Tax Administration Act

27. SARS may require a person to submit further or more detailed returns regarding any matter for which a return is required or prescribed by a tax Act. Statement concerning accounts 15 20 25 28. (1) SARS may require a person who submits financial statements or accounts prepared by another person in support of that person’s submitted return, to submit a certificate or statement by the other person setting out the details of— (a) the extent of the other person’s examination of the books of account and of the documents from which the books of account were written up; and 30 (b) whether or not the entries in those books and documents disclose the true nature of the transactions, receipts, accruals, payments or debits in so far as may be ascertained by that examination. (2) A person who prepares financial statements or accounts for another person must, at the request of that other person, submit to that other person a copy of the certificate or statement referred to in subsection (1). 35 Duty to keep records 29. (1) A person must keep the records, books of account or documents that— (a) enable the person to observe the requirements of a tax Act; (b) are specifically required under a tax Act; and (c) enable SARS to be satisfied that the person has observed these requirements. (2) The requirements of this Act to keep records for a tax period apply to a person who— (a) has submitted a return for the tax period; 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 45 Wet No. 28 van 2011 (b) teen die datum in die Belastingwet vermeld of, by afwesigheid daarvan, teen die datum deur die Kommissaris aangedui in die openbare kennisgewing wat die indiening vereis. (2) ’n Opgawe moet die inligting bevat wat deur ’n Belastingwet of deur die Kommissaris voorgeskryf is en ’n volledige en korrekte opgawe wees. 5 (3) ’n Opgawe moet deur die belastingpligtige of deur die belastingpligtige se behoorlik gemagtigde verteenwoordiger geteken wees, en die persoon wat die opgawe teken, word vir alle doeleindes wat met ’n Belastingwet verband hou, beskou as vertroud te wees met die verklarings in die opgawe gemaak. (4) Nie-ontvangs deur ’n persoon van ’n opgawevorm raak nie die verpligting om ’n 10 opgawe in te dien nie. (5) SAID kan, voor die uitreik van’n oorspronklike aanslag deur SAID, ’n persoon versoek om ’n gewysigde opgawe in te dien om ’n fout wat nie in geskil is nie reg te stel. (6) SAID kan die tydperk vir die indiening van ’n opgawe in ’n spesifieke geval verleng in ooreenstemming met beleidsprosedure en kriteria deur die Kommissaris gepubliseer. (7) Die Kommissaris kan ook die spertye vir indiening oor die algemeen, of vir spesifieke klasse persone, by openbare kennisgewing verleng. (8) ’n Verlenging kragtens subartikel (6) of (7) raak nie die spertyd vir betaling van die belasting nie. Derdepartyopgawes

26. Die Kommissaris kan by openbare kennisgewing vereis dat ’n persoon wat iemand in diens neem of bedrae betaal aan of ontvang namens ’n ander persoon of andersins met ’n ander persoon ’n transaksie aangaan, of beheer oor die bates van ’n ander persoon het, ’n opgawe indien met die vereiste inligting in die voorgeskrewe vorm en op die voorgeskrewe wyse en teen die datum in die kennisgewing bepaal. Ander opgawes vereis 15 20 25

27. SAID kan vereis dat ’n persoon verdere of meer volledige opgawes indien aangaande enige aangeleentheid waarvoor ’n opgawe ingevolge ’n Belastingwet vereis of voorgeskryf word. 30 Verklaring met betrekking tot rekeninge 28. (1) SAID kan vereis dat ’n persoon wat finansiële state of rekeninge indien wat deur ’n ander persoon opgestel is ter stawing van daardie persoon se ingediende opgawe, ’n sertifikaat of verklaring deur die ander persoon indien, wat die besonderhede uiteensit van— (a) die omvang van die ander persoon se ondersoek van die rekeningkundige rekeninge en van die dokumente waarvan die rekeningkundige rekeninge bygehou is; en (b) die vraag of die inskrywings in die rekeningkundige rekeninge en dokumente die ware aard van die transaksies, ontvangste, toevallings, betalings of debiete, vir soverre deur daardie ondersoek vasgestel, weergee al dan nie. (2) ’n Persoon wat finansiële state of rekeninge vir ’n ander persoon opstel, moet op versoek van die ander persoon, aan die ander persoon ’n afskrif voorlê van die sertifikaat of verklaring in subartikel (1) bedoel. Plig om rekords te hou 29. (1) ’n Persoon moet rekords, rekeningkundige rekeninge of dokumente hou wat— (a) die persoon in staat stel om die vereistes van ’n Belastingwet na te kom; (b) uitdruklik kragtens ’n Belastingwet vereis word; en (c) SAID in staat te stel om oortuig te wees dat die persoon hierdie vereistes nagekom het. (2) Die vereistes van hierdie Wet om rekords vir ’n belastingtydperk te hou is van toepassing op ’n persoon— (a) wat ’n opgawe ingedien het vir die belastingtydperk; 35 40 45 50 46 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (b) (c) is required to submit a return for the tax period and has not submitted a return for the tax period; or is not required to submit a return but has, during the tax period, received income, has a capital gain or capital loss, or engaged in any other activity that is subject to tax or would be subject to tax but for the application of a threshold or exemption. (3) Records need not be retained by the person described in— (a) (b) subsection (2)(a), after a period of five years from the date of the submission of the return; and subsection (2)(c), after a period of five years from the end of the relevant tax period. Form of records kept or retained 30. (1) The records, books of account, and documents referred to in section 29, must be kept or retained— (a) (b) (c) including electronic form, as may be prescribed by the in their original form in an orderly fashion and in a safe place; in the form, Commissioner in a public notice; or in a form specifically authorised by a senior SARS official in terms of subsection (2). (2) A senior SARS official may, subject to the conditions as the official may determine, authorise the retention of information contained in records, books of account or documents referred to in section 29 in a form acceptable to the official. Inspection of records

31. The records, books of account and documents referred to in section 29 whether in the form referred to in section 30(1) or in a form authorised under section 30(2), must at all reasonable times during the required periods under section 29, be open for inspection by a SARS official in the Republic for the purpose of— (a) determining compliance with the requirements of sections 29 and 30; or (b) an inspection, audit or investigation under Chapter 5. Retention period in case of audit, objection or appeal 5 10 15 20 25 30

32. Despite section 29(3), if— (a) records are relevant to an audit or investigation under Chapter 5 which the person subject to the audit or investigation has been notified of or is aware of; or (b) a person lodges an objection or appeal against an assessment or decision under 35 section 104(2), the person must retain the records relevant to the audit, objection or appeal until the audit is concluded or the assessment or the decision becomes final. Translation 33. (1) In the case of information that is not in one of the official languages of the Republic, a senior SARS official may by notice require a person who must furnish the languages information to SARS, determined by the official within a reasonable period. to produce a translation in one of the official (2) A translation referred to in subsection (1) must— (a) be produced at a time and at the place specified by the notice; and (b) if required by SARS, be prepared and certified by a sworn and accredited translator or another person approved by the senior SARS official. 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 47 Wet No. 28 van 2011 (b) wat vereis word om ’n opgawe in te dien vir die belastingtydperk en wat nie ’n opgawe vir die belastingtydperk ingedien het nie; of (c) van wie nie vereis word om ’n opgawe in te dien nie, maar wie gedurende die belastingtydperk, inkomste ontvang het, ’n kapitaalwins of kapitaalverlies gehad het, of by enige ander aktiwiteit betrokke was wat onderhewig is aan belasting of onderhewig aan belasting sou gewees het sou dit nie wees vir die toepassing van ’n belastingdrempel of vrystelling nie. (3) Rekords hoef nie behou te word nie deur die persoon beskryf in— (a) (b) subartikel (2)(a), na ’n tydperk van vyf jaar vanaf die datum van indiening van die opgawe; en subartikel (2)(c), na ’n tydperk van vyf jaar vanaf die einde van die tersaaklike belastingtydperk. Vorm van rekords gehou of bewaar 30. (1) Die rekords, rekeningkundige rekeninge, en dokumente bedoel in artikel 29 moet gehou of bewaar word— (a) (b) (c) in hulle oorspronklike vorm in ’n ordelike wyse en in ’n veilige plek; in die vorm, ingesluit elektroniese vorm, wat die Kommissaris by openbare kennisgewing voorskryf; of in ’n vorm spesifiek deur ’n senior SAID-amptenaar ingevolge subartikel (2) gemagtig. (2) ’n Senior SAID-amptenaar kan, onderhewig aan die voorwaardes wat die amptenaar bepaal, die bewaring magtig van inligting vervat in rekords, rekeningkundige rekeninge of dokumente bedoel in artikel 29 in ’n vorm wat vir die amptenaar aanvaarbaar is. Inspeksie van rekords

31. Die rekords, rekeningkundige rekeninge en dokumente bedoel in artikel 29, hetsy in die vorm bedoel in artikel 30(1) of in ’n vorm gemagtig kragtens artikel 30(2), moet te alle redelike tye gedurende die vereiste tydperke kragtens artikel 29, oop wees vir inspeksie deur ’n SAID-amptenaar in die Republiek vir die doeleindes van— (a) die vasstelling van nakoming van die vereistes van artikels 29 en 30; of (b) ’n inspeksie, oudit of ondersoek kragtens Hoofstuk 5. Bewaringstydperk in geval van oudit, beswaar of appèl

32. Ondanks artikel 29(3), indien— (a) (b) rekords tersaaklik is vir ’n oudit of ondersoek kragtens Hoofstuk 5 waarvan die persoon onderworpe aan die oudit of ondersoek van in kennis gestel is of bewus is van; of ’n persoon ’n beswaar of appèl teen ’n aanslag of beslissing kragtens artikel 104(2) ingedien het, 5 10 15 20 25 30 35 moet die persoon die rekords tersaaklik vir die oudit, beswaar of appèl bewaar totdat die oudit afgehandel is of die aanslag of beslissing finaal word. 40 Vertaling 33. (1) In die geval van inligting wat nie in een van die amptelike tale van die Republiek is nie, kan ’n senior SAID-amptenaar by kennisgewing vereis dat ’n persoon wat die inligting aan SAID moet verstrek, ’n vertaling in een van die amptelike tale bepaal deur die amptenaar, binne ’n redelike tydperk voorlê. (2) ’n Vertaling bedoel in subartikel (1) moet— (a) verskaf word op ’n tyd en by die plek in die kennisgewing bepaal; en (b) indien deur SAID vereis word, voorberei en gesertifiseer word deur ’n geswore en geakkrediteerde vertaler of ’n ander persoon deur die senior SAID-amptenaar goedgekeur. 45 50 48 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Part B Reportable arrangements Definitions

40. SARS may select a person for inspection, verification or audit on the basis of any consideration relevant for the proper administration of a tax Act, including on a random or a risk assessment basis. Authorisation for SARS official to conduct audit or criminal investigation 41. (1) A senior SARS official may grant a SARS official written authorisation to 25 conduct a field audit or criminal investigation, as referred to in Part B. (2) When a SARS official exercises a power or duty under a tax Act in person, the official must produce the authorisation. (3) If the official does not produce the authorisation, a member of the public is entitled to assume that the official is not a SARS official so authorised. Keeping taxpayer informed 42. (1) A SARS official involved in or responsible for an audit under this Part must, in the form and in the manner as may be prescribed by the Commissioner by public notice, provide the taxpayer with a report indicating the stage of completion of the audit. (2) Upon conclusion of the audit or a criminal investigation, and where— (a) (b) the audit or investigation was inconclusive, SARS must inform the taxpayer accordingly within 21 business days; or the audit identified potential adjustments of a material nature, SARS must within 21 business days, or the further period that may be required based on the complexities of the audit, provide the taxpayer with a document containing the outcome of the audit, including the grounds for the proposed assessment or decision referred to in section 104(2). (3) Upon receipt of the document described in subsection (2)(b), the taxpayer must within 21 business days of delivery of the document, or the further period requested by the taxpayer that may be allowed by SARS based on the complexities of the audit, respond in writing to the facts and conclusions set out in the document. 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 53 Wet No. 28 van 2011 Inligting wat verskaf moet word

38. Die ‘promotor’ of ‘deelnemer’, moet met betrekking tot ’n rapporteerbare reëling, in die voorgeskrewe vorm, op die voorgeskrewe wyse en teen die datum— (a) (b) ’n gedetailleerde beskrywing voorlê van al die stappe en hoofeienskappe, ingesluit, in die geval van ’n ‘reëling’ wat ’n stap of deel van ’n groter ‘reëling’ uitmaak, al die stappe en hoofeienskappe van die groter ‘reëling’; ’n gedetailleerde beskrywing voorlê van die veronderstelde ‘belast- ingvoordele’ vir al die ‘deelnemers’, wat insluit, maar nie beperk is nie tot, belastingaftrekkings en uitgestelde inkomste; 5 (c) die name, registrasienommers en geregistreerde adresse van al die 10 ‘deelnemers’ voorlê ; ’n lys van al sy ooreenkomste voorlê; en enige finansiële model voorlê wat sy beraamde belastinghantering insluit. (d) (e) Rapporteerbare reëling verwysingsnommer

39. SAID moet, na ontvangs van die inligting in artikel 38 beoog, aan elke ‘deelnemer’ ’n rapporteerbare reëling verwysingsnommer uitreik, slegs vir administra- tiewe doeleindes. 15 HOOFSTUK 5 VERKRYGING VAN INLIGTING Deel A 20 Algemene reëls vir inspeksie, verifikasie, oudit en strafregtelike ondersoek Keuse vir inspeksie, verifikasie of oudit

40. SAID kan ’n persoon vir inspeksie, verifikasie of oudit kies op die grondslag van enige oorweging tersaaklik vir die behoorlike administrasie van ’n Belastingwet, ingesluit op ’n willekeurige of risiko-oorweginggrondslag. 25 Magtiging vir SAID-amptenaar om oudit of strafregtelike ondersoek uit te voer 41. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan aan ’n SAID-amptenaar skriftelike magtiging verleen om ’n ter plaatse oudit of strafregelike ondersoek bedoel in Deel B, uit te voer. (2) Wanneer ’n SAID-amptenaar kragtens ’n Belastingwet persoonlik ’n bevoegdheid uitoefen of ’n plig uitvoer, moet die amptenaar die magtiging toon. (3) Indien die amptenaar nie die magtinging toon nie, is ’n lid van die publiek geregtig om aan te neem dat die amptenaar nie ’n aldus gemagtigde SAID-amptenaar is nie. Inlig van belastingpligtige 42. (1) ’n SAID-amptenaar betrokke by of verantwoordelik vir ’n oudit kragtens hierdie Deel moet, in die vorm en op die wyse deur die Kommissaris by openbare kennisgewing voorgeskryf, die belastingpligtige van ’n verslag voorsien, wat die stadium van voltooiing van die oudit aandui. (2) By voltooing van die oudit of ’n strafregtelike ondersoek, en waar— (a) die oudit of ondersoek onbeslis was, moet SAID die belastingpligtige binne 21 besigheidsdae dienooreenkomstig inlig; of (b) die oudit potensiële aanpassings van ’n wesenlike aard geïdentifiseer het, moet SAID die belastingpligtige binne 21 besigheidsdae, of die verdere tydperk wat benodig mag word gebaseer op die ingewikkeldheid van die oudit, voorsien van ’n dokument wat die uitkoms van die oudit, met inbegrip van gronde van die voorgestelde aanslag of beslissing bedoel in artikel 104(2). (2)(b) beskryf moet die belastingpligtige binne 21 besigheidsdae vanaf lewering van die dokument, of die verdere tydperk deur die belastingpligtige versoek of wat deur SAID toegestaan kan word gebaseer op die ingewikkeldheid van die oudit, skriftelik antwoord op die feite en gevolgtrekkings uiteengesit in die dokument. (3) By ontvangs van die dokument in subartikel 30 35 40 45 50 54 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (4) The taxpayer may waive the right to receive the document. (5) Subsections (1) and (2)(b) do not apply if a senior SARS official has a reasonable belief that compliance with those subsections would impede or prejudice the purpose, progress or outcome of the audit. (6) SARS may under the circumstances described in subsection (5) issue the assessment or make the decision referred to in section 104(2) resulting from the audit and the grounds of the assessment must be provided to the taxpayer within 21 business days of the assessment or the decision referred to in section 104(2), or the further period that may be required based on the complexities of the audit. Referral for criminal investigation 43. (1) If at any time before or during the course of an audit it appears that a person may have committed a serious tax offence, the investigation of the offence must be referred to a senior SARS official responsible for criminal investigations for a decision as to whether a criminal investigation should be pursued. (2) Relevant material gathered during an audit after the referral, must be kept separate from the criminal investigation and may not be used in criminal proceedings instituted in respect of the offence. (3) If an investigation is referred under subsection (1) the relevant material and files relating to the case must be returned to the SARS official responsible for the audit if— (a) (b) (c) it is decided not to pursue a criminal investigation; it is decided to terminate the investigation; or after referral of the case for prosecution, a decision is made not to prosecute. Conduct of criminal investigation 44. (1) During a criminal investigation, SARS must apply the information gathering powers in terms of this Chapter with due recognition of the taxpayer’s constitutional rights as a suspect in a criminal investigation. (2) In the event that a decision is taken to pursue the criminal investigation of a serious tax offence, SARS may make use of relevant material obtained prior to the referral referred to in section 43. 5 10 15 20 25 (3) Relevant information obtained during a criminal investigation may be used for 30 purposes of audit as well as in subsequent civil and criminal proceedings. Inspection, request for relevant material, audit and criminal investigation Part B Inspection 45. (1) A SARS official may, for the purposes of the administration of a tax Act and without prior notice, arrive at a premises where the SARS official has a reasonable belief that a trade or enterprise is being carried on and conduct an inspection to determine only— (a) (b) whether the person occupying the premises is registered for tax; or (c) whether the person is complying with sections 29 and 30. the identity of the person occupying the premises; (2) A SARS official may not enter a dwelling-house or domestic premises, except any part thereof used for the purposes of trade, under this section without the consent of the occupant. Request for relevant material 46. (1) SARS may, for the purposes of the administration of a tax Act in relation to a taxpayer, whether identified by name or otherwise objectively identifiable, require the taxpayer or another person to, within a reasonable period, submit relevant material (whether orally or in writing) that SARS requires. 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 55 Wet No. 28 van 2011 (4) Die belastingpligtige mag afstand doen van die reg om die dokument te ontvang. (5) Subartikels (1) en (2)(b) is nie van toepassing nie indien ’n senior SAID- amptenaar redelikerwys glo dat nakoming van daardie subartikels die doel, vordering of uitkoms van die oudit sal verhinder of benadeel. (6) SAID kan onder die omstandighede in subartikel (5) beskryf, die aanslag uitreik of die beslissing bedoel in artikel 104(2) maak voortspruitend uit die oudit en die gronde vir die aanslag moet aan die belastingpligtige verskaf word binne 21 besigheidsdae vanaf die aanslag of beslissing bedoel in artikel 104(2) of die verdere tydperk wat vereis word gebaseer op die ingewikkeldheid van die oudit. Verwysiging vir strafregtelike ondersoek 43. (1) Indien dit op enige tyd voor of gedurende ’n oudit blyk dat ’n persoon moontlik ’n ernstige belastingmisdryf gepleeg het, moet die ondersoek van die misdryf na ’n senior SAID-amptenaar verantwoordelik vir strafregtelike ondersoeke verwys word vir ’n besluit of ’n strafregtelike ondersoek onderneem moet word. (2) Tersaaklike materiaal gedurende ’n oudit maar ná die verwysing verkry moet apart gehou word van die strafregtelike ondersoek en kan nie in strafregtelike gedinge met betrekking tot die misdryf ingestel, gebruik word nie. (3) Indien ’n ondersoek kragtens subartikel (1) verwys word, moet die tersaaklike materiaal en lêers wat met die saak verband hou aan die SAID-amptenaar verantwoordelik vir die oudit terugbesorg word, indien— (a) daar besluit word om nie ’n strafregtelike ondersoek voort te sit nie; (b) daar besluit word om die ondersoek te beëindig; of (c) ná verwysing van die saak vir vervolging, ’n besluit geneem word om nie te vervolg nie. Uitvoer van strafregtelike ondersoek 44. (1) Gedurende ’n strafregtelike ondersoek, moet SAID die bevoegdhede om inligting te verkry ingevolge hierdie Hoofstuk uitoefen, met behoorlike erkenning van die belastingpligtige se grondwetlike regte as ’n verdagte in ’n strafregtelike ondersoek. (2) Ingeval ’n besluit geneem word om die strafregtelike ondersoek van ’n ernstige belastingmisdryf voort te sit, kan SAID gebruik maak van die tersaaklike materiaal verkry voor die verwysing bedoel in artikel 43. (3) Tersaaklike inligting verkry gedurende ’n strafregtelike ondersoek kan vir die doeleindes van oudit sowel as in daaropvolgende siviele of strafregtelike gedinge gebruik word. Inspeksie, aanvra van tersaaklike materiaal, oudit en strafregtelike ondersoek Deel B Inspeksie 45. (1) ’n SAID-amptenaar kan, vir die doeleindes van die administrasie van ’n Belastingwet en sonder vooraf kennisgewing, by ’n perseel opdaag waar die SAID-amptenaar ’n redelike vermoede het ’n bedryf of onderneming beoefen word en ’n inspeksie uitvoer om slegs te bepaal— (a) wat die identiteit is van die persoon wat die perseel beset; (b) of die persoon wat die perseel beset vir belasting geregistreer is; of (c) of die persoon die bepalings van artikels 29 en 30 nakom. (2) ’n SAID-amptenaar mag nie kragtens hierdie artikel ’n woonhuis of woonperseel, behalwe enige deel daarvan wat vir bedryfsdoeleindes gebruik word, sonder die toestemming van die bewoner betree nie. Aanvra van tersaaklike materiaal 46. (1) SAID kan, vir die doeleindes van die administrasie van ’n Belastingwet met betrekking tot ’n belastingpligtige, hetsy geïdentifiseer by name of andersins objektief identifiseerbaar, van die belastingpligtige of ’n ander persoon vereis om binne ’n redelike tyd tersaaklike materiaal (hetsy mondelings of skriftelik) deur SAID vereis, te verskaf. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 56 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (2) A senior SARS official may require relevant material in terms of subsection (1) in respect of taxpayers in an objectively identifiable class of taxpayers. (3) A request by SARS for relevant material from a person other than the taxpayer is limited to the records maintained or that should reasonably be maintained by the person in relation to the taxpayer. (4) A person receiving from SARS a request for relevant material under this section must submit the relevant material to SARS at the place and within the time specified in the request. (5) SARS may extend the period within which the relevant material must be submitted on good cause shown. (6) Relevant material required by SARS under this section must be referred to in the 5 10 request with reasonable specificity. (7) A senior SARS official may direct that relevant material be provided under oath or solemn declaration. (8) A senior SARS official may request relevant material that a person has available 15 for purposes of revenue estimation. Production of relevant material in person 47. (1) A senior SARS official may, by notice, require a person, whether or not chargeable to tax, to attend in person at the time and place designated in the notice for the purpose of being interviewed by a SARS official concerning the tax affairs of the person, if the interview— 20 (a) (b) is intended to clarify issues of concern to SARS to render further verification or audit unnecessary; and is not for purposes of a criminal investigation. (2) The senior SARS official issuing the notice may require the person interviewed to 25 produce relevant material under the control of the person during the interview. (3) Relevant material required by SARS under subsection (2) must be referred to in the notice with reasonable specificity. (4) A person may decline to attend an interview, if the distance between the place designated in the notice and the usual place of business or residence of the person exceeds the distance prescribed by the Commissioner by public notice. 30 Field audit or criminal investigation 48. (1) A SARS official named in an authorisation referred to in section 41 may require a person, with prior notice of at least 10 business days, to make available at the person’s premises specified in the notice relevant material that the official may require to audit or criminally investigate in connection with the administration of a tax Act in relation to the person or another person. (2) The notice referred to in subsection (1) must— (a) (b) state the place where and the date and time that the audit or investigation is due to start (which must be during normal business hours); and indicate the initial basis and scope of the audit or investigation. (3) SARS is not required to give the notice if the person waives the right to receive the notice. (4) If a person at least five business days before the date listed in the notice advances reasonable grounds for varying the notice, SARS may vary the notice accordingly, subject to conditions SARS may impose with regard to preparatory measures for the audit or investigation. (5) A SARS official may not enter a dwelling-house or domestic premises, except any part thereof used for the purposes of trade, under this section without the consent of the occupant. 35 40 45 50 Assistance during field audit or criminal investigation 49. (1) The person on whose premises an audit or criminal investigation is carried out, must provide such reasonable assistance as is required by SARS to conduct the audit or investigation, including— STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 57 Wet No. 28 van 2011 (2) ’n Senior SAID-amptenaar kan tersaaklike materiaal ingevolge subartikel (1) vereis, met betrekking tot belastingpligtiges in ’n objektief identifiseerbare klas van belastingpligtiges. (3) ’n Versoek deur SAID vir die tersaaklike materiaal van ’n persoon anders as die belastingpligtige word beperk tot die rekords met betrekking tot die belastingpligtige bygehou, of wat redelikerwys deur sodanige persoon bygehou behoort te word. (4) ’n Persoon wat ’n versoek om tersaaklike materiaal kragtens hierdie artikel van SAID ontvang moet die tersaaklike materiaal aan SAID verskaf by die plek en binne die tyd in die versoek vermeld. 5 (5) SAID kan die tydperk waarbinne die tersaaklike materiaal verskaf moet word 10 verleng indien daar goeie redes bestaan. (6) Tersaaklike materiaal deur SAID ingevolge hierdie artikel vereis, moet met redelike noukeurigheid na verwys word in die versoek. (7) ’n Senior SAID-amptenaar kan bepaal dat tersaaklike materiaal onder eed of plegtige verklaring verskaf word. (8) ’n Senior SAID-amptenaar kan tersaaklike materiaal aanvra wat ’n persoon beskikbaar het vir die doeleindes van belastinginkomsteraming. Persoonlike voorlegging van tersaaklike materiaal 47. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan, by kennisgewing, vereis dat ’n persoon, ongeag of daardie persoon onderhewig is aan belasting al dan nie, persoonlik verskyn op die tyd en plek in die kennisgewing bepaal, met die doel om deur ’n SAID-amptenaar ondervra te word aangaande die belastingsake van die persoon, indien die onderhoud— ten doel het om aangeleenthede waaroor SAID besorg is op te klaar ten einde verdere verifikasie of oudit onnodig te maak; en (a) (b) nie vir die doeleindes van ’n strafregtelike ondersoek is nie. (2) Die senior SAID-amptenaar wat die kennisgewing uitreik, kan vereis dat die persoon wat ondervra word relevante materiaal onder die beheer van die persoon tydens die onderhoud moet voorlê. (3) Tersaaklike materiaal deur SAID kragtens subartikel (2) vereis moet met redelike noukeurigheid na verwys word in die versoek. (4) ’n Persoon kan weier om ’n onderhoud by te woon indien die afstand tussen die plek in die kennisgewing bepaal en die gewone besigheids- of woonplek van die persoon groter is as die afstand by openbare kennisgewing deur die Kommissaris voorgeskryf. Ter plaatse oudit of strafregtelike ondersoek 48. (1) ’n SAID-amptenaar vermeld in ’n magtiging bedoel in artikel 41 kan deur voorafkennisgewing van ten minste 10 besigheidsdae, vereis dat ’n persoon by die persoon se perseel in die kennisgewing vermeld tersaaklike materiaal beskikbaar stel wat die amptenaar benodig om ’n oudit of strafregtelike ondersoek uit te voer in verband met die administrasie van ’n Belastingwet met betrekking tot die persoon of ’n ander persoon. (2) Die kennisgewing bedoel in subartikel (1) moet— (a) die plek waar en die datum en tyd wat die oudit of ondersoek ’n aanvang moet neem (wat gedurende normale besigheidsure moet wees) meld; en (b) die aanvanklike grondslag en omvang van die oudit of ondersoek aandui. (3) Daar word nie vereis dat SAID die kennisgewing gee indien die persoon afstand doen van die reg om die kennisgewing te ontvang nie. (4) Indien ’n persoon te minste vyf besigheidsdae voor die datum in die kennisgewing bepaal, redelike gronde vir wysiging van die kennisgewing aanvoer, kan SAID die kennisgewing dienooreenkomstig wysig, onderhewig aan voorwaardes wat SAID kan oplê met betrekking tot voorbereidingsmaatreëls vir die oudit of ondersoek. (5) ’n SAID-amptenaar mag nie kragtens hierdie artikel ’n woonhuis of woonperseel, behalwe enige deel daarvan wat vir bedryfsdoeleindes gebruik word, sonder die toestemming van die bewoner betree nie. Bystand tydens ter plaatse oudit of strafregtelike ondersoek 15 20 25 30 35 40 45 50 49. (1) Die persoon op wie se perseel ’n oudit of strafregtelike ondersoek plaasvind moet die redelike bystand verskaf soos wat deur SAID vereis word ten einde die oudit of ondersoek uit te voer, insluitend om— 55 58 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (a) making available appropriate facilities, to the extent that such facilities are available; (b) answering questions relating to the audit or investigation; and (c) submitting relevant material as required. (2) No person may without just cause— (a) obstruct a SARS official from carrying out the audit or investigation; or (b) refuse to give the access or assistance as may be required under subsection (1). (3) The person may recover from SARS after completion of the audit (or, at the person’s request, on a monthly basis) the costs for the use of photocopying facilities in accordance with the fees prescribed in section 92(1)(b) of the Promotion of Access to Information Act. Part C Inquiries Authorisation for inquiry 50. (1) A judge may, on application made ex parte by a senior SARS official grant an order in terms of which a person described in section 51(3) is designated to act as presiding officer at the inquiry referred to in this section. (2) An application under subsection (1) must be supported by information supplied under oath or solemn declaration, establishing the facts on which the application is based. (3) A senior SARS official may authorise a person to conduct an inquiry for the purposes of the administration of a tax Act. Inquiry order 51. (1) A judge may grant the order referred to in section 50(2) if satisfied that there are reasonable grounds to believe that— (a) a person has— failed to comply with an obligation imposed under a tax Act; or (i) (ii) committed a tax offence; and relevant material is likely to be revealed during the inquiry which may provide proof of the failure to comply or of the commission of the offence. (b) (2) The order referred to in subsection (1) must— identify the person referred to in subsection (1)(a); refer to the alleged non-compliance or offence to be inquired into; (a) designate a presiding officer before whom the inquiry is to be held; (b) (c) (d) be reasonably specific as to the ambit of the inquiry; and (e) be provided to the presiding officer. (3) A presiding officer must be a person appointed to the panel described in section 111. Inquiry proceedings 5 10 15 20 25 30 35 52. (1) The presiding officer determines the conduct of the inquiry as the presiding 40 officer thinks fit. (2) The presiding officer must ensure that the recording of the proceedings and evidence at the inquiry is of a standard that would meet the standard required for the proceedings and evidence to be used in a court of law. (3) A person has the right to have a representative present when that person appears 45 as a witness before the presiding officer. Notice to appear 53. (1) The presiding officer may, by notice in writing, require a person, whether or not chargeable to tax, to— STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 59 Wet No. 28 van 2011 (a) gepaste fasiliteite beskikbaar te stel, in die mate waarin sodanige fasiliteite beskikbaar is; (b) vrae wat met die oudit of ondersoek verband hou, te beantwoord; en (c) tersaaklike materiaal soos vereis, te verskaf. (2) Geen persoon mag sonder gegronde rede— (a) ’n SAID-amptenaar weerhou daarvan om die oudit of ondersoek uit te voer nie; of (b) weier om toegang of bystand te verleen soos kragtens subartikel (1) vereis word nie. (3) Die persoon kan, na afhandeling van die oudit (of, op die persoon se versoek, op ’n maandelikse grondslag) die kostes vir die gebruik van fotokopiëringfasiliteite van SAID verhaal in ooreenstemming met die gelde wat in artikel 92(l)(b) van die Wet op Bevordering van Toegang tot Inligting voorgeskryf word. Deel C Ondervragings Magtiging vir ondervraging 50. (1) ’n Regter kan, ingevolge ’n ex parte aansoek deur ’n senior SAID-amptenaar ’n bevel uitvaardig ingevolge waarvan ’n persoon in artikel 51(3) beskryf, aangewys word om as voorsittende beampte op te tree by die ondervraging na verwys in hierdie artikel. (2) ’n Aansoek kragtens subartikel (1) moet ondersteun word deur inligting onder eed of plegtige verklaring verskaf, wat die feite vasstel waarop die aansoek gebaseer is. (3) ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n persoon magtig om ’n ondervraging vir doeleindes van die administrasie van ’n Belastingwet te doen. Ondervragingsbevel 51. (1) ’n Regter kan die bevel bedoel in artikel 50(2), toestaan indien tevrede dat daar redelike gronde bestaan om te glo dat— (a) (b) ’n persoon— (i) versuim het ’n verpligting opgelê kragtens ’n Belastingwet na te kom; of (ii) tersaaklike materiaal waarskynlik openbaar sal word tydens die ondervraging wat bewys kan lewer van die nienakoming of die pleeg van die misdryf. ’n belastingmisdryf gepleeg het; en (2) Die bevel bedoel in subartikel (1) moet— (a) die voorsittende beampte voor wie die ondervraging gehou sal word, aanwys; (b) die persoon bedoel in subartikel (1)(a) identifiseer; (c) verwys na die beweerde nienakoming of misdryf waaroor ondervra gaan word; redelik spesifiek wees ten aansien van die omvang van die ondervraging; en aan die voorsittende beampte voorsien word. (d) (e) 5 10 15 20 25 30 35 (3) ’n Voorsittende beampte moet ’n persoon wees wat aangestel is op die paneel in 40 artikel 111 beskryf. Ondervragingsverrigtinge 52. (1) Die voorsittende beampte bepaal die verrigtinge van die ondervraging soos wat die voorsittende beampte goeddunk. (2) Die voorsittende beampte moet verseker dat die opname van die verrigtinge en bewyse by die ondervragings van so ’n standaard is dat dit sal voldoen aan die standaard wat in ’n geregshof vir verrigtinge en bewys vereis word. 45 (3) ’n Persoon het die reg om ’n verteenwoordiger teenwoordig te hê wanneer daardie persoon as ’n getuie voor die voorsittende beampte verskyn. Kennisgewing om te verskyn 50 53. (1) Die voorsittende beampte kan, by skriftelike kennisgewing van ’n persoon, ongeag of die persoon aan belasting onderhewig is al dan nie, vereis om— 60 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (a) appear before the inquiry, at the time and place designated in the notice, for the purpose of being examined under oath or solemn declaration, and (b) produce any relevant material in the custody of the person. (2) If the notice requires the production of relevant material, it is sufficient if the relevant material is referred to in the notice with reasonable specificity. 5 Powers of presiding officer

101. In this Chapter, unless the context indicates otherwise, the following terms, if in single quotation marks, have the following meanings: ‘appellant’, except in Part E of this Chapter, means a person who has noted an appeal against an assessment or ‘decision’ under section 107; ‘decision’ means a decision referred to in section 104(2); ‘registrar’ means the registrar of the tax court; and ‘rules’ mean the rules made under section 103. Burden of proof 5 10 102. (1) A taxpayer bears the burden of proving— that an amount, transaction, event or item is exempt or otherwise not taxable; that an amount or item is deductible or may be set-off; the rate of tax applicable to a transaction, event, item or class of taxpayer; that an amount qualifies as a reduction of tax payable; that a valuation is correct; or (a) (b) (c) (d) (e) (f) whether a ‘decision’ that is subject to objection and appeal under a tax Act, is 15 20 incorrect. (2) The burden of proving whether an estimate under section 95 is reasonable or the facts on which SARS based the imposition of an understatement penalty under Chapter 16, is upon SARS. Rules for dispute resolution 25 103. (1) The Minister may, after consultation with the Minister of Justice and Constitutional Development, by public notice make ‘rules’ governing the procedures to lodge an objection and appeal against an assessment or ‘decision’, and the conduct and hearing of an appeal before a tax board or tax court. (2) The ‘rules’ may provide for alternative dispute resolution procedures under which SARS and the person aggrieved by an assessment or ‘decision’ may resolve a dispute. 30 Part B Objection and appeal Objection against assessment or decision 104. (1) A taxpayer who is aggrieved by an assessment made in respect of the 35 taxpayer may object to the assessment. (2) The following decisions may be objected to and appealed against in the same manner as an assessment: (a) a decision under subsection (4) not to extend the period for lodging an objection; 40 (b) a decision under section 107(2) not to extend the period for lodging an appeal; and any other decision that may be objected to or appealed against under a tax Act. (c) STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 97 Wet No. 28 van 2011 HOOFSTUK 9 GESKILBESLEGTING Deel A Algemeen Woordomskrywing

151. In this Act, taxpayer means— (a) a person chargeable to tax; (b) a representative taxpayer; a withholding agent; (c) (d) a responsible third party; or (e) a person who is the subject of a request to provide assistance under an international tax agreement. Person chargeable to tax

152. A person chargeable to tax is a person upon whom the liability for tax due under a tax Act is imposed and who is personally liable for the tax. Representative taxpayer 153. (1) In this Act, a representative taxpayer means a person who is responsible for paying the tax liability of another person as an agent, other than as a withholding agent, and includes a person who— (c) (a) (b) is a representative taxpayer in terms of the Income Tax Act; is a representative employer in terms of the Fourth Schedule to the Income Tax Act; or is a representative vendor in terms of section 46 of the Value-Added Tax Act. (2) Every person who becomes or ceases to be a representative taxpayer (except a public officer of a company) under a tax Act, must notify SARS accordingly in such form as the Commissioner may prescribe, within 21 business days after becoming or ceasing to be a representative taxpayer, as the case may be. (3) A taxpayer is not relieved from any liability, responsibility or duty imposed under a tax Act by reason of the fact that the taxpayer’s representative— (a) (b) failed to perform such responsibilities or duties; or is liable for the tax payable by the taxpayer. Liability of representative taxpayer 5 10 15 20 25 30 154. (1) A representative taxpayer is, as regards— the income to which the representative taxpayer is entitled; (a) (b) moneys to which the representative taxpayer is entitled or has the manage- 35 ment or control; transactions concluded by the representative taxpayer; and (c) (d) anything else done by the representative taxpayer, in such capacity— (i) subject to the duties, responsibilities and liabilities of the taxpayer repre- sented; 40 (ii) entitled to any abatement, deduction, exemption, right to set off a loss, and other items that could be claimed by the person represented; and liable for the amount of tax specified by a tax Act. (iii) STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 123 Wet No. 28 van 2011 HOOFSTUK 10 BELASTINGAANSPREEKLIKHEID EN BETALING Deel A Belastingpligtiges Belastingpligtige

151. In hierdie Wet, beteken belastingpligtige— (a) (b) (c) (d) (e) ’n persoon aanspreeklik vir belasting; ’n verteenwoordigende belastingpligtige; ’n terughoudingsagent; ’n verantwoordelike derde party; of ’n persoon wat die onderwerp is van ’n versoek om bystand te lewer kragtens ’n internasionale belastingooreenkoms. 5 10 Persoon aanspreeklik vir belasting 152. ’n Persoon aanspreeklik vir belasting is ’n persoon op wie die verpligting vir belasting verskuldig kragtens ’n Belastingwet opgelê word en wat persoonlik vir die belasting aanspreeklik is. 15 Verteenwoordigende belastingpligtige 153. (1) In hierdie Wet beteken ’n verteenwoordigende belastingpligtige ’n persoon wat verantwoordelik is om die belastingaanspreeklikheid van ’n ander persoon as ’n agent te betaal, uitgesonderd ’n terughoudingsagent, en sluit ’n persoon in wat— (a) (b) (c) ’n verteenwoordigende belastingpligtige ingevolge die Inkomstebelastingwet is; ’n verteenwoordigende werkgewer ingevolge die Vierde Bylae by die Inkomstebelastingwet is; of ’n verteenwoordigende ondernemer ingevolge artikel 46 van die Wet op Belasting van Toegevoegde Waarde is. (2) Elke persoon wat ’n verteenwoordigende belastingpligtige word of ophou om te wees (behalwe ’n openbare amptenaar van ’n maatskappy) kragtens ’n Belastingwet, moet SAID dienooreenkomstig inlig in die vorm deur die Kommissaris voorgeskryf binne 21 besigheidsdae nadat daardie persoon ’n verteenwoordigende belastingpligtige geword het of ophou om een te wees, na gelang van die geval. (3) ’n Belastingpligtige word nie onthef van enige aanspreeklikheid, verant- woordelikheid of verpligting opgelê kragtens ’n Belastingwet opgelê nie, uit hoofde van die feit dat die belastingpligtige se verteenwoordiger— 20 25 30 (a) versuim het om sodanige verantwoordelikhede of verpligtinge uit te voer nie; 35 of (b) aanspreeklik is vir die belasting deur die belastingpligtige betaalbaar. Aanspreeklikheid van verteenwoordigende belastingpligtige 154. (1) ’n Verteenwoordigende belastingpligtige is, met betrekking tot— (a) die inkomste waarop die verteenwoordigende belastingpligtige geregtig is; (b) gelde waarop die verteenwoordigende belastingpligtige geregtig is of waaroor 40 hy of sy die bestuur of beheer het; transaksies deur die verteenwoordigende belastingpligtige aangegaan; en (c) (d) enigiets anders deur die verteenwoordigende belastingpligtige gedoen, in sodanige hoedanigheid— (i) onderhewig aan die pligte, verantwoordelikhede en aanspreeklikhede van die belastingpligtige wat verteenwoordig word; (ii) geregtig op enige korting, aftrekking, vrystelling, reg om ’n verlies te verreken, en ander items wat deur die persoon wat verteenwoordig word, geëis kan word; en (iii) aanspreeklik vir die bedrag belasting in ’n Belastingwet aangedui. 45 50 124 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (2) A representative taxpayer may be assessed in respect of any tax under sub- section (1), but such assessment is regarded as made upon the representative taxpayer in such capacity only. Personal liability of representative taxpayer

155. A representative taxpayer is personally liable for tax payable in the representa- 5 tive taxpayer’s representative capacity, if, while it remains unpaid— (a) (b) the representative taxpayer alienates, charges or disposes of amounts in respect of which the tax is chargeable; or the representative taxpayer disposes of or parts with funds or moneys, which are in the representative taxpayer’s possession or come to the representative taxpayer after the tax is payable, if the tax could legally have been paid from or out of the funds or moneys. Withholding agent

156. In this Act, withholding agent means a person who must under a tax Act withhold an amount of tax and pay it to SARS. Personal liability of withholding agent 157. (1) A withholding agent is personally liable for an amount of tax— (a) withheld and not paid to SARS; or (b) which should have been withheld under a tax Act but was not so withheld. (2) An amount paid or recovered from a withholding agent in terms of subsection (1) is an amount of tax which is paid on behalf of the relevant taxpayer in respect of his or her liability under the relevant tax Act. Responsible third party 10 15 20

158. In this Act, responsible third party means a person who becomes otherwise liable for the tax liability of another person, other than as a representative taxpayer or as a withholding agent, whether in a personal or representative capacity. 25 Personal liability of responsible third party

159. A responsible third party is personally liable to the extent described in Part D of Chapter 11. Right to recovery of taxpayer 160. (1) A representative taxpayer, withholding agent or responsible third party who, as such, pays a tax is entitled— (a) (b) to recover the amount so paid from the person on whose behalf it is paid; or to retain out of money or assets in that person’s possession or that may come to that person in that representative capacity, an amount equal to the amount so paid. (2) Unless otherwise provided for in a tax Act, a taxpayer on whose behalf an amount deducted or withheld has been paid to SARS by a withholding agent is not entitled to recover from the withholding agent the amount so deducted or withheld. Security by taxpayer 161. (1) A senior SARS official may require security from a taxpayer to safeguard the collection of tax by SARS, if the taxpayer— 30 35 40 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 125 Wet No. 28 van 2011 (2) ’n Verteenwoordigende belastingpligtige kan ten opsigte van enige belasting kragtens subartikel (1) aangeslaan word, maar sodanige aanslag word beskou as op die verteenwoordigende belastingpligtige in sodanige hoedanigheid alleen gedoen te word. Persoonlike aanspreeklikheid van verteenwoordigende belastingpligtige 155. ’n Verteenwoordigende belastingpligtige is persoonlik aanspreeklik vir belasting in die verteenwoordigende belastingpligtige se verteenwoordigende hoedanigheid betaalbaar, indien, solank dit onbetaal bly— (a) die verteenwoordigende belastingpligtige die bedrae ten opsigte waarvan die belasting hefbaar is vervreem, beswaar of verhandel; of (b) die verteenwoordigende belastingpligtige fondse of gelde wat in die verteenwoordigende belastingpligtige se besit is of na die verteenwoor- digende belastingpligtige toe kom nadat die belasting betaalbaar word, vervreem of opgee, indien die belasting wettiglik met of uit die fondse of gelde betaal kon word. Terughoudingsagent

170. The production of a document issued by SARS purporting to be a copy of or an extract from an assessment is conclusive evidence— (a) of the making of the assessment; and (b) except in the case of proceedings on appeal against the assessment, that all the 10 particulars of the assessment are correct. Period of limitation on collection of tax

171. Proceedings for recovery of a tax debt may not be initiated after the expiration of 15 years from the date the assessment of tax, or a decision referred to in section 104(2) giving rise to a tax liability, becomes final. 15 Part B Judgment procedure Application for civil judgment for recovery of tax 172. (1) If a person fails to pay tax when it is payable, SARS may, after giving the person at least 10 business days notice, file with the clerk or registrar of a competent court a certified statement setting out the amount of tax payable and certified by SARS as correct. (2) SARS may file the statement irrespective of whether or not the amount of tax is subject to an objection or appeal under Chapter 9, unless the obligation to pay the amount has been suspended under section 164. (3) SARS is not required to give the taxpayer prior notice under subsection (1) if SARS is satisfied that giving notice would prejudice the collection of the tax. Jurisdiction of Magistrates’ Court in judgment procedure

192. In this Chapter, unless the context indicates otherwise, the following terms, if in single quotation marks, have the following meanings: ‘asset’ includes— (a) property of whatever nature, whether movable or immovable, corporeal or 45 incorporeal; and (b) a right or interest of whatever nature to or in the property; STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 149 Wet No. 28 van 2011 HOOFSTUK 13 TERUGBETALINGS Terugbetalings van oorbetalings 190. (1) ’n Persoon is geregtig op ’n terugbetaling van— (a) ’n bedrag behoorlik terugbetaalbaar kragtens ’n Belastingwet en indien dit aldus in ’n aanslag aangetoon word; of 5 (b) die bedrag verkeerdelik ten opsigte van ’n aanslag betaal wat meer is as die bedrag betaalbaar ingevolge die aanslag. (2) SAID hoef nie ’n terugbetaling bedoel in subartikel (1) te magtig nie totdat ’n verifikasie, inspeksie of oudit van die terugbetaling in ooreenstemming met Hoofstuk 5 afgehandel is. (3) SAID moet die betaling van ’n terugbetaling magtig voor die afhandeling van die verifikasie, inspeksie of oudit indien sekuriteit, in ’n vorm wat vir ’n senior SAID- amptenaar aanvaarbaar is, deur die belastingpligtige verskaf is. (4) ’n Persoon is slegs geregtig op ’n terugbetaling kragtens subartikel (1)(b) indien die terugbetaling deur die persoon geëis word, in die geval van ’n aanslag deur SAID, binne drie jaar of, in die geval van selfaanslag, vyf jaar, vanaf die datum van die aanslag. (5) Indien SAID ’n bedrag as ’n terugbetaling aan ’n persoon betaal wat nie behoorlik kragtens ’n Belastingwet aan die persoon betaalbaar is nie, word die bedrag beskou as belasting te wees wat deur die persoon aan SAID betaalbaar is vanaf die datum waarop dit aan die persoon betaal is. (6) ’n Beslissing om nie ’n terugbetaling kragtens hierdie artikel te magtig nie is aan beswaar en appèl onderhewig. Terugbetalings onderhewig aan verrekening en uitstel 191. (1) Indien ’n belastingpligtige ’n uitstaande belastingskuld het, moet ’n bedrag wat kragtens artikel 190 terugbetaalbaar is, ingesluit rente daarop kragtens artikel 188(3)(a), beskou word as ’n betaling deur die belastingpligtige wat in die belastingpligtige se rekening aangeteken word kragtens artikel 165 tot soveel as die uitstaande bedrag, en enige oorblywende bedrag moet verreken word teen enige uitstaande skuld kragtens die Doeane- en Aksynswet. (2) Subartikel (1) is nie van toepassing nie op ’n belastingskuld— (a) wat kragtens Hoofstuk 9 betwis word en waarvoor opskorting van betaling (b) kragtens artikel 164 bestaan; of ten opsigte waarvan ’n afbetalingsooreenkoms kragtens artikel 167 of ’n toegewingooreenkoms kragtens artikel 204 van toepassing is. (3) ’n Bedrag is nie terugbetaalbaar nie indien die bedrag minder is as R100 of enige ander bedrag wat die Kommissaris by openbare kennisgewing bepaal, maar die bedrag moet oorgedra word in die belastingpligtigerekening. 10 15 20 25 30 35 HOOFSTUK 14 AFSKRYF OF TOEGEWING VAN BELASTINGSKULDE 40 Deel A Algemene bepalings Woordomskrywing

