inyandikomvugo no gukora ibishoboka byose kugira ngo itegeko rigena uburyo bw’isoresha n’andi mategeko yerekeye umusoro yubahirizwe, kandi akaba afite ikimenyetso kimuranga ko afite ubwo bubasha; 9 º authorized officer: an officer of the Tax administration empowered by the competent organ to conduct audit, the investigations, negotiate with taxpayer, make adjustments, prepares and issues tax assessment notices of assessment, drafts affidavits and who is responsible for any other act necessary to ensure the enforcement of the law on tax procedures and other in relation to collection of tax, and who is issued with means of identification to possess such powers; laws 9 º agent un agent autorisé: de l’Administration fiscale que l’autorité compétente a habilité à effectuer des contrôles et des enquêtes, à négocier avec le contribuable, à procéder à des redressements, à établir des notes d’imposition, à dresser des procès- toute autre verbaux ou à prendre assurer à disposition l’application portant loi procédures fiscales et d’autres lois en rapport avec recouvrement de l’impôt; et qui a reçu des signes d’identification dans l’exercice de ses pouvoirs; propre la de le ubuzimagatozi 10 º umuntu: umuntu ku giti cye, isosiyete n’itarabubona, ifite koperative, isosiyete shami, ubufatanye mu mirimo igamije inyungu butari isosiyete, icyicaro gihoraho, abandi bantu bakwishyira hamwe mu buryo ubwo aribwo bwose n’ikigo icyo ari cyo cyose; 10 º person: an individual, a company, a de facto company, a cooperative, a partnership, a subsidiary, a permanent establishment, an association of persons and any entity; 10 º personne: un individu, une société, une société de fait, une coopérative, une société en partenariat, une filiale, un établissement stable, une association de personnes et toute autre entité; 18 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 11 º umusimbura: ufite ububasha bwo gusimbura undi mu kazi ke mu gihe adahari; 11 º substitute: a person who has the quality to replace another in his or her work during his or her absence; 11 º remplaçant: une personne qui a qualité de remplacer une autre dans son travail en cas d’absence ; 12 º umusoreshwa: umuntu wese ugomba gusora hakurikijwe amategeko agenga imisoro mu Rwanda; 12 º taxpayer: any person who is subject to tax according to the tax laws of Rwanda; 12 º contribuable: toute personne soumise à l’impôt en vertu des lois fiscales du Rwanda; 13 º umusoreshwa munini: umusoreshwa n’Ubuyobozi wamenyeshejwe bw’imisoro yanditswe mu basoreshwa banini hashingiwe ku biteganywa n’amabwiriza ya Komiseri Mukuru; ko 13 º large taxpayer: a taxpayer who has been notified by the Tax Administration that he or she is registered among large taxpayers following the directives of the Commissioner General; 13 º grand contribuable: le contribuable auquel l’Administration fiscale a notifié qu’il est enregistré parmi les grands selon des directives contribuables du directives par prévues Commissaire Général; les 14 º umwaka w’isoreshwa: igihe gihwanye n’amezi cumi n’abiri (12) uhereye ku itariki ya mbere Mutarama kugera ku ya 31 Ukuboza; 15 º umwaka w’ingengo y’imari: igihe gihwanye n’amezi cumi n’abiri (12) uhereye ku itariki ya mbere Nyakanga kugera ku ya 30 Kamena y’umwaka ukurikira; 16 º Umwanditsi Mukuru: Umuyobozi mu nzego za Leta ufite mu nshingano gutanga ubuzimagatozi ku masosiyete y’ubucuruzi no gukurikirana imikorere yayo. 14 º Fiscal Year: a period of twelve (12) months that begins on January 1 and ends on December 31; 14 º année fiscale: une période de douze (12) mois qui commence le premier janvier et se termine le 31 décembre; 15 º budget year: a period of twelve (12) months that begins on July 1 and ends on June 30 of the following year; 15 º année budgétaire: une période de douze (12) mois qui commence le premier juillet et se termine le 30 juin de l’année qui suit; 16 º Registrar General: a Government Official whose duties are to provide a legal personality to companies and make follow of their functioning. 19 16 º Registraire Général: une autorité de la l’État chargé de personnalité juridique aux sociétés et qui leur le fonctionnement. l’octroi de assure suivi de Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 4 Verify source ↗
Ushinzwe kwishyuza,
AI-assisted research summary: The tax administration must levy and collect taxes, deposit collected tax into the Public Treasury account at the National Bank of Rwanda after allowed deductions, and the National Bank of Rwanda must send daily reports.
Ingingo ya 4: Ushinzwe kwishyuza, kwakira no gucunga imisoro Article 4: Authority responsible for levying, collecting and managing taxes Article 4: Autorité chargée de percevoir, collecter et gérer les impôts Ingingo ya 4: Ushinzwe kwishyuza, kwakira no gucunga imisoro Article 4: Authority responsible for levying, collecting and managing taxes Article 4: Autorité chargée de percevoir, collecter et gérer les impôts Ubuyobozi bw’imisoro ni bwo bwishyuza kandi bwakira imisoro. The Tax administration is responsible for levying and collecting taxes. L’Administration fiscale est responsable de la perception et de la collecte d’impôts. Ubuyobozi bw’imisoro bushyira umusoro bwakiriye kuri konti y’Isanduku ya Leta iri muri Banki Nkuru y’u Rwanda bumaze kuvanamo amafaranga agenewe gusubiza imisoro uretse itangwa ya amafaranga hakurikijwe bw’imisoro n’Ubuyobozi ibiteganywa n’iri tegeko ashyirwa kuri konti y’Ubuyobozi bw’imisoro. yakiriwe, serivisi y’ikirenga The Tax administration deposits the tax collected to the account of the Public Treasury opened with the National Bank of Rwanda after deducting the amount for refund of extra taxes received save for charges deposited on the account of the tax administration for services provided by the tax administration in accordance with the provisions of this law. L’Administration fiscale dépose l’impôt collecté sur le compte du Trésor Public ouvert à la Banque Nationale du Rwanda après déduction du montant destiné à la restitution du surplus d’impôt perçu, sauf pour les frais requis déposés sur le compte de l'Administration fiscale pour les services fiscale fournis conformément aux dispositions de la présente loi. l'administration par Amafaranga y’imisoro avugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo ashyirwa kuri konti y’isanduku ya Leta ifungurwa na Minisitiri muri Banki Nkuru y’u Rwanda hakurikijwe ijanisha bw’imisoro bwumvikanyeho na Minisitiri. Ubuyobozi The amount referred to under Paragraph 2 of this Article is deposited to the account of the public treasury opened by the Minister with the National Bank of Rwanda, based on the percentage agreed upon between the Tax Administration and the Minister. Le montant mentionné à l’alinéa 2 du présent article est déposé sur le compte du Trésor public ouvert à la Banque Nationale du Rwanda par le Ministre sur la base du pourcentage entre l’Administration fiscale et le Ministre. convenu Banki Nkuru y’u Rwanda ishyikiriza Ubuyobozi bw’imisoro n’Umubitsi w’imari ya Leta imbonerahamwe ya buri munsi yerekana amafaranga y’imisoro yashyizwe kuri konti zivugwa mu gika cya 2 n’icya 3 by’iyi ngingo. The National Bank of Rwanda transmits to the Tax administration and the State Treasurer a daily schedule of financial situation showing the amount of taxes deposited on the accounts mentioned in Paragraphs 2 and 3 of this Article. La Banque Nationale du Rwanda fournit à l’Administration fiscale et au Trésorier de l’État un relevé journalier du montant des impôts versés sur les comptes mentionnés aux alinéas 2 et 3 du présent article. Banki Nkuru y’u Rwanda kandi ishyikiriza Ubuyobozi bw’imisoro n’Umubitsi w’imari The National Bank of Rwanda also transmits to the Tax administration and the La Banque Nationale du Rwanda fournit aussi à l’Administration fiscale et au 20 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ya Leta imbonerahamwe ya buri munsi yerekana impapuro z’imisoro yakiriye zifite agaciro k’amafaranga. State Treasurer a daily schedule of financial situation showing the taxes collected under financial instruments. Trésorier de l’État un relevé journalier des impôts perçus sous forme des titres versés. - 5 Verify source ↗
Aho umusoreshwa
AI-assisted research summary: A taxpayer who changes address must notify the Tax administration.
Ingingo ya 5: Aho umusoreshwa abarizwa Article 5: Taxpayer address Article 5: Adresse du contribuable Ingingo ya 5: Aho umusoreshwa abarizwa Article 5: Taxpayer address Article 5: Adresse du contribuable Umusoreshwa abarizwa aha hakurikira: The taxpayer addresses are the following: Les adresses du contribuable sont les suivantes: 1 º ku cyicaro cye; 1 º official head office; 1 º son siège officiel; 2 º aho atuye hazwi; 2 º known residence; 2 º sa résidence connue; 3 º aderesi koranabuhanga ye; 3 º electronic address; 3 º adresse électronique; 4 º ahandi yamenyesheje Ubuyobozi 4 º other address communicated to the Tax 4 º une autre adresse communiquée à bw’imisoro. administration. l’Administration fiscale. kubimenyesha Umusoreshwa uhinduye aho abarizwa Ubuyobozi agomba bw’imisoro. Igihe cyose umusoreshwa ataramenyesha Ubuyobozi bw’imisoro ko yahinduye aho abarizwa, ubutumwa bwe bwose bwoherezwa aho aheruka kuvuga ko ari ho abarizwa. A taxpayer who changes address must notify the Tax administration. Whenever a taxpayer has not notified the Tax administration of his or her change of address, all his or her information is delivered to his or her last known address. informer contribuable l’Administration Un contribuable qui change d’adresse doit fiscale. en Durant toute la période au cours de laquelle le informé l’Administration fiscale de son changement d’adresse, le les concernant sont remises à sa dernière adresse connue. informations toutes pas n’a Iyo umusoreshwa adafite aho abarizwa hazwi, Ubuyobozi bw’imisoro bumugezaho ubutumwa bumureba bwose bwifashishije uburyo bw’itangazamakuru. When a taxpayer has no known address, the Tax administration delivers all his or her relevant information through media. Lorsqu’un contribuable n’a pas d’adresse connue, l’Administration fiscale transmet toutes les communications pertinentes le concernant par voie de média. 21 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 6 Verify source ↗
Uburyo bw’itumanaho
AI-assisted research summary: Communications between the Minister, the tax administration, the Commissioner General, and the taxpayer must be sent by one of the listed methods.
Ingingo ya 6: Uburyo bw’itumanaho Article 6: Means of communication Article 6: Moyens de communication Ingingo ya 6: Uburyo bw’itumanaho Article 6: Means of communication Article 6: Moyens de communication Ubutumwa butanzwe hagati ya Minisitiri, Ubuyobozi bw’imisoro, Komiseri Mukuru n’umusoreshwa butangwa hifashishijwe bumwe mu buryo bukurikira: A communication between the Minister, the Tax administration, the Commissioner General and the taxpayer is delivered through any of the following means: Toute communication entre le Ministre, l’Administration fiscale, le Commissaire Général et le contribuable se fait par l’un des moyens suivants: 1 º ibaruwa ishinganye; 1 º a registered letter; 1 º une lettre recommandée; 2 º inyandiko ubutumwa cyangwa bitangiwe icyemezo cy’uko byakiriwe; 2 º a written act or communication delivered with acknowledgement of receipt; 2 º un acte écrit ou une communication remise contre accusé de réception; 3 º imenyekanisha rikorwa n’umuhesha 3 º an official notification by the court 3 º une signification par huissier de w’inkiko; bailiff; justice; 4 º ubutumwa koranabuhanga. 4 º electronic message. 4 º un message électronique. ugenewe ishinganye ibaruwa Igihe cyangwa rikorwa imenyekanisha n’umuhesha w’inkiko yanze kuyakira, iyo baruwa iryo menyekanisha bifatwa nk’ibyakiriwe. Ibiro by’iposita cyangwa umuhesha w’inkiko bakora inyandiko igaragaza ko nyir’ubwite yanze kwakira ubutumwa. cyangwa When the recipient rejects the registered letter or the notification by the bailiff, the letter or the notification is considered to have been delivered. The post office or the bailiff makes a statement to show the rejection of the communication. lettre recommandée Lorsque le contribuable refuse d’accepter une une signification par l’huissier de justice, la lettre ou la signification est réputée remise. Le bureau de la poste ou l’huissier de justice établit un procès-verbal de refus. ou Igihe ubutumwa koranabuhanga bwinjiye mu rusobe rw’ikoranabuhanga rwatanzwe n’ugenewe ubutumwa, uko kwinjira mu rusobe rw’ikoranabuhanga bifatwa nk’aho yabwakiriye cyose ibibukubiyemo bitubahirijwe uwagenewe kandi igihe Where the electronic message has been duly sent to the email address given by the receiver, upon it’s accessible into the network, it is deemed received and the non- compliance of the content of the message Lorsque le message électronique a été dûment envoyé à l’adresse électronique indiquée par le destinataire, il est réputé avoir été reçu et le non-respect du contenu du message par le destinataire est considéré comme l'ayant volontairement ignoré. 22 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ubutumwa afatwa nk’uwabyirengagije ku bushake. the receiver is considered to have voluntary ignored it. - 7 Verify source ↗
Ururimi rukoreshwa
AI-assisted research summary: Tax-related communications and required records must be in an official language, and the tax administration can require translation at the taxpayer’s expense.
Ingingo ya 7: Ururimi rukoreshwa Article 7: Language of communication Article 7: Langue de communication Ingingo ya 7: Ururimi rukoreshwa Article 7: Language of communication Article 7: Langue de communication Ubutumwa butanzwe hagati ya Minisitiri, Ubuyobozi bw’imisoro, Komiseri Mukuru n’umusoreshwa butangwa muri rumwe mu ndimi zikoreshwa mu butegetsi. All the information between the Minister, the Tax administration, the Commissioner General and the taxpayer is transmitted in one of the official languages. Toute communication entre le Ministre, l’Administration fiscale, le Commissaire Général et le contribuable est faite dans l’une des langues officielles. Ibitabo, inyandiko n’amakuru bisabwa muri iri tegeko byandikwa muri rumwe mu ndimi zikoreshwa mu butegetsi. Books, records, information and documents required in this Law are written in one of the official languages. Amakuru yose asabwa n’Ubuyobozi bw’imisoro atari muri rumwe mu ndimi zikoreshwa mu butegetsi ahindurwa muri rumwe muri izo ndimi n’umusoreshwa iyo bubisabye. Any information requested by the Tax administration that is not in one of the official languages is translated into one of those languages by the taxpayer, if the Tax administration so requests. livres, registres, Les information ou documents requis dans la présente loi sont rédigés dans l’une des langues officielles. requise information Toute par l’Administration fiscale qui n’est pas rédigée dans l’une des langues officielles est traduite dans l’une de ces langues par le contribuable, de l’Administration fiscale. demande sur Iyo umusoreshwa yanze guha Ubuyobozi bw’imisoro inyandiko ziri muri rumwe mu ndimi zikoreshwa mu butegetsi, Ubuyobozi bw’imisoro butegeka ko zihindurwa muri rumwe mu ndimi zikoreshwa mu butegetsi ku mafaranga y’umusoreshwa, agahabwa igaragaza amafaranga inyemezabwishyu agomba kwishyura. When the taxpayer refuses to provide the Tax administration with documents in one the Tax the official of administration, at the taxpayer, order such a translation with an invoice stating the amount due. languages, the expense of l’une des Lorsque le contribuable refuse de procurer à l’Administration fiscale des documents langues officielles, dans l’Administration Fiscale, aux frais du contribuable, ordonne une telle traduction et dresse la facture relative au montant à payer. 23 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 8 Verify source ↗
Uburyo ibihe bibarwa
AI-assisted research summary: For tax-law deadlines, time starts the day after the relevant dated event, days are calendar days unless the law says otherwise, and deadlines falling on holidays or weekends move to the next working day (or, for year-end tax declaration/payment, to the preceding working day).
Ingingo ya 8: Uburyo ibihe bibarwa Article 8: Methods for calculating time Article 8: Modes de calcul des délais Ingingo ya 8: Uburyo ibihe bibarwa Article 8: Methods for calculating time Article 8: Modes de calcul des délais runaka, iyemeza Iyo amategeko agenga imisoro agena igihe igikorwa cyangwa ubutumwa bigomba gukorwamo cyangwa gutangwa, icyo gihe gitangira kubarwa umunsi ukurikira itariki igaragazwa na kimwe muri ibi bikurikira: Where the tax legislation sets time within which a certain act, confirmation or communication has to be made or delivered, the day is calculated from the following the date shown by one of the following: time Lorsque la législation fiscale fixe le délai dans lequel un acte, une confirmation ou une communication doit être fait ou livré, le délai est calculé à compter du lendemain de la date indiquée par l’un des éléments suivants : 1 º kashe y’iposita yashyizwe ku ibaruwa 1 º the postmark put on the registered 1 º le cachet postal apposé sur la lettre ishinganye; posted mail; recommandée à la poste; 2 º inyandiko ubutumwa cyangwa butangiwe icyemezo cy’uko bwakiriwe; 2 º a written act or communication delivered with acknowledgement of receipt; 2 º un acte écrit ou une communication remis contre accusé de réception; 3 º inyandiko y’umuhesha w’inkiko; 3 º an official notification by the court 3 º une signification par l’huissier de bailiff; justice; 4 º umunsi ubutumwa bwagereye rw’ikoranabuhanga n’ugenewe ubutumwa. mu koranabuhanga rusobe rwatanzwe 4 º the date on which the electronic message was delivered on the electronic address provided by the receiver. 4 º le jour auquel le message électronique est délivré à l’adresse électronique fournie par le destinataire. Ubuyobozi Umusoreshwa cyangwa bw’imisoro byakoresheje iposita mu kohererezanya ubutumwa bifatwa nk’aho byujuje inshingano zabyo ku munsi kashe y’iposita yashyizwe ku ibaruwa ishinganye. A taxpayer or the Tax administration who communicates to each other by post are deemed to have discharged their respective obligations on the date the postmark was put on the a registered posted mail. Iminsi ivugwa muri iri tegeko ni iminsi ikurikirana kuri kalindari, uretse aho itegeko ribiteganya ukundi. Days provided by this Law are calendar days, unless the law provides otherwise. Un contribuable ou l’Administration fiscale qui communiquent entre eux par voie postale sont réputés avoir rempli leurs obligations respectives à compter de la date où le cachet postal est apposé sur la lettre recommandée à la poste. Les jours prévus par la présente loi sont les jours calendrier sauf si la loi en dispose autrement. 24 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Iyo umunsi wa nyuma wo kubahiriza ibiteganywa n’amategeko agenga imisoro ubaye ku munsi w’ikiruhuko rusange cyangwa z’icyumweru, ibiteganywa n’amategeko byubahirizwa ku munsi ukurikira w’akazi. w’impera If the last day to respect provisions of the tax legislation is an official holiday or a day of weekend, provisions of the law are respected on the following working day. Si le dernier jour pour l’exécution des dispositions de la législation fiscale est un jour férié ou un jour de fin de semaine, l’exécution des dispositions est reportée au jour ouvrable suivant. Icyakora, iyo umunsi wa nyuma wo kumenyekanisha no kwishyura umusoro mu mpera z’umwaka w’ingengo y’imari ubaye ku munsi w’ikiruhuko rusange z’icyumweru, cyangwa inshingano no kwishyura umusoro zubahirizwa ku munsi w’akazi ubanziriza rusange cyangwa impera z’icyumweru. w’impera zo kumenyekanisha ikiruhuko However, when the last day for declaration and payment of tax at the end of budget year coincides with a public holiday or a day of weekend the obligation for declaration and payment of tax is executed on the working day prior to the holiday or a day of weekend. lorsque le dernier Toutefois, jour de déclaration et de paiement de l'impôt à la fin de l'exercice budgétaire coïncide avec un jour férié ou un jour de week-end, l'obligation de déclaration et de paiement de l'impôt est exécutée jour ouvrable précédant le jour férié ou le weekend. le - 9 Verify source ↗
Inyandiko zisobanura
AI-assisted research summary: The Commissioner General may issue advance tax rulings, either on request or on his or her own initiative, subject to other laws.
Ingingo ya 9: Inyandiko zisobanura amategeko y’imisoro Article 9: Tax rulings Article 9: Décisions fiscales 2 Ingingo umusoreshwa n’inshingano ze 10: ya Uhagarariye Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ingingo ya 9: Inyandiko zisobanura amategeko y’imisoro Article 9: Tax rulings Article 9: Décisions fiscales inyandiko Haseguriwe ibiteganywa n’andi mategeko, abisabwe cyangwa abyibwirije, Komiseri isobanurira Mukuru akora abasoreshwa ingingo z’amategeko agenga imisoro. Iyo inyandiko igenewe rubanda, itangazwa uburyo bw’itangazamakuru bugera mu Gihugu hose. hakoreshejwe Subject to the provisions of other laws, on request or by his or her own initiative, the Commissioner General issues an advance tax ruling. In case this ruling is for the public, it is published through a nationwide media. Sous réserve des dispositions d’autres lois, le Commissaire Général émet, sur demande ou par sa propre initiative, une décision anticipée en matière fiscale. Lorsque la décision est pour le public, elle est publiée par voie de média de diffusion nationale. Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena uburyo inyandiko isobanurira abasoreshwa The rules of the Commissioner General determine modalities for establishment of an advance tax ruling. Les Directives du Commissaire Général déterminent les modalités d’établir une décision anticipée en matière fiscale. 25 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ingingo z’amategeko agenga ikorwa. imisoro Ingingo umusoreshwa n’inshingano ze 10: ya Uhagarariye - 10 Verify source ↗
Representative of a taxpayer
AI-assisted research summary: A taxpayer may be represented by certain listed persons. Some representatives must tell the tax administration within 7 days after getting the mandate, and they are responsible for tax obligations only within the scope of that mandate.
Article 10: Representative of a taxpayer and his or her obligations Article 10: Représentant du contribuable et ses obligations UMUTWE WA II: KWIYANDIKISHA K’UMUSORESHWA CHAPTER REGISTRATION II: TAXPAYER CHAPITRE II: ENREGISTREMENT DU CONTRIBUABLE Ingingo ya kwiyandikisha Ingingo ya umusoreshwa 11: Inshingano yo Article 10: Representative of a taxpayer and his or her obligations Article 10: Représentant du contribuable et ses obligations Umusoreshwa yemerewe guhagararirwa n’umwe muri aba bakurikira: A taxpayer is allowed to be represented by one of the following persons: Le contribuable est autorisé à être représenté par l’une des personnes suivantes: 1 º umwishingizi cyangwa undi muntu ushinzwe umwana kureberera cyangwa undi muntu udafite ububasha; 1 º the guardian or any other person responsible for custody of a minor or a person declared incapable; 1 º le tuteur ou toute autre personne qui a la garde d’un mineur ou d’un incapable; 2 º umuntu wemerewe n’amategeko cyangwa urukiko gucunga umutungo kimwe umurage, cyangwa n’abazungura b’uwo mutungo; 2 º a legal or judicial administrator of a property or a legacy, and the heirs of such a property; 2 º l’administrateur légal ou judiciaire d’un patrimoine ou d’un legs, ainsi que les héritiers de ce patrimoine; 3 º umuntu uhagarariye isosiyete mu 3 º the legal representative of a company; 3 º le représentant légal d’une société; buryo bwemewe n’amategeko; 4 º abafatanyabikorwa muri y’ubufatanye mu bucuruzi; sosiyete 4 º the partners in a partnership; 4 º les membres partenariat; d’une société en 5 º umuyobozi, cyangwa undi yahaye guhagararira bwo ububasha umusoreshwa; 5 º the manager, or any other person with mandate to represent the taxpayer; 5 º le gestionnaire ou toute autre personne le représenter pour mandatée contribuable; 6 º uhagarariye isosiyete cyangwa ikigo gifite ubuzimagatozi kiri mu iseswa; 6 º the curator of a company or any other legal person in liquidation; 6 º le curateur d’une société ou de toute autre personne morale en liquidation; 26 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 7 º undi wese wahabwa ububasha bwo 7 º any other person with mandate to 7 º toute autre personne mandatée pour guhagararira umusoreshwa. represent the taxpayer. représenter le contribuable. Umuntu uvugwa mu gace ka 1°, aka 2°, aka 5°, aka 6° n’aka 7° tw’igika cya mbere cy’iyi ngingo wahawe ububasha bwo agomba guhagararira kumenyesha Ubuyobozi bw’imisoro ububasha cyangwa imirimo ye mishya mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) ahawe ubwo bubasha cyangwa iyo mirimo. umusoreshwa to represent A person mentioned under items 1°, 2º, 5º, 6º and 7º of paragraph one of this article the the mandate having the new taxpayer must communicate capacity or appointment tax the to administration within a period of seven (7) days after obtaining the capacity or the appointment. La personne visée aux points 1°, 2°, 5°, 6° et 7° de l’alinéa premier du présent article ayant reçu le mandat de représenter le contribuable est tenue de communiquer la nouvelle compétence ou désignation au Commissaire Général dans le délai de sept (7) jours qui suit ladite compétence ou désignation. Umuntu wese wemerewe guhagararira umusoreshwa abazwa inshingano zijyanye n’imisoro ziri mu bubasha yahawe. Any person allowed to represent a taxpayer is liable for tax obligations in the limit of his or her mandate. Toute personne autorisée à représenter un contribuable répond des obligations fiscales dans la limite de son mandat. UMUTWE WA II: KWIYANDIKISHA K’UMUSORESHWA CHAPTER REGISTRATION II: TAXPAYER CHAPITRE II: ENREGISTREMENT DU CONTRIBUABLE ya Ingingo kwiyandikisha 11: Inshingano yo - 11 Verify source ↗
Registration duty
AI-assisted research summary: People starting a business must register with the Register General, and certain taxable or non-commercial activities must register with the Tax Administration. VAT registration is required once the turnover threshold is met, and changes must be reported in writing within 7 days.
Article 11: Registration duty Article 11: Devoir d’enregistrement 12: Nomero iranga Article 11: Registration duty Article 11: Devoir d’enregistrement Umuntu utangiye igikorwa cy’ubucuruzi agomba kwiyandikisha ku Mwanditsi Mukuru. A person who sets up a business must register with the Register General. Icyakora undi muntu ukora ibikorwa bitari bishobora iby’ubucuruzi gukomokaho umusoro, afite inshingano yo kwiyandikisha mu Buyobozi bw’imisoro. ariko However, any other person who carries non-commercial activities but which can generate tax, has the responsibility to register to the Tax Administration. 27 La personne qui entreprend une activité faire commerciale est enregistrer auprès du Registraire Général. tenue de se Cependant, toute autre personne exerçant des activités non commerciales mais pouvant générer de l'impôt, a l’obligation de auprès de faire l'Administration fiscale. enregistrer se Official Gazette nº Special of 10/10/2019 (20.000.000 gihe Umuntu ukora ibikorwa bisoreshwa birenze y’u Rwanda miliyoni amafaranga makumyabiri FRW) y’ibyacurujwe mu cy’umwaka usanzwe warangiye cyangwa birenze amafaranga y’u Rwanda miliyoni eshanu (5.000.000 FRW) mu gihembwe kirangiye, agomba kwiyandikisha ku musoro ku nyongeragaciro mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) ikurikira irangira ry’uwo mwaka cyangwa ry’icyo gihembwe. A person who carries out any taxable activity whose turnover is equivalent to twenty million Rwandan Francs (FRW 20,000,000) in the previous fiscal year, or five million Rwandan Francs (FRW the preceding calendar 5,000,000) quarter is required to register for Value Added Tax within a period not exceeding seven (7) days from the end of the concerned year or quarter. in FRW) (20.000.000 La personne qui mène des activités imposables dont le chiffre d’affaires est équivalent à vingt millions de francs rwandais dans l’exercice fiscal précédent ou cinq millions de francs rwandais (5.000.000 FRW) au cours du trimestre précédent, est tenue de se faire enregistrer à la Taxe sur la Valeur Ajoutée dans un délai ne dépassant pas sept (7) jours à compter de la fin dudit exercice ou trimestre. Umuntu udasabwa kwiyandikisha ku musoro ku nyongeragaciro, hakurikijwe ibivugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo, ashobora kwiyandikisha ku bushake ku musoro ku nyongeragaciro. A person who is not required to register for Value Added Tax according to provisions of Paragraphs 2 of this Article may voluntarily the Tax register with administration for Value Added Tax. La personne qui n’est pas assujettie à la Taxe sur la Valeur Ajoutée en application de l’alinéa 2 du présent article peut s’y faire enregistrer volontairement. Umusoreshwa wibwirije kwiyandikisha ku musoro ku nyongeragaciro aho ubucuruzi bwe bwaba bugeze hose, yiyandikisha ku Mwanditsi Mukuru. Icyakora, kwandika bikorwa n’Ubuyobozi bw’imisoro iyo umubare umusoreshwa w’ibyacurujwe usabwa ngo yiyandikishe, ariko ntabikore. yujuje zose izerekeranye Impinduka zaba n’umusoreshwa cyangwa imirimo ye bigomba kumenyeshwa mu nyandiko Ubuyobozi bw’imisoro mu minsi irindwi (7) uhereye igihe ihinduka ryagaragariye. The taxpayer, who takes the initiative to register for the value-added tax at any time of his commercial activity, registers with the the Registrar General. However, registration the Tax done Administration if the taxpayer meets the required registration turnover but fails to register. by is Le contribuable qui prend l’initiative de se faire enregistrer à la taxe sur la valeur ajoutée à tout moment de son activité commerciale, le fait auprès du Registraire Général. Cependant, l’enregistrement est le fait par contribuable a atteint le chiffre d’affaire requis pour l’enregistrement mais ne se fait pas enregistrer. l’Administration fiscale si Any changes related to the taxpayer or his or her activities is notified in writing to the Tax administration within seven (7) days from the day of the notice of the change. Toute modification relative au contribuable ou à ses activités est notifiée dans le délai de sept (7) jours à l’Administration fiscale, à compter du jour de la modification. 28 Umwanditsi Mukuru ashyiraho amabwiriza agena uburyo bwo kwiyandikisha no ibikorwa kwiyandukuza ku batagikora by’ubucuruzi inama Komiseri Mukuru. kugisha amaze Official Gazette nº Special of 10/10/2019 issues The Registrar General rules determining modalities for registration and deregistration for persons who no longer carry after out consultation with the Commissioner General. activities business les déterminent Le Registraire Général émet les directives modalités qui d’enregistrement et de radiation des contribuables qui ne font plus d’activités commerciales après concertation avec le Commissaire Général. Ingingo ya umusoreshwa 12: Nomero iranga - 12 Verify source ↗
Taxpayer
AI-assisted research summary: The Registrar General assigns each taxpayer a taxpayer identification number, and taxpayers must use it on tax-related and commercial documents filed with the tax administration.
