REGULATION N°04/2009 ON ACCREDITATION AND OTHER REQUIREMENTS FOR EXTERNAL AUDITORS OF BANKS, INSURERS AND INSURANCE BROKERS

Ingingo ya 1: Inshingano yo gushyiraho abagenzuzi bo hanze. Article 1: Obligation to appoint external auditors Article 1: Obligation de nommer auditeurs externes les Amabanki yose n‟abishingizi bemewe n‟abahuza bigenga mu bwishingizi basabwe gushyiraho Banks, licensed insurers and insurance brokers are required to appoint an external auditor accredited Les banques, assureurs agréés et courtiers d‟assurance sont tenus de nommer un auditeur 7 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 abagenzuzi bo hanze bemewe kandi bahawe ububasha na Banki Nkuru nk‟uko bagaragazwa ku rutonde rw‟abagenzuzi bo hanze rwatangajwe na Banki Nkuru. by the Central Bank as indicated on the list of external auditors published by the Central Bank. externe agréé par la Banque Centrale tel qu‟indiqué sur la liste des auditeurs externes publiée par la Banque Centrale. Mu gihe banki, umwishingizi cyangwa umuhuza mu bwishingizi wigenga yananiwe gushyiraho umugenzuzi wo hanze, Banki Nkuru imushyiraho ikigo kikamwishyura. In case the bank, insurer or insurance broker fails to appoint an external auditor, the Central Bank shall appoint him/her at the expense of the institution. Au cas où la banque, l‟assureur ou le courtier d‟assurance omet de désigner un auditeur externe, la Banque Centrale doit le nommer, aux frais de l'institution. cyangwa Ibigo by‟ubugenzuzi amasosiyete byonyine bishobora gushyirwaho n‟amabanki n‟abishingizi mu gihe abahuza bigenga bashobora gushyiraho cyangwa ikigo umugenzuzi ku giti cye wo hanze. cy‟ubugenzuzi Igihe umugenzuzi wo hanze amara ku murimo ntikirenga imyaka itatu (3) kandi nta mugenzuzi wo hanze ushobora kurenza icyo gihe inshuro ebyiri imwe, umwishingizi cyangwa umuhuza mu bwishingizi wigenga umwe. akorera banki zikurikiranye Banks and insurers shall appoint external auditors registered only as auditing firms or companies. However, brokers may appoint either an auditing firm or an individual external auditor. The external auditor‟s term office shall be three (3) years. No external auditor may perform two consecutive mandates with the same bank, insurer or broker. Les banques et assureurs doivent nommer les auditeurs externes enregistrés uniquement en tant que compagnies ou sociétés d'audit. Toutefois, les courtiers d‟assurance peuvent désigner, soit une société d'audit, soit un individu en qualité d‟auditeur externe. Le mandat d'un auditeur externe est de trois (3) ans. Aucun auditeur externe ne peut effectuer deux mandats consécutifs auprès d‟une même banque, un même assureur ou courtier d‟assurance. Ihabwabubasha ry‟umugenzuzi wo hanze rikorwa na Banki Nkuru rigira gusa agaciro k‟imyaka itatu (3) keretse yongerewe mbere y‟uko icyo gihe kirangira. The accreditation of an external auditor by the Central Bank shall be valid only for three (3) years unless renewed before expiry date. 8 L'agrément d'un auditeur externe par la Banque Centrale est valable pour trois (3) ans, à moins qu‟il ne la date d'expiration. renouvelé avant soit Official Gazette n° 39 of 27/09/2010

Ingingo ya 2: Ihabwabubasha, n’amafaranga bisaba. imihango Article 2: Accreditation process, procedures and fees Article 2 : Procédure d’agrément et frais y relatifs Kugira ngo abe ku rutonde rw‟abagenzuzi bo hanze bahawe ububasha na Banki Nkuru, ubisaba agomba gutanga inyandiko yujuje neza nk‟uko igaragara ku Mugereka wa 1 ku bireba ibigo by‟ubugenzuzi cyangwa ku Mugereka wa 2 ku bireba abantu ku giti cyabo. Inyandiko isaba iherekezwa n‟amafaranga y‟u Rwanda ibihumbi magana atanu (500.000 FRW) ku bireba ibigo by‟ubugenzuzi cyangwa amafaranga y‟u Rwanda (100.000 FRW) ku bireba ibihumbi abagenzuzi bikorera ku giti cyabo. ijana In order to be registered on the Central Bank‟s list of accredited external auditors, the applicant shall submit a duly filled application form as set out in Appendix 1 for auditing firms and Appendix 2 for individual auditors. The application shall be accompanied by a proof of payment of a fee equivalent to five hundred thousand Rwandan francs (Rwf 500,000) for auditing firms and one hundred thousand Rwandan francs (Rwf 100,000) for individual external auditors. En vue d‟être sur la liste les auditeurs externes autorisés par la Banque Centrale, le requérant doit soumettre un formulaire de demande dument complété tel que établi à l’annexe 1 m pour les sociétés d‟audit et annexe 2 pour les individus La demande doit être accompagnée d‟une preuve de paiement de frais équivalent à cinq cent mille francs rwandais (500.000 Frw) pour les sociétés d‟audit et cent mille francs rwandais ( 100.000 Frw) pour les auditeurs externes individuels. Inyandiko isaba igomba kuba ikubiyemo izindi nyandiko/kugira ibisobanuro: a) Kuri Kopi cyatanzwe rw‟Ababaruramari b‟Umwuga; cy‟Umwuga Nyarwanda y‟Icyemezo n‟Urugaga b) Ku mazina, impanyabumenyi, uburambe n‟imyirondoro irambuye by‟umugenzuzi wo hanze cyangwa ya buri muntu bafatanyije mu gihe ari ikigo cy‟ubugenzuzi n‟umubare w‟abakozi babigize umwuga; mpuzamahanga c) Aho ibiro byubatse, agasanduku k‟iposita kabyo n‟amashami yabyo mu Rwanda hamwe n‟inzego z‟imikorere yabyo. Iyo ari cy‟ubugenzuzi, ikigo ibisobanuro birambuye byerekeye ibiro bikuru byacyo bigomba gutangwa hamwe n‟izina, n‟uburambe by‟uwo bakorana ushinzwe ubugenzuzi bwa banki cyangwa bw‟umwishingizi; impamyabumenyi shall application include documents/ The information specified hereafter : a) Copy of Certificate of Practice issued by the Institute of Certified Public Accountants of Rwanda (ICPAR); La demande doit comprendre les documents et ou informations spécifiés ci-après : a) une copie du certificat d‟exercice délivré des Experts l‟Ordre Rwandais par Comptables (ICPAR); b) Names, qualifications, experience and a detailed CVs of the external auditor or each of his partners in case of an auditing firm, and the number of professional staff; b) Noms, qualifications, expérience et les CV détaillés de l‟auditeur externe ou de chacun de ses partenaires en cas de société d‟audit, et le nombre du personnel professionnel ; c) Physical and postal address of the local office and its branches in Rwanda together with its organizational structure. In case of an international auditing firm, full details of its head office, as well as the name, qualifications and experience of the audit partner in charge of the audit of the bank or insurer; c) L‟adresse physique et postale du bureau local et ses branches au Rwanda avec sa structure organisationnelle. Pour le cas d‟une société internationale d‟audit, une information complète et détaillée sur son siège, ainsi que le nom, les qualifications et expérience de l‟auditeur partenaire chargé de l‟audit de la Banque ou de l‟assureur ; d) Ku izina, impamyabumenyi n‟uburambe d) The name, qualifications and experience of d) Le nom, qualifications et expérience du 9 h) Ku rugero rw‟imwe mu mabarurwa imuha h) Sample of an audit engagement letter; akazi k‟ubugenzuzi, by‟umuyobozi uzaba arebwa by‟umwihariko n‟ubugenzuzi cyangwa bw‟umwishingizi; banki bwa Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 the manager who will directly be engaged in the audit of the bank or insurer; gestionnaire qui est directement engagé dans l‟audit de la Banque ou de l‟assureur ; e) Ku bisobanuro birambuye ku burambe mu kugenzura ibindi bigo bicunga imari, birimo n‟urutonde y‟ubugenzuzi ikomeye yakoze mu myaka itatu (3) iheruka; rw‟imirimo e) Details of his experience in auditing other financial institutions including a list of major audit assignments over the past three (3) years; e) Détails de son expérience dans l‟audit des autres institutions financières, y compris la liste des principales tâches lui confiés en matière d‟audit pendant (3) dernières années ; trois les f) Details of any existing business relationships between the external auditor or its partners and the bank or insurer; f) Les détails de toute relation d‟activités commerciales entre l‟auditeur externe ou ses partenaires et la Banque ou l‟assureur ; ariwo ufitanye f) Ku bisobanuro birambuye ku murimo uriho uwo isano wose n‟umugenzuzi wo hanze cyangwa abo bakorana na banki cyangwa umwishingizi; g) Kuri Kopi ya raporo z‟imari zagenzuwe n‟umugenzuzi wo hanze mu myaka itatu ishize; uwo bakorana adakurikiranweho i) Ku cyemezo cy‟uko umugenzuzi wo hanze cyangwa bafitanye amasezerano adakurikiranwe n‟ubuyobozi icyaha, ko cyangwa atigeze ahamwa n‟icyaha cyangwa ngo abe icyitso mu cyaha icyo aricyo cyose kirimo ruswa, uburiganya, kunyereza imisoro, iyezandonke, ibindi byaha bishingiye ku mutungo n‟imari, ibyaha byibasiye inyoko muntu, jenoside cyangwa iterabwoba; icyaha cya j) Ku bisobanuro rusange bigaragaza imikorere n‟ikigo bukoreshwa n‟uburyo myiza cy‟ubugenzuzi; k) Kwiyemeza ko umugenzuzi wo hanze bafitanye uwo cyangwa amasezerano azabika neza impapuro ze z‟akazi hamwe n‟izindi nyandiko zose bakorana g) Copy of the external auditor‟s audited financial statements for the past three (3) years; i) Proof that the external auditor or the signing partner has no pending administrative or criminal case and has not been convicted of, or has not been accomplice in any offence involving corruption, fraud, tax evasion, money laundering, other economic and financial crimes, crimes against humanity, crime of genocide or terrorism; g) Une copie des états financiers audités par l‟auditeur externe pour les trois dernières années ; h) Un exemplaire d‟une lettre d‟engagement d‟audit ; i) Une preuve que l‟auditeur externe ou le signataire partenaire n‟a aucune affaire pendante d‟ordre administratif ou pénal et n'a pas été condamné pour infraction relevant de la corruption, de la fraude, de l'évasion fiscale, du blanchiment d'argent, d'autres crimes économiques et financiers, des crimes contre l'humanité, du crime de génocide ou de terrorisme ou n‟a été complice dans aucune de ces infractions; j) General description of the quality assurance policies and procedures adopted by the auditing firm; k) Undertaking that the external auditor or the signing partner shall preserve his working papers including any related documents for a period of five (5) years and shall make them j) Description générale de la qualité des politiques d'assurance et des procédures adoptées par la société d'audit ; k) Déclaration par lequel l‟auditeur externe ou le signataire partenaire s‟engage à conserver ses documents de travail y compris les 10 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 zijyanye nazo mu gihe cy‟imyaka (5) kandi akazigaragariza Banki Nkuru igihe bisabwe; available to the Central Bank when required; documents connexes pour une période de cinq (5) ans et à les mettre à la disposition de la Banque Centrale, lorsqu‟ils sont requis l) Ikindi cyose cyaba ngombwa mu kunganira ibaruwa isaba. l) Any other information considered necessary in support of the application. l) Toute information jugée utile à l'appui de la demande.