192. In hierdie Hoofstuk, tensy uit die konteks andersins blyk, indien in enkel aanhalingstekens, beteken: ‘af te skryf’ of ‘afgeskryf’ of ‘afskrywing’ om ’n belastingskuld geheel of gedeeltelik terug te skryf; ‘bate’ ook— (a) eiendom van welke aard ook al, hetsy roerend of onroerend, liggaamlik of onliggaamlik; en ’n reg of belang van welke aard ook al tot of in die eiendom; (b) 45 50 150 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 ‘Companies Act’ means the Companies Act, 2008 (Act No. 71 of 2008); ‘compromise’ means an agreement entered into between SARS and a ‘debtor’ in terms of which— (a) the ‘debtor’ undertakes to pay an amount which is less than the full amount of the tax debt due by that ‘debtor’ in full satisfaction of the tax debt; and (b) SARS undertakes to permanently ‘write off’ the remaining portion of the tax debt on the condition that the ‘debtor’ complies with the undertaking referred to in paragraph (a) and any further conditions as may be imposed by SARS; ‘debtor’ means a taxpayer with an outstanding tax debt; and ‘write off’ means to reverse a tax debt either in whole or in part. Purpose of Chapter 193. (1) As a general rule, it is the duty of SARS to assess and collect all tax debts according to a tax Act and not to forgo any tax debts. (2) SARS may, when required by circumstances, deviate from the strictness and rigidity of the general rule referred to in subsection (1) if it would be to the best advantage of the State. (3) The purpose of this Chapter is to prescribe the circumstances under which SARS may deviate from the general rule and take a decision to ‘write off’ a tax debt or not to pursue its collection. Application of Chapter

194. This Chapter applies only in respect of a tax debt owed by a ‘debtor’ if the liability to pay the tax debt is not disputed by the ‘debtor’. Part B Temporary write off of tax debt Temporary write off of tax debt 195. (1) A senior SARS official may decide to temporarily ‘write off’ an amount of tax debt if satisfied that the tax debt is uneconomical to pursue as described in section 196 at that time. (2) A decision by the senior SARS official to temporarily ‘write off’ an amount of tax debt does not absolve the ‘debtor’ from the liability for that tax debt. (3) A senior SARS official may at any time withdraw the decision to temporarily ‘write off’ a tax debt if satisfied that the tax debt is no longer uneconomical to pursue as referred to in section 196 and that the decision to temporarily ‘write off’ would jeopardise the general tax collection effort. Tax debt uneconomical to pursue 196. (1) A tax debt is uneconomical to pursue if a senior SARS official is satisfied that the total cost of recovery of that tax debt will in all likelihood exceed the anticipated amount to be recovered in respect of the outstanding tax debt. (2) In determining whether the cost of recovery is likely to exceed the anticipated amount to be recovered as referred to in subsection (1), a senior SARS official must have regard to— (a) (b) (c) the amount of the tax debt; the length of time that the tax debt has been outstanding; the steps taken to date to recover the tax debt and the costs involved in those steps, including steps taken to locate or trace the ‘debtor’; 5 10 15 20 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 151 Wet No. 28 van 2011 ‘Maatskappywet’ die Maatskappywet, 2008 (Wet No. 71 van 2008); ‘skuldenaar’ ’n belastingpligtige met ’n uitstaande belastingskuld; en ‘toegewing’ of ‘skuldenaar’ ingevolge waarvan— (a) die ‘skuldenaar’ onderneem om ’n bedrag te betaal wat minder is as die volle bedrag van die belastingskuld verskuldig deur daardie ‘skuldenaar’ in volle vereffening van die belastingskuld; en ‘toegegee’ ’n ooreenkoms aangegaan tussen SAID en ’n (b) SAID onderneem om die oorblywende gedeelte van die belastingskuld permanent ‘af te skryf’, op voorwaarde dat die ‘skuldenaar’ die onderneming bedoel in paragraaf (a) en enige verdere voorwaardes deur SAID opgelê, nakom. Doel van Hoofstuk 193. (1) As ’n algemene reël, is dit die plig van SAID om alle belastingskulde aan te slaan en in te vorder ooreenkomstig ’n Belastingwet, en om nie enige belastingskulde op te gee nie. (2) SAID kan, waar omstandighede dit vereis, afwyk van die strengheid en onbuigsaamheid van die algemene reël bedoel in subartikel (1), indien dit tot die beste voordeel van die Staat sal wees. (3) Die doel van hierdie Hoofstuk is om die omstandighede voor te skryf waaronder SAID van die algemene reël kan afwyk en ’n besluit neem om ’n belastingskuld ‘af te skryf’ of om nie die invordering daarvan voort te sit nie. Toepassing van Hoofstuk 5 10 15 20

208. In this Chapter, unless the context indicates otherwise, the following terms, if in single quotation marks, have the following meanings: ‘administrative non-compliance penalty’ or ‘penalty’ means a ‘‘penalty’’ imposed by SARS in accordance with this Chapter, and excludes an understate- ment penalty referred to in Chapter 16; ‘first incidence’ means an incidence of non-compliance by a person if no ‘penalty assessment’ under this Chapter was issued during the preceding 36 months, whether involving an incidence of non-compliance of the same or a different kind, and for purposes of this definition a ‘penalty assessment’ that was fully remitted under section 218 must be disregarded; ‘penalty assessment’ means an assessment in respect of— (a) a ‘penalty’ only; or (b) ‘preceding year’ means the year of assessment immediately prior to the year of assessment during which a ‘penalty’ is assessed; ‘remittance request’ means a request for remittance of a ‘penalty’ submitted in accordance with section 215. tax and a ‘penalty’ which are assessed at the same time; 5 10 15 20 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 159 Wet No. 28 van 2011 Deel E Rekords en verslagdoening Register van belastingskulde afgeskryf of toegegee 206. (1) SAID moet ’n register van die belastingskulde ‘afgeskryf’ of ‘toegegee’ ingevolge hierdie Hoofstuk byhou. (2) Die register bedoel in subartikel (1) moet— (a) die besonderhede van die ‘skuldenaar’, belastingpligtige-verwysingsnommer bevat; ingesluit die naam, adres en (b) die bedrag van die belastingskuld ‘afgeskryf’ of ‘toegegee’ en die tydperke waarop die belastingskuld betrekking het bevat; en (c) die rede vir die ‘afskrywing’ of ‘toegewing’ van die belastingskuld bevat. 5 10 Verslagdoening deur Kommissaris oor belastingskulde afgeskryf of toegegee 207. (1) Die bedrag aan belastingskulde gedurende ’n finansiële jaar ‘afgeskryf’ of ‘toegegee’ moet geopenbaar word in die jaarlikse finansiële state van SAID met betrekking tot geadministreerde inkomste vir daardie jaar. 15 (2) Die Kommissaris moet op ’n jaarlikse grondslag die Ouditeur-generaal en die in geheel of Minister voorsien van ’n opsomming van die belastingskulde wat gedeeltelik ‘afgeskryf’ of ‘toegegee’ is gedurende die tydperk wat deur die opsomming gedek word, wat— (a) in ’n formaat moet wees wat, behoudens artikel 70(5), nie die identiteit van die betrokke ‘skuldenaar’ openbaarmaak nie; 20 (b) voorgelê moet word teen die einde van die maand wat volg op die einde van die fiskale jaar; en (c) besonderhede moet bevat van die getal belastingskulde ‘afgeskryf’ of ‘toegegee’, die bedrag aan inkomste verbeur en die beraamde bedrag van besparing in koste van invordering wat aangetoon moet word ten opsigte van hoofklasse belastingpligtiges of gedeeltes van die publiek. 25 HOOFSTUK 15 ADMINISTRATIEWE NIENAKOMINGSBOETES Deel A Algemeen Woordomskrywing

208. In hierdie Hoofstuk, tensy dit uit die konteks anders blyk, en indien in enkel aanhalingstekens, beteken— ’n ‘boete’ alleenlik; of ‘administratiewe nienakomingsboete’ of ‘boete’ beteken ’n ‘boete’ ingevolge hierdie Hoofstuk deur SAID opgelê, en dit sluit ’n onderstellingsboete na verwys in Hoofstuk 16 uit; ‘boete-aanslag’ ’n aanslag met betrekking tot— (a) (b) belasting en ’n ‘boete’ wat op dieselfde tydstip aangeslaan word; ‘eerste geval’ ’n geval van nienakoming deur ’n persoon indien geen ‘boete- aanslag’ kragtens hierdie Hoofstuk gedurende die voorafgaande 36 maande uitgereik is nie, hetsy met betrekking tot ’n geval van nienakoming van dieselfde of verskillende aard, en vir die doeleindes van hierdie omskrywing moet ’n ‘boete-aanslag’ wat ten volle kragtens artikel 218 kwytgeskeld is, verontagsaam word; ‘kwytskeldingsversoek’ ’n versoek vir kwytskelding van ’n ‘boete’ ingevolge artikel 215 ingedien; en ‘voorafgaande jaar’ die jaar van aanslag wat die jaar van aanslag waartydens’n boete aangeslaan word, onmiddellik voorafgaan. 30 35 40 45 50 160 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Purpose of Chapter

209. The purpose of this Chapter is to ensure— (a) (b) the widest possible compliance with the provisions of a tax Act and the effective administration of tax Acts; and that an ‘administrative non-compliance penalty’ is imposed impartially, consistently, and proportionately to the seriousness and duration of the non-compliance. Part B Fixed amount penalties Non-compliance subject to penalty 210. (1) If SARS is satisfied that non-compliance by a person referred to in subsection (2) exists, excluding the non-compliance referred to in section 213, SARS must impose the appropriate ‘penalty’ in accordance with the Table in section 211. (2) Non-compliance is failure to comply with an obligation that is imposed by or under a tax Act and is listed in a public notice issued by the Commissioner, other than— the failure to pay tax subject to a percentage based penalty under Part C; or (a) (b) non-compliance subject to an understatement penalty under Chapter 16. Fixed amount penalty table 211. (1) For the non-compliance referred to in section 210, SARS must impose a ‘penalty’ in accordance with the following Table: Table: Amount of Administrative Non-Compliance Penalty 1 Item 2 Assessed loss or taxable income for ‘preceding year’ 3 ‘Penalty’ (i) (ii) (iii) (iv) (v) (vi) (vii) (viii) Assessed loss R0-R250 000 R250 001-R500 000 R500 001-R1 000 000 R1 000 001-R5 000 000 R5 000 001-R10 000 000 R10 000 001-R50 000 000 Above R50 000 000 R250 R250 R500 R1 000 R2 000 R4 000 R8 000 R16 000 (2) The amount of the ‘penalty’ in column 3 will increase automatically by the same the person fails to remedy the thereof, that amount for each month, or part non-compliance within one month after— (a) (b) the date of the delivery of the ‘penalty assessment’, if SARS is in possession of the current address of the person and is able to deliver the assessment, but limited to 35 months after the date of delivery; or the date of the non-compliance if SARS is not in possession of the current address of the person and is unable to deliver the ‘penalty assessment’, but limited to 47 months after the date of non-compliance. (3) The following persons, except those falling under item (viii) of the Table or those that did not trade during the year of assessment, are treated as falling under item (vii) of the Table: (a) a company listed on a recognised stock exchange as referred to in paragraph 1 of the Eighth Schedule to the Income Tax Act; (b) a company whose gross receipts or accruals for the ‘preceding year’ exceed (c) R500 million; a company that forms part of a ‘‘group of companies’’ as defined in section 1 of the Income Tax Act, which group includes a company described in item (a) or (b); or 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 161 Wet No. 28 van 2011 Doel van Hoofstuk

221. In this Chapter, unless the context indicates otherwise, the following terms, if in single quotation marks, have the following meanings: ‘repeat case’ means a second or further case of any of the behaviours listed under items (i) to (v) of the understatement penalty percentage table reflected in section 223 within five years of the previous case; ‘substantial understatement’ means a case where the prejudice to SARS or the fiscus exceeds the greater of five per cent of the amount of ‘tax’ properly chargeable or refundable under a tax Act for the relevant tax period, or R1 000 000; 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 167 Wet No. 28 van 2011 (a) die boete opgelê is ten opsigte van ’n ‘eerste geval’ van die nienakoming in artikel 210, 212 of 213 beskryf, of ’n bedrag van minder as R2 000 behels; redelike gronde vir die nienakoming bestaan; en (b) (c) die betrokke nienakoming reggestel is. Kwytskelding van boete in buitengewone omstandighede 218. (1) SAID moet, by ontvangs van ’n ‘kwytskeldingsversoek’, die ‘boete’ kwytskeld of indien van toepassing ’n gedeelte daarvan, indien SAID oortuig is dat een of meer van die omstandighede bedoel in subartikel (2) die persoon op wie die ‘boete’ opgelê is onbevoeg gemaak het om die tersaaklike verpligting kragtens die tersaaklike Belastingwet na te kom. (2) Die omstandighede bedoel in subartikel (1) is beperk tot— ’n natuurlike of mensgemaakte ramp; ’n openbare oproer of onderbreking van dienste; ’n ernstige siekte of ongeluk; (a) (b) (c) (d) ernstige emosionele- of geestesversteuring; (e) enige van die volgende handelinge deur SAID: (i) (ii) (iii) verskaffing van foutiewe inligting in ’n amptelike publikasie of ’n datavasleggingsfout; ’n verwerkingsvertraging; mediaverklaring deur die Kommissaris uitgereik; (iv) vertraging met die verskaffing van inligting aan enige persoon; of (v) versuim deur SAID om genoeg geleentheid te gee vir ’n gepaste reaksie op ’n versoek om inligting deur SAID; (f) ernstige finansiële ontbering, soos— (i) (ii) in die geval van ’n individu, ’n gebrek aan basiese lewensbehoeftes; of in die geval van ’n besigheid, ’n onmiddellike gevaar dat die deurlopendheid van besigheidsbedrywighede en die volgehoue indiens- neming van die besigheid se werknemers in gedrang is; of (g) enige ander omstandigheid van soortgelyke erns. Boete foutiewelik aangeslaan 5 10 15 20 25 30

219. Indien SAID oortuig is dat ’n ‘boete’ nie ooreenkomstig hierdie Hoofstuk aangeslaan is nie, kan SAID, binne drie jaar vanaf die ‘boete-aanslag’, dienooreen- komstig ’n gewysigde aanslag uitreik. Beswaar en appèl teen besluit om boete nie kwyt te skeld nie 220. ’n Besluit deur SAID om nie ’n ‘boete’ in geheel of gedeeltelik kwyt te skeld nie 35 is onderhewig aan beswaar en appèl kragtens Hoofstuk 9. HOOFSTUK 16 ONDERSTELLINGSBOETE Deel A Oplegging van onderstellingsboete Woordomskrywing

221. In hierdie Hoofstuk, tensy uit die konteks andersins blyk, en indien in enkel aanhalingstekens, beteken— ‘belasting’ belasting in artikel 1 omskryf, uitgesluit ’n boete en rente; ‘belastingposisie’ ’n veronderstelling wat onderliggend is aan een of meer aspekte van ’n belastingopgawe, ingesluit ongeag of— (a) (b) (c) ’n bedrag, transaksie, gebeurtenis of item belasbaar is; ’n bedrag of item aftrekbaar is of verreken mag word; ’n laer koers van belasting as die maksimum van toepassing op daardie klas van belastingpligtige, transaksie, gebeurtenis of item van toepassing is; of ’n bedrag kwalifiseer as ’n vermindering van belasting betaalbaar; (d) 40 45 50 168 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 ‘tax’ means tax as defined in section 1, excluding a penalty and interest; ‘tax position’ means an assumption underlying one or more aspects of a tax return, including whether or not— (a) an amount, transaction, event or item is taxable; (b) an amount or item is deductible or may be set-off; (c) a lower rate of tax than the maximum applicable to that class of taxpayer, transaction, event or item applies; or (d) an amount qualifies as a reduction of tax payable; and ‘understatement’ means any prejudice to SARS or the fiscus in respect of a tax period as a result of— (a) a default in rendering a return; (b) an omission from a return; (c) (d) an incorrect statement in a return; or if no return is required, the failure to pay the correct amount of ‘tax’. Understatement penalty 222. (1) In the event of an ‘understatement’ by a taxpayer, the taxpayer must pay, in addition to the ‘tax’ payable for the relevant tax period, the understatement penalty determined under subsection (2). (2) The understatement penalty is the amount resulting from applying the highest applicable understatement penalty percentage in accordance with the table in section 223 to the shortfall determined under subsections (3) and (4). (3) The shortfall is the sum of— (a) (b) (c) the difference between the amount of ‘tax’ properly chargeable for the tax period and the amount of ‘tax’ that would have been chargeable if the ‘understatement’ were accepted; the difference between the amount properly refundable for the tax period and the amount that would have been refundable if the ‘understatement’ were accepted; and the difference between the amount of an assessed loss or any other benefit to the taxpayer properly carried forward from the tax period to a succeeding tax period and the amount that would have been carried forward if the ‘understatement’ were accepted, multiplied by the tax rate determined under subsection (5). (4) If an ‘understatement’ results in a difference under both paragraphs (a) and (b) of subsection (3), the shortfall must be reduced by the amount of any duplication between the paragraphs. (5) The tax rate is the maximum tax rate applicable to the taxpayer, ignoring an assessed loss or any other benefit brought forward from a preceding tax period to the tax period. Understatement penalty percentage table 223. (1) The understatement penalty percentage table is as follows: 1 Item 2 Behaviour (i) ‘Substantial under- statement’ (ii) Reasonable care not taken in completing return (iii) No reasonable grounds for ‘tax position’ taken 3 Standard case 4 If obstruc- tive, or if it is a ‘re- peat case’ 5 Voluntary disclosure after noti- fication of audit 25% 50% 50% 75% 5% 25% 6 Voluntary disclosure before notifica- tion of audit 0% 0% 65 75% 100% 35% 0% 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 5560 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 169 Wet No. 28 van 2011 ‘herhalende geval’ ’n tweede of verdere geval van enige van die optredes gelys onder items (i) tot (v) van die onderstellingsboete persentasietabel aangetoon in artikel 223 binne vyf jaar vanaf die vorige geval; ‘onderstelling’ enige benadeling van SAID of die fiscus ten opsigte van ’n belastingtydperk as gevolg van— (a) (b) (c) (d) ’n versuim om ’n opgawe in te dien; ’n weglating uit ’n opgawe; ’n foutiewe verklaring in ’n opgawe; of indien geen opgawe vereis word nie, die versuim om die korrekte bedrag ‘belasting’ te betaal; en ‘wesenlike onderstelling’ ’n geval waar die benadeling van SAID of die fiskus vyf persent van die bedrag van ‘belasting’ behoorlik hefbaar of terugbetaalbaar ingevolge ’n Belastingwet vir die tersaaklike belastingtydperk, of R1 000 000 welke ook al die grootste is, oorskry. Onderstellingsboete 222. (1) In die geval van ’n ‘onderstelling’ deur ’n belastingpligtige, moet die belastingpligtige, bykomend tot die ‘belasting’ vir die tersaaklike belastingtydperk betaalbaar, die onderstellingsboete bepaal kragtens subartikel (2), betaal. (2) Die onderstellingsboete is die bedrag wat voortspruit uit die toepassing van die hoogste toepaslike onderstellingsboete persentasie in ooreenstemming met die tabel in artikel 223 op die tekort kragtens subartikels (3) en (4) bepaal. (3) Die tekort is die som van— (a) die verskil tussen die bedrag van ‘belasting’ behoorlik hefbaar vir die belastingtydperk en die bedrag ‘belasting’ wat gehef sou word indien die ‘onderstelling’ aanvaar is; die die belastingtydperk en die bedrag wat terugbetaalbaar sou wees indien die ‘onderstelling’ aanvaar is; en terugbetaalbaar behoorlik verskil bedrag tussen vir (b) die (c) die verskil tussen die bedrag van ’n vasgestelde verlies of enige ander voordeel vir die belastingpligtige behoorlik oorgedra vanaf die belasting- tydperk na ’n daaropvolgende belastingtydperk en die bedrag wat oorgedra sou word, indien die ‘onderstelling’ aanvaar is, vermenigvuldig met die belastingkoers kragtens subartikel (5) bepaal. (4) Indien ’n ‘onderstelling’ ’n verskil kragtens beide paragrawe (a) en (b) van subartikel (3) tot gevolg het, moet die tekort verminder word met die bedrag van enige verdubbeling tussen die paragrawe. (5) Die belastingkoers is die maksimum belastingkoers op die belastingpligtige van toepassing, sonder om ’n vasgestelde verlies of enige ander voordeel vorentoe gebring vanaf ’n voorafgaande belastingtydperk na die belastingtydperk, in ag te neem. Onderstellingsboete persentasietabel 223. (1) Die onderstellingsboete persentasietabel is soos volg: 1 Item 2 Gedrag 3 Standaard geval 4 Indien belemmer- end, of indien ’n ‘herhalende geval’ is 50% 5 Vrywillige blootleg- ging na kennis- gewing van oudit 5% 6 Vrywillige blootleg- ging voor kennis- gewing van oudit 0% 75% 25% 0% 25% 50% (i) (ii) ‘Wesenlike onderstelling’ Redelike sorg nie aan die dag gelê met voltooiing van opgawe nie (iii) Geen redelike gronde vir ‘belastingposisie’ geneem 75% 100% 35% 0% 170 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 1 Item 2 Behaviour 3 Standard case 4 If obstruc- tive, or if it is a ‘re- peat case’ 5 Voluntary disclosure after noti- fication of audit (iv) Gross negligence (v) Intentional tax evasion 100% 150% 125% 200% 50% 75% 6 Voluntary disclosure before notifica- tion of audit 5% 10% (2) An understatement penalty for which provision is made under this Chapter is also chargeable in cases where— (a) an assessment based on an estimation under section 95 is made; or (b) an assessment agreed upon with the taxpayer under section 95(3) is issued. (3) SARS must remit a ‘penalty’ imposed for a ‘substantial understatement’ if SARS is satisfied that the taxpayer— (a) made full disclosure of the arrangement, as defined in section 34, that gave rise to the prejudice to SARS or the fiscus by no later than the date that the relevant return was due; and (b) was in possession of an opinion by a registered tax practitioner, as defined in section 239, that— (i) was issued by no later than the date that the relevant return was due; (ii) took account of the specific facts and circumstances of the arrangement; and (iii) confirmed that the taxpayer’s position is more likely than not to be upheld if the matter proceeds to court. Objection and appeal against decision not to remit understatement penalty 1015 5 20 25 30 35

224. A decision by SARS not to remit an understatement penalty is subject to 40 objection and appeal under Chapter 9. Part B Voluntary disclosure programme Definitions

34. In this Part and in section 212, unless the context indicates otherwise, the following terms, if in single quotation marks, have the following meanings: ‘arrangement’ means any transaction, operation, scheme, agreement or under- standing (whether enforceable or not); ‘financial benefit’ means a reduction in the cost of finance, including interest, finance charges, costs, fees and discounts on a redemption amount; ‘financial reporting standards’ means, in the case of a company required to submit financial statements in terms of the Companies Act, 2008 (Act No. 71 of 2008), financial reporting standards prescribed by that Act, or, in any other case, the Generally Accepted Accounting Practice or appropriate financial reporting standards that provide a fair presentation of the financial results and position of the taxpayer; ‘participant’, in relation to an ‘arrangement’, means— (a) a ‘promoter’; or (b) a company or trust which directly or indirectly derives or assumes that it derives a ‘tax benefit’ or ‘financial benefit’ by virtue of an ‘arrangement’; ‘pre-tax profit’, in relation to an ‘arrangement’, means the profit of a ‘participant’ resulting from that ‘arrangement’ before deducting normal tax, which profit must be determined in accordance with ‘financial reporting standards’ after taking into account all costs and expenditure incurred by the ‘participant’ in connection with the ‘arrangement’ and after deducting any foreign tax paid or payable by the ‘participant’ in connection with the ‘arrangement’; ‘promoter’, in relation to an ‘arrangement’, means a person who is principally responsible for organising, designing, selling, financing or managing the reportable arrangement; ‘tax benefit’ includes avoidance, postponement or reduction of a liability for tax. Reportable arrangements 35. (1) An ‘arrangement’ is a reportable arrangement if it is listed in terms of subsection (2) or if a ‘tax benefit’ is or will be derived or is assumed to be derived by any ‘participant’ by virtue of the ‘arrangement’ and the ‘arrangement’— (a) contains provisions in terms of which the calculation of interest as defined in section 24J of the Income Tax Act, finance costs, fees or any other charges is wholly or partly dependent on the assumptions relating to the tax treatment of that ‘arrangement’ (otherwise than by reason of any change in the provisions of a tax Act); (b) has any of the characteristics contemplated in section 80C(2)(b) of the Income Tax Act, or substantially similar characteristics; (c) gives rise to an amount that is or will be disclosed by any ‘participant’ in any year of assessment or over the term of the ‘arrangement’ as— (i) a deduction for purposes of the Income Tax Act but not as an expense for (ii) purposes of ‘financial reporting standards’; or revenue for purposes of ‘financial reporting standards’ but not as gross income for purposes of the Income Tax Act; (d) does not result in a reasonable expectation of a ‘pre-tax profit’ for any (e) ‘participant’; or results in a reasonable expectation of a ‘pre-tax profit’ for any ‘participant’ that is less than the value of that ‘tax benefit’ to that ‘participant’ if both are discounted to a present value at the end of the first year of assessment when 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 49 Wet No. 28 van 2011 Deel B Rapporteerbare reëlings Woordomskrywing

34. In hierdie Deel en in artikel 212, indien tussen aanhalingstekens gebruik en tensy uit die konteks anders blyk, beteken— uitstel of vermindering van ’n ook vermyding, ‘belastingvoordeel’ aanspreeklikheid vir belasting; ‘deelnemer’ met betrekking tot ’n ‘reëling’,— (a) (b) ’n ‘promotor’; of ’n maatskappy of trust wat uit hoofde van ’n ‘reëling’ direk of indirek ’n ‘belastingvoordeel’ of ‘finansiële voordeel’ verkry of veronderstel te verkry; ‘finansiële verslagdoeningstandaarde’ in die geval van ’n maatskappy wat ingevolge die Maatskappywet, 2008 (Wet No. 71 van 2008), verplig is om finansiële state in te dien, finansiële verslagdoeningstandaarde deur daardie Wet voorgeskryf, of, in enige ander geval, die Algemeen Aanvaarde Rekeningkundige Praktyk of ’n redelike toepaslike finansiële verslagdoeningstandaarde wat aanbieding van die finansiële resultate en stand van die belastingpligtige verskaf; ‘finansiële voordeel’ ’n vermindering in die koste van finansiering, ingesluit rente, finansieringskoste, koste, fooie en diskonto’s op ’n aflossingsbedrag; ‘promotor’, met betrekking tot ’n persoon wat hoofsaaklik verantwoordelik is vir die organisasie, ontwerp, verkoop, finansiering of bestuur van die ‘reëling’; ‘reëling’ enige transaksie, handeling, skema, ooreenkoms of verstandhouding (hetsy afdwingbaar of nie); en ‘voorbelastingwins’ met betrekking tot ’n ‘reëling’, die wins van ’n ‘deelnemer’ wat uit daardie ‘reëling’ voortspruit voor aftrekking van normale belasting, welke wins ooreenkomstig ‘finansiële verslagdoeningstandaarde’ bepaal moet word na inagneming van alle koste en uitgawes deur die ‘deelnemer’ in verband met die ‘reëling’ aangegaan en na aftrekking van enige buitelandse belastings deur die ‘deelnemer’ in verband met die ‘reëling’ betaal of betaalbaar. ’n ‘reëling’, Rapporteerbare reëlings 35. (1) ’n ‘Reëling’ is ’n rapporteerbare reëling indien dit ingevolge subartikel (2) gelys word of indien ’n ‘belastingvoordeel’ deur ’n ‘deelnemer’ verkry word of verkry sal word of veronderstel word verkry sal word uit hoofde van daardie ‘reëling’ en die ‘reëling’— (a) bepalings bevat ingevolge waarvan die berekening van rente soos omskryf in artikel 24J van die Inkomstebelastingwet, finansieringskoste, fooie of enige ander heffings in geheel of gedeeltelik van die veronderstellings met betrekking tot die belastinghantering van daardie ‘reëling’ (behalwe as gevolg van ’n verandering in die bepalings van ’n Belastingwet) afhanklik is; (b) enige van die eienskappe beoog in artikel 80C(2)(b) van die Inkomste- (c) belastingwet, of eienskappe bevat wat wesenlik soortgelyk is; ’n bedrag tot gevolg het wat deur enige ‘deelnemer’ geopenbaar word of sal word gedurende enige jaar van aanslag of gedurende die termyn van die ‘reëling’ as— (i) ’n aftrekking vir die doeleindes van die Inkomstebelastingwet maar nie as ’n uitgawe vir die doeleindes van ‘finansiële verslagdoening- standaarde’ nie; of inkomste vir die doeleindes van ‘finansiële verslagdoeningstandaarde’ maar nie as bruto inkomste vir doeleindes van die Inkomstebelastingwet nie; (ii) (d) nie ’n redelike verwagting van ’n ‘voorbelastingwins’ vir enige ‘deelnemer’ (e) tot gevolg het nie; of ’n redelike verwagting van ’n ‘voorbelastingwins’ vir enige ‘deelnemer’ tot gevolg het wat minder is as die waarde van daardie ‘belastingvoordeel’ vir daardie ‘deelnemer’, indien beide aan die einde van die eerste jaar van aanslag waarin daardie ‘belastingvoordeel’ verkry word of verkry sal word of 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 50 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 that ‘tax benefit’ is or will be derived or is assumed to be derived, using consistent assumptions and a reasonable discount rate for that ‘participant’. (2) The Commissioner may list an ‘arrangement’ by public notice, if satisfied that the ‘arrangement’ may lead to an undue ‘tax benefit’. (3) This section does not apply to an excluded ‘arrangement’ referred to in 5 section 36. Excluded arrangements 36. (1) An ‘arrangement’ is an excluded ‘arrangement’ if it is— (a) a loan, advance or debt in terms of which— (i) (ii) the borrower receives or will receive an amount of cash and agrees to repay at least the same amount of cash to the lender at a determinable future date; or the borrower receives or will receive a fungible asset and agrees to return an asset of the same kind and of the same or equivalent quantity and quality to the lender at a determinable future date; 10 15 (b) a lease; (c) a transaction undertaken through an exchange regulated in terms of the Securities Services Act, 2004 (Act No. 36 of 2004); or (d) a transaction in participatory interests in a scheme regulated in terms of the Collective Investment Schemes Control Act, 2002 (Act No. 45 of 2002). 20 (2) Subsection (1) applies only to an ‘arrangement’ that— (a) is undertaken on a stand-alone basis and is not directly or indirectly connected to any other ‘arrangement’ (whether entered into between the same or different parties); or (b) would have qualified as having been undertaken on a stand-alone basis as required by paragraph (a), were it not for a connected ‘arrangement’ that is entered into for the sole purpose of providing security and if no ‘tax benefit’ is obtained or enhanced by virtue of the security ‘arrangement’. 25 (3) Subsection (1) does not apply to an ‘arrangement’ that is entered into— (a) with the main purpose or one of its main purposes of obtaining or enhancing 30 a ‘tax benefit’; or in a specific manner or form that enhances or will enhance a ‘tax benefit’. (b) (4) The Commissioner may determine an ‘arrangement’ to be an excluded ‘arrangement’ by public notice, if satisfied that the ‘arrangement’ is not likely to lead to an undue ‘tax benefit’. 35 Disclosure obligation 37. (1) The ‘promoter’ must disclose the information referred to in section 38 in respect of a reportable arrangement. (2) If there is no ‘promoter’ in relation to the ‘arrangement’ or if the ‘promoter’ is not a resident, all other ‘participants’ must disclose the information. (3) A ‘participant’ need not disclose the information in respect of the ‘arrangement’ if the ‘participant’ obtains a written statement from— the ‘promoter’ that the ‘promoter’ has disclosed the ‘arrangement’; or (a) (b) any other ‘participant’, if subsection (2) applies, that the other ‘participant’ has disclosed the ‘arrangement’. (4) The ‘arrangement’ must be disclosed within 45 business days after an amount is first received by or has accrued to a ‘participant’ or is first paid or actually incurred by a ‘participant’ in terms of the ‘arrangement’. (5) SARS may grant extension for disclosure for a further 45 business days, if reasonable grounds exist for the extension. 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 51 Wet No. 28 van 2011 veronderstel word verkry te word na ’n huidige waarde verdiskonteer word, deur die gebruik van konsekwente veronderstellings en ’n redelike verdiskonteringskoers vir daardie ‘deelnemer’. (2) Die Kommissaris kan ’n ‘reëling’ deur openbare kennisgewing lys, indien tevrede dat die ‘reëling’ tot ’n onbehoorlike ‘belastingvoordeel’ aanleiding kan gee. 5 (3) Hierdie artikel is nie van toepassing nie op enige uitgeslote ‘reëling’ bedoel in artikel 36. Uitgeslote reëlings 36. (1) ’n ‘Reëling’ is ’n uitgeslote ‘reëling’ indien dit— (a) (b) (c) (d) ’n lening, voorskot of skuld is ingevolge waarvan— (i) die lener ’n bedrag in kontant ontvang of sal ontvang en onderneem om minstens dieselfde bedrag kontant op ’n bepaalbare toekomstige datum aan die uitlener terug te betaal; of (ii) die lener ’n vermengbare bate ontvang of sal ontvang en onderneem om ’n bate van dieselfde soort en van dieselfde of gelyke hoeveelheid en gehalte op ’n bepaalbare toekomstige datum aan die uitlener terug te lewer; ’n huurooreenkoms is; ’n transaksie is wat aangegaan is deur middel van ’n beurs wat ingevolge die ‘‘Securities Services Act, 2004’’ (Wet No. 36 van 2004), gereguleer word; of ’n transaksie is in deelnemende belange in ’n skema wat ingevolge die Wet op Beheer van Kollektiewe Beleggingskemas, 2002 (Wet No. 45 van 2002), gereguleer word. (2) Subartikel (1) is slegs van toepassing op ’n ‘reëling’ wat— (b) (a) op ’n alleenstaande grondslag aangegaan word en nie direk of indirek verbind is aan enige ander ‘reëling’ nie (hetsy tussen dieselfde of verskillende partye aangegaan); of sou gekwalifiseer het as aangegaan te gewees het op ’n alleenstaande grondslag soos deur paragraaf (a) vereis, indien dit nie was vir ’n verwante ‘reëling’ wat aangegaan word met die uitsluitlike doel om sekuriteit te verskaf nie en indien geen ‘belastingvoordeel’ verkry of bevorder word uit hoofde van die sekuriteits-‘reëling’ nie. (3) Subartikel (1) is nie van toepassing nie op ’n ‘reëling’ wat aangegaan word— (a) met die hoofdoel of een van die hoofdoelwitte om ’n ‘belastingvoordeel’ te verkry of te bevorder; of (b) op ’n spesifieke wyse of in ’n spesifieke vorm wat ’n ‘belastingvoordeel’ bevorder of sal bevorder. (4) Die Kommissaris kan by openbare kennisgewing bepaal dat ’n ‘reëling’ ’n ’n indien tevrede dat die ‘reëling’ nie waarskynlik tot uitgeslote ‘reëling’ is, onbehoorlike ‘belastingvoordeel’ aanleiding sal gee nie. 10 15 20 25 30 35 40 Openbaarmakingsverpligting 37. (1) Die ‘promotor’ moet die inligting soos bedoel in artikel 38 ten opsigte van ’n rapporteerbare reëling openbaar maak. (2) Indien daar geen ‘promotor’ met betrekking tot ’n ‘reëling’ is nie of indien die ‘promotor’ nie ’n inwoner is nie, moet alle ander ‘deelnemers’ die inligting openbaar maak. 45 (3) ’n ‘Deelnemer’ hoef nie die inligting ten opsigte van die ‘reëling’ openbaar te maak nie indien die ‘deelnemer’ ’n skriftelike verklaring verkry van— (a) die ‘promotor’ dat die ‘promotor’ die ‘reëling’ openbaar gemaak het; of (b) enige ander ‘deelnemer’, indien subartikel (2) van toepassing is, dat die ander 50 ‘deelnemer’ die ‘reëling’ geopenbaar het. (4) Die ‘reëling’ moet openbaar gemaak word binne 45 besigheidsdae na ’n bedrag vir die eerste keer ontvang word deur of toegeval het aan ’n ‘deelnemer’ of vir die eerste keer betaal word of werklik aangegaan is deur ’n ‘deelnemer’ ingevolge die ‘reëling’. (5) SAID kan uitstel verleen vir die openbaarmaking vir ’n verdere 45 besigheidsdae, 55 indien redelike gronde vir die uitstel bestaan. 52 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Information to be submitted

38. The ‘promoter’ or ‘participant’ must submit, in relation to a reportable arrangement, in the prescribed form and manner and by the date specified— (a) a detailed description of all its steps and key features, including, in the case of an ‘arrangement’ that is a step or part of a larger ‘arrangement’, all the steps and key features of the larger ‘arrangement’; (b) a detailed description of the assumed ‘tax benefits’ for all ‘participants’, including, but not limited to, tax deductions and deferred income; the names, registration numbers, and registered addresses of all ‘participants’; (c) (d) a list of all its agreements; and (e) any financial model that embodies its projected tax treatment. 5 10 Reportable arrangement reference number

39. SARS must, after receipt of the information contemplated in section 38, issue a reportable arrangement reference number to each ‘participant’ for administrative purposes only. 15 CHAPTER 5 INFORMATION GATHERING Part A General rules for inspection, verification, audit and criminal investigation Selection for inspection, verification or audit 20

101. In hierdie Hoofstuk, tensy dit uit die konteks andersins blyk, en in enkel aanhalingstekens, beteken: ‘appellant’, behalwe in Deel E van hierdie Hoofstuk, ’n persoon wat ’n appèl teen ’n aanslag of ‘beslissing’ kragtens artikel 107, aanteken het; ‘beslissing’ ’n beslissing bedoel in artikel 104(2); ‘griffier’ die griffier van die belastinghof; en ‘reëls’ die reëls kragtens artikel 103 gemaak. 5 10 Bewyslas 102. (1) ’n Belastingpligte dra die bewyslas om te bewys— (a) dat ’n bedrag, transaksie, gebeurtenis of item vrygestel is of nie andersins 15 belasbaar is nie; (b) dat ’n bedrag of item aftrekbaar is of verreken kan word; (c) wat die belastingkoers van toepassing op ’n transaksie, gebeurtenis, item of klas belastingpligtige is; (d) dat ’n bedrag as ’n vermindering van belasting betaalbaar kwalifiseer; (e) dat ’n waardasie korrek is; of (f) of ’n ‘beslissing’ wat aan beswaar en appèl kragtens ’n Belastingwet onderhewig is, verkeerd is. (2) Die bewyslas dat ’n beraming kragtens artikel 95 redelik is of van die feite waarop SAID die heffing van ’n onderstellingsboete kragtens Hoofstuk 16 gebaseer het, is op SAID. Reëls vir beslegting 103. (1) Die Minister kan, na oorlegpleging met die Minister van Justisie en Grondwetlike Ontwikkeling, by openbare kennisgewing ‘reëls’ maak wat die prosedures voorskryf wat gevolg moet word met die indiening van ’n beswaar en die aantekening van appèl teen ’n aanslag of ‘beslissing’, en die uitvoer en die verhoor van ’n appèl voor ’n belastingraad of belastinghof. (2) Die ‘reëls’ kan vir alternatiewe geskilbeslegtingsprosedures voorsiening maak waarkragtens SAID en die persoon wat deur ’n aanslag of ‘beslissing’ veronreg word, ’n geskil kan besleg. Deel B Beswaar en appèl Beswaar teen aanslag of beslissing 104. (1) ’n Belastingpligtige wat veronreg word deur ’n aanslag gemaak ten opsigte van die belastingpligtige, kan beswaar maak teen die aanslag. (2) Daar kan teen die volgende beslissings beswaar gemaak en appèl aangeteken word op dieselfde wyse as teen ’n aanslag: (a) (b) (c) ’n beslissing kragtens subartikel (4) om nie die tydperk vir indiening van ’n beswaar te verleng nie; ’n beslissing kragtens artikel 107(2) om nie die tydperk vir die aantekening van ’n appèl te verleng nie; en enige ander beslissing waarteen beswaar gemaak of appèl aangeteken kan word kragtens ’n Belastingwet. 20 25 30 35 40 45 98 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (3) A taxpayer entitled to object to an assessment or ‘decision’ must lodge an objection in the manner, under the terms, and within the period prescribed in the ‘rules’. (4) A senior SARS official may extend the period prescribed in the ‘rules’ within which objections must be made if satisfied that reasonable grounds exist for the delay in lodging the objection. (5) The period for objection must not be so extended— (a) (b) (c) for a period exceeding 21 business days, unless a senior SARS official is satisfied that exceptional circumstances exist which gave rise to the delay in lodging the objection; if more than three years have lapsed from the date of assessment or the ‘decision’; or if the grounds for objection are based wholly or mainly on a change in a practice generally prevailing which applied on the date of assessment or the ‘decision’. Forum for dispute of assessment or decision