Article 12: Taxpayer number identification Article 12: Numéro d’identification fiscale UMUTWE WA III: IBARURAMARI N’IMENYEKANISHA RY’UMUSORO CHAPTER III: ACCOUNTING AND TAX DECLARATION CHAPITRE III: COMPTABILITÉ ET DÉCLARATION D’IMPÔT Icyiciro cya mbere: Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari n’ibindi bisabwa Section One: Books of accounts and records and other requirements Section documents exigences première: comptables Registres et et autres Article 12: Taxpayer number identification Article 12: Numéro d’identification fiscale Umwanditsi Mukuru aha umusoreshwa nomero imuranga akoresha igihe yishyura umusoro. The Registrar General assigns a taxpayer identification number to a taxpayer to be used for payment of any tax. Le Registraire Général au contribuable un numéro d’identification fiscale à utiliser pour le paiement des impôts. attribue sur Tout contribuable doit inscrire le numéro d’identification fiscale sur ses déclarations d’impôts, autres correspondances prévues par la présente loi et autres documents commerciaux et toutes les preuves adressés à l’Administration fiscale. toutes tous sur les les ku nyandiko Buri musoreshwa agomba gushyira nomero zimenyesha imuranga umusoro, ku zindi nyandiko zivugwa muri iri tegeko no ku zindi mpapuro z’ubucuruzi cyangwa ku bindi bimenyetso ashyikiriza Ubuyobozi bw’imisoro. taxpayer must put a Every taxpayer identification number on tax declaration documents and on other correspondences provided for by this Law and on any other commercial documents or other proofs he or she files with the Tax administration. 29 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 UMUTWE WA III: IBARURAMARI N’IMENYEKANISHA RY’UMUSORO CHAPTER III: ACCOUNTING AND TAX DECLARATION CHAPITRE III: COMPTABILITÉ ET DECLARATION D’IMPOT Icyiciro cya mbere: Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari n’ibindi bisabwa Section One: Books of accounts and records and other requirements Section documents exigences première: comptables Registres et et autres - 13 Verify source ↗
Ibitabo n’inyandiko
AI-assisted research summary: Taxable persons in Rwanda must keep accounting books or sales records depending on annual turnover.
Ingingo ya 13: Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari Article 13: Books of accounts and records Article 13: Registres et documents comptables Ingingo ya 13: Ibitabo n’inyandiko by’ibaruramari Article 13: Books of accounts and records Article 13: Registres et documents comptables Umuntu ukorera mu Rwanda ibikorwa bisoreshwa kandi akaba abona amafaranga y’ibyacurujwe mu mwaka ari hejuru ya miliyoni cumi n’ebyiri (12.000.000 FRW) ariko atarenze miliyoni makumyabiri (20.000.000 FRW) z’amafaranga y’u ibitabo Rwanda n’inyandiko by’ibaruramari bikubiyemo amakuru akurikira: agomba kuzuza A person who carries out taxable activities in Rwanda and has an annual turnover exceeding twelve million Rwandan francs (FRW 12,000,000) but not exceeding twenty million Rwandan francs (FRW 20,000,000) must keep books of accounts following including records and information: the Une personne qui exerce des activités taxables au Rwanda et ayant un chiffre d’affaires annuel excédant douze millions de francs rwandais (12.000.000 FRW) mais n’excédant pas vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW) doit tenir des comptables documents registres contenant les informations suivantes: et 1 º umusoro ugomba kwishyurwa; 1 º tax liability; 1 º la dette fiscale; 2 º umusoro wafatiriwe; 2 º withheld tax; 2 º l’impôt retenu à la source; 3 º imenyekanisha wafatiriwe; ry’umusoro 3 º a declaration of a tax withheld; 3 º une déclaration d’impôt retenu à la source; 4 º inyandiko zigaragaza ibyacurujwe. 4 º sales record. 4 º le journal des ventes. Umuntu ukorera mu Rwanda ibikorwa bisoreshwa kandi akaba abona amafaranga y’ibyacurujwe mu mwaka ari hejuru ya miliyoni ebyiri z’amafaranga y’u Rwanda A person who carries out taxable activities in Rwanda and has an annual turnover exceeding two million Rwandan francs (FRW 2,000,000) but not exceeding twelve Une personne qui exerce des activités taxables au Rwanda et ayant un chiffre d’affaires annuel excédant deux millions de francs rwandais (2.000.000 FRW) mais 30 (2.000.000 FRW) ariko atarenze miliyoni cumi n’ebyiri (12.000.000 Frw) agomba kuzuza zigaragaza ibyacurujwe. inyandiko gusa Official Gazette nº Special of 10/10/2019 million Rwandan francs (FRW 12,000.000) must keep only records of sales. n’excédant pas douze millions de francs rwandais (12.000.000 FRW) doit tenir seulement le journal des ventes. - 14 Verify source ↗
Inyandiko z’inyongera
AI-assisted research summary: Businesses with annual turnover above RWF 20,000,000 must keep specified additional records.
Ingingo ya 14: Inyandiko z’inyongera Article 14: Additional documents Article 14: Documents additionnels Ingingo ya 14: Inyandiko z’inyongera Article 14: Additional documents Article 14: Documents additionnels Umuntu ucuruza ibintu birengeje agaciro ka miliyoni makumyabiri z’amafaranga y’u Rwanda (20.000.000 FRW) mu mwaka, agomba kubika inyandiko z’inyongera zikurikira: A person who has an annual turnover exceeding twenty million Rwandan Francs (RWF 20,000,000) per year must keep the following additional documents: La personne dont le chiffre d’affaires est supérieur à vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW) par an doit conserver les documents additionnels suivants: 1 º inyandiko igaragaza umutungo 1 º a record of assets and liabilities; 1 º un registre de l’actif et du passif; n’imyenda by’ubucuruzi afite; 2 º inyandiko igaragaza umutungo winjira cyangwa usohoka buri munsi, zirebana n’ubucuruzi akora; 2 º records of daily income and expenses 2 º les recettes et les dépenses journalières related to the business activity; liées à l’activité commerciale; 3 º inyandiko zigaragaza ibicuruzwa na serivisi byaguzwe n’ibyagurishijwe mu rwego rw’ubucuruzi akora; 3 º records of purchases and sales of goods and services related to his or her business; 3 º les achats et les ventes journaliers des biens et services liés à ses activités commerciales; 4 º inyandiko igaragaza ibiri mu bubiko 4 º records of stock inventory at the end of 4 º l’inventaire des stocks à la fin de nyuma y’igihe cy’ibaruramari; the accounting period; l’exercice comptable; 5 º amakuru arebana n’ibikorwa bigenzurwa. 5 º information transactions. related to controlled 5 º une information relative aux transactions contrôlées. 31 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 15 Verify source ↗
Ibikwa ry’inyandiko
AI-assisted research summary: Books and records referred to in Articles 13 and 14 must be kept for 5 years.
Ingingo ya 15: Ibikwa ry’inyandiko n’ibitabo Article 15: Books of accounts and records keeping Article 15: Conservation des registres et documents Ingingo ya 15: Ibikwa ry’inyandiko n’ibitabo Article 15: Books of accounts and records keeping Article 15: Conservation des registres et documents Ibitabo n’inyandiko bivugwa mu ngingo ya 13 n’iya 14 bigomba kubikwa mu gihe cy’imyaka itanu (5) uhereye ku wa 1 Mutarama w’umwaka ukurikira umwaka w’isoreshwa byakozwemo. Books of accounts and records referred to in Articles 13 and 14 must be preserved for a period of five (5) years starting from 1st January of the year following the fiscal year to which it relates. Les registres et documents mentionnés aux articles 13 et 14 doivent être conservés pendant un délai de cinq (5) ans à compter du 1er janvier de l’année qui suit l’exercice fiscal auxquels ils se rapportent. n’inyandiko kubikwa Ibitabo bigomba z’umusoreshwa habigenewe mu Rwanda. by’ibaruramari nyubako ahandi mu cyangwa Books of accounts and records must be kept in the premises of the taxpayer or in any other place located within Rwanda. Tous les registres et documents comptables doivent être gardés dans les locaux du contribuable ou dans un autre endroit situé au Rwanda. - 16 Verify source ↗
Ibindi bisabwa isosiyete
AI-assisted research summary: Any company must keep accounts using the Rwanda accounting procedure and file an annual tax declaration with a balance sheet and full accounts.
Ingingo ya 16: Ibindi bisabwa isosiyete Article 16: Additional requirements for a company Article 16: Exigences additionnelles pour une société Ingingo ya 16: Ibindi bisabwa isosiyete Article 16: Additional requirements for a company Article 16: Exigences additionnelles pour une société Uretse ibitabo n’inyandiko bivugwa mu ngingo ya 13 iya 14 n’iya 15 z’iri tegeko, isosiyete yose igomba gukurikiza uburyo rigaragaza bwo ibyinjiye hakurikijwe amategeko ibaruramari mu Rwanda. n’ibisohoka agenga ibaruramari gukora igomba kandi ry’umusoro kugaragaza Isosiyete imenyekanisha ry’umwaka riherekejwe n’inyandiko yerekana ifoto y’umutungo n’imari yose byakozwe ku munsi w’isozwa ry’igihe cy’isoresha. In addition to the books of accounts and records as provided for in Articles 13, 14 and 15 of this Law, any company must follow an accounting system indicating income and expenditure in accordance with the accounting procedure in Rwanda. in force les registres et Outre les documents comptables prévus aux articles 13, 14 et 15 de la présente loi, toute société est tenue de suivre un système de comptabilité reflétant les entrées et les sorties conformément à la procédure comptable en vigueur au Rwanda. A Company must also present an annual tax declaration accompanied by a balance sheet and full accounts, established on the day of closure of the tax period. Une société doit également présenter une déclaration fiscale annuelle accompagnée d’un bilan et de comptes complets, établis le jour de la clôture de l’exercice fiscale. 32 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 17 Verify source ↗
Inyemezabuguzi ikozwe
AI-assisted research summary: People carrying out taxable activities must issue invoices using a tax-administration-certified electronic invoicing system.
Ingingo ya 17: Inyemezabuguzi ikozwe mu buryo bw’ikoranabuhanga Article 17: Electronic invoice Article 17: Facture électronique 3 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ingingo ya 17: Inyemezabuguzi ikozwe mu buryo bw’ikoranabuhanga Article 17: Electronic invoice Article 17: Facture électronique ukora ibikorwa Umuntu bisoreshwa agomba gutanga inyemezabuguzi ikozwe mu buryo bw’ikoranabuhanga bwemewe n’Ubuyobozi bw’imisoro. A person who carries out any taxable activity must issue an invoice generated by an electronic invoicing system certified by the Tax administration. Toute personne qui exerce une activité imposable doit délivrer une facture émise par un système de facturation électronique agréé par l’Administration fiscale. rya Minisitiri imiterere Iteka uburyo n’ibisabwa mu bw’ikoranabuhanga gutanga inyemezabuguzi. Rigena kandi abantu badasabwa gukoresha ubwo buryo. rigena gukoresha mu An Order of the Minister determines the to use of modalities and conditions electronic It also determines persons not required to use such a system. invoicing system. Un arrêté du Ministre détermine les modalités et les conditions d’utilisation du système de facturation électronique. Il détermine également les personnes qui ne sont pas tenues d’utiliser un tel système. - 18 Verify source ↗
Inshingano z’ukoresha
AI-assisted research summary: Users of electronic invoicing systems must have the system, issue invoices to buyers, include required goods and tax details, notify the Tax Administration of system failure within 6 hours, and not delete invoices without sound grounds.
Ingingo ya 18: Inshingano z’ukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi Article 18: Obligations of the user of electronic invoicing system Article 18: Obligations de l’utilisateur du système de facturation électronique Icyiciro ry’umusoro cya 2: Imenyekanisha Section 2: Tax declaration Section 2: Déclaration d’impôt Ingingo umusoro ya 19: Kumenyekanisha Ingingo ya 18: Inshingano z’ukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi Article 18: Obligations of the user of electronic invoicing system Article 18 : Obligations de l’utilisateur du système de facturation électronique wese Umuntu bw’ikoranahuhanga inyemezabuguzi inshingano zikurikira: ukoresha mu asabwa uburyo gutanga kubahiriza Any user of electronic invoicing system is bound by the following obligations: Tout utilisateur du système de facturation électronique est tenu aux obligations suivantes: 1 º kugira ikoranabuhanga ryabugenewe 1 º to possess an electronic invoicing system; 1 º avoir à sa disposition un système de mu gutanga inyemezabuguzi; facturation électronique; 2 º gutanga inyemezabuguzi ikoreshejwe ku ikoranabuhanga muntu wese uguze hatitawe ko ayisabwe; ryabugenewe 2 º to issue an electronic invoice to every buyer regardless request thereof; 2 º mettre une facture électronique à chaque acheteur, sans considération de sa demande; 3 º kugaragaza izina nyaryo ry’igicuruzwa ku cy’umusoro n’igipimo 3 º to indicate real name of goods and related tax rates on the electronic invoice for 3 º indiquer le nom réel des marchandises et les taux de taxe correspondants sur 33 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 nyemezabuguzi y’ikoranabuhanga ku ku banditse bantu nyongeragaciro; ku musoro VAT registered persons; les factures électroniques pour personnes enregistrées à la TVA; les 4 º kugaragaza izina nyaryo ry’igicuruzwa n’igiciro cyacyo ku nyemezabuguzi y’ikoranabuhanga ku bantu batanditse ku musoro ku nyongeragaciro; 4 º to indicate real name of goods and related prices on the electronic invoice for VAT unregistered persons; 4 º indiquer le nom réel des marchandises et les prix correspondants sur les factures les électroniques personnes non enregistrées à la TVA; pour 5 º kumenyesha Ubuyobozi bw’Imisoro ko bw’ikoranabuhanga budakora mu gihe kitarenze amasaha atandatu (6); uburyo 5 º to notify the Tax Administration of failure of electronic invoicing system within a time not exceeding six (6) hours; 5 º notifier l’Administration fiscale de la panne du système de facturation électronique dans un délai ne dépassant six (6) heures; 6 º kudasiba inyemezabuguzi nta mpamvu 6 º to refrain from deleting invoice except for 6 º se garder de supprimer la facture sauf zumvikana. Icyiciro ry’umusoro cya sound grounds. pour des motifs valables. 2: Imenyekanisha Section 2: Tax declaration Section 2: Déclaration d’impôt Ingingo umusoro ya 19: Kumenyekanisha - 19 Verify source ↗
Tax declaration
AI-assisted research summary: When the tax declaration period arrives, the taxpayer must declare the tax to the Tax administration.
Article 19: Tax declaration Article 19: Déclaration d’impôt Article 19: Tax declaration Article 19: Déclaration d’impôt Iyo igihe cyo kumenyekanisha umusoro giteganywa kigeze, umusoreshwa agomba kumenyekanisha umusoro ku Buyobozi bw’imisoro. n’amategeko When the period for declaration of tax arrives as provided for by law, the taxpayer must make in Tax administration. a declaration Lorsque la période d’imposition arrive à son terme conformément a la loi, le contribuable doit déclarer l’impôt à l’Administration fiscale. - 20 Verify source ↗
Gusaba kongererwa igihe
AI-assisted research summary: A taxpayer may ask the Commissioner General for more time to file tax if there are valid reasons, but the request must be written and filed at least 15 days before the filing deadline.
Ingingo ya 20: Gusaba kongererwa igihe cy’imenyekanisha Article 20: Request for extension of tax declaration deadline Article 20: Demande de prorogation du délai de déclaration d’impôt Icyiciro n’iyishyurwa ry’umusoro ufatirwa cya Imenyekanisha 3: Section 3: Declaration and payment of withholding tax Section 3: Déclaration et paiement de l’impôt retenu à la source Ingingo ya 20: Gusaba kongererwa igihe cy’imenyekanisha Article 20: Request for extension of tax declaration deadline Article 20: Demande de prorogation du délai de déclaration d’impôt Umusoreshwa ashobora gusaba Komiseri cyo Mukuru kongererwa igihe A taxpayer may apply to the Commissioner General for an extension of the deadline for Le au contribuable peut demander Commissaire Général une prorogation du 34 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 kumenyekanisha umusoro mu gihe atanze zimutera zumvikana impamvu kutamenyekanisha umusoro ku gihe. tax declaration if he or she provides valid reasons for not declaring tax on time. délai de la déclaration d’impôt s’il apporte des raisons valables qui lui empêchent de le faire à temps. Umusoreshwa yandikira Komiseri Mukuru nibura mbere y’iminsi cumi n’itanu (15) ibanziriza itariki y’imenyekanisha. The taxpayer applies in writing to the Commissioner General at least fifteen (15) days before the last filing date of the declaration. Le contribuable adresse une demande écrite au Commissaire Général au moins quinze (15) jours avant l’expiration du délai de la déclaration. igihe Komiseri Mukuru ashobora kongerera umusoreshwa cy’imenyekanisha ry’umusoro abinyujije mu nyandiko mu gihe kitarenze iminsi icumi (10) uhereye itariki yakiriye ubwo busabe. in The Commissioner General may, writing, grant to the taxpayer an extension of tax declaration deadline within ten (10) days from the date the request was received. Le Commissaire Général peut accorder par écrit au contribuable un report de la date prévue pour la déclaration de l’impôt endéans dix (10) jours à partir de la date de la réception de la demande. Kongererwa igihe kwiyongera ntibihagarika z’ubukererwe zibarirwa ku musoro fatizo. cy’imenyekanisha kw’inyungu Extension of tax declaration does not suspend the accrual of interest of the principal tax. Le report de la date de déclaration de l’impôt est sans effet sur le cours des intérêts de retard sur l’impôt principal. Icyiciro n’iyishyurwa ry’umusoro ufatirwa cya Imenyekanisha 3: Section 3: Declaration and payment of withholding tax Section 3: Déclaration et paiement de l’impôt retenu à la source - 21 Verify source ↗
Igihe cy’imenyekanisha
AI-assisted research summary: Taxpayers with annual turnover of FRW 200,000,000 or less must declare and pay PAYE quarterly within 15 days after the quarter ends; they may instead choose monthly declaration, and the Commissioner General sets the quarterly declaration/payment procedures.
Ingingo ya 21: Igihe cy’imenyekanisha ry’umusoro ku bihembo Article 21: Time for declaration of Pay As You Earn Article 21: Délai de déclaration de la taxe professionnelle sur les rémunérations Ingingo ya 21: Igihe cy’imenyekanisha ry’umusoro ku bihembo Article 21: Time for declaration of Pay As You Earn Article 21: Délai de déclaration de la taxe professionnelle sur les rémunérations winjije Umusoreshwa amafaranga y’ibyacurujwe ku mwaka angana cyangwa ari munsi ya miliyoni magana abiri z’amafaranga y’u Rwanda (200.000.000 FRW), amenyekanisha kandi akishyura umusoro ku bihembo rimwe mu gihembwe mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) A taxpayer whose annual turnover is equal or less than two hundred million Rwandan francs (FRW 200,000,000) declares and pays quarterly the pay as you earn within fifteen (15) days after the end of the quarter to which the pay as you earn is related. Un contribuable dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à deux cent millions (200.000.000 FRW) de francs rwandais déclare et paie trimestriellement la taxe professionnelle sur les rémunérations endéans quinze (15) jours après la fin du trimestre auquel cette taxe se rapporte. 35 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ikurikira irangira ry’igihembwe kijyanye n’uwo musoro. Umusoreshwa uvugwa mu gika cya mbere cy’iyi guhitamo kumenyekanisha buri kwezi umusoro ku bihembo. ashobora ngingo The taxpayer referred to in Paragraph One of this Article may opt for a monthly declaration of the Pay as You Earn. Le contribuable visé à l’alinéa premier du présent article peut opter pour la déclaration mensuelle de la taxe professionnelle sur les rémunérations. Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena uburyo bwo kumenyekanisha no kwishyura umusoro ku bihembo ku gihembwe. The Commissioner General’s instructions determine modalities of declaration and payment of pay as you earn on a quarterly basis. Les directives du Commissaire Général déterminent les modalités de déclaration et de paiement taxe la professionnelle sur les rémunérations. trimestriels de - 22 Verify source ↗
Inyandiko zibikwa
AI-assisted research summary: A taxpayer who withholds tax must keep tax-period records and make them available for audit, and must send a copy of those records to the Commissioner General in the prescribed manner and form.
Ingingo ya 22: Inyandiko zibikwa n’uwafatiriye umusoro Article 22: Records kept by withholding agent Article 22: Documents à conserver par l’agent qui a retenu l’impôt IV: INYANDIKO UMUTWE WA IGENA UMUSORO N’INYANDIKO IMENYEKANISHA IHAZABU YO MU RWEGO RW’UBUTEGETSI CHAPTER IV: NOTICE OF TAX ASSESSMENT AND NOTIFICATION OF AN ADMINISTRATIVE FINE IV: CHAPITRE D’IMPOSITION NOTIFICATION ADMINISTRATIVE ET NOTE DE D’AMENDE Ingingo ya 22: Inyandiko zibikwa n’uwafatiriye umusoro Article 22: Records kept by withholding agent Article 22: Documents à conserver par l’agent qui a retenu l’impôt Umusoreshwa wafatiriye umusoro abika kandi akereka Ubuyobozi bw’imisoro, mu rwego rw’igenzura, inyandiko za buri gihe cy’isoresha zigaragaza ibi bikurikira: The taxpayer who withheld tax keeps and makes available for audit by the Tax Administration, records in relation to each tax period which provide the following information: Le contribuable qui a retenu l’impôt à la source conserve et tient à la disposition de l’Administration fiscale pour vérification, les documents de chaque exercice fiscal qui donnent les informations suivantes : 1 º ubwishyu bwakorewe uwishyuwe; 1 º payments made to a payee; 1 º les paiements faits à un bénéficiaire; 2 º umusoro wafatiriwe kuri ubwo 2 º tax withheld from those payments. 2 º l’impôt retenu sur ces paiements. bwishyu. wafatiriye umusoro Umusoreshwa yohereza kopi y’inyandiko zivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo hakurikijwe uburyo n’imiterere bigenwa na Komiseri Mukuru. The taxpayer who withheld tax sends a copy of records provided for in Paragraph One of this Article in a manner and form prescribed by the Commissioner General. Le contribuable qui a retenu l’impôt à la source transmet au Commissaire Général une copie des documents à tenir prévus à l’alinéa premier du présent article, selon les modalités et la forme prescrites par le Commissaire Général. 36 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 IV: UMUTWE WA INYANDIKO IGENA UMUSORO N’INYANDIKO IMENYEKANISHA IHAZABU YO MU RWEGO RW’UBUTEGETSI CHAPTER IV: NOTICE OF TAX ASSESSMENT AND NOTIFICATION OF AN ADMINISTRATIVE FINE IV: CHAPITRE D’IMPOSITION NOTIFICATION ADMINISTRATIVE ET NOTE DE D’AMENDE - 23 Verify source ↗
Inyandiko igena umusoro
AI-assisted research summary: A notice of tax assessment is established if declared tax was not paid on time, an audit shows additional tax is due, or there are serious indications of tax evasion.
Ingingo ya 23: Inyandiko igena umusoro Article 23: Notice of tax assessment Article 23: Note d’imposition Ingingo ya 23: Inyandiko igena umusoro Article 23: Notice of tax assessment Article 23: Note d’imposition Inyandiko igena umusoro ikorwa iyo: The notice of tax assessment is established when: La note d’imposition est établie lorsque: 1 º umusoro wamenyekanishijwe ku gihe 1 º the tax declared on time has not been 1 º l’impôt déclaré dans le délai imparti n’a utishyuwe; paid; pas été payé; 2 º igenzura rikozwe bw’imisoro w’inyongera ugomba kwishyurwa; rigaragaje n’Ubuyobozi umusoro 2 º the audit by the Tax Administration indicates an additional tax to be paid; 2 º l’audit de l’Administration fiscale indique un impôt supplémentaire à payer; 3 º hari ibimenyetso simusiga bigaragaza ko umusoreshwa afite umugambi wo kunyereza umusoro. 3 º there are serious indications that the taxpayer has the intention to evade tax. 3 º il existe des indices sérieux que le l’intention de faire contribuable a l’évasion fiscale. - 24 Verify source ↗
Ibikubiye mu nyandiko
AI-assisted research summary: A tax assessment notice must list specified taxpayer and tax details, the basis for the assessment, the taxpayer’s appeal right, appeal conditions, and the payment deadline.
Ingingo ya 24: Ibikubiye mu nyandiko igena umusoro Article 24: Contents of the notice of tax assessment Article 24: Contenu de d’imposition la note 4 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ingingo ya 24: Ibikubiye mu nyandiko igena umusoro Article 24: Contents of the notice of tax assessment Article 24: Contenu de d’imposition la note Inyandiko igena amakuru akurikira: umusoro igaragaza The notice of tax assessment indicates the following information: La note d’imposition mentionne informations suivantes: les 1 º amazina y’umusoreshwa, nomero 1 º name, identification number and imuranga n’aho abarizwa; address of a taxpayer; 1 º le nom, le numéro d’identification fiscale et l’adresse du contribuable; 2 º uburyo umusoro wabazwe n’umusoro 2 º calculation of the tax and the amount of 2 º le calcul de l’impôt et le montant de ugomba kwishyurwa; the tax to be paid; l’impôt à payer; 37 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 3 º imenyekanisha ry’umusoro cyangwa raporo isoza igenzura inyandiko igena umusoro ishingiyeho; 3 º the tax declaration or the audit closure report on which the tax assessment notice is based; 3 º la déclaration d’impôt ou le rapport de clôture d’audit sur lesquels se fonde la note d’imposition; 4 º itariki inyandiko igena umusoro 4 º the date of establishment of the tax 4 º la date d’établissement de la note yakoreweho; assessment notice; d’imposition; 5 º uburenganzira bw’umusoreshwa bwo 5 º the taxpayer’s right to lodge an appeal kujuririra Komiseri Mukuru; to the Commissioner General; 5 º le droit du contribuable d’introduire un du Commissaire auprès recours Général; 6 º ibisabwa bukorwe; kugira ngo ubujurire 6 º the conditions for lodging an appeal; 6 º les conditions d’introduction d’un recours; 7 º igihe ntarengwa cyo kwishyura 7 º time limit for payment of the tax. 7 º le délai pour le paiement de l’impôt. umusoro. - 25 Verify source ↗
Inyandiko imenyekanisha
AI-assisted research summary: A written administrative fine notification is established when a taxpayer commits a fault covered by the law, and no audit is needed to show the fault.
Ingingo ya 25: Inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Article 25: Notification of administrative fine Article administrative 25: Notification d’amende Ingingo ya 25: Inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Article 25: Written notification of administrative fine Article 25: Notification écrite d’amende administrative rw’ubutegetsi Inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu iyo rwego umusoreshwa yakoze tegeko riteganyiriza iyo hazabu kandi hadakenewe igenzura kugira ngo iryo kosa rigaragare. ikorwa iri ikosa An administrative fine written notification is established when the taxpayer commits a fault for which this Law provides for such fine and without the need of an audit to show that fault. notification d’amende écrite La administrative est établie le contribuable commet une violation passible d’une amende administrative prévue par la présente loi et sans qu’il y ait besoin d’audit pour montrer cette violation. lorsque - 26 Verify source ↗
Ibikubiye mu nyandiko
AI-assisted research summary: An administrative fine notice must list specific taxpayer and fine details, and it must state the taxpayer’s appeal right, appeal conditions, and payment deadline.
Ingingo ya 26: Ibikubiye mu nyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Article 26: Content of an administrative fine notification Article 26: Contenu de la notification d’amende administrative Ingingo ya 26: Ibikubiye mu nyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi igaragaza amakuru akurikira: Article 26: Content of an administrative fine written notification Article 26: Contenu de la notification écrite d’amende administrative An administrative fine written notification mentions the following information: 38 notification d’amende La administrative mentionne les informations suivantes: écrite Official Gazette nº Special of 10/10/2019 1 º amazina y’umusoreshwa, nomero 1 º name, identification number and imuranga n’aho abarizwa; address of taxpayer; 1 º le nom, le numéro d’identification fiscale et l’adresse du contribuable; 2 º ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi 2 º the administrative fine to be paid; 2 º l’amende administrative à payer; igomba kwishyurwa; 3 º inyandikomvugo ikosa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ishingiyeho; yerekana 3 º the statement relating to a fault on fine administrative which notification is based; the 3 º le procès-verbal de la faute sur laquelle la notification d’amende se fonde administrative ; 4 º itariki inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yakoreweho; 4 º the date of establishment of the administrative fine written notification; 5 º uburenganzira bw’umusoreshwa bwo 5 º the taxpayer’s right to lodge an appeal kujuririra Komiseri Mukuru; to the Commissioner General; 4 º la date notification administrative; d’établissement écrite de la d’amende 5 º le droit du contribuable d’introduire un du Commissaire auprès recours Général; kugira ngo ubujurire 6 º the conditions for lodging an appeal; 6 º les conditions d’introduction d’un 6 º ibisabwa bukorwe; 7 º igihe ntarengwa cyo kwishyura ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi. - 27 Verify source ↗
Itangwa ry’inyandiko
AI-assisted research summary: The tax administration must send the taxpayer a tax assessment notice or written fine notification, and the taxpayer must pay within 7 days of receiving it.