Ingingo ya 3: Inshingano yo kumenyesha Banki Nkuru Article 3: Obligation to notify the Central Bank Article 3 : Obligation d’informer la Banque Centrale aribyo Umugenzuzi wo hanze agomba kumenyesha ako kanya Banki Nkuru, mu gihe kitarenze iminzi irindwi (7) uhereye igihe bibereye, ibyahindutse byose mu mpamyabumenyi ibyo n‟imikorere bye, ry‟igihe cy‟akazi irangira cyangwa iyegura, n‟indi bihano ibyo aribyo byose byerekeye imyitwarire byafatiwe ikigo cyangwa umugenzuzi. The external auditor shall notify the Central Bank of any changes in his qualification and organization, the termination of his appointment or his resignation, and of any disciplinary actions taken against the firm or the auditors within seven (7) days of the event. L‟auditeur externe doit informer la Banque Centrale de tout changement en rapport avec sa qualification et son organisation, la fin de son contrat ou sa démission, et avec toute mesure disciplinaire prise à l‟encontre de la société ou ses auditeurs endéans les sept (7) jours qui suivent de l'événement en question. Ingingo ihabwabubasha ya 4: Ibigenderwaho mu

Article 4: Accreditation criteria Article 4 : Critères d’agrément Mu kwiga inyandiko isaba, Banki Nkuru y‟u Rwanda isuzuma bimwe muri ibi bikurikira: For the purpose of assessing the application, the Central Bank shall ensure that the applicant meets in particularly the following criteria : Aux fins de l‟instruction de la demande, la Banque Centrale doit s‟assurer que le requérant satisfait notamment aux critères suivants : a) Hakurukijwe iby‟amabanki, Umugenzuzi wo hanze ntiyangwa nk‟uko biteganwa mu ngingo ya 54 y‟itegeko rireba imikorere y‟amabanki cyangwa mu by‟abishingizi n‟abahuza mu bwishingizi bigenga, kuba ari umukozi wa Banki Nkuru cyangwa umuhuza mu umwishingizi bwishingizi, kugira inyungu iyo ariyo yose ku cyangwa ku muhuza mu mwishingizi cyangwa a) The external auditor, in terms of banks, is not disqualified because of incompatibilities attached to the duties of external auditors as provided for by the law concerning the organization of banking or, in terms of insurers and insurance brokers, by being an officer of the Central Bank or the insurer or broker, by holding any interest in the insurer or broker except as a policyholder, or by a) 11 En ce qui concerne les banques, l'auditeur externe, n'est pas disqualifié en raison des incompatibilités attachées à la fonction d‟auditeur externe tel que prévues par l'organisation de l‟activité bancaire ou, en ce qui concerne les assureurs et courtiers d'assurance, n‟est pas un agent de la Banque Centrale, de l'assureur ou du courtier, en ayant intérêt loi relative à la Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 performing any functions whatsoever other than that of external auditor in the insurer or broker or in any enterprise owned by it or by its qualifying shareholders, directors or managers or in its parent company; bwishingizi wigenga keretse nk‟uwishingiwe, cyangwa ukora imirimo iyo ariyo yose itari iyo kuba umugenzuzi wo hanze ku mwishingizi cyangwa umuhuza wigenga mu bwishingizi cyangwa ikigo icyo aricyo cyose kigenzura cyangwa abagifitemo imigabane, cyangwa abagize y‟ubutegetsi abayobozi bacyo cyangwa se mu kigo gikomokaho; inama n‟importe accomplissant dans la société d‟assurance ou courtier d‟assurance, excepté en tant qu‟assureur, ou en quelles fonctions autre que celles de l'auditeur externe auprès de la société d‟assurance, du courtier d‟assurance ou de toute autre société dont elle est propriétaire ou appartenant à ses actionnaires ayant une administrateurs, participation gestionnaires ou de sa société mère ; qualifiée, b) Iyubahirizwa ry‟umugenzuzi wo hanze ry‟ibigenderwaho muri rusange mu mwuga inama amategeko, wabo, n‟ibyemezo bya Banki Nkuru; amabwiriza, b) compliance by the external auditor with their generally prevailing regulations, profession instructions, advices and decisions of the Central Bank; standards of and with the b) respect par l‟auditeur externe des normes généralement courantes de leur profession et des règlements, instructions, conseils et décisions de la Banque Centrale ; c) Uburambe bw‟umugenzuzi wo hanze mu kazi c) The audit experience of the external auditor; c) l‟expérience en audit de l‟auditeur externe ; k‟ubugenzuzi; d) Kuba nta myitwarire mibi y‟umugenzuzi mu gutunganya imirimo ye mu kindi kigo cy‟imari cyangwa ku bandi yakoreye igenzura muri rusange; e) Iyandikwa Nyarwanda n‟Urugaga rw‟Ababaruramari b‟Umwuga „‟ ICPAR‟‟ nk‟ukora ubugenzuzi wemewe; f) Kuba nibura hari abakoranye nawe babiri banditswe na ICPAR; g) Kuba nibura hari abakozi batanu bize kandi mw‟ibaruramari bafite n‟ubugenzuzi muri bo babiri bakaba bagomba kuba banditswe na ICPAR; uburambe d) The absence the performance of the external auditor‟s duties in other financial institution or general clients; of misconduct in d) L'absence de mauvaise conduite dans l'exercice de ses fonctions d‟auditeur externe dans une autre institution financière ou aux clients en général; e) Registration with ICPAR as authorized audit practitioner; e) Enregistrement par ICPAR comme auditeur praticien ; f) Presence of at least two active partners who are registered by ICPAR; g) Presence of at least five staff members with education and experience in accountancy and auditing, of which two staff members must be registered with ICPAR; f) La présence d'au moins deux partenaires actifs qui sont enregistrés par ICPAR; g) La présence d'au moins cinq membres du personnel ayant la formation et l'expérience en comptabilité et en audit, dont deux membres du personnel sont enregistrés par ICPAR ; h) L‟auditeur externe est indépendant, en fait et en apparence, de la banque, de l'assureur ou du courtier à auditer, ce qui signifie que h) Umugenzuzi wo hanze, mu bikorwa no mu myitwarire, ntagengwa na Banki cyangwa umuhuza mu umwishingizi cyangwa h) The external auditor is independent, in fact and appearance, of the bank or insurer or broker being audited, that is to say, the auditor 12 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 bwishingizi wigenga arimo agenzura, bivuze ko ashyira mu gaciro kandi ntabogame; is objective and impartial; l'auditeur est objectif et impartial ; barigenga i) Umugenzuzi wo hanze cyangwa abo bakorana n‟abakozi bagaragara nk‟abigenga mu kazi kabo cyangwa no mu mikoranire n‟amabanki, abishingizi cyangwa abahuza mu bwishingizi bigenga n‟ibindi bigo by‟imari bigenzurwa Banki Nkuru; kandi i) The external auditor or its partners and staff are independent and seen to be independent in ownership and/or in business relationship with banks, insurers or brokers and other financial institutions regulated by Central Bank; i) L'auditeur externe ou ses partenaires et le personnel sont indépendants et perçus comme indépendants en sa propriété et ou en ses relations d'affaires avec les banques, assureurs ou courtiers et d'autres institutions financières la Banque Centrale ; régulées par j) Umugenzuzi wo hanze yubahiriza ibisabwa ibyo aribyo byose mu myitwarire ikurikizwa; k) Ubushobozi bw‟umugenzuzi wo hanze mu kwerekana uburyo buhamye kandi bwiza butanga icyizere cy‟uko icyo ari cyo cyose mu bigenderwaho bitegetswe imbere no hanze byubahirijwe. j) The external auditor complies with any other applicable ethical requirements; k) The ability of the external auditor to demonstrate an effective quality assurance process to ensure that internal and any externally imposed standards have been complied with. j) L‟auditeur externe se conforme à toutes les autres exigences éthiques applicables ; k) La capacité de l'auditeur externe de démontrer un processus efficace d'assurance de qualité pour s'assurer que toutes les normes internes et externes imposées ont été respectées. UMUTWE IMIRIMO N’INSHINGANO BY’ABAGENZUZI BO HANZE WA 2: CHAPTER RESPONSIBILITIES AUDITORS II: DUTIES OF AND EXTERNAL CHAPITRE ET RESPONSABILITES DES AUDITEURS EXTERNES FONCTIONS II : Ingingo 5: Imirimo y’abagenzuzi bo hanze