105. A taxpayer may not dispute an assessment or ‘decision’ as described in section 104 in any court or other proceedings, except in proceedings under this Chapter or by application to the High Court for review. 5 10 15 Decision on objection 106. (1) SARS must consider a valid objection in the manner and within the period 20 prescribed under this Act and the ‘rules’. (2) SARS may disallow the objection or allow it either in whole or in part. (3) If the objection is allowed either in whole or in part, the assessment or ‘decision’ must be altered accordingly. (4) SARS must, by notice, inform the taxpayer objecting or the taxpayer’s representative of the decision referred to in subsection (2), unless the objection is stayed under subsection (6) in which case notice of this must be given in accordance with the ‘rules’. (5) The notice must state the basis for the decision and a summary of the procedures for appeal. (6) If a senior SARS official considers that the determination of the objection or an appeal referred to in section 107, whether on a question of law only or on both a question of fact and a question of law, is likely to be determinative of all or a substantial number of the issues involved in one or more other objections or appeals, the official may— (a) designate that objection or appeal as a test case; and (b) stay the other objections or appeals by reason of the taking of a test case on a similar objection or appeal before the tax court, in the manner, under the terms, and within the periods prescribed in the ‘rules’. Appeal against assessment or decision 107. (1) After delivery of the notice of the decision referred to in section 106(4), a taxpayer objecting to an assessment or ‘decision’ may appeal against the assessment or ‘decision’ to the tax board or tax court in the manner, under the terms and within the period prescribed in this Act and the ‘rules’. (2) A senior SARS official may extend the period within which an appeal must be lodged for— (a) 21 business days, if satisfied that reasonable grounds exist for the delay; or (b) up to 45 business days, if exceptional circumstances exist that justify an extension beyond 21 business days. (3) A notice of appeal that does not satisfy the requirements of subsection (1) is not valid. (4) If an assessment or ‘decision’ has been altered under section 106(3), the assessment or ‘decision’ as altered is the assessment or ‘decision’ against which the appeal is noted. 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 99 Wet No. 28 van 2011 (3) ’n Belastingpligtige wat geregtig is om beswaar te maak teen ’n aanslag of ‘beslissing’ moet ’n beswaar indien op die wyse, kragtens die voorwaardes, en binne die tydperk in die ‘reëls’ voorgeskryf. (4) ’n Senior SAID-amptenaar kan die tydperk in die ‘reëls’ voorgeskryf waarbinne besware gemaak moet word, verleng, indien oortuig dat redelike gronde bestaan vir die vertraging met die indiening van die beswaar. (5) Die tydperk vir beswaar mag nie aldus verleng word nie— (b) (a) vir ’n tydperk wat 21 besigheidsdae oorskry, tensy ’n senior SAID-amptenaar oortuig is dat buitengewone omstandighede bestaan wat aanleiding gegee het tot die vetraging met die indiening van die beswaar; indien meer as drie jaar verloop het vanaf die datum van aanslag of die ‘beslissing’; of indien die gronde van beswaar in geheel of hoofsaaklik gebaseer is op ’n verandering in ’n algemeen heersende praktyk wat van toepassing was op die datum van aanslag of die ‘beslissing’. (c) Forum vir betwis van aanslag of beslissing 105. ’n Belastingpligtige mag nie ’n aanslag of ‘beslissing’ in artikel 104 beskryf, in enige hof of ander verrigtinge betwis nie, behalwe in verrigtinge kragtens hierdie Hoofstuk of by aansoek na die Hoë Hof vir hersiening. Beslissing van beswaar 106. (1) SAID moet ’n geldige beswaar oorweeg op die wyse en binne die tydperk kragtens hierdie Wet en die ‘reëls’ voorgeskryf. (2) SAID kan die beswaar van die hand wys of dit in geheel of gedeeltelik toestaan. (3) Indien die beswaar óf in geheel óf gedeeltelik toegestaan word, moet die aanslag of ‘beslissing’ dienooreenkomstig gewysig word. 5 10 15 20 25 (4) SAID moet by wyse van kennisgewing die belastingpligtige wat beswaar gemaak het of die belastingpligtige se verteenwoordiger van die beslissing bedoel in subartikel (2) in kennis stel tensy die beswaar ingevolge subartikel (6) uitgestel word, in welke geval kennisgewing hiervan ooreenkomstig die ‘reëls’ gegee moet word. (5) Die kennisgewing moet die grondslag vir die besluit en ’n opsomming van die 30 prosedures vir appèl uiteensit. (6) Indien ’n senior SAID-amptenaar van mening is dat die beslissing van die beswaar of ’n appèl bedoel in artikel 107, hetsy slegs op ’n regsvraag of beide ’n feitelike vraag en ’n regsvraag, waarskynlik bepalend sal wees van al die of ’n wesenlike getal van die aangeleenthede betrokke by een of meer ander besware of appèlle, mag die amptenaar— (a) daardie beswaar of appèl aanwys as ’n toetssaak; en (b) die ander besware of appèlle uitstel vanweë die neem van ’n toetssaak op ’n soortgelyke beswaar of appèl voor die belastinghof, op die wyse, op die voorwaardes, en binne die tydperke in die ‘reëls’ voorgeskryf. Appèl teen aanslag of beslissing 107. (1) Na lewering van die kennisgewing van die beslissing bedoel in artikel 106(4), kan ’n belastingpligtige wat teen ’n aanslag of ‘beslissing’ beswaar gemaak het, appèl aanteken teen die aanslag of ‘beslissing’ na die belastingraad of belastinghof op die wyse, op die voorwaardes en binne die tydperk in hierdie Wet en die ‘reëls’ voorgeskryf. (2) ’n Senior SAID-amptenaar kan die tydperk waarbinne ’n appèl aangeteken moet word verleng vir— (a) 21 besigheidsdae, indien tevrede dat redelike gronde vir die vertraging (b) bestaan; of tot 45 besigheidsdae, indien buitengewone omstandighede bestaan wat ’n verlenging van langer as 21 dae regverdig. (3) ’n Kennisgewing van appèl wat nie aan die vereistes van subartikel (1) voldoen nie, is nie geldig nie. (4) Indien ’n aanslag of ‘beslissing’ kragtens artikel 106(3) gewysig is, is die gewysigde aanslag of ‘beslissing’ die aanslag of ‘beslissing’ waarteen appèl aangeteken word. 35 40 45 50 55 100 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (5) By mutual agreement, SARS and the taxpayer making the appeal may attempt to resolve the dispute through alternative dispute resolution under procedures specified in the ‘rules’. (6) Proceedings on the appeal are suspended while the alternative dispute resolution procedure is ongoing. 5 Part C Tax board Establishment of tax board 108. (1) The Minister may by public notice— (a) establish a tax board or boards for areas that the Minister thinks fit; and (b) abolish an existing tax board or establish an additional tax board as 10 circumstances may require. (2) Tax boards are established under subsection (1) to hear appeals referred to in section 107 in the manner provided in this Part. Jurisdiction of tax board 109. (1) An appeal against an assessment or ‘decision’ must in the first instance be heard by a tax board, if— (a) the tax in dispute does not exceed the amount the Minister determines by public notice; and (b) a senior SARS official and the ‘appellant’ so agree. (2) SARS must designate the places where tax boards hear appeals. (3) The tax board must hear an appeal at the place referred to in subsection (2) which is closest to the ‘appellant’s’ residence or place of business, unless the ‘appellant’ and SARS agree that the appeal be heard at another place. (4) In making a decision under subsection (1)(b), a senior SARS official must consider whether the grounds of the dispute or legal principles related to the appeal should rather be heard by the tax court. (5) If the chairperson prior to or during the hearing, considering the grounds of the dispute or the legal principles related to the appeal, believes that the appeal should be heard by the tax court rather than the tax board, the chairperson may direct that the appeal be set down for hearing de novo before the tax court. Constitution of tax board 110. (1) A tax board consists of— (a) (b) the chairperson, who must be an advocate or attorney from the panel appointed under section 111; and if the chairperson, a senior SARS official, or the taxpayer considers it necessary— (i) an accountant who is a member of the panel referred to in section 120; and 15 20 25 30 35 (ii) a representative of the commercial community who is a member of the 40 panel referred to in section 120. (2) Sections 122, 123, 124, 126, 127 and 128 apply, with the necessary changes, and under procedures determined in the ‘rules’, to the tax board and the chairperson. Appointment of chairpersons 111. (1) The Minister must, in consultation with the Judge-President of the Division of the High Court with jurisdiction in the area where the tax board is to sit, by public notice appoint advocates and attorneys to a panel from which a chairperson of the tax board must be nominated from time to time. 45 (2) The persons appointed under subsection (1)— (a) hold office for five years from the date the notice of appointment is published 50 in the public notice; and (b) are eligible for reappointment as the Minister thinks fit. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 101 Wet No. 28 van 2011 (5) Deur onderlinge ooreenkoms, kan SAID en die belastingpligtige wat die appèl aanteken, poog om die geskil te besleg deur middel van alternatiewe geskilbeslegting kragtens prosedures in die ‘reëls’ uiteengesit. (6) Appèlverrigtinge word opgeskort geskilbeslegtings- prosedure aan die gang is. terwyl die alternatiewe Deel C Belastingraad Instelling van belastingraad 108. (1) Die Minister kan by openbare kennisgewing— (a) (b) ’n belastingraad of -rade instel vir gebiede wat die Minister goeddink; en ’n bestaande belastingraad ontbind of ’n addisionele belastingraad instel wat deur die omstandighede vereis word. (2) Belastingrade word kragtens subartikel (1) ingestel om appèlle bedoel in artikel 107 te verhoor op die wyse bepaal in hierdie Deel. Jurisdiksie van belastingraad 109. (1) ’n Appèl teen ’n aanslag of ‘beslissing’ moet in die eerste instansie verhoor word deur ’n belastingraad indien— (a) die belasting wat betwis word nie die bedrag bepaal deur die Minister deur openbare kennisgewing oorskry nie; en ’n senior SAID-amptenaar en die ‘appellant’ so ooreenkom. (b) (2) SAID moet die plekke aanwys waar belastingrade appèlle aanhoor. (3) Die belastingraad moet ’n appèl aanhoor op die plek bedoel in subartikel (2) wat die naaste aan die ‘appellant’ se woonplek of plek van besigheid is, tensy die ‘appellant’ en SAID ooreenkom dat die appèl op ’n ander plek aangehoor word. (4) By die neem van ’n besluit kragtens subartikel (1)(b), moet ’n senior SAID- amptenaar oorweeg of die gronde van die geskil of regsbeginsels wat met die appèl verband hou eerder deur die belastinghof verhoor moet word. (5) Indien die voorsitter voor of tydens die verhoor, met inagneming van die gronde van die geskil of die regsbeginsels wat met die appèl verband hou, van mening is dat die appèl eerder deur die belastinghof as die belastingraad verhoor moet word, kan die voorsitter gelas dat die appèl de novo voor die belastinghof vir verhoor ter rolle geplaas word. 5 10 15 20 25 30 Samestelling van belastingraad 110. (1) ’n Belastingraad bestaan uit— (a) die voorsitter, wat ’n advokaat of prokureur moet wees uit die paneel 35 (b) aangestel kragtens artikel 111; en indien die voorsitter, ’n senior SAID-amptenaar of die belastingpligtige dit nodig ag— (i) (ii) ’n rekenmeester wat ’n lid is van die paneel bedoel in artikel 120; en ’n verteenwoordiger van die handelsgemeenskap wat ’n lid is van die paneel bedoel in artikel 120. (2) Artikels 122, 123, 124, 126, 127 en 128 is van toepassing, met die nodige veranderinge, en kragtens prosedures bepaal in die ‘reëls’, op die belastingraad en die voorsitter. Aanstelling van voorsitters 111. (1) Die Minister moet, in oorleg met die Regter-president van die Afdeling van die Hoë Hof met regsbevoegdheid binne die gebied waar die belastingraad moet sit, by openbare kennisgewing advokate en prokureurs op ’n paneel aanstel, waaruit ’n voorsitter van die belastingraad van tyd tot tyd benoem moet word. (2) Die persone kragtens subartikel (1) aangestel— (a) beklee hul amp vir vyf jaar vanaf die datum waarop die kennisgewing van aanstelling in die openbare kennisgewing gepubliseer word; en is beskikbaar vir heraanstelling indien die Minister dit goeddink. (b) 40 45 50 102 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (3) The Minister may terminate an appointment made under this section at any time for misconduct, incapacity or incompetence. (4) A member of the panel must be appointed as chairperson of a tax board. (5) A chairperson will not solely on account of his or her liability to tax be regarded as having a personal interest or a conflict of interest in any matter upon which he or she may be called upon to adjudicate. (6) A chairperson must withdraw from the proceedings as soon as the chairperson becomes aware of a conflict of interest which may give rise to bias which the chairperson may experience with the case concerned or other circumstances that may affect the chairperson’s ability to remain objective for the duration of the case. (7) Either party may ask for withdrawal of the chairperson on the basis of conflict of interest or other indications of bias, under procedures provided in the ‘rules’. Clerk of tax board 112. (1) The Commissioner must appoint a clerk of the tax board. (2) The clerk acts as convenor of the tax board. (3) If no chairperson is available in the jurisdiction within which the tax board is to be convened, the clerk may convene the tax board with a chairperson from another jurisdiction. (4) The clerk of the tax board must, within the period and in the manner provided in the ‘rules’, submit a notice to the members of the tax board and the ‘appellant’ specifying the time and place for the hearing. Tax board procedure 113. (1) Subject to the procedure provided for by the ‘rules’, the chairperson determines the procedures during the hearing of an appeal as the chairperson sees fit, and each party must have the opportunity to put the party’s case to the tax board. (2) The tax board is not required to record its proceedings. (3) The chairperson may, when the proceedings open, formulate the issues in the appeal. (4) The chairperson may adjourn the hearing of an appeal to a convenient time and place. (5) A senior SARS official must appear at the hearing of the appeal in support of the assessment or ‘decision’. (6) At the hearing of the appeal the ‘appellant’ must— (a) appear in person in the case of a natural person; or (b) in any other case, be represented by the representative taxpayer. (7) If a third party prepared the ‘appellant’s’ return involved in the assessment or ‘decision’, that third party may appear on the ‘appellant’s’ behalf. (8) The ‘appellant’ may, together with the notice of appeal, or within the further period as the chairperson may allow, request permission to be represented at the hearing otherwise than as referred to in subsection (6). (9) If neither the ‘appellant’ nor anyone authorised to appear on the ‘appellant’s’ behalf appears before the tax board at the time and place set for the hearing, the tax board may confirm the assessment or ‘decision’ in respect of which the appeal has been lodged— 5 10 15 20 25 30 35 40 (a) at the request of the SARS representative; and (b) on proof that the ‘appellant’ was furnished with the notice of the sitting of the 45 tax board. (10) If the tax board confirms an assessment or ‘decision’ under subsection (9), the ‘appellant’ may not thereafter request that the appeal be referred to the tax court under section 115. (11) If the senior SARS official fails to appear before the tax board at the time and place set for the hearing, the tax board may allow the ‘appellant’s’ appeal at the ‘appellant’s’ request. (12) If the tax board allows the appeal under subsection (11), SARS may not thereafter refer the appeal to the tax court under section 115. (13) Subsections (9), (10), (11) and (12) do not apply if the chairperson is satisfied that sound reasons exist for the non-appearance and the reasons are delivered by the ‘appellant’ or SARS to the clerk of the tax board within 10 business days after the date 50 55 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 103 Wet No. 28 van 2011 (3) Die Minister kan ’n aanstelling kragtens hierdie artikel gemaak te enige tyd beëindig weens wangedrag, ongeskiktheid of onbevoegdheid. (4) ’n Lid van die paneel moet as voorsitter van ’n belastingraad aangestel word. (5) ’n Voorsitter sal nie uitsluitlik vanweë sy of haar aanspreeklikheid vir belasting beskou word as ’n persoonlike belang of botsing van belange te hê in enige aangeleentheid waaroor hy of sy gevra word om te beslis nie. (6) ’n Voorsitter moet van die verrigtinge onttrek sodra die voorsitter bewus word van ’n botsing van belange, wat tot vooroordeel kan aanleiding gee, wat die voorsitter kan ervaar met die betrokke saak of ander omstandighede wat die voorsitter se vermoë om objektief te bly vir die duur van die saak, kan beïnvloed. (7) Enige party kan vra vir die ontrekking van die voorsitter op die grondslag van ’n botsing van belange of ander aanduidings van vooroordeel, kragtens prosedures bepaal in die ‘reëls’. Klerk van belastingraad 112. (1) Die Kommissaris moet ’n klerk van die belastingraad aanstel. (2) Die klerk tree as sameroeper van die belastingraad op. (3) Indien geen voorsitter beskikbaar is in die regsgebied waarin die belastingraad saamgeroep moet word nie, kan die klerk die belastingraad saamroep met ’n voorsitter van ’n ander regsgebied. (4) Die klerk van die belastingraad moet, binne die tydperk en op die wyse in die ‘reëls’ voorgeskryf, aan die lede van die belastingraad en die ‘appellant’ ’n kennisgewing voorlê waarin die tyd en plek vir die verhoor vermeld word. Belastingraad prosedure 5 10 15 20 113. (1) Behoudens die prosedure bepaal in die ‘reëls’, bepaal die voorsitter die prosedures tydens die verhoor van ’n appèl na sy of haar goeddunke, en moet elke party die geleentheid hê om die party se saak aan die belastingraad te stel. 25 (2) Daar word nie van die belastingraad vereis om sy verrigtinge aan te teken nie. (3) Die voorsitter kan, wanneer die verrigtinge begin, die geskilpunte in die appèl formuleer. (4) Die voorsitter kan die verhoor van ’n appèl uitstel na ’n gepaste tyd en plek. (5) ’n Senior SAID-amptenaar moet by die verhoor van die appèl verskyn ter 30 ondersteuning van die aanslag of ‘beslissing’. (6) By die verhoor van die appèl moet die ‘appellant’— (a) (b) in die geval van ’n natuurlike persoon, persoonlik verskyn; of in enige ander geval, deur die verteenwoordigende belastingpligtige verteenwoordig word. (7) Indien ’n derde party die ‘appellant’ se opgawe betrokke by die aanslag of ‘beslissing’, voorberei het, kan daardie derde party namens die ‘appellant’ verskyn. (8) Die ‘appellant’ kan, tesame met die kennisgewing van appèl, of binne die verdere tydperk wat die voorsitter toelaat, toestemming vra om by die verhoor verteenwoordig te word op ’n ander wyse as bedoel in subartikel (6). (9) As nòg die ‘appellant’ nòg enigeen gemagtig om namens die ‘appellant’ te verskyn voor die belastingraad verskyn op die tyd en plek vir die verhoor vasgestel, kan die belastingraad die aanslag of ‘beslissing’ ten opsigte waarvan die appèl ingedien is, bekragtig— (a) op versoek van die SAID-verteenwoordiger; en (b) by bewys dat die kennisgewing van die sitting van die belastingraad aan die ‘appellant’ verstrek is. (10) Indien die belastingraad ’n aanslag of ‘beslissing’ kragtens subartikel (9) bekragtig, mag die ‘appellant’ nie daarna versoek dat die appèl kragtens artikel 115 na die belastinghof verwys word nie. (11) Indien die senior SAID-amptenaar versuim om voor die belastingraad te verskyn op die tyd en plek vir die verhoor vasgestel, kan die belastingraad op versoek van die ‘appellant’ die ‘appellant’ se appèl toestaan. 35 40 45 50 (12) Indien die belastingraad die appèl kragtens subartikel (11) toestaan, mag SAID 55 nie daarna die appèl ingevolge artikel 115 na die belastinghof verwys nie. (13) Subartikels (9), (10), (11) en (12) is nie van toepassing nie indien die voorsitter oortuig is dat goeie redes vir die nie-verskyning bestaan en die redes deur die ‘appellant’ of SAID binne 10 besigheidsdae na die datum vasgestel vir die verhoor of die langer 104 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 determined for the hearing or the longer period as may be allowed in exceptional circumstances. Decision of tax board 114. (1) The tax board, after hearing the ‘appellant’s’ appeal against an assessment or ‘decision’, must decide the matter in accordance with this Chapter. (2) The Chairperson must prepare a written statement of the tax board’s decision that includes the tax board’s findings of the facts of the case and the reasons for its decision, within 60 business days after conclusion of the hearing. (3) The clerk must by notice in writing submit a copy of the tax board’s decision to SARS and the ‘appellant’. Referral of appeal to tax court 115. (1) If the ‘appellant’ or SARS is dissatisfied with the tax board’s decision or the Chairperson fails to deliver the decision under section 114(2) within the prescribed 60 business day period, the ‘appellant’ or SARS may within 21 business days, or within the further period as the Chairperson may on good cause shown allow, after the date of the notice referred to in section 114(3) or the expiry of the period referred to in section 114(2), require, in writing, that the appeal be referred to the tax court for hearing. (2) The tax court must hear de novo a referral of an appeal from the tax board’s decision under subsection (1). Part D Tax court 5 10 15 20 Establishment of tax court 116. (1) The President of the Republic may by proclamation in the Gazette establish a tax court or additional tax courts for areas that the President thinks fit and may abolish an existing tax court as circumstances may require. 25 (2) The tax court is a court of record. Jurisdiction of tax court 117. (1) The tax court for purposes of this Chapter has jurisdiction over tax appeals lodged under section 107. (2) The place where an appeal is heard is determined by the ‘rules’. (3) The court may hear an interlocutory application relating to an objection or appeal 30 and may decide on a procedural matter as provided for in the ‘rules’. Constitution of tax court 118. (1) A tax court established under this Act consists of— (a) a judge or an acting judge of the High Court, who is the president of the tax 35 court; (b) an accountant selected from the panel of members appointed in terms of (c) section 120; and a representative of the commercial community selected from the panel of members appointed in terms of section 120. (2) If the president of the tax court, a senior SARS official or the ‘appellant’ so requests, the representative of the commercial community referred to in subsection (1)(c) must— (a) if the appeal relates to the business of mining, be a registered mining engineer; or if the appeal involves the valuation of assets, be a sworn appraiser. (b) 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 105 Wet No. 28 van 2011 tydperk wat in buitengewone omstandighede toegelaat word, aan die klerk van die belastingraad gelewer word. Beslissing van belastingraad 114. (1) Die belastingraad moet, na die aanhoor van die ‘appellant’ se appèl teen ’n aanslag of ‘beslissing’, die aangeleentheid beslis in ooreenstemming met hierdie Hoofstuk. (2) Die voorsitter moet ’n skriftelike verklaring van die belastingraad se beslissing voorberei wat insluit die belastingraad se bevinding van die feite van die saak en die redes vir die beslissing, binne 60 besigheidsdae na afloop van die verhoor. 5 (3) Die klerk moet by wyse van skriftelike kennisgewing ’n afskrif van die 10 belastingraad se beslissing aan SAID en die ‘appellant’ voorlê. Verwysing van appèl na belastinghof 115. (1) Indien die ‘appellant’ of SAID ontevrede is met die beslissing van die belastingraad of die voorsitter versuim om die beslissing kragtens artikel 114(2) binne die voorgeskrewe tydperk van 60 besigheidsdae te lewer, kan die ‘appellant’ of SAID binne 21 besigheidsdae, of die verdere tydperk wat die voorsitter by die aanvoer van goeie redes toelaat, na die datum van die kennisgewing bedoel in artikel 114(3) of die verstryking van die tydperk bedoel in artikel 114(2), skriftelik vereis dat die appèl vir verhoor na die belastinghof verwys word. 15 (2) Die belastinghof moet ’n verwysing van ’n appèl teen die belastingraad se 20 beslissing, de novo verhoor kragtens subartikel (1). Deel D Belastinghof Instelling van belastinghof 116. (1) Die President van die Republiek kan by proklamasie in die Staatskoerant ’n belastinghof of addisionele belastinghowe instel vir gebiede wat die President goeddink en kan ’n bestaande belastinghof afskaf indien die omstandighede dit vereis. 25 (2) Die belastinghof is ’n hof van rekord. Jurisdiksie van belastinghof 117. (1) Vir die doeleindes van hierdie Hoofstuk het die belastinghof jurisdiksie oor 30 belastingappèlle aangeteken kragtens artikel 107. (2) Die plek waar ’n appèl aangehoor word, word bepaal deur die ‘reëls’. (3) Die hof kan ’n tussentydse aansoek wat met ’n beswaar of appèl verband hou aanhoor en kan oor ’n kwessie van prosedure beslis op die wyse bepaal in die ‘reëls’. Samestelling van belastinghof 118. (1) ’n Belastinghof kragtens hierdie Wet ingestel, bestaan uit— (a) (b) (c) ’n regter of ’n waarnemende regter van die Hoë Hof, wat die president van die belastinghof is; ’n rekenmeester verkies uit die paneel van lede aangestel ingevolge artikel 120; en ’n verteenwoordiger van die handelsgemeenskap verkies uit die paneel van lede aangestel ingevolge artikel 120. (2) Indien die president van die belastinghof, ’n senior SAID-amptenaar of die ‘appellant’ aldus versoek, moet die verteenwoordiger van die handelsgemeenskap bedoel in subartikel 1(c)— (a) (b) indien die appèl met die besigheid van mynbou verband hou, ’n geregistreerde myningenieur wees; of indien die appèl met die waardasie van bates verband hou, ’n geswore waardeerder wees. 35 40 45 106 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (3) If an appeal to the tax court involves a matter of law only or is an application for condonation or an interlocutory application, the president of the court alone must decide the appeal. (4) The president of the court alone decides whether a matter for decision involves a matter of fact or a matter of law. (5) The Judge-President of the Division of the High Court with jurisdiction in the area where the relevant tax court is situated, may direct that the tax court consist of three judges or acting judges of the High Court (one of whom is the president of the tax court) and the members of the court referred to in subsections (1)(b) and (c) and (2), where necessary, if— (a) (b) SARS and the ‘appellant’ jointly apply to the Judge-President. the amount in dispute exceeds R50 million; or Nomination of president of tax court 119. (1) The Judge-President of the Division of the High Court with jurisdiction in the area for which a tax court has been constituted must nominate and second a judge or an acting judge of the division to be the president of that tax court. (2) The Judge-President must determine whether the secondment referred to in subsection (1) applies for a period, or for the hearing of a particular case. (3) A judge will not solely on account of his or her liability to tax be regarded as having a personal interest or a conflict of interest in any matter upon which he or she may be called upon to adjudicate. Appointment of panel of tax court members 120. (1) The President of the Republic by proclamation in the Gazette must appoint the panel of members of a tax court for purposes of section 118(1)(b) and (c) for a term of office of five years from the date of the relevant proclamation. (2) A person appointed in terms of subsection (1) must be a person of good standing who has appropriate experience. 5 10 15 20 25 (3) A person appointed in terms of subsection (1) is eligible for reappointment for a further period or periods as the President of the Republic may think fit. (4) The President of the Republic may terminate the appointment of a member under 30 this section at any time for misconduct, incapacity or incompetence. (5) A member’s appointment lapses in the event that the tax court is abolished under section 116(1). (6) A member of the tax court must perform the member’s functions independently, impartially and without fear, favour or prejudice. 35 Appointment of registrar of tax court 121. (1) The Commissioner appoints the ‘registrar’ of the tax court. (2) A person appointed as ‘registrar’ and persons appointed in the ‘registrar’s’ office are SARS employees. (3) The ‘registrar’ and other persons referred to in subsection (2) must perform their functions under this Act and the ‘rules’ independently, impartially and without fear, favour or prejudice. 40 Conflict of interest of tax court members 122. (1) A member of the court must withdraw from the proceedings as soon as the member becomes aware of a conflict of interest which may give rise to bias which the member may experience with the case concerned or other circumstances that may affect the member’s ability to remain objective for the duration of the case. (2) Either party may ask for withdrawal of a member on the basis of conflict of interest 45 or other indications of bias, under procedures provided in the ‘rules’. (3) A member of the court will not solely on account of his or her liability to tax be 50 regarded as having a personal interest or a conflict of interest in the case. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 107 Wet No. 28 van 2011 (3) Indien ’n appèl voor die belastinghof slegs ’n regsaangeleentheid behels of ’n aansoek vir kwytskelding is of ’n tussentydse aansoek is, moet die president van die hof die appèl alleen beslis. (4) Die president van die hof besluit alleen of ’n aangeleentheid waaroor beslis moet word ’n feitevraag of ’n regsvraag behels. (5) Die Regter-president van die Afdeling van die Hoë Hof met regsbevoegdheid in die gebied waar die tersaaklike belastinghof gesetel is, mag gelas dat die belastinghof uit drie regters of waarnemende regters van die Hoë Hof (van wie een die president van die belastinghof is) bestaan en, indien nodig, die lede van die hof na verwys in subartikels (1)(b) en (c) en (2), indien— (a) die bedrag in geskil R50 miljoen oorskry; of (b) SAID en die ‘appellant’ gesamentlik by die Regter-president aansoek doen. Benoeming van president van belastinghof 119. (1) Die Regter-president van die Algemene Afdeling van die Hoë Hof met regsbevoegdheid in die gebied waarvoor ’n belastinghof ingestel is moet ’n regter of ’n waarnemende regter van die Afdeling benoem en sekondeer om die president van daardie belastinghof te wees. (2) Die Regter-president moet bepaal of die sekondering bedoel in subartikel (1) vir ’n tydperk of vir die verhoor van ’n spesifieke saak geld. (3) ’n Regter word nie uitsluitlik vanweë sy of haar aanspreeklikheid vir belasting geag ’n persoonlike belang of botsing van belange te hê in enige aangeleentheid waaroor hy of sy gevra mag word om te beslis nie. Aanstelling van paneel van lede van belastinghof 120. (1) Die President van die Republiek moet by proklamasie in die Staatskoerant die paneel van lede van ’n belastinghof vir die doeleindes van artikel 118(1)(b) en (c) aanstel vir ’n ampstermyn van vyf jaar vanaf die datum van die tersaaklike proklamasie. (2) ’n Persoon aangestel ingevolge subartikel (1) moet ’n persoon van goeie naam wees wie toepaslike ondervinding het. (3) ’n Persoon aangestel ingevolge subartikel (1) kan heraangestel word vir ’n verdere tydperk of tydperke wat die President van die Republiek goedvind. (4) Die President van die Republiek kan die aanstelling van ’n lid kragtens hierdie artikel te enige tyd beëindig as gevolg van wangedrag, ongeskiktheid of onbevoegdheid. (5) ’n Lid se aanstelling verval in die geval waar die belastinghof afgeskaf word kragtens artikel 116(1). 5 10 15 20 25 30 (6) ’n Lid van die belastinghof moet die lid se werksaamhede onafhanklik, onpartydig 35 en sonder vrees, guns of vooroordeel verrig. Griffier van belastinghof 121. (1) Die Kommissaris stel die ‘griffier’ van die belastinghof aan. (2) ’n Persoon aangestel as ‘griffier’ en die persone aangestel in die ‘griffier’ se kantoor is werknemers van SAID. (3) Die ‘griffier’ en ander persone bedoel in subartikel (2) moet hulle werksaamhede kragtens hierdie Wet en die ‘reëls’ onafhanklik, onpartydig en sonder vrees, guns of vooroordeel uitvoer. Botsing van belange van lede van belastinghof 122. (1) ’n Lid van die hof moet van die verrigtinge onttrek sodra die lid bewus word van ’n botsing van belange, wat tot vooroordeel kan aanleiding gee, wat die lid mag ervaar met die betrokke saak of ander omstandighede wat die lid se vermoë om objektief te bly vir die duur van die saak, kan beïnvloed. (2) Enige party kan vra vir die ontrekking van ’n lid op grond van ’n botsing van belange of ander aanduidings van vooroordeel, kragtens prosedures bepaal in die ‘reëls’. (3) ’n Lid van die hof word nie uitsluitlik vanweë sy of haar aanspreeklikheid vir belasting geag word ’n persoonlike belang of ’n botsing van belange in die saak te hê nie. 40 45 50 108 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Death, retirement or incapability of judge or member 123. (1) If at any stage during the hearing of an appeal, or after hearing of the appeal but before judgment has been handed down, one of the judges dies, retires or becomes otherwise incapable of acting in that capacity, the hearing of an appeal must be heard de novo. (2) If the tax court has been constituted under section 118(5), the hearing of the appeal referred to in subsection (1) must proceed before the remaining judges and members, if the remaining judges constitute the majority of judges before whom the hearing was commenced. (3) If at any stage during or after the hearing of an appeal but before judgment has been handed down, a member of the tax court dies, retires or becomes incapable of acting in that capacity, the hearing of the appeal must proceed before the president of the tax court, any other judges, the remaining member, and, if the president deems it necessary, a replacement member. 5 10 (4) The judgment of the remaining judges and members referred to in subsection (1) 15 or (3) is the judgment of the court. Sitting of tax court not public 124. (1) The tax court sittings for purposes of hearing an appeal under section 107 are not public. (2) The president of the tax court may in exceptional circumstances, on request of any person, allow that person or any other person to attend the sitting but may do so only after taking into account any representations that the ‘appellant’ and a senior SARS official, referred to in section 12 appearing in support of the assessment or ‘decision’, wishes to make on the request. Appearance at hearing of tax court 125. (1) A senior SARS official referred to in section 12 may appear at the hearing of an appeal in support of the assessment or ‘decision’. (2) The ‘appellant’ or the ‘appellant’s’ representative may appear at the hearing of an appeal in support of the appeal. Subpoena of witness to tax court 20 25 30

173. Despite anything to the contrary in the Magistrates’ Courts Act, 1944 (Act No. 32 of 1944), the certified statement referred to in section 172 may be filed with the clerk of the Magistrate’s Court that has jurisdiction over the taxpayer named in the statement. 20 25 30 Effect of statement filed with clerk or registrar

174. A certified statement filed under section 172 must be treated as a civil judgment lawfully given in the relevant court in favour of SARS for a liquid debt for the amount specified in the statement. 35 Amendment of statement filed with clerk or registrar 175. (1) SARS may amend the amount of the tax due specified in the statement filed under section 172 if, in the opinion of SARS, the amount in the statement is incorrect. (2) The amendment of the statement is not effective until it is initialled by the clerk or 40 the registrar of the court concerned. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 137 Wet No. 28 van 2011 (3) SAID word as krediteur beskou vir die doeleindes van ’n bedrag bedoel in subartikel (1) sowel as enige ander bedrag indien SAID ’n ooreenkoms aangegaan het kragtens artikel 4(1)(a)(ii) van die SAID-Wet, ingevolge waarvan SAID die krediteur vir die Staat of die betrokke staatsorgaan of instelling is. (4) SAID hoef nie ’n bedrag kragtens hierdie Hoofstuk in te vorder nie indien die bedrag minder is as R100 of enige ander bedrag wat die Kommissaris by openbare kennisgewing kan bepaal, maar die bedrag moet in die tersaaklike belastingpligtige- rekening oorgedra word. 5 Bewys van aanslag

170. Die voorlegging van ’n dokument deur SAID uitgereik wat na bewering ’n 10 afskrif van of uittreksel uit ’n aanslag is, is afdoende bewys— (a) dat so ’n aanslag gedoen is; en (b) behalwe in die geval van verrigtinge op appèl teen die aanslag, dat al die besonderhede van die aanslag korrek is. Tydperk van beperking op invordering van belasting

171. Stappe vir die invordering van ’n belastingskuld mag nie ingestel word nie na verloop van 15 jaar vanaf die datum wat die aanslag van belasting of ’n beslissing bedoel in artikel 104(2), wat tot ’n belastingaanspreeklikheid aanleiding gee, finaal word. Deel B Vonnisprosedure Aansoek om siviele vonnis vir invordering van belasting 172. (1) Indien ’n persoon versuim om belasting te betaal wanneer dit betaalbaar is, kan SAID, nadat die persoon ten minste 10 besigheidsdae kennis gegee is, by die klerk of griffier van ’n bevoegde hof ’n gewaarmerkte verklaring indien waarin die bedrag aan belasting betaalbaar uiteengesit word en deur SAID as korrek verklaar is. (2) SAID kan die verklaring indien ongeag of die bedrag van belasting aan beswaar of appèl kragtens Hoofstuk 9 onderhewig is al dan nie, tensy die verpligting om die bedrag te betaal kragtens artikel 164 opgeskort is. (3) SAID word nie verplig om die belastingpligtige vooraf kennisgewing kragtens subartikel (1) te gee nie indien SAID oortuig is dat vooraf kennisgewing die invordering van die belasting sal benadeel. Jurisdiksie van landdroshof in vonnisprosedure

173. Ondanks andersluidende bepalings in die Wet op Landdroshowe, 1944 (Wet No. 32 van 1944), kan die gewaarmerkte verklaring bedoel in artikel 172 ingedien word by die klerk van die landdroshof wat regsbevoegdheid het oor die persoon in die verklaring vermeld. Effek van verklaring by klerk of griffier ingedien 15 20 25 30 35 174. ’n Gewaarmerkte verklaring kragtens artikel 172 ingedien, moet beskou word as ’n siviele vonnis regtens uitgereik in die tersaaklike hof, in SAID se guns vir ’n likiede skuld vir die bedrag in die verklaring vermeld. 40 Wysiging van verklaring by klerk of griffier ingedien 175. (1) SAID kan die bedrag aan verskuldigde belasting vermeld in die verklaring ingedien kragtens artikel 172 wysig, indien SAID van mening is dat die bedrag in die verklaring verkeerd is. (2) Die wysiging van die verklaring is nie van krag nie totdat dit deur die klerk of 45 griffier van die betrokke hof geparafeer is. 138 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Withdrawal of statement and reinstitution of proceedings 176. (1) SARS may withdraw a certified statement filed under section 172 by sending a notice of withdrawal to the relevant clerk or registrar upon which the statement ceases to have effect. (2) SARS may file a new statement under section 172 setting out tax included in a 5 withdrawn statement. Part C Sequestration, liquidation and winding-up proceedings Institution of sequestration, liquidation or winding-up proceedings 177. (1) SARS may institute proceedings for the sequestration, liquidation or 10 winding-up of a person for a tax debt. (2) SARS may institute the proceedings whether or not the person— is present in the Republic; or (a) (b) has assets in the Republic. (3) If the tax debt is subject to an objection or appeal under Chapter 9 or a further appeal against a decision by the tax court under section 129, the proceedings may only be instituted with leave of the court before which the proceedings are brought. 15 Jurisdiction of court in sequestration, liquidation or winding-up proceedings

194. Hierdie Hoofstuk is slegs van toepassing op ’n belastingskuld verskuldig deur ’n ‘skuldenaar’ indien die aanspreeklikheid om die belastingskuld te betaal nie deur die ‘skuldenaar’ betwis word nie. 25 Deel B Tydelike afskrywing van belastingskuld Tydelike afskrywing van belastingskuld 195. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan besluit om ’n bedrag belastingskuld tydelik ‘af te skryf’ indien oortuig dat die invordering van die belastingskuld op daardie tydstip onekonomies is om voort te sit soos in artikel 196 beskryf. (2) ’n Besluit deur die senior SAID-amptenaar om ’n bedrag belastingskuld tydelik ‘af te skryf’ skeld nie die ‘skuldenaar’ kwyt van die aanspreeklikheid vir daardie belastingskuld nie. (3) ’n Senior SAID-amptenaar kan te enige tyd die besluit om ’n bedrag belastingskuld tydelik ‘af te skryf’ terugtrek, indien oortuig dat die invordering van die belastingskuld nie meer onekonomies is om voort te sit soos bedoel in artikel 196 nie en dat die besluit om tydelik ‘af te skryf’ die algemene poging om belasting in te vorder, sou benadeel. Belastingskuld onekonomies om voort te sit 196. (1) Die invordering van ’n belastingskuld is onekonomies om voort te sit indien ’n senior SAID-amptenaar oortuig is dat die totale koste van invordering van daardie belastingskuld na alle waaskynlikheid die verwagte bedrag wat ingevorder sal word ten opsigte van die uitstaande belastingskuld, sal oorskry. (2) Om te bepaal of die koste van invordering waarskynlik die verwagte bedrag wat ingevorder sal word, soos bedoel in subartikel (1), sal oorskry, moet ’n senior SAID- amptenaar— (a) die bedrag van die belastingskuld; (b) die tydperk wat die belastingskuld reeds uitstaande is; (c) die stappe geneem tot op datum om die belastingskuld in te vorder en die koste verbonde aan sodanige stappe, ingesluit stappe geneem om die ‘skuldenaar’ te vind of op te spoor; 30 35 40 45 50 152 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (d) (e) (f) the likely costs of continuing action to recover the tax debt and the anticipated return from that action, including the likely recovery of costs that may be awarded to SARS; the financial position of the ‘debtor’, including that ‘debtor’s’ ‘assets’ and liabilities, cash flow, and possible future income streams; and any other information available with regard to the recoverability of the tax debt. Part C Permanent write off of tax debt Permanent write off of tax debt 197. (1) A senior SARS official may authorise the permanent ‘write off’ of an amount of tax debt— (a) to the extent satisfied that the tax debt is irrecoverable at law as referred to in section 198; or if the debt is ‘compromised’ in terms of Part D. (b) (2) SARS must notify the ‘debtor’ in writing of the amount of tax debt ‘written off’. Tax debt irrecoverable at law 198. (1) A tax debt is irrecoverable at law if— (a) (b) (c) it cannot be recovered by action and judgment of a court; or it is owed by a ‘debtor’ that is in liquidation or sequestration and it represents the balance outstanding after notice is given by the liquidator or trustee that no further dividend is to be paid or a final dividend has been paid to the creditors of the estate; or it is owed by a ‘debtor’ that is subject to a business rescue plan referred to in Part D of Chapter 6 of the ‘Companies Act’, to the extent that it is not enforceable in terms of section 154 of that Act. (2) A tax debt is not irrecoverable at law if SARS has not first explored action against or recovery from the ‘assets’ of the persons who may be liable for the debt under Part D of Chapter 11. Procedure for writing off tax debt 199. (1) Before deciding to ‘write off’ a tax debt, a senior SARS official must— (a) determine whether there are any other tax debts owing to SARS by the (b) ‘debtor’; reconcile amounts owed by and to the ‘debtor’, including penalties, interest and costs; (c) obtain a breakdown of the tax debt and the periods to which the outstanding amounts relate; and (d) document the history of the recovery process and the reasons for deciding to ‘write off’ the tax debt. (2) In deciding whether to support a business rescue plan referred to in Part D of Chapter 6 of the ‘Companies Act’ or ‘compromise’ made to creditors under section 155 of the ‘Companies Act’ a senior SARS official must, in addition to considering the information as referred to in section 150 or 155 of that Act, take into account the information and aspects covered in the provisions of sections 200, 201(1), 202 and 203 with the necessary changes. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 153 Wet No. 28 van 2011 (d) die waarskynlike koste van voortgesette aksie om die belastingskuld in te vorder en die verwagte opbrengs uit daardie aksie, ingesluit die waarskynlike verhaling van koste wat aan SAID toegeken mag word; (e) die finansiële posisie van die ‘skuldenaar’, ingesluit daardie ‘skuldenaar’ se ‘bates’ en laste, kontantvloei, en moontlike toekomstige inkomstestrome; en enige ander beskikbare inligting met betrekking tot die invorderbaarheid van die belastingskuld, (f) in ag neem. Deel C Permanente afskrywing van belastingskuld 5 10 Permanente afskrywing van belastingskuld 197. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan die permanente ‘afskrywing’ van ’n bedrag belastingskuld magtig— (a) (b) in die mate waarin die amptenaar oortuig is dat die belastingskuld regtens oninvorderbaar is soos bedoel in artikel 198; of indien die skuld ‘toegegee’ is ingevolge Deel D. 15 (2) SAID moet die ‘skuldenaar’ skriftelik in kennis stel van die bedrag belastingskuld wat ‘afgeskryf’ is. Belastingskuld regtens oninvorderbaar 198. (1) ’n Belastingskuld is regtens oninvorderbaar indien— (a) dit nie verhaal kan word deur ’n regsaksie of vonnis van ’n hof nie; of (b) dit verskuldig is deur ’n ‘skuldenaar’ wat gelikwideer of gesekwestreer word en dit verteenwoordig die saldo uitstaande nadat kennis deur die likwidateur of trustee gegee is dat geen verdere dividend betaal sal word nie of dat ’n finale dividend reeds aan die krediteure van die boedel betaal is; of (c) dit verskuldig is deur ’n ‘skuldenaar’ wat onderhewig is aan ’n onder- nemingsreddingsplan bedoel in Deel D van Hoofstuk 6 van die ‘Maat- skappywet’, in die mate waarin dit nie afdwingbaar is ingevolge artikel 154 van daardie Wet nie. (2) ’n Belastingskuld is nie regtens oninvorderbaar nie indien SAID nie eers aksie teen of verhaling van die persoonlike ‘bates’ van die persone wat ingevolge Deel D van Hoofstuk 11 vir die skuld aanspreeklik kan wees, oorweeg het nie. Prosedure vir afskrywing van belastingskuld 199. (1) Voordat besluit word om ’n belastingskuld ‘af te skryf’, moet ’n senior SAID- amptenaar— (a) vasstel of daar enige ander belastingskulde deur die ‘skuldenaar’ aan SAID verskuldig is; (b) bedrae verskuldig deur of aan die ‘skuldenaar’, ingesluit boetes, rente en koste (c) rekonsilieer; ’n uiteensetting van die belastingskuld en die tydperke waarop die uitstaande bedrae betrekking het verkry; en (d) die geskiedenis van die invorderingsproses en die redes vir die besluit om die belastingskuld ‘af te skryf’, dokumenteer. (2) In die besluit om ’n ondernemingsreddingsplan bedoel in Deel D van Hoofstuk 6 van die ‘Maatskappywet’ of ‘toegewing’ gemaak aan krediteure kragtens artikel 155 van die ‘Maatskappywet’ te ondersteun, moet ’n senior SAID-amptenaar, buiten die inligting wat in ag geneem moet word soos bedoel in artikel 150 of 155 van daardie Wet, die inligting en aspekte gedek in die bepalings van artikels 200, 201(1), 202 en 203, met die nodige veranderinge, in ag neem. 20 25 30 35 40 45 154 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Part D Compromise of tax debt Compromise of tax debt (a)

209. Die doel van hierdie Hoofstuk is om— (a) die wydste moontlike nakoming van die bepalings van ’n Belastingwet en die (b) effektiewe administrasie van Belastingwette te verseker; en te verseker dat ’n ‘administratiewe nienakomingsboete’ onpartydig, konsekwent en in verhouding tot die ernstigheid en tydsduur van die nienakoming opgelê word. 5 Deel B Vastebedragboetes Nienakoming onderhewig aan boete 210. (1) Indien SAID oortuig is dat nienakoming deur ’n persoon bedoel in subartikel (2) bestaan, uitgesluit die nienakoming bedoel in artikel 213, moet SAID die toepaslike ‘boete’ oplê ooreenkomstig die Tabel in artikel 211. (2) Nienakoming is versuim om ’n verpligting na te kom wat deur of kragtens ’n Belastingwet opgelê word en gelys word in ’n openbare kennisgewing deur die Kommissaris uitgereik, anders as— (a) versuim om belasting onderhewig aan ’n persentasie gebaseerde boete kragtens Deel C, te betaal; of (b) nienakoming onderhewig aan ’n onderstellingsboete kragtens Hoofstuk 16. Vastebedragboetetabel 211. (1) Vir die nienakoming bedoel in artikel 210 moet SAID ’n ‘boete’ ooreenkomstig die volgende Tabel oplê: Tabel: Bedrag van administratiewe nienakomingsboete 1 Item (i) (ii) (iii) (iv) (v) (vi) (vii) (viii) 2 Vasgestelde verlies of belasbare inkomste vir ‘voorafgaande jaar’ 3 ‘Boete’ Vasgestelde verlies R0-R250 000 R250 001-R500 000 R500 001-R1 000 000 R1 000 001-R5 000 000 R5 000 001-R10 000 000 R10 000 001-R50 000 000 Bo R50 000 000 R250 R250 R500 R1 000 R2 000 R4 000 R8 000 R16 000 (2) Die bedrag van die ‘boete’ in kolom 3 sal outomaties verhoog word deur dieselfde bedrag vir elke maand, of gedeelte daarvan, wat die persoon versuim om die nienakoming reg te stel binne een maand na— (a) die datum van die lewering van die ‘boete-aanslag’, indien SAID in besit is van die huidige adres van die persoon en in staat is om die aanslag te lewer, maar beperk tot 35 maande na die datum van lewering; of (b) die datum van die nienakoming, indien SAID nie in besit is van die huidige adres van die persoon en nie in staat is om die ‘boete-aanslag’ te lewer nie, maar beperk tot 47 maande na die datum van nienakoming. (3) Die volgende persone, behalwe diegene wat onder item (viii) van die Tabel val of diegene wat nie gedurende die jaar van aanslag handel gedryf het nie, word behandel asof hulle onder item (vii) van die Tabel val: (a) (b) (c) ’n maatskappy genoteer op ’n erkende beurs soos bedoel in paragraaf 1 van die Agtste Bylae by die Inkomstebelastingwet; ’n maatskappy waarvan die bruto ontvangste of ‘voorafgaande jaar’ R500 miljoen oorskry; ’n maatskappy wat deel vorm van ’n ‘groep van maatskappye’ soos omskryf in artikel 1 van die Inkomstebelastingwet, welke groep ’n maatskappy beskryf in item (a) of (b) insluit; of toevallings vir die 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 162 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (d) a person or entity, exempt from income tax under the Income Tax Act but liable to tax under another tax Act, whose gross receipts or accruals exceed R30 million. (4) SARS may, except in the case of persons referred to in subsection (3)(a) to (c), if the taxable income of the relevant person for the ‘preceding year’ is unknown or that person was not a taxpayer in that year— impose a ‘penalty’ in accordance with item (ii) of column 1 of the Table; or (a) (b) estimate the amount of taxable income of the relevant person for the ‘preceding year’ based on available relevant material and impose a ‘penalty’ in accordance with the applicable item in column 1 of the Table. (5) Where, upon determining the actual taxable income or assessed loss of the person in respect of whom a ‘penalty’ was imposed under subsection (4), it appears that the person falls within another item in column 1 of the Table, the ‘penalty’ must be adjusted in accordance with the applicable item in that column with effect from the date of the imposition of the ‘penalty’ issued under subsection (4). Reportable arrangement penalty 212. (1) A ‘participant’ who fails to disclose the information in respect of a reportable arrangement as required by section 37 is liable to a ‘penalty’, for each month that the failure continues (up to 12 months), in the amount of— (a) R50 000, in the case of a ‘participant’ other than the ‘promoter’; or (b) R100 000, in the case of the ‘promoter’. (2) The amount of ‘penalty’ determined under subsection (1) is doubled if the amount of anticipated ‘tax benefit’ for the ‘participant’ by reason of the arrangement (within the meaning of section 35) exceeds R5 000 000, and is tripled if the benefit exceeds R10 000 000. 5 10 15 20 25 Part C Percentage based penalty Imposition of percentage based penalty 213. (1) If SARS is satisfied that an amount of tax was not paid as and when required under a tax Act, SARS must, in addition to any other ‘penalty’ or interest for which a person may be liable under this Chapter, impose a ‘penalty’ equal to the percentage of the amount of unpaid tax as prescribed in the tax Act. (2) In the event of a change to the amount of tax in respect of which a ‘penalty’ was imposed under subsection (1), the ‘penalty’ must be adjusted accordingly with effect from the date of the imposition of the ‘penalty’. 30 35 Part D Procedure Procedures for imposing penalty (a) 214. (1) A ‘penalty’ imposed under Part B or C is imposed by way of a ‘penalty assessment’, and if a ‘penalty assessment’ is made, SARS must give notice of the assessment in the format as SARS may decide to the person, including the following: the non-compliance in respect of which the ‘penalty’ is assessed and its duration; the amount of the ‘penalty’ imposed; the date for paying the ‘penalty’; the automatic increase of the ‘penalty’; and a summary of procedures for requesting remittance of the ‘penalty’. (b) (c) (d) (e) (2) A ‘penalty’ is due upon assessment and must be paid— (a) on or before the date for payment stated in the notice of the ‘penalty assessment’; or 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 163 Wet No. 28 van 2011 (d) ’n persoon of entiteit, vrygestel van inkomstebelasting kragtens die Inkomstebelastingwet, maar aanspreeklik vir belasting kragtens ’n ander Belastingwet, waarvan die bruto ontvangste of toevallings R30 miljoen oorskry. (4) SAID kan, behalwe in die geval van persone bedoel in subartikel (3)(a) tot (c), indien die belasbare inkomste van die betrokke persoon vir die ‘voorafgaande jaar’ onbekend is of daardie persoon nie gedurende daardie jaar ’n belastingpligtige was nie— ’n ‘boete’ ooreenkomstig item (ii) van kolom 1 van die Tabel oplê; of (a) (b) die bedrag aan belasbare inkomste van die betrokke persoon vir die voorafgaande jaar beraam, gebaseer op beskikbare tersaaklike materiaal en ’n ‘boete’ ooreenkomstig die toepaslike item in kolom 1 van die Tabel oplê. (5) Indien, by die vasstelling van die werklike belasbare inkomste of vasgestelde verlies van die persoon ten opsigte van wie ’n ‘boete’ kragtens subartikel (4) opgelê is, blyk dat die persoon onder ’n ander item in kolom 1 van die Tabel val, moet die ‘boete’ aangepas word in ooreenstemming met die toepaslike item in daardie kolom met ingang van die datum van die oplegging van die ‘boete’ uitgereik kragtens subartikel (4). Rapporteerbare reëling boete (1) 212. ’n ‘Deelnemer’ wat versuim om die inligting ten opsigte van ’n rapporteerbare reëling, soos ingevolge artikel 37 vereis, te openbaar, is aanspreeklik vir ’n ‘boete’, vir elke maand wat die versuim voortduur (tot en met 12 maande), ten bedrae van— (a) R50 000, in die geval van ’n ‘deelnemer’ anders as die ‘promotor’; of (b) R100 000, in die geval van die ‘promotor’. (2) Die bedrag van ‘boete’ kragtens subartikel (1) bepaal, word verdubbel indien die bedrag van die verwagte ‘belastingvoordeel’ vir die ‘deelnemer’ op grond van die reëling (binne die betekenis van artikel 35) R5 000 000 oorskry, en word verdriedubbel indien die voordeel R10 000 000 oorskry. Deel C Persentasiegebaseerde boete Oplegging van persentasiegebaseerde boete 213. (1) Indien SAID oortuig is dat ’n bedrag belasting nie betaal is soos en wanneer kragtens ’n Belastingwet vereis nie, moet SAID, bykomend tot enige ander ‘boete’ of rente waarvoor ’n persoon kragtens hierdie Hoofstuk aanspreeklik is, ’n ‘boete’ oplê gelyk aan die persentasie van die bedrag onbetaalde belasting soos in die Belastingwet voorgeskryf. (2) In die geval van ’n verandering in die bedrag belasting ten opsigte waarvan ’n ‘boete’ kragtens subartikel (1) opgelê is, moet die ‘boete’ diensooreenkomstig aangepas word met effek van die datum van die oplê van die ‘boete’. Deel D Prosedure Prosedures vir oplegging van boete 214. (1) ’n ‘Boete’ kragtens Deel B of C opgelê, word opgelê, by wyse van ’n ‘boete-aanslag’, en indien ’n ‘boete-aanslag’ gemaak word, moet SAID kennis van die aanslag aan die persoon gee, in die formaat wat SAID mag besluit, ingesluit die volgende: (a) die nienakoming ten opsigte waarvan die ‘boete’ aangeslaan word en tydsduur daarvan; (b) die bedrag van die ‘boete’ opgelê; (c) die datum vir die betaling van die ‘boete’; (d) die outomatiese verhoging van die ‘boete’; en (e) ’n opsomming van prosedures om kwytskelding van die ‘boete’ te versoek. (2) ’n ‘Boete’ is verskuldig met aanslag en moet betaal word— (a) voor of op die datum vir betaling, soos vermeld in die kennisgewing van die ‘boete-aanslag’; of 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 164 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (b) where the ‘penalty assessment’ is made together with an assessment of tax, on or before the deadline for payment stated in the notice of the assessment for tax. (3) SARS must give the taxpayer notice of an adjustment to the ‘penalty’ in accordance with section 211(2) or 213(2). Procedure to request remittance of penalty 215. (1) A person who is aggrieved by a ‘penalty assessment’ notice may, on or before the date for payment in the ‘penalty assessment’, in the prescribed form and manner, request SARS to remit the ‘penalty’ in accordance with Part E. (2) The ‘remittance request’ must include— (a) a description of the circumstances which prevented the person from complying with the relevant obligation under a tax Act in respect of which the ‘penalty’ has been imposed; and the supporting documents and information as may be required by SARS in the prescribed form. (b) (3) During the period commencing on the day that SARS receives the ‘remittance request’, and ending 21 business days after notice has been given of SARS’ decision, no collection steps relating to the ‘penalty’ amount may be taken unless SARS has a reasonable belief that there is— (a) a risk of dissipation of assets by the person concerned; or (b) fraud involved in the origin of the non-compliance or the grounds for remittance. (4) SARS may extend the period referred to in subsection (1) if SARS is satisfied that— (a) the non-compliance in issue is an incidence of non-compliance referred to in section 216 or 217, and that reasonable grounds exist for the late receipt of the ‘remittance request’; or (b) a circumstance referred to in section 218(2) rendered the person incapable of submitting a timely request. Part E Remedies 5 10 15 20 25 30 Remittance of penalty for failure to register