Ingingo ya 27: Itangwa ry’inyandiko igena n’inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi umusoro Article 27: Issuance of the notice of tax assessment and notification of an administrative fine Article 27: Délivrance de d’imposition d’amende administrative et de la note la notification UMUTWE WA V: N’IPEREREZA IGENZURA CHAPTER V: INVESTIGATION AUDIT AND CHAPITRE V: AUDIT ET ENQUÊTE Icyiciro cya mbere: Igenzura Section One: Audit Section première: Audit Ingingo ya 27: Itangwa ry’inyandiko igena n’inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi umusoro Ubuyobozi bwoherereza bw’imisoro umusoreshwa inyandiko igena umusoro cyangwa inyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi. 7 º time limit administrative fine. for payment of recours; the 7 º le délai pour le paiement de l’amende administrative. Article 27: Issuance of the notice of tax assessment and written notification of an administrative fine Article 27: Délivrance de la note d’imposition et de la notification écrite d’amende administrative The Tax administration sends a notice of assessment or a written notification of an administrative fine to the taxpayer. L’Administration fiscale adresse une note d’imposition ou de la notification écrite d’amende administrative au contribuable. 39 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Umusoreshwa yishyura umusoro cyangwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi mu gihe kitarenze iminsi irindwi (7) uhereye igihe inyandiko zivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo zimugereyeho. The taxpayer pays the tax due or an administrative fine within seven (7) days from the receipt of the notice and written notification referred to in Paragraph one of this Article. Le contribuable paie l’impôt dû ou l’amende administrative endéans sept (7) jours à compter de la réception de la note et de la notification écrite visées dans l’alinéa premier du présent article. Izi nyandiko zombi ni inyandikompesha zishingirwaho mu kwishyuza umusoro, amahoro, inyungu z’ubukererwe, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi n’amafaranga atangwa mu kwishyuza. Both notice of tax assessment and written notification of administrative fine constitute enforcement orders to recover tax, fees, and interests, enforcement costs. administrative fines La note d’imposition et la notification écrite d’amende constituent des titres exécutoires pour le recouvrement de l’impôt, des taxes, des intérêts, des amendes administratives et des frais de recouvrement. UMUTWE WA V: N’IPEREREZA IGENZURA V: CHAPTER INVESTIGATION AUDIT AND CHAPITRE V: AUDIT ET ENQUÊTE Icyiciro cya mbere: Igenzura Section One: Audit Section première: Audit - 28 Verify source ↗
Imenyesha ry’igenzura
AI-assisted research summary: The tax administration must notify the taxpayer in writing at least 7 working days before an audit and explain what will be audited, where, how long it may take, and what documents or information are needed. If the taxpayer is not ready, they may ask in writing to postpone the audit, but the postponement can be for no more than 30 days and only once.
Ingingo ya 28: Imenyesha ry’igenzura Article 28: Audit notice Article 28: Notification d’audit Ingingo z’umusoreshwa mu gihe cy’igenzura 29: ya Inshingano Ingingo ya 28: Imenyesha ry’igenzura Article 28: Audit notice Article 28: Notification d’audit Ubuyobozi bumenyesha bw’imisoro umusoreshwa mu nyandiko nibura mu minsi irindwi (7) y’akazi mbere y’igenzura ibi bikurikira: The Tax administration the taxpayer in writing, at least seven (7) working days before conducting an audit, about the following: informs L’Administration le contribuable par écrit, au moins sept (7) jours ouvrables avant l’audit, de ce qui suit: informe fiscale 1 º ko igenzura rizakorwa; 1 º the audit to be conducted; 1 º l’audit à effectuer; 2 º aho igenzura rizakorerwa n’igihe rishobora kumara; 2 º the place where the audit is to be conducted and the possible duration of the audit; 2 º l’endroit où l’audit doit être effectué et sa durée estimative; 3 º inyandiko yose ikenewe kugenzurwa 3 º any document required to be audited or 3 º tout document devant être audité ou cyangwa ibimenyetso bisabwa. any information required. toute information requise. 40 Iyo umusoreshwa atiteguye igenzura, yandikira Ubuyobozi bw’imisoro asaba ko ryimurwa. yimurwa ntirishobora kurenza iminsi mirongo itatu (30) kandi rikorwa rimwe gusa. Icyakora, iryo Official Gazette nº Special of 10/10/2019 to If the taxpayer is not ready for audit, he or the Tax administration she writes requesting for a postponement which should not exceed thirty (30) days and can only be allowed once. il demande Lorsque le contribuable n’est pas prêt pour à l’audit, l’Administration fiscale un ajournement de l’audit qui ne peut pas dépasser trente (30) jours et ne peut être accordé qu’une seule fois. écrit par Ingingo z’umusoreshwa mu gihe cy’igenzura 29: ya Inshingano - 29 Verify source ↗
Obligations of the taxpayer
AI-assisted research summary: During an audit, the taxpayer must give tax auditors a suitable workspace and provide the required books, records, related documents, and copies.
Article 29: Obligations of the taxpayer during audit Article 29: Obligations du contribuable pendant l’audit Article 29: Obligations of the taxpayer during audit Article 29: Obligations du contribuable pendant l’audit gihe Mu agomba: cy’igenzura, umusoreshwa During audit, the taxpayer must: Pendant l’audit, le contribuable doit: 1 º guha abagenzuzi bakorera hakwiriye; b’imisoro aho 1 º provide tax auditors with appropriate working environment; 1 º mettre à la disposition des auditeurs d’impôts un lieu convenable de travail; 2 º gushyikiriza abagenzuzi b’imisoro ibitabo n’inyandiko biteganywa n’iri tegeko n’izindi nyandiko zifitanye isano na byo kandi akabagenera kopi zabyo. 2 º provide tax auditors with books and records prescribed by this Law and other related documents and provide them with their copies. 2 º mettre à la disposition des auditeurs d’impôts les registres et documents prévus par la présente loi et d’autres documents connexes, et leur en procurer des copies. - 30 Verify source ↗
Ihame ry’igenzura rimwe
AI-assisted research summary: The tax administration may audit a taxpayer only once for the same tax type and tax period, except in listed cases.
Ingingo ya 30: Ihame ry’igenzura rimwe Article 30: Unique audit principle Article 30: Principe de l’unicité d’audit Ingingo ya 30: Ihame ry’igenzura rimwe Article 30: Unique audit principle Article 30: Principe de l’unicité d’audit Ubuyobozi bukorera bw’imisoro umusoreshwa igenzura inshuro imwe gusa ku bwoko bw’umusoro bumwe mu gihe cy’isoresha kimwe. Icyakora, bw’imisoro Ubuyobozi bushobora gukora irindi genzura rimwe gusa iyo habonetse imwe mu mpamvu zikurikira: The Tax administration audits a taxpayer only once on a type of tax and for a tax period. L’Administration fiscale procède à un seul audit pour un type d’impôt et pour un exercice fiscal. However, the Tax administration may conduct a new audit only once in case of one of the following circumstances: Cependant, l’Administration fiscale peut procéder à un nouvel audit une fois seulement dans l’une des circonstances suivantes: 41 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 1 º habaye ubufatanye bw’umusoreshwa mu n’umugenzuzi kunyereza umusoro cyangwa mu kindi gikorwa cyose kigamije kutishyura umusoro ukwiye; w’imisoro 1 º complicity of the taxpayer and the tax auditor to evade taxes or commit any other act intending to non-payment of required tax; 1 º complicité entre le contribuable et l’auditeur d’impôt pour commettre l’évasion fiscale ou tout autre acte tendant au non-paiement d’impôt requis; 2 º mu gihe igenzura ryashingiye ku nyandiko mpimbano; rya mbere 3 º mu gihe igenzura rya mbere ryakozwe ku kibazo cyihariye, Ubuyobozi bw’imisoro bukaba bushaka gukora igenzura ryuzuye; 4 º iyo Komiseri Mukuru asheshe igenzura rya mbere ashingiye ku bujurire. 2 º if the first audit was based on forged 2 º si le premier audit a été basé sur de faux documents; documents; 3 º if the first audit was issue-oriented and the Tax administration wants to conduct a comprehensive audit, 3 º si le premier audit était orienté sur un cas particulier et l’Administration fiscale veut procéder à un audit complet; 4 º when the Commissioner General cancels the first audit based on appeal. 4 º si le Commissaire Général annule le premier audit sur base d’un appel. - 31 Verify source ↗
Amakuru y’inyongera
AI-assisted research summary: The tax administration may ask a taxpayer for extra information or explanations in writing, and the taxpayer must reply in writing within 7 working days unless force majeure applies.
Ingingo ya 31: Amakuru y’inyongera Article 31: Additional information Article 31: Information complémentaire Ingingo ya 31: Amakuru y’inyongera Article 31: Additional information Article 31: Information complémentaire Uretse ibitabo n’inyandiko biteganywa n’iri tegeko, Ubuyobozi bw’imisoro bushobora nyandiko umusoreshwa mu gusaba ibisobanuro cyangwa amakuru by’inyongera. Umusoreshwa agomba gutanga ayo makuru cyangwa ibisobanuro mu nyandiko mu minsi itarenze irindwi (7) y’akazi guhera igihe yakiriye inyandiko ibimusaba, keretse iyo agaragaje impamvu itunguranye kandi ntarengwa yatumye atubahiriza icyo gihe. this Law, In addition to books of accounts and records the Tax provided for by administration may request in writing additional information or explanations from the taxpayer. The taxpayer must provide the requested information or explanations in writing within seven (7) working days, from the time of receipt except in case of force majeure. 42 informations les complémentaires. En dehors des registres et documents prévus par la présente loi, l’Administration fiscale peut demander par écrit au ou contribuable explications Le contribuable doit, par écrit, fournir les informations ou explications requises endéans sept (7) jours ouvrables à compter de la réception de la demande, sauf cas de force majeure. Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ubuyobozi bushobora bw’imisoro kwifashisha amakuru yabonetse mbere y’igenzura n’iperereza aho yaba akomotse hose. - 32 Verify source ↗
Ahandi haturuka
AI-assisted research summary: During a tax audit, the Tax administration may request information, and the listed institutions or persons must provide the requested information within 15 days. This also applies to persons or institutions bound by secrecy.
Ingingo ya 32: Ahandi haturuka amakuru Article 32: Other sources of information Article 32: Autres sources d’information Ingingo ya 32: Ahandi haturuka amakuru Mu gihe cy’igenzura bisabwe mu nyandiko n’Ubuyobozi bw’imisoro, aba bakurikira bagomba gutanga amakuru akenewe ku byerekeye umusoreshwa: The Tax administration may use any information found from any source before audit and investigation. L’Administration fiscale peut se servir de toute information obtenue auprès de toute source avant l’audit et l’enquête. Article 32: Other sources of information Article 32: Autres sources d’information In case of audit by the Tax administration, the following must provide all requested information in relation with the taxpayer: En cas d’audit effectué par l’Administration fiscale, les personnes suivantes doivent fournir toutes les informations requises: 1 º inzego zose za Leta cyangwa 1 º all public or private institutions; 1 º toutes les institutions publiques ou iz’abikorera; privées; 2 º abandi bantu mu gihe Ubuyobozi kumenya n’imikoreshereze bw’imisoro imiterere by’umutungo w’umusoreshwa. bukeneye 2 º other persons the Tax administration needs the structure and use of taxpayer’s property. to know in case 2 º d’autres au personnes où l’Administration fiscale a besoin de savoir la structure et l’utilisation des biens du contribuable. cas Urwego cyangwa umuntu basabwe gutanga amakuru bagomba kuyatanga mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) kuva bakiriye ubusabe. The institution or person requested to provide such information must do so within fifteen (15) days, from receipt of the request. L’institution ou la personne sollicitée pour fournir ces le faire endéans quinze (15) jours à compter de la réception de la demande. informations doit Ibivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo byubahirizwa no ku muntu cyangwa ikigo gifite inshingano yo kugira ibanga. The provisions of Paragraph One of this Article also apply to a person or an institution bound by secrecy. Les dispositions de l’alinéa premier du présent article s’appliquent également à la personne ou l’institution tenue par le secret. 43 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 33 Verify source ↗
Kwifashisha amakuru
AI-assisted research summary: The tax administration may use all available information and evidence in specified cases.
Ingingo ya 33: Kwifashisha amakuru n’ibimenyetso bibonetse Article 33: Use of available information and evidence Article 33: Recours aux informations et preuves disponibles 5 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ingingo ya 33: Kwifashisha amakuru n’ibimenyetso bibonetse Article 33: Use of available information and evidence Article 33: Recours aux informations et preuves disponibles Ubuyobozi bwifashisha bw’imisoro amakuru n’ibimenyetso byose bushobora kubona, iyo: The Tax administration uses all available information and evidences, when: L’Administration fiscale se sert de toutes les informations et preuves disponibles lorsque: 1 º nta menyekanisha ry’umusoro 1 º no tax declaration was carried out; 1 º aucune déclaration d’impôt n’a eu lieu; ryakozwe; 2 º imenyekanisha ry’umusoro ritemejwe 2 º the tax declaration was not certified by n’ubifitiye ububasha; a competent person; 2 º la déclaration d’impôt n’a pas été certifiée par la personne compétente; 3 º imenyekanisha ry’umusoro ritaherekejwe n’inyandiko zose za ngombwa; 3 º the tax accompanied documents; declaration was by all not necessary 3 º tous les documents nécessaires n’ont pas été joints à la déclaration; 4 º umusoreshwa atorohereje abashinzwe ry’imisoro cyangwa ngo igenzura atange ibisobanuro yasabwe; 4 º the taxpayer was unwilling to cooperate with a tax audit officer or did not provide the explanations requested; 4 º le contribuable a refusé de coopérer avec les auditeurs d’impôts ou n’a pas produit les explications demandées. 5 º ibitabo n’inyandiko bitakozwe nk’uko 5 º books and records were not filled as 5 º les registres et documents n’ont pas été bisabwa n’amategeko; prescribed by law; remplis conformément à la loi; 6 º hari impamvu zikomeye zigaragaza kandi ry’umusoro inyerezwa zidashidikanywaho; 6 º there are serious indications of tax fraud beyond reasonable doubt; 6 º il existe des indices sérieux de fraude fiscale au-delà du doute raisonnable; 7 º iyo umusoreshwa atatanze amakuru ahagije ku bikorwa bigenzurwa. 7 º the taxpayer did not provide sufficient information on controlled transactions. 44 7 º le contribuable d’information transactions contrôlées. n’a suffisante pas fourni les sur Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 34 Verify source ↗
Kwifashisha impuguke
AI-assisted research summary: The Tax administration may seek help from external experts for tax audit activities when necessary.
Ingingo ya 34: Kwifashisha impuguke Article 34: Use of experts Article 34: Recours aux experts Ingingo ya 34: Kwifashisha impuguke Article 34: Use of experts Article 34: Recours aux experts Ubuyobozi bushobora bw’imisoro kwifashisha impuguke zigenga mu mirimo yose ijyanye n’igenzura ry’imisoro iyo busanze ari ngombwa. The Tax administration, when considered necessary, can seek the assistance of external experts in all tax audit related activities. L’Administration fiscale peut, en cas de besoin, se faire aider par les experts externes dans toutes les activités relatives à l’audit d’impôts. - 35 Verify source ↗
Uburyo bwo gukora
AI-assisted research summary: A tax audit may be conducted through one of four procedures: contradictory, issue-oriented, desk, or without notice.
Ingingo ya 35: Uburyo bwo gukora igenzura Article 35: Audit procedure Article 35: Procédure d’audit Ingingo ya 35: Uburyo bwo gukora igenzura Article 35: Audit procedure Article 35: Procédure d’audit Igenzura ry’imisoro rikorwa muri bumwe mu buryo bukurikira: Tax audit is conducted in one of the following procedures: L’audit fiscal s’effectue dans l’une des procédures suivantes: 1 º uburyo bwemera ivuguruzanya; 1° contradictory procedure; 1 º la procédure contradictoire; 2 º uburyo bw’igenzura risuzuma ikibazo 2° issue-oriented audit; 2 º audit spécifiquement orienté; cyihariye; 3 º uburyo bw’igenzura rikorewe mu biro; 3° desk audit; 3 º audit au bureau ; 4 º uburyo bw’igenzura nta nteguza. 4° audit without notice. 4 º audit d’office. - 36 Verify source ↗
Uburyo bwemera
AI-assisted research summary: If the tax administration finds an error in a tax declaration or assessment, it must send the taxpayer a draft rectification note, and the taxpayer may give an opinion on it.
Ingingo ya 36: Uburyo bwemera ivuguruzanya Article 36: Contradictory procedure Article 36: Procédure contradictoire Ingingo ya 36: Uburyo bwemera ivuguruzanya Article 36: Contradictory procedure Article 36: Procédure contradictoire Iyo Ubuyobozi bw’imisoro busanze hari umusoro wabazwe nabi, utarabazwe, watubijwe, imenyekanisha ryakozwe nabi cyangwa irindi kosa mu nyandiko y’imenyekanisha ry’umusoro cyangwa mu ibarwa ryawo, bwoherereza umusoreshwa ikosora umushinga w’inyandiko omission, Where the Tax Administration discovers a miscalculation, an an understatement, a misrepresentation of a tax or any other error in the tax declaration or assessment, the Tax Administration sends a draft note for rectification to the taxpayer containing all the elements taken into 45 Lorsque l’Administration fiscale découvre une erreur de calcul, une omission, une sous-estimation, une déclaration inexacte d’impôt ou toute autre erreur dans la déclaration d’impôt, le l’Administration fiscale transmet un projet d’avis de rectification au contribuable calcul ou Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ukubiyemo byose bukosora kugira ngo agire icyo abivugaho. ibyashingiweho account for rectification to provide his or her opinion. comprenant tous les éléments ayant servi de base de rectification pour donner son avis. Umushinga w’inyandiko uvugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo ugaragaramo kandi ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iyo habayeho kutubahiriza amategeko agenga imisoro. The draft note for rectification referred to in Paragraph One of this Article contains also an administrative fine in case of non- compliance with the tax laws. Le projet d’avis de rectification visé à l’alinéa premier du présent article contient également une amende administrative en cas de non-respect des lois fiscales. - 37 Verify source ↗
Uburyo bw’igenzura
AI-assisted research summary: The tax administration may conduct an issue-oriented audit when a full audit is not necessary, but it must notify the taxpayer in writing at least 3 working days before the audit.
Ingingo ya 37: Uburyo bw’igenzura ry’ikibazo cyihariye Article procedure 37: Issue-oriented audit Article spécifiquement orienté 37: Procédure d’audit Ingingo ya 37: Uburyo bw’igenzura ry’ikibazo cyihariye Article procedure 37: Issue-oriented audit Article spécifiquement orienté 37: Procédure d’audit Ubuyobozi bw’imisoro bushobora gukora igenzura risuzuma ikibazo cyihariye iyo atari ngombwa gukora igenzura risesuye. The Tax administration may proceed to an issue oriented audit when a comprehensive audit is not necessary. L’Administration fiscale peut procéder à un audit spécifiquement orienté si l’audit complet n’est pas nécessaire. Hatitawe ku gihe cy’imenyesha ry’igenzura giteganywa mu ngingo ya 28 y’iri tegeko, iyo hagomba gukorwa igenzura rigamije gusuzuma ikibazo cyihariye, Ubuyobozi kumenyesha bugomba bw’imisoro umusoreshwa mu nyandiko, nibura iminsi itatu (3) y’akazi mbere y’uko igenzura rikorwa. Mu gihe cy’igenzura rigamije gusuzuma ikibazo cyihariye, iyimurwa ry’igenzura rivugwa mu ngingo ya 28 y’iri tegeko ntirishobora kurenza iminsi irindwi (7) y’akazi. the audit notice period Disregarding referred to in Article 28 of this Law, in case of an the Tax administration must inform the taxpayer in writing, at least three (3) working days before the audit is conducted. issue-oriented audit, tenir compte de la période de Sans notification d’audit visée à l’article 28 de la présente loi, en cas d’audit spécifiquement orienté, l’Administration fiscale doit en informer le contribuable par écrit au moins trois (3) jours ouvrables avant que l’audit ait lieu. In case of an issue-oriented audit, the postponement of audit referred to in Article 28 of this Law cannot exceed seven (7) working days. En cas d’audit spécifiquement orienté, l’ajournement d’audit visé à l’article 28 de la présente loi ne peut dépasser sept (7) jours ouvrables. 46 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 38 Verify source ↗
Uburyo bw’igenzura
AI-assisted research summary: A desk audit may be done by an auditor in the office when specified tax inconsistencies or missing declarations/documents exist.
Ingingo ya 38: Uburyo bw’igenzura rikorewe mu biro Article 38: Desk audit procedure Article 38: Procédure d’audit au bureau Ingingo ya 38: Uburyo bw’igenzura rikorewe mu biro Article 38: Desk audit procedure Article 38: Procédure d’audit au bureau Igenzura rikorwa rikorewe mu biro n’umugenzuzi mu biro bye kubera imwe mu mpamvu zikurikira: Desk audit is conducted by an auditor in his or her office on any of the following grounds: L’audit au bureau est effectué par un auditeur dans son bureau pour l’un des motifs suivants: 1 º iyo by’umusoro ibyacurujwe ku nyongeragaciro bitangana n’ibyacurujwe by’umusoro ku nyungu nta mpamvu; 1 º if the turnover of Value Added Tax is not corresponding to the turnover of income tax without justification; 1 º si le chiffre d’affaires sur Valeur Ajoutée à taxer ne correspond pas au chiffre d’affaires sur le revenu à taxer sans raison; 2 º iyo imenyekanisha ry’umusoro ridahura 2 º if the tax declarations are not 2 º si la déclaration d’impôt ne correspond n’umusoro yishyuwe; corresponding to paid taxes; pas à l’impôt payé; 3 º iyo umusoreshwa usoreshwa musaruro bitemewe kuvanwamo; yavanye mu ibyasohotse 3 º if the taxpayer deducted from taxable income non-deductible expenses; 3° si le contribuable a déduit du revenu imposable des dépenses non déductibles; 4 º iyo inyemezabuguzi imwe cyangwa 4 º if one or more invoices were not nyinshi zitamenyekanishijwe; declared; 4° si une ou plusieurs factures n’ont pas été déclarées; 5 º ikindi gihe Ubuyobozi bw’imisoro bwasanga bufite inyandiko zihagije zatuma hacibwa umusoro. cyose 5 º in any other situation where the Tax administration has sufficient documents that can be used to assess taxes. 5° dans tout autre cas où l’Administration fiscale dispose des documents suffisants lui permettant d’établir les impôts. Mu igenzura rikorewe mu biro, si ngombwa kumenyesha umusoreshwa mu nyandiko ko umusoreshwa Icyakora, azagenzurwa. arahamagarwa atange ngo kugira ibisobanuro mbere y’uko ahabwa inyandiko imuca umusoro. In case of the desk audit, it is not necessary to inform in writing the taxpayer that he or she is audited. However, the taxpayer is invited for explanations before the tax notice is issued to him or her. 47 d’informer En cas d’audit au bureau, il n’est pas le nécessaire contribuable qu’il fait l’objet d’un audit. Toutefois, le contribuable est invité à lui fournir des explications avant de remettre la note d’imposition. écrit par Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 39 Verify source ↗
Kwisobanura ku
AI-assisted research summary: The taxpayer may give a written opinion on a draft rectification note within 30 days, submit extra evidence or explanations, and ask for oral explanations.
Ingingo ya 39: Kwisobanura ku mushinga ikosora inyandiko y’ igenzura rivuguruzanya w’inyandiko Article 39: Explanations on draft note rectifying the statement of contradictory procedure Article 39: Explications sur le projet de note de rectification du procès-verbal de procédure contradictoire Ingingo ya 39: Kwisobanura ku ikosora mushinga inyandiko y’ igenzura rivuguruzanya w’inyandiko Article 39: Giving opinion on draft note rectifying the statement of contradictory procedure Article 39: Donner son opinion sur le projet de note de rectification du procès- verbal de procédure contradictoire Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kugaragaza mu nyandiko igitekerezo cye ku birebana n’umushinga w’inyandiko ikosora mu gihe cy’iminsi mirongo itatu (30) igihe habaye ivuguruzanya. Ashobora kandi gushyikiriza Ubuyobozi bw’imisoro ibindi bimenyetso cyangwa ikosora bigaragaza ibisobanuro ritakozwe neza. Mu gusubiza ku mushinga umusoreshwa w’inyandiko ikosora, ashobora gusaba gutanga ibisobanuro by’inyongera mu magambo. ko mu atuma bisobanuro Iyo bitanzwe n’umusoreshwa hagaragayemo amakuru umusoro wabazwe mashya wiyongera cyangwa agaragaza umusoro utari warabazwe, Ubuyobozi bw’imisoro undi mushinga w’inyandiko bukora ikosora. Muri icyo gihe, umusoreshwa ahabwa indi minsi mirongo itatu (30) yo gutanga ibisobanuro. The taxpayer has the right to give his or her written opinion on the draft rectification note within thirty (30) days in case of contradictory procedure. Le contribuable a le droit de donner son opinion écrite sur le projet de note de rectification dans les trente (30) jours en cas de procédure contradictoire. peut soumettre également Il à l’Administration fiscale des preuves ou des explications supplémentaires pour indiquer que la rectification est incorrecte. Dans sa réponse au projet de note de rectification, le contribuable peut demander de donner oralement des explications additionnelles. de révèlent conduisent Lorsque les explications fournies par le contribuable nouvelles à une informations qui augmentation de la taxe imposée ou à une nouvelle taxe précédemment non évaluée, l’Administration fiscale émet un nouveau projet de note de rectification. Dans ce cas, le contribuable dispose d’un délai supplémentaire de trente (30) jours pour fournir des explications. to He or she may also submit to Tax Administration additional evidence or the explanations rectification is incorrect. In responding to the draft note for rectification, the taxpayer may additional request explanations orally. to provide indicate that When explanations provided by the taxpayer reveal new information that leads to an increase of the tax assessed or to a new tax previously not assessed, the Tax Administration issues a new draft note for rectification. In such case, the taxpayer is granted other thirty (30) days to provide explanations. 48 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 40 Verify source ↗
Kwisobanura ku
AI-assisted research summary: If an issue-oriented tax audit happens, the Tax Administration sends the taxpayer a rectification draft and the taxpayer can respond within five working days.
Ingingo ya 40: Kwisobanura ku mushinga w’inyandiko ikosora igenzura risuzuma ikibazo cyihariye Article 40: Explanations on draft note rectifying issue-oriented audit Article 40: Explications sur le projet de note rectifiant de l’audit spécifiquement orienté Ingingo ya 40: Kwisobanura ku mushinga w’inyandiko ikosora igenzura risuzuma ikibazo cyihariye Article 40: Explanations on draft note rectifying issue-oriented audit Article 40: Explications sur le projet de note rectifiant de l’audit spécifiquement orienté Iyo habayeho igenzura risuzuma ikibazo bw’imisoro Ubuyobozi cyihariye, bwoherereza umusoreshwa umushinga w’inyandiko ibindi bintu byose bwashingiyeho bukosora. Uwo mushinga ugaragaramo kandi ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iyo habayeho kutubahiriza amategeko agenga imisoro. ikosora ukubiyemo Umusoreshwa afite uburenganzira bwo kugaragaza mu nyandiko igitekerezo cye ku birebana n’umushinga w’inyandiko ikosora itanu (5) y’akazi. mu gihe cy’iminsi Ashobora kandi gushyikiriza Ubuyobozi bw’imisoro ibindi bimenyetso cyangwa ibisobanuro ikosora bigaragaza ritakozwe neza. Mu gusubiza umushinga umusoreshwa w’inyandiko ikosora, ashobora gusaba gutanga ibisobanuro by’inyongera mu magambo. ko mu atuma bisobanuro Iyo bitanzwe n’umusoreshwa hagaragayemo amakuru umusoro wabazwe mashya wiyongera cyangwa agaragaza umusoro utari warabazwe, Ubuyobozi bw’imisoro undi mushinga w’inyandiko bukora ikosora. Muri icyo gihe, umusoreshwa In case of issue-oriented audit, the Tax Administration sends a draft note for rectification to the taxpayer containing all the elements for rectification. The draft note contains for an in case of non- administrative compliance with the tax laws. rectification also fine En cas d’audit spécifiquement orienté, l’Administration fiscale transmet un projet d’avis de rectification au contribuable comprenant tous les éléments ayant servi de base de rectification. Le projet d’avis de rectification contient aussi une amende administrative en cas de non-respect de la législation fiscale. The taxpayer has the right to give his or her written opinion on the draft rectification note within five (5) working days. He or she may also submit additional evidence or explanations the rectification is incorrect. In his or her response to the draft note for rectification, to provide taxpayer may request the additional explanations orally. indicate that to (5) les cinq Le contribuable a le droit de donner son opinion écrite sur le projet de note de rectification dans jours ouvrables. Il peut également soumettre des explications preuves supplémentaires pour la rectification est incorrecte. Dans sa réponse au projet de note de rectification, le contribuable peut demander de donner des explications additionnelles oralement. indiquer que des ou When explanations provided by the taxpayer reveal new information that leads to an increase of the tax assessed or to a new tax previously not assessed, the Tax Administration issues a new draft note for rectification. In such case, the taxpayer is granted other five (5) working days to provide explanations. 49 de révèlent conduisent Lorsque les explications fournies par le contribuable nouvelles à une informations qui augmentation de la taxe imposée ou à une nouvelle taxe précédemment non évaluée, l’Administration fiscale émet un nouveau projet de note de rectification. Dans ce cas, contribuable dispose d’un délai le Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ahabwa indi minsi itanu (5) y’akazi yo gutanga ibisobanuro. - 41 Verify source ↗
Inyandiko ndakuka
AI-assisted research summary: The Tax Administration must issue a final rectification note in specified cases and must explain why the taxpayer’s explanations were rejected and how the new tax was calculated.