Article 5: Duties of external auditors Article 5 : Fonctions des auditeurs externes Abagenzuzi bo hanze bakora imirimo yabo hakurikijwe ibigenderwaho muri rusange biriho mu mwuga wabo n‟ amategeko, amabwiriza, inama n‟ibyemezo bya Banki Nkuru. Ubusanzwe, umurimo mukuru w‟umugenzuzi ni ukuvuga icyo atekereza atabogamye nko mu gihe: their profession and with External auditors shall carry out their duties in the generally prevailing accordance with standards of the regulations, instructions, advices and decisions of the Central Bank. The main role of the externals auditors is to express an objective opinion as to whether: aux conformément Les auditeurs externes s'acquittent de leurs normes fonctions généralement d‟usage de leur profession et aux règlements, instructions, conseils et décisions de la Banque Centrale. Le rôle principal des auditeurs externes est d'exprimer une opinion objective, quant à savoir si: a) Imibare yakoreshejejwe muri raporo ihura n‟iyo mu bitabo by‟ibaruramari kandi ihuje n‟ibigenderwaho mu ibaruramari; bikoreshwa a) The accounts dealt with in the report are in agreement with the books of account and are in conformity with applicable accounting standards; a) Les comptes traités dans le rapport sont en accord avec les livres comptables et sont en conformité avec les normes comptables applicables; 13 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 b) Bahawe ibisabwa byose bya ngombwa ry‟ibitabo n‟ibisobanuro ku by‟amakonti bakoresheje kandi ibigenderwaho mpuzamahanga byemewe mu igenzura; igenzura b) The externals auditors have obtained all the necessary information and explanation for the audit of books of accounts and have applied internationally accepted auditing standards; b) Les auditeurs externes ont obtenu toutes les informations et explications nécessaires pour livres comptables et ont appliqué les normes d'audit internationalement reconnues ; l‟audit des c) Raporo z‟imari zigaragazwa n‟ibitabo isura nyayo kandi by‟amakonti y‟umutungo itabogamye w‟ikigo hakurikijwe imenyekanishamutungo mpuzamahanga ngenderwaho. itanga y‟imiterere c) The financial statements derived from the books of accounts give a “true and fair view” of the financial status of the institution with international financial reporting standards. accordance in c) Les états financiers tirés des livres comptables donnent «une image vraie et nette» de la situation financière de l'institution aux normes internationales d'information financière. conformément en afite Byiyongeye kuri iyo mirimo ivuzwe haruguru, umugenzuzi ahabwa n‟itegeko akazi hakurikijwe ingingo ya 56 y‟itegeko ry‟imikorere y‟amabanki n‟ingingo ya 28 y‟itegeko ryerekeye ubwishingizi ko kumenyesha vuba Banki Nkuru: In addition to the above functions, the external auditor has the statutory duty under article 56 of the Banking Law and under article 28 of the Law governing the organization of insurance business to promptly inform the Central Bank of: En plus des fonctions ci-dessus, l„auditeur externe a l'obligation légale, en vertu de l'article 56 de la loi bancaire et de l'article 28 de la loi régissant l„organisation de l‟activité d'assurance, d'informer sans délai la Banque Centrale de: n‟ibikorwa a) Icyo ari cyo cyose cyangwa ikibaye cyose abona by‟ikigo kirebana inyungu z‟ikigo gishobora kubangamira cyangwa z‟abakibitsamo cyangwa izabishingiwe kibereyemo n‟iz‟abandi umwenda, cyangwa ko ikigo cyahombye cyangwa gisa n‟aho kidashoboye kuzuza inshingano zacyo; b) Icyaha icyo aricyo cyose cyakozwe cyangwa kirimo gukorwa n‟ikigo cyangwa gifite aho gihuriye n‟ibikorwa byacyo; c) Kwica cyangwa kutubahiriza amategeko harimo cyangwa ariho n‟ayerekeye gushyigikira iterabwoba; iyezandonke amabwiriza cyangwa a) Any information or occurrence relating to the affairs of the institution, that in his or her opinion, could jeopardize the interest of the institution, its depositors or policyholders or other creditors, or the institution is insolvent or is likely to be unable to meet its obligations; information that a) Toute information ou tout événement lié aux affaires de l'institution et qui, de son avis, pourrait compromettre l'intérêt de l'institution ou de ses déposants ou assurés et autres créanciers, ou l‟information que l'institution est insolvable ou est susceptible d'être ses obligations ; incapable de satisfaire à b) Any criminal offence that has been or is being committed by the institution or in connection with its business; b) Toute infraction qui a été commise ou en voie d‟être commise par l'institution ou en relation avec ses activités; c) Any breach or non-compliance with relevant laws or regulations including those relating to money laundering or to supporting terrorism; c) Toute violation ou non-respect des lois ou règlements pertinents, y compris celles relatives au blanchiment d'argent ou au soutient du terrorisme ; 14 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 d) Ikigaragaza intege nke icyo ari cyo cyose mu bugenzuzi bw‟imbere mu kigo gishobora gutuma gishegeshwa n‟ibibazo bikomeye cyangwa ishoramari ritizewe ryatuma imari yacyo ihungabana. d) Any significant weaknesses the institution‟s internal control which may render it vulnerable to significant risks or any exposures that have potential to jeopardize its financial viability. in d) Toutes les faiblesses significatives dans le contrôle interne de l'institution qui peuvent la risques vulnérable considérables ou à tout autre risque qui peut potentiellement compromettre sa viabilité financière. rendre aux article 5, the external auditor is required to report promptly the the Central Bank any of information concerning the following matters: to En plus des tâches énumérées à l'article 5, l‟auditeur externe est tenu de signaler sans délai à informations concernant les questions suivantes: la Banque Centrale les a) Ikimenyetso kigaragaza ikibazo gikomeza guhungabanya cyashobora gukura ubushobozi bw‟ikigo ; a) Indication that may affect the institution‟s ability to continue as an ongoing concern; a) L‟indication de tout facteur qui peut affecter la capacité de l'institution de poursuivre ses opérations et se présente comme un problème persistant ; b) Ikibazo cy‟amakimbirane akomeye mu b) Matters of serious conflict within the b) Les problèmes de conflits graves au sein nzego zifata ibyemezo; decision- making bodies; c) Kuba umugenzuzi yaba ashaka kwegura cyangwa ikindi kigaragaza ko umugenzuzi agiye kuvanwaho; c) Intention of the auditor to resign or any threat of removal of the auditor from office; c) des organes de prise de décision; L'intention de l'auditeur de démissionner ou de toute menace de révocation de l'auditeur de ses fonctions; d) Ibyahindutse binyuranye bifatika mu bibazo biriho cyangwa bishobora kubaho mu mrimo y‟ikigo; e) Ibitagenda cyangwaibihombo bigaragara bishobora guhungabanya inyungu z‟ababitsa, abishingiwe cyangwa abandi ikigo gifitiye amadeni; bikomeye f) N‟Ibigaragaza ibitubahirizwa bifatika mu amategeko mikorere y‟ikigo, bwite n‟amategeko shingiro by‟ikigo. d) Material adverse changes in current or institution‟s risks of the in potential business; the e) Serious irregularities or significant losses which may interests of jeopardize depositors, policyholders or other creditors of the institution; Information that indicate a material breach of the institution‟s own policies, articles of of association association. memorandum and f) e) d) Les changements défavorables importants dans les risques actuels ou potentiels de l'activité de l'institution; Les irrégularités graves ou de pertes importantes, qui peuvent compromettre les intérêts des déposants, des assurés ou d'autres créanciers de l'institution ; f) L‟information qui montre une violation substantielle des politiques propres de l'institution, de ses statuts et de son acte constitutif.