225. In this Part, unless the context indicates otherwise, the following term, if in 45 single quotation marks, has the following meaning: ‘default’ means the submission of inaccurate or incomplete information to SARS, or the failure to submit information or the adoption of a ‘tax position’, where such submission, non-submission, or adoption resulted in— (a) (b) (c) the taxpayer not being assessed for the correct amount of tax; the correct amount of tax not being paid by the taxpayer; or an incorrect refund being made by SARS. 50 Qualifying person for voluntary disclosure 226. (1) A person may apply, whether in a personal, representative, withholding or other capacity, for voluntary disclosure relief, unless that person is aware of— 55 (a) a pending audit or investigation into the affairs of the person seeking relief; or (b) an audit or investigation that has commenced, but has not yet been concluded. (2) A senior SARS official may direct that a person may apply for voluntary disclosure relief, despite the provisions of subsection (1), where the official is of the view, having regard to the circumstances and ambit of the audit or investigation, that— 60 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 171 Wet No. 28 van 2011 1 Item 2 Gedrag 3 Standaard geval (iv) (v) Growwe nalatigheid Opsetlike belastingontduiking 100% 150% 4 Indien belemmer- end, of indien ’n ‘herhalende geval’ is 125% 200% 5 Vrywillige blootleg- ging na kennis- gewing van oudit 50% 75% 6 Vrywillige blootleg- ging voor kennis- gewing van oudit 5% 10% (2) ’n Onderstellingsboete waarvoor voorsiening gemaak word kragtens hierdie Hoofstuk is ook hefbaar in gevalle waar— (a) (b) ’n aanslag gebaseer op ’n beraming kragtens artikel 95 gemaak word; of ’n aanslag waaroor met die belastingpligtige ooreengekom is kragtens artikel 95(3) uitgereik word. (3) SAID moet ’n ‘boete’ opgelê vir ’n ‘wesenlike onderstelling’ kwytskeld indien SAID tevrede is dat die belastingpligtige— (a) die reëling ten volle openbaar gemaak het, soos kragtens artikel 34 omskryf, wat aanleiding gegee het tot die benadeling van SAID of die fiscus teen nie later nie as die datum waarop die tersaaklike opgawe verskuldig was; en in besit was van ’n mening van ’n geregistreerde belastingpraktisyn, soos in artikel 239 omskryf, wat— (i) nie later nie as die datum waarop die tersaaklike opgawe verskuldig was, (b) uitgereik is nie; (ii) die spesifieke feite en omstandighede van die reëling in ag geneem het; en (iii) bevestig het dat die belastingpligtige se standpunt waarskynlik gehandhaaf sal word, indien die aangeleentheid voor ’n hof sou kom. Beswaar en appèl teen besluit om onderstellingsboete nie kwyt te skeld nie 224. ’n Besluit deur SAID om nie ’n onderstellingsboete kwyt te skeld nie is onderhewig aan beswaar en appèl kragtens Hoofstuk 9. Deel B Vrywillige blootleggingsprogram Woordomskrywing

225. In hierdie Deel, tensy dit uit die konteks anders blyk, en indien in enkel aanhalingstekens, beteken— ‘nienakoming’ die verskaffing van foutiewe of onvolledige inligting aan SAID, of die versuim om inligting te verskaf of die aanvaarding van ’n ‘belastingposisie’, waar sodanige verskaffing, versuim om te verskaf of aanvaarding van ’n ‘belastingposisie’ tot gevolg gehad het dat— (a) die belastingpligtige nie vir die korrekte bedrag belasting aangeslaan is nie; (b) die korrekte bedrag belasting nie deur die belastingpligtige betaal is nie; of (c) ’n foutiewe terugbetaling deur SAID gemaak is. Kwalifiserende persoon vir vrywillige blootlegging 226. (1) ’n Persoon kan in ’n persoonlike, verteenwoordigende, terughoudings- of ander hoedanigheid om vrywillige blootleggingsverligting aansoek doen, tensy daardie persoon bewus is van— (a) (b) ’n hangende oudit of ondersoek na die sake van die persoon wat verligting verlang; of ’n oudit of ondersoek wat begin het, maar nog nie afgehandel is nie. (2) Ondanks die bepalings van subartikel (1) kan ’n senior SAID-amptenaar bepaal dat ’n persoon kan aansoek doen vir vrywillige blootleggingsverligting, indien die amptenaar, met inagneming van die omstandighede en omvang van die oudit of ondersoek, van mening is dat— 172 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (a) (b) the ‘default’ in respect of which the person wishes to apply for voluntary disclosure relief would not otherwise have been detected during the audit or investigation; and the application would be in the interest of good management of the tax system and the best use of SARS’ resources. (3) A person is deemed to be aware of a pending audit or investigation, or that the audit or investigation has commenced, if— (a) a representative of the person; (b) an officer, shareholder or member of the person, if the person is a company; (c) (d) a trustee or beneficiary of the person, if the person is a trust; or (e) a person acting for or on behalf of or as an agent or fiduciary of the person, has become aware of a pending audit or investigation, or that the audit or investigation has commenced. a partner in partnership with the person; Requirements for valid voluntary disclosure

227. The requirements for a valid voluntary disclosure are that the disclosure must— (a) be voluntary; (b) involve a ‘default’ which has not previously been disclosed by the applicant or a person referred to in section 226(3); (c) be full and complete in all material respects; (d) involve the potential imposition of an understatement penalty in respect of the ‘default’; (e) not result in a refund due by SARS; and (f) be made in the prescribed form and manner. No-name voluntary disclosure

228. A senior SARS official may issue a non-binding private opinion, as defined in section 75, as to a person’s eligibility for relief under this Part, if the person provides sufficient information to do so, which information need not include the identity of any party to the ‘default’. Voluntary disclosure relief

229. Despite the provisions of a tax Act, SARS must, pursuant to the making of a valid voluntary disclosure by the applicant and the conclusions of the voluntary disclosure agreement under section 230— (a) not pursue criminal prosecution for a statutory offence under a tax Act arising from the ‘default’ or a related common law offence; (b) grant the relief in respect of any understatement penalty to the extent referred to in column 5 or 6 of the understatement penalty percentage table in section 223; and (c) grant 100 per cent relief in respect of an administrative non-compliance penalty that was or may be imposed under Chapter 15 or a penalty imposed under a tax Act, excluding a penalty imposed under that Chapter or in terms of a tax Act for the late submission of a return or a late payment of tax. Voluntary disclosure agreement

230. The approval by a senior SARS official of a voluntary disclosure application and relief granted under section 229, must be evidenced by a written agreement between SARS and the qualifying person who is liable for the outstanding tax in the prescribed format and must include details on— (a) (b) the material facts of the ‘default’ on which the voluntary disclosure relief is based; the amount payable by the person, which amount must separately reflect the understatement penalty payable; 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 173 Wet No. 28 van 2011 (a) die ‘nienakoming’ ten opsigte waarvan die persoon om vrywillige blootleggingsverligting aansoek wil doen, nie andersins gedurende die oudit of ondersoek ontdek sou word nie; en (b) die aansoek in die belang van die goeie bestuur van die belastingstelsel en die beste aanwending van SAID se hulpbronne sal wees. (3) ’n Persoon word geag bewus te wees van ’n hangende oudit of ondersoek, of dat die oudit of ondersoek begin het, indien— (a) (b) ’n verteenwoordiger van die persoon; ’n beampte, aandeelhouer of lid van die persoon, indien die persoon ’n maatskappy is; ’n vennoot in vennootskap met die persoon; ’n trustee of begunstigde van die persoon, indien die persoon ’n trust is; of ’n persoon wat vir of namens of as agent of fiduciarius van die persoon optree, van die hangende oudit of ondersoek bewus geword het, of dat die oudit of ondersoek begin het. (c) (d) (e) Vereistes vir geldige vrywillige blootlegging

227. Die vereistes vir ’n geldige vrywillige blootlegging is dat die blootlegging— (a) vrywillig moet wees; (b) ’n ‘nienakoming’ moet behels wat nie voorheen openbaar gemaak is deur die aansoeker of ’n persoon bedoel in artikel 226(3) nie; ten volle en volledig in alle wesenlike opsigte moet wees; (c) (d) die moontlike oplegging van ’n onderstellingsboete met betrekking tot die 5 10 15 20 ‘nienakoming’ moet behels; (e) nie ’n terugbetaling deur SAID verskuldig tot gevolg mag hê nie; en (f) in die voorgeskrewe vorm en op die voorgeskrewe wyse gemaak moet word. 25 Naamlose vrywillige blootlegging 228. ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n nie-bindende privaatmening, soos in artikel 75 omskryf, ten opsigte van ’n persoon se geskiktheid vir verligting kragtens hierdie Deel uitreik, indien die persoon voldoende inligting om so te maak, verskaf, welke inligting nie die identiteit van enige party tot die ‘nienakoming’ hoef in te sluit nie. 30 Vrywillige blootleggingsverligting

229. Ondanks die bepalings van ’n Belastingwet, moet SAID, ooreenkomstig ’n geldige vrywillige blootlegging deur die aansoeker en die sluit van die vrywillige blootleggingsooreenkoms kragtens artikel 230— (a) nie strafregtelike vervolging vir ’n statutêre misdryf kragtens ’n Belastingwet wat uit die ‘nienakoming’ voortspruit of ’n verwante gemeenregtelike misdryf, voortsit nie; (b) die verligting ten aansien van enige onderstellingsboete toestaan, in die mate in kolom 5 of 6 van die onderstellingsboete persentasietabel in artikel 223 bedoel; en (c) 100 persent verligting ten opsigte van ’n administratiewe nienakomingsboete wat opgelê is of wat opgelê kan word kragtens Hoofstuk 15 of ’n boete opgelê kragtens ’n Belastingwet, uitgesluit ’n boete opgelê ingevolge daardie Hoofstuk of ingevolge ’n Belastingwet vir die laat indiening van ’n opgawe of ’n laat betaling van belasting. Vrywillige blootleggingsooreenkoms

230. Die goedkeuring deur ’n senior SAID-amptenaar van ’n vrywillige blootleggingsaansoek en toestaan van verligting kragtens artikel 229, moet gestaaf word deur ’n geskrewe ooreenkoms in die voorgeskrewe formaat tussen SAID en die kwalifiserende persoon wat vir die uitstaande belasting aanspreeklik is, en moet besonderhede bevat van— (a) die wesenlike feite van die ’nienakoming’ waarop die vrywillige blootleggingsverligting gebaseer is; (b) die bedrag deur die persoon betaalbaar, welke bedrag die onderstellingsboete apart moet aandui; 35 40 45 50 55 174 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (c) (d) the arrangements and dates for payment; and relevant undertakings by the parties. Withdrawal of voluntary disclosure relief 231. (1) In the event that, subsequent to the conclusion of a voluntary disclosure agreement under section 230, it is established that the applicant failed to disclose a matter that was material for purposes of making a valid voluntary disclosure under section 227, a senior SARS official may— (a) withdraw any relief granted under section 229; (b) regard an amount paid in terms of the voluntary disclosure agreement to constitute part payment of any further outstanding tax in respect of the relevant ‘default’; and (c) pursue criminal prosecution for a statutory offence under a tax Act or a related common law offence. (2) Any decision by the senior SARS official under subsection (1) is subject to objection and appeal. 5 10 15 Assessment or determination to give effect to agreement 232. (1) If a voluntary disclosure agreement has been concluded under section 230, SARS may, despite anything to the contrary contained in a tax Act, issue an assessment or make a determination for purposes of giving effect to the agreement. (2) An assessment issued or determination made to give effect to an agreement under 20 section 230 is not subject to objection and appeal. Reporting of voluntary disclosure agreements 233. (1) The Commissioner must annually provide to the Auditor-General and to the Minister a summary of all voluntary disclosure agreements concluded in respect of applications received during the period. (2) The summary must— (a) subject to section 70(5), not disclose the identity of the applicant, and must be submitted at such time as may be agreed between the Commissioner and the Auditor-General or Minister, as the case may be; and (b) contain details of the number of voluntary disclosure agreements and the amount of tax assessed, which must be reflected in respect of main classes of taxpayers or sections of the public. CHAPTER 17 CRIMINAL OFFENCES Criminal offences relating to non-compliance with tax Acts

54. The presiding officer has the same powers regarding witnesses at the inquiry as are vested in a President of the tax court under sections 127 and 128. Witness fees

55. The presiding officer may direct that a person receive witness fees to attend an inquiry in accordance with the tariffs prescribed in terms of section 51bis of the Magistrates’ Courts Act, 1944 (Act No. 32 of 1944). 10 Confidentiality of proceedings 56. (1) An inquiry under this Part is private and confidential. (2) The presiding officer may, on request, exclude a person from the inquiry if the 15 person’s attendance is prejudicial to the inquiry. (3) Section 69 applies with the necessary changes to persons present at the questioning of a person, including the person being questioned. (4) Subject to section 57(2), SARS may use evidence given by a person under oath or solemn declaration at an inquiry in a subsequent proceeding involving the person or another person. 20 Incriminating evidence 57. (1) A person may not refuse to answer a question during an inquiry on the grounds that it may incriminate the person. (a) (2) Incriminating evidence obtained under this section is not admissible in criminal proceedings against the person giving the evidence, unless the proceedings relate to— the administering or taking of an oath or the administering or making of a solemn declaration; the giving of false evidence or the making of a false statement; or the failure to answer questions lawfully put satisfactorily. to the person, fully and (b) (c) Inquiry not suspended by civil or criminal proceedings

58. Unless a court orders otherwise, an inquiry relating to a person referred to in section 51(1)(a) must proceed despite the fact that a civil or criminal proceeding is pending or contemplated against or involves the person, a witness or potential witness in the inquiry, or another person whose affairs may be investigated in the course of the inquiry. Part D Search and seizure Application for warrant 59. (1) A senior SARS official may, if necessary or relevant to administer a tax Act, authorise an application for a warrant under which SARS may enter a premises where relevant material is kept to search the premises and any person present on the premises and seize relevant material. (2) SARS must apply ex parte to a judge for the warrant, which application must be supported by information supplied under oath or solemn declaration, establishing the facts on which the application is based. 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 61 Wet No. 28 van 2011 (a) voor die ondervraging te verskyn, op die tyd en plek in die kennisgewing aangewys, ten einde onder eed of plegtige verklaring ondervra te word; en (b) enige tersaaklike materiaal in die besit van die persoon te verskaf. (2) Indien die kennisgewing die verskaffing van tersaaklike materiaal vereis, is dit voldoende indien in die kennisgewing met redelike noukeurigheid na die tersaaklike materiaal verwys word. 5 Bevoegdhede van voorsittende beampte

178. Despite any law to the contrary, a proceeding referred to in section 177 may be instituted in any competent court and that court may grant an order that SARS requests, whether or not the taxpayer is registered, resident or domiciled, or has a place of effective management or a place of business, in the Republic. 20 Part D Collection of tax debt from third parties Liability of third party appointed to satisfy tax debts 179. (1) A senior SARS official may by notice to a person who holds or owes or will hold or owe any money, including a pension, salary, wage or other remuneration, for or to a taxpayer, require the person to pay the money to SARS in satisfaction of the taxpayer’s tax debt. (2) A person that is unable to comply with a requirement of the notice, must advise the senior SARS official of the reasons for the inability to comply within the period specified in the notice and the official may withdraw or amend the notice as is appropriate under the circumstances. (3) A person receiving the notice must pay the money in accordance with the notice and, if the person parts with the money contrary to the notice, the person is personally liable for the money. (4) SARS may, on request by a person affected by the notice, amend the notice to extend the period over which the amount must be paid to SARS, to allow the taxpayer to pay the basic living expenses of the taxpayer and his or her dependants. Liability of financial management for tax debts 25 30 35 40

54. Die voorsittende beampte het dieselfde bevoegdhede aangaande getuies by die ondervraging as wat vestig in die president van die belastinghof kragtens artikels 127 en 128. 10 Getuiefooie

55. Die voorsittende beampte kan bepaal dat ’n persoon, ten einde ’n ondervraging by te woon, getuiefooie ontvang in ooreenstemming met die tariewe voorgeskryf ingevolge artikel 51bis van die Wet op Landdroshowe, 1944 (Wet No. 32 van 1944). Vertroulikheid van verrigtinge 15 56. (1) ’n Ondervraging kragtens hierdie Deel is privaat en vertroulik. (2) Die voorsittende beampte kan, op versoek, ’n persoon uitsluit van die ondervraging indien die persoon se teenwoordigheid nadelig is vir die ondervraging. (3) Artikel 69 is met die nodige veranderinge van toepassing op persone teenwoordig by die ondervraging van ’n persoon, ingesluit die persoon wat ondervra word. 20 (4) Behoudens artikel 57(2), kan SAID bewysmateriaal deur ’n persoon onder eed of plegtige verklaring by ’n ondervraging gegee, in daaropvolgende verrigtinge gebruik wat met die persoon of ’n ander persoon verband hou. Inkriminerende getuienis 57. (1) ’n Persoon mag nie weier om tydens ’n ondervraging ’n vraag te beantwoord 25 op grond daarvan dat dit die persoon kan inkrimineer nie. (2) Inkriminerende getuienis kragtens hierdie artikel verkry, is nie toelaatbaar in tensy die strafregtelike verrigtinge teen die persoon wat die getuienis aflê nie, verrigtinge verband hou met— (a) die aflê of neem van ’n eed of die aflê of maak van ’n plegtige verklaring; (b) die gee van vals getuienis of die aflê van ’n vals verklaring; of (c) die versuim om vrae regtens aan die persoon gestel volledig en bevredigend te 30 beantwoord. Ondervraging nie opgeskort weens siviele of strafregtelike verrigtinge

58. Tensy ’n hof andersins beveel, moet ’n ondervraging wat verband hou met ’n persoon bedoel in artikel 5l(1)(a) voortgaan ondanks die feit dat ’n siviele of strafregtelike geding hangende is of beoog word teen die persoon of betrekking het op die persoon, ’n getuie of potensiële getuie in die ondervraging, of ’n ander persoon wie se sake in die loop van die ondervraging ondersoek kan word. Deel D Deursoeking en beslaglegging Aansoek om lasbrief 59. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan, indien nodig of van pas vir die administrasie van ’n Belastingwet ’n aansoek vir ’n lasbrief magtig waarkragtens SAID ’n perseel mag betree waar tersaaklike materiaal gehou word ten einde die perseel te deursoek en enige persoon teenwoordig op die perseel te deursoek en op tersaaklike materiaal beslag te lê. (2) SAID moet ex parte by ’n regter aansoek doen vir die lasbrief, welke aansoek ondersteun moet word deur inligting onder eed of plegtige verklaring verskaf, wat die feite waarop die aansoek gebaseer word vasstel. 35 40 45 62 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (3) Despite subsection (2), SARS may apply for the warrant referred to in subsection (1) and in the manner referred to in subsection (2), to a magistrate, if the matter relates to an audit or investigation where the estimated tax in dispute does not exceed the amount determined in the notice issued under section 109(1)(a). Issuance of warrant 60. (1) A judge or magistrate may issue the warrant referred to in section 59(1) if satisfied that there are reasonable grounds to believe that— (a) a person failed to comply with an obligation imposed under a tax Act, or (b) committed a tax offence; and relevant material likely to be found on the premises specified in the application may provide evidence of the failure to comply or commission of the offence. (2) A warrant issued under subsection (1) must contain the following: (a) (b) (c) (d) the alleged failure to comply or offence that is the basis for the application; the person alleged to have failed to comply or to have committed the offence; the premises to be searched; and the fact that relevant material as defined in section 1 is likely to be found on the premises. (3) The warrant must be exercised within 45 business days or such further period as a judge or magistrate deems appropriate on good cause shown. Carrying out search 61. (1) A SARS official exercising a power under a warrant referred to in section 60 must produce the warrant. (2) Subject to section 63, a SARS official’s failure to produce a warrant entitles a person to refuse access to the official. (3) The SARS official may— (a) open or cause to be opened or removed in conducting a search, anything (b) (c) which the official suspects to contain relevant material; seize any relevant material; seize and retain a computer or storage device in which relevant material is stored for as long as it is necessary to copy the material required; (d) make extracts from or copies of relevant material, and require from a person (e) an explanation of relevant material; and if the premises listed in the warrant is a vessel, aircraft or vehicle, stop and board the vessel, aircraft or vehicle, search the vessel, aircraft or vehicle or a person found in the vessel, aircraft or vehicle, and question the person with respect to a matter dealt with in a tax Act. (4) The SARS official must make an inventory of the relevant material seized in the form, manner and at the time that is reasonable under the circumstances and provide a copy thereof to the person. (5) The SARS official must conduct the search with strict regard for decency and order, and may search a person if the official is of the same gender as the person being searched. (6) The SARS official may, at any time, request such assistance from a police officer as the official may consider reasonably necessary and the police officer must render the assistance. (7) No person may obstruct a SARS official or a police officer from executing the warrant or without reasonable excuse refuse to give such assistance as may be reasonably required for the execution of the warrant. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 (8) If the SARS official seizes relevant material, the official must ensure that the 50 relevant material seized is preserved and retained until it is no longer required for— (a) the investigation into the non-compliance or the offence described under section 60(1)(a); or STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 63 Wet No. 28 van 2011 (3) Ondanks subartikel (2), kan SAID by ’n landdros aansoek doen vir die lasbrief bedoel in subartikel (1) en op die wyse bedoel in subartikel (2) indien die aangeleentheid met ’n oudit of ondersoek verband hou waar die geraamde belasting in geskil nie die bedrag bepaal in die kennisgewing kragtens artikel 109(1)(a), oorskry nie. Uitreik van lasbrief 60. (1) ’n Regter of landdros kan die lasbrief bedoel in artikel 59(1) uitreik indien tevrede dat daar redelike gronde bestaan om te glo dat— (a) (b) ’n persoon versuim het om ’n verpligting kragtens ’n Belastingwet opgelê, na te kom, of ’n belastingmisdryf gepleeg het; en tersaaklike materiaal wat waarskynlik op die perseel in die aansoek vermeld, gevind kan word, bewys kan lewer van die nienakoming of pleeg van die misdryf. (2) ’n Lasbrief kragtens subartikel (1) uitgereik, moet die volgende bevat: (a) die beweerde nienakoming of misdryf wat die grondslag van die aansoek vorm; (b) die persoon wat na bewering versuim het om te voldoen of die misdryf gepleeg het; (c) die perseel wat deursoek gaan word; en (d) die feit dat tersaaklike materiaal soos in artikel 1 omskryf waarskynlik op die perseel gevind kan word. (3) Die lasbrief moet uitgevoer word binne 45 besigheidsdae of die verdere tydperk wat ’n regter of landdros nodig ag by die aanvoer van goeie redes. Uitvoer van deursoeking 61. (1) ’n SAID-amptenaar wat ’n bevoegdheid kragtens ’n lasbrief bedoel in artikel 60 uitoefen, moet die lasbrief toon. (2) Behoudens artikel 63 is ’n persoon geregtig om toegang aan ’n SAID-amptenaar te weier sou die amptenaar versuim om ’n lasbrief te toon. (3) Die SAID-amptenaar mag— 5 10 15 20 25 (a) in die uitvoering van ’n deursoeking, enigiets wat die amptenaar vermoed tersaaklike materiaal bevat, oopmaak of laat oopmaak of verwyder. 30 (b) beslag lê op tersaaklike materiaal; (c) op ’n rekenaar of stoormeganisme waarop tersaaklike materiaal gestoor word beslag lê en hou vir solank dit nodig is om ’n afskrif van die verlangde materiaal te maak; (d) uittreksels of afdrukke maak van tersaaklike materiaal, en ’n verduideliking 35 (e) van tersaaklike materiaal van ’n persoon vereis; en indien die perseel in die lasbrief gemeld ’n vaartuig, vliegtuig of voertuig is, dit stop en aan boord die vaartuig, vliegtuig of voertuig gaan, die vaartuig, vliegtuig of voertuig of ’n persoon wat op die vaartuig, vliegtuig of voertuig is deursoek, en die persoon ondervra ten opsigte van ’n aangeleentheid waarmee in ’n Belastingwet gehandel word. (4) Die SAID-amptenaar moet ’n inventaris opstel van die tersaaklike materiaal op beslag gelê, in die vorm, op die wyse en binne die tyd wat redelik is onder die omstandighede, en ’n afskrif daarvan aan die persoon verskaf. (5) Die SAID-amptenaar moet die deursoeking met streng inagneming van ordentlikheid en orde uitoefen, en kan ’n persoon deursoek mits die amptenaar van dieselfde geslag is as die persoon wat deursoek word. (6) Die SAID-amptenaar kan te enige tyd sodanige bystand wat die amptenaar redelikerwys nodig ag, van ’n polisiebeampte versoek en die polisiebeampte moet die bystand verleen. (7) Geen persoon mag ’n SAID-amptenaar of ’n polisiebeampte verhinder om die lasbrief uit te voer of sonder redelike verskoning weier om die bystand te verleen wat redelikerwys benodig word in die uitvoering van die lasbrief nie. (8) Indien die SAID-amptenaar op tersaaklike materiaal beslag lê, moet die amptenaar verseker dat die tersaaklike materiaal waarop beslag gelê is, behou en bewaar word totdat dit nie langer benodig word nie vir— (a) die ondersoek na die nienakoming of die misdryf kragtens artikel 60(1)(a) 40 45 50 55 beskryf; of 64 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (b) the conclusion of any legal proceedings under a tax Act or criminal proceedings in which it is required to be used. Search of premises not identified in warrant 62. (1) If a senior SARS official has reasonable grounds to believe that— (a) the relevant material referred to in section 60(1)(b) and included in a warrant is at premises not identified in the warrant and may be removed or destroyed; (b) a warrant cannot be obtained in time to prevent the removal or destruction of (c) the relevant material; and the delay in obtaining a warrant would defeat the object of the search and seizure, a SARS official may enter and search the premises and exercise the powers granted in terms of this Part, as if the premises had been identified in the warrant. (2) A SARS official may not enter a dwelling-house or domestic premises, except any part thereof used for purposes of trade, under this section without the consent of the occupant. Search without warrant 63. (1) A senior SARS official may without a warrant exercise the powers referred to in section 61(3)— (a) (b) if the owner or person in control of the premises so consents in writing; or if the senior SARS official on reasonable grounds is satisfied that— (i) there may be an imminent removal or destruction of relevant material likely to be found on the premises; if SARS applies for a search warrant under section 59, a search warrant will be issued; and the delay in obtaining a warrant would defeat the object of the search and seizure. (ii) (iii) 5 10 15 20 25 (2) A SARS official must, before carrying out the search, inform the owner or person in control of the premises— that the search is being conducted under this section; and (a) (b) of the alleged failure to comply with an obligation imposed under a tax Act or 30 tax offence that is the basis for the search. (3) Section 61(4) to (8) applies to a search conducted under this section. (4) A SARS official may not enter a dwelling-house or domestic premises, except any part thereof used for purposes of trade, under this section without the consent of the occupant. Legal professional privilege 64. (1) If SARS foresees the need to search and seize relevant material that may be alleged to be subject to legal professional privilege, SARS must arrange for an attorney from the panel appointed under section 111 to be present during the execution of the warrant. (2) An attorney with whom SARS has made an arrangement in terms of subsection (1) may appoint a substitute attorney to be present on the appointing attorney’s behalf during the execution of a warrant. (3) If, during the carrying out of a search and seizure by SARS, a person alleges the existence of legal professional privilege in respect of relevant material and an attorney is not present under subsection (1) or (2), SARS must seal the material, make arrangements with an attorney from the panel appointed under section 111 to take receipt of the material and, as soon as is reasonably possible, hand over the material to the attorney. (4) An attorney referred to in subsections (1), (2) and (3)— is not regarded as acting on behalf of either party; and (a) (b) must personally take responsibility— (i) in the case of a warrant issued under section 60, for the removal from the premises of relevant material in respect of which legal privilege is alleged; 35 40 45 50 55 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 65 Wet No. 28 van 2011 (b) die afhandeling van enige regsgedinge kragtens ’n Belastingwet of straf- regtelike stappe waarin dit benodig word. Deursoeking van perseel nie in lasbrief geïdentifiseer 62. (1) Indien ’n senior SAID-amptenaar redelike gronde het om te glo dat— (a) die tersaaklike materiaal bedoel in artikel 60(1)(b) en wat by ’n lasbrief ingesluit is, by ’n perseel is wat nie in die lasbrief geïdentifiseer is nie, en dat dit verwyder of vernietig kan word; ’n lasbrief nie betyds verkry kan word om die verwydering of vernietiging van die tersaaklike materiaal te verhoed nie; en (b) 5 (c) die vertraging in die verkryging van ’n lasbrief die doel van die deursoeking 10 en beslaglegging sal verydel, kan ’n SAID-amptenaar die perseel betree en deursoek en die bevoegdhede ingevolge hierdie Deel verleen, uitoefen, asof die perseel in die lasbrief geïdentifiseer was. (2) ’n SAID-amptenaar mag nie ingevolge hierdie artikel sonder die toestemming van die bewoner, ’n woonhuis of woonperseel betree nie, behalwe enige deel daarvan wat vir bedryfsdoeleindes gebruik word. Deursoeking sonder lasbrief 63. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan die bevoegdhede bedoel in artikel 61(3) sonder ’n lasbrief uitoefen— (a) (b) indien die eienaar of persoon in beheer van die perseel skriftelik daartoe toestem; of indien die senior SAID-amptenaar op redelike gronde tevrede is dat— (i) daar ’n dreigende verwydering of vernietiging van tersaaklike materiaal (ii) kan wees wat waarskynlik op die perseel gevind sal word; indien SAID aansoek doen vir ’n deursoekingslasbrief kragtens artikel 59, ’n deursoekingslasbrief uitgereik sal word; en (iii) die vertraging in verkryging van ’n lasbrief die doel van die deursoeking en beslaglegging sal verydel. (2) ’n SAID-amptenaar moet voor die uitvoering van die deursoeking, die eienaar of persoon in beheer van die perseel in kennis stel— (a) dat die deursoeking kragtens hierdie artikel plaasvind; en (b) van die beweerde versuim om ’n verpligting kragtens ’n Belastingwet opgelê na te kom of belastingmisdryf wat die grondslag van die deursoeking is. (3) Artikel 61(4) tot (8) is op ’n deursoeking kragtens hierdie artikel uitgevoer van toepassing. (4) ’n SAID-amptenaar mag nie ingevolge hierdie artikel, sonder die toestemming van die bewoner, ’n woonhuis of ’n woonperseel betree nie, behalwe enige deel daarvan wat vir bedryfdoeleindes gebruik word. Regsprofessionele privilegie 64. (1) Indien SAID die nodigheid voorsien om tersaaklike materiaal te deursoek en daarop beslag te lê, wat beweer kan word onderhewig te wees aan regsprofessionele privilegie, moet SAID reël dat ’n prokureur van die paneel aangestel kragtens artikel 111, teenwoordig moet wees tydens die uitvoer van die lasbrief. (2) ’n Prokureur met wie SAID ’n reëling ingevolge subartikel (1) gemaak het, kan ’n plaasvervangerprokureur aanstel om namens die aanstellende prokureur teenwoordig te wees tydens die uitvoer van die lasbrief. (3) Indien, tydens die uitvoer van ’n deursoeking en beslaglegging deur SAID, ’n persoon die bestaan van regsprofessionele privilegie ten opsigte van tersaaklike materiaal aanvoer en ’n prokureur nie kragtens subartikel (1) of (2) teenwoordig is nie, moet SAID die materiaal verseël, reëlings tref met ’n prokureur van die paneel aangestel ingevolge artikel 111 om ontvangs van die materiaal te neem en so spoedig as rederlikerwys moontlik die materiaal aan die prokureur oorhandig. (4) ’n Prokureur bedoel in subartikels (1), (2) en (3)— (a) word nie geag namens enige van die partye op te tree nie; en (b) moet persoonlik verantwoordelikheid neem— (i) in die geval van ’n lasbief kragtens artikel 60 uitgereik, vir die verwydering van die perseel van tersaaklike materiaal ten opsigte waarvan regsprofessionele privilegie beweer word; 15 20 25 30 35 40 45 50 55 66 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (ii) (iii) in the case of a search and seizure carried out under section 63, for the receipt of the sealed information; and if a substitute attorney in terms of subsection (2), for the delivery of the information to the appointing attorney for purposes of making the determination referred to in subsection (5). (5) The attorney referred to in subsection (1) or (3) must within 21 business days make a determination of whether the privilege applies and may do so in the manner the attorney deems fit, including considering representations made by the parties. (6) If a determination of whether the privilege applies is not made under sub- section (5) or a party is not satisfied with the determination, the attorney must retain the relevant material pending final resolution of the dispute by the parties or an order of court. (7) The attorney from the panel appointed under section 111 and any attorney acting on behalf of that attorney referred to in subsection (1) must be compensated in the same manner as if acting as Chairperson of the tax board. 5 10 15 Person’s right to examine and make copies 65. (1) The person to whose affairs relevant material seized relates, may examine and copy it. (2) Examination and copying must be made— (a) at the person’s cost in accordance with the fees prescribed in accordance with 20 section 92(1)(b) of the Promotion of Access to Information Act; (b) during normal business hours; and (c) under the supervision determined by a senior SARS official. Application for return of seized relevant material or costs of damages 66. (1) A person may request SARS to— return some or all of the seized material; and (a) (b) pay the costs of physical damage caused during the conduct of a search and seizure. (2) If SARS refuses the request, the person may apply to a High Court for the return of the seized material or payment of compensation for physical damage caused during the conduct of the search and seizure. (3) The court may, on good cause shown, make the order as it deems fit. (4) If the court sets aside the warrant issued in terms of section 60(1) or orders the return of the seized material, the court may nevertheless authorise SARS to retain the original or a copy of any relevant material in the interests of justice. CHAPTER 6 CONFIDENTIALITY OF INFORMATION General prohibition of disclosure 67. (1) This Chapter applies to— (a) SARS confidential information as referred to in section 68(1); and (b) taxpayer information, which means any information provided by a taxpayer or obtained by SARS in respect of the taxpayer, including biometric information. (2) An oath or solemn declaration undertaking to comply with the requirements of this Chapter in the prescribed form, must be taken before a magistrate, justice of the peace or commissioner of oaths by— (a) a SARS official and the Tax Ombud, before commencing duties or exercising any powers under a tax Act; and (b) a person referred to in section 70 who performs any function referred to in that section, before the disclosure described in that section may be made. (3) In the event of the disclosure of SARS confidential information or taxpayer information contrary to this Chapter, the person to whom it was so disclosed may not in 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 67 Wet No. 28 van 2011 (ii) (iii) in die geval van ’n deursoeking en beslaglegging kragtens artikel 63 uitgevoer, vir die ontvangs van die verseëlde inligting; en indien ’n plaasvervangerprokureur ingevolge subartikel (2), vir die lewering van die inligting aan die aanstellende prokureur vir die doeleindes van die maak van ’n beslissing bedoel in subartikel (5). (5) Die prokureur bedoel in subartikel (1) of (3) moet binne 21 besigheidsdae ’n beslissing maak of die privilegie van toepassing is en kan dit doen op die wyse wat die prokureur goedvind, insluitende inagneming van voorleggings deur die partye gemaak. (6) Indien ’n beslissing of die privilegie van toepassing is al dan nie, nie kragtens subartikel (5) gemaak word nie of indien ’n party nie tevrede is met die beslissing nie, moet die prokureur die tersaaklike materiaal hou, hangende die finale beslegting van die geskil deur die partye of ’n hofbevel. (7) Die prokureur van die paneel kragtens artikel 111 aangestel en enige prokureur wat optree namens die prokureur bedoel in subartikel (1) moet vergoed word op dieselfde wyse asof hy of sy as voorsitter van die belastingraad optree. Reg van persoon om inligting waarop beslag gelê is te ondersoek en afskrifte te maak 65. (1) Die persoon op wie se sake enige tersaaklike materiaal waarop beslag gelê is, betrekking het, kan sodanige materiaal ondersoek en afdrukke maak. (2) Ondersoek en afdrukke moet gemaak word— (a) op die persoon se koste in ooreenstemming met die fooie voorgeskryf kragtens artikel 92(1)(b) van die Wet op Bevordering van Toegang tot Inligting; (b) gedurende normale besigheidsure; en (c) onder die toesig deur ’n senior SAID-amptenaar bepaal. Aansoek om teruggawe van tersaaklike materiaal waarop beslag gelê is of betaling van skade 5 10 15 20 25 66. (1) ’n Persoon kan SAID versoek om— sekere of alle materiaal waarop beslag gelê is, terug te gee; en (a) (b) die koste van fisiese skade veroorsaak tydens die uitvoering van ’n 30 deursoeking en beslaglegging te betaal. (2) Indien SAID die versoek weier, kan die persoon by ’n Hoë Hof aansoek doen vir die teruggawe van die materiaal waarop beslag gelê is of betaling van vergoeding vir fisiese skade veroorsaak tydens die uitvoering van die deursoeking en beslaglegging. (3) Die hof kan, indien daar goeie redes bestaan, die bevel maak wat dit goeddink. (4) Indien die hof die lasbrief uitgereik ingevolge artikel 60(1) tersydestel of die teruggawe beveel van die materiaal waarop beslag gelê is, kan die hof nogtans SAID magtig om die oorspronklike of ’n afskrif van enige tersaaklike materiaal te behou in die belang van geregtigheid. HOOFSTUK 6 VERTROULIKHEID VAN INLIGTING Algmene verbod op openbaarmaking 67. (1) Hierdie Hoofstuk is van toepassing op— (a) SAID vertroulike inligting soos bedoel in artikel 68(1); en (b) belastingpligtige-inligting, wat beteken enige inligting deur ’n belasting- pligtige verskaf of deur SAID met betrekking tot die belastingpligtige verkry, ingesluit biometriese inligting. (2) ’n Onderneming onder eed of plegtige verklaring om die vereistes van hierdie Hoofstuk na te kom, moet in die voorgeskrewe vorm voor ’n landdros, ’n vrederegter of kommissaris van ede afgelê word deur— (a) (b) ’n SAID-amptenaar en die Belastingombud voordat daar met pligte begin word of enige bevoegdhede kragtens ’n Belastingwet uitgeoefen word; en ’n persoon bedoel in artikel 70 wat enige werksaamheid bedoel in daardie artikel verrig, voordat die openbaarmaking in daardie artikel beskryf, gedoen kan word. (3) In die geval van die openbaarmaking van SAID vertroulike inligting of belastingpligtige-inligting strydig met hierdie Hoofstuk, mag die persoon aan wie dit 35 40 45 50 55 68 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 any manner disclose, publish or make it known to any other person who is not a SARS official. (4) A person who receives information under section 68, 69, 70 or 71, must preserve the secrecy of the information and may only disclose the information to another person if the disclosure is necessary to perform the functions specified in those sections. (5) The Commissioner may, for purposes of protecting the integrity and reputation of SARS as an organisation and after giving the taxpayer at least 24 hours’ notice, disclose taxpayer information to the extent necessary to counter or rebut false allegations or information disclosed by the taxpayer, the taxpayer’s duly authorised representative or other person acting under the instructions of the taxpayer and published in the media or in any other manner. 5 10 SARS confidential information and disclosure 68. (1) SARS confidential information means information relevant to the administra- tion of a tax Act that is— (a) personal information about a current or former SARS official, whether 15 (b) (c) (d) (e) deceased or not; information subject to legal professional privilege vested in SARS; information that was supplied in confidence by a third party to SARS the disclosure of which could reasonably be expected to prejudice the future supply of similar information, or information from the same source; information related to investigations and prosecutions described in section 39 of the Promotion of Access to Information Act; information related to the operations of SARS, including an opinion, advice, report, recommendation or an account of a consultation, discussion or deliberation that has occurred, if— (i) the information was given, obtained or prepared by or for SARS for the purpose of assisting to formulate a policy or take a decision in the exercise of a power or performance of a duty conferred or imposed by law; and the disclosure of the information could reasonably be expected to frustrate the deliberative process in SARS or between SARS and other organs of state by— (aa) inhibiting the candid communication of an opinion, advice, report or recommendation or conduct of a consultation, discussion or deliberation; or (ii) (bb) frustrating the success of a policy or contemplated policy by the premature disclosure thereof; (f) (g) (h) (i) (j) information about research being or to be carried out by or on behalf of SARS, the disclosure of which would be likely to prejudice the outcome of the research; information, the disclosure of which could reasonably be expected to prejudice the economic interests or financial welfare of the Republic or the ability of the government to manage the economy of the Republic effectively in the best interests of the Republic, including a contemplated change or decision to change a tax or a duty, levy, penalty, interest and similar moneys imposed under a tax Act or the Customs and Excise Act; information supplied in confidence by or on behalf of another state or an international organisation to SARS; a computer program, as defined in section 1(1) of the Copyright Act, 1978 (Act No. 98 of 1978), owned by SARS; and information relating to the security of SARS buildings, property, structures or systems. (2) A person who is a current or former SARS official— (a) may not disclose SARS confidential information to a person who is not a SARS official; (b) may not disclose SARS confidential information to a SARS official who is not authorised to have access to the information; and 20 25 30 35 40 45 50 55 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 69 Wet No. 28 van 2011 aldus geopenbaar is, dit nie op enige wyse bekendmaak, publiseer of dit aan enige persoon bekendmaak wat nie ’n SAID-amptenaar is nie. (4) ’n Persoon wie inligting ingevolge artikel 68, 69, 70 of 71 ontvang, moet die geheimhouding van die inligting bewaar en mag slegs die inligting aan ’n ander persoon openbaar maak indien die openbaarmaking nodig is om die werksaamhede uiteengesit in daardie artikels, te verrig. (5) Die Kommissaris kan, met die doel om die integriteit en reputasie van SAID as ’n organisasie te beskerm en nadat die belastingpligtige ten minste 24 uur kennis gegee is, belastingpligtige-inligting verskaf in die mate nodig om vals aantygings of inligting deur die belastingpligtige, die belastingpligtinge se behoorlik gevolmagtigde agent of enige ander persoon wat in opdrag van die belastingpligtige optree en in die media of op enige ander wyse gepubliseer word, teen te spreek of te weerlê. SAID vertroulike inligting en openbaarmaking 68. (1) SAID vertroulike inligting beteken inligting ter sake vir die administrasie van ’n Belastingwet en is— (a) persoonlike inligting van ’n huidige of voormalige SAID-amptenaar, hetsy (b) (c) (d) (e) oorlede of nie; inligting onderhewig aan regsprofessionele privilegie wat in SAID vestig; inligting wat vertroulik deur ’n derde party aan SAID verskaf is, waarvan die bekendmaking rederlikerwys verwag kan word om die toekomstige verskaffing van soortgelyke inligting, of inligting van dieselfde bron, te benadeel; inligting wat verband hou met ondersoeke en vervolgings in artikel 39 van die Wet op Bevordering van Toegang tot Inligting beskryf; inligting wat met die werksaamhede van SAID verband hou, ingesluit ’n mening, advies, verslag, aanbeveling of rekord van’n konsultasie, bespreking of beraadslaging wat plaasgevind het, indien— (i) die inligting verskaf word, verkry of voorberei is deur of vir SAID met die doel om te help met die formulering van ’n beleid of om ’n besluit te neem in die uitoefening van ’n bevoegdheid of uitvoering van ’n plig regtens verleen of opgelê; en redelikerwys verwag kan word dat die openbaarmaking van die inligting die proses van beraadslaging in SAID of tussen SAID en ander staatsorgane sal verydel deur— (aa) die openlike kommunikasie van ’n mening, advies, verslag of aanbeveling of hou van ’n konsultasie, bespreking of beraadslaging, te beperk; of (ii) (bb) die sukses van ’n beleid of beoogde beleid te verydel deur die voortydige openbaarmaking daarvan; (f) (g) (h) (i) (j) inligting aangaande navorsing wat uitgevoer word of uitgevoer gaan word deur of namens SAID, die openbaarmaking waarvan die uitkoms van die navorsing waarskynlik sal benadeel; inligting, die bekendmaking waarvan rederlikerwys verwag kan word die ekonomiese belange of finansiële welstand van die Republiek of die vermoë van die regering sal benadeel om die ekonomie van die Republiek effektief in die beste belang van die Republiek te bestuur, ingesluit ’n beoogde verandering of besluit om ’n belasting of ’n reg, heffing, boete of rente en soorgelyke gelde gehef kragtens ’n Belastingwet of die Doeane- en Aksynswet te verander. inligting wat vertroulik deur of namens ’n ander staat of ’n internasionale organisasie aan SAID verskaf is; ’n rekenaarprogram, soos omskryf in artikel 1(1) van die Wet op Outeursreg, 1978 (Wet No. 98 van 1978), in SAID se besit; en inligting aangaande die sekuriteit van SAID geboue, eiendom, strukture of stelsels. (2) ’n Persoon wat ’n huidige of voormalige SAID-amptenaar is— (a) mag nie SAID vertroulike inligting aan ’n persoon wat nie ’n SAID- amptenaar is nie, bekend maak nie; (b) mag nie SAID vertroulike inligting bekendmaak aan ’n SAID-amptenaar wat nie magtiging het om toegang tot die inligting te hê nie; en 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 70 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (c) must take the precautions that may be required by the Commissioner to prevent a person referred to in paragraph (a) or (b) from obtaining access to the information. (3) A person who is a SARS official or former SARS official may disclose SARS confidential information if— 5 the information is public information; (a) (b) authorised by the Commissioner; (c) disclosure is authorised under any other Act which expressly provides for the disclosure of the information despite the provisions in this Chapter; (d) access has been granted for the disclosure of the information in terms of the 10 Promotion of Access to Information Act; or required by order of a High Court. (e) Secrecy of taxpayer information and general disclosure 69. (1) A person who is a current or former SARS official must preserve the secrecy of taxpayer information and may not disclose taxpayer information to a person who is not a SARS official. (2) Subsection (1) does not prohibit the disclosure of taxpayer information by a person who is a current or former SARS official— (a) in the course of performance of duties under a tax Act, including— (i) to the South African Police Service or the National Prosecuting the information relates to, and constitutes material Authority, information for the proving of, a tax offence; if (ii) as a witness in civil or criminal proceedings under a tax Act; or (iii) the taxpayer information necessary to enable a person to provide such information as may be required by SARS from that person; (b) under any other Act which expressly provides for the disclosure of the information despite the provisions in this Chapter; (c) by order of a High Court; or (d) if the information is public information. (3) An application to the High Court for the order referred to in subsection (2)(c) requires prior notice to SARS of at least 15 business days unless the court, based on urgency, allows a shorter period. (4) SARS may oppose the application on the basis that the disclosure may seriously prejudice the taxpayer concerned or impair a civil or criminal tax investigation by SARS. (5) The court may not grant the order unless satisfied that the following circumstances apply: (a) (b) (c) (d) the information cannot be obtained elsewhere; the primary mechanisms for procuring evidence under an Act or rule of court will yield or yielded no or disappointing results; the information is central to the case; and the information does not constitute biometric information. (6) Subsection (1) does not prohibit the disclosure of information— to the taxpayer; or (a) (b) with the written consent of the taxpayer, to another person. (7) Biometric information of a taxpayer may not be disclosed by SARS except under the circumstances described in subsection (2)(a)(i). (8) The Commissioner may, despite the provisions of this section, publish— the name and taxpayer reference number of a taxpayer; and (a) (b) a list of approved public benefit organisations for the purposes of the provisions of sections 18A and 30 of the Income Tax Act. 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 71 Wet No. 28 van 2011 (c) moet die voorsorgmaatreëls tref, wat deur die Kommissaris vereis kan word ten einde te voorkom dat ’n persoon bedoel in paragraaf (a) of (b) toegang tot die inligting verkry. (3) ’n Persoon wat ’n SAID-amptenaar of voormalige SAID-amptenaar is kan SAID vertroulike inligting bekend maak, indien— (a) die inligting openbare inligting is; (b) dit deur die Kommissaris gemagtig is; (c) openbaarmaking gemagtig is kragtens enige ander Wet, wat uitdruklik vir die openbaarmaking van die inligting, ondanks die bepalings van hierdie Hoofstuk, voorsiening maak; toegang vir die openbaarmaking van die inligting ingevolge die Wet op Bevordering van Toegang tot Inligting verleen is; of (d) 5 10 (e) dit deur ’n bevel van ’n Hoë Hof vereis word. Geheimhouding van belastingpligtige-inligting en algemene openbaarmaking 69. (1) ’n Persoon wie ’n huidige of voormalige SAID-amptenaar is, moet die geheimhouding van belastingpligtige-inligting bewaar en mag nie belastingpligtige- inligting aan enige persoon wat nie ’n SAID-amptenaar is, openbaar nie. 15 (2) Subartikel (1) verbied nie die openbaarmaking van belastingpligtige-inligting deur ’n persoon wat ’n huidige of voormalige SAID-amptenaar is— (a) vir doeleindes van die uitvoering van pligte kragtens ’n Belastingwet, 20 ingesluit— (i) aan die Suid-Afrikaanse Polisiediens of die Nasionale Vervolgingsgesag, indien die inligting verband hou met, of wesenlike inligting uitmaak vir die bewys van, ’n belastingmisdryf; (ii) as ’n getuie in siviele of strafregtelike gedinge kragtens ’n Belastingwet; 25 of (iii) die belastingpligtige-inligting nodig om ’n persoon in staat te stel om die inligting te verskaf as wat deur SAID van daardie persoon vereis word; ingevolge enige ander Wet wat uitdruklik vir die openbaarmaking van die inligting voorsiening maak ondanks die bepalings van hierdie Hoofstuk; ingevolge ’n bevel van ’n Hoë Hof; of indien die inligting openbare inligting is. (b) (c) (d) (3) ’n Aansoek by die Hoë Hof vir die bevel bedoel in subartikel (2)(c) vereis vooraf kennisgewing aan SAID van ten minste 15 besigheidsdae tensy die hof, op grond van dringendheid, ’n korter tydperk toelaat. (4) SAID kan die aansoek teenstaan op die grondslag dat die openbaarmaking die ’n siviele of strafregtelike betrokke belastingpligtige ernstig kan benadeel of belastingondersoek deur SAID kan belemmer. (5) Die Hof mag nie die bevel toestaan nie tensy die Hof tevrede is dat die volgende omstandighede geld: (a) die inligting kan nêrens anders verkry word nie; (b) die primêre meganismes vir die verkryging van bewyse kragtens ’n Wet of hofreël sal geen resultate oplewer nie of sal teleurstellende resultate oplewer of het sodanige resultate opgelewer; (c) die inligting sentraal is tot die saak; en (d) die inligting nie biometriese inligting is nie. (6) Subartikel (1) verhoed nie die openbaarmaking van inligting— (a) aan die belastingpligtige nie; of (b) aan ’n ander persoon, met die belastingpligtige nie. skriftelike toestemming van die (7) Biometriese inligting van ’n belastingpligtige mag nie deur SAID openbaar gemaak word nie, behalwe in die omstandighede in subartikel (2)(a)(i) beskryf. (8) Die Kommissaris kan, ondanks die bepalings van hierdie artikel— (a) die naam en belastingpligtige-verwysingsnommer van ’n belastingpligtige; en ’n lys van goedgekeurde openbare weldaadsorganisasies vir die doeleindes (b) van die bepalings van artikels 18A en 30 van die Inkomstebelastingwet, publiseer. 30 35 40 45 50 55 72 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Disclosure to other entities 70. (1) A senior SARS official may provide to the Director-General of the National Treasury taxpayer information or SARS confidential information in respect of— (a) a taxpayer which is an— (i) institution referred to in section 3(1) of the Public Finance Management Act, 1999 (Act No. 1 of 1999); or 5 (ii) entity referred to in section 3 of the Local Government: Municipal Finance Management Act, 2003 (Act No. 56 of 2003), to the extent necessary for the Director-General to perform the functions and exercise the powers of the National Treasury under those Acts; and 10 (b) a class of taxpayers to the extent necessary for the purposes of tax policy design or revenue estimation. (2) A senior SARS official may disclose to— (a) (b) (c) (d) the Statistician-General the taxpayer information as may be required for the purpose of carrying out the Statistician-General’s duties to publish statistics in an anonymous form; the Chairperson of the Board administering the National Student Financial Aid Scheme, the name and address of the employer of a person to whom a loan or bursary has been granted under that scheme, for use in performing the Chairperson’s functions under the National Student Financial Aid Scheme Act, 1999 (Act No. 56 of 1999); a commission of inquiry established by the President of the Republic of South Africa under a law of the Republic, the information to which the Commission is authorised by law to have access; and to an employer (as defined in the Fourth Schedule to the Income Tax Act) of an employee (as defined in the Fourth Schedule), but only the income tax reference number, identity number, physical and postal address of that employee and such other non-financial information in relation to that employee, as that employer may require in order to comply with its obligations in terms of a tax Act. (3) A senior SARS official may disclose to— (a) (b) (c) (d) the Governor of the South African Reserve Bank, or other person to whom the Minister delegates powers, functions and duties under the Exchange Control Regulations, 1961, issued under section 9 of the Currency and Exchanges Act, 1933 (Act No. 9 of 1933), the information as may be required to exercise a power or perform a function or duty under the South African Reserve Bank Act, 1989 (Act No. 90 of 1989), or those Regulations; the Financial Services Board, the information as may be required for the purpose of carrying out the Board’s duties and functions under the Financial Services Board Act, 1990 (Act No. 97 of 1990); the Financial Intelligence Centre, the information as may be required for the purpose of carrying out the Centre’s duties and functions under the Financial Intelligence Centre Act, 2001 (Act No. 38 of 2001); and the National Credit Regulator, the information as may be required for the purpose of carrying out the Regulator’s duties and functions under the National Credit Act, 2005 (Act No. 34 of 2005). (4) A senior SARS official may disclose to an organ of state or institution listed in a regulation issued by the Minister under section 257, information to which the organ of state or institution is otherwise lawfully entitled to and for the purposes only of verifying the correctness of the following particulars of a taxpayer: (a) name and taxpayer reference number (b) any identifying number; (c) physical and postal address and other contact details; 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 73 Wet No. 28 van 2011 Openbaarmaking aan ander entiteite 70. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan aan die Direkteur-generaal van die Nasionale Tesourie belastingpligtige-inligting of SAID vertroulike inligting verskaf ten opsigte van— (a) (b) ’n belastingpligtige wat ’n— (i) (ii) instelling bedoel in artikel 3(1) van die Wet op Openbare Finansiële Bestuur, 1999 (Wet No. 1 van 1999), is; of ’n entiteit bedoel in artikel 3 van die Wet op Plaaslike Regering: Munisipale Finansiële Bestuur, 2003 (Wet No. 56 van 2003), is, in die mate wat dit nodig is vir die Direkteur-generaal om die werksaamhede te verrig en bevoegdhede uit te oefen van die Nasionale Tesourie, kragtens daardie Wette; en ’n klas belastingpligtiges in die mate waarin dit vir doeleindes van die opstel van belastingbeleid of in beraming van belastinginkomste benodig word. (2) ’n Senior SAID-amptenaar kan openbaar maak aan— (a) die Statistikus-generaal die belastingpligtige-inligting wat benodig mag word vir die doeleindes van die uitvoering van die Statistikus-generaal se pligte om statistieke in ’n naamlose vorm te publiseer; (b) die voorsitter van die Raad wat die Nasionale Skema vir Finansiële Bystand vir Studente administreer, die naam en adres van die werkgewer van ’n persoon aan wie ’n lening of beurs kragtens daardie skema toegeken is, vir gebruik in die uitvoering van die voorsitter se werksaamhede kragtens die Wet op Nasionale Skema vir Finansiële Bystand vir Studente, 1999 (Wet No. 56 van 1999); ’n Kommisie van Ondersoek deur die President van die Republiek van Suid-Afrika kragtens ’n wet van die Republiek ingestel, die inligting waartoe die Kommissie regtens gemagtig word tot toegang; en (c) (d) aan ’n werkgewer (soos in die Vierde Bylae by die Inkomstebelastingwet omskryf) van ’n werknemer (soos in die Vierde Bylae by die Inkomste- belastingwet omskryf), maar slegs die inkomstebelastingverwysingsnommer, identiteitsnommer, fisiese- en posadres van daardie werknemer en enige ander nie-finansiële inligting met betrekking tot daardie werknemer wat deur die werkgewer benodig word om sy verpligtinge ingevolge ’n Belastingwet na te kom; (3) ’n Senior SAID-amptenaar kan openbaar maak aan— (a) die President van die Suid-Afrikaanse Reserwebank of enige ander persoon aan wie bevoegdhede, werksaamhede en pligte deur die Minister gedelegeer is kragtens die Deviesebeheerregulasies, 1961, uitgereik ingevolge artikel 9 van die Wet op Betaalmiddels en Wisselkoerse, 1933 (Wet No. 9 van 1933), die inligting wat nodig is om ’n bevoegdheid uit te oefen, ’n werksaamheid te verrig of ’n plig uit te voer kragtens die Wet op die Suid-Afrikaanse Reserwebank, 1989 (Wet No. 90 van 1989), of daardie Regulasies; (b) die Raad op Finansiële Dienste, die inligting wat benodig word vir doeleindes van die uitvoering van die Raad se pligte en verrigting van sy werksaamhede kragtens die Wet op die Raad op Finansiële Dienste, 1990 (Wet No. 97 van 1990); (c) die Finansiële Intelligensiesentrum, die inligting wat benodig word vir doeleindes van die uitvoering van die Sentrum se pligte en verrigting van sy werksaamhede kragtens die Wet op Finansiële Intelligensiesentrum, 2001 (Wet No. 38 van 2001); en (d) die ‘‘National Credit Regulator’’, die inligting wat benodig word vir die doeleindes van die uitvoering van die ‘‘Regulator’’ se pligte en verrigting van sy werksaamhede kragtens die ‘‘National Credit Act’’, 2005 (Wet No. 34 van 2005). (4) ’n Senior SAID-amptenaar kan aan ’n staatsorgaan of instelling gelys in ’n regulasie deur die Minister kragtens artikel 257 uitgevaardig, inligting openbaar maak waartoe die staatsorgaan of instelling andersins regtens geregtig is en slegs met die oog daarop om die korrektheid van die volgende besonderhede van ’n belastingpligtige te bevestig: (a) naam en belastingpligtige-verwysingsnommer; (b) enige identifiserende nommer; (c) fisiese en posadres en ander kontakbesonderhede; 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 74 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (d) employer’s name, address and contact details; and (e) other non-financial information as the organ of state or institution may require for purposes of verifying paragraphs (a) to (d). (5) The information disclosed under subsection (2) or (3) may only be disclosed by SARS or the persons or entities referred to in subsection (2) or (3) to the extent that it is— (a) necessary for the purpose of exercising a power or performing a regulatory function or duty under the legislation referred to in subsection (2) or (3); and relevant and proportionate to what the disclosure is intended to achieve as determined under the legislation. (b) (6) SARS must allow the Auditor-General to have access to information in the possession of SARS that relates to the performance of the Auditor-General’s duties under section 4 of the Public Audit Act, 2004 (Act No. 25 of 2004). (7) Despite subsections (1) to (5), a senior SARS official may not disclose information under this section if satisfied that the disclosure would seriously impair a civil or criminal tax investigation. Disclosure in criminal, public safety or environmental matters 71. (1) If so ordered by a judge under this section, a senior SARS official must disclose the information described in subsection (2) to— (a) (b) the National Commissioner of the South African Police Service, referred to in section 6(1) of the South African Police Service Act, 1995 (Act No. 68 of 1995); or the National Director of Public Prosecutions, referred to in section 5(2)(a) of the National Prosecuting Authority Act, 1998 (Act No. 32 of 1998). (2) Subsection (1) applies to information which may reveal evidence— (a) that an offence (other than a tax offence) has been or may be committed in respect of which a court may impose a sentence of imprisonment exceeding five years; that may be relevant to the investigation or prosecution of the offence; or (b) (c) of an imminent and serious public safety or environmental risk. (3) A senior SARS official may, if of the opinion that— (a) SARS has information referred to in subsection (2); (b) the information will likely be critical to the prosecution of the offence or avoidance of the risk; and the disclosure of the information would not seriously impair a civil or criminal tax investigation, (c) make an ex parte application to a judge in chambers for an order authorising SARS to disclose the information under subsection (1). (4) The National Commissioner of the South African Police Service, the National Director of Public Prosecutions or a person acting under their respective direction and control, if— (a) carrying out an investigation relating to an offence or a public safety or environmental risk referred to in subsection (2); and (b) of the opinion that SARS may have information that is relevant to that investigation, may make an ex parte application to a judge in chambers for an order requiring SARS to disclose the information referred to in subsection (2). (5) SARS must be given prior notice of at least 10 business days of an application under subsection (4) unless the judge, based on urgency, allows a shorter period and SARS may oppose the application on the basis that the disclosure would seriously impair or prejudice a civil or criminal tax investigation or other enforcement of a tax Act by SARS. Self-incrimination 72. (1) A taxpayer may not refuse to comply with his or her obligations in terms of legislation to complete and file a return or an application on the grounds that to do so might incriminate him or her, and an admission by the taxpayer contained in a return, application, or other document submitted to SARS by a taxpayer is admissible in criminal proceedings against the taxpayer for an offence under a tax Act, unless a competent court directs otherwise. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 75 Wet No. 28 van 2011 (d) werkgewer se naam, adres en kontakbesonderhede; en (e) ander nie-finansiële inligting wat die staatsorgaan of instelling benodig vir die doeleindes van bevestiging van paragrawe (a) tot (d). (5) Die inligting kragtens subartikel (2) of (3) geopenbaar, mag slegs deur SAID of die persone of instellings in subartikel (2) of (3) openbaar word tot die mate wat dit— (a) nodig is vir die doeleindes van die uitoefening van ’n bevoegdheid of uitvoering van ’n voorgeskrewe werksaamheid of plig kragtens die wetgewing bedoel in subartikel (2) of (3); en tersaaklik en eweredig is tot wat die openbaarmaking bedoel is om te bereik soos kragtens die wetgewing bepaal. (b) (6) SAID moet die Ouditeur-generaal toegang tot inligting in die besit van SAID toelaat wat met die uitvoering van die Ouditeur-generaal se pligte kragtens artikel 4 van die Wet op Openbare Oudit, 2004 (Wet No. 25 van 2004) verband hou. (7) Ondanks subartikels (1) tot (5), mag ’n senior SAID-amptenaar nie inligting kragtens hierdie artikel openbaarmaak indien tevrede dat die openbaarmaking ’n siviele of strafregtelike belastingondersoek ernstig sal belemmer nie. 5 10 15 Openbaarmaking in strafregtelike, openbare veiligheids- of omgewingsaangeleent- hede 71. (1) Indien aldus beveel deur ’n regter kragtens hierdie artikel, moet ’n senior SAID-amptenaar die inligting in subartikel (2) beskryf openbaarmaak aan— 20 (a) die Nasionale Kommissaris van die Suid-Afrikaanse Polisiediens bedoel in artikel 6(1) van die Wet op die Suid-Afrikaanse Polisiediens, 1995 (Wet No. 68 van 1995); of (b) die Nasionale Direkteur van Openbare Vervolgings bedoel in artikel 5(2)(a) van die Wet op die Nasionale Vervolgingsgesag, 1998 (Wet No. 32 van 1998). 25 (2) Subartikel (1) is van toepassing op inligting wat bewyse kan openbaar— (a) dat ’n misdryf (anders as ’n belastingmisdryf) gepleeg is of gepleeg kan word ten opsigte waarvan ’n hof ’n vonnis van gevangenisstraf van langer as vyf jaar kan oplê; (b) wat tersaaklik mag wees by die ondersoek of vervolging van die misdryf; of (c) van ’n dreigende en ernstige openbare veiligheids- of omgewingsrisiko. 30 (3) ’n Senior SAID-amptenaar kan, indien van mening dat— (a) SAID inligting bedoel in subartikel (2) besit; (b) die inligting waarskynlik deurslaggewend sal wees met betrekking tot die vervolging van die misdryf of die vermyding van die risiko; en (c) die openbaarmaking van die inligting nie ’n siviele of strafregtelike belastingondersoek ernstig sal benadeel nie, ’n ex parte aansoek tot ’n regter in kamers bring vir ’n bevel om SAID te magtig om die inligting kragtens subartikel (1) te openbaar. (4) Die Nasionale Kommissaris van die Suid-Afrikaanse Polisiediens, die Nasionale Direkteur van Openbare Vervolgings of ’n persoon wat onder hulle onderskeidelike leiding en beheer optree, kan indien— (a) ’n ondersoek wat verband hou met ’n misdryf of ’n openbare veiligheids- of omgewingsrisiko bedoel in subartikel (2) uitgevoer word; en (b) van mening dat SAID inligting mag hê wat tersaaklik tot daardie ondersoek is, ’n ex parte aansoek tot ’n regter in kamers bring vir ’n bevel om aan SAID te vereis om die inligting bedoel in subartikel (2) te openbaar. (5) SAID moet vooraf kennisgewing van ’n aansoek kragtens subartikel (4) van ten minste 10 besigheidsdae kry tensy die regter, gegrond op dringendheid, ’n korter tydperk toelaat en SAID kan die aansoek teenstaan op die grondslag dat die openbaarmaking ’n siviele of ’n strafregtelike belastingondersoek of ander afdwinging van ’n Belastingwet deur SAID, ernstig sal belemmer of benadeel. Selfinkriminering 72. (1) ’n Belastingpligtige mag nie weier om sy of haar verpligtinge ingevolge wetgewing om ’n opgawe of aansoek te voltooi en in te dien na te kom nie op die grondslag dat deur dit te doen hy of sy geïnkrimineer kan word, en ’n erkenning deur die belastingpligtige bevat in ’n opgawe, aansoek, of enige ander dokument deur ’n belastingpligtige aan SAID verskaf, is toelaatbaar in strafregtelike gedinge teen die belastingpligtige vir ’n misdryf kragtens ’n Belastingwet, tensy ’n bevoegde hof andersins bepaal. 35 40 45 50 55 60 76 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (2) An admission by the taxpayer of the commission of an offence under a tax Act obtained from a taxpayer under Chapter 5 is not admissible in criminal proceedings against the taxpayer, unless a competent court directs otherwise. Disclosure to taxpayer of own record 73. (1) A taxpayer or the taxpayer’s duly authorised representative is entitled to 5 obtain— (a) a copy, certified by SARS, of the recorded particulars of an assessment or decision referred to in section 104(2) relating to the taxpayer; (b) access to information submitted to SARS by the taxpayer or by a person on the taxpayer’s behalf; and (c) other information relating to the tax affairs of the taxpayer. (2) A request for information under subsection (1)(c) must be made under the Promotion of Access to Information Act. (3) The person requesting information under subsection (1)(b) may be required to pay for the costs of copies in accordance with the fees prescribed in section 92(1)(b) of the Promotion of Access to Information Act. 10 15 Publication of names of offenders 74. (1) The Commissioner may publish for general information the particulars specified in subsection (2), relating to a tax offence committed by a person, if— the person was convicted of the offence; and (a) (b) all appeal or review proceedings relating to the offence have been completed 20 or were not instituted within the period allowed. (2) The publication referred to in subsection (1) may specify— the name and area of residence of the offender; (a) (b) any particulars of the offence that the Commissioner thinks fit; and (c) the particulars of the fine or sentence imposed. 25 CHAPTER 7 ADVANCE RULINGS Definitions