Ingingo ya 41: Inyandiko ndakuka y’ikosora Article 41: Final note for rectification Article 41: Avis définitif de rectification Ingingo ya 41: Inyandiko ndakuka y’ikosora Article 41: Final note for rectification Article 41: Avis définitif de rectification supplémentaire de cinq (5) jours ouvrables pour fournir des explications. Ubuyobozi bw’imisoro buha umusoreshwa inyandiko ndakuka y’ikosora iyo: The Tax Administration issues to the taxpayer the final note for rectification in the following cases: L’Administration au contribuable l’avis définitif de rectification dans les cas suivants: adresse fiscale 1 º nyuma y’iminsi mirongo itatu (30) y’akazi ntacyo umusoreshwa avuze ku mushinga w’inyandiko y’ikosora iyo habaye ivuguruzanya; in 1 º after a period of thirty (30) working days, contradictory procedure, without any reaction of the taxpayer for to rectification; the draft note case of 2 º nyuma y’iminsi umusoreshwa itanu (5) y’akazi ntacyo ku avuze mushinga w’inyandiko y’ikosora iyo habaye ikibazo igenzura risuzuma cyihariye; 2 º after a period of five (5) working days, in case of issue-oriented audit, without any reaction of the taxpayer to the draft note for rectification; bw’imisoro 3 º Ubuyobozi gusuzuma n’umusoreshwa ku w’inyandiko y’ikosora. bumaze ibisobanuro byatanzwe mushinga 3 º after the Tax Administration has considered the explanations of the taxpayer on for rectification. the draft note en 1 º après une période de trente (30) jours ouvrables, cas de procédure contradictoire, sans aucune réaction du contribuable sur le projet d’avis de rectification; 2 º après une période de cinq (5) jours ouvrables, en cas d’audit sur un aspect particulier, sans aucune réaction du contribuable sur le projet d’avis de rectification; 3 º après que l’Administration fiscale ait examiné les explications fournies par le contribuable sur le projet d’avis de rectification. Inyandiko ndakuka y’ikosora igaragaza impamvu byatanzwe ibisobanuro n’umusoreshwa bitemewe, ikanagaragaza ukuntu umusoro mushya wabazwe. The final note for rectification provides reasons of rejection of explanations provided by the taxpayer and how the new tax was calculated. L’avis définitif de rectification donne les raisons de rejet des explications données par le contribuable et montre comment l’impôt a été calculé de nouveau. 50 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 42 Verify source ↗
Uburyo bw’igenzura nta
AI-assisted research summary: If there are serious indications of tax evasion, the Tax Administration may audit without prior notice.
Ingingo ya 42: Uburyo bw’igenzura nta nteguza Article 42: Audit without notice procedure Article 42: Procédure d’audit d’office Ingingo ya kw’inyandiko 43: Ukutakirwa Ingingo ya 42: Uburyo bw’igenzura nta nteguza Article 42: Audit without notice procedure Article 42: Procédure d’audit d’office inyerezwa Iyo hari impamvu zikomeye zigaragaza ko habayeho ry’umusoro, Ubuyobozi bw’imisoro bushobora gukora igenzura nta nteguza. Muri icyo gihe, umusoreshwa akorerwa inyandiko igena umusoro cyangwa inyandiko igena ibihano hatitawe ku bivugwa mu ngingo ya 28, iya 36 n’iya 37 z’iri tegeko. Where there are serious indications of tax evasion, the Tax Administration may conduct an audit without notice. In such a case a notice of assessment or a notification of fine is issued to the taxpayer disregarding provisions of Articles 28, 36 and 37 of this Law. Lorsqu’il existe des indices sérieux de fraude fiscale, l’Administration fiscale peut procéder à l’audit d’office. Dans ce cas, une note d’imposition ou une notification d’amende est adressée au contribuable sans tenir compte des dispositions des articles 28, 36 et 37 de la présente loi. ya Ingingo kw’inyandiko 43: Ukutakirwa - 43 Verify source ↗
Inadmissibility of documents
AI-assisted research summary: A taxpayer cannot submit extra documents on appeal if they were not produced during the audit, unless the taxpayer proves there was a valid reason.
Article 43: Inadmissibility of documents Article 43: Irrecevabilité des documents Article 43: Inadmissibility of documents Article 43: Irrecevabilité des documents Umusoreshwa ntiyemererwa gutanga, ku rwego urwo ari rwo rwose rw’ubujurire, indi nyandiko atagaragaje mu gihe cy’igenzura, uretse igihe agaragaje ko atatanze iyo nyandiko kubera impamvu yumvikana. A taxpayer is not allowed to provide at any stage of appeal, any additional document that was not produced during the audit, unless he or she proves that the document was not produced due to a valid reason. Le contribuable n’est pas autorisé à produire, à tous les niveaux de recours un document additionnel qu’il n’avait pas fourni pendant l’audit, à moins qu’il ne prouve que tel document n’a pas pu être fourni pour une raison valable. - 44 Verify source ↗
Ikosora ry’amakosa
AI-assisted research summary: The tax administration may correct a tax audit procedure error only once.
Ingingo ya 44: Ikosora ry’amakosa yakozwe mu buryo bw’igenzura Article procedural errors 44: Correction of audit Article 44: Correction des erreurs de procédure d’audit 6 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ingingo ya 44: Ikosora ry’amakosa yakozwe mu buryo bw’igenzura Article procedural errors 44: Correction of audit Article 44: Correction des erreurs de procédure d’audit Iyo habaye ikosa ryerekeranye n’uburyo bw’igenzura ry’umusoro, Ubuyobozi bw’imisoro bwemerewe gukosora iryo kosa inshuro imwe gusa, mu buryo bukurikira: In case of error related to tax audit procedure, is allowed to correct the error only once, as follows: the Tax Administration En cas d’erreur relative à la procédure d’audit à il l’Administration fiscale de corriger l’erreur une seule fois, de la façon suivante: d’impôt, permis est 1 º gusubiramo igenzura ryose mu gihe iryo kosa rifite ingaruka rusange; 1 º resumption of the entire audit if the 1 º reprise de l’audit entier si l’erreur a un error has a general impact; impact général; 51 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 2 º gukosora ikosa ku rwego ryakozweho niba rifite ingaruka gusa ku rwego rumwe rw’igenzura. 2 º correction of the corresponding step if the error only affects one step of the audit. the error at 2 º correction de l’étape correspondante si l’erreur n’a d’impact que sur une étape de l’audit. l’erreur à - 45 Verify source ↗
Ubusaze bw’ububasha
AI-assisted research summary: The power to audit generally expires after 5 years, or after 10 years if the taxpayer concealed information to evade tax.
Ingingo ya 45: Ubusaze bw’ububasha bwo kugenzura Article 45: Time limit of the power to audit Article 45: Prescription de temps du pouvoir d’audit Icyiciro cya 2: Iperereza Section 2: Investigation Section 2: Enquête Ingingo ya 45: Ubusaze bw’ububasha bwo kugenzura Article 45: Time limit of the power to audit Article 45: Prescription de temps du pouvoir d’audit Ububasha bwo kugenzura busaza nyuma y’imyaka itanu (5) ibarwa uhereye ku itariki ya 1 Mutarama ikurikira igihe cy’isoresha. The power to audit is limited to a period of five (5) years, starting from 1st January following the concerned tax period. Le pouvoir de vérification est prescrit après une période de cinq (5) ans, à compter du 1er janvier de l’année qui suit l’exercice fiscal concerné. Icyakora, iyo bigaragaye ko hari ibyo agambiriye umusoreshwa kunyereza bwo kugenzura busaza nyuma y’imyaka icumi (10). ububasha umusoro, yahishe However, if it is established that the taxpayer has concealed information with intent to evade tax, the power to audit lapses after ten (10) years. Toutefois, s’il est établi que le contribuable a dissimulé des informations dans le cadre d’évasion fiscale, le pouvoir de vérification se prescrit après dix (10) ans. Icyiciro cya 2: Iperereza Section 2: Investigation Section 2: Enquête - 46 Verify source ↗
Kwinjira mu kigo no mu
AI-assisted research summary: An authorized officer may enter business premises without notice to seek tax information, and with a prosecutor-issued search warrant may also enter residential premises between 6:00 am and 6:00 pm to search and seize related objects or documents.
Ingingo ya 46: Kwinjira mu kigo no mu nyubako hagamijwe gusaka no gufatira Article 46: Access to premises for search and seizure Article 46: Accès aux perquisition et saisie locaux pour Ingingo ya 46: Kwinjira mu kigo no mu nyubako hagamijwe gusaka no gufatira Article 46: Access to premises for search and seizure Article 46: Accès aux perquisition et saisie locaux pour ashobora gusura Umukozi wemewe cyangwa kwinjira mu kigo cyangwa mu nyubako bikorerwamo by’umusoreshwa cyangwa iby’undi muntu nta nteguza atanze iyo ashaka amakuru arebana n’imisoro y’umusoreshwa. Iyo asanze ari ngombwa ashobora gusaka no gufatira ibintu cyangwa ibitabo by’umusoreshwa bifitanye isano n’ibikorwa by’ubucuruzi. The authorized officer may, without notice, visit or enter business premises of the taxpayer or any other person in search of tax information about the taxpayer. If he or she the authorized considers officer may search and seize objects or documents related to the business activities of the taxpayer. it necessary, 52 les locaux de L’agent autorisé peut, sans aviser, visiter ou entrer dans travail du contribuable ou de toute autre personne en quête des fiscales du informations contribuable. S’il le juge nécessaire, l’agent autorisé peut perquisitionner et saisir des objets ou des documents liés aux activités commerciales du contribuable. Umukozi wemewe, ufite uruhushya rwo rwatanzwe n’Umushinjacyaha, gusaka ashobora kandi kwinjira mu nyubako zituwemo, gusaka no gufatira ibintu cyangwa ibitabo by’umusoreshwa bifitanye isano n’ibikorwa by’ubucuruzi, hagati ya saa kumi n’ebyiri za mu gitondo na saa kumi n’ebyiri za nimugoroba. Official Gazette nº Special of 10/10/2019 The authorized officer, having a search warrant delivered by the Prosecutor, may also enter the residential premises, search and seize objects or documents related to the business activities of the taxpayer, between six 6:00 am and 6:00 pm. L’agent autorisé, muni d’un mandat de l’Officier de perquisition délivré par poursuite judiciaire, peut aussi accéder à des lieux ou à des locaux d’habitation, perquisitionner et saisir des objets ou des documents liés aux activités commerciales du contribuable, entre six heures (6h00) du matin et six heures (6h00) du soir. usakwa Mbere ashyikirizwa kopi y’uruhushya rwo gusaka. y’isaka, umuntu Before the search, the concerned person is given a copy of the search warrant. la perquisition, la personne Avant concernée reçoit une copie du mandat de perquisition. Umukozi wemewe ufite uruhushya rwo gusaka ruvugwa mu gika cya 2 cy’iyi ngingo ashobora kwiyambaza Polisi y’u Rwanda cyangwa abahagarariye inzego z’imitegekere zegerejwe y’Igihugu abaturage z’aho isaka ribera. An authorized officer who has a search warrant referred to in Paragraph 2 of this - 47 Verify source ↗
Ibisabwa mu gihe cyo
AI-assisted research summary: When applying for a search warrant, the Tax Administration must give the Prosecutor specified information about the person to be searched, the location, and the reasons for the request.
Ingingo ya 47: Ibisabwa mu gihe cyo gusaba uruhushya rwo gusaka Article 47: Requirements for application for search warrant Article 47: Conditions de demande du mandat de perquisition UMUTWE WA VI: GUKEMURA IMPAKA CHAPTER SETTLEMENT VI: DISPUTE CHAPITRE VI: RÈGLEMENT DES LITIGES Icyiciro cya mbere: Ubujurire bwo mu rwego rw’ubutegetsi Section One: Administrative appeal Section première: Recours administratif Ingingo ya 47: Ibisabwa mu gihe cyo gusaba uruhushya rwo gusaka Article 47: Requirements for application for search warrant Article 47: Conditions de demande du mandat de perquisition Mu gihe cyo gusaba uruhushya rwo gusaka, Ubuyobozi bushyikiriza bw’imisoro Umushinjacyaha ibi bikurikira: When applying for a search warrant, the Tax Administration provides the Prosecutor the following: to la demande du mandat de Lors de perquisition, fiscale fournit à l’officier de poursuite judiciaire ce qui suit: l’Administration 1 º amazina y’umuntu ugomba gusakwa, 1 º names, residence and profession of a aho abarizwa n’icyo akora; person to be searched; 53 1 º les noms, la résidence et la profession être la personne qui doit de perquisitionnée; 2 º aho inyubako zituwemo Ubuyobozi bw’imisoro bushaka gusaka ziri; 3 º impamvu Ubuyobozi bw’imisoro bushingiraho busaba uruhushya rwo gusaka. Official Gazette nº Special of 10/10/2019 2 º location of the residence the Tax 2 º l’adresse de la Administration wants to search; l’Administration perquisitionner; fiscale résidence que souhaite 3 º reasons on which Tax Administration bases its request for the search warrant. the 3 º les raisons l’Administration demande de mandat de perquisition. sur fiscale lesquelles sa fonde UMUTWE WA VI: GUKEMURA IMPAKA CHAPTER SETTLEMENT VI: DISPUTE CHAPITRE VI: RÈGLEMENT DES LITIGES Icyiciro cya mbere: Ubujurire bwo mu rwego rw’ubutegetsi Section One: Administrative appeal Section première: Recours administratif - 48 Verify source ↗
Kujuririra Komiseri
AI-assisted research summary: A taxpayer who disagrees with a tax assessment notice or administrative fine notice must appeal to the Commissioner General within 30 days of receiving it.
Ingingo ya 48: Kujuririra Komiseri Mukuru Article 48: Appeal to the Commissioner General Article Commissaire Général 48: Recours auprès du Ingingo ya 48: Kujuririra Komiseri Mukuru Article 48: Appeal to the Commissioner General Article Commissaire Général 48: Recours auprès du Umusoreshwa utanyuzwe n’ibikubiye mu nyandiko igena umusoro cyangwa mu nyandiko imenyekanisha ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ajuririra Komiseri Mukuru mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye ku munsi ashyikirijwe iyo nyandiko. A taxpayer who is dissatisfied with the contents of the tax assessment notice or notification of administrative fine appeals to the Commissioner General within a period not exceeding thirty (30) days from the day of receipt of the tax assessment notice or notification of administrative fine . Un contribuable qui conteste le contenu de la note d’imposition ou de la notification d’amende administrative introduit son recours auprès du Commissaire Général dans un délai ne dépassant pas trente (30) jours à compter de la réception de la note d’imposition ou de la notification d’amende administrative . - 49 Verify source ↗
Ibisabwa kugira ngo
AI-assisted research summary: An appeal file is admissible only if it is written and includes the required taxpayer, tax period, decision, grounds, signature, and supporting evidence details.
Ingingo ya 49: Ibisabwa kugira ngo ubujurire bwakirwe Article 49: Conditions for admissibility of appeal Article 49: Conditions de recevabilité du recours Ingingo ya 49: Ibisabwa kugira ngo ubujurire bwakirwe Article 49: Conditions for admissibility of appeal Article 49: Conditions de recevabilité du recours Kugira ngo idosiye y’ubujurire yakirwe, igomba kuba: To be admissible, the file of appeal must: Pour être recevable, le dossier de recours doit: 1 º iri mu nyandiko; 1 º be in writing; 1 º être introduit par écrit; 54 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 2 º igaragaza amazina y’umusoreshwa na 2 º identify the taxpayer and the taxpayer nomero imuranga; identification number; 2 º identifier le contribuable et mentionner son numéro d’identification fiscale; 3 º igaragaza igihe cy’umusoro; 3 º identify the tax period; 3 º mentionner l’exercice fiscal; 4 º igaragaza cyangwa rw’ubutegetsi y’ubujurire; umusoro ihazabu yo mu yaciwe asoreshwa rwego n’impamvu 4 º specify tax the assessment or administrative fine imposed and the object and the grounds for the appeal; 4 º spécifier l’imposition ou amende administrative imposée et l’objet et les motifs du recours; 5 º yashyizweho umukono n’umusoreshwa cyangwa umuhagarariye wemewe n’amategeko yabihereye cyangwa uwo uburenganzira ufite icyemezo cyo kumuhagararira; 6 º igaragaza n’ingingo ibimenyetso z’amategeko bigaragaza ko isoresha ritakozwe neza. - 50 Verify source ↗
Gufata icyemezo ku
AI-assisted research summary: The Commissioner General must decide on an appeal within 30 days of receiving it and notify the taxpayer in writing. The period may be extended by another 30 days if the taxpayer is informed. If no decision is made in time, the appeal is treated as valid.
Ingingo ya 50: Gufata icyemezo ku bujurire Article 50: Decision on appeal Article 50: Décision sur le recours Ingingo ya 50: Gufata icyemezo ku bujurire 5 º be signed by the taxpayer, his or her legal representative or a representative with powers of attorney; 5 º être signé par le contribuable, son représentant légal ou son mandataire; 6 º contain proofs and legal arguments against the tax assessment. 6 º contenir les faits, preuves et arguments juridiques à l’encontre de la note d’imposition. Article 50: Decision on appeal Article 50: Décision sur le recours Komiseri Mukuru afata icyemezo ku bujurire mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye igihe ubwo bujurire bwakiriwe akakimenyesha umusoreshwa mu nyandiko. The Commissioner General makes a decision on the appeal in a period not exceeding thirty (30) days from the date of receipt of the appeal and communicates it to the taxpayer in writing. Le Commissaire Général statue sur le recours dans un délai ne dépassant pas trente (30) jours à partir de la réception du recours et communique sa décision au contribuable par écrit. Komiseri Mukuru cyangwa undi mukozi w’Ubuyobozi ubifitiye ububasha washyizweho na Komiseri bw’imisoro The Commissioner General or a competent staff of the Tax Administration designated by the Commissioner General may extend l’agent Le Commissaire Général ou compétent de l’Administration fiscale qu’il a désigné peut prolonger ce délai de trente 55 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 indi minsi Mukuru ashobora kongera icyo gihe (30) kuri itatu mirongo akabimenyesha Iyo Komiseri Mukuru nta cyemezo afashe muri iyo minsi, ubujurire bufatwa nk’aho bufite ishingiro. umusoreshwa. this period for other thirty (30) days and informs the taxpayer. In case no decision is made by the Commissioner General within this period, the appeal is assumed to be valid. (30) jours supplémentaires et en informer le contribuable. Si le Commissaire Général ne prend aucune décision dans ce délai, le recours est réputé fondé. Iyo ubujurire bwemewe bwose cyangwa igice cyabwo, Komiseri Mukuru akuriraho umusoreshwa umusoro ujyanye na bwo, inyungu z’ubukererwe n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi. In case the appeal is fully or partially accepted, the Commissioner General discharges the taxpayer from the respective tax liability, interest and administrative fine. Lorsque le recours est accepté en totalité ou en partie, le Commissaire Général dispense le contribuable de l’obligation de payer l’impôt différent, les intérêts et les amendes administratives. - 51 Verify source ↗
Igenzura rishya rishingiye
AI-assisted research summary: After an appeal is reviewed, the Commissioner General may cancel an audit and order a new one if taxpayer faults were missed and those faults reduced tax.
Ingingo ya 51: Igenzura rishya rishingiye ku bujurire Article 51: New audit based on appeal Article 51: Nouvel audit fondé sur le recours Icyiciro cya 2: Gukemura ikibazo mu bwumvikane no kuregera urukiko Section 2: Amicable settlement and filing a case to the court Section 2: Règlement à l’amiable et saisine de la juridiction 7 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ingingo ya 51: Igenzura rishya rishingiye ku bujurire Article 51: New audit based on appeal Article 51: Nouvel audit fondé sur le recours gusesa ashobora Nyuma yo gusuzuma ubujurire, Komiseri igenzura Mukuru ryakozwe akemeza ko hakorwa irindi genzura, iyo hari amakosa yakozwe n’umusoreshwa ataragaragajwe n’igenzura yatumye umusoro ugabanuka. Igenzura ibiteganywa n’iri tegeko. rishya rikorwa hakurikijwe After consideration of the appeal, the Commissioner General may cancel the audit conducted and decide that a new audit be conducted, if there are faults committed by the taxpayer which were not disclosed by the audit and which resulted into reduction of the tax. Après examen de l’appel, le Commissaire Général peut annuler l’audit fait et décider qu’un autre audit soit fait, lorsqu’il y a des fautes commises par le contribuable qui n’ont pas été découvertes par l’audit et qui ont conduit à la réduction de l’impôt. The new audit is conducted in accordance with the provisions of this Law. Un nouvel audit est fait conformément aux dispositions de la présente loi. 56 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Icyiciro cya 2: Gukemura ikibazo mu bwumvikane no kuregera urukiko Section 2: Amicable settlement and filing a case to the court Section 2: Règlement à l’amiable et saisine de la juridiction - 52 Verify source ↗
Uburenganzira bwo
AI-assisted research summary: A taxpayer who disagrees with the Commissioner General’s decision may ask for an amicable settlement.
Ingingo ya 52: Uburenganzira bwo gusaba ubwumvikane Article 52: Right to request for amicable settlement Article 52: Droit de requérir le règlement à l’amiable Ingingo ya 52: Uburenganzira bwo gusaba ubwumvikane Article 52: Right to request for amicable settlement Article 52: Droit de requérir le règlement à l’amiable Umusoreshwa utishimiye icyemezo cya Komiseri Mukuru ashobora gusaba ko ikibazo cye gikemurwa mu bwumvikane. A taxpayer who is dissatisfied with the decision of the Commissioner General, may request for an amicable settlement. Un contribuable qui n’est pas satisfait de la décision du Commissaire Général peut demander le règlement à l’amiable. Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena uburyo bwo gukemura mu bwumvikane impaka zishingiye ku misoro. Rules of the Commissioner General determine the modalities for amicable settlement of tax related disputes. Les directives du Commissaire Général déterminent les modalités du règlement à l’amiable des différends liés aux impôts. - 53 Verify source ↗
Kuregera urukiko
AI-assisted research summary: A taxpayer may bring the dispute to court within 30 days after failed amicable settlement or after receiving the Commissioner General’s decision. Filing the case does not stop the tax payment obligation, and tax administration may still recover the assessed tax, penalties, and late-payment interest unless the Commissioner General suspends recovery on request.
Ingingo ya 53: Kuregera urukiko Article 53: Filing a case to the court Article 53: Saisine de juridiction Ingingo ya 53: Kuregera urukiko Article 53: Filing a case to the court Article 53: Saisine de juridiction Iyo impande zombi zitabashije gukemura ikibazo mu bwumvikane, umusoreshwa ashobora kuregera urukiko mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye igihe ubwumvikane bwananiraniye. If the two parties cannot resolve the dispute amicably, the taxpayer may file a case to the court within a period not exceeding thirty (30) days from the date both parties fail to reach an amicable solution. l’amiable, le différend à Si les deux parties ne parviennent pas à régler le contribuable peut saisir la juridiction dans un délai ne dépassant pas trente (30) jours à compter de la date à laquelle les deux parties n’ont pas pu parvenir à un règlement à l’amiable. Umusoreshwa ashobora kandi kuregera urukiko rubifitiye ububasha iyo atanyuzwe n’icyemezo cya Komiseri Mukuru mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye igihe yagerejweho icyemezo cya Komiseri Mukuru. A taxpayer who is dissatisfied with the decision of the Commissioner General may also file a case to the competent court within thirty (30) days from the receipt of the decision of the Commissioner General. Le contribuable peut aussi saisir la juridiction compétente lorsqu’il n’est pas satisfait de la décision du Commissaire Général dans les trente (30) jours à compter de la décision du réception de Commissaire Général. la Mu gihe umusoreshwa aregeye urukiko umusoro inshingano kwishyura yo During the period in which the claim is filed with the court, the obligation to pay tax Lors de la saisine, l’obligation de payer l’impôt persiste. Avant la décision sur la 57 ku igumaho. Igihe nta cyemezo ndakuka Ubuyobozi kirafatwa bw’imisoro bushobora kwishyuza umusoro wabazwe, ibihano n’inyungu z’ubukererwe bijyanye na wo. busabe, Official Gazette nº Special of 10/10/2019 remains. Prior to the final decision on the case, the Tax administration may recover the tax assessed, the penalties and late payment interests thereto. demande, l’Administration fiscale peut recouvrer l’impôt calculé, les pénalités et les intérêts de retard y relatifs. Icyakora, Komiseri Mukuru, abisabwe guhagarika n’umusoreshwa, by’agateganyo ry’umusoro wajuririwe. ashobora iyishyuzwa However, the Commissioner General may, upon request by the taxpayer, suspend the tax recovery. Toutefois, le Commissaire Général peut, sur demande du contribuable, suspendre le recouvrement de l’impôt. - 54 Verify source ↗
Inyungu zishyurwa
AI-assisted research summary: If a taxpayer is released from tax, interest, or penalties, or an overpayment is not refunded on time, the Tax Administration must pay interest on the refund.
Ingingo ya 54: Inyungu zishyurwa n’Ubuyobozi bw’imisoro Article 54: Interest paid by Tax administration Intérêts 54: Article l’Administration fiscale payés par UMUTWE WA VII: IBIMENYETSO CHAPTER VII: EVIDENCE CHAPITRE VII: PREUVES Ingingo ya 54: Inyungu zishyurwa n’Ubuyobozi bw’imisoro Article 54: Interest paid by Tax administration Article Intérêts 54: l’Administration fiscale payés par cy’ubutegetsi Iyo umusoreshwa akuriweho umusoro, inyungu z’ubukererwe cyangwa ibihano cyangwa n’icyemezo icy’urukiko, cyangwa iyo adashubijwe mu gihe giteganywa n’iri tegeko umusoro w’ikirenga Ubuyobozi yishyuye, bw’imisoro bugomba kwishyura inyungu ku mafaranga umusoreshwa agomba gusubizwa. Inyungu zivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo igipimo zibarwa hakurikijwe cy’inyungu y’amabanki gishyirwaho na kandi Banki Nkuru zishyirwaho ku itariki ya 1 Mutarama y’umwaka w’isoreshwa muri uwo mwaka. Inyungu zibarwa umunsi ku wundi nta gukomatanya, ku munsi uhereye umusoreshwa yishyuriye kugeza ku munsi y’u Rwanda If the taxpayer is discharged from tax, interest or penalties by an administrative or judicial decision, or if no refund of excess taxes paid is done in the time prescribed by this Law, the Tax Administration must pay interest on the due refund. Si le contribuable est dispensé de l’impôt, des intérêts ou des amendes par une décision administrative ou judiciaire ou si l’excédent ne lui est pas restitué dans le délai prescrit par loi, l’Administration fiscale doit payer des intérêts sur le remboursement dû. la présente this Article is calculated The interest rate provided for in Paragraph One of in accordance with the inter-bank offered rate of the National Bank of Rwanda and is set on 1st January of the fiscal year for the current year. Interest is calculated on a daily basis, non-compounding, counting from the day of payment until the day of refund inclusive. Le taux d’intérêt prévu à l’alinéa premier du présent article est fixé au taux interbancaire vendeur de la Banque Nationale du Rwanda établi le 1er janvier de l’exercice fiscal pour l’année civile en cours. L’intérêt est calculé au jour le jour, non composé, à compter de la date du paiement jusqu’au jour du remboursement y compris. 58 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 gusubizwa wo ubariwemo. amafaranga na wo UMUTWE WA VII: IBIMENYETSO CHAPTER VII: EVIDENCE CHAPITRE VII: PREUVES - 55 Verify source ↗
Burden of proof imposed on
AI-assisted research summary: The tax administration must provide evidence in the listed situations.
Ingingo ya 55: bw’imisoro ibimenyetso Igihe Ubuyobozi kugaragaza Article 55: Burden of proof imposed on the Tax administration Article 55: Charge de incombant à l’Administration fiscale la preuve bugomba Ingingo ya 55: bw’imisoro ibimenyetso Igihe Ubuyobozi kugaragaza Article 55: Burden of proof imposed on the Tax administration Article 55: Charge de incombant à l’Administration fiscale la preuve bugomba bw’imisoro Ubuyobozi kugaragaza ibimenyetso iyo: bugomba The Tax administration has the obligation to provide evidence if: La charge de l’Administration fiscale lorsque: la preuve incombe à 1 º bukosora imenyekanisha ry’umusoro; 1 º it rectifies tax declaration; 1 º elle procède à un redressement d’une déclaration fiscale; 2 º bugaragaza ko umutungo wiyongereye bwiyongere ubwo n’uburyo bwapimwe; 2 º it demonstrates indicators of prosperity and the valuation method of property; 2 º elle démontre les indices de prospérité et la méthode utilisée pour l’évaluation du patrimoine; 3 º busaba umushinjacyaha uruhushya rwo gusaka mu nyubako zituwemo. 3 º it requests the Prosecutor for search warrant in residential buildings. 3 º elle demande à l’officier de poursuite judiciaire un mandat de perquisition dans les locaux habités. - 56 Verify source ↗
Igihe umusoreshwa
AI-assisted research summary: The taxpayer must provide evidence in three situations: an unannounced tax audit, rectifying a declaration, or disputing the content of a statement.
Ingingo ya 56: Igihe umusoreshwa agomba kugaragaza ibimenyetso Article 56: Burden of proof imposed on the taxpayer Article 56: Charge de incombant au contribuable la preuve Ingingo ya 56: Igihe umusoreshwa agomba kugaragaza ibimenyetso Article 56: Burden of proof imposed on the taxpayer Article 56: Charge de incombant au contribuable la preuve Umusoreshwa ibimenyetso iyo: agomba kugaragaza The tax payer has to provide evidence if: La charge de contribuable lorsque: la preuve incombe au 1 º Ubuyobozi bw’imisoro bukoze 1 º the Tax administration conducts an 1 º l’Administration fiscale procède à un igenzura nta nteguza; audit without notice; audit d’office; 59 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 2 º akoze imenyekanisha rikosora; 2 º he or she proceeds with rectification of 2 º il procède à la rectification de la declaration; déclaration; 3 º ashaka kunyomoza nyandikomvugo. ibikubiye mu 3 º he or she disapproves the content of the 3 º il conteste le contenu d’un procès- statement. verbal. - 57 Verify source ↗
Inyandikomvugo
AI-assisted research summary: An authorized tax officer must make a written statement after an audit or investigation, and the statement must include specified facts.