Ingingo ya 6: Inshingano z’abagenzuzi bo hanze Article 6: Responsibilities of external auditors Article 6 : Responsabilités des auditeurs externes Mu gukora akazi kabo k‟ubushishozi, inyungu rusange no kurengera ababitsa n‟abishingiwe, abagenzuzi bo hanze bagomba kureba ko: While exercising their duty of care, protection of public interest, depositors and policyholders, external auditors shall ensure that: a) Hari uburyo buhagije bwo kwerekana uko ibaruramari rikorwa kugirango bifashe ihagaze kumva bihagije uko n‟ibibazo ikigo gifite; imari b) Ibintu byose bifatika bifite ingaruka k‟ubushobozi bwa banki, umwishingizi cyangwa bwishingizi wigenga bikomeza nk‟ibibazo bigaruka byarasesenguwe; umuhuza mu c) Ibikurikizwa n‟ikigo bigamije kugaragaza no gushakira umuti ibibazo (bigaragara cyangwa ifoto ku y‟umutungo) byararasesenguwe; bitagaragara d) Imikoranire n‟impande bireba cyangwa abantu bafitanye isano bagaragajwe mu buryo nyabwo. a) There is an appropriate disclosure of accounting policies full understanding of the financial status and risks facing the institution; enable to En exerçant leur devoir de diligence, les auditeurs externes doivent veiller à ce que l'intérêt public et la protection des déposants et des assurés sont assurés et que : a) Il ya une communication adéquate des politiques comptables pour permettre la compréhension complète de la situation financière et des risques auxquels l'institution fait face ; b) All material factors affecting the ability of insurer or broker which the bank, continue as an ongoing concern have been evaluated; b) Tous les facteurs importants affectant la capacité de la banque, de l‟assureur ou du courtier d‟assurance et se présentent comme un problème persistant ont été évalués; c) The institution‟s processes for identifying and managing risks (on and off-balance sheet) have been assessed; c) Les procédures de l'institution pour identifier et gérer les risques (courants et hors bilan) ont été évalués ; d) Transactions with related parties have d) Les transactions avec les personnes liées ont been adequately disclosed. été suffisamment communiquées. 15 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010

Ingingo ya 7: Uko igenzura ribyumva Article 7: Audit opinion Article 7 : Opinion d’audit Umugenzuzi wo hanze ntakurwaho umugayo hashingiwe ku kutavuga rumwe kugaragara muri raporo zashyizweho umukono niba harimo kwibeshya ku bintu no kubigaragaza uko bitari. Abagenzuzi bo hanze bagomba gukoresha uburyo bw‟ubugenzuzi, tekiniki n‟imigenzo yashyizweho kugira ngo haboneke icyizere gihagije ko amakosa yagaragaye ashingiye ku buriganya no kwibeshya bitahurwa.Niyo mpamvu abagenzuzi bagaragaje ko bene ayo makosa ariho, basabwe kubimenyesha Banki Nkuru. iyo External auditor shall not be exonerated by disclaimer clauses in the statements they endorse if those statements contain material errors and gross misrepresentation. External auditor shall apply audit approaches, techniques and procedures designed to obtain reasonable assurance that material misstatements arising from fraud and errors are detected. When the auditor determines such material misstatements exist, they are required to disclose this information to the Central Bank. that L‟auditeur externe n‟est pas exonéré par des clauses de renonciation dans les états qu‟il endosse si ces états contiennent des erreurs matérielles et des présentations superficielles. L‟auditeur externe doit appliquer les méthodes d‟audit, les techniques et les procédures visant à obtenir les inexactitudes importantes résultant de fraude et des erreurs sont détectées. Lorsque l‟auditeur trouve que de telles anomalies significatives existent, tenu de divulguer ces informations à la Banque Centrale. raisonnable l'assurance il est que Igihe abagenzuzi batahuye amakosa agaragara muri raporo z‟imari, harimo no gukoresha uburyo cyangwa bw‟ibaruramari inyandiko ibaruramutungo cyangwa guhisha gusaba zangombwa, ubuyobozi guhindura raporo z‟imari kugirango amakosa akosorwe. abagenzuzi budakwiye bagomba the auditor discovers material When misstatements related to the financial statements, including the use of an inappropriate accounting policy or asset valuation or a failure to disclose essential information, the auditor must request management to adjust the financial statements in order to correct the misstatement. Iyo ubuyobozi bwanze kubikosora, abagenzuzi bamenyesha Banki Nkuru kandi bagomba kugaragaza uko babona raporo z‟imari cyangwa uko babyumva ukundi. If management refuses to make the correction, the auditor should inform the Central Bank and must issue a qualified or an adverse opinion on the financial statements. l‟auditeur découvre des anomalies Lorsque significatives relatives aux états financiers, y compris l'utilisation d'une politique comptable ou d‟évaluation des actifs inappropriée ou qu‟il découvre un défaut de divulguer des informations doit demander à la direction d'ajuster les états financiers pour corriger les anomalies Si la direction refuse de faire la correction, l‟auditeur doit informer la Banque Centrale et émettre une opinion mitigée ou une opinion défavorable sur les états financiers. essentielles, l‟auditeur Byongeye kandi, abagenzuzi bagomba kuvuga uko babibona cyangwa uko babyumva ukundi iyo ubuyobozi bwananiwe kugeza ku bagenzuzi inyandiko zose cyangwa ibisobanuro basabye. External auditor shall issue a qualified opinion or a disclaimer of opinion if management failed to provide the auditor with all information or explanations that the auditor requires. L‟auditeur externe doit émettre une opinion mitigée ou une opinion de désaveu si la direction a failli à l‟obligation de lui fournir toutes les informations ou explications que l‟auditeur requiert. 16 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 UMUTWE WA 3: IBISABWA MU GUKORA RAPORO CHAPTER REQUIREMENTS III: REPORTING CHAPITRE RAPPORTS III : EXIGENCES DE

Ingingo ya 8: Raporo z’ibaruramari z’umwaka zagenzuwe. Article 8: Annual audited accounts Article 8: Comptes annuels audités Umugenzuzi wo hanze, nibura ibyumweru bitatu mbere y‟uko inama y‟ubuyobozi bw‟ikigo yiga raporo z‟ibaruramari z‟umwaka zagenzuwe, ageza kuri Banki Nkuru kopi ya raporo y‟igenzura izaba ikubiyemo: The external auditor shall, at least three (3) weeks prior to the meeting of the institution‟s Board of Directors to discuss the annual audited accounts, submit to the Central Bank a copy of the audit report which shall include: a) Raporo y‟uko imari ihagaze nk‟uko a) A statement of financial status as of balance avant L‟auditeur externe doit, au moins trois (3) réunion du Conseil la semaines devant d'Administration de l'institution examiner audités, soumettre à la Banque Centrale une copie du rapport d'audit qui doit comprendre : a) Un état de la situation financière à la date comptes annuels les bigaragara ku itariki y‟ifoto y‟umutungo; b) Raporo y‟ibyagezweho ku byerekeye imari sheet date; du bilan; b) A Statement of financial performance for the b) Un état de la performance financière pour mu mwaka w‟imari; financial year; l'exercice financier; c) Raporo y‟uko imari yinjiye n‟uko yasohotse c) A statement of cash flow relating to the c) Un état des flux de trésorerie relatifs à mu mwaka w‟imari; financial year; l'exercice; d) Inyandiko ziherekeje kandi zinasobanura d) Accompanying notes and disclosures of the d) Les notes et communications afférentes aux raporo z‟imari; financial statements; états financiers; e) Uko umugenzuzi abona raporo z‟imari; f) Kopi y‟ibaruwa y‟umugenzuzi wo hanze igaragariza ubuyobozi ibyo igenzura ryabonye n‟ibibazo bihari; e) An opinion on the financial statements; f) A copy of the external auditor‟s letter to management on their audit findings and concerns; and g) N‟ Ibindi byose abona byatera ikigo ibibazo g) Any other comments on the institution‟s risk n‟ibijyana kubigenzura profile and control environment. e) Une opinion sur les états financiers; f) Une copie de la lettre de l‟auditeur externe à la direction sur les résultats de l‟audit et les problèmes constatés ; g) Toute autre observation sur le profil du risque de l'institution et le contrôle de l'environnement.