126. SARS, the ‘appellant’ or the president of a tax court may subpoena any witness in the manner prescribed in the ‘rules’, whether or not that witness resides within the tax court’s area of jurisdiction. Non-attendance by witness or failure to give evidence 127. (1) A person subpoenaed under section 126 is liable to the fine or imprisonment 35 specified in subsection (2), if the person without just cause fails to— (a) give evidence at the hearing of an appeal; (b) remain in attendance throughout the proceedings unless excused by the president of the tax court; or (c) produce a document or thing in the person’s possession or under the person’s 40 control according to the subpoena. (2) The president of the tax court may impose a fine or, in default of payment, imprisonment for a period not exceeding three months, on a person described in subsection (1) upon being satisfied by— (a) oath or solemn declaration; or (b) the return of the person by whom the subpoena was served, that the person has been duly subpoenaed and that the person’s reasonable expenses have been paid or offered. (3) The president of the tax court may, in addition to imposing a fine or imprisonment under subsection (2), issue a warrant for the person to be apprehended and brought to give evidence or to produce the document or thing in accordance with the subpoena. 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 109 Wet No. 28 van 2011 Dood, aftrede of onvermoë van regter of lid 123. (1) Indien in enige stadium tydens die verhoor van ’n appèl, of ná die verhoor van die appèl maar voor uitspraak gelewer is, een van die regters te sterwe kom, aftree of andersins onbevoeg raak om in daardie hoedanigheid op te tree, moet die verhoor van ’n appèl de novo aangehoor word. (2) Indien die belastinghof ingevolge artikel 118(5) saamgestel is, moet die verhoor van die appèl bedoel in subartikel (1) voor die oorblywende regters en lede voortgaan, indien die oorblywende regters die meerderheid regters uitmaak voor wie die verhoor begin het. (3) Indien in enige stadium tydens of na die verhoor van ’n appèl maar voor uitspraak gelewer is, ’n lid van die belastinghof te sterwe kom, aftree of andersins onbevoeg raak om in daardie hoedanigheid op te tree, moet die verhoor van die appèl voortgesit word voor die president van die belastinghof, enige ander regters, die oorblywende lid, en, indien die president dit nodig af, ’n vervangende lid. 5 10 (4) Die uitspraak van die oorblywende regters en lede bedoel in subartikel (1) of (3) 15 is die uitspraak van die hof. Sitting van belastinghof nie openbaar 124. (1) Die sittings van die belastinghof vir die doeleindes van die verhoor van ’n appèl kragtens artikel 107 is nie vir die publiek toeganklik nie. (2) Die president van die belastinghof kan in buitengewone omstandighede, op versoek van enige persoon, daardie persoon of enige ander persoon toelaat om die sitting by te woon, maar mag slegs dit doen na inagneming van enige vertoë wat die ‘appellant’ en ’n senior SAID-amptenaar, bedoel in artikel 12 wat ter ondersteuning van die aanslag of ‘beslissing’ verskyn, wil rig ten opsigte van die versoek. Verskyning by verhoor van belastinghof 125. (1) ’n Senior SAID-amptenaar bedoel in artikel 12 kan ter ondersteuning van die aanslag of ‘beslissing’ by die verhoor van ’n appèl verskyn. (2) Die ‘appellant’ of die ‘appellant’ se verteenwoordiger kan by die verhoor van die appèl verskyn ter ondersteuning van die appèl. Dagvaardiging van getuies na belastinghof

126. SAID, die ‘appellant’ of die president van ’n belastinghof kan enige getuie dagvaar op die wyse in die ‘reëls’ voorgeskryf, ongeag of daardie getuie binne die regsgebied van die belastinghof woonagtig is al dan nie. Nie-bywoning van getuie of versuim om getuienis te lewer 127. (1) ’n Persoon gedagvaar kragtens artikel 126 is aanspreeklik vir ’n boete of gevangenisstraf vermeld in subartikel (2), indien die persoon sonder goeie rede versuim om— (a) getuienis by die verhoor van ’n appèl af te lê; (b) tensy deur die president verskoon, aanwesig te bly solank die verrigtinge van die belastinghof duur; of ’n dokument of voorwerp in die persoon se besit of onder die persoon se beheer ooreenkomstig die dagvaardiging te lewer. (c) (2) Die president van die belastinghof kan ’n boete of by wanbetaling gevangenisstraf vir ’n tydperk van hoogstens drie maande op ’n persoon beskryf in subartikel (1) oplê indien tevrede, by wyse van— ’n eed of plegtige verklaring; of (a) (b) die relaas van die persoon wat die dagvaardiging beteken het, dat die persoon behoorlik gedagvaar is en dat die person se redelike uitgawes betaal of aangebied is. (3) Die president van die belastinghof kan, bykomend tot die oplê van ’n boete of gevangenisstraf kragtens subartikel ’n lasbrief uitreik vir die persoon se inhegtenisname en om gebring te word om getuienis af te lê of om die dokument of voorwerp te lewer ooreenkomstig die dagvaardiging. (2), 20 25 30 35 40 45 50 110 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (4) A fine imposed under subsection (2) is enforceable as if it were a penalty imposed by a High Court in similar circumstances and any laws applicable in respect of a penalty imposed by a High Court apply with the necessary changes in respect of the fine. (5) The president of the tax court may, on good cause shown, remit the whole or any part of the fine or imprisonment imposed under subsection (2). (6) The president of the tax court may order the costs of a postponement or adjournment resulting from the default of a witness, or a portion of the costs, to be paid out of a fine imposed under subsection (2). Contempt of tax court 128. (1) If, during the sitting of a tax court, a person— (a) wilfully insults a judge or member of the tax court; (b) wilfully interrupts the tax court proceedings; or (c) otherwise misbehaves in the place where the hearing is held, 5 10 the president of a tax court may impose upon that person a fine or, in default of payment, imprisonment for a period not exceeding three months. 15 (2) An order made under subsection (1) must be executed as if it were an order made by a Magistrate’s Court under similar circumstances, and the provisions of a law which apply in respect of such an order made by a Magistrate’s Court apply with the necessary changes in respect of an order made under subsection (1). Decision by tax court 129. (1) The tax court, after hearing the ‘appellant’s’ appeal lodged under section 107 against an assessment or ‘decision’, must decide the matter on the basis that the burden of proof as described in section 102 is upon the taxpayer. (2) In the case of an assessment or ‘decision’ under appeal, the tax court may— (a) confirm the assessment or ‘decision’; (b) order the assessment or ‘decision’ to be altered; or (c) refer the assessment back to SARS for further examination and assessment. (3) In the case of an appeal against an understatement penalty imposed by SARS under a tax Act, the tax court must decide the matter on the basis that the burden of proof is upon SARS and may reduce, confirm or increase the understatement penalty so imposed. (4) If SARS alters an assessment as a result of a referral under sub- section (2)(c), the assessment is subject to objection and appeal. Order for costs by tax court 130. (1) The tax court may, in dealing with an appeal under this Chapter and on application by an aggrieved party, grant an order for costs in favour of the party, if— the SARS grounds of assessment or ‘decision’ are held to be unreasonable; the ‘appellant’s’ grounds of appeal are held to be unreasonable; the tax board’s decision is substantially confirmed; the hearing of the appeal is postponed at the request of the other party; or the appeal is withdrawn or conceded by the other party after the ‘registrar’ allocates a date of hearing. (a) (b) (c) (d) (e) (2) The costs referred to in subsection (1) must be determined in accordance with the fees prescribed by the rules of the High Court. 20 25 30 35 40 (3) A cost order in favour of SARS constitutes funds of SARS within the meaning of 45 section 24 of the SARS Act. Registrar to notify parties of judgment of tax court

168. A senior SARS official may enter into an instalment payment agreement only if— 10 15 20 25 (a) (b) the taxpayer suffers from a deficiency of assets or liquidity which is reasonably certain to be remedied in the future; the taxpayer anticipates income or other receipts which can be used to satisfy the tax debt; (c) prospects of immediate collection activity are poor or uneconomical but are 30 likely to improve in the future; (d) collection activity would be harsh in the particular case and the deferral or instalment agreement is unlikely to prejudice tax collection; or the taxpayer provides the security as may be required by the official. (e) CHAPTER 11 RECOVERY OF TAX Part A General 35 Debt due to SARS 169. (1) An amount of tax due or payable in terms of a tax Act is a tax debt due to 40 SARS for the benefit of the National Revenue Fund. (2) A tax debt due to SARS is recoverable by SARS under this Chapter, and is recoverable from— (a) (b) in the case of a representative taxpayer who is not personally liable under section 155, any assets belonging to the person represented which are in the representative taxpayer’s possession or under his or her management or control; or in any other case, any assets of the taxpayer. 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 135 Wet No. 28 van 2011 binne die ooreengekome tydperk, ’n belastingskuld in een bedrag of in paaiemente te betaal, indien oortuig dat— (a) kriteria of risiko’s wat die Kommissaris by openbare kennisgewing kan voorskryf, behoorlik in ag geneem is; en (b) die ooreenkoms die invordering van die skuld vergemaklik. (2) Die ooreenkoms kan die voorwaardes bevat wat SAID nodig ag om die invordering van belasting te verseker. (3) Behalwe soos ingevolge subartikels (4) en (5) bepaal, bly die ooreenkoms van krag vir die termyn van die ooreenkoms. (4) SAID kan ’n afbetalingsooreenkoms beëindig indien die belastingpligtige versuim om ’n paaiement te betaal of om andersins die voorwaardes daarvan na te kom en ’n betaling voor die beëindiging van die ooreenkoms moet as ’n gedeeltelike betaling van die belastingskuld beskou word. (5) ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n afbetalingsooreenkoms wysig of beëindig indien oortuig dat— (a) die invordering van belasting aan risiko onderworpe is; (b) die belastingpligtige wesenlike foutiewe inligting verstrek het in die aansoek om die ooreenkoms; of (c) die finansiële posisie van die belastingpligtige wesenlik verander het. (6) ’n Beëindiging of wysiging— (a) bedoel in subartikel (4) of (5)(a) tree in werking op die datum vermeld in die kennisgewing van beëindiging of wysiging aan die belastingpligtige gestuur; en (b) bedoel in subartikel (5)(b) of (c) tree in werking 21 besigheidsdae nadat ’n kennisgewing van die beëindiging of wysiging aan die belastingpligtige gestuur is. 5 10 15 20 25 Kriteria vir afbetalingsooreenkoms 168. ’n Senior SAID-amptenaar mag ’n afbetalingsooreenkoms aangaan slegs indien— (a) die belastingpligtige aan ’n gebrek van bates of likwiditeit ly, wat met redelike 30 sekerheid in die toekoms reggestel sal word; (b) die belastingpligtige inkomste of ander ontvangste verwag wat aangewend kan word om die belastingskuld te betaal; (c) vooruitsigte vir onmiddellike invorderingsaktiwiteite sleg of onekonomies is, (d) maar waarskynlik in die toekoms sal verbeter; invorderingsaktiwiteite in die spesifieke geval ongevoelig sal wees en onwaarskynlik is dat die uitstel of afbetalingsooreenkoms die invordering van belasting sal benadeel; of (e) die belastingpligtige die sekuriteit verskaf wat deur die amptenaar vereis kan word. HOOFSTUK 11 VORDERING VAN BELASTING Deel A Algemeen Skuld aan SAID verskuldig 169. (1) ’n Bedrag belasting verskuldig of betaalbaar ingevolge ’n Belastingwet, is ’n belastingskuld verskuldig aan SAID tot voordeel van die Nasionale Inkomstefonds. (2) ’n Belastingskuld aan SAID verskuldig, is deur SAID ingevolge hierdie Hoofstuk invorderbaar, en is invorderbaar van— (a) (b) in die geval van ’n verteenwoordigende belastingpligtige wat nie kragtens artikel 155 persoonlik aanspreeklik is nie, enige bates wat aan die persoon wat verteenwoordig word behoort wat in die verteenwoordigende belasting- pligtige se besit of onder sy of haar bestuur of beheer is; of in enige ander geval, enige bates van die belastingpligtige. 35 40 45 50 136 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (3) SARS is regarded as the creditor for the purposes of an amount referred to in subsection (1) as well as any other amount if SARS has entered into an agreement under section 4(1)(a)(ii) of the SARS Act in terms of which SARS is the creditor for the State or the organ of state or institution concerned. (4) SARS need not recover an amount under this Chapter if the amount is less than R100 or any other amount that the Commissioner may determine by public notice, but the amount must be carried forward in the relevant taxpayer account. 5 Evidence as to assessment

180. A person is personally liable for any tax debt of the taxpayer to the extent that the person’s negligence or fraud resulted in the failure to pay the tax debt if— (a) the person controls or is regularly involved in the management of the overall financial affairs of a taxpayer; and (b) a senior SARS official is satisfied that the person is or was negligent or 45 fraudulent in respect of the payment of the tax debts of the taxpayer. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 139 Wet No. 28 van 2011 Terugtrekking van verklaring en herinstelling van verrigtinge 176. (1) SAID kan ’n gewaarmerkte verklaring kragtens artikel 172 ingedien, terugtrek, deur ’n kennisgewing van terugtrekking aan die tersaaklike klerk of griffier te stuur waarna die verklaring ophou om van krag te wees. (2) SAID kan ’n nuwe verklaring kragtens artikel 172 indien wat belasting ingesluit 5 in ’n teruggetrekte verklaring uiteensit. Deel C Sekwestrasie-, likwidasie- en deregistrasiestappe Instelling van sekwestrasie-, likwidasie- of deregistrasiestappe 177. (1) SAID kan stappe instel vir die sekwestrasie, likwidasie of deregistrasie van 10 ’n persoon vir ’n belastingskuld. (2) SAID kan die stappe instel ongeag of die persoon— in die Republiek teenwoordig is al dan nie; of (a) (b) bates in die Republiek het al dan nie. (3) Indien die belastingskuld kragtens Hoofstuk 9 aan beswaar of appèl onderhewig is of aan ’n verdere appèl teen ’n uitspraak van die belastinghof kragtens artikel 129, kan die stappe eers ingestel word met verlof van die hof waarvoor die stappe gebring word. 15 Jurisdiksie van hof in sekwestrasie-, likwidasie- of deregistrasiestappe

178. Ondanks enige andersluidende bepalings in enige wet, kan stappe bedoel in artikel 177 ingestel word in enige bevoegde hof en kan daardie hof ’n bevel versoek deur SAID uitreik, ongeag of die belastingpligtige geregistreer is, ’n inwoner is of gedomisilieer is, of ’n plek van effektiewe bestuur of ’n plek van besigheid in die Republiek het, al dan nie. Deel D Invordering van belastingskuld van derde partye Aanspreeklikheid van derde party aangestel om belastingskulde te betaal ingesluit ’n pensioen, salaris, 179. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan by kennisgewing aan ’n persoon wat enige gelde, loon of ander besoldiging vir of aan ’n belastingpligtige hou, skuld of sal hou of sal skuld, van die persoon vereis om die geld aan SAID te betaal ter betaling van die belastingpligtige se belastingskuld. (2) ’n Persoon wat nie in staat is om aan ’n vereiste van die kennisgewing te voldoen nie, moet die senior SAID-amptenaar inlig oor die redes vir die onvermoë om daarom te voldoen binne die tydperk in die kennisgewing vermeld en die amptenaar kan die kennisgewing terugtrek of wysig soos toepaslik onder die omstandighede. (3) ’n Persoon wat die kennisgewing ontvang, moet die geld in ooreenstemming met indien die persoon die geld opgee strydig met die die kennisgewing betaal en, kennisgewing, is die persoon persoonlik vir die geld aanspreeklik. (4) SAID kan, op versoek van ’n persoon wat deur die kennisgewing geraak word, die kennisgewing wysig deur die verlenging van die tydperk waarbinne die bedrag aan SAID betaal moet word ten einde die belastingpligtige toe te laat om die basiese lewensuitgawes van die belastingpligtige en sy of haar afhanklikes te betaal. Aanspreeklikheid van finansiële bestuur vir belastingskulde 180. ’n Persoon is persoonlik aanspreeklik vir enige belastingskuld van die belastingpligtige in die mate waarin die persoon se nalatigheid of bedrog die versuim om die belastingskuld te betaal tot gevolg gehad het indien— (a) die persoon die finansiële sake in die geheel van ’n belastingpligtige beheer of (b) gereeld betrokke is by die bestuur daarvan; en ’n senior SAID-amptenaar oortuig is dat die persoon nalatig of oneerlik is of was met betrekking tot die betaling van die belastingskulde van die belastingpligtige. 20 25 30 35 40 45 50 140 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Liability of shareholders for tax debts 181. (1) This section applies where a company is wound up other than by means of an involuntary liquidation without having satisfied its tax debt, including its liability as a responsible third party, withholding agent, or a representative taxpayer, employer or vendor. (2) The persons who are shareholders of the company within one year prior to its winding up are jointly and severally liable to pay the unpaid tax to the extent that— (a) (b) they receive assets of the company in their capacity as shareholders within one year prior to its winding-up; and the tax debt existed at the time of the receipt of the assets or would have existed had the company complied with its obligations under a tax Act. (3) The liability of the shareholders is secondary to the liability of the company. (4) Persons who are liable for tax of a company under this section may avail themselves of any rights against SARS as would have been available to the company. (5) This section does not apply— (a) (b) in respect of a ‘‘listed company’’ within the meaning of the Income Tax Act; or in respect of a shareholder of a company referred to in paragraph (a). Liability of transferee for tax debts 182. (1) A person (referred to as a transferee) who receives an asset from a taxpayer who is a connected person in relation to the transferee without consideration or for consideration below the fair market value of the asset is liable for the tax debt of the taxpayer. (2) The liability is limited to the lesser of— (a) (b) the tax debt that existed at the time of the receipt of the asset or would have existed had the transferor complied with the transferor’s obligations under a tax Act; and the fair market value of the asset at the time of the transfer, reduced by the fair market value of any consideration paid, at the time of payment. 5 10 15 20 25 (3) Subsection (1) applies only to an asset received by the transferee within one year 30 before SARS notifies the transferee of liability under this section. Liability of person assisting in dissipation of assets

183. If a person knowingly assists in dissipating a taxpayer’s assets in order to obstruct the collection of a tax debt of the taxpayer, the person is jointly and severally liable with the taxpayer for the tax debt to the extent that the person’s assistance reduces the assets available to pay the taxpayer’s tax debt. 35 Recovery of tax debts from responsible third parties 184. (1) SARS has the same powers of recovery against the assets of a person referred to in this Part as SARS has against the assets of the taxpayer and the person has the same rights and remedies as the taxpayer has against such powers of recovery. (2) SARS must provide a responsible third party with an opportunity to make representations— (a) before the responsible third party is held liable for the tax debt of the taxpayer in terms of section 180, 181, 182 or 183, if this will not place the collection of tax in jeopardy; or (b) as soon as practical after the responsible third party is held liable for the tax debt of the taxpayer in terms of section 180, 181, 182 or 183. 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 141 Wet No. 28 van 2011 Aanspreeklikheid van aandeelhouers vir belastingskulde 181. (1) Hierdie artikel is van toepassing indien ’n maatskappy beëindig word anders as by wyse van ’n vrywillige likwidasie sonder om sy belastingskuld te vereffen, ingesluit sy aanspreeklikheid as verantwoordelike derde party, terughoudingsagent, of ’n verteenwoordigende belastingpligtige, werkgewer of ondernemer. (2) Die persone wat aandeelhouers van die maatskappy is binne een jaar voor sy beëindiging is gesamentlik en afsonderlik aanspreeklik om die onbetaalde belasting te betaal in die mate waarin— (a) hulle bates van die maatskappy in hulle hoedanigheid as aandeelhouers binne een jaar voor die beëindiging ontvang het; en (b) die belastingskuld ten tyde van die ontvangs van die bates bestaan het of sou bestaan het indien die maatskappy sy verpligtinge kragtens ’n Belastingwet nagekom het. (3) Die aanspreeklikheid van die aandeelhouers is ondergeskik aan die aanspreeklikheid van die maatskappy. (4) Persone wat kragtens hierdie artikel vir die belasting van ’n maatskappy aanspreeklik is, kan aanspraak maak op enige regte teen SAID wat aan die maatskappy beskikbaar sou wees. (5) Hierdie artikel is nie van toepassing nie— (a) (b) ten opsigte van ’n ‘‘genoteerde maatskappy’’ volgens die betekenis van die Inkomstebelastingwet; of ten opsigte van ’n aandeelhouer van ’n maatskappy bedoel in paragraaf (a). Aanspreeklikheid van oordragnemer vir belastingskulde 182. (1) ’n Persoon (genoem as die oordragnemer) wat ’n bate sonder vergoeding of vir vergoeding minder as die billike markwaarde van die bate ontvang van ’n belastingpligtige wat ’n verbonde persoon met betrekking tot die oordragnemer is, is vir die belastingskuld van die belastingpligtige aanspreeklik. (2) Die aanspreeklikheid is beperk tot die minste van— (a) die belastingskuld wat ten tyde van die ontvangs van die bate bestaan het of sou bestaan het, indien die oordraggewer die oordraggewer se verpligtinge kragtens ’n Belastingwet nagekom het; en (b) die billike markwaarde van die bate ten tyde van die oordrag, verminder deur die billike markwaarde van enige vergoeding betaal, ten tyde van betaling. (3) Subartikel (1) is slegs van toepassing op ’n bate deur die oordragnemer ontvang binne een jaar voordat SAID die oordragnemer van aanspreeklikheid kragtens hierdie artikel in kennis stel. Aanspreeklikheid van persoon wat bystand verleen met die verkwisting van bates