Ingingo ya 57: Inyandikomvugo Article 57: Statement Article 57: Procès-verbal Ingingo ya by’ukwiyongera k’umutungo 58: Ibimenyetso Ingingo ya 57: Inyandikomvugo Article 57: Statement Article 57: Procès-verbal Iyo umukozi wemewe akoze igenzura cyangwa iperereza mu birebana n’imisoro akora inyandikomvugo ku ikosa cyangwa icyaha byakozwe mu rwego rw’akazi ashinzwe. When an authorized officer carries out audit or investigation related to taxes, he or she makes a statement on a fault or an offence committed in relation to his or her duties. Lorsqu’un agent autorisé mène l’audit ou l’enquête en matières fiscales, il établit un procès-verbal sur une faute ou une infraction commise dans le cadre de ses fonctions. nyandikomvugo Iyo ikubiyemo ibi bikurikira: igomba kuba The statement contains the following facts: Le procès-verbal contient les faits suivants: 1 º ibimenyetso n’ubuhamya umukozi 1 º evidence the authorized officer 1 º les preuves que l’agent a constatées wemewe yiboneye ubwe; personally witnessed; personnellement; 2 º amazina y’umukozi wemewe ; 2 º the names of the authorized officer; 2 º le nom de l’agent autorisé; 3 º amazina y’umusoreshwa; 3 º the names of the taxpayer; 3 º le nom du contribuable; 4 º aho umusoreshwa abarizwa n’icyo 4 º address and activity of the taxpayer; 4 º l’adresse et l’activité du contribuable; akora; 5 º itariki ikoreweho. 5 º the date on which the statement was 5 º la date d’établissement du procès- made. verbal. Iyo nyandikomvugo ishyirwaho umukono n’umukozi wemewe wakoze igenzura cyangwa iperereza ndetse n’umusoreshwa This statement is signed by both the authorised officer having carried out audit Ce procès-verbal est signé par l’agent autorisé ayant mené l’audit ou l’enquête et 60 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ukekwaho ikosa cyangwa icyaha, kopi yayo igahabwa uwo musoreshwa. or investigation and the taxpayer with a copy given to the taxpayer. le contribuable avec une copie donnée au contribuable. Iyo umusoreshwa yanze gushyira umukono ku nyandikomvugo, umukozi wemewe iperereza cyangwa igenzura wakoze abyandika mu nyandikomvugo. If the taxpayer refuses to sign the statement, his or her refusal is recorded in the statement by the authorised officer having carried out audit or investigation. Si le contribuable refuse de signer le procès- verbal, ce détail est signalé dans le procès- verbal par l’agent autorisé ayant mené l’audit ou l’enquête. igira Inyandikomvugo agaciro k’ikimenyetso gihagije cy’ibyo umukozi wemewe yabonye. Ishobora gukoreshwa n’Ubuyobozi bw’imisoro mu isoresha nta nteguza. The statement constitutes sufficient proof of the facts that the authorized officer found. It may be used by the Tax administration for a tax assessment without notice. Le procès-verbal constitue la preuve suffisante des faits constatés par l’agent autorisé. par l’Administration fiscale pour procéder à une imposition d’office. utilisé peut être Il mu Ibikubiye nyandikomvugo ntibyitabwaho iyo bigaragaye ko umukozi cyangwa wemewe wakoze iperereza yakoze uburiganya cyangwa iyo yakoze ikosa rikomeye. igenzura Ingingo ya by’ukwiyongera k’umutungo 58: Ibimenyetso The contents of the statement is disregarded if it is proved that the authorized officer having carried out audit or investigation committed fraud or made a serious mistake. Le contenu du procès-verbal ne fait pas foi s’il est démontré que l’agent autorisé ayant mené l’audit ou l’enquête a commis une fraude ou une erreur grave. - 58 Verify source ↗
Indications of prosperity
AI-assisted research summary: If a taxpayer’s assets increase and the taxpayer cannot explain it, the Tax Administration may add the increase to taxable income and use it as proof. It must also tell the taxpayer which indices and valuation method it used.
Article 58: Indications of prosperity Article 58: Indices de prospérité UMUTWE WA VIII: KWISHYUZA UMUSORO CHAPTER VIII: TAX RECOVERY CHAPITRE VIII: RECOUVREMENT D’IMPÔT Icyiciro cya mbere: Uburenganzira bw’ubugwate mutungo w’umusoreshwa ku Section One: Security and mortgage on the property of the taxpayer Section hypothèque contribuable première: sur et Privilège le patrimoine du Ingingo 59: bw’ubugwate ku mutungo wimukanwa Uburenganzira ya Article 58: Indications of prosperity Article 58: Indices de prospérité Iyo Ubuyobozi bw’imisoro bubonye ibimenyetso bigaragaza ko umutungo w’umusoreshwa wiyongereye mu mwaka, umusoreshwa gusobanura ntashobore impamvu y’ubwo bwiyongere, Ubuyobozi bw’imisoro bushobora kongera agaciro k’umutungo w’inyongera ku musaruro usoreshwa no kukifashisha nk’ikimenyetso cy’umusoro wabazwe. the Tax Administration has When indications that the taxpayer's assets have increased during a fiscal year and that the taxpayer cannot explain this increase, it may add to the taxable income the value of the increase in assets and use it as proof of the assessed tax. Lorsque l’Administration fiscale a des indices indiquant que le patrimoine du contribuable a augmenté au cours d’un exercice fiscal et que le contribuable ne peut pas expliquer cette augmentation, elle peut ajouter au revenu imposable la valeur de l’augmentation du patrimoine et s’en servir comme preuve de l’impôt calculé. 61 bw’imisoro bumenyesha Ubuyobozi byose umusoreshwa bwashingiyeho bugaragaza ko umutungo wiyongereye n’uburyo bwakoreshejwe mu kuwuha agaciro. ibimenyetso Official Gazette nº Special of 10/10/2019 The Tax Administration communicates to the taxpayer all the indices used to prove the increase in prosperity as well as the valuation method of the property. L’administration fiscale communique au contribuable tous les indices utilisés pour prouver l’augmentation de prospérité ainsi que la méthode d’évaluation du patrimoine. bwose Ubwoko bw’ibimenyetso buteganywa n’amategeko burakoreshwa uretse indahiro. Save an oath, all types of evidence provided for by law are used. Sauf le serment, tous les modes de preuve prévus par la loi sont admis. UMUTWE WA VIII: KWISHYUZA UMUSORO CHAPTER VIII: TAX RECOVERY CHAPITRE VIII: RECOUVREMENT D’IMPÔT Icyiciro cya mbere: Uburenganzira bw’ubugwate mutungo w’umusoreshwa ku Section One: Security and mortgage on the property of the taxpayer Section hypothèque contribuable première: sur Privilège et le patrimoine du Ingingo 59: bw’ubugwate ku mutungo wimukanwa Uburenganzira ya bw’imisoro bufite Ubuyobozi uburenganzira bw’ubugwate ku musaruro n’umutungo wimukanwa by’umusoreshwa aho byaba biri hose, kugira ngo bubashe inyungu kwishyuza umusoro, z’ubukererwe, rwego rw’ubutegetsi n’amafaranga yakoreshejwe mu kwishyuza. ihazabu yo mu - 59 Verify source ↗
Security on movable property
AI-assisted research summary: The tax administration has security over a taxpayer’s income and movable property, wherever located, to recover tax, interest, administrative fines, and recovery costs.
Article 59: Security on movable property Article 59: Privilège légal sur les biens meubles 8 Ingingo 60: bw’ubugwate ku mutungo utimukanwa Uburenganzira ya Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Article 59: Security on movable property Article 59: Privilège légal sur les biens meubles The Tax administration has security on income and movable property of the taxpayer, wherever it may be located, for recovery of tax, interest, administrative fine and the cost of recovery. L’Administration fiscale a un privilège légal sur les revenus et les biens meubles du contribuable, quel que soit le lieu où ils se trouvent, pour le recouvrement de l’impôt, des intérêts, d’amendes administratives et des frais de recouvrement. Ubwo burenganzira bw’ubugwate bureba kandi umusaruro n’umutungo wimukanwa by’uhagarariye umusoreshwa uvugwa mu The security concerns also income and movable property of representatives of the taxpayer referred to in Article 10 of this Law if they share the liability. les Le privilège concerne également les biens meubles des revenus représentants du contribuable visés à et 62 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ngingo ya 10 y’iri tegeko, iyo basangiye uburyozwe. l’article 10 de la présente loi lorsqu’ils partagent la responsabilité. Ingingo 60: bw’ubugwate ku mutungo utimukanwa Uburenganzira ya - 60 Verify source ↗
Mortgage
AI-assisted research summary: The tax administration may use a mortgage right over a taxpayer’s immovable property to recover tax, interest, administrative fines, and enforcement costs.
Article 60: Mortgage Article 60: Hypothèque Article 60: Mortgage Article 60: Hypothèque bw’imisoro Ubuyobozi bufite uburenganzira bw’ubugwate ku mutungo utimukanwa w’umusoreshwa aho waba uri hose, kugira ngo bubashe kwishyuza umusoro, inyungu z’ubukerererwe, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi n’amafaranga yakoreshejwe mu kwishyuza. immovable property of The Tax administration has a mortgage right on the taxpayer wherever it may be located for recovery of tax, interest, administrative fine and the cost of enforcement. L’Administration fiscale a un droit d’hypothèque sur les biens immeubles du contribuable, partout où ils se trouvent, pour le recouvrement de l’impôt, des intérêts, d’amende administrative et des frais de recouvrement. bw’ubugwate bureba Uburenganzira umutungo utimukanwa w’uhagarariye umusoreshwa uvugwa mu ngingo ya 10 y’iri tegeko, iyo basangiye uburyozwe. The mortgage applies immovable property of representative of the taxpayer mentioned in Article 10 of this Law when they share the liability. to L’hypothèque biens concerne immeubles du représentant du contribuable visé à l’article 10 de la présente loi lorsqu’ils partagent la responsabilité. les - 61 Verify source ↗
Iyandikwa ry’ubugwate
AI-assisted research summary: Security or mortgage on property is to be registered with the Registrar General for two years, with a possible two-year extension if there is an administrative or court appeal.
Ingingo ya 61: Iyandikwa ry’ubugwate ku mutungo Article 61: Registration of security or mortgage on property Article d’un 61: Enregistrement privilège ou d’une hypothèque sur le patrimoine Icyiciro cya 2: Kwihanangiriza no gufatira umutungo w’umusoreshwa Section 2: Warning and seizure of the property of a taxpayer Section 2: Avertissement et saisie des biens du contribuable Ingingo ya 61: Iyandikwa ry’ubugwate ku mutungo Article 61: Registration of security or mortgage on property bukamara ku mutungo wimukanwa Ubugwate n’utimukanwa bugomba kwandikishwa ku Mwanditsi Mukuru igihe cy’imyaka ibiri (2) uhereye ku itariki ubugwate bwandikiweho. Iyo habayeho kujuririra ubutegetsi cyangwa urukiko, uburenganzira ku bugwate bwongererwa ikindi gihe cy’imyaka ibiri (2) nyuma y’umunsi icyemezo ndakuka gitegeka umusoreshwa kwishyura cyafatiweho. Security on movable property and mortgage must be registered with the Registrar General for a period of two (2) years starting from the date security or mortgage was registered. In case of administrative or legal the mortgage are extended for another period of two (2) years after the date of the final decision ordering the taxpayer to pay. the security and recourse, d’un 61: Enregistrement Article privilège ou d’une hypothèque sur le patrimoine Le privilège légal sur les biens meubles et l’hypothèque doivent être inscrits auprès du Registraire Général pour une période de la date deux (2) ans à compter de de ou du d’inscription l’hypothèque. En recours administratif ou judiciaire, le privilège et l’hypothèque est prorogé pour une autre période de deux (2) ans à compter de la date privilège de cas 63 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Komiseri Mukuru ni we usaba ko ubugwate bwandikwa akaba ari na we usaba ko bwandukuzwa. The Commissioner General requests for registration of the security and mortgage. He or she also requests for its cancellation. de la décision contribuable de payer. finale ordonnant le Le Commissaire Général demande l’inscription d’un privilège et d’une hypothèque. Il est également habilité à en demander la mainlevée. Icyiciro cya 2: Kwihanangiriza no gufatira umutungo w’umusoreshwa Section 2: Warning and seizure of the property of a taxpayer Section 2: Avertissement et saisie des biens du contribuable - 62 Verify source ↗
Kwihanangiriza
AI-assisted research summary: If tax, interest, administrative fines, or enforcement costs are unpaid on time, the tax administration must send the taxpayer a warning letter.
Ingingo ya 62: Kwihanangiriza Article 62: Warning Article 62: Avertissement Ingingo ya 62: Kwihanangiriza Article 62: Warning Article 62: Avertissement rwego Ubuyobozi umusoreshwa inyungu z’ubukererwe, Iyo umusoro, ihazabu yo mu rw’ubutegetsi n’amafaranga atangwa mu kwishyuza bitishyuwe mu gihe giteganywa n’iri bw’imisoro tegeko, bwoherereza inyandiko imwihanangiriza. Iyo nyandiko igaragaza ingano y’umusoro, inyungu z’ubukererwe n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi bigomba kwishyurwa n’icyo amategeko ateganya niba bitishyuwe mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) uhereye ku munsi kwihanangiriza inyandiko yagerejwe ku musoreshwa. yo Igihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) kivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo, gishobora ko kudakurikizwa umusoreshwa zo kwishyuza umusoro. bigaragaye inzira abangamiye iyo If tax, interest, administrative fine and enforcement costs are not paid within the period provided for by this Law, the Tax administration sends a warning letter to the taxpayer. The warning letter indicates the amount of tax, interest and administrative fine to be paid and the requirements of the law if they are not paid within fifteen (15) days from the receipt of the warning letter by the taxpayer. loi, au l’Administration contribuable une Lorsque l’impôt, les intérêts, l’amende administrative et les frais de recouvrement ne sont pas payés dans le délai prévu par la fiscale présente adresse lettre d’avertissement. La lettre d’avertissement indique le montant de l’impôt, les intérêts et l’amende à payer ainsi que les exigences légales au cas où ils ne seraient pas payés dans un délai de quinze (15) jours à compter de la réception de la lettre d’avertissement par le contribuable. The period of fifteen (15) days referred to in Paragraph One of this Article may be disregarded if it is established that the taxpayer impedes the tax recovery. Le délai de quinze (15) jours prévu à l’alinéa premier du présent article peut ne pas être considéré lorsqu’il est évident que le contribuable entrave le recouvrement de l’impôt. 64 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 63 Verify source ↗
Gufatira umutungo
AI-assisted research summary: If a taxpayer does not pay on time, the tax administration may seize the taxpayer’s movable or immovable property, including property held by a third person.
Ingingo ya 63: Gufatira umutungo w’umusoreshwa Article 63: Seizure of the property of a taxpayer Article 63: Saisie des biens du contribuable Icyiciro cya 3: Guteza cyamunara umutungo w’umusoreshwa Section 3: Auctioning of property of a taxpayer Section 3: Vente aux enchères des biens du contribuable Ingingo ya 63: Gufatira umutungo w’umusoreshwa Article 63: Seizure of the property of a taxpayer Article 63: Saisie des biens du contribuable Iyo umusoreshwa atishyuye mu gihe kivugwa mu ngingo ya 62 y’iri tegeko, Ubuyobozi bw’imisoro bushobora gufatira umutungo cyangwa wimukanwa utimukanwa w’umusoreshwa, uri mu maboko ye cyangwa y’undi muntu. If the taxpayer does not pay within the period referred to in Article 62 of this Law, the Tax administration may seize any movable or immovable property of the taxpayer, held by the taxpayer or a third person. Lorsque le contribuable ne paie pas dans le délai prévu par l’article 62 de la présente loi, l’Administration fiscale peut procéder à la saisie de tout bien meuble ou immeuble, appartenant au contribuable, détenu par le contribuable ou par un tiers. Haseguriwe ibiteganywa mu ngingo ya 60 y’iri tegeko, iyo habaye gufatira umutungo utimukanwa, cyangwa wimukanwa ubugwate igihe umutungo ugurishirijwe cyangwa uvaniweho ubwishyu. wafatiriwe bugumaho kugeza Subject to provisions of Articles 60 of this Law, in case of seizure of moveable or the security or immovable property, mortgage preserves until seized property is sold or accorded a waiver of payment. Sous réserve des dispositions de l'article 60 de la présente loi, en cas de saisie d'un bien meuble ou immobilier, le privilège ou l’hypothèque est maintenu jusqu'à la vente du bien saisi ou à la renonciation au paiement. Icyiciro cya 3: Guteza cyamunara umutungo w’umusoreshwa Section 3: Auctioning of property of a taxpayer Section 3: Vente aux enchères des biens du contribuable - 64 Verify source ↗
Itangazwa ry’icyamunara
AI-assisted research summary: This article lets the tax administration begin a public auction of seized property without a court order, but only subject to Articles 27 and 63(1).
Ingingo ya 64: Itangazwa ry’icyamunara Article 64: Publication of auction Article 64: Publication de la vente aux enchères ya Ingingo Uburenganzira 65: bw’umusoreshwa mu gihe cy’itangazwa ry’icyamunara Ingingo ya 64: Itangazwa ry’icyamunara Article 64: Publication of auction Haseguriwe ibiteganywa n’iri tegeko mu ngingo ya 27 n’iya 63 mu gika cyayo cya mbere, Ubuyobozi bw’imisoro bushobora gutangira inzira zo guteza icyamunara ibyafatiriwe hadashingiwe ku cyemezo cy’urukiko. Subject to provisions of Articles 27 and 63, paragraph one of the Tax administration can start the public auction procedure on seized property without recourse to the court order. this Law, Article 64: Publication de la vente aux enchères Sous réserves des dispositions des articles 27 et 63, alinéa premier de la présente loi, l’Administration fiscale peut commencer la procédure de vente aux enchères publiques des biens saisis sans recours à décision de la juridiction. wanditswe umutungo Icyakora n’Umwanditsi Mukuru ntushobora gutezwa However, the property registered by the Registrar General cannot be auctioned by Toutefois. le bien enregistré par Registraire Général ne peut être vendu aux enchères par 65 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 cyamunara n’Ubuyobozi atabitangiye uburenganzira. bw’imisoro Tax the authorization by the Registrar General. Administration without l’Administration fiscale sans autorisation du Registraire Général. Nyuma yo kugenzura ko imihango yose y’ifatira yubahirijwe, umuhesha w’inkiko agena itariki n’aho icyamunara kizabera n’aho amatangazo y’icyo cyamunara agomba kumanikwa. After verification that all the formalities for seizure have been met, the court bailiff fixes the date and where the public auction will take place and where advertisements must be displayed. Après avoir vérifié si les formalités prévues pour la saisie ont été accomplies, l’huissier de justice fixe le lieu et la date de la vente aux enchères ainsi que les localités où les publicités doivent être affichées. kigatangazwa mu Icyamunara gitangazwa hasigaye nibura iminsi cumi n’itanu (15) ngo kibe, mu kinyamakuru kimwe cya Leta, byaba kindi ngombwa kinyamakuru cyigenga gisomwa na benshi, cyangwa kuri hakoreshejwe bwose kirushaho bwatuma kumenyekanishwa. ubundi icyamunara televiziyo radiyo, buryo The auction is published at least fifteen (15) days before the auction is conducted, in one public newspaper and, in case of need, in read another newspaper, through the radio or television or by any other means that can make the auction more public. independent widely La vente aux enchères est publiée au moins quinze (15) jours avant l’adjudication, dans un journal de la presse publique et, en cas de besoin, dans un autre journal privé à grande diffusion, à la radio ou à la télévision ou par tout autre moyen pouvant rendre plus public la vente aux enchères. Umuhesha w’inkiko amanika amatangazo y’icyamunara mu minsi cumi n’itanu (15) ikurikira ifatira. Itangazo ry’icyamunara rigomba kwandikwa mu nyuguti nini. The court bailiff displays advertisements of public auction, within fifteen (15) days after seizure. The advertisement for auction must be boldly written. Ku bidateganyijwe muri byerekeranye y’icyamunara, hakurikizwa asanzwe agenga icyamunara. iri tegeko n’imigendekere amategeko For what is not provided for by this Law in relation to the procedure of the public auction, the laws in force on public auction are applicable. 66 L’huissier de justice affiche les publicités de vente aux enchères endéans quinze (15) jours suivant la saisie. La publicité de vente aux enchères doit être écrite en gros caractères. Pour ce qui n’est pas prévu par les dispositions de la présente loi en rapport avec la procédure de la vente aux enchères publiques, la législation en vigueur sur la vente aux enchères s’applique. Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ya Ingingo Uburenganzira 65: bw’umusoreshwa mu gihe cy’itangazwa ry’icyamunara - 65 Verify source ↗
Rights of a taxpayer during
AI-assisted research summary: A taxpayer dissatisfied with the public auction publication procedure may object to the competent court.
Article 65: Rights of a taxpayer during the publication of public auction Article 65: Droits du contribuable lors de la publication de la vente aux enchères publiques Icyiciro cya 4: Kwishyuza abandi bantu Section 4: Recovery from third parties Section 4: Recouvrement auprès des tiers Article 65: Rights of a taxpayer during the publication of public auction Article 65: Droits du contribuable lors de la publication de la vente aux enchères publiques Umusoreshwa utishimiye y’itangazwa kuregera urukiko rubifitiye ububasha. ry’icyamunara imigendekere ashobora A taxpayer who is not satisfied with the procedure of publication of public auction can object before the court with relevant jurisdiction. Le contribuable qui n’est pas satisfait de la procédure de publication de la vente aux enchères publiques, peut saisir la juridiction compétente en la matière. Gutanga ikirego mu rukiko bihagarika icyamunara icyemezo igihe cy’urukiko kibereye ndakuka. kugeza The filing of the claim before the court suspends the procedure of auction until the court decision becomes definitive. La saisine de la juridiction suspend la procédure de vente aux enchères publiques jusqu’à ce que la décision de la juridiction soit définitive. Icyiciro cya 4: Kwishyuza abandi bantu Section 4: Recovery from third parties Section 4: Recouvrement auprès des tiers - 66 Verify source ↗
Ufitiye umusoreshwa
AI-assisted research summary: If tax is unpaid after the 15-day period in Article 62, the Tax administration may require debtors, banks, or other holders of the taxpayer’s funds to pay it. Those persons must also respond in writing and may be liable if they do not comply.
Ingingo ya 66: Ufitiye umusoreshwa umwenda n’umubikiye amafaranga Article 66: Debtors of the taxpayer and possessors of the taxpayer’s funds Article 66: Débiteurs du contribuable et détenteurs de ses fonds Ingingo ya 66: Ufitiye umusoreshwa umwenda n’umubikiye amafaranga Article 66: Debtors of the taxpayer and possessors of the taxpayer’s funds Article 66: Débiteurs du contribuable et détenteurs de ses fonds gusaba Iyo umusoro utishyuwe mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) kivugwa mu ngingo ya 62 tegeko, Ubuyobozi bw’imisoro y’iri bushobora ufitiye umusoreshwa umwenda, banki cyangwa umusoreshwa ubikiye undi muntu amafaranga Ubuyobozi kwishyura bw’imisoro amafaranga yishyuzwa kugira ngo arangize umwenda w’umusoro. umuntu umuntu kwishyuza ufitiye Mu cyangwa umusoreshwa umubikiye Ubuyobozi amafaranga, bw’imisoro bukurikiza uburyo bukurikira: umwenda In case the tax is not paid within the fifteen (15) days period referred to in Article 62 of this Law, the Tax administration may require any debtor, bank or any other party in possession of the taxpayer’s funds to pay to the Tax administration the amount due to the taxpayer against the tax liability. Lorsque l’impôt n’est pas payé dans un délai de quinze (15) jours visé à l’article 62 de la présente loi, l’Administration fiscale peut exiger de tout débiteur, banque ou tout les fonds du autre personne détenant contribuable à verser à l’Administration fiscale le montant dont le contribuable est redevable afin de régler la dette fiscale. The following procedures are used when the Tax administration is recovering tax from a debtor or other person possessing the taxpayer’s funds: Pour recouvrer un impôt auprès d’un débiteur ou d’une autre personne possédant les fonds du contribuable, l’Administration fiscale procède de la manière suivante : 67 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 1 º kwandikira uwo muntu; 1 º to send a notification to that person; 1 º adresser une notification à cette 2 º gusaba uwo muntu gusobanura ibirebana afitiye umusoreshwa cyangwa amafaranga amubikiye; n’umwenda 3 º kumenyesha uwo muntu ko agomba kwishyura Ubuyobozi bw’imisoro, hakurikijwe afitanye n’umusoreshwa cyangwa inshingano amugomba; amasezerano 4 º koherereza umusoreshwa kopi z’amabaruwa Ubuyobozi bw’imisoro bwoherereje uwo muntu umurimo umwenda umubikiye cyangwa amafaranga. 2 º to request that person to give explanations of the amount due to the taxpayer or the amount which he or she keeps on behalf of the taxpayer; to 3 º to inform that person that he or she is the Tax pay required administration in accordance with the conditions of contract with the taxpayer or his or her obligations towards the taxpayer; to personne; 2 º demander à cette personne de donner des explications de sa dette envers le contribuable ou du montant des fonds du contribuable qu’elle détient; 3 º informer cette personne qu’elle est le paiement à tenue d’effectuer l’Administration fiscale, aux conditions du contrat qui le lie au contribuable ou conformément à ses obligations envers le contribuable; 4 º to send to the taxpayer copies of letters sent to the debtor or other person possessing taxpayer’s funds. 4 º envoyer au contribuable des copies de lettres adressées au débiteur ou au détenteur des fonds du contribuable. Ufitiye umusoreshwa umwenda cyangwa umubikiye amafaranga agomba, mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) uhereye igihe yaboneye inyandiko y’Ubuyobozi bw’imisoro gukora ibi bikurikira: The debtor or the person in possession of a taxpayer’s funds must, in a period of fifteen (15) days from the receipt of the note from the Tax administration, do the following: Endéans quinze (15) jours à compter de la réception l’Administration fiscale, le débiteur ou le détenteur des fonds du contribuable est tenu de faire ce qui suit: la note de 1 º guha Ubuyobozi bw’imisoro ibisobanuro mu nyandiko ku mwenda afitiye cyangwa amafaranga amubikiye; umusoreshwa 1 º give written explanations to the Tax administration of the amount due to the taxpayer or possessed for the taxpayer; 1 º donner à l’Administration fiscale des explications du montant dû au contribuable ou détenu pour lui; 68 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 2 º kumenyesha mu nyandiko Ubuyobozi bw’imisoro niba nta mwenda afitiye umusoreshwa cyangwa amafaranga amubikiye; 2 º notify the Tax administration in writing that he or she has no debt to the taxpayer or he or she is not in possession of taxpayer’s funds; 2 º informer l’Administration fiscale par écrit qu’il n’a pas de dette envers le contribuable ou qu’il n’est pas en possession des fonds du contribuable; 3 º kwishyura amafaranga angana n’umusoro hakurikijwe amasezerano afitanye n’umusoreshwa cyangwa ibyo amugomba. 3 º pay the amount equivalent to the tax in accordance with the contract with the taxpayer or with respect to obligations to the taxpayer. 3 º payer le montant qui est équivalent à la taxe conformément au contrat avec le contribuable des ou obligations envers le contribuable. l’égard à ufitiye umusoreshwa Iyo umwenda cyangwa umubikiye amafaranga atubahirije ibisabwa mu gika cya 3 cy’iyi ngingo, afatwa nk’ufitiye Ubuyobozi bw’imisoro umwenda uwo umusoreshwa yishyuzwa. Iyo abyubahirije, afitiye yari akurirwaho umusoreshwa n’amafaranga yishyuye Ubuyobozi bw’imisoro. umwenda ungana udashobora kurenga If the debtor or the person in possession of a taxpayer’s funds does not comply with the requirements referred to in Paragraph 3 of this Article, he or she is liable to the Tax administration amount not exceeding the tax liability of the taxpayer. If he or she complies, he or she is discharged of the debt liability to the taxpayer for the amount paid to the Tax administration. the for - 67 Verify source ↗
Kwishyuza abayobozi
AI-assisted research summary: Directors and shareholders can be held liable for a company’s tax debts in specified cases, and the competent court determines that liability.