Ingingo ya 9: Raporo y’inyongera ihabwa Banki Nkuru Article 9: Additional report to Central Bank Article 9 : Rapport additionnel à fournir à la Banque Centrale 17 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 Hejuru y‟izavuzwe mu ngingo ya 5, abagenzuzi bo hanze basabwa kumenyesha byihutirwa Banki Nkuru icyo aricyo cyose muri ibi bikurikira: In addition to the assignments enumerated in

Ingingo ya 10: Isuzuma rikorwa n’abahanga mu mibare y’ubwishingizi ku bishingizi b’igihe kirekire Article 10: Actuarial valuation for long-term insurers Article 10 : Evaluation actuarielle pour les assureurs à long terme Umugenzuzi w‟imari w‟umwishingizi w‟igihe n‟igenzura kirekire, n‟ikurikirana, isuzumwa ibarurishamibare ryakozwe n‟impuguke mu ashobora kwemera n‟ibigamijwe bitewe The external auditor of a long term insurer may the audit and accept, for supervision, a valuation conducted by the actuary appointed by the insurer relating to the insurer‟s the purposes of L‟auditeur externe d'un assureur à long terme peut accepter, aux fins de l'audit et de la supervision, l‟évaluation effectuée par l'actuaire désigné par l‟assureur relative aux engagements 18 n‟umwishingizi zerekeye washyizweho iby‟abandi yaryozwa bikubiye mu masezerano y‟ubwishingizi nk‟uko bigaragazwa n‟impera z‟umwaka w‟imari n‟icyahindutse icyo ari cyo cyose hagati mu mwaka w‟imari ku byerekeye iby‟abandi umwishingizi yaryozwa bikomoka ku masezerano isano n‟ikigega cyihariye. y‟ubwishingizi afitanye Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 liabilities resulting from insurance policies as at the end of a financial year and to any change during the financial year in the liabilities resulting from insurance policies of the insurer in relation to a particular fund. de l'assureur résultant des polices d'assurance à la fin d'un exercice financier, et à tout changement survenu au cours de l'exercice dans les engagements des polices d'assurance de l'assureur par rapport à un fonds particulier. résultant

Article 11 : Présentation des comptes consolidés Lorsqu'une institution est membre d'un groupe de sociétés, la Banque Centrale peut exiger la présentation des et demander que ces comptes soient audités par l‟auditeur externe ou par un autre auditeur approuvé par la Banque Centrale. consolidés comptes Ingingo ya 11: Itangwa ry’amakonti yahujwe Article 11: Submission of group accounts Aho ikigo ari kimwe mu masosiyeti yishyize hamwe, Banki Nkuru ishobora gusaba itangwa ry‟amakonti ahujwe kandi ko ayo makonti yagenzurwa n‟umugenzuzi w‟imari uvuye hanze cyangwa undi mugenzuzi wemewe na Banki Nkuru. Where an institution is a member of a group of companies, the Central Bank may require the submission of group accounts and to have such accounts audited by the external auditors or by another auditor approved by the Central Bank. 19 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 UMUTWE WA 4: IYAMBURWABUBASHA RY’ABAGENZUZI BO HANZE N’INGAMBA ZIKOSORA CHAPTER IV: DISQUALIFICATION OF EXTERNAL AND CORRECTIVE MEASURES AUDITORS CHAPITRE DES AUDITEURS MESURES CORRECTIVES IV : DISQUALIFICATION ET EXTERNES Ingingo 12: Ibihano bijyana n’imyitwarire

Article 12: Disciplinary sanctions Article 12: Sanctions disciplinaires Bitabujije ibindi bihano bijyana n‟imyitwarire cyangwa ikurikiranwa ry‟icyaha mu nkiko, Banki Nkuru ishobora gufatira ibihano umugenzuzi wo hanze utubahiriza amategeko agenga amabanki cyangwa amategeko agenga ubwishingizi ndetse n‟aya mabwiriza mu buryo bukurikira: a) Kwihanangirizwa; b) Kubuzwa gukomeza ibikorwa by‟igenzura ry‟ikigo; c) Kuvanwa ku mbonera hamwe cyangwa ku rutonde rw‟abagenzuzi b‟imari bahawe ububasha na Banki Nkuru mu gihe cy‟imyaka itatu(3), cyangwa d) Gusibwa burundu ku mbonerahamwe cyangwa k‟urutonde rwa Banki Nkuru rw‟abagenzuzi bo hanze. Without prejudice to any other disciplinary sanctions or penal proceedings, the Central Bank may apply sanctions to an external auditor who fails to comply with the Banking Law, Insurance Law and this regulation, as follows: a) Warning; b) Prohibition from carrying on audit operations of the institution; c) Withdrawal from the list of external auditors accredited by the Central Bank for a period of three (3) years; d) Permanent stricking off the list of external auditors accredited by the Central Bank. à d‟autres préjudice Sans sanctions disciplinaires ou poursuites pénales, la Banque Centrale peut infliger des sanctions à un auditeur externe qui viole la loi bancaire, la loi portant organisation de l‟activité d‟assurance ou le présent règlement, comme suit: a) L‟avertissement; b) L‟interdiction d'exercer d'audit de l'institution; Le retrait de la liste des auditeurs externes agréés par la Banque Centrale pour une période de trois (3) ans; les opérations c) d) La radiation définitive de la liste des auditeurs externes agréés par la Banque Centrale.

Ingingo ya 13: Ivanwaho ry’umugenzuzi wo hanze Article 13: Cancellation of external auditors’ appointment Article 13 : Annulation de la nomination des auditeurs externes Mu gihe Banki Nkuru isanze umugenzuzi wo When the Central Bank determines that the Lorsque la Banque Centrale constate que 20 kuzuza inshingano yarananiwe ze hanze hakurikijwe amategeko n‟amabwiriza ariho, cyangwa atacyujuje ibisabwa kugirango akore nk‟umugenzuzi wo hanze, imenyesha ikigo mu gishyiraho ivanaho nyandiko umugenzuzi kandi ikigo gushyiraho umugenzuzi mushya. Banki Nkuru iha umugenzuzi wo hanze integuza ku ivanwaho rye. icyemezo isaba Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 the relevant external auditor failed to meet his/her obligations in accordance with laws and regulations, or no longer fulfills the requirements to operate as an external auditor, it shall inform the institution in writing of its decision to to cancel the institution shall appoint a new auditor. The Central Bank shall give a notice to the external auditor revoking his/her appointment the auditor‟s appointment and l‟auditeur externe n'a pas honoré ses obligations en vertu des lois et règlements, ou ne remplit plus les conditions d‟exercer comme auditeur externe, elle informe l'institution par écrit de sa décision d‟annuler la nomination de l‟auditeur et l‟'institution sera tenue de nommer un nouvel auditeur. La Banque Centrale doit notifier l'auditeur externe de la révocation de sa nomination.

Ingingo ya 14: Ivanwaho z’ingingo Article 14: Repealing provision Article 14 : Disposition abrogatoire Ingingo zose za mbere y‟aya mabwiriza zinyuranye nayo zivanweho. Any prior provision contrary to this regulation is hereby abrogated. Toute disposition antérieure contraire au présent règlement est abrogée.