183. Indien ’n persoon bewustelik bystand verleen met die verkwisting van ’n belastingpligtige se bates ten einde die invordering van ’n belastingskuld van die belastingpligtige te belemmer, is die persoon gesamentlik en afsonderlik aanspreeklik met die belastingpligtige vir die belastingskuld in die mate waarin die persoon se bystand die bates beskikbaar om die belastingpligtige se belastingskuld te betaal, verminder. Invordering van belastingskulde vanaf verantwoordelike derde partye 184. (1) SAID het dieselfde bevoegdhede van invordering teenoor die bates van ’n persoon bedoel in hierdie Deel wat SAID teenoor die bates van die belastingpligtige het en die persoon het dieselfde regte en regsmiddels as wat die belastingpligtige teen sodanige invorderingsbevoegdhede het. (2) SAID moet ’n verantwoordelike derde party ’n geleentheid bied vir vertoë— (a) voordat die verantwoordelike derde party ingevolge artikel 180, 181, 182 of 183 aanspreeklik gehou word vir die belastingskuld van die belastingpligtige, indien dit nie die invordering van belasting aan risiko’s sal onderwerp nie; of so gou as prakties moontlik na die verantwoordelike derde party ingevolge artikel 180, 181, 182 of 183 vir die belastingskuld van die belastingpligtige aanspreeklik gehou word. (b) 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 142 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Part E Assisting foreign governments Tax recovery on behalf of foreign governments 185. (1) If SARS has, in accordance with an international tax agreement, received— (a) a request for conservancy of an amount alleged to be due by a person under the tax laws of the other country where there is a risk of dissipation or concealment of assets by the person, a senior SARS official may apply for a preservation order under section 163 as if the amount were a tax payable by the person under a tax Act; or (b) a request for the collection from a person of an amount alleged to be due by the person under the tax laws of the other country, a senior SARS official may, by notice, call upon the person to state, within a period specified in the notice, whether or not the person admits liability for the amount or for a lesser amount. (2) A request described in subsection (1) must be in the prescribed form and must include a formal certificate issued by the competent authority of the other country stating— the amount of the tax due; (a) (b) whether the liability for the amount is disputed in terms of the laws of the (c) other country; if the liability for the amount is so disputed, whether such dispute has been entered into solely to delay or frustrate collection of the amount alleged to be due; and (d) whether there is a risk of dissipation or concealment of assets by the person. (3) In any proceedings, a certificate referred to in subsection (2) is— (a) conclusive proof of the existence of the liability alleged; and (b) prima facie proof of the other statements contained therein. (4) If, in response to the notice issued under subsection (1)(b), the person— fails to respond to the notice; or (a) admits liability; (b) (c) denies liability but a senior SARS official, based on the statements in the certificate described in subsection (2) or, if necessary, after consultation with the competent authority of the other country, is satisfied that— (i) the liability for the amount is not disputed in terms of the laws of the other country; (ii) although the liability for the amount is disputed in terms of the laws of the other country, such dispute has been entered into solely to delay or frustrate collection of the amount alleged to be due; or there is a risk of dissipation or concealment of assets by the person, (iii) the official may, by notice, require the person to pay the amount for which the person has admitted liability or the amount specified, on a date specified, for transmission to the competent authority in the other country. (5) If the person fails to comply with the notice under subsection (4), SARS may recover the amount in the certificate for transmission to the foreign authority as if it were a tax payable by the person under a tax Act. (6) No steps taken in assistance in collection by any other country under an international tax agreement for the collection of an amount alleged to be due by a person under a tax Act, including a judgment given against a person in the other country for the amount in pursuance of the agreement, may affect the person’s right to have the liability for the amount determined in the Republic in accordance with the relevant law. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 143 Wet No. 28 van 2011 Deel E Bystand aan buitelandse regerings Invordering van belasting namens buitelandse regerings 185. (1) Indien SAID, ooreenkomstig ’n internasionale belastingooreenkoms, ’n versoek ontvang het— (a) vir die bewaring van ’n bedrag wat na bewering kragtens die belastingwette van die ander land deur ’n persoon verskuldig is, indien daar ’n risiko van verkwisting of verberging van bates deur die persoon bestaan, kan ’n senior SAID-amptenaar vir ’n bewaringsbevel kragtens artikel 163 aansoek doen asof die bedrag ’n belasting betaalbaar deur die persoon kragtens ’n Belastingwet was; of (b) om van ’n persoon ’n bedrag in te vorder wat na bewering kragtens die belastingwette van die ander land deur die persoon verskuldig is, kan ’n senior SAID-amptenaar die persoon by skriftelike kennisgewing aansê om binne ’n tydperk in die kennisgewing vermeld te verklaar of die persoon aanspreeklikheid vir die bedrag of vir ’n mindere bedrag erken al dan nie. 5 10 15 (2) ’n Versoek in subartikel (1) beskryf moet in die voorgeskrewe vorm wees en ’n formele sertifikaat bevat, deur die bevoegde owerheid van die ander land uitgereik, wat— (a) die bedrag van die belasting verskuldig vermeld; (b) meld of die aanspreeklikheid vir die bedrag ingevolge die wette van die ander 20 (c) land betwis word; indien die aanspreeklikheid vir die bedrag aldus betwis word, of sodanige geskil alleenlik verklaar is om die invordering van die bedrag wat na bewering verskuldig is, te vertraag of te verydel; en (d) meld of daar ’n risiko bestaan dat die persoon die bates kan verkwis of verberg. (3) In enige stappe is ’n sertifikaat bedoel in subartikel (2)— (a) afdoende bewys van die bestaan van die beweerde aanspreeklikheid; en (b) prima facie bewys van die ander stellings daarin vervat. (4) Indien die persoon, in reaksie op die kennisgewing uitgereik ingevolge subartikel (1)(b)— (a) aanspreeklikheid erken; (b) versuim om op die kennisgewing te reageer; of (c) aanspreeklikheid ontken, maar ’n senior SAID-amptenaar, gebaseer op die stellings in die sertfikaat beskryf in subartikel (2) of, indien nodig, na oorleg met die bevoegde gesag van die ander land, oortuig is dat— (i) die aanspreeklikheid vir die bedrag nie betwis word ingevolge die wette van die ander land nie; (ii) alhoewel die aanspreeklikheid vir die bedrag betwis word ingevolge die wette van die ander land, sodanige geskil alleenlik verklaar is om die invordering van die bedrag wat na bewering verskuldig is, te vertraag of te verydel; of (iii) daar ’n risiko bestaan dat die persoon die bates kan verkwis of verberg, kan die amptenaar, by kennisgewing, die persoon vereis om die bedrag waarvoor die persoon aanspreeklikheid van erken het of die bedrag vermeld, op ’n datum vermeld te betaal vir versending aan die bevoegde gesag in die ander land. (5) Indien die persoon versuim om aan die kennisgewing kragtens subartikel (4) te voldoen, kan SAID die bedrag in die sertifikaat vir versending aan die buitelandse gesag verhaal asof dit ’n belasting is wat kragtens ’n Belastingwet deur die persoon betaalbaar is. (6) Geen stappe geneem ter ondersteuning van invordering deur enige ander land kragtens ’n internasionale belastingooreenkoms vir die invordering van ’n bedrag wat na bewering kragtens ’n Belastingwet deur ’n persoon verskuldig is, ingesluit ’n vonnis wat in die ander land teen die persoon vir die bedrag gegee is na aanleiding van die ooreenkoms, kan daardie persoon se reg om die aanspreeklikheid vir die bedrag ooreenkomstig die toepaslike reg in die Republiek te laat bepaal, raak nie. 25 30 35 40 45 50 55 144 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Part F Remedies with respect to foreign assets Compulsory repatriation of foreign assets of taxpayer 186. (1) To collect a tax debt, a senior SARS official may apply for an order referred to in subsection (2), if— (a) (b) the taxpayer concerned does not have sufficient assets located in the Republic to satisfy the tax debt in full; and the senior SARS official believes that the taxpayer— (i) has assets outside the Republic; or (ii) has transferred assets outside the Republic for no consideration or for consideration less than the fair market value, which may fully or partly satisfy the tax debt. (2) A senior SARS official may apply to the High Court for an order compelling the taxpayer to repatriate assets located outside the Republic within a period prescribed by the court in order to satisfy the tax debt. (3) In addition to issuing the order described in subsection (2), the court may— (a) limit the taxpayer’s right to travel outside the Republic and require the taxpayer to surrender his or her passport to SARS; (b) withdraw a taxpayer’s authorisation to conduct business in the Republic, if applicable; require the taxpayer to cease trading; or issue any other order it deems fit. (c) (d) (4) An order made under subsection (2) applies until the tax debt has been satisfied or the assets have been repatriated and utilised in satisfaction of the tax debt. CHAPTER 12 INTEREST General interest rules 187. (1) If a tax debt or refund payable by SARS is not paid in full by the effective date, interest accrues on the amount of the outstanding balance of the tax debt or refund— (a) at the rate provided under section 189; and for the period provided under section 188. (b) (2) Interest payable under a tax Act is calculated on the daily balance owing and compounded monthly, and the Commissioner may prescribe by public notice from which date this method of determining interest will apply to a tax type. (3) The effective date for purposes of the calculation of interest in relation to— (a) (b) (c) tax other than income tax or estate duty for any tax period, is the date by which tax for the tax period is due and payable under a tax Act; income tax for any year of assessment, is the date falling seven months after the last day of that year in the case of a taxpayer that has a year of assessment ending on the last day of February, and six months in any other case; estate duty for any period, is the earlier of the date of assessment or 12 months after the date of death; (d) a fixed amount penalty referred to in section 210, is the date for payment specified in the notice of assessment of the penalty, and in relation to an increment of the penalty under section 211(2), the date of the increment; a percentage based penalty referred to in section 213, is the date by which tax for the tax period should have been paid; and an understatement penalty, is the effective date for the tax understated. (4) The effective date in relation to an additional assessment or reduced assessment is (e) (f) the effective date in relation to the tax payable under the original assessment. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 145 Wet No. 28 van 2011 Deel F Regsmiddels met betrekking tot buitelandse bates Verpligte repatriasie van buitelandse bates van belastingpligtige 186. (1) Ten einde ’n belastingskuld in te vorder, kan ’n senior SAID-amptenaar vir ’n bevel bedoel in subartikel (2) aansoek doen, indien— (a) die betrokke belastingpligtige nie voldoende bates geleë in die Republiek het om die belastingskuld ten volle te vereffen nie; en (b) die senior SAID-amptenaar van mening is dat die belastingpligtige— (i) bates buite die Republiek besit; of (ii) bates oorgedra het buite die Republiek teen geen vergoeding of teen vergoeding wat minder as die billike markwaarde van daardie bates is, wat die belastingskuld ten volle of gedeeltelik kan betaal. (2) ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n aansoek na die Hoë Hof bring vir ’n bevel om die belastingpligtige te verplig om bates buite die Republiek geleë te repatrieer, binne ’n tydperk deur die hof bepaal, ten einde die belastingskuld te betaal. (3) Bykomend tot die uitreik van die bevel beskryf in subartikel (2), kan die hof— (a) die belastingpligtige se reg om buite die Republiek te reis beperk en van die belastingpligtige vereis om sy of haar paspoort aan SAID te oorhandig; indien van toepassing, ’n belastingpligtige se magtiging om besigheid in die Republiek te bedryf intrek; (b) (c) van die belastingpligtige vereis om die beoefening van ’n bedryf te staak; of (d) enige ander bevel uitreik wat dit goeddink. (4) ’n Bevel uitgereik kragtens subartikel (2) geld totdat die belastingskuld vereffen is of die bates gerepatrieer is en aangewend is om die belastingskuld te betaal. HOOFSTUK 12 RENTE Algemene rente reëls 187. (1) Indien ’n belastingskuld of terugbetaling deur SAID betaalbaar nie ten volle teen die effektiewe datum betaal is nie, word rente op die bedrag van die uitstaande saldo van die belastingskuld of terugbetaling gehef— teen die koers kragtens artikel 189 bepaal; en (a) (b) vir die tydperk kragtens artikel 188 bepaal. (2) Rente betaalbaar kragtens ’n Belastingwet word bereken op die daaglikse saldo verskuldig en maandeliks saamgestel, en die Kommissaris kan by openbare kennisgewing voorskryf vanaf watter datum hierdie metode om rente te bereken op ’n belastingtipe van toepassing sal wees. (3) Die effektiewe datum vir die doeleindes van die berekening van rente met betrekking tot— (a) belasting anders as inkomstebelasting of boedelbelasting vir enige belastingtydperk, is die datum teen wanneer belasting vir die belastingtydperk kragtens ’n Belastingwet verskuldig en betaalbaar is; inkomstebelasting vir enige jaar van aanslag, is die datum wat sewe maande na die laaste dag van daardie jaar val in die geval van ’n belastingpligtige met ’n jaar van aanslag wat op die laaste dag van Februarie eindig, en ses maande in enige ander geval; (b) (c) boedelbelasting vir enige tydperk, is die vroegste van die datum van aanslag of 12 maande na die datum van afsterwe; (e) (d) vastebedragboete bedoel in artikel 210, is die datum vir betaling vermeld in die kennisgewing van aanslag van die boete, en met betrekking tot ’n verhoging van die boete kragtens artikel 211(2), die datum van die verhoging; ’n persentasie gebaseerde boete bedoel in artikel 213, is die datum teen wanneer belasting vir die belastingtyperk betaal moes wees; en ’n onderstellingsboete, is die effektiewe datum vir die belasting ondergestel. (4) Die effektiewe datum met betrekking tot ’n addisionele aanslag of verminderde aanslag is die effektiewe datum met betrekking tot die belasting betaalbaar kragtens die oorspronklike aanslag. (f) 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 146 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (5) The effective date in relation to a jeopardy assessment is the date for payment specified in the jeopardy assessment. (6) If a senior SARS official is satisfied that interest payable by a taxpayer under subsection (1) is payable as a result of circumstances beyond the taxpayer’s control, the official may, unless prohibited by a tax Act, direct that so much of the interest as is attributable to the circumstances is not payable by the taxpayer. (7) The circumstances referred to in subsection (6) are limited to— (a) a natural or human-made disaster; (b) a civil disturbance or disruption in services; or (c) a serious illness or accident. Period over which interest accrues 188. (1) Unless otherwise provided in a tax Act, interest payable under section 187 is imposed for the period from the effective date of the tax to the date the tax is paid. (2) Interest payable in respect of the— (a) first payment of provisional tax, is imposed from the effective date for the first payment of provisional tax until the earlier of the date on which the payment is made or the effective date for the second payment of provisional tax; and second payment of provisional tax, is imposed from the effective date for the second payment of provisional tax until the earlier of the date on which the payment is made or the effective date for income tax for the relevant year of assessment. (b) (3) Unless otherwise provided under a tax Act— (a) (b) interest on an amount refundable under section 190 is calculated from the later of the effective date or the date that the excess was received by SARS to the date the refunded tax is paid; and for this purpose, if a refund is offset against a liability of the taxpayer under section 191, the date on which the offset is effected is considered to be the date of payment of the refund. Rate at which interest is charged 189. (1) The rate at which interest is payable under section 187 is the prescribed rate. (2) In the case of interest payable with respect to refunds on assessment of provisional tax and employees’ tax paid for the relevant year of assessment, the rate payable by SARS is four percentage points below the prescribed rate. (3) The prescribed rate is the interest rate that the Minister may from time to time fix by notice in the Gazette under section 80(1)(b) of the Public Finance Management Act, 1999 (Act No. 1 of 1999). (4) If the Minister fixes a different interest rate referred to in subsection (3) the new rate comes into operation on the first day of the second month following the month in which the new rate becomes effective for purposes of the Public Finance Management Act, 1999. (5) If interest is payable under this Chapter and the rate at which the interest is payable has with effect from any date been altered, and the interest is payable in respect of any tax period or portion thereof which commenced before the said date, the interest to be determined in respect of— (a) (b) the tax period or portion thereof which ended immediately before the said date; or the portion of the tax period which was completed before the said date, must be calculated as if the rate had not been altered. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 147 Wet No. 28 van 2011 (5) Die effektiewe datum met betrekking tot ’n risiko-aanslag is die datum vir betaling vermeld in die risiko-aanslag. (6) Indien ’n senior SAID-amptenaar tevrede is dat rente betaalbaar deur ’n belastingpligtige kragtens subartikel (1), betaalbaar is as gevolg van omstandighede buite die belastingpligtige se beheer, kan die amptenaar, tensy verbied deur ’n Belastingwet, gelas dat soveel van die rente wat te wyte is aan die omstandighede nie deur die belastingpligtige betaalbaar is nie. (7) Die omstandighede bedoel in subartikel (6) word beperk tot— (a) (b) (c) ’n natuurlike of mensgemaakte ramp; ’n openbare oproer of ontwrigting van dienste; of ’n ernstige siekte of ongeluk. Tydperk waartydens rente oploop 188. (1) Tensy andersins in ’n Belastingwet bepaal, word rente betaalbaar kragtens artikel 187 gehef vir die tydperk vanaf die effektiewe datum van die belasting tot die datum waarop die belasting betaal word. (2) Rente betaalbaar ten opsigte van die— (a) eerste betaling van voorlopige belasting, word gehef vanaf die effektiewe datum vir die eerste betaling van voorlopige belasting tot die vroeëre van die datum waarop die betaling gemaak is of die effektiewe datum vir die tweede betaling van voorlopige belasting; en tweede betaling van voorlopige belasting, word gehef vanaf die effektiewe datum vir die tweede betaling van voorlopige belasting tot die vroeëre van die datum waarop die betaling gemaak word of die effektiewe datum vir inkomstebelasting vir die tersaaklike jaar van aanslag. (3) Tensy kragtens ’n Belastingwet andersins bepaal word— (b) (a) word rente op ’n bedrag terugbetaalbaar kragtens artikel 190 bereken vanaf die latere van die effektiewe datum of die datum waarop die bedrag te veel tot en met die datum waarop die betaal deur SAID ontvang word, terugbetaalde belasting betaal word; en (b) vir die doeleindes hiervan, indien ’n terugbetaling teenoor ’n aanspreeklikheid van die belastingpligtige kragtens artikel 191, verreken word, die datum waarop die verrekening in werking gestel word, beskou as die datum van betaling van die terugbetaling. Koers waarteen rente gehef word 5 10 15 20 25 30 189. (1) Die koers waarteen rente kragtens artikel 187 betaalbaar is, is die 35 voorgeskrewe koers. (2) In die geval van rente betaalbaar ten opsigte van terugbetalings met aanslag van voorlopige belasting en werknemersbelasting betaal vir die tersaaklike jaar van aanslag, is die koers betaalbaar deur SAID vier persentasiepunte onder die voorgeskrewe koers. (3) Die voorgeskrewe koers is die rentekoers wat die Minister van tyd tot tyd kragtens artikel 80(1)(b) van die Wet op Openbare Finansiële Bestuur, 1999 (Wet No. 1 van 1999), by kennisgewing in die Staatskoerant vasstel. (4) Indien die Minister ’n ander rentekoers bedoel in subartikel (3) vasstel, tree die nuwe koers in werking op die eerste dag van die tweede maand wat volg op die maand waarin die nuwe koers in werking tree vir die doeleindes van die Wet op Openbare Finansiële Bestuur, 1999. (5) Indien rente kragtens hierdie Hoofstuk betaalbaar is en die koers waarteen die rente betaalbaar is verander is vanaf ’n sekere datum, en die rente betaalbaar is ten opsigte van enige belastingtydperk of gedeelte daarvan wat voor die genoemde datum begin het, moet die rente wat bereken moet word ten opsigte van— (a) die belastingtydperk of gedeelte daarvan wat onmiddellik voor genoemde datum geëindig het; of (b) die gedeelte van die belastingtydperk wat voor die genoemde datum voltooi is, bereken word asof die koers nie verander het nie. 40 45 50 55 148 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 CHAPTER 13 REFUNDS Refunds of excess payments 190. (1) A person is entitled to a refund of— (a) an amount properly refundable under a tax Act and if so reflected in an 5 (b) assessment; or the amount erroneously paid in respect of an assessment in excess of the amount payable in terms of the assessment. (2) SARS need not authorise a refund as referred to in subsection (1) until such time that a verification, inspection or audit of the refund in accordance with Chapter 5 has been finalised. (3) SARS must authorise the payment of a refund before the finalisation of the verification, inspection or audit if security in a form acceptable to a senior SARS official is provided by the taxpayer. (4) A person is entitled to a refund under subsection (1)(b) only if the refund is claimed by the person within three years, in the case of an assessment by SARS, or five years, in the case of self-assessment, from the date of the assessment. (5) If SARS pays to a person by way of a refund any amount which is not properly payable to the person under a tax Act, the amount is regarded as tax that is payable by the person to SARS from the date on which it is paid to the person. (6) A decision not to authorise a refund under this section is subject to objection and appeal. Refunds subject to set-off and deferral 191. (1) If a taxpayer has an outstanding tax debt, an amount that is refundable under section 190, including interest thereon under section 188(3)(a), must be treated as a payment by the taxpayer that is recorded in the taxpayer’s account under section 165, to the extent of the amount outstanding, and any remaining amount must be set off against any outstanding debt under the Customs and Excise Act. (2) Subsection (1) does not apply to a tax debt— (a) (b) that is disputed under Chapter 9 and for which suspension of payment under section 164 exists; or in respect of which an instalment payment agreement under section 167 or a compromise agreement under section 204 applies. (3) An amount is not refundable if the amount is less than R100 or any other amount that the Commissioner may determine by public notice, but the amount must be carried forward in the taxpayer account. CHAPTER 14 WRITE OFF OR COMPROMISE OF TAX DEBTS Part A General provisions 10 15 20 25 30 35 40 Definitions

200. A senior SARS official may authorise the ‘compromise’ of a portion of a tax debt upon request by a ‘debtor’, which complies with the requirements of section 201, if— the purpose of the ‘compromise’ is to secure the highest net return from the recovery of the tax debt; and the ‘compromise’ is consistent with considerations of good management of the tax system and administrative efficiency. (b) Request by debtor for compromise of tax debt 201. (1) A request by a ‘debtor’ for a tax debt to be ‘compromised’ must be signed by the ‘debtor’ and be supported by a detailed statement setting out— (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) the ‘assets’ and liabilities of the ‘debtor’ reflecting their current fair market value; the amounts received by or accrued to, and expenditure incurred by, the ‘debtor’ during the 12 months immediately preceding the request; the ‘assets’ which have been disposed of in the preceding three years, or such longer period as a senior SARS official deems appropriate, together with their value, the consideration received or accrued, the identity of the person who acquired the ‘assets’ and the relationship between the ‘debtor’ and the person who acquired the ‘assets’, if any; the ‘debtor’s’ future interests in any ‘assets’, whether certain or contingent or subject to the exercise of a discretionary power by another person; the ‘assets’ over which the ‘debtor’, either alone or with other persons, has a direct or indirect power of appointment or disposal, whether as trustee or otherwise; details of any connected person in relation to that ‘debtor’; the ‘debtor’s’ present sources and level of income and the anticipated sources and level of income for the next three years, with an outline of the ‘debtor’s’ financial plans for the future; and the ‘debtor’s’ reasons for seeking a ‘compromise’. (2) The request must be accompanied by the evidence supporting the ‘debtor’s’ claims for not being able to make payment of the full amount of the tax debt. (3) The ‘debtor’ must warrant that the information provided in the application is accurate and complete. (4) A senior SARS official may require that the application be supplemented by such further information as may be required. Consideration of request to compromise tax debt 202. (1) In considering a request for a ‘compromise’, a senior SARS official must have regard to the extent that the ‘compromise’ may result in— savings in the costs of collection; (a) (b) collection at an earlier date than would otherwise be the case without the (c) (d) ‘compromise’; collection of a greater amount than would otherwise have been recovered; or the abandonment by the ‘debtor’ of some claim or right, which has a monetary value, arising under a tax Act, including existing or future tax benefits, such as carryovers of losses, deductions, credits and rebates. (2) In determining the position without the ‘compromise’, a senior SARS official must have regard to— 5 10 15 20 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 155 Wet No. 28 van 2011 Deel D Toegewing van belastingskuld Toegewing van belastingskuld 200. ’n Senior SAID-amptenaar kan die ‘toegewing’ van ’n gedeelte van ’n belastingskuld magtig op ’n versoek van ’n ‘skuldenaar’ wat voldoen aan die vereistes van artikel 201, indien— (a) die doel van die ‘toegewing’ is om die hoogste netto opbrengs van die invordering van die belastingskuld te verseker; en (b) die ‘toegewing’ in ooreenstemming is met oorwegings van goeie bestuur van die belastingstelsel en administratiewe doeltreffendheid. 5 10 Versoek deur skuldenaar om belastingskuld toe te gee 201. (1) ’n Versoek deur ’n ‘skuldenaar’ vir die ‘toegewing’ van ’n belastingskuld moet deur die ‘skuldenaar’ onderteken word en ondersteun word deur ’n gedetailleerde staat wat ’n uiteensetting gee van— (a) die ‘bates’ en laste van die ‘skuldenaar’ wat die huidige billike markwaarde 15 van daardie bates weergee; (b) die bedrae ontvang deur of toegeval aan en uitgawes aangegaan deur die ‘skuldenaar’ gedurende die 12 maande wat die versoek onmiddellik voorafgaan; (c) die ‘bates’ wat van die hand gesit is gedurende die voorafgaande drie jaar, of die langer tydperk wat ’n senior SAID-amptenaar nodig ag, saam met hulle waarde, die vergoeding ontvang of toegeval, die identiteit van die persoon wat die ‘bates’ verkry het en die verwantskap tussen die ‘skuldenaar’ en die persoon wat die ‘bates’ verkry het, indien enige; (d) die ‘skuldenaar’ se toekomstige belange in enige ‘bates’, hetsy gevestig of voorwaardelik of onderhewig aan die uitoefening van ’n diskresionêre bevoegdheid deur ’n ander persoon; (e) die ‘bates’ waaroor die ‘skuldenaar’, óf alleen óf saam met ander persone, ’n direkte of indirekte bevoegdheid van aanstelling of vervreemding het, hetsy as trustee of andersins; besonderhede van enige verbonde persoon met betrekking tot daardie ‘skuldenaar’; (f) (g) die ‘skuldenaar’ se huidige bronne en stand van inkomste en die verwagte bronne en stand van inkomste vir die volgende drie jaar, tesame met ’n uiteensetting van die ‘skuldenaar’ se finansiële planne vir die toekoms; en (h) die ‘skuldenaar’ se redes vir die versoek om ’n ‘toegewing’. 20 25 30 35 (2) Die versoek moet vergesel word deur bewyse ter ondersteuning van die ‘skuldenaar’ se beweringe van nie in staat wees om die volle bedrag van die belastingskuld te betaal nie. (3) Die ‘skuldenaar’ moet waarborg dat die inligting voorsien in die aansoek akkuraat 40 en volledig is. (4) ’n Senior SAID-amptenaar kan versoek dat die aansoek aangevul moet word met die verdere inligting wat verlang word. Oorweging van versoek om belastingskuld toe te gee 202. (1) ’n Senior SAID-amptenaar moet, met die oorweging van ’n versoek vir ’n 45 ‘toegewing’, in ag neem die mate wat die ‘toegewing’ kan lei tot— (a) (b) ’n besparing in die koste van invordering; invordering op ’n vroeër datum as wat andersins die geval sou wees sonder die ‘toegewing’; invordering van ’n groter bedrag as wat andersins ingevorder sou word; of (c) (d) die afstanddoening deur die ‘skuldenaar’ van enige eis of reg, wat ’n geldelike waarde het, wat ontstaan kragtens ’n Belastingwet, ingesluit bestaande of toekomstige belastingvoordele, soos die oordrag van verliese, aftrekkings, krediete en kortings. 50 (2) Ten einde die posisie sonder die ‘toegewing’ te bepaal, moet ’n senior SAID- 55 amptenaar in aanmerking neem— 156 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (a) (b) the value of the ‘debtor’s’ present ‘assets’; future prospects of the ‘debtor’, including arrangements which have been implemented or are proposed which may have the effect of diverting income or ‘assets’ that may otherwise accrue to or be acquired by the ‘debtor’ or a connected person in relation to the ‘debtor’; (c) past transactions of the ‘debtor’; and (d) the position of any connected person in relation to the ‘debtor’. Circumstances where not appropriate to compromise tax debt

203. A senior SARS official may not ‘compromise’ any amount of a tax debt under section 200 if— (a) (b) (c) (d) (e) (f) the ‘debtor’ was a party to an agreement with SARS to ‘compromise’ an amount of tax debt within the period of three years immediately before the request for the ‘compromise’; the tax affairs of the ‘debtor’ (other than the outstanding tax debt) are not up to date; another creditor has communicated its intention to initiate or has initiated liquidation or sequestration proceedings; the ‘compromise’ will prejudice other creditors (unless the affected creditors consent to the ‘compromise’) or if other creditors will be placed in a position of advantage relative to SARS; it may adversely affect broader taxpayer compliance; or the ‘debtor’ is a company or a trust and SARS has not first explored action against or recovery from the personal ‘assets’ of the persons who may be liable for the debt under Part D of Chapter 11. Procedure for compromise of tax debt 204. (1) To ‘compromise’ a tax debt, a senior SARS official and the ‘debtor’ must sign an agreement setting out— (a) (b) (c) the amount payable by the ‘debtor’ in full satisfaction of the debt; the undertaking by SARS not to pursue recovery of the balance of the tax debt; and the conditions subject to which the tax debt is ‘compromised’ by SARS. (2) The conditions referred to in subsection (1)(c) may include a requirement that the ‘debtor’ must— (a) comply with subsequent obligations imposed in terms of a tax Act; (b) pay the tax debt in the manner prescribed by SARS; or (c) give up specified existing or future tax benefits, such as carryovers of losses, deductions, credits and rebates. SARS not bound by compromise of tax debt

205. SARS is not bound by a ‘compromise’ if— (a) (b) (c) (d) the ‘debtor’ fails to disclose a material fact to which the ‘compromise’ relates; the ‘debtor’ supplies materially incorrect information to which the ‘compro- mise’ relates; the ‘debtor’ fails to comply with a provision or condition contained in the agreement referred to in section 204; or the ‘debtor’ is liquidated or the ‘debtor’s’ estate is sequestrated before the ‘debtor’ has fully complied with the conditions contained in the agreement referred to in section 204. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 157 Wet No. 28 van 2011 (a) die waarde van die ‘skuldenaar’ se huidige ‘bates’; (b) toekomstige vooruitsigte van die ‘skuldenaar’, ingesluit reëlings wat in werking gestel is of voorgestel word wat die uitwerking kan hê om inkomste of ‘bates’ af te lei, wat andersins aan die ‘skuldenaar’ sou toeval of deur die ‘skuldenaar’ of ’n verbonde persoon met betrekking tot die ‘skuldenaar’ verkry kan word; (c) vorige transaksies van die ‘skuldenaar’; en (d) die posisie van ’n verbonde persoon met betrekking tot die ‘skuldenaar’. 5 Omstandighede waar toegewing van belastingskuld nie toepaslik is nie 203. ’n Senior SAID-amptenaar mag nie ’n ‘toegewing’ maak van enige bedrag 10 belastingskuld kragtens artikel 200 nie indien— (a) die ‘skuldenaar’, binne die tydperk van drie jaar onmiddellik voor die versoek vir die ‘toegewing’, ’n party was tot ’n ooreenkoms met SAID vir die ‘toegewing’ van ’n bedrag van belastingskuld; ‘skuldenaar’ van belastingsake uitstaande (behalwe (b) die die die (c) belastingskuld) nie op datum is nie; ’n ander krediteur sy voorneme gekommunikeer het om likwidasie- of sekwestrasiestappe in te stel of alreeds ingestel het; (d) die ‘toegewing’ ander krediteure (tensy die krediteure wat geraak word tot die ‘toegewing’ toestem) sal benadeel of indien ander krediteure in ’n voordelige posisie met betrekking tot SAID geplaas sou word; (e) dit die breë nakomingsplig van belastingpligtiges negatief kan beïnvloed; of die ‘skuldenaar’ ’n maatskappy of ’n trust is en SAID nie eers aksie teen of (f) verhaling van die persoonlike ‘bates’ van die persone wat kragtens Deel D van Hoofstuk 11 vir die skuld aanspreeklik kan wees, oorweeg het nie. Prosedure vir toegewing van belastingskuld 204. (1) Om ’n ‘toegewing’ van ’n belastingskuld te maak, moet ’n senior SAID- amptenaar en die ‘skuldenaar’ ’n ooreenkoms onderteken wat ’n uiteensetting gee van— (a) die bedrag deur die ‘skuldenaar’ betaalbaar ter volle vereffening van die skuld; 15 20 25 30 (b) die onderneming deur SAID om nie die invordering van die balans van die belastingskuld voort te sit nie; en (c) die voorwaardes onderworpe waaraan die belastingskuld deur SAID ‘toegegee’ word. (2) Die voorwaardes in subartikel (1)(c) kan ’n vereiste insluit dat die ‘skuldenaar’— (a) moet voldoen aan daaropvolgende verpligtinge opgelê ingevolge ’n 35 Belastingwet; (b) die belastingskuld moet betaal op die wyse deur SAID bepaal; of (c) moet afstand doen van vermelde bestaande of toekomstige belastingvoordele, soos die oordrag van verliese, aftrekkings, krediete en kortings. 40 SAID nie gebonde deur toegewing van belastingskuld

205. SAID is nie gebonde aan ’n ‘toegewing’ nie indien— (a) die ‘skuldenaar’ nalaat om ’n wesenlike feit waarop die ‘toegewing’ betrekking het, te openbaar; (b) die ‘skuldenaar’ wesenlike foutiewe inligting verskaf wat op die ‘toegewing’ 45 betrekking het; (c) die ‘skuldenaar’ versuim om ’n bepaling of voorwaarde verval in die (d) die ooreenkoms bedoel in artikel 204 na te kom; of ‘skuldenaar’ gelikwideer word of die se boedel gesekwestreer word voordat die ‘skuldenaar’ die voorwaardes vervat in die ooreenkoms bedoel in artikel 204 ten volle nagekom het. ‘skuldenaar’ 50 158 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Part E Records and reporting Register of tax debts written off or compromised 206. (1) SARS must maintain a register of the tax debts ‘written off’ or ‘compromised’ in terms of this Chapter. (2) The register referred to in subsection (1) must contain— (a) (b) (c) the details of the ‘debtor’, including name, address and taxpayer reference number; the amount of the tax debt ‘written off’ or ‘compromised’ and the periods to which the tax debt relates; and the reason for ‘writing off’ or ‘compromising’ the tax debt. Reporting by Commissioner of tax debts written off or compromised 207. (1) The amount of tax debts ‘written off’ or ‘compromised’ during a financial year must be disclosed in the annual financial statements of SARS relating to administered revenue for that year. (2) The Commissioner must on an annual basis provide to the Auditor-General and to the Minister a summary of the tax debts which were ‘written off’ or ‘compromised’ in whole or in part during the period covered by the summary, which must— (a) be in a format which, subject to section 70(5), does not disclose the identity of the ‘debtor’ concerned; (b) be submitted by the end of the month following the end of the fiscal year; and contain details of the number of tax debts ‘written off’ or ‘compromised’, the (c) amount of revenue forgone, and the estimated amount of savings in costs of recovery, which must be reflected in respect of main classes of taxpayers or sections of the public. CHAPTER 15 ADMINISTRATIVE NON-COMPLIANCE PENALTIES Part A General Definitions

75. In this Chapter, unless the context indicates otherwise, the following terms, if in 30 single quotation marks, have the following meanings: ‘advance ruling’ means a ‘binding general ruling’, a ‘binding private ruling’ or a ‘binding class ruling’; ‘applicant’ means a person who submits an ‘application’ for a ‘binding private ruling’ or a ‘binding class ruling’; ‘application’ means an application for a ‘binding private ruling’ or a ‘binding class ruling’; ‘binding class ruling’ means a written statement issued by SARS regarding the application of a tax Act to a specific ‘class’ of persons in respect of a ‘proposed transaction’; ‘binding effect’ means the requirement that SARS interpret or apply the applicable tax Act in accordance with an ‘advance ruling’ under section 82; ‘binding general ruling’ means a written statement issued by a senior SARS official under section 89 regarding the interpretation of a tax Act or the application of a tax Act to the stated facts and circumstances; ‘binding private ruling’ means a written statement issued by SARS regarding the application of a tax Act to one or more parties to a ‘proposed transaction’, in respect of the ‘transaction’; ‘class’ means— (a) shareholders, members, beneficiaries or the like in respect of a company, association, pension fund, trust, or the like; or (b) a group of persons, that may be unrelated and— 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 77 Wet No. 28 van 2011 (2) ’n Erkenning deur die belastingpligtige van die pleeg van ’n misdryf kragtens ’n Belastingwet, verkry van ’n belastingpligtige kragtens Hoofstuk 5, is nie toelaatbaar in strafregtelike gedinge teen die belastingpligtige nie, tensy ’n bevoegde hof andersins bepaal. Openbaarmaking aan belastingpligtige van eie rekord 73. (1) ’n Belastingpligtige of die belastingpligtige se behoorlik gevolgmagtigde verteenwoordiger is geregtig om— (a) (b) (c) ’n afskrif, deur SAID gesertifiseer, van die aangetekende besonderhede van ’n aanslag of beslissing na verwys in artikel 104(2) met betrekking tot die belastingpligtige; toegang tot inligting deur die belastingpligtige of deur ’n persoon namens die belastingpligtige aan SAID verskaf; en ander inligting wat met die belastingsake van die belastingpligtige verband hou, te verkry. (2) ’n Versoek om inligting kragtens subartikel (1)(c) moet kragtens die Wet op Bevordering van Toegang tot Inligting gemaak word. (3) Daar kan van ’n persoon wat inligting kragtens subartikel (1)(c) versoek vereis word om te betaal vir die koste van afskrifte, ooreenkomstig die gelde voorgeskryf in artikel 92(1)(b) van die Wet op Bevordering van Toegang tot Inligting. Publikasie van name van oortreders 74. (1) Die Kommissaris kan vir algemene inligting die besonderhede in subartikel (2) vermeld, wat betrekking het op ’n belastingmisdryf deur ’n persoon gepleeg, publiseer indien— (a) die persoon aan die misdryf skuldig bevind is; en (b) alle appèl- of hersieningsverrigtinge met betrekking tot die misdryf afgehandel is of nie binne die tydperk daarvoor toegelaat, ingestel is nie. (2) Die publikasie bedoel in subartikel (1) kan— (a) die naam van die oortreder en gebied waarin die oortreder woonagtig is; (b) die besonderhede van die misdryf wat die Kommissaris goedvind; en (c) die besonderhede van die boete of vonnis opgelê, vermeld. HOOFSTUK 7 VOORAFBESLISSINGS Woordomskrywing

75. In hierdie Hoofstuk, tensy uit die konteks andersins blyk, en indien in enkel aanhalingstekens, beteken: ‘aansoek’ ’n aansoek om ’n ‘bindende privaatbeslissing’ of ’n ‘bindende klasbeslissing’; ‘aansoeker’ ’n persoon wat om ’n ‘bindende privaatbeslissing’ of ’n ‘bindende klasbeslissing’ aansoek doen; ‘bindende algemene beslissing’ ’n skriftelike verklaring uitgereik kragtens artikel 89 deur ’n senior SAID-amptenaar, aangaande die vertolking van ’n Belastingwet of die toepassing van ’n Belastingwet op die vermelde feite en omstandighede; ‘bindende effek’ die vereiste dat SAID die toepaslike Belastingwet ooreenkomstig ’n ‘voorafbeslissing’ kragtens artikel 82, vertolk of toepas; ‘bindende klasbeslissing’ ’n skriftelike verklaring deur SAID uitgereik aangaande die toepassing van ’n Belastingwet op ’n spesifieke ‘klas’ van persone ten opsigte van ’n ‘voorgestelde transaksie’; ‘bindende privaatbeslissing’ ’n skriftelike verklaring deur SAID uitgereik aangaande die toepassing van ’n Belastingwet op een of meer partye tot ’n ‘voorgestelde transaksie’, ten opsigte van die ‘transaksie’; ‘klas’— (a) aandeelhouers, lede, begunstigdes of soortgelyke persone ten opsigte van ’n maatskappy, vereniging, pensioenfonds, trust, of iets soortgelyks; of ’n groep persone, wat nie verwant hoef te wees nie en— (b) 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 78 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (i) are similarly affected by the application of a tax Act to a ‘proposed transaction’; and (ii) agree to be represented by an ‘applicant’; ‘class member’ and ‘class members’ means a member or members of the ‘class’ to which a ‘binding class ruling’ applies; ‘non-binding private opinion’ means informal guidance issued by SARS in respect of the tax treatment of a particular set of facts and circumstances or ‘transaction’, but which does not have a ‘binding effect’ within the meaning of section 88; ‘proposed transaction’ means a ‘transaction’ that an ‘applicant’ proposes to undertake, but has not agreed to undertake, other than by way of an agreement that is subject to a suspensive condition or is otherwise not binding; and ‘transaction’ means any transaction, deal, business, arrangement, operation or scheme and includes a series of transactions. Purpose of advance rulings

76. The purpose of the ‘advance ruling’ system is to promote clarity, consistency and certainty regarding the interpretation and application of a tax Act by creating a framework for the issuance of ‘advance rulings’. Scope of advance rulings 5 10 15

77. SARS may make an ‘advance ruling’ on any provision of a tax Act. 20 Private rulings and class rulings 78. (1) SARS may issue a ‘binding private ruling’ upon ‘application’ by a person in accordance with section 79. (2) SARS may issue a ‘binding class ruling’ upon ‘application’ by a person in accordance with section 79. (3) SARS may make a ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’ subject to the conditions and assumptions as may be prescribed in the ruling. (4) SARS must issue the ruling to the ‘applicant’ at the address shown in the ‘application’ unless the ‘applicant’ provides other instructions, in writing, before the ruling is issued. (5) A ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’ may be issued in the prescribed form and manner, must be signed by a senior SARS official and must contain the following: (a) a statement identifying it as a ‘binding private ruling’ or as a ‘binding class ruling’ made under this section; the name, tax reference number (if applicable), and postal address of the ‘applicant’; in the case of a ‘binding class ruling’, a list or a description of the affected ‘class members’; the relevant statutory provisions or legal issues; a description of the ‘proposed transaction’; any assumptions made or conditions imposed by SARS in connection with the validity of the ruling; the specific ruling made; and the period for which the ruling is valid. (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (6) In the case of a ‘binding class ruling’, the ‘applicant’ alone is responsible for communicating with the affected ‘class members’ regarding the ‘application’ for the ruling, the issuance, withdrawal or modification of the ruling, or any other information or matter pertaining to the ruling. 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 79 Wet No. 28 van 2011 (i) (ii) soortgelyk beïnvloed word deur die toepassing van ’n Belastingwet op ’n ‘voorgestelde transaksie’; en toestem om deur ’n ‘aansoeker’ verteenwoordig te word; ‘lid van ’n klas’ en ‘lede van ’n klas’ ’n lid of lede van die ‘klas’ waarop ’n ‘bindende klasbeslissing’ van toepassing is; ‘nie-bindende privaatmening’ informele leiding deur SAID uitgereik ten opsigte van die belastinghantering van ’n spesifieke stel feite en omstandighede of ‘transaksie’, maar wat nie ’n ‘bindende effek’ het soos in artikel 88 bedoel nie; ‘transaksie’ enige transaksie, handel, besigheid, reëling, handeling of skema en sluit ’n reeks van transaksies in; ‘voorafbeslissing’ ’n ‘bindende algemene beslissing’, ’n ‘bindende privaat- beslissing’ of ’n ‘bindende klasbeslissing’; en ‘voorgestelde transaksie’ ’n ‘transaksie’ wat ’n ‘aansoeker’ van voornemens is om aan te gaan, maar nog nie ooreengekom het om aan te gaan nie, anders as by wyse van ’n ooreenkoms wat onderhewig is aan ’n opskortende voorwaarde of anders nie afdwingbaar is nie. 5 10 15 Doel van voorafbeslissings

76. Die doel van die ‘voorafbeslissing’-stelsel is om duidelikheid, eenvormigheid en sekerheid met betrekking tot die vertolking en toepassing van ’n Belastingwet te bevorder, deur ’n raamwerk vir die uitreik van ‘voorafbeslissings’ te vestig. 20 Omvang van voorafbeslissings

77. SAID kan ’n ‘voorafbeslissing’ ten opsigte van enige bepaling van ’n Belastingwet maak. Privaatbeslissings en klasbeslissings 78. (1) SAID kan by ‘aansoek’ deur ’n persoon ingevolge artikel 79, ’n ‘bindende 25 privaatbeslissing’ uitreik. (2) SAID kan by ‘aansoek’ deur ’n persoon ingevolge atikel 79, ’n ‘bindende klasbeslissing’ uitreik. (3) SAID kan ’n ‘bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’ uitreik onderhewig aan die voorwaardes en veronderstellings wat in die beslissing voorgeskryf mag word. (4) SAID moet die beslissing aan die ‘aansoeker’ uitreik by die adres soos aangedui in die ‘aansoek’ tensy die ‘aansoeker’ skriftelik ander instruksies gee, alvorens die beslissing uitgereik word. (5) ’n ‘Bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’ kan in die voorgeskrewe vorm en op die voorgeskrewe wyse uitgereik word, moet deur ’n senior SAID-amptenaar geteken word en moet die volgende bevat: (a) ’n verklaring wat aantoon dat dit is ’n ‘bindende privaatbeslissing’ of ’n ‘bindende klasbeslissing’ is wat kragtens hierdie artikel uitgereik word; (b) die naam, belastingverwysingsnommer (indien van toepassing) en posadres (c) van die ‘aansoeker’; in die geval van ’n ‘bindende klasbeslissing’, ’n lys of ’n beskrywing van die ‘lede van ’n klas’ wat geraak word; (d) die tersaaklike wetlike bepalings of regsaspekte; ’n beskrywing van die ‘voorgestelde transaksie’; (e) enige veronderstellings gemaak of voorwaardes deur SAID opgelê met (f) betrekking tot die geldigheid van die beslissing; (g) die spesifieke beslissing gemaak; en (h) die tydperk waartydens die beslissing geldig is. (6) In die geval van ’n ‘bindende klasbeslissing’ is die ‘aansoeker’ alleen verantwoordelik om die ‘lede van ’n klas’ wat geraak word in te lig oor die ‘aansoek’ vir die beslissing, die uitreik, terugtrekking of wysiging van die beslissing, of enige ander inligting of aangeleentheid wat op die beslissing betrekking het. 30 35 40 45 50 80 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Applications for advance rulings 79. (1) An ‘application’ must be made in the prescribed form and manner. (2) An ‘application’ for a ‘binding private ruling’ may be made by one person who is a party to a ‘proposed transaction’, or by two or more parties to a ‘proposed transaction’ as co-applicants, and if there is more than one ‘applicant’, each ‘applicant’ must join in designating one ‘applicant’ as the lead ‘applicant’ to represent the others. (3) An ‘application’ for a ‘binding class ruling’ may be made by a person on behalf of a ‘class’. (4) An ‘application’ must contain the following minimum information: (a) (b) (c) the ‘applicant’s’ name, applicable identification or taxpayer reference number, postal address, email address, and telephone number; the name, postal address, email address and telephone number of the ‘applicant’s’ representative, if any; a complete description of the ‘proposed transaction’ in respect of which the ruling is sought, including its financial implications; (e) (f) (g) (h) (d) a complete description of the impact the ‘proposed transaction’ may have upon the tax liability of the ‘applicant’ or any ‘class member’ or, if relevant, any connected person in relation to the ‘applicant’ or any ‘class member’; a complete description of any ‘transaction’ entered into by the ‘applicant’ or ‘class member’ prior to submitting the ‘application’ or that may be undertaken after the completion of the ‘proposed transaction’ which may have a bearing on the tax consequences of the ‘proposed transaction’ or may be considered to be part of a series of ‘transactions’ involving the ‘proposed transaction’; the proposed ruling being sought, including a draft of the ruling; the relevant statutory provisions or legal issues; the reasons why the ‘applicant’ believes that the proposed ruling should be granted; a statement of the ‘applicant’s’ interpretation of the relevant statutory provisions or legal issues, as well as an analysis of relevant authorities either considered by the ‘applicant’ or of which the ‘applicant’ is aware, as to whether those authorities support or are contrary to the proposed ruling being sought; a statement, to the best of the ‘applicant’s’ knowledge, as to whether the ruling requested is referred to in section 80; a description of the information that the ‘applicant’ believes should be deleted from the final ruling before publication in order to protect the confidentiality of the ‘applicant’ or ‘class members’; the ‘applicant’s’ consent accordance with section 87; and to the publication of the ruling by SARS in (k) (l) (i) (j) (m) in the case of an ‘application’ for a ‘binding class ruling’— (i) a description of the ‘class members’; and (ii) the impact the ‘proposed transaction’ may have upon the tax liability of the ‘class members’ or, if relevant, any connected person in relation to the ‘applicant’ or to any ‘class member’. 5 10 15 20 25 30 35 40 (5) SARS may request additional information from an ‘applicant’ at any time. (6) An ‘application’ must be accompanied by the ‘application’ fee prescribed under 45 section 81. (7) SARS must provide an ‘applicant’ with a reasonable opportunity to make representations if, based upon the ‘application’ and any additional information received, it appears that the content of the ruling to be made would differ materially from the proposed ruling sought by the ‘applicant’. (8) An ‘applicant’ may withdraw an ‘application’ for a ruling at any time. (9) A co-applicant to a ‘binding private ruling’ referred to in subsection (2) may 50 withdraw from an ‘application’ at any time. (10) A withdrawal does not affect the liability to pay fees under section 81. 55 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 81 Wet No. 28 van 2011 Aansoeke om voorafbeslissings 79. (1) ’n ‘Aansoek’ moet in die voorgeskrewe vorm en op die voorgeskrewe wyse gemaak word. (2) ’n ‘Aansoek’ om ’n ‘bindende privaatbeslissing’ kan deur een persoon wat ’n party tot ’n ‘voorgestelde transaksie’ is, of deur twee of meer partye tot ’n ‘voorgestelde transaksie’ as mede-aansoekers, gemaak word, en indien daar meer as een ‘aansoeker’ is, moet elke ‘aansoeker’ gesamentlik een ‘aansoeker’ as die hoofaansoeker aanwys, om die ander te verteenwoordig. (3) ’n ‘Aansoek’ om ’n ‘bindende klasbeslissing’ kan deur ’n persoon namens ’n ‘klas’ gemaak word. (4) ’n ‘Aansoek’ moet die volgende minimum inligting bevat: (a) die ‘aansoeker’ se naam, toepaslike identifikasie of belasting- verwysingsnommer, posadres, e-posadres en telefoonnommer; (b) die naam, posadres, e-posadres en telefoonnommer van die ‘aansoeker’ se (c) (d) (e) (f) verteenwoordiger, indien enige; ’n volledige beskrywing van die ‘voorgestelde transaksie’ ten opsigte waarvan die beslissing verlang word, ingesluit die finansiële implikasies daarvan; ’n volledige beskrywing van die impak wat die ‘voorgestelde transaksie’ op die belastingaanspreeklikheid van die ‘aansoeker’ of enige ‘lid van ’n klas’ kan hê of, indien van toepassing, enige verbonde persoon met betrekking tot die ‘aansoeker’ of enige ‘lid van ’n klas’; ’n volledige beskrywing van enige ‘transaksie’ aangegaan deur die ‘aansoeker’ of ‘lid van ’n klas’ voor die ‘aansoek’ ingedien is of wat onderneem kan word nadat die ‘voorgestelde transaksie’ afgehandel is wat ’n invloed op die belastinggevolge van die ‘voorgestelde transaksie’ kan hê of wat beskou kan word deel te wees van ’n reeks ‘transaksies’ wat die ‘voorgestelde transaksie’ insluit; die voorgestelde beslissing wat verlang word, ingesluit ’n konsep van die beslissing; 5 10 15 20 25 (g) die tersaaklike statutêre bepalings of regsaspekte; (h) die redes waarom die ‘aansoeker’ glo dat die voorgestelde beslissing 30 (i) (j) (k) (l) toegestaan moet word; ’n verklaring van die ‘aansoeker’ se vertolking van die tersaaklike statutêre bepalings of regsaspekte, sowel as ’n ontleding van tersaaklike gesag hetsy deur die ‘aansoeker’ oorweeg of waarvan die ‘aansoeker’ bewus is, of daardie gesag die voorgestelde beslissing wat versoek word ondersteun of in stryd is daarmee; ’n verklaring na die beste van die ‘aansoeker’ se kennis, of die aangevraagde beslissing in artikel 80 bedoel word; ’n beskrywing van die inligting wat die ‘aansoeker’ glo uit die finale beslissing weggelaat moet word voor publikasie ten einde die ‘aansoeker’ of ‘lede van ’n klas’ se vertroulikheid te beskerm; die ‘aansoeker’ se toestemming tot die publikasie van die beslissing deur SAID ooreenkomstig artikel 87; en (m) in die geval van ’n ‘aansoek’ om ’n ‘bindende klasbeslissing’— ’n beskrywing van die ‘lede van ’n klas’; en (i) (ii) die impak wat die ‘voorgestelde transaksie’ op die belastingaanspreek- likheid van die ‘lede van ’n klas’ kan hê, of indien van toepassing, enige verbonde persoon met betrekking tot die ‘aansoeker’ of enige ‘lid van ’n klas’. (5) SAID kan op enige tydstip verdere inligting van ’n ‘aansoeker’ versoek. (6) ’n ‘Aansoek’ moet vergesel wees van die aansoekfooi voorgeskryf kragtens artikel 81. (7) SAID moet ’n ‘aansoeker’ van ’n redelike geleentheid voorsien om voorleggings te maak indien, gebaseer op die ‘aansoek’ en enige verdere inligting ontvang, dit blyk dat die inhoud van die beslissing wat gemaak staan te word wesenlik sal verskil van die voorgestelde beslissing deur die ‘aansoeker’ verlang. (8) ’n ‘Aansoeker’ kan ’n ‘aansoek’ om ’n beslissing te enige tyd terugtrek. (9) ’n Mede-aansoeker tot ’n ‘bindende privaatbeslissing’ bedoel in subartikel (2) kan te enige tyd aan ’n ‘aansoek’ onttrek. (10) ’n Terugtrekking raak nie die verpligting om fooie kragtens artikel 81 te betaal 35 40 45 50 55 60 nie. 82 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Rejection of application for advance ruling (a) 80. (1) SARS may reject an ‘application’ for an ‘advance ruling’ if the ‘application’— requests or requires the rendering of an opinion, conclusion or determination regarding— (i) (ii) (iii) the market value of an asset; the application or interpretation of the laws of a foreign country; the pricing of goods or services supplied by or rendered to a connected person in relation to the ‘applicant’ or a ‘class member’; the constitutionality of a tax Act; (iv) (v) a ‘proposed transaction’ that is hypothetical or not seriously contem- plated; (vi) a matter which can be resolved by SARS issuing a directive under the Fourth Schedule to the Income Tax Act; (vii) whether a person is an independent contractor, labour broker or personal service provider; or (viii) a matter which is submitted for academic purposes; (b) contains— (i) a frivolous or vexatious issue; (ii) an alternative course of action by the ‘applicant’ or a ‘class member’ that is not seriously contemplated; or (iii) an issue that is the same as or substantially similar to an issue that is— (aa) currently before SARS in connection with an audit, investigation or other proceeding involving the ‘applicant’ or a ‘class member’ or a connected person in relation to the ‘applicant’ or a ‘class member’; (bb) the subject of a policy document or draft legislation that has been published; or (cc) subject to dispute resolution under Chapter 9; (c) (d) involves the application or interpretation of a general or specific anti- avoidance provision or doctrine; involves an issue— (i) (ii) that is of a factual nature; the resolution of which would depend upon assumptions to be made regarding a future event or other matters which cannot be reasonably determined at the time of the ‘application’; (iv) (iii) which would be more appropriately dealt with by the competent authorities of the parties to an agreement for the avoidance of double taxation; in which the tax treatment of the ‘applicant’ is dependent upon the tax treatment of another party to the ‘proposed transaction’ who has not applied for a ruling; in respect of a ‘transaction’ that is part of another ‘transaction’ which has a bearing on the issue, the details of which have not been disclosed; or (vi) which is the same as or substantially similar to an issue upon which the (v) ‘applicant’ has already received an unfavourable ruling; (e) (f) involves a matter the resolution of which would be unduly time-consuming or resource intensive; or requests SARS to rule on the substance of a ‘transaction’ and disregard its form. (2) The Commissioner may publish by public notice a list of additional considerations in respect of which the Commissioner may reject an ‘application’. (3) If SARS requests additional information in respect of an ‘application’ and the ‘applicant’ fails or refuses to provide the information, SARS may reject the ‘application’ without a refund or rebate of any fees imposed under section 81. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 83 Wet No. 28 van 2011 Verwerping van aansoek om voorafbeslissing 80. (1) SAID kan ’n ‘aansoek’ om ’n ‘voorafbeslissing’ verwerp indien die ‘aansoek’— (a) die uitspreek van ’n mening, afleiding of vasstelling versoek of vereis rakende— (i) die markwaarde van ’n bate; (ii) die toepassing of vertolking van die wette van ’n ander land; (iii) die prysvasstelling van goedere of dienste aan ’n verbonde persoon met betrekking tot die ‘aansoeker’ of ‘’n lid van ’n klas’ voorsien of gelewer; (iv) die grondwetlikheid van ’n Belastingwet; (v) ’n ‘voorgestelde transaksie’ wat hipoteties is of nie ernstig oorweeg word nie; ’n aangeleentheid wat deur SAID opgelos kan word deur ’n aanwysing kragtens die Vierde Bylae by die Inkomstebelastingwet uit te reik; (vi) 5 10 (vii) of ’n persoon ’n onafhanklike kontrakteur, arbeidsmakelaar of 15 persoonlike diensverskaffer is; of ’n aangeleentheid wat vir akademiese redes ingedien is; (viii) (b) handel met— ’n beuselagtige of kwelsugtige aangeleentheid; (i) (ii) alternatiewe handelwyses deur die ‘aansoeker’ of ’n ‘lid van ’n klas’ wat 20 (iii) nie ernstig oorweeg word nie; ’n aangeleentheid wat dieselfde is as of wesenlik soortgelyk is aan ’n aangeleentheid wat— (aa) tans voor SAID is met betrekking tot ’n oudit, ondersoek of ander verrigting waarby die ‘aansoeker’ of ’n ‘lid van ’n klas’ of ’n verbonde persoon met betrekking tot die ‘aansoeker’ of ’n ‘lid van ’n klas’ betrokke is; (bb) die onderwerp is van ’n beleidsdokument of konsepwetgewing wat 25 gepubliseer is; of (cc) onderhewig is aan geskilbeslegting kragtens Hoofstuk 9; (c) die toepassing of vertolking van ’n algemene of spesifieke teenver- 30 (d) mydingsbepaling of -leerstelling behels. ’n aangeleentheid behels— (i) wat van ’n feitelike aard is; (ii) waarvan die oplossing sou afhang van die veronderstellings wat gemaak moet word met betrekking tot ’n toekomstige gebeurtenis of ander aangeleenthede wat nie redelikerwys op die tydstip van die ‘aansoek’ bepaal kan word nie; (iii) wat meer toepaslik hanteer kan word deur die bevoegde gesag van die partye tot ’n ooreenkoms vir die vermyding van dubbelbelasting; (iv) waar die belastinghantering van die ‘aansoeker’ afhanklik is van die belastinghantering van ’n ander party tot die ‘voorgestelde transaksie’ wie nie vir ’n beslissing aansoek gedoen het nie; ten opsigte van ’n ‘transaksie’ wat deel is van ’n ander ‘transaksie’ wat betrekking het op die aangeleentheid, waarvan die besonderhede nie geopenbaar is nie; of (v) (vi) wat dieselfde of wesenlik soortgelyk is aan ’n aangeleentheid waaroor die ‘aansoeker’ reeds ’n ongunstige beslissing ontvang het; 35 40 45 (e) ’n aangeleentheid behels waarvan die oplossing uitermatig tydrowend of hulpbron intensief sou wees; of 50 (f) SAID versoek om te beslis oor die wese van ’n ‘transaksie’ en die vorm daarvan te verontagsaam. (2) Die Kommissaris kan by wyse van openbare kennisgewing ’n lys van verdere oorwegings publiseer ten opsigte waarvan die Kommissaris ’n ‘aansoek’ kan afkeur. (3) Indien SAID verdere inligting ten opsigte van ’n ‘aansoek’ versoek en die ‘aansoeker’ versuim of weier om die inligting te verskaf, kan SAID die ‘aansoek’ afkeur sonder ’n terugbetaling of korting van enige fooie kragtens artikel 81 gehef. 55 84 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Fees for advance rulings 81. (1) In order to defray the cost of the ‘advance ruling’ system, the Commissioner may by public notice prescribe fees for the issuance of a ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’, including— (a) an ‘application’ fee; and (b) a cost recovery fee. (2) Following the acceptance of an ‘application’ SARS must, if requested, provide the ‘applicant’ with an estimate of the cost recovery fee anticipated in connection with the ‘application’ and must notify the ‘applicant’ if it subsequently appears that this estimate may be exceeded. (3) The fees imposed under this section constitute fees imposed by SARS within the meaning of section 5(1)(h) of the SARS Act, and constitute funds of SARS within the meaning of section 24 of that Act. (4) If there is more than one ‘applicant’ for a ruling in respect of a ‘proposed transaction’ SARS may, upon request by the ‘applicants’, impose a single prescribed fee in respect of the ‘application’. Binding effect of advance rulings 82. (1) If an ‘advance ruling’ applies to a person in accordance with section 83, then SARS must interpret or apply the applicable tax Act to the person in accordance with the ruling. (2) An ‘advance ruling’ does not have ‘binding effect’ upon SARS in respect of a person unless it applies to the person in accordance with section 83. (3) A ‘binding general ruling’ may be cited by SARS or a person in any proceedings, including court proceedings. (4) A ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’ may not be cited in any including court proceedings, other than a proceeding involving an proceeding, ‘applicant’ or a ‘class member’, as the case may be. (5) A publication or other written statement issued by SARS does not have ‘binding effect’ unless it is an ‘advance ruling’. Applicability of advance rulings (a)

