DIRECTIVES OF THE COMMISSIONER GENERAL Nº 002/2024 OF 22/10/2024 DETERMINING MODALITIES FOR AMICABLE SETTLEMENT OF TAX RELATED DISPUTES

Ingingo ya mbere: Icyo aya mabwiriza agamije Article One: Purpose of these Directives Article premier: Objet de présentes directives Ingingo ya mbere: Icyo aya mabwiriza agamije Article One: Purpose of these Directives Aya mabwiriza ashyiraho uburyo bwo gukemura mu bwumvikane. by'imisoro ibibazo These Directives determine the modalities for amicable settlement of tax disputes. Article premier: Objet des présentes directives Les présentes directives déterminent modalités du règlement à différends fiscaux. les l’amiable des

Ingingo ya 2: Gusaba gukemura ikibazo mu bwumvikane Article 2: Request for amicable settlement Article 2: Demande de règlement à l’amiable Ingingo ya 2: Gusaba gukemura ikibazo mu bwumvikane Article 2: Request for amicable settlement Article 2: Demande de règlement à l’amiable Gusaba gukemura ikibazo cy’imisoro mu bwumvikane bikorwa n’usora mu nyandiko, igashyikirizwa Komiseri Mukuru. Amicable settlement of tax disputes is requested by the taxpayer in writing and addressed to the Commissioner General. 4 La demande de règlement à l’amiable des différends le contribuable par écrit et adressée au Commissaire Général. fiscaux est faite par Official Gazette n° 45 of 04/11/2024

Ingingo ya 3: Ibisabwa kugira ngo ubusabe bwakirwe Article 3: Conditions of admissibility Article 3: Conditions d’admissibilité Ingingo ya 3: Ibisabwa kugira ngo ubusabe bwakirwe Article 3: Conditions of admissibility Article 3: Conditions d’admissibilité (1) Ubusabe bwo gukemura ibibazo by’imisoro mu bwumvikane bugomba kuba bwujuje ibi bikurikira: (1) A request for amicable settlement of tax disputes must fulfil the following conditions: (1) Une demande de règlement à l’amiable des différends fiscaux doit remplir les conditions suivantes: (a) (b) kuba bukozwe mu nyandiko kandi n’usora bushyizweho cyangwa umuhagarariye mu buryo bwemewe n’amategeko; umukono kugaragaza neza yifuza ko bwumvikane; ingingo usora zikemurwa mu (c) kugaragaza ibimenyetso usora ashingiraho ku ngingo asaba ko zikemurwa mu bwumvikane; (d) 25% kwishyura y’amafaranga y’umusoro fatizo iyo usora yahawe inyandiko igena umusoro cyangwa 25% y’ihazabu yo mu rwego rw’ubutegetsi iyo yahawe inyandiko imenyesha ihazabu. (2) Usora abyemerewe n’Ubuyobozi bw’Imisoro ashobora gutanga ingwate y’umutungo wimukanwa cyangwa utimukanwa hakurikijwe amategeko abigenga. (a) (b) (c) (d) be in writing and signed by the taxpayer or the taxpayer’s legal representative; indicate clearly specific disputes that the taxpayer wishes to be settled amicably; provide evidences supporting the that contentious disputes the taxpayer wishes to be settled amicably; pay 25% of the total amount of the principal tax in case the taxpayer received a notice of assessment or 25% of the administrative fine in case he/she received a notification of fine. (2) The taxpayer may upon approval of the Tax Administration provides a movable or immovable property as guarantee in accordance with relevant laws. 5 (a) (b) (c) (d) être écrite et signée par le contribuable ou son représentant légal; indiquer clairement les points que le contribuable souhaite régler à l’amiable; fournir des preuves justifiant les points litigieux que le contribuable souhaite régler à l’amiable; payer 25% du montant de l’impôt principal lorsque le contribuable a reçu une note d’imposition ou 25% de l’amende administrative lorsqu’il a reçu une notification d’amende. (2) Le peut, contribuable de après approbation l’Administration Fiscale, donner un bien meuble ou garantie comme immeuble conformément à la législation en la matière. Official Gazette n° 45 of 04/11/2024 (3) (4) ibibazo by’imisoro Iyo bitashyikirijwe Urukiko, gusaba kubikemura mu bwumvikane bigomba gukorwa mu gihe cy’iminsi 30 kuva usora amenyeshejwe icyemezo cya Komiseri Mukuru ku bujurire. to Court, (3) When the tax disputes have not been lodged the request for amicable settlement must be submitted within thirty (30) days from reception of the Commissioner the decision of General on appeal. Iyo ibibazo by’imisoro byashyikirijwe Urukiko, gusaba kubikemura mu bwumvikane bishobora gukorwa gusa mu gihe Urukiko rutari rwaca urubanza burundu. Icyo gihe usora ntasabwa kwishyura amafaranga angana na 25% avugwa mu gaka ka (d) k’igika cya mbere cy’iyi ngingo. (4) When the tax disputes have been lodged to Court, the request for amicable settlement can be submitted only before the final Court ruling. However, in that time the taxpayer shall not be bound to pay 25% mentioned in subparagraph (d) of paragraph 1 of this Article. (3) (4) Lorsque les différends fiscaux n’ont pas été introduits devant une juridiction, la demande de règlement à l’amiable doit être introduite endéans trente (30) jours à compter de la réception de la décision du Commissaire Général sur le recours. Lorsque les différends fiscaux ont été introduits devant une juridiction, la demande de règlement à l’amiable peut être la introduite seulement avant juridiction. décision Toutefois, dans ce cas le contribuable n’est pas tenu de payer 25% mentionné à l’alinéa (d) du paragraphe (1) du présent article. finale de la (5) Ingingo nshya zitigeze zisuzumwa mu bujurire bwashyikirijwe Komiseri Mukuru, ntizemerwa mu bwumvikane. (6) Ubujurire butakiriwe na Komiseri Mukuru kubera impamvu ziteganywa mu n’amategeko, usora keretse bwumvikane, agaragarije Ubuyobozi bw’Imisoro ko hari amakosa yakozwe mu gihe cy’igenzura. ntibwemerwa iyo (5) New points of dispute which were not the are not considered by Commissioner General acceptable for amicable settlement. the appeal to (6) An by appeal rejected the Commissioner General for reasons provided by the law is not acceptable for amicable settlement, except in case when the taxpayer proves to the Tax Administration that there were errors committed during the audit. (5) Nouveaux points de différend qui n’ont pas été examinés lors du recours au Commissaire Général ne sont pas recevables pour à l'amiable. règlement le (6) Une demande de recours qui a été déclaré irrecevable par le Commissaire Général pour des raisons prévues par la loi n’est pas recevable au règlement à l’amiable, sauf lorsque le contribuable prouve à l’Administration fiscale qu’il y a des erreurs commises au cours de l’audit. (7) Gusaba ubwumvikane bikorwa inshuro (7) An amicable settlement shall be (7) La demande de règlement à l’amiable ne 6 Official Gazette n° 45 of 04/11/2024 imwe gusa. requested only once. se fait qu’une seule fois.