Ingingo ya 67: Kwishyuza abayobozi n’abanyamigabane b’isosiyete Article 67: Recovery from directors and shareholders of a company Article 67: Recouvrement auprès des administrateurs et actionnaires d’une société 9 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Icyiciro cya 5: Abantu bakorera abadatuye mu Gihugu n’abakorera abandi Section 5: Representatives of non- residents and subcontractors Section 5: Agents agissant au nom de non-résidents et sous-traitants Ingingo ya 67: Kwishyuza abayobozi n’abanyamigabane b’isosiyete Article 67: Recovery from directors and shareholders of a company idahamagarira Abayobozi bafite uruhare mu buryo butaziguye mu igenzura no mu micungire rubanda y’isosiyete kuyiguramo imigabane, baryozwa bose hamwe imisoro iyo sosiyete yishyuzwa, iyo bigaragaye ko batumye isosiyete iryozwa iyo misoro ku bushake cyangwa ku burangare bwabo. Directors who are directly involved in the control and management of a private company are jointly liable for any tax liabilities incurred by the company if it is evident or negligently caused the company to incur the tax liabilities. intentionally they that 69 considéré Si le débiteur ou le détenteur des fonds du contribuable ne respecte pas les conditions énoncées à l’alinéa 3 du présent article, il est à comme l’Administration fiscale du montant ne dépassant pas fiscale du contribuable. S’il respecte, il est libéré de sa dette à concurrence du montant payé à l’Administration fiscale. l’obligation redevable Article 67: Recouvrement auprès des administrateurs et actionnaires d’une société Les administrateurs qui sont directement impliqués dans le contrôle et la gestion d’une société privée sont solidairement responsables de la dette fiscale encourue par la société s’il est évident qu’ils ont intentionnellement ou par négligence causé à la société les obligations fiscales. Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Abanyamigabane na bo baryozwa imisoro y’isosiyete iyo bafite uruhare mu micungire y’isosiyete cyangwa mu mikoreshereze mibi y’umutungo wayo, bakaba ku bwende cyangwa ku bw’uburangare, baratumye isosiyete idashobora kuzuza inshingano zayo zijyanye n’imisoro. Shareholders who are involved in the management of the company or misuse company’s funds are also liable for any tax liability if wilfully or by negligence, they caused the company’s inability to meet its tax obligations. Les actionnaires impliqués dans la gestion de la société ou dans la mauvaise gestion des fonds de la société sont également responsables de la dette fiscale lorsqu’ils ont, volontairement ou par négligence, causé à la société l’incapacité d’honorer ses obligations fiscales. rubifitiye ububasha Urukiko rwemeza bw’abayobozi uburyozwe n’abanyamigabane bavugwa mu gika cya mbere n’icya 2 by’iyi ngingo. The competent court determines the the and liability of shareholders referred to in Paragraphs One and 2 of this Article. the directors La juridiction compétente détermine la responsabilité des administrateurs et des actionnaires visés à l’alinéa premier et 2 du présent article. Iyo umutungo w’isosiyete utavanguwe n’uw’umunyamigabane cyangwa uw’undi muntu, iyo sosiyete ifatanya n’abo bantu kuryozwa umusoro wose ibazwa. In case the property of a company is not separated from that of a shareholder or of other person, the company is jointly liable with those persons for any tax liability it incurs. Dans le cas où les biens d’une société ne sont pas séparés de ceux d’un actionnaire ou la société est d’une autre personne, ces avec responsable solidairement personnes de toute obligation fiscale qu’elle encourt. Icyiciro cya 5: Abantu bakorera abadatuye mu Gihugu n’abakorera abandi Section 5: Representatives of non- residents and subcontractors Section 5: Agents agissant au nom de non-résidents et sous-traitants - 68 Verify source ↗
Uburyozwe ku bakorera
AI-assisted research summary: Representatives of non-residents with a permanent establishment in Rwanda share liability for obligations under this Law.
Ingingo ya 68: Uburyozwe ku bakorera abantu badatuye mu Gihugu bahafite icyicaro gihoraho Article 68: Liability of representatives of permanent non-residents with establishment a Article 68: Responsabilité des agents qui agissent au nom de non-résidents ayant un établissement stable Ingingo ya 68: Uburyozwe ku bakorera abantu badatuye mu Gihugu bahafite icyicaro gihoraho Article 68: Liability of representatives of non-residents with permanent establishment a Article 68: Responsabilité des agents qui agissent au nom de non-résidents ayant un établissement stable Abakozi bakorera abantu badatuye mu Gihugu ariko bafite icyicaro gihoraho mu Rwanda, bafatanya n’abo bahagarariye inshingano z’uburyozwe ziteganywa n’iri tegeko. Representatives acting on behalf of non- residents with a permanent establishment in Rwanda, share liability with the former for obligations provided for by this Law. Les agents agissant au nom de non- résidents qui ont un établissement stable au Rwanda, sont solidairement responsables avec ces derniers pour toutes les obligations prévues par la présente loi. 70 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Abakozi bafatwa nk’abahagarariye abantu badatuye mu Gihugu bafite icyicaro mu Rwanda bavugwa muri iyi ngingo ni aba bakurikira: The following persons are considered as representatives of non-residents with a permanent in Rwanda referred to in this Article: establishment Les personnes suivantes sont considérées un comme établissement stable au Rwanda, visés dans cet article: non-résidents ayant 1 º intumwa zabo; 1 º their agents; 1 º leurs agents; 2 º abakozi babo, iyo nta wubahagarariye 2 º their employees, if no representative 2 º leurs employés, si aucun représentant bashyizeho; was appointed; n’a été nommé; 3 º ababasimbura. 3 º their substitutes. 3 º leurs remplaçants. - 69 Verify source ↗
Uburyozwe ku bakorera
AI-assisted research summary: A taxpayer who hires a subcontractor must notify the Commissioner General in writing within 15 days of starting the subcontract and attach the contract.
Ingingo ya 69: Uburyozwe ku bakorera abandi Article 69: Liability for subcontractors Article 69: Responsabilité pour les sous- traitants Ingingo ya 69: Uburyozwe ku bakorera abandi Article 69: Liability for subcontractors Article 69: Responsabilité pour les sous- traitants Umusoreshwa washyizeho undi muntu uzubahiriza amasezerano umusoreshwa yari yarakoze ubwe agomba kubimenyesha Komiseri Mukuru mu nyandiko mu gihe cy’iminsi cumi n’itanu (15) atangiye kumukoresha. Iryo menyesha rigomba kuba riherekejwe n’amasezerano bagiranye. Iyo umusoreshwa atabikoze aryozwa imisoro yose igomba kwishyurwa n’uwo akoresha n’inshingano ziteganywa n’iri tegeko. Such A taxpayer, who subcontracts another person must inform the Commissioner General in writing within fifteen (15) days from the date of commencement of the subcontract. is accompanied with a copy of the subcontract made between the two parties. If the taxpayer fails to do so, he or she is liable to pay all taxes due from the subcontractor and to observe all the obligations provided for by this Law. information Le contribuable qui engage un sous-traitant doit informer le Commissaire Général par écrit endéans quinze (15) jours à compter de la date d’engagement. Cette information doit être accompagnée du contrat dûment signé par les deux parties. Le non-respect de cette exigence le contribuable rend responsable de tout impôt dû par le sous- traitant et de toutes les obligations prévues par la présente loi. - 70 Verify source ↗
Kudafatira umusoro
AI-assisted research summary: If tax was not withheld because the law did not require withholding, the payment recipient must file a tax declaration and pay the unwithheld tax within 15 days after the end of the month of payment.
Ingingo ya 70: Kudafatira umusoro ufatirwa Article 70: Failure to withhold tax Article 70: Non-retenue de l’impôt à la source Icyiciro cya 6: Ingingo rusange ku iyishyuza Section 6: Common provisions recovery to Section 6: Dispositions communes au recouvrement Ingingo ya 70: Kudafatira umusoro ufatirwa Article 70: Failure to withhold tax Article 70: Non-retenue de l’impôt à la source Mu gihe ushinzwe gufatira umusoro atabikoze itegeko cyangwa ritabimutegeka, ko umukozi kubera In case a withholding agent has not withheld tax because the law does not oblige him or her to do so, the employee or Lorsqu’un agent chargé de retenir l’impôt à la source n’a pas retenu cet impôt parce que la loi ne l’oblige pas à le faire, le salarié ou 71 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 uwishyurwa asabwa gukora inyandiko y’imenyekanisha ry’umusoro mu buryo bwagenwe na Komiseri Mukuru no kwishyura umusoro utarafatiriwe kuri konti y’Ubuyobozi gihe ikurikira cy’iminsi cumi n’itanu (15) ukwezi ubwishyu bwakozwemo. bw’imisoro mu recipient of the payment is obliged to file a tax declaration in accordance with the modalities prescribed by the Commissioner General and to pay the tax not withheld on the account of the Tax administration within fifteen (15) days following the end of the month in which the payment was made. le bénéficiaire du paiement est tenu de soumettre une déclaration d’impôt selon les modalités prescrites par le Commissaire Général et de verser l’impôt non retenu au compte de l’Administration fiscale dans le délai de quinze (15) jours à compter de la fin du mois au cours duquel le paiement a été effectué. Icyiciro cya 6: Ingingo rusange ku iyishyuza Section 6: Common provisions recovery to Section 6: Dispositions communes au recouvrement - 71 Verify source ↗
Kwishyura mu byiciro
AI-assisted research summary: A taxpayer may request to pay tax in instalments, and the Commissioner General may extend the period if there are justified reasons.
Ingingo ya 71: Kwishyura mu byiciro Article 71: Payment in instalments Article 71: Paiement échelonné Ingingo ya 71: Kwishyura mu byiciro Article 71: Payment in instalments Article 71: Paiement échelonné Umusoreshwa ashobora gusaba Komiseri Mukuru kwishyura mu byiciro mu gihe kitarenze amezi cumi n’abiri (12). Icyakora, Komiseri Mukuru ashobora kongera icyo gihe ho ikindi kidashobora kurenga amezi makumyabiri n’ane (24) iyo umusoreshwa agaragaje impamvu zifite ishingiro. to taxpayer may apply for paying the The Commissioner General in instalments within a period not exceeding twelve the Commissioner General may extend this period by another period not exceeding twenty-four (24) months if the taxpayer has justified reasons. (12) months. However, Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena uburyo n’ibyangombwa bisabwa abasaba kwishyura mu byiciro. the Commissioner General Rules of determine modalities and conditions for application for payment in instalments. Le au contribuable peut demander Commissaire Général de payer par versements échelonnés dans un délai ne dépassant pas douze (12) mois. Toutefois, le Commissaire Général peut prolonger ce délai d’une période ne pouvant pas dépasser le (24) mois vingt-quatre contribuable a des motifs dûment justifiés. lorsque Les directives du Commissaire Général déterminent les modalités et les conditions d’introduction de la demande de paiement échelonné. Iyo ubusabe bw’umusoreshwa bwemewe, Ubuyobozi bw’imisoro bugirana na we amasezerano agaragaza uburyo umusoro uzishyurwa. In case the application of the taxpayer is approved, the Tax administration and the taxpayer conclude a contract establishing the terms and conditions of payment by the taxpayer. Au cas où la demande du contribuable est approuvée, l’Administration fiscale et le contrat concluent contribuable déterminant les modalités de paiement par le contribuable. un 72 atishyuye umusoreshwa nk’uko Iyo yabyiyemeje mu masezerano, ategekwa guhita yishyurira rimwe amafaranga yose yari asigaye. Official Gazette nº Special of 10/10/2019 the conditions, he or she In case the taxpayer fails to pay as agreed is under immediately obliged the remaining amount due. to pay all Le non-respect par le contribuable des conditions du plan d’apurement échelonné entraîne du paiement du solde restant dû. l’obligation immédiate - 72 Verify source ↗
Kuvanirwaho umusoro
AI-assisted research summary: A taxpayer may apply in writing to the Commissioner General for a waiver of tax, late-interest, and administrative penalties if they have serious financial difficulties and cannot pay the tax due.
Ingingo ya 72: Kuvanirwaho umusoro Article 72: Waiver of tax Article 72: Dispense de paiement d’impôt Ingingo ya 72: Kuvanirwaho umusoro Article 72: Waiver of tax Article 72: Dispense de paiement d’impôt ashobora Umusoreshwa kwandikira Komiseri Mukuru amusaba gukurirwaho umusoro, inyungu z’ubukererwe n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iyo afite ibibazo bikomeye bigaragaza ko nta bushobozi afite bwo kwishyura umusoro asabwa. A taxpayer may, apply in writing to the Commissioner General for a waiver of tax, interest for late payment and administrative penalties in case of considerable financial difficulties showing that he or she is unable to pay the taxes due. Un contribuable peut demander au Commissaire Général par écrit, d’être dispensé du paiement de l’impôt, des intérêts de retard et des pénalités administratives en cas de graves difficultés financières indiquant qu’il est incapable de payer l’impôt dont il est redevable. rwego bw’imisoro busanze Iyo Ubuyobozi icyifuzo cy’umusoreshwa gifite ishingiro, bushyikiriza Minisitiri raporo kugira ngo afate icyemezo ku bijyanye n’ihazabu yo n’inyungu rw’ubutegetsi mu z’ubukererwe, amaze kugirwa inama na Komite ishinzwe Politike y’imisoro. Iyo ari fatizo byasabwe, ugukuraho umusoro Minisitiri Inama ashyikiriza y’Abaminisitiri ikabifataho icyemezo. raporo If the Tax administration finds that the request of the taxpayer is justified, it sends a report to the Minister in order to make a decision on administrative fine and interests of late payment, after consultation with the Tax Policy Committee. If the application is concerned with the waiver of the principal tax, the Minister submits the report to the Cabinet for decision. Si l’Administration fiscale constate que la demande du contribuable est justifiée, elle envoie un rapport au Ministre pour décision sur l’amande administrative et intérêts de retard, après consultation du Comité de la politique de l’impôt. Pour la dispense de l’impôt principal, le Ministre transmet le rapport au Conseil des Ministres pour décision. Kuvanirwaho umusoro bivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo ntibihabwa abantu bagaragayeho gutubya amakosa cyangwa kunyereza umusoro. yo The exemption referred to in paragraph one of this Article shall not be granted to persons who were to have underestimated or evaded tax. identified L’exemption visée à l’alinéa premier du présent article n’est pas accordée aux personnes qui ont été identifiées comme l’impôt ou commis ayant sous-estimé l’évasion fiscale. 73 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Iteka rya Minisitiri rigena uko kuvanirwaho umusoro bivugwa muri iyi ngingo bikorwa n’ibyangombwa ubisaba agomba kuba yujuje. An Order of the Minister determines the modalities and conditions for applying for the waiver provided for in this Article. Un arrêté du Ministre détermine les modalités de demande et les conditions que doit remplir le requérant de la dispense visée par le présent article. - 73 Verify source ↗
Ububasha bw’abahesha
AI-assisted research summary: Tax administration staff responsible for tax recovery have court-bailiff powers for collecting taxes and related public revenue, and the Tax administration may seek help from a professional court bailiff.
Ingingo ya 73: Ububasha bw’abahesha b’inkiko Article 73: Power of court bailiffs Article 73: Pouvoir d’huissiers de justice Ingingo ya 73: Ububasha bw’abahesha b’inkiko Abakozi bo mu Buyobozi bw’imisoro bashinzwe kwishyuza, bafite ububasha bw’abahesha b’inkiko mu bijyanye no inyungu kwishyuza imisoro, amahoro, rwego z’ubukererwe, rw’ubutegetsi n’andi mafaranga yinjira mu isanduku ya Leta. ihazabu yo mu Article 73: Power of court bailiffs Article 73: Pouvoir d’huissiers de justice Staff of the Tax administration responsible for tax recovery have powers of court bailiff regarding the collection of taxes, fees, interests, administrative fine and other funds for the public treasury. Les agents de l’Administration fiscale ayant le recouvrement dans leurs attributions ont la qualité d’huissier de justice en ce qui concerne le recouvrement des impôts, des taxes, des intérêts, d’amende administrative et d’autres fonds destinés au trésor public. bw’imisoro umuhesha bushobora Ubuyobozi w’inkiko kwifashisha w’umwuga mu imisoro, inyungu z’ubukererwe, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi n’andi mafaranga yinjira mu isanduku ya Leta. kwishyuza The Tax administration may seek assistance of a professional court bailiff in recovery of taxes, interests, administrative fine and other funds for the public treasury. d’un huissier L’Administration fiscale peut se faire assistée justice professionnel pour recouvrer des impôts et des intérêts et d’amende administrative ainsi que d’autres fonds destinés au trésor public. taxes, des de - 74 Verify source ↗
Ubusaze bw’ububasha
AI-assisted research summary: Tax recovery is barred after 10 years from the assessment notice or final court decision, unless the tax administration suspends the limitation period by a recovery action.
Ingingo ya 74: Ubusaze bw’ububasha bwo kwishyuza umusoro Article 74: Limitation period for tax recovery power Article 74: Prescription du pouvoir de recouvrement de l’impôt Ingingo ya 74: Ubusaze bw’ububasha bwo kwishyuza umusoro Article 74: Limitation period for tax recovery power Article 74: Prescription du pouvoir de recouvrement de l’impôt ubarwa uhereye Umusoro utarishyujwe mu myaka icumi ku munsi (10) umusoreshwa yaherewe inyandiko igena umusoro cyangwa ku munsi w’isomwa ry’icyemezo ndakuka cy’urukiko rubifitiye ububasha, ntuba ugikurikiranwe. Taxes that were not recovered in a period of ten (10) years from the date the taxpayer received the notice of tax assessment or from the date of pronouncement of the relevant court’s final decision cannot be recoverable. Il y a prescription pour le recouvrement des impôts après dix (10) ans à compter du jour de réception de la note d’imposition ou du jour du prononcé de la décision judiciaire définitive. 74 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ubusaze buvugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo buhagarikwa n’igikorwa cyo kwishyuza n’Ubuyobozi bw’imisoro. gikozwe igihe cy’ubusaze bwo kwishyuza Iyo umusoro gihagaritswe, igihe cy’ubusaze gitangira kongera kubarwa bundi bushya kandi na cyo gishobora guhagarikwa mu buryo bumwe n’icya mbere. - 75 Verify source ↗
Guhanagura burundu
AI-assisted research summary: The Commissioner General may write off tax arrears from the books, but only with Board approval and only in the listed circumstances.
Ingingo ya 75: Guhanagura burundu ibirarane by’imisoro Article 75: Writing off tax arrears Article 75: Radiation de la dette fiscale 10 UMUTWE WA Z’UBUKERERWE N’IBIHANO IX: INYUNGU Official Gazette nº Special of 10/10/2019 CHAPTER IX: INTEREST ON LATE PAYMENT AND PENALTIES CHAPITRE RETARD ET SANCTIONS IX: INTÉRÊTS DE Icyiciro z’ubukererwe cya mbere: Inyungu Section One: Interest for late payment Section première: Intérêts de retard Ingingo ya 75: Guhanagura burundu ibirarane by’imisoro limitation period The in Paragraph One of this Article is interrupted by an act of recovery made by the Tax administration. referred to If the limitation period for recovery of tax is interrupted, the limitation period starts to run afresh and may also be interrupted in the same manner as the first one. La prescription visée à l’alinéa premier du présent article est interrompue par un acte de recouvrement fait par l’Administration fiscale. le le délai de prescription pour Si recouvrement de l’impôt est interrompu, le délai de prescription recommence à courir et peut également être interrompu de la même manière que le premier. Article 75: Writing off tax arrears Article 75: Radiation de la dette fiscale Komiseri Mukuru ashobora guhanagura burundu mu by’ibaruramari bitabo ibirarane by’imisoro byemejwe n’Inama y’Ubuyobozi y’Ubuyobozi bw’imisoro iyo : The Commissioner General may write off from books of accounts tax arrears, upon approval by the Board of Directors of the Tax Administration, the following circumstances: in Le Commissaire Général peut radier la dette fiscale dans les livres comptables sur approbation du Conseil d’Administration de l’Administration Fiscale, dans les cas suivants: yahombye, 1 º urukiko rubifitiye ububasha rwemeje ko umusoreshwa akaba adashobora kubona ubundi buryo bwo kwishyura ibirarane bisigaye nyuma yo guteza kugurisha imitungo ye; cyamunara no 1 º if a competent court establishes that the taxpayer is insolvent, and has no other means to pay the remaining arrears after liquidation and the auction of his or her property; 1 º lorsque la compétente juridiction déclare le contribuable insolvable, et qu’il n’a pas d’autre moyen de payer les arriérés restants après liquidation et vente aux enchères de ses biens; 2 º Ubuyobozi bw’imisoro bwakoze inzira zose zemewe n’amategeko, kwishyuza bikananirana. 2 º if the Tax administration has exhausted the recovery legal means and all remains impossible. 75 2 º lorsque l’Administration fiscale a épuisé toutes les voies légales mais le recouvrement s’avère impossible. UMUTWE WA Z’UBUKERERWE N’IBIHANO IX: INYUNGU Official Gazette nº Special of 10/10/2019 CHAPTER IX: INTEREST ON LATE PAYMENT AND PENALTIES CHAPITRE RETARD ET SANCTIONS IX: INTÉRÊTS DE Icyiciro z’ubukererwe cya mbere: Inyungu Section One: Interest for late payment Section première: Intérêts de retard - 76 Verify source ↗
Inyungu z’ubukererwe
AI-assisted research summary: If a taxpayer pays tax late, late payment interest must be paid on the principal tax at 1.5% per month, subject to a 100% cap.
Ingingo ya 76: Inyungu z’ubukererwe Article 76: Interest for late payment Article 76: Intérêts de retard Icyiciro cya 2: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Section 2: Administrative fine Section 2: Amende administrative Akiciro ka mbere: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi idahinduka ya rusange Sub-section One: General administrative fine fixed Sous-section première: administrative générale fixe Amende Ingingo ya 76: Inyungu z’ubukererwe Article 76: Interest for late payment Article 76: Intérêts de retard Igihe umusoreshwa atishyuye umusoro mu tegeko, agomba gihe giteganywa n’iri kuwishyura inyungu z’ubukererwe zibarirwa ku musoro fatizo. hiyongereyeho If the taxpayer fails to pay tax within the period provided for by this Law, he or she must pay late payment interest on the amount of principal tax. Si le contribuable ne paie pas l’impôt dans le délai fixé par la loi, il doit payer des intérêts de retard sur le montant de l’impôt principal. Igipimo cy’inyungu ni rimwe n’ibice bitanu ku ijana (1,5%). Inyungu z’ubukererwe zibarirwa ku kwezi, nta gukomatanya, kuva uwo musoro ku munsi wagombaga kwishyurirwaho kugeza ku munsi w’ubwishyu na wo ubariwemo. Buri kwezi gutangiye gufatwa nk’ukwezi kuzuye. ukurikira The interest rate is fixed at one point five percent (1.5%). Interests for late payment are calculated on a monthly basis, non- compounding, counting from the first day after the tax should have been paid until the day of payment inclusive. Every month that begins is considered as a complete month. Le taux d’intérêts est fixé à un virgule cinq pour cent (1,5 %). Les intérêts de retard sont calculés mensuellement et non composés, à compter du premier jour qui suit la date à laquelle l’impôt aurait dû être payé jusqu’au jour du paiement y compris. Chaque mois commencé est considéré comme un mois complet. Ubwiyongere bw’inyungu z’ubukererwe (100%) ntiburenga by’umusoro. ijana ijana ku Interests for late payment accrue shall not exceed one hundred percent (100%) of the amount of tax. Les intérêts de retard ne peuvent pas dépasser cent pour cent (100 %) du montant de l’impôt. Inyungu zigomba z’ubukererwe kwishyurwa igihe cyose, kabone n’iyo umusoreshwa yajuririye isoresha mu buyobozi cyangwa mu rukiko. Interests for late payment are always payable, even when the taxpayer has lodged an administrative or judicial appeal against the assessment. Les intérêts de retard sont payés quand bien même le contribuable a introduit un recours contre de l’administration ou devant les juridictions. l’imposition auprès Inyungu ntizicibwa z’ubukererwe umusoreshwa wigaragaje mu Buyobozi Interests for late payment do not apply on a taxpayer who discloses himself or herself Les intérêts de retard ne s’appliquent pas à un contribuable qui se révèle, et qui paie les 76 Ukwigaragaza bw’imisoro kandi akishyura umusoro agomba mbere y’uko amenyeshwa ko kuba azagenzurwa. impamvu yo gusonerwa iyo gukozwe gusa n’umusoreshwa utanditse mu Buyobozi bw’imisoro kandi akaba yigaragaje mu gihe kitarenze umwaka umwe (1) ubarwa uhereye ku itariki yagombaga kwishyuriraho umusoro. inyungu Official Gazette nº Special of 10/10/2019 and pays the due taxes before he or she is notified of imminent audit. The disclosure leads to exemption from interests only if it is done by a taxpayer who is not registered with the Tax administration and who discloses himself/herself in a period not exceeding one (1) year starting from the date the tax was due. impôts exigibles avant d’être avisé d’un audit imminent. La divulgation ne conduit à l’exonération d’intérêts que si elle est effectuée par un contribuable qui n’est pas enregistré auprès de l’Administration fiscale et qui se divulgue dans une période n’excédant pas un (1) an à compter de la date d’exigibilité de l’impôt. Iyo umusoreshwa yishyuye, ubwo bwishyu bukoreshwa mu kwishyura umwenda w’umusoro mu buryo bukurikira: When the taxpayer pays, the payment is used to pay tax liability in the following order: le contribuable effectue un Lorsque paiement, au recouvrement de la dette fiscale dans l’ordre suivant: celui-ci affecté est 1 º umusoro fatizo; 1° principal tax; 1° impôt principal; 2 º ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi; 2° administrative fine; 2° amande administrative ; 3 º inyungu z’ubukererwe. 3° interests for late payment. 3° intérêts de retard. 77 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Icyiciro cya 2: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi Section 2: Administrative fine Section 2: Amende administrative Akiciro ka mbere: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi idahinduka ya rusange Sub-section One: General administrative fine fixed Sous-section première: administrative générale fixe Amende - 77 Verify source ↗
Amakosa ahanishwa
AI-assisted research summary: This article lists tax-related wrongful acts that can trigger a fixed administrative fine, with higher amounts for some taxpayers and repeat violations.
Ingingo ya 77: Amakosa ahanishwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi idahinduka Article 77: Wrongful acts punished with fixed administrative fine Article 77: Fautes punissables par amende administrative fixe Akiciro ka 2: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ihinduka Subsection 2: Non-fixed administrative fine Sous-section 2: Amende administrative non-fixe Ingingo ya 77: Amakosa ahanishwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi idahinduka Article 77: Wrongful acts punished with fixed administrative fine Article 77: Fautes punissables par amende administrative fixe Umusoreshwa cyangwa undi muntu wese acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iyo akoze kimwe muri ibi bikurikira: A taxpayer or any other person is subject to an administrative fine if he or she does one of the following: Un contribuable ou toute autre personne est passible d’une amende administrative s’il fait l’un des actes suivants: 1 º kutamenyekanisha umusoro ku gihe; 1° not to submit a tax declaration on time; 1° ne pas transmettre la déclaration d’impôt dans le délai imparti; 2 º kutamenyekanisha umusoro ufatirwa 2° not to submit a withholding tax ku gihe; declaration on time; 2° ne pas transmettre la déclaration d’impôt retenu à la source dans le délai imparti; 3 º kudafatira umusoro ufatirwa; 3° not to withhold tax; 3° ne pas retenir l’impôt à la source; 4 º kudatanga ibimenyetso n’Ubuyobozi bw’imisoro; asabwa 4° not to provide proofs required by the 4° donner des preuves requises par Tax administration; l’Administration fiscale; 5 º kutorohereza ibikorwa by’igenzura 5° not to cooperate with a tax audit; 5° ne pas coopérer avec l’audit fiscal; ry’umusoro; 6 º kutamenyesha ku gihe ububasha cyangwa umwanya yahawe bivugwa mu gace ka 2 k’igika cya mbere cy’ingingo ya 10 y’iri tegeko ; 6° not to communicate on time powers or appointment entrusted to him or her referred to in Item 2 of Paragraph One of Article 10 of this Law; 6° ne pas communiquer dans les délais, la compétence ou désignation lui confiées prévues au point 2 de l’alinéa premier de l’article 9 de la présente loi; 78 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 7 º kutubahiriza inshingano yo 7° not to comply with the obligation to 7° ne pas remplir l’obligation de se faire kwiyandikisha; register; enregistrer; 8 º kutubahiriza ibiteganywa n’ingingo ya 13, iya 14, iya 15 n’iya 16 z’iri tegeko; 8° not to comply with provisions of Articles 13, 14, 15 and 16 of this Law; 8° ne pas se conformer aux dispositions des articles 13, 14, 15 et 16 de la présente loi; 9 º kutuzuza ibitabo n’inyandiko 9° not to keep books and records of 9° ne pas tenir les livres et les documents by’ibikorwa bigenzurwa; controlled transactions; des transactions contrôlées; 10 º kubangamira cyangwa kugerageza imirimo n’inshingano kubangamira by’Ubuyobozi bw’imisoro; 10° to obstruct or attempt to obstruct the the Tax activities or duties of administration; 10° entraver ou tenter d’entraver les activités ou les tâches de l’Administration fiscale ; 11 º kutubahiriza ibisabwa n’amategeko yihariye agenga imisoro iyo nta ngingo y’ayo mategeko iteganya ibihano. 11° not to comply with any requirements provided for in specific laws governing taxes if no provision of such laws provides for a sanction. ihazabu yo mu Uretse amakosa avugwa mu gace ka 9o n’aka 10°, rwego rw’ubutegetsi ijyanye n’amakosa avugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo iteye ku buryo bukurikira: 1 º amafaranga y’u Rwanda ibihumbi ijana (100.000 FRW) ku muntu ku giti cye udakora imirimo y’ubucuruzi cyangwa umusoreshwa ufite ibyacurujwe mu mwaka biri munsi cyangwa bingana n’amafaranga y’u Rwanda miliyoni makumyabiri (20.000.000 FRW); in to With the exception of cases of failure referred Items 9° and 10°, administrative fine related to violations of provisions of Paragraph One of this Article is established as follows: 1 º one hundred thousand Rwandan francs (FRW 100,000) for a natural person not engaged in any commercial activity or a taxpayer whose annual turnover is equal to or less than twenty million Rwandan francs (FRW 20,000,000); 79 11°ne pas satisfaire à une quelconque des obligations prescrites par les lois spéciales qui régissent les impôts si aucune disposition de ces lois ne prévoit de sanction. À l’exception des cas d’omission visée aux points 9° et 10, l’amende administrative qui se rapporte aux violations visées à l’alinéa premier du présent article est fixée comme suit: 1 º cent mille francs rwandais (100.000 FRW) pour toute personne physique qui n’exerce pas une activité commerciale ou le contribuable dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW); Official Gazette nº Special of 10/10/2019 (300.000 Frw) 2 º amafaranga y’u Rwanda ibihumbi iyo magana atatu umusoreshwa ari ikigo cya Leta cyangwa ikigo kidaharanira inyungu afite cyangwa agaciro ibyacurujwe k’amafaranga y’u Rwanda miliyoni makumyabiri (20.000.000 FRW) mu mwaka; iyo umusoreshwa birengeje 2 º three hundred thousand Rwandan francs (FRW 300,000) if the taxpayer is a public institution or a non-profit making organization and taxpayer’s annual turnover exceeds twenty million Rwandan francs (FRW 20,000,000); the if 2 º trois cent mille francs rwandais (300.000 FRW) si le contribuable est une institution publique ou une organisation sans but lucratif ou si le chiffre du contribuable dépasse vingt millions de francs rwandais (20.000.000 FRW); d’affaires annuel 3 º amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana atanu (500.000 FRW) iyo yamenyeshejwe umusoreshwa n’Ubuyobozi bw’imisoro ko ari mu rwego rw’abasoreshwa banini; 3 º five hundred thousand Rwandan francs (FRW 500,000) if the taxpayer was informed by the Tax administration that he or she is in the category of large taxpayers; 4 º amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana atanu (500.000 FRW) iyo ibaruramari umusoreshwa atatanze ryemejwe abisabwa kandi n’amategeko; ayatanga buri kwezi kugeza ibaruramari ryemejwe. igihe atangiye 4° five hundred thousand Rwandan francs (FRW 500,000) if taxpayer fails to submit his or her certified annual tax declarations and financial statements as required by law; the fine is paid every month until he or she submits them. 3 º cinq cent mille francs rwandais (500.000 FRW) si le contribuable a été informé par l’Administration fiscale qu’il est enregistré comme un grand contribuable; 4 º cinq cent mille francs rwandais (500.000 FRW) si le contribuable qui ne dépose pas les déclarations annuelles et les états financiers tel que prévu par la loi ; l’amende est versée chaque mois jusqu’à ce qu’il les dépose. itanu (5) Iyo, mu gihe cy’imyaka ikosa yongeye kurikora, uwahaniwe ihazabu yo mu rw’ubutegetsi isanzwe yikuba kabiri. Naho iyo iryo kosa rikozwe bwa gatatu muri iyo myaka itanu (5), ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi isanzwe yikuba kane (4). rwego If the taxpayer commits the same fault twice in five (5) years, the basic fine is doubled. In case the same violation is committed again within those five (5) years, the fine is four (4) times the basic administrative fine. Si le contribuable commet la même faute deux fois en cinq (5) ans, l’amende administrative de base est doublée. Au cas où la même violation serait à nouveau commise dans ces cinq (5) ans, l’amende est de quatre (4) fois l'amende administrative de base. 80 Iyo habayeho kutuzuza ibitabo n’inyandiko bijyanye n’ibikorwa bigenzurwa nk’uko biteganywa n’ingingo ya 13, iya 14 n’iya 15 z’iri rwego rw’ubutegetsi ivugwa muri iyi ngingo yikuba kabiri (2). ihazabu yo mu tegeko, Official Gazette nº Special of 10/10/2019 In case of failure to keep books and records of controlled transactions as provided for in Articles 13, 14 and 15 of this Law, the applicable administrative fine referred to in this Article is doubled. En cas de non tenue des livres et documents relatifs aux transactions contrôlées tels que prévus par les articles 13, 14 et 15 de la présente l’amende administrative applicable visée au présent article est doublée. loi, Umuntu wese wunganira umusoreshwa bw’imisoro n’Ubuyobozi wemejwe n’inshingano imirimo ubangamira ahanishwa by’Ubuyobozi bw’imisoro ihazabu yo mu rw’ubutegetsi rwego idahinduka ingana n’amafaranga ibihumbi magana abiri (200,000 Frw) y’u Rwanda. Ashobora kandi no guhagarikwa mu mirimo umusoreshwa kunganira byemejwe na Komiseri Mukuru. yo Any qualified professional approved by the Tax Administration who obstructs the activities or duties of the Tax administration is liable to an administrative fine of two hundred thousand Rwandan francs (FRW 200,000). The qualified professional approved by the Tax Administration may also be suspended by the Commissioner General. est passible Tout professionnel qualifié agréé par l’Administration fiscale qui entrave les activités ou les tâches de l’Administration fiscale amende administrative de deux cent mille francs rwandais (200.000 FRW). Le professionnel qualifié agréé par l’Administration fiscale peut également être suspendu par le Commissaire Général. d’une Bitabangamiye igihano giteganywa n’iri tegeko ku cyaha cyo kunyereza umusoro, umuntu wese wanyereje umusoro wose cyangwa igice cyawo, ahanishwa ihazabu yo mu ingana n’umusoro yanyereje. rw’ubutegetsi rwego Without prejudice to criminal sanctions provided for by this law with regard to tax evasion, any person who evades whole or part of taxes is liable to an administrative fine equivalent to the evaded tax. Sans préjudice de la sanction pénale prévue par la présente loi en ce qui concerne l’évasion fiscale, toute personne qui se soustrait au paiement de tout ou partie de l’impôt amende est passible d’une administrative égale à l’impôt éludé. 81 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Akiciro ka 2: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ihinduka Subsection 2: Non-fixed administrative fine Sous-section 2: Amende administrative non-fixe - 78 Verify source ↗
Ihazabu yo mu rwego
AI-assisted research summary: A taxpayer who fails to declare or pay tax on time must still pay the tax and may owe an administrative fine.