Ingingo ya 15: Ikurikizwa Article 15: Commencement Article 15 : Entrée en vigueur Aya mabwiriza atangira gukurikizwa umunsi yatangajweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y‟u Rwanda. This regulation shall come into force on the date of its publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Le présent règlement entre en vigueur le jour de sa publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. Kigali, kuwa 29/07/2009 Kigali, on 29/07/2009 Kigali, le 29/07/2009 (sé) KANIMBA François Guverineri- (sé) KANIMBA François Governor - (sé) KANIMBA François Gouverneur- 21 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 UMUGEREKA WA 1 WO KU MABWIRIZA N° 04/2009 KU IHABWABUBASHA N’IBINDI BISABWA KU BAGENZUZI BO HANZE B’AMABANKI, ABISHINGIZI N’ABAHUZA MU BWISHINGIZI BIGENGA. GUSABA/KONGERA IHABWABUBASHA BW’IKIGO CY’UBUGENZUZI (Bitangwa ari bibiri) Guverineri BANKI NKURU Y’U RWANDA AGASANDUKU K’I POSITA 531 KIGALI 1. Jyewe /Twebwe, Dushyize umukono kuri ibi, dukora nk‟intumwa/ mu bubasha bw‟uhagarariye wemewe by‟ukuri mw‟izina rya. Isosiyete yanditswe hakurikijwe itegeko ry‟amasosiyeti n° 07/2009 mu mategeko y‟u Rwanda (« Intumwa»), nsabye guhabwa ububasha bwo gukora nk‟umugenzuzi wo hanze wa : (Hitamo igikwiye) -Amabanki - Abishingizi b‟igihe kirekire - Abishingizi b‟igihe kigufi - Abahuza bigenga mu bwishingizi; 2. Ntanze/ Dutanze ibyangombwa bivugwa mu ngingo ya y‟aya mabwiriza yerekeye ihabwabubasha ry‟abagenzuzi bo hanze .................................. 22 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 Itariki Umukono w‟usaba Aderesi y‟usaba/ tel.( email) Aderesi y‟Intumwa / tel.(email) ICYEMEZO NO KWIYEMEZA Jyewe/Twebwe, usinye (abasinye)/ kuri ibi .........twemeje ko ibikubiye byose muri iyi nyandiko isaba n‟ibiyiherekeje byuzuye kandi ari byo uko mbizi (tubizi) n‟uko mbyemera (tubyemera). Nemeje (Twemeje) kandi ko, hakurikijwe ingingo ya 4(a) y‟aya mabwiriza, nta/tudafite imiziro yo gushyirwaho nk‟abugenzuzi bo hanze mu bigo by‟imari bivugwa. Niyemeje/Twiyemeje kumenyesha Banki Nkuru ako kanya icyo aricyo cyose gifatika cyahinduka ibivugwa muri iyi nyandiko isaba. Mbirahiriye (ahantu)........Ku wa .......... (umunsi) tariki ya …………./200.. Umukono w‟ubitanze Intumwa/Nyirikigo/Umukozi Ubitanze asobanukiwe n‟ibikubiye muri iri menyekanisha Imbere yanjye Noteri wakiriye indahiro 23 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 IBYOMETSE 1. Izina ry‟ikigo cy‟igenzura................................................ 2. Icyemezo cya ICPAR................................Itariki cyatangiweho 3. Icyicaro gikuru............................. a) Aderesi......................... b) Tel./Fax n°....................... c) Email/web-site.................................... 4. Umwirondoro w‟uwo bakorana bafitanye amasezerano. Amazina yose Icyemezo ICPAR cya Uburambe mu murimo n‟ibyo Izina umukoresha akora Imwanya arimo mu kazi Umwaka ................... ................. ................... 24 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 5. Umwirondoro w‟ushinzwe igenzura Amazina yose Icyemezo ICPAR cya Uburambe mu murimo n‟ibyo Izina umukoresha akora Imwanya arimo mu kazi Umwaka ................... ................. ................... 6. Ibisobanuro birambuye ku burambe mu igenzura ry‟ibindi bigo by‟imari Urutonde by‟ingenzi rw‟ibikorwa Imirimo yakoze Umwaka yakozwemo 25 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 ................... ................. 7. Imigabane mu bigo by‟imari. Izina ry‟ikigo Agaciro k‟imigabane Umubare afite Ijanisha ku mari fatizo .................... ................................... ..................... ............................... 8. Ibisabwa bikurikira/ Inyandiko zigomba guherekeza inyandiko isaba a) Kopi y‟icyemezo cya nyuma cya ICPAR yashyizweho umukono na noteri; b) Imwe mu mabaruwa amuha akazi k‟abagenzuzi; c) Kopi ya raporo y‟imari yagenzuwe n‟umugenzuzi wo hanze mu myaka itatu (3) ishize; d) Ibisonanuro rusange ku mikorere myiza n‟imihango ikurikizwa n‟ikigo cy‟ubugenzuzi; e) N‟ibindi byangombwa ibyo ari byo byose byafatwa nk‟aho ari ngombwa mu kunganira inyandiko isaba. ICYEMEZO NO KWIYEMEZA Twemeje ko twasomye amategeko n‟amabwiriza ariho. Tuzi neza ko tutagomba, tubigambiriye cyangwa ku burangare, kugeza kuri Banki Nkuru cyangwa undi muntu uwo ariwe wese icyangombwa icyo aricyo cyose kinyuranye n‟ukuri cyangwa kiyobya ku kintu kihariye gifitanye isano n‟inyandiko isaba kugira ngo tubone ihabwabubasha aya mabwiriza cyangwa ubundi buryo. Twemeje ko ibikubiye byose muri iyi nyandiko n‟ibiyiherekeje byuzuye kandi ari byo dukurikije uko tubizi, tubifitiye ibyangomwa n‟uko tubyemera, kandi ko nta bindi bintu by‟ingenzi byerekeye iyi nyandiko isaba Banki Nkuru ikwiye kumenyeshwa. Twemeje kandi ko, hakurikijwe ingingo ya 4 (a) y‟aya mabwiriza, tutabujijwe gushyirwaho nk‟abagenzuzi bo hanze mu bigo by‟imari byavuzwe kandi ko tudakurikiranwe mu manza z‟imiyoborere cyangwa z‟ikurikiranacyaha, nta bugambanyi n‟abo ikigo gifitye ideni, ko nta rukiko rw‟igihugu icyo aricyo cyose 26 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 rwigeze ruduhamya icyaha icyo aricyo cyose byerkeye ruswa, ubucuruzi butemewe, kunyereza imisoro, iyezandonke, ibindi byaha bijyana n‟ubukungu n‟imari, icyaha cyibasiye inyoko muntu, icyaha cya jenoside cyangwa iterabwoba. Twiyemeje ko impapuro z‟akazi n‟izindi nyandiko izo arizo zose zijyanye na ko zizabikwa mu gihe cy‟imyaka itanu (5), kandi ko zashyikirizwa Banki Nkuru igihe ibisabye. Twiyemeje kandi kumenyesha Banki Nkuru ibyahinduka bifatika ibyo aribyo byose ku nyandiko isaba bishobora kubaho mu gihe Banki Nkuru izaba ikiga ibisabwe. Twemeye inshingano z‟ikigo zo kugeza kuri Banki Nkuru ibyangombwa ibyo aribyo byose gifite bikenewe mu mikorere y‟imirimo ya Banki Nkuru ishingiye ku itegeko rigenga ikigo. Dushingiye kuri iyo nshingano, twiyemeje ko, hakurikijwe aya mabwiriza, mu gihe ikigo cyahawe ububasha, tuzamenyesha Banki Nkuru ibyahinduka ibyo aribyo byose bifatika, ariko uko byagenda kose mu gihe kitarenze iminsi 21 kuva aho tumenyeye ibyahindutse. Byemerejwe i Kigali kuri uyu ...... munsi wa........ 1. Izina........................... Icyakora........................... ....................... ........................ Umukono + itariki 2. Izina Icyakora .................. ....................... Umukono + itariki Ubitanze asobanukiwe n‟ibikubiye muri iyi ndahiro. Imbere yanjye .......................................Noteri wakiriye indahiro N.B.: Icyitonderwa 1. Ibice byose by‟uru rupapuro bigomba kuzuzwa 27 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 2. Niba umwanya uwo ariwe wose wateganyijwe udahagije, ibyangombwa bisabwa cyangwa bikenewe bishobora gutangwa nk‟umugereka. 3. Imigereka yose igomba kugaragazwa hakoreshejwe igice cyangombwa kibisaba ku mugereka. UMUGEREKA WA 2 WO KU MABWIRIZA N° 04/2009 KU IHABWABUBASHA N’IBINDI BISABWA KU BAGENZUZI BO HANZE B’AMABANKI, ABISHINGIZI N’ABAHUZA MU BWISHINGIZI BIGENGA. GUSABA/KONGERESHA IHABWABUBASHA RY’UMUGENZUZI WO HANZE WIKORERA KU GITI CYE (bitangwa ari bibiri) Guverineri Banki Nkuru y‟u Rwanda Agasanduku k‟iposita 531 Kigali Jyewe/Twebwe, ....ushyize umukono kuri nyandiko, nsabye guhabwa ububasha bwo gukora nk‟umugenzuzi wo hanze wa: ( ) Abahuza bigenga b‟ubwishingizi. 1. Izina ry‟usaba............................................... Agasanduku k‟iposita (Icyicaro gikuru)..... Aderesi....................................................... Aho atuye..................................................... Tel. N° ......................................................... Aderesi y‟aho akorera.................................. Ubwenegihugu............................................ 28 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 2. Itariki y‟amavuko.................. Aho yavukiye.................. 3. Imyaka afite.............................................................. 4. Icyemezo cya ICPAR...................................................... Igihe cyatangiwe............................................................ 5. Ibyo yize. Isomo Izina ry‟Ishuri Ibaruramari Andi masomo ya Kaminuza Amasomo y‟Ikirenga 6. Uburambe mu bugenzuzi. Umwaka Impamyabushobozi yabonye yarangijemo Amazina ry‟abakiliya Imirimo yakozwe Umwaka Ibyangobwa bikurikira bigomba kwomekwa ku nyandiko isaba Raporo zerekana- a) Kopi y‟icyemezo gishyashya cya ICPAR kiriho umukono wa noteri; b) Urugero rw‟imwe mu mabaruwa imuha akazi k‟ubugenzuzi ; c) Kopi ya raporo y‟imari yagenzuwe n‟umugenzuzi wo hanze mu myaka 3 ishize ; 29 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 d) Ibisobanuro rusange ku mikorere myiza n‟imihango ikurikizwa n‟umugenzuzi; e) N‟ibindi byangomwa ibyo aribyo byose bigaraga ko byakenerwa mu kunganira inyandiko isaba. Icyemeza no kwiyemeza. Ndemeza ko ibivuzwe haruguru ari ukuri kandi ari byo kandi nemeye kumenyesha Banki Nkuru ibyahinduka ibyo ari byo byose bifatika mu byangombwa byatanzwe kandi bishingiye ku itegeko iryo ariryo ryose ririho mu Rwanda. Ndemeza kandi ko, hakurikijwe ingingo ya 4 (a) y‟aya mabwiriza, ntabujijwe guhabwa akazi nk‟umugenzuzi wo hanze ku muhuza m bwishingizi wigenga wavuzwe. Ndemeza nanone ko : a) Nta rubanza mfite rwerekeye ubuyobozi cyangwa nshinjabyaha ; b) Ntafatanyije n‟ab‟ikigo kibereyemo umwenda ; c) Nta rukiko mu gihugu icyo aricyo cyose rwampamije icyaha icyo aricyo cyose kirimo ruswa, ubucuruzi butemewe, kunyereza imisoro, iyezandonke, ibindi byaha bishingiye ku bukungu n‟imari, icyaha cyibasiye inyokomuntu, icyaha cya jenoside n‟iterabwoba. Niyemeje kubika neza impapuro z‟akazi n‟izindi nyandiko izo arizo zose zijyanye nako mu gihe cy‟imyaka (5) no kubishyikiriza Banki Nkuru mu gihe ibisabye. Itariki……………………………………………….Umukono Nzi kandi nsobanukiwe n‟ibikubiye muri aya masezerano kandi ko nyakoze ku buryo bw‟indahiro/ Byemerejwe i Kigali, Rwanda kuri uyu ……. Munsi wa................. Umukono w‟ubitanze (icyo akora) Ubitanze asobanukiwe ibikubiye muri iyi ndahiro. Imbere yajye Noteri wakiriye indahiro 30 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 APPENDIX 1 OF THE REGULATION N° 04/2009 ON ACCREDITATION AND OTHER REQUIREMENTS FOR EXTERNAL AUDITORS OF BANKS, INSURERS AND INSURANCE BROKERS. (To be submitted in duplicate) APPLICATION/RENEWAL FOR ACCREDITATION OF AN AUDITING FIRM The Governor, Central Bank of Rwanda P.O Box 531, KIGALI 1. I/we, the undersigned, acting as principal/in the capacity of duly authorized representative on behalf of ……………………………, a Company incorporated under the Companies of Rwanda Law Nº 07/2009 ("the principal"), hereby apply for accreditation to act as external auditor for: (Please check appropriate box) ( ) Banks ( ) Long-term insurers ( ) Short-term insurers ( ) Insurance Brokers 2. I/we submit the documentation specified in Article 2 of these Regulations on accreditation of external auditors. 