Ingingo ya 4: Uburyo ubwumvikane Bikorwa Article 4: Amicable settlement procedure Article 4: Procédure de règlement à l’amiable Ingingo ya 4: Uburyo ubwumvikane bukorwa Article 4: Amicable settlement procedure Article 4: Procédure de règlement à l’amiable (1) Ubuyobozi bw’Imisoro buhura n’uwasabye gukemura ikibazo mu bwumvikane, ibyo bw’Imisoro asaba. bushobora ibindi bimenyetso igihe cyose busanze ari ngombwa. bagasuzuma Ubuyobozi kumusaba (1) The Tax Administration meets the applicant to examine the request. The Tax Administration may require more supporting evidences whenever deemed necessary. (1) L’Administration Fiscale rencontre le contribuable pour examiner la demande. peut L’Administration si demander nécessaire. d’autres preuves Fiscale (2) habayeho kumvikana bw’Imisoro hagati Iyo n’usora, y’Ubuyobozi Ubuyobozi butegura bw’Imisoro amasezerano y’Ubwumvikane agomba gushyirwaho n’impande umukono zombi. (2) When the Tax Administration and the taxpayer agrees on an amicable the Tax Administration solution, settlement an prepares agreement to be signed by both parties. amicable (2) Lorsque l’Administration fiscale et le contribuable se conviennent sur une solution à l’amiable, l’Administration Fiscale prépare un accord de règlement à l’amiable qui doit être signé par les deux parties.