Ingingo ya 78: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yo kutamenyekanisha umusoro no kutishyura umusoro ku gihe Article 78: Administrative fine for non- declaration and non-payment of tax on time Article 78: Amende administrative pour la non déclaration et le non-paiement de l’impôt à temps Ingingo ya 78: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yo kutamenyekanisha umusoro no kutishyura umusoro ku gihe Article 78: Administrative fine for non- declaration and non-payment of tax on time Article 78 : Amende administrative pour la non déclaration et le non-paiement de l’impôt à temps Iyo umusoreshwa atamenyekanishije kandi ntiyishyure umusoro ku gihe giteganywa umusoro n’amategeko, atishyuye, atamenyekanishije agacibwa n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ku buryo bukurikira: yishyura kandi If a taxpayer has neither declared nor paid tax in the required time limits provided by law, he or she pays the tax he or she did not declare and pay and is liable to an administrative fine as follows: Si un contribuable n’a ni déclaré ni payé l’impôt dans les délais prévus par la loi, il paie l’impôt qu’il n’a pas déclaré et payé et est passible d’une amende administrative comme suit: ku ijana 1 º makumyabiri (20%) y’umusoro wagombaga kumenyekanishwa no kwishyurwa, iyo igihe ntarengwa cyo kumenyekanisha no kwishyura kirenzeho iminsi itari hejuru ya mirongo itatu (30); 1 º twenty percent (20%) of due tax, when the taxpayer exceeds the time limit for declaration and payment for a period not exceeding thirty (30) days; 1 º vingt pour cent (20%) de l’impôt dû, lorsque le contribuable dépasse le délai de déclaration et de paiement d’une période ne dépassant pas trente (30) jours; kumenyekanisha 2 º mirongo ine ku ijana (40%) y’umusoro yagombaga no kwishyura, iyo yishyuye mu gihe kingana no kuva ku minsi mirongo itatu n’umwe (31) kugeza kuri mirongo itandatu (60) uhereye ku munsi ntarengwa wo kwishyura; 2 º forty percent (40%) of tax the taxpayer should have declared and paid, if he or she pays within a period ranging from thirty-one (31) to sixty (60) days from the time limit for the payment; 2 º quarante pour cent (40%) de l’impôt que le contribuable aurait dû déclarer et payer, s’il paie dans un délai allant de trente et un (31) à soixante (60) jours de la date limite de paiement; 3 º mirongo itandatu ku ijana (60%) y’umusoro wagombaga kwishyurwa, iyo umusoreshwa arengeje ku gihe ntarengwa cyo kumenyekanisha no 3 º sixty percent (60%) of due tax, if the taxpayer exceeds the time limit for declaration and payment by more than sixty (60) days. 3 º soixante pour cent (60%) de l’impôt dû, lorsque le contribuable dépasse le délai de déclaration et paiement de plus de soixante (60) jours. 82 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 kwishyura itandatu (60). iminsi irenga mirongo Umusoreshwa umenyekanishije umusoro mu gihe giteganywa n’amategeko ariko ntawishyure mu gihe gisabwa, yishyura umusoro fatizo n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ku buryo bukurikira: The taxpayer who has declared due tax in the required time limits provided by law but did not pay that tax in such time limits, pays the principal tax and an administrative fine as follows: Un contribuable qui a déclaré l’impôt dû dans les délais prévus par la loi mais qui ne le paie pas dans ces délais impartis, il paie l’impôt amende administrative comme suit: principal une et 1 º icumi ku ijana (10%) y’umusoro fatizo wagombaga kwishyurwa, iyo yishyuye mu gihe kitarenze iminsi mirongo itatu (30) uhereye ku munsi ntarengwa wo kwishyura; 1 º ten percent (10%) of due principal tax, when the taxpayer exceeds the time limit for payment for a period not exceeding thirty (30) days from the fixed date of payment; 1 º dix pour cent (10%) de l’impôt principal dû, lorsque le contribuable dépasse le délai de paiement pour une période ne dépassant pas trente (30) jours à partir de la date de paiement; ijana 2 º makumyabiri ku (20%) wagombaga fatizo y’umusoro kwishyurwa, iyo yishyuye mu gihe kingana no kuva ku minsi mirongo itatu n’umwe (31) kugeza kuri mirongo (60) uhereye ku munsi itandatu ntarengwa wo kwishyura; ijana 3 º mirongo (30%) itatu ku y’umusoro wagombaga fatizo kwishyurwa, iyo yishyuye mu gihe kirenze iminsi mirongo itandatu (60) uhereye ku munsi ntarengwa wo kwishyura; Umusoreshwa ntacibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ivugwa mu gace ka mbere k’igika cya 2 cy’iyi ngingo iyo 2 º twenty percent (20%) of the principal tax due, when the taxpayer exceeds the time limit for the payment of a period ranging from thirty-one (31) to sixty (60) days from the fixed date of payment; 2 º vingt pour cent (20%) de l’impôt principal dû, lorsque le contribuable dépasse le délai de paiement d’une période allant de trente et un (31) à soixante (60) jours à partir de la date de paiement; 3 º thirty percent (30%) of due principal tax, when the taxpayer exceeds the time limit for payment by more than sixty (60) days from the fixed date of payment; 3 º trente pour cent (30%) de l’impôt principal dû, lorsque le contribuable dépasse le délai de paiement de plus de soixante (60) jours à partir de la date de paiement; taxpayer is not subject the The administrative fine referred to in item One of Paragraph 2 of this Article if the to Un contribuable n’est pas passible de l’amende visée au point premier de l’alinéa 2 du présent article si le Commissaire 83 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Komiseri Mukuru yamwongereye igihe cyo kumenyekanisha umusoro. Commissioner General gave him or her an extension for submitting tax declaration. Général lui a accordé une prorogation du la déclaration délai d’introduction de d’impôt. - 79 Verify source ↗
Ihazabu yo mu rwego
AI-assisted research summary: Taxpayers who understate tax may face an administrative fine, with higher fines for larger understatement and relief if they correct and pay before being told of an imminent audit.
Ingingo ya 79: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yo gutubya umusoro cyangwa icibwa nyuma y’igenzura iperereza Article 79: Administrative for understatement of tax levied after audit or investigation fine Article 79: Amende administrative pour sous-estimation de l’impôt prélevé après audit ou enquête Ingingo ya 79: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yo gutubya umusoro icibwa nyuma y’igenzura cyangwa iperereza Iyo igenzura cyangwa iperereza rigaragaje ko umusoro ugaragara ku imenyekanisha ry’umusoro watubijwe ku gipimo kitari ijana (10%) ariko munsi y’icumi ku kitarenze makumyabiri ku ijana (20%) by’umusoro fatizo, umusoreshwa agomba kwishyura utarishyuwe umusoro rwego akanacibwa rw’ubutegetsi ingana n’icumi ku ijana (10%) by’umusoro yatubije. ihazabu yo mu Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ivugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo yikuba kabiri (2) iyo igipimo cyo gutubya umusoro (20%) kirenze makumyabiri ku by’umusoro wagombaga kwishyurwa. fatizo ijana iyo umusoreshwa Icyakora, amenyekanishije kandi akishyura umusoro wagombaga kwishyurwa, yibwirije mbere igenzura ryegereje, y’uko amenyeshwa acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi mu buryo bukurikira: Article 79: Administrative for understatement of tax levied after audit or investigation fine Article 79: Amende administrative pour sous-estimation de l’impôt prélevé après audit ou enquête If an audit or investigation shows that there is the understatement of the amount on a tax declaration is at least ten percent (10%) but doesn’t exceed twenty percent (20%) of the tax liability, the taxpayer must pay the non- paid to an tax and also be subject administrative fine of ten percent (10%) of the amount of the understatement. Lorsque l’audit ou l’enquête montre qu’il y a la sous-estimation du montant de l’impôt déclaré s’élevant à au moins dix pour cent (10%) mais n’excédant pas vingt pour cent (20%) le l’obligation contribuable doit payer l’impôt éludé et il est amende administrative de dix pour cent (10%) du montant de la sous-estimation. passible fiscale, d’une aussi de The administrative fine referred to in Paragraph one of this Article doubles if the understatement rate exceeds twenty percent (20%) of the principal tax liability the taxpayer ought to have paid. L’amende administrative visée à l’alinéa premier du présent article est portée au double si le taux de la sous-estimation est de plus de vingt pour cent (20%) de l’impôt principal qui devait être payé. However, if a taxpayer voluntarily declares and pays the due tax after required time limits but before he or she is notified of an is audit, imminent administrative fine as follows: liable to Toutefois, si un contribuable déclare et paie volontairement l'impôt dû après les délais prescrits, mais avant la notification d'un audit imminent, il est passible d'une amende administrative comme suit: 84 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 1 º twenty percent (20%) of due tax, when the taxpayer exceeds the time limit for declaration and payment for a period not exceeding thirty (30) days; 1 º vingt pour cent (20%) de l’impôt dû si le contribuable dépasse le délai de déclaration et de paiement d’une période n'excédant pas trente (30) jours; 2 º thirty percent (30%) of tax the taxpayer should have declared and paid, if he or she pays within a period ranging from thirty-one (31) to sixty (60) days from the time limit for the payment; 2 º trente pour cent (30%) de l’impôt que le contribuable aurait dû déclarer et payer s'il paie dans un délai allant de trente et un (31) à soixante (60) jours à compter de la date limite de paiement; 3 º forty percent (40%) of due tax, if the taxpayer exceeds the time limit for declaration and payment by more than sixty (60) days. 3 º quarante pour cent (40%) de l’impôt dû, si le contribuable dépasse le délai de déclaration et de paiement de plus de soixante (60) jours. ku ijana 1 º makumyabiri (20%) y’umusoro wagombaga kumenyekanishwa no kwishyurwa, iyo igihe ntarengwa cyo kumenyekanisha no kwishyura kirenzeho iminsi itari hejuru ya mirongo itatu (30); 2 º mirongo ijana itatu ku (30%) wagombaga y’umusoro kumenyekanishwa no kwishyurwa, iyo yishyuye mu gihe kingana no kuva ku minsi mirongo itatu n’umwe (31) kugeza kuri mirongo itandatu (60) uhereye ku munsi ntarengwa wo kwishyura; 3 º mirongo ine ku ijana (40%) y’umusoro iyo wagombaga umusoreshwa gihe ntarengwa cyo kumenyekanisha no kwishyura irenga mirongo itandatu (60). kwishyurwa, ku arengeje iminsi Icyakora, iyo bigaragaye ko umusoreshwa yakosoye imenyekanisha rye akanishyura umusoro ujyanye na ryo mbere y’uko amenyeshwa ko azagenzurwa kuri uwo musoro, ntacibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ivugwa muri iyi ngingo. However, a taxpayer who rectifies his or her tax declaration and pays relevant tax before he or she is notified of imminent audit of his or her tax is not subject to the administrative fine referred to in this Article. Toutefois, le contribuable qui rectifie sa déclaration et paie les impôts s’y rapportant avant que ne lui soit notifiée l’imminence d’un audit de l’impôt ne se voit pas appliquer l’amande administrative visée au présent article. 85 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 80 Verify source ↗
Ihazabu yo mu rwego
AI-assisted research summary: If an audit or investigation shows a taxpayer did not declare or pay the tax on time, the taxpayer must pay an administrative fine equal to 60% of the principal tax due.
Ingingo ya 80: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yo kutamenyekanisha no Article 80: Administrative fine for non- declaration and non-payment of the tax levied after audit or investigation Article 80: Amende administrative pour la non déclaration et le non-paiement de l’impôt prélevé après audit ou enquête 11 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 kutishyura umusoro ucibwa nyuma y’igenzura cyangwa iperereza Ingingo ya 80: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi yo kutamenyekanisha no kutishyura umusoro ucibwa nyuma y’igenzura cyangwa iperereza igenzura cyangwa Iyo bigaragaye mu umusoreshwa iperereza ko atamenyekanishije atishyuye umusoro mu gihe giteganyijwe, acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana na mirongo ijana (60%) itandatu ku by’umusoro fatizo. kandi Article 80: Administrative fine for non- declaration and non-payment of the tax levied after audit or investigation Article 80: Amende administrative pour la non déclaration et le non-paiement de l’impôt prélevé après audit ou enquête If an audit or investigation shows that a taxpayer has neither declared nor paid tax in the required time, the taxpayer is liable to an administrative fine equivalent to sixty percent (60%) of due principal tax. Si un audit ou une investigation montre qu’un contribuable n’a ni déclaré ni payé l’impôt dans le contribuable est passible d’une amende administrative équivalente à soixante pour cent (60%) de l’impôt principal. les délais prévus, - 81 Verify source ↗
Kutubahiriza ibisabwa
AI-assisted research summary: Article 81 says some people can be fined for not using the approved electronic invoicing system, and for under-valuing invoices; repeat faults attract double the fine.
Ingingo ya 81: Kutubahiriza ibisabwa uburyo mu gutanga bw’ikoranabuhanga inyemezabuguzi gukoresha mu Article 81: Failure to comply with modalities and conditions for the use of electronic invoicing system Article 81: Non-respect des modalités et conditions d’usage du système de facturation électronique Ingingo ya 81: Kutubahiriza ibisabwa uburyo mu bw’ikoranabuhanga gutanga inyemezabuguzi gukoresha mu Article 81: Failure to comply with modalities and conditions for the use of electronic invoicing system Article 81: Non-respect des modalités et conditions d’usage du système de facturation électronique ikozwe mu Uretse abasoreshwa banditse ku musoro ku nyongeragaciro, umuntu utegetswe gutanga buryo inyemezabuguzi bw’ikoranabuhanga bwemewe n’Ubuyobozi bw’imisoro ntayikoreshe acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi y’amafaranga y’u Rwanda yikubye inshuro ebyiri (2) z’agaciro k’ibyagurishijwe. issue an Except for taxpayers registered for the value added tax, any person who is required invoice generated by an to electronic invoicing system recognized by the Tax administration who fails to do so is liable to an administrative fine of two (2) times the value of the transaction. ku utanditse musoro Umuntu nyongeragaciro ugabanya agaciro cyangwa bisoreshwa umubare w’ibyacurujwe inyemezabuguzi akoresheje y’ikoranabuhanga acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi y’amafaranga y’u Any value addition tax unregistered person who carries out a taxable transaction and delivers an electronic invoice with under- valued price or quantity of goods or services is liable to an administrative fine of two (2) 86 Sauf pour les contribuables enregistrés à la taxe sur la valeur ajoutée, toute personne qui est tenue de délivrer une facture issue d’un système de facturation électronique agréée par l’Administration fiscale mais qui ne le fait pas est passible d’une amende administrative de deux (2) fois la valeur de la transaction. Une personne non enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée qui effectue une transaction imposable et délivre une facture électronique avec sous-estimation de la valeur ou de la quantité des biens ou services vendus est passible d’une amende Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Rwanda yikubye (2) z’agaciro k’ibyagurishijwe kagabanyijwe. inshuro ebyiri the value of times transaction. the under-valued administrative de deux (2) fois la valeur de la transaction sous-estimée. Abantu bavugwa mu gika cya mbere n’icya 2 by’iyi ngingo bahabwa ibihano byikubye inshuro ebyiri (2) ku gihano buri wese agenewe iyo yongeye gukora iryo kosa. Persons referred to in Paragraphs One and 2 of this Article are liable to two times the respective fine in case they repeat of the fault. Les personnes visées aux alinéas premier et 2 du présent article sont passibles de deux respective en cas de l’amende fois répétition de la faute. - 82 Verify source ↗
Gufasha, gushishikariza
AI-assisted research summary: A tax-administration-authorized qualified professional must not help, encourage, or conspire with a taxpayer to break fiscal laws.
Ingingo ya 82: Gufasha, gushishikariza no kugambana n’umusoreshwa Article 82: Aiding, abetting and conspiracy with a taxpayer Article 82: Complicité, conspiration avec un contribuable incitation et Ingingo ya 82: Gufasha, gushishikariza no kugambana n’umusoreshwa Article 82: Aiding, abetting and conspiracy with a taxpayer Article 82: Complicité, conspiration avec un contribuable incitation et ibiteganywa n’andi Bitabangamiye umuntu wese wunganira mategeko, umusoreshwa wemejwe n’Ubuyobozi bw’imisoro ufasha, ushishikariza cyangwa ugambana n’umusoreshwa kugira ngo n’amategeko bakore y’imisoro aba akoze ikosa rihanishwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana n’iyaciwe umusoreshwa. ibinyuranyije Without prejudice to the provisions of other laws, any qualified professional authorized by the tax administration who aids, abets or conspires with the taxpayer in order to contravene fiscal laws commits a fault punishable by an administrative fine equal to that imposed to the taxpayer. agréé se fiscale qui Sans préjudice des dispositions des autres par professionnel tout lois, l’Administration rend coupable de complicité, d’incitation ou de conspiration avec un contribuable dans le but de contrevenir aux lois fiscales commet une faute punissable d’une amende administrative équivalente à celle imposée au contribuable. - 83 Verify source ↗
Kudatanga amakuru
AI-assisted research summary: A taxpayer who fails to provide information, or provides incomplete, incorrect, or misleading information about audited transactions, is subject to an administrative fine.
Ingingo ya 83: Kudatanga amakuru Article information 83: Failure to provide Article 83: Ne pas donner d’information Akiciro ka 3: Ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ijyanye n’umusoro ku nyongeragaciro yihariye Sub-section 2: Special administrative fine related to the Value Added Tax Sous-section 2: Amende administrative particulière relative à la Taxe sur la Valeur Ajoutée Ingingo ya 83: Kudatanga amakuru Article information 83: Failure to provide Article 83: Ne pas donner d’information Umusoreshwa udatanze amakuru, cyangwa agatanga amakuru atuzuye, atari ay’ukuri cyangwa ayobya, ku bijyanye n’ibikorwa bigenzurwa, ahanishwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana na gatanu ku ijana k’igikorwa kigenzurwa. by’agaciro (5%) fails taxpayer who A to provide information, or who provides incomplete, incorrect or misleading information, in relation to audited transactions, is subject to an administrative fine equivalent to five percent (5%) of the value of the transaction under audit. Un contribuable qui ne donne pas d’informations, ou qui fournit l’information incomplète, incorrecte ou déroutante, relatives aux transactions auditées, est passible d’une amende administrative de cinq pour cent (5%) de la valeur de la transaction concernée par l’audit. 87 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Akiciro ka 3: Ihazabu yo mu rwego ijyanye rw’ubutegetsi n’umusoro ku nyongeragaciro yihariye Sub-section 2: Special administrative fine related to the Value Added Tax Sous-section 2: Amende administrative particulière relative à la Taxe sur la Valeur Ajoutée - 84 Verify source ↗
Kutubahiriza ibirebana
AI-assisted research summary: This article imposes administrative fines for certain VAT violations and requires a public institution that failed to withhold or remit VAT to pay the unpaid tax, fines, and default interest.
Ingingo ya 84: Kutubahiriza ibirebana n’umusoro ku nyongeragaciro Article 84: Value Added Tax violations Article 84: Manquements à la Taxe sur la Valeur Ajoutée 85: Kudatanga Ingingo ya inyemezabuguzi ikozwe mu buryo bw’ikoranabuhanga bikozwe n’umuntu wanditse ku musoro ku nyongeragaciro Ingingo ya 84: Kutubahiriza ibirebana n’umusoro ku nyongeragaciro Article 84: Value Added Tax violations Article 84: Manquements à la Taxe sur la Valeur Ajoutée Umuntu utubahiriza ibirebana n’umusoro ku nyongeragaciro acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ku buryo bukurikira: A person who does not comply with provisions of Value Added Tax is subject to an administrative fine as follows: 1 º ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana na mirongo itanu ku ijana (50%) by’umusoro nyongeragaciro yagombaga kuba yarakiriye mu gihe ubucuruzi cyose atariyandikishije ku nyongeragaciro kandi yari abitegetswe; ku musoro yakoze ku ku 2 º ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ijana (100%) ingana n’ijana ku nyongeragaciro by’umusoro watanze ku waciwe, iriho uwo musoro inyemezabuguzi kandi atarawiyandikishijeho akanishyura umusoro ugaragara kuri iyo nyemezabuguzi. muntu 1° an administrative fine of fifty percent (50%) of the amount of value added tax output for the entire period of operation without value added tax registration, where Value Added Tax registration is required; 2° an administrative fine of one hundred percent (100%) of the value added tax indicated in the invoice and payment of that tax as indicated on that invoice, for a person who issued a value added tax invoice when he or she is not registered for value added tax. La personne qui ne respecte pas les dispositions de la Taxe sur la Valeur imposer une amende Ajoutée se voit administrative comme suit: 1° une amende administrative de cinquante pour cent (50%) du montant de la taxe en aval qu’elle aurait collecté durant la période complète de l’opération sans lorsque enregistrement, l’enregistrement à la taxe sur la valeur ajoutée est requise; indiquée sur 2° une amende administrative de cent pour cent (100%) de la taxe sur la valeur ajoutée la facture et paiement de cette taxe indiquée sur la facture, pour une personne qui a délivré une facture de taxe sur la valeur ajoutée alors qu’elle n’est pas enregistrée à la taxe sur la valeur ajoutée. Urwego rwa Leta rudafatiriye umusoro ku rwawufatiriye nyongeragaciro cyangwa ntiruwishyure mu Buyobozi ariko rugomba kwishyura uwo bw’imisoro, A public institution which fails to withhold the value added tax or which withheld value added tax and failed to pay the tax withheld to the Tax Administration, must pay the Tax L’entité publique qui n’a pas retenu la taxe sur la valeur ajoutée ou qui l’a retenue mais ne l’a pas payée à l’Administration fiscale, doit payer la taxe non retenue ou non payée 88 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 musoro hiyongereyeho ibihano n’inyungu z’ubukererwe biteganywa n’iri tegeko. not withheld or not paid, fines and default interests as provided for by this Law. ainsi que les pénalités et les intérêts de retard, tels que prévus par la présente loi. 85: Kudatanga Ingingo ya inyemezabuguzi ikozwe mu buryo bw’ikoranabuhanga bikozwe n’umuntu wanditse ku musoro ku nyongeragaciro - 85 Verify source ↗
Failure to use electronic
AI-assisted research summary: A VAT-registered person who sells goods or services must issue an electronic invoice, or face an administrative fine.
Article 85: Failure to use electronic invoicing system by a person registered for the Value Added Tax Article 85: Non-utilisation du système de facturation une électronique personne enregistrée à la Taxe sur la Valeur Ajoutée par Article 85: Failure to use electronic invoicing system by a person registered for the Value Added Tax Article 85: Non-utilisation du système de facturation une électronique personne enregistrée à la Taxe sur la Valeur Ajoutée par atabitangiye ku musoro Umuntu wanditse ku nyongeraciro ugurishije ibintu cyangwa serivisi inyemezabuguzi ikozwe mu buryo bw’ikoranabuhanga acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi y’amafaranga y’u Rwanda yikubye inshuro icumi (10) z’agaciro k’umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe. A person registered for the Value Added Tax who sells goods or services without issuing an electronic invoice is liable to an administrative fine of ten (10) times the value of the evaded Value Added Tax. Une personne enregistrée à la Taxe sur la Valeur Ajoutée qui vend des biens ou services facture délivrer électronique est passible d’une amende administrative de dix (10) fois la valeur de la Taxe sur la Valeur Ajoutée éludée. sans une Iyo habayeho kongera gukora ikosa, uwakoze ikosa acibwa ihazabu yo mu rwego ingana n’inshuro makumyabiri (20) z’agaciro k’umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe. rw’ubutegetsi In case of the fault is repeated, the defaulter is liable to an administrative fine of twenty (20) times the value of the evaded Value Added Tax. En cas de répétition de la faute, le contrevenant est passible d’une amende administrative de vingt (20) fois la valeur de la Taxe sur la Valeur Ajoutée éludée. - 86 Verify source ↗
Kutubahiriza inshingano
AI-assisted research summary: People who fail to comply with the electronic invoicing obligations in Article 18 can be fined, and repeated faults lead to higher fines.
Ingingo ya 86: Kutubahiriza inshingano z’ukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi Article 86: Non-compliance with obligations of the user of electronic invoicing system Article 86: Non-respect des obligations de l’utilisateur du système de facturation électronique Icyiciro cya 3: Ingingo mpanabyaha Section 3: Penal provisions Section 3: Dispositions pénales 12 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ingingo ya 86: Kutubahiriza inshingano z’ukoresha uburyo bw’ikoranabuhanga mu gutanga inyemezabuguzi 86: Non-compliance with Article obligations of the user of electronic invoicing system Article 86: Non-respect des obligations de l’utilisateur du système de facturation électronique abakoresha inshingano Umuntu wese utubahiriza uburyo zisabwa bw’ikoranabuhanga gutanga inyemezabuguzi zivugwa mu ngingo ya 18 y’iri tegeko acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana n’amafaranga y’u mu to comply with A person who fails obligations of the user of the electronic invoicing system provided for under Article 18 of this law is liable to an administrative fine of two hundred thousand Rwandan francs (FRW 200,000). Une personne qui ne respecte pas les autres obligations de l’utilisateur du système de facturation électronique prévues par l’article 18 de la présente loi est passible d’une amende administrative de deux cent mille francs rwandais (200.000 FRW). 89 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Rwanda ibihumbi magana abiri (200.000 FRW). Iyo habayeho kongera gukora ikosa, ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iba amafaranga y’u Rwanda ibihumbi magana ane (400.000 FRW). In case of the fault is repeated, the administrative fine is increased to four hundred thousand Rwandan francs (FRW 400,000). En cas de répétition de la faute, l’amende administrative est portée à quatre cent mille francs rwandais (400.000 FRW). ku musoro Umuntu wanditse ku nyongeragaciro ugabanya agaciro cyangwa bisoreshwa umubare w’ibyacurujwe akoresheje inyemezabuguzi y’ikoranabuhanga acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi y’amafaranga y’u Rwanda yikubye (10) z’agaciro k’umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe. inshuro icumi A person registered to the Value Added Tax who carries out a taxable transaction and delivers an electronic invoice with under- valued price or quantity of goods or services is liable to an administrative fine of ten (10) times the value of the evaded value added tax. et Une personne enregistrée à la Taxe sur la Valeur Ajoutée qui fait une transaction imposable facture délivre électronique avec sous-estimation de la valeur ou de la quantité des biens ou services vendus est passible d’une amende administrative de dix (10) fois la valeur de la Taxe sur la Valeur Ajoutée éludée. une Iyo habayeho kongera gukora ikosa acibwa ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi ingana (20) z’agaciro n’inshuro makumyabiri k’umusoro ku nyongeragaciro wanyerejwe. In case of the fault is repeated, the administrative fine is increased to twenty (20) times the value of the Value Added Tax evaded. En cas de répétition de la faute, l’amende administrative est portée à vingt (20) fois la valeur de la Taxe sur la Valeur Ajoutée éludée. Icyiciro cya 3: Ingingo mpanabyaha Section 3: Penal provisions Section 3: Dispositions pénales - 87 Verify source ↗
Icyaha cyo kunyereza
AI-assisted research summary: A person who intends tax evasion and commits one of the listed acts commits an offense of tax evasion.