83. A ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’ applies to a person only if— the provision or provisions of the Act at issue are the subject of the ‘advance ruling’; the person’s set of facts or ‘transaction’ are the same as the particular set of facts or ‘transaction’ specified in the ruling; the person’s set of facts or ‘transaction’ falls entirely within the effective period of the ruling; (b) (c) (d) any assumptions made or conditions imposed by SARS in connection with the (e) (f) validity of the ruling have been satisfied or carried out; in the case of a ‘binding private ruling’, the person is an ‘applicant’ identified in the ruling; and in the case of a ‘binding class ruling’, the person is a ‘class member’ identified in the ruling. 5 10 15 20 25 30 35 40 Rulings rendered void 84. (1) A ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’ is void ab initio if— 45 (a) (b) (c) the ‘proposed transaction’ as described in the ruling is materially different from the ‘transaction’ actually carried out; there is fraud, misrepresentation or non-disclosure of a material fact; or an assumption made or condition imposed by SARS is not satisfied or carried out. 50 (2) For purposes of this section, a fact described in subsection (1) is considered material if it would have resulted in a different ruling had SARS been aware of it when the original ruling was made. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 85 Wet No. 28 van 2011 Fooie vir voorafbeslissings 81. (1) Ten einde die koste van die ‘voorafbeslissings’-stelsel te dek, kan die Kommissaris, by wyse van openbare kennisgewing, fooie voorskryf vir die uitreik van ’n ‘bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’, insluitend— (a) (b) ’n aansoekfooi; en ’n kosteverhalingsfooi. (2) Na aanvaarding van ’n ‘aansoek’, moet SAID, indien versoek, die ‘aansoeker’ van ’n beraming van die verwagte kosteverhalingsfooi met betrekking tot die ‘aansoek’ voorsien en moet die ‘aansoeker’ in kennis stel indien dit daarna blyk dat die beraming oorskry sal word. (3) Die fooie kragtens hierdie artikel gehef maak fooie uit wat deur SAID opgelê word ooreenkomstig artikel 5(1)(h) van die SAID-Wet, en maak deel uit van fondse van SAID ooreenkomstig artikel 24 van daardie Wet. (4) Indien daar meer as een ‘aansoeker’ vir ’n beslissing ten opsigte van ’n ‘voorgestelde transaksie’ is, kan SAID, indien deur die ‘aansoekers’ versoek, ’n enkele voorgeskrewe fooi ten opsigte van die ‘aansoek’ hef. Bindende effek van voorafbeslissings 82. (1) Indien ’n ‘voorafbeslissing’ ooreenkomstig artikel 83 op ’n persoon van toepassing is, moet SAID die toepaslike Belastingwet op daardie persoon vertolk of toepas ooreenkomstig die beslissing. (2) ’n ‘Voorafbeslissing’ het nie ‘bindende effek’ op SAID ten opsigte van ’n persoon nie tensy dit op die persoon van toepassing is ooreenkomstig artikel 83. (3) ’n ‘Bindende algemene beslissing’ kan deur SAID of ’n persoon in enige verrigtinge, ingesluit hofverrigtinge, aangehaal word. (4) ’n ‘Bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’ mag nie aangehaal word in enige verrigting nie, ingesluit hofverrigtinge, andersins as ’n verrigting wat met ’n ‘aansoeker’ of ’n ‘lid van ’n klas’, na gelang van die geval, verband hou. (5) ’n Publikasie of ander skriftelike verklaring deur SAID uitgereik het nie ‘bindende effek’ nie, tensy dit ’n ‘voorafbeslissing’ is. Toepassing van voorafbeslissings 5 10 15 20 25 30 83. ’n ‘Bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’ is slegs van toepassing op ’n persoon indien— (a) die betrokke bepaling of bepalings van die Wet die onderwerp van die ‘voorafbeslissing’ is; (b) die stel feite of die ‘transaksie’ van die persoon dieselfde is as die bepaalde stel 35 feite of ‘transaksie’ wat in die beslissing vermeld word; (c) die persoon se stel feite of ‘transaksie’ in geheel binne die effektiewe tydperk van die beslissing val; (e) (d) enige veronderstellings gemaak of voorwaardes opgelê deur SAID met betrekking tot die geldigheid van die beslissing nagekom of uitgevoer is; in die geval van ’n ‘bindende privaatbeslissing’, die persoon ’n ‘aansoeker’ geïdentifiseer in die beslissing is; en in die geval van ’n ‘bindende klasbeslissing’, die persoon ’n ‘lid van ’n klas’ geïdentifiseer in die beslissing is. (f) Beslissings nietig gemaak 84. (1) ’n ‘Bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’ is ab initio nietig indien— (a) die ‘voorgestelde transaksie’ in die beslissing beskryf wesenlik verskil van die ‘transaksie’ werklik uitgevoer; (b) daar bedrog, wanvoorstelling of nie-openbaring van ’n wesenlike feit is; of ’n veronderstelling of voorwaarde vereis deur SAID nie aan voldoen of (c) uitgevoer is nie. (2) By die toepassing van hierdie artikel word ’n feit beskryf in subartikel (1) geag wesenlik te wees indien dit tot ’n verskillende beslissing sou gelei het as SAID daarvan bewus was toe die oorspronklike beslissing gegee is. 40 45 50 55 86 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Subsequent changes in tax law 85. (1) Despite any provision to the contrary contained in a tax Act, an ‘advance ruling’ ceases to be effective if— (a) a provision of the tax Act that was the subject of the ‘advance ruling’ is repealed or amended in a manner that materially affects the ‘advance ruling’, in which case the ‘advance ruling’ will cease to be effective from the date that the repeal or amendment is effective; or (b) a court overturns or modifies an interpretation of the tax Act on which the ‘advance ruling’ is based, in which case the ‘advance ruling’ will cease to be effective from the date of judgment unless— (i) (ii) the decision is under appeal; the decision is fact-specific and the general interpretation upon which the ‘advance ruling’ was based is unaffected; or the reference to the interpretation upon which the ‘advance ruling’ was based was obiter dicta. (iii) (2) An ‘advance ruling’ ceases to be effective upon the occurrence of any of the circumstances described in subsection (1), whether or not SARS publishes a notice of withdrawal or modification. Withdrawal or modification of advance rulings 86. (1) SARS may withdraw or modify an ‘advance ruling’ at any time. (2) If the ‘advance ruling’ is a ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’, SARS must first provide the ‘applicant’ with notice of the proposed withdrawal or modification and a reasonable opportunity to object to the decision. (3) SARS must specify the date the decision to withdraw or modify the ‘advance ruling’ becomes effective, which date may not be earlier than the date— (a) (b) the decision is delivered to an ‘applicant’, unless the circumstances in subsection (4) apply; or in the case of a ‘binding general ruling’, the decision is published. (4) SARS may withdraw or modify a ‘binding private ruling’ or a ‘binding class ruling’ retrospectively if the ruling was made in error and if— (a) the ‘applicant’ or ‘class member’ has not yet commenced the ‘proposed transaction’ or has not yet incurred significant costs in respect of the arrangement; (b) a person other than the ‘applicant’ or ‘class member’ will suffer significant tax disadvantage if the ruling is not withdrawn or modified retrospectively and the ‘applicant’ will suffer comparatively less if the ruling is withdrawn or modified retrospectively; or the effect of the ruling will materially erode the South African tax base and it is in the public interest to withdraw or modify the ruling retrospectively. (c) Publication of advance rulings 87. (1) A person applying for a ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’ must consent to the publication of the ruling in accordance with this section. (2) A ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’ must be published by SARS for general information in the manner and in the form that the Commissioner may prescribe, but without revealing the identity of an ‘applicant’, ‘class member’ or other person identified or referred to in the ruling. (3) Prior to publication, SARS must provide the ‘applicant’ with a draft copy of the edited ruling for review and comment. (4) SARS must consider, prior to publication, any comments and proposed edits and deletions submitted by the ‘applicant’, but is not required to accept them. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 87 Wet No. 28 van 2011 Latere veranderinge in belastingreg 85. (1) Ondanks enige bepaling tot die teendeel bevat in ’n Belastingwet, is ’n ‘voorafbeslissing’ nie langer van krag nie indien— (a) (b) ’n bepaling van die Belastingwet wat die onderwerp van die ‘voor- afbeslissing’ was, herroep of op ’n manier gewysig word wat die ‘voorafbeslissing’ wesenlik raak, in welke geval die ‘voorafbeslissing’ ophou om van krag te wees vanaf die datum waarop die herroeping of wysiging in werking tree; of ’n hof ’n vertolking van die Belastingwet waarop die ‘voorafbeslissing’ gebaseer is, omkeer of wysig, in welke geval die ‘voorafbeslissing’ ophou om van krag te wees vanaf die datum van die uitspraak, tensy— (i) die uitspraak onder appèl is; (ii) die uitspraak feite-spesifiek is en die algemene vertolking waarop die 5 10 ‘voorafbeslissing’ gebaseer is, onaangeraak bly; of (iii) die verwysing na die vertolking waarop die ‘voorafbeslissing’ gebaseer, 15 obiter dicta was. (2) ’n ‘Voorafbeslissing’ hou op om van krag te wees wanneer enige van die omstandighede in subartikel (1) beskryf voorkom, ongeag of SAID ’n kennisgewing van terugtrekking of wysiging publiseer al dan nie. Terugtrekking of wysiging van voorafbeslissings 86. (1) SAID kan ’n ‘voorafbeslissing’ op enige tydstip terugtrek of wysig. (2) Indien die ‘voorafbeslissing’ ’n ‘bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’ is, moet SAID eers aan die ‘aansoeker’ kennis gee van die voorgestelde terugtrekking of wysiging en ’n redelike geleentheid gee om teen die besluit beswaar aan te teken. (3) SAID moet die datum waarop die besluit om die ‘voorafbeslissing’ terug te trek of te wysig in werking tree aandui, welke datum nie vroeër mag wees as— (a) die datum waarop die besluit aan die ‘aansoeker’ gelewer word, tensy die (b) omstandighede in subartikel (4) van toepassing is; of in die geval van ’n ‘bindende algemene beslissing’, die datum waarop die belissing gepubliseer word. (4) SAID kan ’n ‘bindende privaatbeslissing’ of ’n ‘bindende klasbeslissing’ terugwerkend terugtrek of wysig indien die beslissing verkeerdelik gemaak is en indien— (a) die ‘aansoeker’ of ‘lid van ’n klas’ nog nie met die ‘voorgestelde transaksie’ begin het nie of nog nie noemenswaardige kostes ten opsigte van die transaksie aangegaan het nie; ’n persoon anders as die ‘aansoeker’ of ‘lid van ’n klas’ aansienlike belastingnadeel sal ervaar indien die beslissing nie terugwerkend teruggetrek of gewysig word nie en die ‘aansoeker’ in vergelyking minder sal ly indien die beslissing met terugwerkende krag teruggetrek of gewysig word; of (b) (c) die uitwerking van die beslissing die Suid-Afrikaanse belastingbasis wesenlik sal erodeer en dit in die openbare belang is om die beslissing terugwerkend terug te trek of te wysig. Publikasie van voorafbeslissings 87. (1) ’n Persoon wat vir ’n ‘bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’ aansoek doen moet toestem tot die publikasie van die beslissing ooreenkomstig hierdie artikel. (2) ’n ‘Bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’ moet deur SAID vir algemene inligting gepubliseer word op die wyse en in die vorm wat die Kommissaris voorskryf, maar wat nie die identiteit openbaar van ’n ‘aansoeker’ of ‘lid van ’n klas’ of ander persoon in die beslissing geïdentifiseer of bedoel nie. (3) Voor publikasie moet SAID die ‘aansoeker’ van ’n konsepafskrif van die gewysigde beslissing voorsien vir oorweging en kommentaar. (4) SAID moet voor publikasie enige kommentaar en voorgestelde veranderings en skrappings deur die ‘aansoeker’ verskaf, oorweeg, maar is nie verplig om dit te aanvaar nie. 20 25 30 35 40 45 50 55 88 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (5) An ‘applicant’ for a ‘binding class ruling’ may consent in writing to the inclusion of information identifying it or the ‘proposed transaction’ in order to facilitate communication with the ‘class members’. (6) The application or interpretation of the relevant tax Act to a ‘transaction’ does not constitute information that may reveal the identity of an ‘applicant’, ‘class member’ or other person identified or referred to in the ruling. (7) SARS must treat the publication of the withdrawal or modification of a ‘binding private ruling’ or ‘binding class ruling’ in the same manner and subject to the same requirements as the publication of the original ruling. (8) Subsection (2) does not— (a) require the publication of a ruling that is materially the same as a ruling already published; or (b) apply to a ruling that has been withdrawn before SARS has had occasion to publish it. (9) If an ‘advance ruling’ has been published, notice of the withdrawal or modification thereof must be published in the manner and media as the Commissioner may deem appropriate. Non-binding private opinions 88. (1) A ‘non-binding private opinion’ does not have ‘binding effect’ upon SARS. (2) A ‘non-binding private opinion’ may not be cited in any proceedings including court proceedings, other than proceedings involving the person to whom the opinion was issued. Binding general rulings 89. (1) A senior SARS official may issue a ‘binding general ruling’ that is effective for either— (a) a particular tax period or other definite period; or (b) an indefinite period. (2) A ‘binding general ruling’ must state— (a) (b) (c) that it is a ‘binding general ruling’ made under this section; the provisions of a tax Act which are the subject of the ‘binding general ruling’; and either— (i) (ii) the tax period or other definite period for which it applies; or in the case of a ‘binding general ruling’ for an indefinite period, that it is for an indefinite period and the date or tax period from which it applies. (3) A ‘binding general ruling’ may be issued as an interpretation note or in another form and may be issued in the manner that the Commissioner prescribes. (4) A publication or other written statement does not constitute and may not be considered or treated as a ‘binding general ruling’ unless it contains the information prescribed by subsection (2). Procedures and guidelines for advance rulings

90. The Commissioner may issue procedures and guidelines, in the form of ‘binding general rulings’, for implementation and operation of the ‘advance ruling’ system. CHAPTER 8 ASSESSMENTS Original assessments 91. (1) If a tax Act requires a taxpayer to submit a return which does not incorporate a determination of the amount of a tax liability, SARS must make an original assessment 5 10 15 20 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 89 Wet No. 28 van 2011 (5) ’n ‘Aansoeker’ om ’n ‘bindende klasbeslissing’ kan skriftelik toestem tot die insluiting van inligting wat dit of die ‘voorgestelde transaksie’ identifiseer ten einde kommunikasie met die ‘lede van ’n klas’ te bevorder. (6) Die toepassing of vertolking van die tersaaklike Belastingwet ten opsigte van ’n ‘transaksie’ maak nie inligting uit wat die identiteit van ’n ‘aansoeker’, ‘lid van ’n klas’ of ander persoon in die beslissing geïdentifiseer of bedoel, openbaar nie. (7) SAID moet die publikasie van die terugtrekking of wysiging van ’n ‘bindende privaatbeslissing’ of ‘bindende klasbeslissing’ op dieselfde wyse en onderhewig aan dieselfde vereistes as die publikasie van die oorspronklike beslissing hanteer. (8) Subartikel (2)— (a) vereis nie die publikasie van ’n beslissing wat wesenlik dieselfde is as ’n (b) beslissing wat reeds gepubliseer is nie; of is nie van toepassing op ’n beslissing wat teruggetrek is voordat SAID ’n geleentheid gehad het om dit te publiseer nie. (9) Indien ’n ‘voorafbeslissing’ gepubliseer is, moet kennisgewing van die terugtrekking of wysiging daarvan gepubliseer word op die wyse en in die media, wat die Kommissaris toepaslik ag. Nie-bindende privaatmenings 88. (1) ’n ‘Nie-bindende privaatmening’ het nie ‘bindende effek’ op SAID nie. (2) ’n ‘Nie-bindende privaatmening’ mag nie in enige verrigtinge, insluitende hofverrigtinge, aangehaal word nie behalwe in verrigtinge waarby die persoon aan wie die mening uitgereik is, betrek word. Bindende algemene beslissings 89. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n ‘bindende algemene beslissing’ uitreik wat geldig is vir— (a) (b) ’n bepaalde belastingtydperk of ander bepaalde tydperk; of ’n onbepaalde tydperk. (2) ’n ‘Bindende algemene beslissing’ moet— (a) meld dat dit ’n ‘bindende algemene beslissing’ is wat kragtens hierdie artikel uitgereik is; (b) die bepalings van ’n Belastingwet vermeld wat die onderwerp van die ‘bindende algemene beslissing’ is; en (c) óf— (i) die belastingtydperk of ander bepaalde tydperk vermeld ten opsigte (ii) waarvan dit van toepassing is; óf in die geval van ’n ‘bindende algemene beslissing’ vir ’n onbepaalde tydperk, meld dat dit vir ’n onbepaalde tydperk geld en die datum of belastingtydperk van wanneer af dit van toepassing is. (3) ’n ‘Bindende algemene beslissing’ kan uitgereik word as ’n interpretasienota of in ’n ander vorm en kan uitgereik word op die wyse deur die Kommissaris voorgeskryf. (4) ’n Publikasie of ander skriftelike verklaring is nie ’n ‘bindende algemene beslissing’ nie en mag nie beskou of behandel word as ’n ‘bindende algemene beslissing’ nie, tensy dit die inligting bevat in subartikel (2) voorgeskryf. Prosedures en riglyne vir voorafbeslissings 5 10 15 20 25 30 35 40

90. Die Kommissaris kan prosedures en riglyne, in die vorm van ‘bindende algemene beslissings’ uitreik, vir die implementering en werking van die ‘voorafbeslissing’- stelsel. 45 HOOFSTUK 8 AANSLAE Oorspronklike aanslae 50 91. (1) Indien ’n Belastingwet vereis dat ’n belastingpligtige ’n opgawe moet indien, wat nie die vasstelling van die bedrag van ’n belastingaanspreeklikheid bevat nie, moet SAID ’n oorspronklike aanslag maak gebaseer op die opgawe ingedien deur die 90 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 based on the return submitted by the taxpayer or other information available or obtained in respect of the taxpayer. (2) If a tax Act requires a taxpayer to submit a return which incorporates a determination of the amount of a tax liability, the submission of the return is an original self-assessment of the tax liability. (3) If a tax Act requires a taxpayer to make a determination of the amount of a tax liability and no return is required, the payment of the amount of tax due is an original assessment. (4) If a taxpayer does not or is not required to submit a return, SARS may make an assessment based on an estimate under section 95 if that taxpayer fails to pay the tax required under a tax Act. (5) If a tax Act requires a taxpayer to submit a return— (a) (b) the making of an assessment under subsection (4) does not detract from the obligation to submit a return; and the taxpayer in respect of whom the assessment has been issued may, within the period described in section 104, request SARS to issue a reduced assessment or additional assessment by submitting a complete and correct return. 5 10 15 Additional assessments

92. If at any time SARS is satisfied that an assessment does not reflect the correct application of a tax Act to the prejudice of SARS or the fiscus, SARS must make an additional assessment to correct the prejudice. 20 Reduced assessments 93. (1) SARS may make a reduced assessment if— the taxpayer successfully disputed the assessment under Chapter 9; (a) (b) necessary to give effect to a settlement under section 149; (c) necessary to give effect to a judgment pursuant to an appeal under Part E of Chapter 9 and there is no right of further appeal; or (d) SARS is satisfied that there is an error in the assessment as a result of an undisputed error by— (i) SARS; or (ii) the taxpayer in a return. (2) SARS may reduce an assessment despite the fact that no objection has been lodged or appeal noted. Jeopardy assessments 94. (1) SARS may make a jeopardy assessment in advance of the date on which the return is normally due, if the Commissioner is satisfied that it is required to secure the collection of tax that would otherwise be in jeopardy. (2) In addition to any rights under Chapter 9, a review application against an assessment made under this section may be made to the High Court on the grounds that— its amount is excessive; or (a) (b) circumstances that justify a jeopardy assessment do not exist. (3) In proceedings under subsection (2), SARS bears the burden of proving that the making of the jeopardy assessment is reasonable under the circumstances. Estimation of assessments 95. (1) SARS may make an original, additional, reduced or jeopardy assessment based in whole or in part on an estimate if the taxpayer— fails to submit a return as required; or submits a return or information that is incorrect or inadequate. (2) SARS must make the estimate based on information readily available to it. (a) (b) 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 91 Wet No. 28 van 2011 belastingpligtige of ander inligting beskikbaar of verkry ten opsigte van die belasting- pligtige. (2) Indien ’n Belastingwet vereis dat ’n belastingpligtige ’n opgawe moet indien, wat ’n vasstelling van die bedrag van ’n belastingaanspreeklikheid bevat, is die indien van die opgawe ’n oorspronklike selfaanslag van die belastingaanspreeklikheid. (3) Indien ’n Belastingwet vereis dat ’n belastingpligtige ’n vasstelling moet maak van die bedrag van ’n belastingaanspreeklikheid en geen opgawe word vereis nie, is die betaling van die bedrag belasting verskuldig ’n oorspronklike aanslag. (4) Indien ’n belastingpligtige nie ’n opgawe indien of indien daar nie van ’n belastingpligtig vereis word om ’n opgawe in te dien nie, kan SAID ’n aanslag maak gebaseer op ’n beraming kragtens artikel 95 indien daardie belastingpligtige versuim om die belasting kragtens ’n Belastingwet vereis, te betaal. (5) Indien ’n Belastingwet van ’n belastingpligte vereis om ’n opgawe in te dien— (a) doen die maak van ’n aanslag kragtens subartikel (4) nie afbreuk aan die verpligting om ’n opgawe in te dien nie; en (b) mag die belastingpligtige ten opsigte van wie die aanslag uitgereik is, binne die tydperk in artikel 104 beskryf, SAID versoek om ’n verminderde aanslag of addisionele aanslag uit te reik deur ’n volledige en korrekte opgawe in te dien. Addisionele aanslae

92. Indien SAID op enige tydstip oortuig is dat ’n aanslag nie die korrekte toepassing van ’n Belastingwet weerspieël nie, tot die nadeel van SAID of die fiskus, moet SAID ’n addisionele aanslag maak ten einde die benadeling reg te stel. Verminderde aanslae 93. (1) SAID kan ’n vermindere aanslag maak indien— (a) die belastingpligtige die aanslag suksesvol betwis het kragtens Hoofstuk 9; (b) dit noodsaaklik is om uitvoering te gee aan ’n skikking kragtens artikel 149; (c) dit noodsaaklik is om uitvoering te gee aan ’n hofuitspraak ooreenkomstig ’n appèl kragtens Deel E van Hoofstuk 9 en daar geen reg tot verdere appèl bestaan nie; of (d) SAID oortuig is dat daar ’n fout in die aanslag is as gevolg van’n onbetwiste fout deur— (i) SAID; of (ii) die belastingpligtige in ’n opgawe. 5 10 15 20 25 30 (2) SAID kan ’n aanslag verminder ongeag die feit dat geen beswaar ingedien of 35 appèl aangeteken is nie. Risiko-aanslae 94. (1) SAID kan ’n risiko-aanslag maak, voor die datum waarop die opgawe normaalweg ingedien moet word, indien die Kommissaris oortuig is dat dit nodig is om die invordering van belasting te verseker, wat andersins aan risiko onderworpe sou wees. (2) Bykomend tot enige regte kragtens Hoofstuk 9, kan ’n hersieningsaansoek teen ’n aanslag ingevolge hierdie artikel gemaak na die Hoë Hof gebring word op die gronde dat— (a) die bedrag buitensporig is; of (b) omstandighede wat ’n risiko-aanslag regverdig nie bestaan nie. (3) In gedinge kragtens subartikel (2) dra SAID die bewyslas om te bewys dat die maak van die risiko-aanslag onder die omstandighede redelik is. 40 45 Beraming van aanslae 95. (1) SAID kan ’n oorspronklike, addisionele, verminderede of risiko-aanslag 50 maak, geheel of gedeeltelik gebaseer op ’n beraming, indien die belastingpligtige— (a) versuim om ’n opgawe soos vereis, in te dien; of (b) ’n opgawe of inligting indien wat verkeerd of onvoldoende is. (2) SAID moet die beraming baseer op inligting wat geredelik beskikbaar is. 92 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (3) If the taxpayer is unable to submit an accurate return, a senior SARS official may agree in writing with the taxpayer as to the amount of tax chargeable and issue an assessment accordingly, which assessment is not subject to objection or appeal. Notice of assessment 96. (1) SARS must issue to the taxpayer assessed a notice of the assessment made by 5 SARS stating— (a) (b) the name of the taxpayer; the taxpayer’s taxpayer reference number, or if one has not been allocated, any other form of identification; the date of the assessment; the amount of the assessment; the tax period in relation to which the assessment is made; the date for paying the amount assessed; and (c) (d) (e) (f) (g) a summary of the procedures for lodging an objection to the assessment. (2) In addition to the information provided in terms of subsection (1) SARS must give the person assessed— (a) (b) in the case of an assessment described in section 95 or an assessment that is not fully based on a return submitted by the taxpayer, a statement of the grounds for the assessment; and in the case of a jeopardy assessment, the grounds for believing that the tax would otherwise be in jeopardy. Recording of assessments 10 15 20 97. (1) The particulars of an assessment and the amount of tax payable thereon must be recorded and kept by SARS. (2) A notice of assessment issued by SARS is regarded as made by a SARS official 25 authorised to do so or duly issued by SARS, until proven to the contrary. (3) The record of an assessment is not open to public inspection. (4) The record of an assessment, whether in electronic format or otherwise, may be destroyed by SARS after five years from the date of assessment or the expiration of a further period that may be required by the Auditor-General. 30 Withdrawal of assessments 98. (1) SARS may, despite the fact that no objection has been lodged or appeal noted, withdraw an assessment which— (a) was issued to the incorrect taxpayer; (b) was issued in respect of the incorrect tax period; or (c) was issued as a result of an incorrect payment allocation. (2) An assessment withdrawn under this section is regarded not to have been issued. Period of limitations for issuance of assessments 99. (1) SARS may not make an assessment in terms of this Chapter— (a) (b) (c) three years after the date of assessment of an original assessment by SARS; in the case of self-assessment for which a return is required, five years after the date of assessment of an original assessment— (i) by way of self-assessment by the taxpayer; or (ii) in the case of a self-assessment for which no return is required, after the expiration of five years from the— (i) date of the last payment of the tax for the tax period; or (ii) effective date, if no payment was made in respect of the tax for the tax if no return is received, by SARS; period; 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 93 Wet No. 28 van 2011 (3) Indien die belastingpligtige nie in staat is om ’n korrekte opgawe in te dien nie, kan ’n senior SAID-amptenaar skriftelik met die belastingpligtige ooreenkom oor die bedrag belasting wat gehef word en ’n aanslag dienooreenkomstig uitreik, welke aanslag nie aan beswaar of appèl onderhewig is nie. Kennisgewing van aanslag 96. (1) SAID moet aan ’n aangeslane belastingpligtige ’n kennisgewing uitreik van die aanslag deur SAID gemaak, wat— (a) die naam van die belastingpligtige meld; (b) die belastingpligtige se belastingpligtige-verwysingsnommer, of indien ’n nommer nie toegeken is nie, enige ander vorm van identifikasie meld; (c) die datum van die aanslag meld; (d) die bedrag van die aanslag meld; (e) die belastingtydperk meld met betrekking waartoe die aanslag gemaak is; (f) (g) die datum vir betaling van die bedrag aangeslaan meld; en ’n opsomming meld van die prosedures vir die aanteken van ’n beswaar teen die aanslag. (2) Bykomend tot die inligting ingevolge subartikel (1) verskaf moet SAID aan die aangeslane persoon gee— (a) (b) in die geval van ’n aanslag in artikel 95 beskryf of ’n aanslag wat nie geheel en al op ’n opgawe deur die belastingpligtige ingedien, gebaseer is nie, ’n uiteensetting van die gronde vir die aanslag verskaf; en in die geval van ’n risiko-aanslag, die gronde verskaf waarop die oortuiging dat die belasting andersins aan risiko onderworpe sou wees, gebaseer is. Rekordhouding van aanslae 5 10 15 20 97. (1) Die besonderhede van ’n aanslag en die bedrag belasting ingevolge daarvan 25 betaalbaar moet deur SAID opgeteken en bewaar word. (2) ’n Kennisgewing van aanslag deur SAID uitgereik, word beskou as deur ’n SAID-amptenaar behoorlik gemagtig daartoe gemaak te gewees het of behoorlik deur SAID uitgereik, totdat die teendeel bewys word. (3) Die rekord van ’n aanslag is nie oop vir openbare insae nie. (4) Die rekord van ’n aanslag, hetsy in elektroniese formaat of andersins, kan deur SAID na vyf jaar vanaf die datum van aanslag of die verstryking van ’n verdere tydperk soos deur die Ouditeur-generaal vereis word, vernietig word. 30 Terugtrekking van aanslae 98. (1) SAID kan, ondanks die feit dat geen beswaar ingedien of appèl aangeteken is 35 nie, ’n aanslag terugtrek, wat— (a) aan die verkeerde belastingpligtige uitgereik is; (b) (c) uitgereik is as gevolg van ’n foutiewe betalingstoedeling. ten opsigte van die verkeerde belastingtydperk uitgereik is; of (2) ’n Aanslag wat kragtens hierdie artikel teruggetrek is, word beskou as nie 40 uitgereik te wees nie. Tydperk van beperking op uitreik van aanslae 99. (1) SAID mag nie ’n aanslag ingevolge hierdie Hoofstuk maak nie— (a) na drie jaar na die datum van aanslag van ’n oorspronklike aanslag deur SAID; in die geval van selfaanslag waarvoor ’n opgawe vereis word, na vyf jaar na (b) die datum van aanslag van ’n oorspronklike aanslag— (i) by wyse van selfaanslag deur die belastingpligtige; of (ii) indien geen opgawe ontvang word nie, deur SAID; in die geval van ’n selfaanslag waarvoor geen opgawe vereis word nie, na verstryking van vyf jaar vanaf die— (i) datum van die laaste betaling van die belasting vir die belastingtydperk; (c) 45 50 of (ii) effektiewe datum, indien geen betaling ten opsigte van die belasting vir die belastingtydperk gemaak is nie; 94 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (d) in the case of— (i) an additional assessment if the— (aa) amount which should have been assessed to tax under the preceding assessment was, in accordance with the practice generally prevail- ing at the date of assessment, not assessed to tax; or (bb) full amount of tax which should have been assessed under the preceding assessment was, in accordance with the practice, not assessed; (ii) a reduced assessment, if the preceding assessment was made in accordance with the practice generally prevailing at the date of that assessment; or (iii) a tax for which no return is required, if the payment was made in accordance with the practice generally prevailing at the date of that payment; or (e) in respect of a dispute that has been resolved under Chapter 9. (2) Subsection (1) does not apply to the extent that— (a) (b) fraud; in the case of assessment by SARS, the fact that the full amount of tax chargeable was not assessed, was due to— (i) (ii) misrepresentation; or (iii) non-disclosure of material facts; in the case of self-assessment, the fact that the full amount of tax chargeable was not assessed, was due to— (i) (ii) (iii) (iv) fraud; intentional or negligent misrepresentation; intentional or negligent non-disclosure of material facts; or the failure to submit a return or, if no return is required, the failure to make the required payment of tax; (c) SARS and the taxpayer so agree prior to the expiry of the limitations period; (d) or it is necessary to give effect to— (i) (ii) a judgment pursuant to an appeal under Part E of Chapter 9 and there is the resolution of a dispute under Chapter 9; or no right of further appeal. Finality of assessment or decision 100. (1) An assessment or a decision referred to in section 104(2) is final if, in relation to the assessment or decision— (a) it is an assessment described— (i) in section 95(1) and no return described in section 91(5)(b) has been received by SARS; or in section 95(3); (ii) (b) no objection has been made, or an objection has been withdrawn; after decision of an objection, no notice of appeal has been filed; (c) the dispute has been settled under Part F of Chapter 9; (d) an appeal has been determined by the tax board and there is no referral to the (e) tax court under section 115; an appeal has been determined by the tax court and there is no right of further appeal; or (f) (g) an appeal has been determined by a higher court and there is no right of further appeal. (2) Subsection (1) does not prevent SARS from making an additional assessment, but in respect of an amount of tax that has been dealt with in a disputed assessment referred to in— (a) subsection (1)(d), (e) and (f), SARS may only make an additional assessment under the circumstances referred to in section 99(2)(a) and (b); and subsection (1)(g), SARS may not make an additional assessment. (b) 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 95 Wet No. 28 van 2011 (d) (e) in die geval van— (i) ’n addisionele aanslag indien die— (aa) bedrag wat aan belasting onderhewig moes wees ingevolge die in ooreenstemming met die algemeen voorafgaande aanslag, heersende praktyk van toepassing op die datum van aanslag, nie aangeslaan is nie; of (bb) volle bedrag belasting wat aangeslaan moes wees ingevolge die voorafgaande aanslag, in ooreenstemming met die praktyk, nie aangeslaan is nie; (iii) (ii) ’n verminderde aanslag, indien die voorafgaande aanslag gemaak is in ooreenstemming met die algemeen heersende praktyk van toepassing op die datum van daardie aanslag; of ’n belasting waarvoor geen opgawe vereis word nie, indien die betaling gemaak is in ooreenstemming met die algemeen heersende praktyk van toepassing op die datum van daardie betaling; of ten opsigte van ’n geskil wat kragtens Hoofstuk 9 besleg is. (2) Subartikel (1) is nie van toepassing in die mate waarin— (a) (b) in die geval van ’n aanslag deur SAID, die feit dat die volle bedrag belasting hefbaar nie aangeslaan was nie, die gevolg was van— (i) bedrog; (ii) wanvoorstelling; of (iii) nie-openbaring van wesenlike feite; in die geval van selfaanslag, die feit dat die volle bedrag belasting hefbaar nie aangeslaan is nie, die gevolg was van— (i) bedrog; (ii) opsetlike of nalatige wanvoorstelling; (iii) opsetlike of nalatige nie-openbaring van wesenlike feite; of (iv) versuim om ’n opgawe in te dien of, indien geen opgawe vereis word nie, versuim om die vereiste betaling van belasting te maak; 5 10 15 20 25 (c) SAID en die belastingpligtige aldus ooreenkom voor die verstryking van die 30 beperkingstydperk; of (d) dit nodig is om uitvoering te gee aan— (i) die beslegting van ’n geskil kragtens Hoofstuk 9; of (ii) ’n hofuitspraak ooreenkomstig ’n appèl kragtens Deel E van Hoofstuk 9 en daar geen verdere reg tot verdere appèl is nie. 35 Finaliteit van aanslag of beslissing 100. (1) ’n Aanslag of beslissing bedoel in artikel 104(2) is finaal indien, met betrekking tot die aanslag of beslissing— (a) dit ’n aanslag is soos beskryf— (i) (ii) in artikel 95(1) en geen opgawe in artikel 9l(5)(b) beskryf deur SAID ontvang is nie; of in artikel 95(3); (f) (b) geen beswaar gemaak is nie, of ’n beswaar teruggetrek is; (c) na beslissing van ’n beswaar, geen kennisgewing van appèl ingedien is nie; (d) die geskil kragtens Deel F van Hoofstuk 9 geskik is; (e) ’n appèl deur die belastingraad beslis is en daar is geen verwysing na die belastinghof kragtens artikel 115 nie; ’n appèl deur die belastinghof beslis is en daar is geen reg op verdere appèl nie; of ’n appèl deur ’n hoër hof beslis is en daar geen reg op verdere appèl is nie. (2) Subartikel (1) verhinder SAID nie om ’n addisionele aanslag te maak nie, maar ten opsigte van ’n bedrag belasting waarmee gehandel is in’n betwiste aanslag bedoel in— subartikel (1)(d), (e) en (f), mag SAID slegs ’n addisionele aanslag maak onder die omstandighede in artikel 99(2)(a) en (b) bedoel; en subartikel (1)(g), mag SAID nie’n addisionele aanslag maak nie. (g) (a) (b) 40 45 50 55 96 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 CHAPTER 9 DISPUTE RESOLUTION Part A General Definitions

131. The ‘registrar’ must notify the ‘appellant’ and SARS of the court’s decision within 21 business days of the date of the delivery of the written decision. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 111 Wet No. 28 van 2011 (4) ’n Boete kragtens subartikel (2) opgelê is afdwingbaar asof dit ’n boete is wat deur ’n Hoë Hof in soortgelyke omstandighede opgelê is en enige wetsbepalings van toepassing ten opsigte van ’n boete opgelê deur ’n Hoë Hof is van toepassing, met die nodige veranderinge, ten opsigte van die boete. (5) Die president van die belastinghof kan, by aanvoering van gegronde redes, die geheel of ’n gedeelte van die boete of gevangenisstraf opgelê ingevolge subartikel (2), kwytskeld. 5 (6) Die president van die belastinghof kan beveel dat die koste van ’n uitstel of verdaging wat deur die nie-verskyning van ’n getuie veroorsaak is, of ’n gedeelte van die koste, betaal word uit ’n boete opgelê kragtens subartikel (2). 10 Minagting van belastinghof 128. (1) Indien ’n persoon tydens die sitting van ’n belastinghof— (a) opsetlik ’n regter of lid van die belastinghof beledig; (b) opsetlik die verrigtinge van die belastinghof onderbreek; of (c) op ’n ander wyse hom of haar wangedra in die plek waar die verhoor gehou word, kan die president van die belastinghof daardie persoon ’n boete of by wanbetaling gevangenisstraf vir ’n tydperk van hoogstens drie maande oplê. (2) ’n Bevel gemaak kragtens subartikel (1) moet uitgevoer word asof dit ’n bevel is ’n landdroshof onder soortgelyke omstandighede gemaak is, en die wat deur wetsbepalings van toepassing op so ’n bevel gemaak deur ’n landdroshof is van toepassing, met die nodige veranderinge, op ’n bevel gemaak kragtens subartikel (1). Beslissing deur belastinghof 129. (1) Die belastinghof moet, na aanhoor van die ‘appellant’ se appèl aangeteken kragtens artikel 107 teen ’n aanslag of ‘beslissing’, die aangeleentheid beslis op die grondslag dat die bewyslas beskryf in artikel 102 op die belastingpligtige rus. (2) In die geval van ’n aanslag of ‘beslissing’ onder appèl, kan die belastinghof— (a) die aanslag of ‘beslissing’ bekragtig; (b) beveel dat die aanslag of ‘beslissing’ gewysig word; of (c) die aanslag terugverwys na SAID vir verdere ondersoek en aanslag. 15 20 25 30 (3) In die geval van ’n appèl teen’n onderstellingsboete deur SAID kragtens ’n Belastingwet opgelê, moet die belastinghof die aangeleentheid beslis op die grondslag dat die bewyslas op SAID is en kan die hof die onderstellingsboete aldus opgelê verminder, bekragtig of vermeerder. (4) Indien SAID ’n aanslag wysig as gevolg van ’n verwysing kragtens 35 subartikel (2)(c), is die aanslag aan beswaar en appèl onderhewig. Kostebevel deur belastinghof 130. (1) Die belastinghof kan, in die hantering van ’n appèl kragtens hierdie Hoofstuk en op aansoek van ’n verontregte party, ’n kostebevel maak ten gunste van die party, indien— (a) SAID-gronde van aanslag of ‘beslissing’ as onredelik bevind word; (b) die ‘appellant’se gronde van appèl as onredelik bevind word; (c) die beslissing van die belastingraad wesenlik bekragtig word; (d) die verhoor van die appèl op versoek van die ander party uitgestel word; of (e) die appèl teruggetrek of toegegee word deur die ander party nadat ’n datum vir verhoor deur die ‘griffier’ toegeken is. (2) Die kostes na verwys in subartikel (1) moet bepaal word ooreenkomstig die fooie deur die reëls van die Hoë Hof voorgeskryf. (3) ’n Kostebevel in SAID se guns vorm deel van SAID se fondse, binne die betekenis van artikel 24 van die die SAID-Wet. 40 45 50 Griffier moet partye oor uitspraak van belastinghof inlig

131. Die ‘griffier’ moet die ‘appellant’ en SAID binne 21 besigheidsdae na lewering van die geskrewe uitspraak van die hofuitspraak in kennis stel. 112 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Publication of judgment of tax court