Ingingo ya 5: Amasezerano y’ubwumvikane Article 5: Amicable settlement agreement Article 5: Accord de règlement à l’amiable Ingingo ya 5: Amasezerano y’ubwumvikane Article 5: Amicable settlement agreement Article 5: Accord de règlement à l’amiable (1) Iyo ibibazo by’imisoro bikemuwe mu bwumvikane, impande zombi zishyira umukono masezerano ku y’ubwumvikane. (1) When tax disputes are amicably, both parties sign amicable settlement agreement. settled the (1) Lorsque les différends fiscaux sont réglés à l’amiable, les deux parties signent l’accord de règlement à l’amiable. (2) Ibibazo byakemuwe mu bwumvikane ntibishobora kuregerwa Urukiko. (2) Disputes settled amicably cannot be (2) lodged to Court. Les différends réglés à l’amiable ne peuvent pas faire objet d’une demande devant une juridiction. (3) impande Iyo bwumvikane byararegewe zombi ku urukiko, zigeze ku byari asezerano bibazo (3) When both parties agree on an amicable solution for disputes lodged the amicable settlement to Court, 7 (3) Lorsque les se parties deux conviennent solution à sur une l’amiable pour les différends qui ont fait Official Gazette n° 45 of 04/11/2024 y’ubwumvikane ashyirwaho umukono nyuma y’uko uruhande rwareze ruretse ikirego. agreement is signed after withdrawal of claim by the plaintiff. la objet d’une demande devant juridiction, l’accord de règlement à l’amiable le désistement d’action par la partie demanderesse. après signé est (4) Amasezerano y’ubwumvikane areba igihe cy’umusoro n’ubwoko ayo bivugwa muri ntashobora biriho gusa bw’umusoro masezerano, gushingirwaho cyangwa bizavuka. bibazo ku (5) Ubwumvikane bureba ingingo zose Ubwumvikane iyo hari nyinshi zasuzumwe. ntibushobora kugerwaho ingingo imwe zitumvikanyweho. cyangwa (4) The amicable settlement agreement is applicable only on the tax period and tax type specified in the agreement. It cannot create a precedent for current or future cases. (4) L’accord de règlement à l’amiable est applicable seulement sur la période fiscale et le type d’impôt spécifié dans cet accord. Il ne peut être utilisé comme précédent pour les cas présents ou à venir. (5) The amicable settlement must cover all discussed disputes. There is no amicable settlement in case the parties failed to settle amicably one or more disputes. (5) Le règlement à l’amiable porte sur tous les différends discutés. Il n’y a pas de règlement à l’amiable si les parties n’ont pas pu s’entendre sur une ou plusieurs différends.

Ingingo ya 6: Igihe cyo gukemura ikibazo mu bwumvikane Article 6: Time for completion of amicable settlement Article 6: Délai de conclure le règlement à l’amiable Ingingo ya 6: Igihe cyo gukemura ikibazo mu bwumvikane Article 6: Time for completion of amicable settlement Article 6: Délai de conclure le règlement à l’amiable (1) Gukemura ikibazo cy’umusoro mu kurenza icyenda (90) kuva bwumvikane iminsi mirongo ubusabe bwakiriwe. ntibishobora (1) The amicable settlement procedure cannot exceed ninety (90) days from the receipt of the request. (2) Ku birebana n’ubusabe bwo kumvikana bwakiriwe mbere y’uko aya mabwiriza atangira gukurikizwa, iminsi mirongo icyenda (90) itangira kubarwa kuva aya mabwiriza atangiye gukurikizwa. (2) With respect to the amicable settlement requests the received commencement of these Directives, the ninety (90) days are counted from the commencement of these Directives. before 8 (1) (2) La procédure de règlement à l’amiable ne peut pas excéder quatre-vingt-dix (90) jours à compter de la réception de la demande. En ce qui concerne les demandes de règlement à l’amiable reçues avant l’entrée en vigueur des présentes les quatre-vingt-dix (90) directives, jours sont comptés à partir de l’entrée en vigueur de ces directives. (3) zombi impande zitabashije Iyo kumvikana muri icyo gihe cy’iminsi mirongo icyenda (90), icyemezo cya Komiseri Mukuru bujurire kigumana agaciro. ku Official Gazette n° 45 of 04/11/2024 (3) When both parties do not reach an amicable settlement within the ninety (90) days period, the Commissioner General decision on appeal remains valid. (3) Lorsque les deux parties n’arrivent pas au règlement à l’amiable pendant cette période de quatre-vingt-dix (90) jours, la décision du Commissaire Général sur le recours reste valide.