Ingingo ya 87: Icyaha cyo kunyereza umusoro Article 87: Offense of tax evasion Article 87: Infraction de fraude fiscale Ingingo ya 87: Icyaha cyo kunyereza umusoro Umuntu wese ugambiriye kutishyura umusoro ukoze kimwe mu bikorwa bikurikira: Article 87: Offense of tax evasion Article 87: Infraction de fraude fiscale A person who, while intending tax evasion, commits one of the following acts: Toute personne qui, en visant la fraude fiscale, commet l’un des actes suivants: 90 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 1 º gukoresha inyandiko mpimbano mu 1º use of forged documents in his or her 1º usage de documents falsifiés dans sa ibaruramari rye; accounts; comptabilité; 2 º kwigana no gukoresha inyandiko cyangwa ibikoresho byo mu buyobozi mu bw’imisoro gusoresha; byifashishwa 2º counterfeit and use of documents or materials of the tax administration used for taxation; 2º la contrefaçon et l’utilisation des documents de matériels l’administration fiscale utilisés dans l’imposition; ou 3 º guhisha cyangwa n’ubucuruzi; ibicuruzwa imitungo bisoreshwa isano ifitanye 3º hiding taxable goods or assets related to business; 3º cacher les marchandises imposables ou les biens en rapport avec les affaires; 4 º gukora imenyekanisha rigaragaza ko 4º making a declaration indicating that umusoreshwa atacuruje; the taxpayer has not made sales; 4º faire une déclaration indiquant que le contribuable n’a pas fait la vente; 5 º guhindura izina ry’ubucuruzi bikozwe 5º changing the trade name by a person n’ukurikiranweho umusoro; prosecuted in relation to tax; 5º changement du nom commercial par une personne poursuivie en rapport avec la taxe; 6 º kwandika ubucuruzi ku wundi muntu 6º fraudulent registration of trade under mu buriganya; the name of another person; 7 º guhisha Ubuyobozi ibitabo kubyangiza; by’ibaruramari bw’Imisoro cyangwa 7º hiding accounting documents from the tax administration or damaging them; 6º enregistrement du commerce sous le nom d’une autre personne; frauduleux 7º cacher les documents de comptabilité à les fiscale ou l’Administration endommager; 8 º gukoresha ibitabo by’ibaruramari 8º use of forged accounting records; 8º utilisation des livres de comptabilité by’ibihimbano; falsifiés; aba akoze icyaha cyo kunyereza umusoro. commits an offence of tax evasion. commet une infraction de fraude fiscale. 91 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Iyo abihamijwe n’urukiko, ahanishwa igifungo kitari munsi y’imyaka ibiri (2) ariko kitarengeje imyaka itanu (5). Upon conviction, he or she is liable to imprisonment for a term of not less than two (2) years and not more than five (5) years. Lorsqu’elle en est reconnue coupable, elle est passible d’une peine d’emprisonnement d’au moins deux (2) ans mais n’excédant pas cinq (5) ans. - 88 Verify source ↗
Ugukurirwaho ibihano
AI-assisted research summary: A taxpayer who self-discloses to the Tax Administration and pays the tax due before being notified of an imminent audit is exempt from default interest and the administrative fine.
Ingingo ya 88: Ugukurirwaho ibihano k’umusoreshwa wigaragaje Article 88: Waiver of penalties for a taxpayer who makes self-disclosure Article 88: Dispense de sanctions pour un contribuable qui fait l’auto-divulgation Ingingo ya 88: Ugukurirwaho ibihano k’umusoreshwa wigaragaje Article 88: Waiver of penalties for a taxpayer who makes self-disclosure Article 88: Dispense de sanctions pour un contribuable qui fait l’auto-divulgation bijyanye rw’ubutegetsi Inyungu z’ubukererwe n’ihazabu yo mu no rwego kutishyura no kutamenyekanisha umusoro bivugwa muri tegeko, ntibicibwa umusoreshwa wigaragaje mu Buyobozi bw’imisoro akishyura umusoro atishyuye mbere y’uko amenyeshwa ko azagenzurwa. iri impamvu kuba inyungu yo Ukwigaragaza gusonerwa z’ubukererwe n’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iyo gukozwe gusa n’umusoreshwa utanditse mu Buyobozi bw’imisoro cyangwa undi utagishobora wanditse musoreshwa hakurikijwe igenzura gukorerwa ibiteganywa n’iri tegeko. to The default interests and administrative fine the non-payment and non- related declaration of tax referred to in this Law do not apply to the taxpayer who makes self- disclosure to the Tax Administration and pays due taxes that he or she didn’t pay before being notified that he or she is notified of imminent audit. The self-disclosure leads to exemption from the payment of default interests and administrative fine only if it is done by a the Tax taxpayer not registered with Administration or by another registered taxpayer who is no longer audited in accordance with the provisions of this Law. retard et intérêts de Les l’amande administrative en rapport avec le non- paiement et la non-déclaration de la taxe visés dans la présente loi ne s’appliquent l’auto- pas au contribuable qui divulgation à l’Administration fiscale et paie l’impôt dû avant que ne lui soit notifiée une vérification imminente. fait lieu donne contribuable L’auto-divulgation à l’exonération des intérêts de retard et de l’amende administrative si elle est faite par à un l’Administration fiscale ou par un autre contribuable enregistré mais qui n’est plus vérifié conformément aux dispositions de la présente loi. enregistré non - 89 Verify source ↗
Ibihano by’ingereka
AI-assisted research summary: Anyone who commits an offence under the Law may face additional sanctions, including a 30-day closure of business activities, exclusion from public tenders, withdrawal of the business register, or publication in the media.
Ingingo ya 89: Ibihano by’ingereka Article 89: Additional sanctions Article 89: Sanctions additionnelles ya Ingingo 90: Kutabangamira ugomba iyishyurwa kwishyurwa n’ikurikiranacyaha ku musoreshwa ry’umusoro Ingingo ya 89: Ibihano by’ingereka Article 89: Additional sanctions Article 89: Sanctions additionnelles Umuntu wese ukoze ikosa cyangwa icyaha giteganyijwe muri iri tegeko, ashobora guhanishwa ibihano by’ingereka bikurikira: Any person who commits a fault or an offence provided for by this Law may be liable to the following additional sanctions: 92 Toute personne qui commet une faute ou une infraction prévue par la présente loi sanctions peut additionnelles suivantes : passible être des Official Gazette nº Special of 10/10/2019 1 º gufungirwa gucuruza mu gihe cy’iminsi 1 º closure of business activities for a 1 º suspension des activités commerciales mirongo itatu (30); period of thirty (30) days; endéans trente (30) jours; 2 º kutemererwa gupiganira amasoko ya 2 º to be barred from bidding for public Leta; tenders; 2 º exclusion du contribuable de participation aux marchés publics; la 3 º kwamburwa regisitiri y’ubucuruzi; 3 º withdrawal of a business register; 3 º retrait du registre de commerce; 4 º gutangazwa mu bitangazamakuru. 4 º to be published in the media. 4 º publication dans les media. Uretse igihano giteganywa mu gace ka 1° n’aka 4° tw’igika cya mbere cy’iyi ngingo ibindi bitangwa na Komiseri Mukuru, bihano bivugwa muri icyo gika bitangwa n’urukiko uburemere hakurikijwe bw’icyaha cyakozwe. Except the sanctions provided for in items 1° and 4° of Paragraph One of this Article imposed by the Commissioner General, that other sanctions provided for by Paragraph are ordered by the court depending on the gravity of the offence committed. Sauf les sanctions prévues aux points 1° et 4° de l’alinéa premier du présent article qui sont imposées par le Commissaire Général, d’autres sanctions prévues par le présent alinéa sont ordonnées par la juridiction en fonction de l’infraction la gravité de commise. ya 90: Kutabangamira Ingingo ugomba iyishyurwa kwishyurwa n’ikurikiranacyaha ku musoreshwa ry’umusoro - 90 Verify source ↗
Non-obstruction of
AI-assisted research summary: Administrative sanctions under this law do not cancel payment of the tax due or criminal proceedings against the concerned taxpayer.
Article 90: Non-obstruction of the payment of the tax due and criminal proceedings against a taxpayer Article 90: Non-obstruction au paiement de la taxe due et aux poursuites pénales contre un contribuable UMUTWE WA ZINYURANYE N’IZISOZA X: INGINGO CHAPTER X: MISCELLANEOUS AND FINAL PROVISIONS CHAPITRE DIVERSES ET FINALES X: DISPOSITIONS Article 90: Non-obstruction of the payment of the tax due and criminal proceedings against a taxpayer Article 90: Non-obstruction au paiement de la taxe due et aux poursuites pénales contre un contribuable Ibihano byo mu rwego rw’ubutegetsi tegeko ntibivanaho bivugwa muri iyishyurwa ugomba kwishyurwa cyangwa ikurikiranacyaha ku musoreshwa bireba. iri ry’umusoro Administrative sanctions provided for in this Law do not cancel either the payment of the tax due or the criminal proceedings against the concerned taxpayer. Les sanctions administratives prévues dans la présente loi n’annulent ni le paiement de l’impôt dû ni les poursuites pénales contre le contribuable concerné. 93 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 UMUTWE WA ZINYURANYE N’IZISOZA X: INGINGO CHAPTER X: MISCELLANEOUS AND FINAL PROVISIONS CHAPITRE DIVERSES ET FINALES X: DISPOSITIONS - 91 Verify source ↗
Kugira ibanga
AI-assisted research summary: People involved in tax collection must not disclose taxpayer tax information, except in listed cases.
Ingingo ya 91: Kugira ibanga Article 91: Confidentiality Article 91: Confidentialité Ingingo ya 91: Kugira ibanga Article 91: Confidentiality Article 91: Confidentialité Umuntu ufite ububasha cyangwa ukora mu rwego rw’iyakira ry’umusoro, abujijwe gutangariza uwo ari we wese amakuru cyangwa arebana n’imisoro y’umutungo n’imikoreshereze by’umusoreshwa. A person with the capacity or who is employed in tax collection is prohibited from disclosing any information about the tax status or use of the property of a taxpayer. Une personne qui a le pouvoir ou qui est employé dans le recouvrement de l’impôt est interdit de divulguer à quiconque toute information sur la situation fiscale ou sur l’utilisation du patrimoine du contribuable. Icyakora nta nshingano yo kugira ibanga ibaho iyo: However, there is no duty of confidentiality if: Toutefois, il n’existe pas de devoir de confidentialité si: 1 º umukozi wemewe atanze amakuru yamenye mu gihe cy’isoresha akayaha cyangwa Ubuyobozi bw’imisoro abakozi iyubahirizwa ry’amategeko kugira ngo bayifashishe mu bibazo by’imisoro cyangwa mu gukurikirana kirebana n’imisoro; bashinzwe icyaha 2 º Minisitiri yakiriye akanakoresha isoresha, mu amakuru yavuye mu gukusanya cyangwa imibare kuyisesengura ku buryo nta basoreshwa bavugwa; 1 º the officer authorized provides information obtained in the course of a to tax Tax proceeding the administration or law enforcement officers for use in tax matters or in criminal prosecution for a tax-related offence; 2 º the Minister receives and uses, for statistical or analytical purposes, the information collected tax proceeding in a form that does not reveal the identity of taxpayers; the in 1 º l’agent fournit autorisé d’imposition des informations obtenues au cours de la procédure à l’Administration fiscale ou aux agents chargés de l’application de la loi pour qu’ils s’en servent en matière fiscale ou dans des poursuites criminelles pour une infraction fiscale; ou d’analyse, 2 º le Ministre reçoit et utilise, à des fins de statistique les informations recueillies dans le cadre de la procédure d’imposition sous une forme qui ne révèle pas l’identité des contribuables; 94 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 3 º umusoreshwa ahaye abandi bagira uruhare mu isoresha uburenganzira bwo kutagira ibanga. 3 º the taxpayer releases other participants in a tax proceeding from the duty of confidentiality. 3 º le contribuable dispense d’autres procédure une leur devoir de à participants d’imposition de confidentialité. Uburenganzira buvugwa mu gace ka 3o k’igika cya 2 cy’iyi ngingo bugomba kuba bwanditse kandi bushobora kugarukira ku makuru runaka, ku mpamvu yihariye cyangwa ku muntu runaka. The authorization provided for in item 3o of Paragraph 2 of this Article must be in writing and may be limited to specific information, a specific purpose or a specific person. La dispense visée au point 3o de l’alinéa 2 du présent article doit être faite par écrit et peut être informations spécifiques, à un objectif spécifique ou à une personne spécifique. limitée à des - 92 Verify source ↗
Kugirwa
AI-assisted research summary: A taxpayer may be represented by a qualified professional in tax communications, but the professional generally needs a taxpayer-signed, dated power of attorney unless the professional is an advocate.
Ingingo ya 92: Kugirwa guhagararirwa inama no Article 92: Counsel and representation Article 92: Conseil et représentation Ingingo ya 92: Kugirwa guhagararirwa inama no Article 92: Counsel and representation Article 92: Conseil et représentation Umusoreshwa afite uburenganzira bwo guhagararirwa n’umuntu wabigize umwuga mu mishyikirano yose agirana n’Ubuyobozi bw’imisoro. Uwabigize umwuga agomba kuba afite icyemezo kiriho umukono w’umusoreshwa n’itariki yakimuhereyeho. Icyakora Avoka ntasabwa icyo cyemezo. with The taxpayer has the right to be represented by a qualified professional during any Tax communication administration. The professional holds power of attorney with a signature of the taxpayer and the date on which it was given. However, an advocate is not required to hold such a power of attorney. the Le contribuable a le droit d’être représenté par un professionnel qualifié lors de toute l’Administration avec communication fiscale. Le professionnel doit détenir une procuration le contribuable. Toutefois, un avocat n’est pas requis de se munir de cette procuration. signée et datée par Amabwiriza ya Komiseri Mukuru agena ibyangombwa n’imikorere y’abantu bagize umwuga wo kunganira abasoreshwa. the Commissioner General Rules of determine the conditions and functioning of qualified professionals who represent taxpayers. Les directives du Commissaire Général déterminent les conditions et les modalités de représentation des contribuables par des professionnels qualifiés. Uretse Avoka, umuntu wabigize umwuga uvugwa mu gika cya mbere cy’iyi ngingo na Komiseri ashobora Mukuru mu gihe kitarenze imyaka itatu (3) guhagarikwa Except for an advocate, a qualified professional referred to in Paragraph One of this Article may be suspended by the Commissioner General for a period not exceeding three (3) years, if the qualified Sauf pour un avocat, le Commissaire Général peut suspendre pendant un délai n’excédant pas trois (3) ans le professionnel qualifié visé à l’alinéa premier du présent 95 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 iyo arenze ku biteganywa n’iri tegeko cyangwa amabwiriza arishamikiyeho. professional contravenes provisions of this Law or related rules. article pour violation des dispositions de la présente loi ou des règles connexes. Uhagaritswe ashobora kujuririra Minisitiri mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) kuva ashyikirijwe ibaruwa imuhagarika. Minisitiri afata icyemezo kuri ubwo bujurire mu gihe kitarenze iminsi mirongo itandatu (60). The suspended professional may appeal against this suspension to the Minister in a period not exceeding fifteen (15) days from the day of receipt of suspension letter. The Minister makes a decision on such an appeal in a period not exceeding sixty (60) days. Le professionnel suspendu peut introduire un recours contre cette suspension auprès du Ministre dans un délai n’excédant pas quinze (15) jours à compter de la réception de la lettre de suspension. Le Ministre se prononce sur ce recours dans un délai n’excédant pas soixante (60) jours. - 93 Verify source ↗
Iyishyurwa ry’umusoro
AI-assisted research summary: Public entities must withhold VAT on public tenders, file the tax declaration in the prescribed manner, and pay the withheld tax within 15 days after the relevant month ends. VAT-registered taxpayers must notify the tax administration about the withheld tax.
Ingingo ya 93: Iyishyurwa ry’umusoro ku nyongeragaciro mu masoko ya Leta Article 93: Payment of Value Added Tax on public tenders Article 93: Paiement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée sur les marchés publics Ingingo ya 93: Iyishyurwa ry’umusoro ku nyongeragaciro mu masoko ya Leta Article 93: Payment of Value Added Tax on public tenders Article 93: Paiement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée sur les marchés publics Umusoro ku nyongeragaciro wishyurwa ku masoko ya Leta ufatirwa n’urwego rwa Leta rwatanze iryo soko. The Value Added Tax on public tenders is withheld by the procuring public entity. La Taxe sur la Valeur Ajoutée payable sur les marchés publics est retenue par l’entité publique de passation de marché. Urwego rwa Leta rwatanze isoko rufite inshingano yo gukora imenyekanisha ry’umusoro hakurikijwe uburyo n’imiterere bigenwa na Komiseri Mukuru kandi rukishyura uwo musoro mu gihe kitarenze iminsi cumi n’itanu (15) ikurikira ukwezi uwatsindiye arushyikirijemo inyemezabuguzi. isoko Umusoreshwa wanditse ku musoro ku nyongeragaciro kumenyesha Ubuyobozi bw’imisoro amakuru ajyanye n’umusoro wafatiriwe. agomba The public procuring entity has the responsibility to submit a tax declaration in a manner and a form prescribed by the Commissioner General and pay the tax withheld within fifteen (15) days following the end of the month in which the successful bidder has submitted the invoice. A Value Added Tax registered taxpayer must notify the Tax administration of information regarding the tax withheld. responsabilité de L’entité publique de passation de marché a la soumettre une déclaration fiscale suivant les modalités et la forme prescrites par le Commissaire Général et de payer l’impôt retenu dans les quinze (15) jours suivant la fin du mois au cours duquel l’attributaire du marché a présenté la facture. Le contribuable enregistré à la Taxe sur la Valeur Ajoutée a l’obligation d’informer l’Administration fiscale de l’impôt retenu à la source. 96 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 94 Verify source ↗
Komite ishinzwe politiki
AI-assisted research summary: A Tax Policy Committee is established to advise the Minister on taxation policy and issues.
Ingingo ya 94: Komite ishinzwe politiki y’isoresha Article 94: Tax policy committee Article 94: Comité chargé des politiques fiscales Ingingo ya 94: Komite ishinzwe politiki y’isoresha Article 94: Tax policy committee Article 94: Comité chargé des politiques fiscales Hashyizweho Komite ishinzwe politiki y’isoresha ifite inshingano yo kugira inama Minisitiri kuri politiki n’ibibazo byose bijyanye n’isoresha. is established a Tax Policy There Committee the in charge of advising Minister on all policies and issues related to taxation. Il est institué un Comité chargé des politiques fiscales ayant pour mission de conseiller le Ministre sur les politiques et les questions liées à la fiscalité. Iteka rya Minisitiri rigena abagize Komite imiterere ishinzwe politiki y’isoresha, n’imikorere yayo. An Order of the Minister determines the composition, organization and functioning of the Tax Policy Committee. Un arrêté du Ministre détermine la le composition, fonctionnement du Comité chargé des politiques fiscales. l’organisation et - 95 Verify source ↗
Uburyo bwo gutanga
AI-assisted research summary: Tax treaty benefits are granted only after a residence certificate is validated, and the tax administration sets the procedure.
Ingingo ya 95: Uburyo bwo gutanga inyungu zikomoka ku masezerano yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira inyerezwa ry’umusoro for granting Article 95: Procedure benefits under agreements for avoidance of double taxation and prevention of tax evasion Article 95: Procédure d’octroi des avantages prévus par les accords pour éviter la double imposition et prévenir l’évasion fiscale 13 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 Ingingo ya 95: Uburyo bwo gutanga inyungu zikomoka ku masezerano yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira inyerezwa ry’umusoro Article 95: Procedure for granting benefits under agreements for avoidance of double taxation and prevention of tax evasion Article 95: Procédure d’octroi des avantages prévus par les accords pour éviter la double imposition et prévenir l’évasion fiscale Inyungu zikomoka ku masezerano yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira inyerezwa ry’umusoro zitangwa nyuma yo guha agaciro icyemezo cy’aho umuntu usoreshwa abarizwa mu buryo buteganywa n’Ubuyobozi bw’imisoro. of The benefits provided by the agreements for avoidance and double prevention of tax evasion are granted after validation of the residence certificate for tax purposes in the manner determined by the Tax administration. taxation Les avantages prévus par les accords pour éviter la double imposition et prévenir fiscale sont octroyés après l’évasion validation du certificat de résidence pour des fins d’imposition selon les modalités déterminées par l’Administration fiscale. Ubuyobozi bushyiraho bw’imisoro amabwiriza agena uburyo, ubwumvikane n’ubufatanye mu kwishyuza umusoro biteganywa n’amasezerano yo kuvanaho gusoresha kabiri no gukumira inyereza ry’umusoro bikorwa. The Tax establishes administration guidelines for procedure, mutual agreement taxes and assistance for provided avoidance and double prevention of tax evasion. in collection of in the agreements for of taxation 97 édicte fiscale la procédure, les L’Administration directives pour l’accord mutuel et l’assistance dans le recouvrement des impôts prévus par les accords pour éviter la double imposition et prévenir l’évasion fiscale. Official Gazette nº Special of 10/10/2019 - 96 Verify source ↗
Igihembo kigenerwa
AI-assisted research summary: The Minister sets the award for a person who reports tax evasion.
Ingingo ya 96: Igihembo kigenerwa inyerezwa amakuru ku uwatanze ry’umusoro Article 96: Award for denunciation of tax evasion Article Récompense dénonciation de la fraude fiscale 96: pour Ingingo ya 96: Igihembo kigenerwa inyerezwa amakuru ku uwatanze ry’umusoro Article 96: Award for denunciation of tax evasion Article Récompense dénonciation de la fraude fiscale 96: pour rya Minisitiri Iteka igihembo gihabwa umuntu waranze abanyereza umusoro. rigena An Order of the Minister determines the award given to a person for denouncing of tax evasion. Un arrêté du Ministre détermine la récompense attribuée à une personne pour dénonciation de la fraude fiscale. - 97 Verify source ↗
Itegurwa,
AI-assisted research summary: This law states that it was drafted, considered, and adopted in Ikinyarwanda.
Ingingo ya 97: Itegurwa, n’itorwa by’iri tegeko isuzumwa Article 97: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 97: Initiation, examen et adoption de la présente loi Ingingo ya 97: Itegurwa, n’itorwa by’iri tegeko isuzumwa Article 97: Drafting, consideration and adoption of this Law Article 97: Initiation, examen et adoption de la présente loi Iri tegeko ryateguwe, risuzumwa kandi ritorwa mu rurimi rw’Ikinyarwanda. This Law was drafted, considered and adopted in Ikinyarwanda. La présente loi a été initiée, examinée et adoptée en Ikinyarwanda. - 98 Verify source ↗
Ivanwaho ry’itegeko
AI-assisted research summary: This article repeals Law nº 25/2005 on Tax Procedures and any earlier legal provisions that conflict with this Law.
Ingingo ya 98: Ivanwaho ry’itegeko n’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Article 98: Repealing provision Article 98: Disposition abrogatoire Ingingo ya 98: Ivanwaho ry’itegeko n’ingingo z’amategeko zinyuranyije n’iri tegeko Itegeko nº 25/2005 ryo ku wa 04/12/2005 rigena imitunganyirize y’isoresha nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu, n’ingingo zose z’amategeko abanziriza iri kandi zinyuranyije na ryo bivanyweho. Article 98: Repealing provision Article 98: Disposition abrogatoire Law nº 25/2005 of 04/12/2005 on Tax Procedures as modified and complemented to date and all prior legal provisions contrary to this Law are repealed. La Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour ainsi que toutes les dispositions légales antérieures contraires à la présente loi sont abrogées. - 99 Verify source ↗
Igihe iri tegeko ritangira
AI-assisted research summary: This law starts to apply on the date it is published in the Official Gazette of Rwanda.
Ingingo ya 99: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Article 99: Commencement Article 99: Entrée en vigueur 14 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 ITEGEKO N° 026/2019 RYO KU WA UBURYO RIGENA 18/09/2019 BW’ISORESHA LAW N° 026/2019 OF 18/09/2019 ON TAX PROCEDURES LOI N° 026/2019 DU 18/09/2019 PROCÉDURES PORTANT FISCALES Twebwe, KAGAME Paul, Perezida wa Repubulika; We, KAGAME Paul, President of the Republic; Nous, KAGAME Paul, Président de la République INTEKO ISHINGA AMATEGEKO YEMEJE NONE NATWE DUHAMIJE, ITEGEKO RITEYE DUTANGAJE RITYA KANDI DUTEGETSE KO RYANDIKWA MU IGAZETI YA LETA YA REPUBULIKA Y’U RWANDA THE PARLIAMENT HAS ADOPTED AND WE SANCTION, PROMULGATE THE FOLLOWING LAW AND ORDER IT BE PUBLISHED IN THE OFFICIAL GAZETTE OF THE REPUBLIC OF RWANDA LE PARLEMENT A ADOPTÉ ET NOUS SANCTIONNONS, PROMULGUONS LA LOI DONT LA TENEUR SUIT ET ORDONNONS SOIT PUBLIÉE AU JOURNAL OFFICIEL DE LA RÉPUBLIQUE DU RWANDA QU’ELLE INTEKO ISHINGA AMATEGEKO: THE PARLIAMENT: LE PARLEMENT: Umutwe w’Abadepite, mu nama yawo yo ku wa 01 Kanama 2019; The Chamber of Deputies, in its session of 01 August 2019; La Chambre des Députés, en sa séance du 01 août 2019; ku Itegeko Nshinga rya Ishingiye Repubulika y’u Rwanda ryo mu 2003 ryavuguruwe mu 2015, cyane cyane mu ngingo zaryo, iya 64, iya 69, iya 70, iya 88, iya 90, iya 91, iya 106, iya 120, iya 164 n’iya 176; Pursuant to the Constitution of the Republic of Rwanda of 2003 revised in 2015, especially in Articles 64, 69, 70, 88, 90, 91, 106, 120, 164 and 176; Vu la Constitution de la République du Rwanda de 2003 révisée en 2015, spécialement en ses articles 64, 69, 70, 88, 90, 91, 106, 120, 164 et 176; Isubiye ku Itegeko n° 25/2005 ryo ku wa 04/12/2005 imitunganyirize y’isoresha nk’uko ryahinduwe kandi ryujujwe kugeza ubu; rigena reviewed Law n°25/2005 of Having 04/12/2005 on tax procedures as modified and complemented to date; Revu la Loi nº 25/2005 du 04/12/2005 portant création des procédures fiscales telle que modifiée et complétée à ce jour; YEMEJE: ADOPTS: ADOPTE: 15 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 UMUTWE WA MBERE: INGINGO RUSANGE CHAPTER PROVISIONS ONE: GENERAL CHAPITRE PREMIER: DISPOSITIONS GÉNÉRALES Ingingo ya 99: Igihe iri tegeko ritangira gukurikizwa Article 99: Commencement Article 99: Entrée en vigueur Iri tegeko ritangira gukurikizwa ku munsi ritangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. This Law comes into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. 98 Kigali, ku wa 18/09/2019 Kigali, on 18/09/2019 Kigali, le 18/09/2019 Official Gazette nº Special of 10/10/2019 (Sé) KAGAME Paul Perezida wa Repubulika (Sé) KAGAME Paul President of the Republic (Sé) KAGAME Paul Président de la République (Sé) Dr. NGIRENTE Edouard Minisitiri w’Intebe (Sé) Dr. NGIRENTE Edouard Prime Minister (Sé) Dr. NGIRENTE Edouard Premier Ministre Bibonywe kandi bishyizweho Ikirango cya Repubulika: Seen and sealed with the Seal of the Republic: Vu et scellé du Sceau de la République: (Sé) BUSINGYE Johnston Minisitiri w’Ubutabera/Intumwa Nkuru ya Leta (Sé) BUSINGYE Johnston Minister of Justice/Attorney General (Sé) BUSINGYE Johnston Ministre de la Justice/Garde des Sceaux 99 - 1000 Verify source ↗
ay seek the assistance of the
AI-assisted research summary: An authorized agent holding the search warrant may request assistance from the Rwanda National Police or decentralized local administrative representatives at the place of the search.
Article may seek the assistance of the the Rwanda National representatives decentralised of administrative entities of the place of search. Police or Un agent autorisé qui détient le mandat de perquisition tel que prévu à l’alinéa 2 du présent article peut requérir l’assistance de la Police Nationale du Rwanda ou des représentants des entités administratives décentralisées du lieu de la perquisition.
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LAW N° 026/2019 OF 18/09/2019 ON TAX PROCEDURES
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