31 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 ……………………… ……………………… Date Applicant’s Signature Applicant‟s address/ telephone/email Principal‟s address/telephone/email …………………………………………………………………………………………………. Certification and Undertaking I, the undersigned, …………………………….. hereby certify that all information contained in and accompanying this application is complete and accurate to the best of my knowledge and belief. I certify further that I/we are not disqualified, under Article 4 (a) of these Regulations, to be appointed as external auditors for the specified financial institutions. I undertake to forthwith notify the Central Bank, of any material change in the particulars of this application. Sworn at …………….. this …......day of …………………200…… _______________________ _______________________ Signature of Deponent Principal/ Promoter/Agent Deponent understands the contents of this declaration. Before me, ___________________________ 32 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 NOTARY FOR OATHS ATTACHMENT 1. Name of Audit Firm: ………………………………..………………………………………………………… 2. ICPAR Certificate: …………………………..…………Date issued: 3. Head/Main office: …………….………………… (a) Address: ……………………………….. (b) Telephone/Fax No: ………………………….. (c) Email/Web-site: ………………………………. 4. Information on the Signing Partner/s: Full Name ICPAR Certificate Experience Positions held Name& business of employer Year ……………………. …………………… ………………….. 5. Information on the Audit Manager: Full Name ICPAR Certificate Name& business of Experience Positions held Year 33 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 employer 6. Details of the experience in auditing other financial institutions List of Major Assignment (Name of the companies) Services Rendered Year of Performance ……………………. …………………… ………………….. 7. Shareholding in Financial Institutions Name of shares owned % of Institution amount number capital …………………… … …………… … …………… …………… …………………… … …………… … …………… …………… …………………… … …………… … …………… …………… …………………… … …………… … …………… …………… …………………… … …………… … …………… ………… 34 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 8. The following information/documents must be attached to the application: Certified true copy of latest ICPAR certificate; a) Sample of Audit Engagement Letter; b) Copy of the external auditor‟s audited financial statements for the past three (3) years; c) General description of the quality assurance policies and procedures adopted by the auditing firm; and d) Any other information considered necessary in support of the application. CERTIFICATION AND UNDERTAKING We certify that we have read the relevant laws and regulations. We are aware that we should not knowingly or recklessly provide to the Central Bank or any other person any information which is false or misleading in a material particular in connection with the application for accreditation under these Regulations or otherwise. We, certify that all the information contained in and accompanying this form is complete and accurate to the best of our knowledge, information and belief and that there are no other facts relevant to this application of which the Central Bank should be aware. We further certify that we are not disqualified under Article 4(a) of these Regulations to be appointed as external auditors for the specified financial institutions and have no pending administrative or criminal case; have not compounded with creditors; have not been convicted by a court in any country of 35 any offense involving corruption, fraud, tax evasion, money laundering, other economic and financial crimes, crime against humanity, and crime of genocide or terrorism. Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 We undertake that will preserve the working papers and any related documents for a period of five (5) ears and make them available to Central bank upon request. We further undertake to inform the Central Bank of any material changes to the application which may arise while the Central Bank is considering the application. We recognize the institution‟s obligation to provide the Central Bank with any information in its possession relevant to the exercise by the Central Bank of its functions under the relevant law governing the institution. Consistent with this obligation, we undertake, in accordance with these Regulations that, in the event that the Firm is accredited, we will notify the Central Bank of any material changes to, but in any event no later than twenty one (21) days from the day that the changes come to our attention. Sworn at Kigali this …………………day of ……………………… 1. ………………………… ……………………………… Name Position held ………………………… ……………………………… Signed Date 2. ………………………… ……………………………… Name Position held 36 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 ………………………… ……………………………… Signed Date ___________________________________________________ The Deponent understands the contents of this affidavit. Before me, ………………………………… NOTARY FOR OATHS N:B: 1. All sections of this form must be filled. 2. If any space provided is inadequate, the required information or data needed may be supplied as an attachment. 3. All attachments should be labeled using the relevant section requiring the attachment. 37 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 APPENDIX 2 OF THE REGULATION N° 04/2009 ON ACCREDITATION AND OTHER REQUIREMENTS FOR EXTERNAL AUDITORS OF BANKS, INSURERS AND INSURANCE BROKERS. (To be submitted in duplicate) APPLICATION/RENEWAL FOR ACCREDITATION OF AN INDIVIDUAL EXTERNAL AUDITOR The Governor, Central Bank of Rwanda P.O Box 531, KIGALI I/We the undersigned, hereby apply for accreditation to act as external auditor for: ( ) Insurance Brokers 1. Name of individual applicant:………………………………………………… Postal address (head office):……………………………………………………… Residential address Telephone No:…………………………………E-Mail:…………… Physical address:…………………………………………………………………. 38 Nationality: …………………………………………………………… Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 2. Date of Birth: …………………………Place of Birth: …………………………………………..Age: …….. 4. ICPAR Certificate ……………………………….. Date Granted: ……………………….. 5. Education: Course Name of School Year Finished/ Honors Received Accountancy Other Collegiate Course/s Post Graduate 6. Audit Experience: Name of Clients Services Rendered Year 39 The following information and documentation must be attached to the application. Statements showing– a) Certified true copy of updated ICPAR License; b) Sample of Audit Engagement Letter; c) Copy of the external auditor‟s audited financial statements for the past three (3) years; d) General description of the quality assurance policies and procedures adopted by the auditor; and e) Any other information considered necessary in support of the application Certification and Undertaking I certify the above particulars to be true and correct and agree to notify the Central Bank of any material alteration in the information supplied and in terms of any law in force in Rwanda. I also certify that I am not disqualified, under Article 4 (a) of these Regulations to be appointed as external auditor for the specified insurance broker. I further certify that I: a) have no pending administrative or criminal case; b) have not compounded with creditors; and c) have not been convicted by a court in any country of any offense involving corruption, fraud, tax evasion, money laundering, other economic and financial crimes, crime against humanity, and crime of genocide or terrorism. I undertake to preserve the working papers and any related documents for a period of five (5) years and make them available to Central Bank upon request. Date……………………………………… Signed……………………….. 40 I know and understand the contents of this declaration and that I am making it under oath. Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 Sworn at Kigali, Rwanda this ……………day of ……………………………………………… ………………………………… ………………………………………………………………. Signature of deponent (Position) The Deponent understands the contents of this affidavit. Before me, …………………………………… NOTARY FOR OATHS 41 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 ANNEXE 1 AU REGLEMENT N° 04/2009 SUR LES CONDITIONS D’AGREMENT ET AUTRES EXIGENCES POUR LES AUDITEURS EXTERNES DES BANQUES, ASSUREURS ET COURTIERS D’ASSURANCE DEMANDE /RENOUVELLEMENT POUR ACCREDITATION D‟UNE SOCIETE D‟AUDIT (A présenter en deux exemplaires) Le Gouverneur, Banque Nationale du Rwanda B.P 531, KIGALI 1. Je, soussigné, autorisé nom de ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ., une société constituée en vertu de la loi Nº07/2009 sur les sociétés, ( «le principal»), fait une demande d'accréditation pour agir comme auditeur externe pour: représentant mandant capacité agissant dûment ayant tant que du en la (Utiliser la case appropriée ) ( ) Banks ( ) Long-term insurers ( ) Short-term insurers ( ) Insurance Brokers 42 2. J‟ envoi les documents visés à l'article 2 du présent Règlement sur l'accréditation des auditeurs externes. Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 ……………………… ……………………… Date Signature du requérant Adresse/ téléphone/email du requérant Principal addresse/téléphone/email …………………………………………………………………………………………………. Attestation et engagement ... ... soussigné, en Je, ... contenues connaissance complètes et et conviction. Je certifie en outre que je ne suis pas disqualifié, aux termes de l'article 4 (a) du présent règlement, d'être désigné comme auditeur externe pour les institutions financières spécificités. informations ma de ... ... demande ... ... présente Certifie exactes accompagnant ... la toutes .. et soins sont que aux les ... ... ... Je m'engage immédiatement à en informer la Banque Centrale, de tout changement important dans les données de cette demande. Fait …………….. ce …......jour du …………………200…… _______________________ _______________________ 43 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 Signature du comparant mandat / Promoteur /mandataire Le comparant comprend le contenu de cette déclaration. Devant, nous ___________________________ LE NOTAIRE 44 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 PIECES JOINTES 1. Nom de la société d‟ Audit : ………………………………..……………… 2. Certificat de ICPAR …………………………..…………Date d‟émission : 3. Siège : …………….………………… (a) Addresse: ……………………………….. (b) Téléphone/Fax No: ………………………….. (c) Email/Web-site: ………………………………. 4. Information sur le partenaire signataire(s) Nom complet Certificat d' ICPAR Expérience Poste occupé Nom & activité de l‟employeur Anneé ……………………. …………………… ………………….. 5. Information sur le Gestionnaire auditeur : Nom complet Certificat d' ICPAR Expérience Poste occupé Nom & activité de l‟employeur Anneé 45 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 ……………………. …………………… ………………….. 6. Détails de l'expérience dans l'audit d'autres institutions financières Liste des principales taches (Nom de la société) Services Rendus Année de réalisation ……………………. …………………… ………………….. 7. Actionnariat dans les institutions financières Nom de l’ Institution montant des actions nombre des actions % du capital détenu …………………… … …………… … …………… …………… …………………… … …………… … …………… …………… …………………… … …………… … …………… …………… …………………… … …………… … …………… …………… 46 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 …………………… … …………… … …………… ………… …………………… … …………… … …………… …………… …………………… … …………… … …………… …………… …………………… … …………… … …………… …………… 8. Les informations suivantes / documents doivent être joints à la demande: a) Copie certifiée conforme du dernier certificat ICPAR; b) Copie d‟une lettre d‟engagement d‟audit ; c) Une copie des états financiers audités de l'auditeur externe pour les trois (3) dernières années d) la description générale des politiques assurance qualité et les procédures adoptées par la société d'audit, et e) Toute autre information jugée nécessaire à l'appui de la demande. ATTESTATION ET ENGAGEMENT Nous certifions que nous avons lu les lois et règlements pertinents. Nous sommes conscients que nous ne devrions pas sciemment ou imprudemment fournir à la Banque Centrale ou fournir autrement à toute autre personne des informations fausses ou trompeuses d‟une façon significative en rapport avec la demande d'accréditation en vertu de ces règlements. Nous, certifions que toutes les informations contenues dans et en accompagnant ce formulaire sont complètes et exactes aux soins de notre connaissance, information et conviction et qu'il n'y a pas d'autres faits pertinents à cette demande, dont la Banque Centrale devrait être au courant. 47 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 En outre, nous certifions que nous ne sommes pas disqualifiés vertu de l'article 4 (a) du présent règlement pour être désigné comme auditeurs externes pour les institutions financières spécifiées et que nous n‟avons aucun cas administratif ou pénal pendant, nous n‟avons pas fait l‟objet de compromis pour le règlement des dettes avec les créanciers; nous n‟avons pas été condamné par un tribunal dans n'importe quel pays de toute infraction relevant de la corruption, la fraude, l'évasion fiscale, blanchiment d'argent, d'autres crimes économiques et financiers, le crime contre l'humanité et crime de génocide ou de terrorisme. Nous nous engageons à préserver les documents de travail et les documents similaires pour une période de cinq (5) ans et les mettre la disponibilité à la Banque Centrale sur demande. En outre, nous nous engageons à informer la Banque Centrale de toute modification importante de la demande qui se peut arriver pendant que la Banque Centrale examine la demande. Nous reconnaissons l'obligation de l'institution à fournir à la Banque Centrale toute information en sa possession et utile à l'exercice par la Banque Centrale de ses fonctions en vertu de la loi régissant l'institution. Liée a cette obligation, nous nous engageons, conformément à ces règlements que, dans le cas où la société est accréditée, nous informerons la Banque Centrale de tout changement important de tout événement qui interviendra au plus tard dans vingt et un (21) jours à compter du jour où les modifications sont portées à notre connaissance . Fait à Kigali ce …………………jour du ……………………… 48 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 1. ………………………… ……………………………… Nom Poste occupé ………………………… ……………………………… Date de signature 2. ………………………… ……………………………… Nom Poste occupé ………… ……………… ……………………………… Date de signature ___ Le comparant comprend le contenu de cette déclaration. Devant nous, ………………………………… LE NOTAIRE N:B: 1. Toutes les sections de ce formulaire doivent être remplies. 2. Si un espace prévu est insuffisant, les informations requises ou les données nécessaires peuvent être fournis en pièce jointe. 3. Toutes les pièces jointes doivent être étiquetés en utilisant la section pertinente exigeant la pièce jointe. 49 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 ANNEXE 2 AU REGLEMENT N° 04/2009 SUR LES CONDITIONS D’AGREMENT ET AUTRES EXIGENCES POUR LES AUDITEURS EXTERNES DES BANQUES, ASSUREURS ET COURTIERS D’ASSURANCE. DEMANDE /RENOUVELLEMENT POUR L’ACCREDITATION DES AUDITEURS EXTERNES INDIVIDUELS (A présenter en deux exemplaires) Le Gouverneur, Banque Nationale du Rwanda BP 531, KIGALI Je soussigné, demande pour l'accréditation d‟agir comme auditeur externe pour: ( ) Courtiers d‟assurance 2. Nom de requérant individuel ………………………………………………… Adresse postal (siège):……………………………………………………… Adresse Résidentiel Téléphone No:…………………………………E-mail:…………… Adresse Physique:…………………………………………………………………. Nationalité: …………………………………………………………… 2. Date de naissance : …………………………lieu de naissance: …………………………………………..Age: …….. 4. Certificat d‟ICPAR ……………………………….. Date d‟émission: ……………………….. 50 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 5. Formation : Cours Nom de l‟institut Années accomplies / Mérites réçus Comptabilité Autres cours reçus de l‟institut Post universitaires 6. Experience d‟ Audit: Nom des Clients Services Rendus Année 51 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 Les informations et les documents suivants doivent être joints à la demande de déclaration : a) Copie certifiée conforme de licence d‟ ICPAR mise à jour; b) copie de lettre d‟engagement d‟audit ; c) Une copie des états financiers audités de l'auditeur externe pour les trois (3) dernières années; d) la description générale des politiques assurance qualité et les procédures adoptées par l'auditeur, et e) Toute autre information jugée nécessaire à l'appui de la demande Attestation et engagement Je certifie que les indications ci-dessus sont vraies et exactes et j'accepte de notifier la Banque Centrale de toute modification importante dans l'information fournie et en termes de toute loi en vigueur au Rwanda. Je certifie également que je ne suis pas disqualifié, aux termes de l'article 4 (a) du présent règlement, d‟être désigné comme auditeur externe pour le courtier d'assurance spécifié. En outre, je certifie que Je : n‟ai pas de litige administratif ou pénal pendant ; a) b) n‟ai pas fait l‟objet de compromis pour le règlement des dettes avec les créanciers, et ; c) n‟ai pas été condamné par un tribunal dans n'importe quel pays, de toute infraction relevant de la corruption, la fraude, l'évasion fiscale, blanchiment d'argent, d'autres crimes économiques et financiers, le crime contre l'humanité et crime de génocide ou de terrorisme. Je m'engage à préserver les documents de travail et les documents connexes pour une période de cinq (5) ans et les rendre disponibles à la Banque Centrale sur demande. 52 Official Gazette n° 39 of 27/09/2010 Date……………………………………… Signé ……………………….. Je connais et comprends le contenu de cette déclaration et je le faire sous serment. Fait à Kigali, au Rwanda, ce ... ... ... ... ... jour de ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... Signature du comparant (Poste ) Le comparant comprend le contenu de la présente déclaration . Devant moi, ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 53