Ingingo ya 7: Kuregera urukiko Article 7: Lodging a case to court Article 7: Saisine de la juridiction Ingingo ya 7: Kuregera urukiko Article 7: Lodging a case to court Article 7: Saisine de la juridiction Iyo impande zombi zitabashije kumvikana, igihe cyo kuregera urukiko kibarwa kuva ku munsi usora ashyikirijweho ibaruwa ya Komiseri Mukuru imubwira ko ubwumvikane butashobotse. In case both parties do not reach an amicable settlement, the time limit to lodge the case to court is counted from notification to the taxpayer of the Commissioner General’s letter about to reach an amicable settlement. the failure Lorsque les deux parties n’arrivent pas à un accord sur le règlement à l’amiable, le délai pour saisir la juridiction est compté à partir de la notification du contribuable de la lettre du Commissaire Général à propos de l’échec de règlement à l’amiable.

Ingingo ya 8: Ingingo ivanaho Article 8: Repealing provision Article 8: Disposition abrogatoire Ingingo ya 8: Ingingo ivanaho Article 8: Repealing provision Article 8: Disposition abrogatoire Amabwiriza ya Komiseri Mukuru No 004/2020 yo ku wa 05/08/2020 agena uburyo bwo gukemura ibibazo by'imisoro mu bwumvikane n’ingingo zose z’amabwiriza yose abanziriza aya kandi zinyuranyije na yo bivanyweho. Commissioner General Rules Nº 004/2020 of 05/08/2020 determining the modalities for amicable settlement of tax related disputes and all previous provisions contrary these Directives are repealed. to Les Directives du Commissaire Général Nº les 004/2020 du 05/08/2020 déterminant modalités du règlement à l’amiable des différends relatifs aux impôts et toutes les dispositions aux présentes directives sont abrogées. antérieures contraires

Ingingo ya 9: Gutangira gukurikizwa Article 9: Entry into force Article 9: Entrée en vigueur 3 Official Gazette n° 45 of 04/11/2024 YA KOMISERI AMABWIRIZA MUKURU Nº 002/2024 YO KU WA 22/10/2024 AGENA UBURYO BWO GUKEMURA MU BWUMVIKANE IMPAKA ZISHINGIYE KU MISORO DIRECTIVES OF THE COMMISSIONER GENERAL Nº 002/2024 OF 22/10/2024 DETERMINING MODALITIES FOR AMICABLE SETTLEMENT OF TAX RELATED DISPUTES DIRECTIVES DU COMMISSAIRE GÉNÉRAL Nº 002/2024 DU 22/10/2024 DÉTERMINANT LES MODALITÉS DE RÈGLEMENT À L’AMIABLE DES DIFFÉRENDS RELATIFS AUX IMPÔTS Komiseri Mukuru w’Ikigo n’Amahoro; cy’Imisoro The Commissioner General of the Rwanda Revenue Authority; Le Commissaire Général de Rwandais des Recettes; l’Office Ashingiye ku Itegeko n° 020/2023 ryo ku wa 31/03/2023 rigena uburyo bw’isoresha, cyane cyane mu ngingo yaryo ya 55; Pursuant to Law n° 020/2023 of 31/03/2023 on tax procedures, especially in Article 55; Vu la Loi n° 020/2023 du 31/03/2023 portant procédures fiscales, spécialement en son article 55; Ashyizeho amabwiriza akurikira: Disputes the following Directives: Émet les directives suivantes: Ingingo ya 9: Gutangira gukurikizwa Article 9: Entry into force Article 9: Entrée en vigueur Aya mabwiriza atangira gukurikizwa ku munsi yatangarijweho mu Igazeti ya Leta ya Repubulika y’u Rwanda. These Directives come into force on the date of their publication in the Official Gazette of the Republic of Rwanda. Les présentes directives entrent en vigueur le jour de leur publication au Journal Officiel de la République du Rwanda. 9 Official Gazette n° 45 of 04/11/2024 Kigali, 22/10/2024 (sé) NIWENSHUTI Ronald Komiseri Mukuru w’Ikigo cy’Imisoro n’Amahoro Commissioner General of Rwanda Revenue Authority Commissaire Général de l’Office Rwandais des Recettes 10