132. A judgment of the tax court dealing with an appeal under this Chapter must be published for general information and, unless the sitting of the tax court was public under the circumstances referred to in section 124(2), in a form that does not reveal the ‘appellant’s’ identity. 5 Part E Appeal against tax court decision Appeal against decision of tax court 133. (1) The taxpayer or SARS may in the manner provided for in this Act appeal against a decision of the tax court under sections 129 and 130. (2) An appeal against a decision of the tax court lies— (a) (b) to the full bench of the Provincial Division of the High Court which has jurisdiction in the area in which the tax court sitting is held; or to the Supreme Court of Appeal, without an intermediate appeal to the Provincial Division, if— (i) (ii) the president of the tax court has granted leave under the ‘rules’; or the appeal was heard by the tax court constituted under section 118(5). Notice of intention to appeal tax court decision 134. (1) A party who intends to lodge an appeal against a decision of the tax court (hereinafter in this Part referred to as the appellant) must, within 21 business days after the date of the notice by the ‘registrar’ notifying the parties of the tax court’s decision under section 131, or within a further period as the president of the tax court may on good cause shown allow, lodge with the ‘registrar’ and serve upon the opposite party or the opposite party’s attorney or agent, a notice of intention to appeal against the decision. (2) A notice of intention to appeal must state— (a) in which division of the High Court the appellant wishes the appeal to be heard; (b) whether the whole or only part of the judgment is to be appealed against (if in part only, which part), and the grounds of the intended appeal, indicating the findings of fact or rulings of law to be appealed against; and (c) whether the appellant requires a transcript of the evidence given at the tax court’s hearing of the case in order to prepare the record on appeal (or if only a part of the evidence is required, which part). (3) If the appellant is the taxpayer and requires a— (a) transcript of the evidence or a part thereof from the ‘registrar’, the appellant must pay the fees prescribed by the Commissioner by public notice; or (b) copy of the recording of the evidence or a part thereof from the ‘registrar’ for purposes of private transcription, the appellant must pay the fees prescribed by the Commissioner in the public notice. (4) A fee paid under subsection (3) constitutes funds of SARS within the meaning of section 24 of the SARS Act. Leave to appeal to Supreme Court of Appeal against tax court decision 10 15 20 25 30 35 40 135. (1) If an intending appellant wishes to appeal against a decision of the tax court, the ‘registrar’ must submit the notice of intention to appeal lodged under section 134(1) 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 113 Wet No. 28 van 2011 Publikasie van uitspraak van belastinghof 132. ’n Uitspraak van die belastinghof wat met ’n appèl kragtens hierdie Hoofstuk handel, moet vir algemene inligting gepubliseer word en, tensy die sitting van die belastinghof openbaar was ingevolge die omstandighede bedoel in artikel 124(2), in ’n vorm wat nie die identiteit van die ‘appellant’ openbaar nie. 5 Deel E Appèl teen beslissing van belastinghof Appèl teen beslissing van belastinghof 133. (1) Die belastingpligtige of SAID kan op die wyse in hierdie Wet voorgeskryf kragtens artikels 129 en 130, teen ’n beslissing van die belastinghof appelleer. 10 (2) ’n Appèl teen ’n beslissing van die belastinghof is ontvanklik— (a) deur die volbank van die Provinsiale Afdeling van die Hoë Hof wat regsbevoegdheid het in die gebied waarin die sitting van die belastinghof plaasvind; of (b) deur die Hoogste Hof van Appèl, sonder ’n tussenappèl na die Provinsiale 15 Afdeling, indien— (i) die president van die belastinghof kragtens die ‘reëls’ verlof toegestaan het; of (ii) die appèl verhoor artikel 118(5). is deur die belastinghof saamgestel kragtens Kennisgewing van voorneme om te appelleer teen beslissing van belastinghof 134. (1) ’n Party wat van voorneme is om ’n appèl teen ’n beslissing van die belastinghof in te dien (hierna in hierdie Deel genoem as die appellant) moet, binne 21 besigheidsdae na die datum van die kennisgewing deur die ‘griffier’ waarin die partye van die belastinghof se beslissing in kennis gestel word kragtens artikel 131, of binne ’n verdere tydperk wat die president van die belastinghof by die aanvoer van goeie redes kan toelaat, by die ‘griffier’ en die teenparty of die teenparty se prokureur of agent ’n kennisgewing beteken van voorneme om teen die beslissing te appelleer. (2) ’n Kennisgewing van voorneme om te appelleer, moet vermeld— 20 25 (a) in welke afdeling van die Hoë Hof die appellant verlang dat die appèl verhoor word; 30 (b) of teen die hele of slegs ’n gedeelte van die uitspraak geappelleer gaan word (indien slegs teen ’n gedeelte, watter gedeelte), en die gronde van die voorgenome appèl, met ’n aanduiding van die feitebevindings of regs- beslissings waarteen geappelleer gaan word; en (c) of die appellant, ten einde die rekord vir appèl voor te berei, ’n transkripsie verlang van die getuienis gelewer by die belastinghof se verhoor van die saak (of indien slegs ’n gedeelte van die getuienis verlang word, watter gedeelte). (3) Indien die appellant die belastingpligtige is en ’n— (a) transkripsie van die getuienis of ’n gedeelte daarvan van die ‘griffier’ vereis, moet die appellant die fooie betaal deur die Kommissaris by openbare kennisgewing voorgeskryf; of (b) afskrif van die opname van die getuienis of ’n gedeelte daarvan van die ‘griffier’ vereis vir die doeleindes van private transkripsie, moet die appellant die fooie betaal deur die Kommissaris by openbare kennisgewing voorgeskryf. (4) ’n Fooi betaal kragtens subartikel (3) vorm deel van SAID se fondse binne die betekenis van artikel 24 van die SAID-Wet. Verlof om na Hoogste Hof van Appèl te appelleer teen beslissing van belastinghof 135. (1) Indien ’n voornemende appellant verlang om te appelleer teen ’n beslissing van die belastinghof moet die ‘griffier’ die kennisgewing van voorneme om te appelleer wat kragtens artikel 134(1) ingedien is, aan die president van die belastinghof voorlê, wat ’n bevel moet uitreik waarin verlof tot appèl toegestaan of geweier word met 35 40 45 50 114 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 to the president of the tax court, who must make an order granting or refusing leave to appeal having regard to the grounds of the intended appeal as indicated in the notice. (2) If the president of the tax court cannot act in that capacity or it is inconvenient for the president to act in that capacity for purposes of this section, the Judge-President of the relevant Division of the High Court may nominate and second another judge or acting judge to act as president of the tax court for that purpose. (3) Subject to the right to petition the Chief Justice for leave to appeal to the Supreme Court of Appeal in terms of section 21 of the Supreme Court Act, 1959 (Act No. 59 of 1959), an order made by the president of the tax court under subsection (1) is final. Failure to lodge notice of intention to appeal tax court decision 136. (1) A person entitled to appeal against a decision of the tax court, who has not lodged a notice of intention to appeal within the time and in the manner required by section 134, abandons, subject to any right to note a cross appeal, the right of appeal against the decision. (2) A person who under section 134 lodged a notice of intention to appeal against a decision of the tax court but who has subsequently withdrawn the notice, abandons the right to note an appeal or cross-appeal against the decision. Notice by registrar of period for appeal of tax court decision 137. (1) After the expiry of the time allowed under section 134(1) for the lodging of a notice of intention to appeal, the ‘registrar’ must— (a) give notice to a person who has lodged a notice of intention to appeal which has not been withdrawn, that if the person decides to appeal, the appeal must be noted within 21 business days after the date of the ‘registrar’s’ notice; and supply to the person referred to in paragraph (a) a certified copy of an order that the president of the tax court made under section 135 which is the subject of the intended appeal. (b) (2) The ‘registrar’ may not give notice under subsection (1)(a) until the order has been made or the transcript has been completed if— 5 10 15 20 25 (a) it appears that the president of the tax court will make an order under section 135; or 30 (b) an intending appellant requires a transcript of evidence given at the hearing of the case by the tax court as envisaged in section 134(2)(c). (3) If the opposite party is not also an intending appellant in the same case, the ‘registrar’ must provide to the opposite party copies of the notice and any order referred to in subsection (1)(a) and (b). 35 Notice of appeal to Supreme Court of Appeal against tax court decision 138. (1) If a person has— (a) appealed to the Supreme Court of Appeal from a court established under section 118(5); (b) been granted leave to appeal to the Supreme Court of Appeal under 40 (c) section 135; or successfully petitioned to the Supreme Court of Appeal for leave to appeal, the appeal which a party must note against a decision given in the relevant case must be noted to that Court. (2) If the notice of intention to appeal was noted to the High Court or leave to appeal to the Supreme Court of Appeal has been refused under section 135, the party who lodged the notice of intention to appeal must note an appeal to the appropriate Provincial Division of the High Court. 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 115 Wet No. 28 van 2011 inagneming van die gronde van die voorgenome appèl soos in die kennisgewing aangedui. (2) Indien die president van die belastinghof nie vir die doeleindes van hierdie artikel in daardie hoedanigheid kan optree nie of dit ongeleë is vir die president om in daardie hoedanigheid op te tree, kan die Regter-president van die tersaaklike Afdeling van die Hoë Hof ’n ander regter of waarnemende regter benoem en sekondeer om as president van die belastinghof vir daardie doel waar te neem. (3) Behoudens die reg om by wyse van petisie aansoek te doen by die Hoofregter vir verlof om na die Hoogste Hof van Appèl te appelleer ingevolge artikel 21 van die Wet op die Hooggeregshof, 1959 (Wet No. 59 van 1959), is ’n bevel gemaak deur die president van die belastinghof kragtens subartikel (1) finaal. Versuim om kennis te gee van voorneme om teen beslissing van belastinghof te appelleer 136. (1) ’n Persoon wat geregtig is om teen ’n beslissing van die belastinghof te appelleer, wat nie ’n kennisgewing van voorneme om teen die beslissing te appelleer ingedien het nie, binne die tyd en op die wyse deur artikel 134 vereis, doen afstand van die reg om teen die beslissing te appelleer, onderhewig aan enige reg om ’n teenappèl aan te teken. (2) ’n Persoon wat kragtens artikel 134 ’n kennisgewing van voorneme om teen ’n beslissing van die belastinghof te appelleer ingedien het, maar wat daarna die kennisgewing teruggetrek het, doen afstand van die reg om ’n appèl of teenappèl teen die beslissing aan te teken. Kennisgewing deur griffier van tydperk vir appèl teen beslissing van belastinghof 137. (1) Na verstryking van die tyd kragtens artikel 134(1) toegelaat vir die indiening van ’n kennisgewing van voorneme om te appelleer, moet die ‘griffier’— (a) kennis gee aan ’n persoon wat ’n kennisgewing van voorneme om te appelleer ingedien het wat nie teruggetrek is nie, dat indien die persoon besluit om te appelleer, die appèl binne 21 besigheidsdae na die datum van die ‘griffier’ se kennisgewing aangeteken moet word; en (b) aan die persoon bedoel in paragraaf (a), ’n gesertifiseerde afskrif verskaf van ’n bevel deur die president van die belastinghof uitgereik ingevolge artikel 135 wat die onderwerp van die voorgenome appèl is. (2) Die ‘griffier’ mag nie kennis gee kragtens subartikel (1)(a) totdat die bevel gemaak of die transkripsie voltooi is nie, indien— 5 10 15 20 25 30 (a) dit blyk dat die president van die belastinghof ’n bevel kragtens artikel 135 sal 35 (b) uitgereik; of ’n voornemende appellant ’n transkripsie vereis van die getuienis gelewer by die belastinghof se verhoor van die saak soos in artikel 134(2)(c) beoog. (3) Indien die teenparty nie ook ’n voornemende appellant in dieselfde saak is nie, moet die ‘griffier’ die teenparty voorsien van afskrifte van die kennisgwing en enige bevel bedoel in subartikel (1)(a) en (b). 40 Kennisgewing van appèl na Hoogste Hof van Appèl teen beslissing van belastinghof 138. (1) Indien ’n persoon— (a) na die Hoogste Hof van Appèl geappelleer het vanaf ’n hof ingestel kragtens artikel 118(5); 45 (b) verlof verleen is om na die Hoogste Hof van Appèl te appelleer kragtens (c) artikel 135; of suksesvol was met ’n versoek na die Hoogste Hof van Appèl vir verlof om te appelleer, moet die appèl wat ’n party teen ’n beslissing in die tersaaklike saak moet aanteken, na daardie Hof aangeteken word. 50 (2) Indien die kennisgewing van voorneme om te appelleer na die Hoë Hof aangeteken is of verlof om te appelleer na die Hoogste Hof van Appèl geweier is kragtens artikel 135, moet die party wat die kennisgewing van voorneme om te appelleer ingedien het, ’n appèl na die gepaste Provinsiale Afdeling van die Hoë Hof aanteken. 55 116 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (3) The notice of appeal must be lodged within the period referred to in section 137(1)(a) or within a longer period as may be allowed under the rules of the court to which the appeal is noted. (4) A notice of appeal must be in accordance with the requirements in the rules of the relevant higher court. Notice of cross-appeal of tax court decision 139. (1) A cross-appeal against a decision of the tax court in a case in which an appeal has been lodged under section 138, must be noted by lodging a written notice of cross-appeal with the ‘registrar’, serving it upon the opposite party or the opposite party’s attorney and lodging it with the registrar of the court to which the cross-appeal is noted. (2) The notice of cross-appeal must be lodged within 21 business days after the date the appeal is noted under section 138 or within a longer period as may be allowed under the rules of the court to which the cross-appeal is noted. (3) A notice of cross-appeal must state— (a) whether the whole or only part of the judgment is appealed against, and if a (b) (c) part, which part; the grounds of cross-appeal specifying the findings of fact or rulings of law appealed against; and any further particulars that may be required under the rules of the court to which the cross-appeal is noted. 5 10 15 20 Record of appeal of tax court decision 140. (1) The record lodged with a court to which an appeal against a decision of a tax court is noted, includes all documents placed before the tax court under the ‘rules’. (2) Documents submitted in the tax court which do not relate to the matters in dispute 25 in the appeal may be excluded from the record with the consent of the parties. Abandonment of judgment 141. (1) A party may by notice in writing lodged with the ‘registrar’ and the opposite party or the opposite party’s attorney or agent, abandon the whole or a part of a judgment in the party’s favour. 30 (2) A notice of abandonment becomes part of the record. Part F Settlement of dispute Definitions

142. In this Part, unless the context indicates otherwise, the following terms, if in 35 single quotation marks, have the following meanings: ‘dispute’ means a disagreement on the interpretation of either the relevant facts involved or the law applicable thereto, or of both the facts and the law, which arises pursuant to the issue of an assessment or the making of a ‘decision’; and ‘settle’ means, after the lodging of an appeal under this Chapter, to resolve a ‘dispute’ by compromising a disputed liability, otherwise than by way of either SARS or the person concerned accepting the other party’s interpretation of the facts or the law applicable to those facts or of both the facts and the law, and ‘settlement’ must be construed accordingly. Purpose of Part 143. (1) A basic principle in tax law is that it is the duty of SARS to assess and collect tax according to the laws enacted by Parliament and not to forgo a tax which is properly chargeable and payable. 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 117 Wet No. 28 van 2011 (3) Die kennisgewing van appèl moet aangeteken word binne die tydperk bedoel in artikel 137(1)(a) of binne ’n langer tydperk wat kragtens die reëls van die hof waar die appèl aangeteken word, toegelaat word. (4) ’n Kennisgewing van appèl moet in ooreenstemming wees met die vereistes in die reëls van die tersaaklike hoër hof. Kennisgewing van teenappèl teen beslissing van belastinghof 139. (1) ’n Teenappèl teen ’n beslissing van die belastinghof in die geval waar ’n appèl aangeteken is kragtens artikel 138, moet aangeteken word deur ’n skriftelike kennisgewing van teenappèl by die ‘griffier’ in te dien, dit te beteken op die teenparty of die teenparty se prokureur en in te dien by die griffier van die hof waarna die teenappèl aangeteken word. (2) Die kennisgewing van teenappèl moet aangeteken word binne 21 besigheidsdae na die datum waarop die appèl kragtens artikel 138 aangeteken is of binne ’n langer tydperk wat toegelaat word kragtens die reëls van die hof waarna die teenappèl aangeteken is. (3) ’n Kennisgewing van teenappèl moet vermeld— (a) of teen die hele of slegs ’n gedeelte van die uitspraak geappelleer word, en indien ’n gedeelte, watter gedeelte; (b) die gronde van teenappèl, met vermelding van die feitebevindings of (c) regsbeslissings waarteen geappelleer word; en enige verdere besonderhede wat vereis word kragtens die reëls van die hof waarna die teenappèl aangeteken is. Rekord van appèl van beslissing van belastinghof 140. (1) Die rekord wat by ’n hof waarna ’n appèl teen ’n beslissing van ’n belastinghof ingedien word, sluit in alle dokumente wat kragtens die ‘reëls’ aan die belastinghof voorgelê is. (2) Dokumente ingedien in die belastinghof wat nie betrekking het op die geskilpunte in die appèl nie kan met die instemming van die partye van die rekord uitgesluit word. 5 10 15 20 25 Afstanddoening van uitspraak 141. (1) ’n Party kan met skriftelike kennisgewing ingedien by die ‘griffier’ en die teenparty of die teenparty se prokureur of agent afstand doen van die geheel of ’n gedeelte van ’n uitspraak in die party se guns. 30 (2) ’n Kennisgewing van afstanddoening word deel van die rekord. Deel F Skikking van geskil Woordomskrywing

142. In hierdie Deel, tensy dit uit die konteks andersins blyk, en indien in enkel aanhalingstekens, beteken: ‘geskil’ ’n verskil oor die vertolking van óf die tersaaklike feite wat betrokke is óf die reg wat daarop van toepassing is, of oor beide die feite en die reg, wat ontstaan het na aanleiding van die uitreik van ’n aanslag of die maak van ’n ‘beslissing’; en ‘skik’ om na die aanteken van ’n appèl kragtens hierdie Hoofstuk, ’n ‘geskil’ op te los deur ’n aanspreeklikheid wat betwis word toe te gee, anders as by wyse van die aanvaarding deur óf SAID óf die betrokke persoon van die ander party se vertolking van die feite of die reg van toepassing op daardie feite of van beide die feite en die reg, en ‘skikking’ en ‘geskik’ moet dienooreenkomstig uitgelê word. Doel van Deel 35 40 45 143. (1) Die basiese beginsel in belastingreg is dat dit die plig van SAID is om belasting ingevolge die wette deur Parlement verorden aan te slaan en te vorder en om nie belasting behoorlik hefbaar en betaalbaar is, op te sê nie. 50 118 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (2) Circumstances may require that the strictness and rigidity of this basic principle be tempered, if such flexibility is to the best advantage of the State. (3) The purpose of this Part is to prescribe the circumstances in which it is appropriate for SARS to temper the basic principle and ‘settle’ a ‘dispute’. Initiation of settlement procedure 144. (1) Either party to a ‘dispute’ may initiate a ‘settlement’ procedure by communication with the other party. (2) Neither SARS nor the taxpayer has the right to require the other party to engage in a ‘settlement’ procedure. Circumstances where settlement is inappropriate

145. It is inappropriate and not to the best advantage of the State to ‘settle’ a ‘dispute’ if in the opinion of SARS— (a) no circumstances envisaged in section 146 exist and— (i) (ii) (iii) the action by the person concerned that relates to the ‘dispute’ constitutes intentional tax evasion or fraud; the ‘settlement’ would be contrary to the law or a practice generally prevailing and no exceptional circumstances exist to justify a departure from the law or practice; or the person concerned has not complied with the provisions of a tax Act and the non-compliance is of a serious nature; (b) (c) it is in the public interest to have judicial clarification of the issue and the case is appropriate for this purpose; or the pursuit of the matter through the courts will significantly promote taxpayer compliance with a tax Act and the case is suitable for this purpose. Circumstances where settlement is appropriate

146. The Commissioner may, if it is to the best advantage of the state, ‘settle’ a ‘dispute’, in whole or in part, on a basis that is fair and equitable to both the person concerned and to SARS, having regard to— (a) whether the ‘settlement’ would be in the interest of good management of the tax system, overall fairness, and the best use of SARS’ resources; (b) SARS’ cost of litigation in comparison to the possible benefits with reference to— (i) (ii) (iii) the prospects of success in court; the prospects of the collection of the amounts due; and the costs associated with collection; (c) whether there are any— (i) complex factual issues in contention; or (ii) evidentiary difficulties, which are sufficient to make the case problematic in outcome or unsuitable for resolution through the alternative ‘dispute’ resolution procedures or the courts; (d) a situation in which a participant or a group of participants in a tax avoidance arrangement has accepted SARS’ position in the ‘dispute’, in which case the ‘settlement’ may be negotiated in an appropriate manner required to unwind existing structures and arrangements; or (e) whether ‘settlement’ of the ‘dispute’ is a cost-effective way to promote compliance with a tax Act by the person concerned or a group of taxpayers. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 Procedure for settlement 147. (1) A person participating in a ‘settlement’ procedure must disclose all relevant facts during the discussion phase of the process of ‘settling’ a ‘dispute’. 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 119 Wet No. 28 van 2011 (2) Omstandighede mag vereis dat die strengheid en onbuigsaamheid van hierdie basiese beginsel versag word, indien sodanige buigsaamheid tot die beste voordeel van die Staat sal wees. (3) Die doel van hierdie Deel is om die omstandighede voor te skryf waaronder dit vir SAID gepas is om die basiese beginsel te versag en ’n ‘geskil’ te ‘skik’. 5 Instelling van skikkingsprosedure 144. (1) Enige party tot ’n ‘geskil’ kan ’n ‘skikkings’-prosedure instel deur met die ander party te kommunikeer. (2) Nóg SAID nóg die belastingpligtige het die reg om te vereis dat die ander party in ’n ‘skikkings’-prosedure betrokke raak. 10 Omstandighede waar skikking onvanpas is

145. Dit is onvanpas en nie tot die beste voordeel van die Staat om ’n ‘geskil’ te ‘skik’ nie indien, na die mening van SAID— (a) geen omstandighede in artikel 146 beoog teenwoordig is nie en— (i) die optrede deur die betrokke persoon wat met die ‘geskil’ verband hou, 15 opsetlike belastingontduiking of bedrog uitmaak; (ii) die ‘skikking’ strydig sal wees met die reg of ’n algemeen heersende praktyk en geen buitengewone omstandighede bestaan om ’n afwyking van die reg of praktyk te regverdig nie; of (iii) die betrokke persoon nie aan die bepalings van ’n Belastingwet voldoen 20 het nie en die nienakoming van ’n ernstige aard is; (b) dit in die openbare belang is om geregtelike opklaring van die aangeleentheid te verkry en die saak gepas is vir dié doel; of (c) die voortsetting van die aangeleentheid deur die howe nakoming van ’n Belastingwet deur belastingpligtiges wesenlik sal bevorder en die saak gepas is vir dié doel. 25 Omstandighede waar skikking gepas is

146. Die Kommissaris kan, indien dit tot die beste voordeel van die staat is, ’n ‘geskil’ in geheel of gedeeltelik ‘skik’, op ’n grondslag wat regverdig en billik vir beide die betrokke persoon en SAID is, na inagneming van— (a) die vraag of die ‘skikking’ in die belang van goeie bestuur van die belastingstelsel, algemene billikheid en die beste aanwending van SAID se hulpbronne sal wees; (b) SAID se koste van litigasie in verhouding tot die moontlike voordele met verwysing na— (i) die kanse op sukses in ’n hof; (ii) die kanse vir invordering van die bedrae verskuldig; en (iii) die koste wat met invordering verband hou; (c) die vraag of daar enige— ingewikkelde feitelike kwessies in geskil is; of (i) (ii) bewysregtelike probleme bestaan, wat voldoende is om die saak se uitkoms problematies of ongeskik vir beslegting deur middel van die alternatiewe geskilbeslegting prosedures of die howe te maak; ’n geval waar ’n deelnemer of ’n groep deelnemers in ’n belastingvermydings- reëling SAID se standpunt in die ‘geskil’ aanvaar het, in welke geval die ‘skikking’ onderhandel kan word op ’n gepaste wyse wat nodig om bestaande strukture en reëlings te ontbind; of (d) (e) die vraag of ‘skikking’ van die ‘geskil’ nakoming van ’n Belastingwet deur die betrokke persoon of ’n groep belastingpligtiges op ’n koste-effektiewe wyse sal bevorder. 30 35 40 45 50 Prosedure vir skikking 147. (1) ’n Persoon wat aan ’n skikkingsprosedure deelneem moet alle tersaaklike feite openbaar tydens die besprekingsfase van die proses om ’n ‘geskil’ te ‘skik’. 120 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (2) A ‘settlement’ is conditional upon full disclosure of material facts known to the person concerned at the time of ‘settlement’. (3) A dispute ‘settled’ in whole or in part must be evidenced by an agreement in writing between the parties in the prescribed format and must include details on— (a) how each particular issue is ‘settled’; relevant undertakings by the parties; (b) treatment of the issue in future years; (c) (d) withdrawal of objections and appeals; and (e) arrangements for payment. 5 (4) The agreement must be signed by a senior SARS official. (5) SARS must, if the ‘dispute’ is not ultimately ‘settled’, explain to the person 10 concerned the further rights of objection and appeal. (6) The agreement and terms of a ‘settlement’ agreement must remain confidential, unless their disclosure is authorised by law or SARS and the person concerned agree otherwise. 15 Finality of settlement agreement 148. (1) The settlement agreement represents the final agreed position between the parties and is in full and final ‘settlement’ of all or the specified aspects of the ‘dispute’ in question between the parties. (2) SARS must adhere to the terms of the agreement, unless material facts were not disclosed as required by section 147(1) or there was fraud or misrepresentation of the facts. (3) If the person concerned fails to pay the amount due pursuant to the agreement or otherwise fails to adhere to the agreement, a senior SARS official may— 20 (a) regard the agreement as void and proceed with the matter in respect of the original disputed amount; or 25 (b) enforce collection of the ‘settlement’ amount under the collection provisions of this Act in full and final ‘settlement’ of the ‘dispute’. Register of settlements and reporting 149. (1) SARS must— (a) maintain a register of all ‘disputes’ that are ‘settled’ under this Part; and (b) document the process under which each ‘dispute’ is ‘settled’. (2) The Commissioner must provide an annual summary of ‘settlements’ to the Auditor-General and to the Minister. (3) The summary referred to in subsection (2) must be submitted by no later than the date on which the annual report for SARS is submitted to Parliament for the year and must— (a) be in a format which, subject to section 70(5), does not disclose the identity of the person concerned; and (b) contain details, arranged by main classes of taxpayers or sections of the public, of the number of ‘settlements’, the amount of tax forgone, and the estimated savings in litigation costs. Alteration of assessment or decision on settlement 30 35 40 150. (1) If a ‘dispute’ between SARS and the person aggrieved by an assessment or ‘decision’ is ‘settled’ under this Part, SARS may, despite anything to the contrary contained in a tax Act, alter the assessment or ‘decision’ to give effect to the ‘settlement’. (2) An altered assessment or ‘decision’ referred to in subsection (1) is not subject to 45 objection and appeal. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 121 Wet No. 28 van 2011 (2) ’n ‘Skikking’ is voorwaardelik daarop dat wesenlike feite wat op die tydstip van ‘skikking’ aan die betrokke persoon bekend is, ten volle geopenbaar word. (3) ’n ‘Geskil’ in geheel of gedeeltelik ‘geskik’ moet gestaaf word deur ’n skriftelike ooreenkoms tussen die partye, in die voorgeskrewe formaat en moet besonderhede bevat van— (a) hoe elke spesifieke geskilpunt ‘geskik’ is; tersaaklike ondernemings deur die partye; (b) (c) hantering van die aangeleentheid in toekomstige jare; (d) (e) terugtrekking van besware en appèlle; en reëlings vir betaling. (4) Die ooreenkoms moet deur ’n senior SAID-amptenaar onderteken word. (5) SAID moet, indien die ‘geskil’ nie uiteindelik ‘geskik’ word nie, die verdere regte van beswaar en appèl aan die betrokke persoon verduidelik. (6) Die ooreenkoms en voorwaardes van die skikkingsooreenkoms moet vertroulik bly, tensy die openbaarmaking daarvan regtens gemagtig word of SAID en die betrokke persoon andersins ooreenkom. Finaliteit van skikkingsooreenkoms 148. (1) Die skikkingsooreenkoms verteenwoordig die finale ooreengekome posisie tussen die partye en is in volle en finale ‘skikking’ van alle of die vermelde aspekte van die ‘geskil’ ter sprake tussen die partye. (2) SAID moet aan die voorwaardes van die ooreenkoms voldoen, tensy wesenlike feite vereis ingevolge artikel 147(1) nie geopenbaar is nie of indien daar bedrog of wanvoorstelling van die feite was. (3) Indien die betrokke persoon versuim om die bedrag verskuldig ooreenkomstig die ooreenkoms te betaal of andersins versuim om die ooreenkoms na te kom, kan ’n senior SAID-amptenaar— (a) die ooreenkoms as nietig beskou en voortgaan met die aangeleentheid ten (b) opsigte van die aanvanklik betwiste bedrag; of invordering van skikkingsbedrag afdwing kragtens die invorderingsbepalings van hierdie Wet as volle en finale ‘skikking’ van die ‘geskil’. Register van skikkings en verslagdoening 149. (1) SAID moet— (a) ’n register byhou van alle ‘geskille’ wat ingevolge hierdie Deel ‘geskik’ word; en (b) die proses waarkragtens elke ‘geskil’ ‘geskik’ word dokumenteer. (2) Die Kommissaris moet ’n jaarlikse opsomming van ‘skikkings’ aan die Ouditeur-generaal en die Minister voorsien. (3) Die opsomming bedoel in subartikel (2) moet ingedien word teen nie later nie as die datum waarop SAID se jaarlikse verslag vir die jaar by die Parlement ingedien word en moet— (a) in ’n formaat wees wat, behoudens artikel 70(5), nie die identiteit van die betrokke persoon openbaarmaak nie; en (b) besonderhede bevat van die aantal ‘skikkings’, die bedrag aan belasting verbeur, en die beraamde bedrag van besparing in litigasiekoste, aangedui in hoofklasse belastingpligtiges of gedeeltes van die publiek. Wysiging van aanslag of beslissing oor skikking 150. (1) Indien ’n ‘geskil’ tussen SAID en die persoon veronreg deur ’n aanslag of ‘beslissing’ kragtens hierdie Deel geskik word, kan SAID, ondanks enige andersluidende bepalings in ’n Belastingwet, die aanslag of ‘beslissing’ wysig ten einde gevolg te gee aan die ‘skikking’. (2) ’n Gewysigde aanslag of ‘beslissing’ bedoel in subartikel (1) is nie aan beswaar en appèl onderhewig nie. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 122 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 CHAPTER 10 TAX LIABILITY AND PAYMENT Part A Taxpayers Taxpayer

156. In hierdie Wet beteken terughoudingsagent ’n persoon wat kragtens ’n Belastingwet, ’n bedrag aan belasting moet terughou en dit aan SAID moet oorbetaal. Persoonlike aanspreeklikheid van terughoudingsagent 157. (1) ’n Terughoudingsagent is persoonlik aanspreeklik vir ’n bedrag belasting— teruggehou en nie aan SAID oorbetaal nie; of (a) (b) wat kragtens ’n Belastingwet teruggehou moes word maar nie aldus teruggehou is nie. (2) ’n Bedrag betaal of verhaal van ’n terughoudingsagent ingevolge subartikel (1) is ’n bedrag belasting wat namens die tersaaklike belastingpligtige betaal is ten opsigte van sy of haar aanspreeklikheid kragtens die tersaaklike Belastingwet. Verantwoordelike derde party

158. In hierdie Wet beteken verantwoordelike derde party ’n persoon wat andersins aanspreeklik word vir die belastingaanspreeklikheid van ’n ander persoon, anders as ’n verteenwoordigende belastingpligtige of as ’n terughoudingsagent, hetsy in ’n persoonlike of verteenwoordigende hoedanigheid. Persoonlike aanspreeklikheid van verantwoordelike derde party 159. ’n Verantwoordelike derdeparty is persoonlik aanspreeklik in die mate in Deel D van Hoofstuk 11 beskryf. Verhaalsreg van belastingpligtige 5 10 15 20 25 30 160. (1) ’n Verteenwoordigende belastingpligtige, terughoudingsagent of verant- 35 woordelike derde party wat, in dié hoedanigheid, ’n belasting betaal is geregtig— (a) om die bedrag aldus betaal te verhaal van die persoon namens wie dit betaal word; of (b) om ’n bedrag gelyk aan die bedrag aldus betaal terug te hou uit gelde of bates in daardie persoon se besit of wat na daardie persoon kom in daardie verteenwoordigende hoedanigheid. (2) Tensy andersins in ’n Belastingwet bepaal, is ’n belastingpligtige namens wie ’n bedrag afgetrek of teruggehou en aan SAID betaal is deur ’n terughoudingsagent nie geregtig om die bedrag aldus afgetrek of teruggehou van die terughoudingsagent te verhaal nie. 40 45 Sekuriteit deur belastingpligtige 161. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan sekuriteit van ’n belastingpligtige vereis om die invordering van belasting deur SAID te verseker, indien die belastingpligtige— 126 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (a) is a representative taxpayer, withholding agent or responsible third party who was previously held liable in the taxpayer’s personal capacity under a tax Act; (b) has been convicted of a tax offence; (c) has frequently failed to pay amounts of tax due; (d) has frequently failed to carry out other obligations imposed under any tax Act (e) which constitutes non-compliance referred to in Chapter 15; or is under the management or control of a person who is or was a person contemplated in paragraphs (a) to (d). (2) If security is required, SARS must by written notice to the taxpayer require the taxpayer to furnish to or deposit with SARS, within such period that SARS may allow, security for the payment of any tax which has or may become payable by the taxpayer in terms of a tax Act. (3) The security must be of the nature, amount and form that the senior SARS official 5 10 directs. (4) If the security is in the form of cash deposit and the taxpayer fails to make such 15 deposit, it may— (a) be collected as if it were a tax debt of the taxpayer recoverable under this Act; or (b) be set-off against any refund due to the taxpayer. (5) A senior SARS official may, in the case of a taxpayer which is not a natural person and cannot provide the security required under subsection (1), require of any or all of the members, shareholders or trustees who control or are involved in the management of the taxpayer to enter into a contract of suretyship in respect of the taxpayer’s liability for tax which may arise from time to time. Part B Payment of tax Determination of time and manner of payment of tax 162. (1) Tax must be paid by the day and at the place notified by SARS or as specified in a tax Act, and must be paid as a single amount or in terms of an instalment payment agreement under section 167. (2) SARS may prescribe the method of payment of tax, including electronically. (3) Despite sections 96(1)(f) and 167, a senior SARS official may, if there are reasonable grounds to believe that— (a) a taxpayer will not pay the full amount of tax; (b) a taxpayer will dissipate the taxpayer’s assets; or that recovery may become difficult in the future, (c) require the taxpayer to— (i) pay the full amount immediately upon receipt of the notice of assessment or a notice described in section 167(6) or within the period as the official deems appropriate under the circumstances; or (ii) provide such security as the official deems necessary. Preservation order 163. (1) A senior SARS official may authorise an ex parte application to the High Court for an order for the preservation of any assets of a taxpayer or other person prohibiting any person, subject to the conditions and exceptions as may be specified in the preservation order, from dealing in any manner with the assets to which the order relates. (2) (a) SARS may, in anticipation of the application and in order to prevent any realisable assets from being disposed of or removed which may frustrate the collection of the full amount of tax due, seize the assets pending the outcome of an application for a preservation order, which application must commence within 24 hours from the time of seizure of the assets or the further period that SARS and the taxpayer or other person may agree on. 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 127 Wet No. 28 van 2011 (a) ’n verteenwoordigende belastingpligtige, terughoudingsagent of verant- woordelike derdeparty is wat voorheen in die belastingpligtige se persoonlike hoedanigheid kragtens ’n Belastingwet aanspreeklik gehou is; skuldig bevind is aan belastingmisdryf; (b) (c) dikwels versuim het om bedrae aan belasting verskuldig te betaal; (d) dikwels versuim het om ander verpligtinge kragtens enige Belastingwet opgelê, na te kom, wat nienakoming bedoel in Hoofstuk 15 uitmaak; of (e) onder die bestuur of beheer is van ’n persoon wat ’n persoon in paragrawe (a) tot (d) beoog, was of is. (2) Indien sekuriteit vereis word, moet SAID by skriftelike kennisgewing aan die belastingpligtige van die belastingpligtige vereis om, binne die tydperk wat SAID mag toelaat, aan of by SAID sekuriteit te verskaf of deponeer vir die betaling van enige ingevolge enige Belastingwet deur die belastingpligtige betaalbaar belasting wat geword het of betaalbaar kan word. 5 10 (3) Die sekuriteit moet van die aard, vir die bedrag en in die vorm wees wat die senior 15 SAID-amptenaar gelas. (4) Indien die sekuriteit in die vorm van ’n kontantdeposito is en die belastingpligtige versuim om sodanige deposito te maak, kan dit— (a) ingevorder word asof dit ’n belastingskuld van die belastingpligtige is wat kragtens hierdie Wet ingevorder kan word; of 20 (b) verreken word teen enige terugbetaling aan die belastingpligtige verskuldig. (5) ’n Senior SAID-amptenaar kan, in die geval van ’n belastingpligtige wat nie ’n natuurlike persoon is nie en nie die sekuriteit kragtens subartikel (1) vereis word kan verskaf nie, van enige of al die lede, aandeelhouers of trustees wat beheer het of betrokke is by die bestuur van die belastingpligtige, vereis om ’n kontrak vir borgskap aan te gaan ten opsigte van die belastingpligtige se belastingaanspreeklikheid wat van tyd tot tyd kan ontstaan. Deel B Betaling van belasting Vasstelling van tyd en wyse van betaling van belasting 25 30 162. (1) Belasting moet teen die dag en op die plek betaal word deur SAID bekend gemaak of soos in ’n Belastingwet bepaal, en moet as ’n enkelbedrag of ingevolge ’n afbetalingsooreenkoms kragtens artikel 167 betaal word. (2) SAID kan die wyse van betaling van belasting, ingesluit elektronies, voorskryf. (3) Ondanks artikels 96(1)(f) en 167 kan ’n senior SAID-amptenaar, indien daar 35 redelike gronde bestaan om te glo dat— ’n belastingpligtige nie die volle bedrag belasting sal betaal nie; ’n belastingpligtige die belastingpligtige se bates sal verkwis; of (a) (b) (c) dat invordering in die toekoms moeilik mag word, vereis dat die belastingpligtige— (i) die volle bedrag onmiddellik betaal by ontvangs van die kennisgewing van aanslag of ’n kennisgewing in artikel 167(6) beskryf of binne die tydperk wat die amptenaar onder die omstandighede gepas ag; of (ii) die sekuriteit verskaf wat die amptenaar nodig ag. Bewaringsbevel 163. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n ex parte aansoek na die Hoë Hof vir ’n bevel vir die bewaring van enige bates van ’n belastingpligtige of ander persoon magtig, ingevolge waarvan enige persoon verbied word om, onderhewig aan die voorwaardes en uitsonderings wat in die bewaringsbevel uiteengesit word, op enige wyse te handel met die bates waarmee die bevel verband hou. (2) (a) SAID kan, in afwagting van die aansoek en ten einde te voorkom dat enige realiseerbare bates vervreem of verwyder word wat die invordering van die volle bedrag belasting verskuldig kan verydel, op die bates beslag lê hangende die uitkoms van die aansoek vir ’n bewaringsbevel, welke aansoek moet begin binne 24 uur vanaf die tydstip van beslaglegging van die bates of die verdere tydperk waarop SAID en die belastingpligtige of ander persoon mag ooreenkom. 40 45 50 55 128 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (b) Until a preservation order is made in respect of the seized assets, SARS must take reasonable steps to preserve and safeguard the assets. (3) A preservation order may be made if required to secure the collection of tax and in respect of— (a) (b) realisable assets seized by SARS under subsection (2); the realisable assets as may be specified in the order and which are held by the person against whom the preservation order is being made; all realisable assets held by the person, whether it is specified in the order or not; or 5 (c) (d) all assets which, if transferred to the person after the making of the 10 preservation order, would be realisable assets. (4) The court to which an application for a preservation order is made may— (a) make a provisional preservation order having immediate effect; (b) simultaneously grant a rule nisi calling upon the taxpayer or other person upon a business day mentioned in the rule to appear and to show cause why the preservation order should not be made final; and (c) upon application by the taxpayer or other person, anticipate the return day for the purpose of discharging the provisional preservation order if 24 hours’ notice of the application has been given to SARS. 15 (5) A preservation order must provide for notice to be given to the taxpayer and a 20 person from whom the assets are seized. (6) For purposes of the notice or rule required under subsection (4)(b) or (5), if the taxpayer or other person has been absent for a period of 21 business days from his or her usual place of residence or business within the Republic, the court may direct that it will be sufficient service of that notice or rule if a copy thereof is affixed to or near the outer door of the building where the court sits and published in the Gazette, unless the court directs some other mode of service. (7) The court, in granting a preservation order, may make any ancillary orders 25 regarding how the assets must be dealt with, including— (a) authorising the seizure of all movable assets; (b) appointing a curator bonis in whom the assets of that taxpayer or another 30 person liable for tax vest; realising the assets in satisfaction of the tax debt; (c) (d) making provision as the court may think fit for the reasonable living expenses of a person against whom the preservation order is being made and his or her legal dependants, if the court is satisfied that the person has disclosed under oath all direct or indirect interests in assets subject to the order and that the person cannot meet the expenses concerned out of his or her unrestrained assets; or any other order that the court considers appropriate for the proper, fair and effective execution of the order. (e) (8) The court making a preservation order may also make such further order in respect of the discovery of any facts including facts relating to any asset over which the taxpayer or other person may have effective control and the location of the assets as the court may consider necessary or expedient with a view to achieving the objects of the preservation order. (9) The court which made a preservation order may on application by a person affected by that order vary or rescind the order or an order authorising the seizure of the assets concerned or other ancillary order if it is satisfied that— (a) (b) the operation of the order concerned will cause the applicant undue hardship; and the hardship that the applicant will suffer as a result of the order outweighs the risk that the assets concerned may be destroyed, lost, damaged, concealed or transferred. (10) A preservation order remains in force— (a) pending the setting aside thereof on appeal, if any, against the preservation order; or 35 40 45 50 55 (b) until the assets subject to the preservation order are no longer required for purposes of the satisfaction of the tax debt. (11) In order to prevent any realisable assets that were not seized under subsection (2) from being disposed of or removed contrary to a preservation order under this section, 60 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 129 Wet No. 28 van 2011 (b) Tot tyd en wyl ’n bewaringsbevel uitgereik is ten opsigte van die bates waarop beslag gelê is, moet SAID redelike stappe neem om die bates te bewaar en te beskerm. (3) ’n Bewaringsbevel kan gemaak word indien nodig om die invordering van belasting te verseker en ten opsigte van— realiseerbare bates deur SAID kragtens subartikel (2) op beslag gelê; (a) (b) die realiseerbare bates wat in die bevel vermeld word en wat gehou word deur 5 (c) die persoon teen wie die bewaringsbevel gemaak word; alle realiseerbare bates deur die persoon gehou, ongeag of dit in die bevel vermeld word is al dan nie; of (d) alle bates wat, indien dit aan die persoon oorgedra word na die maak van die 10 bewaringsbevel, realiseerbare bates sal wees. (4) Die hof waarna ’n aansoek om ’n bewaringsbevel gemaak word, kan— ’n voorlopige bewaringsbevel met onmiddellike uitwerking, uitvaardig; (a) (b) gelyktydig ’n reël nisi toestaan wat’n beroep op die belastingpligtige of ander persoon doen om op ’n besigheidsdag in die reël vermeld te verskyn en redes te verskaf waarom die bewaringsbevel nie finaal gemaak moet word nie; en (c) op aansoek deur die belastingpligtige of ander persoon, die keerdatum vervroeg vir die doeleindes van die opheffing van die voorlopige bewaringsbevel indien 24 uur kennis van die aansoek aan SAID gegee is. 15 (5) ’n Bewaringsbevel moet voorsiening maak dat kennis gegee word aan die 20 belastingpligtige en ’n persoon van wie die bates beslag op gelê word. (6) Vir die doeleindes van die kennisgewing of reël vereis kragtens subartikel (4)(b) of (5), indien die belastingpligtige of ander persoon vir ’n tydperk van 21 besigheidsdae afwesig was van sy of haar gewone woonplek of besigheid binne die Republiek, kan die hof gelas dat dit voldoende betekening van daardie kennisgewing of reël is indien ’n afskrif daarvan aan of naby die buitedeur van die gebou waar die hof sit aangebring is en in die Staatskoerant gepubliseer is, tensy die hof ’n ander wyse van betekening gelas. (7) Die hof kan, in die toestaan van ’n bewaringsbevel, enige aanvullende bevele maak oor hoe met die bates mee gehandel moet word, ingesluit— 25 (a) die magtiging van die beslaglegging van alle roerende bates; (b) die aanstelling van ’n curator bonis in wie die bates van daardie belasting- 30 pligtige of ander persoon aanspreeklik vir belasting vestig; (c) die realisering van die bates ter betaling van die belastingskuld; (d) om die voorsiening te maak soos die hof goeddink vir die redelike lewensuitgawes van ’n persoon teen wie die bewaringsbevel gemaak word en sy of haar wettige afhanklikes, indien die hof oortuig is dat die persoon onder eed alle direkte en indirekte belange in bates onderhewig aan die bevel verklaar het en dat die persoon nie die betrokke uitgawes kan dek uit sy of haar bates wat nie beperk word nie; of enige ander bevel wat die hof nodig ag vir die behoorlike, regverdige en effektiewe uitvoer van die bevel. (e) (8) Die hof wat ’n bewaringsbevel maak, kan ook die verdere bevel maak ten opsigte van die blootlegging van enige feite, ingesluit feite wat verband hou met enige bate waaroor die belastingpligtige of ander persoon effektiewe beheer mag hê, en die ligging van die bates, soos die hof nodig of raadsaam ag met die doel om die oogmerke van die bewaringsbevel te bereik. (9) Die hof wat ’n bewaringsbevel gemaak het kan op aansoek deur ’n persoon deur daardie bevel geraak, die bevel of ’n bevel wat die beslaglegging van die betrokke bates magtig of ’n ander aanvullende bevel wysig of intrek indien die hof oortuig is dat— 35 40 45 (a) die werking van die betrokke bevel oormatige ontbering vir die aansoeker sal 50 veroorsaak; en (b) die ontbering wat die aansoeker sal ervaar as gevolg van die bevel van groter belang is as die risiko dat die betrokke bates vernietig, verloor, beskadig, versteek of oorgedra kan word. (10) ’n Bewaringsbevel bly van krag— (a) hangende die tersydestelling daarvan op appèl, indien enige, teen die (b) bewaringsbevel; of todat die bates onderhewig aan die bewaringsbevel nie meer vir die doeleindes van die betaling van die belastingskuld benodig word nie. (11) Ten einde te voorkom dat enige realiseerbare bates waarop nie ingevolge subartikel (2) op beslag gelê is nie, vervreem of verwyder word teenstrydig met ’n bewaringsbevel kragtens hierdie artikel, kan ’n senior SAID-amptenaar op die bates 55 60 130 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 a senior SARS official may seize the assets if the official has reasonable grounds to believe that the assets will be so disposed of or removed. (12) Assets seized under this section must be dealt with in accordance with the directions of the High Court which made the relevant preservation order. Payment of tax pending objection or appeal 5 164. (1) Unless a senior SARS official otherwise directs in terms of subsection (3)— (a) (b) the obligation to pay tax; and the right of SARS to receive and recover tax, will not be suspended by an objection or appeal or pending the decision of a court of law pursuant to an appeal under section 133. 10 (2) A taxpayer may request a senior SARS official to suspend the payment of tax or a portion thereof due under an assessment if the taxpayer intends to dispute or disputes the liability to pay that tax under Chapter 9. (3) A senior SARS official may suspend payment of the disputed tax having regard to— 15 (a) (b) (c) the compliance history of the taxpayer; the amount of tax involved; the risk of dissipation of assets by the taxpayer concerned during the period of suspension; (d) whether the taxpayer is able to provide adequate security for the payment of 20 the amount involved; (e) whether payment of the amount involved would result in irreparable financial hardship to the taxpayer; (f) whether sequestration or liquidation proceedings are imminent; (g) whether fraud is involved in the origin of the dispute; or (h) whether the taxpayer has failed to furnish information requested under this Act for purposes of a decision under this section. (4) If the payment of tax which the taxpayer intended to dispute was suspended under subsection (3) and subsequently— (a) no objection is lodged; (b) an objection is disallowed and no appeal is lodged; or (c) an appeal to the tax board or court is unsuccessful and no further appeal is noted, the suspension is revoked with immediate effect from the date of the expiry of the relevant prescribed time period or any extension of the relevant time period under this Act. (5) A senior SARS official may deny a request in terms of subsection (2) or revoke a decision to suspend payment in terms of that subsection with immediate effect if satisfied that— 25 30 35 (a) after the lodging of the objection or appeal, the objection or appeal is frivolous 40 (b) or vexatious; the taxpayer is employing dilatory tactics in conducting the objection or appeal; (c) on further consideration of the factors referred to in subsection (3), the (d) suspension should not have been given; or there is a material change in any of the factors referred to in subsection (3), upon which the decision to suspend the amount involved was based. (6) During the period commencing on the day that— (a) SARS receives a request for suspension under subsection (2); or (b) a suspension is revoked under subsection (5), and ending 10 business days after notice of SARS’ decision or revocation has been issued to the taxpayer, no recovery proceedings may be taken unless SARS has a reasonable belief that there is a risk of dissipation of assets by the person concerned. (7) If an assessment or a decision referred to in section 104(2) is altered in accordance with— (a) an objection or appeal; 45 50 55 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 131 Wet No. 28 van 2011 beslag lê indien die amptenaar redelike gronde het om te glo dat die bates aldus vervreem of verwyder sal word. (12) Daar moet met bates waarop kragtens hierdie artikel beslag gelê is gehandel word ooreenkomstig die voorskrifte van die Hoë Hof wat die tersaaklike bewaringsbevel gemaak het. Betaling van belasting hangende beswaar of appèl 164. (1) Tensy ’n senior SAID-amptenaar ingevolge subartikel (3) andersins bepaal, sal die— (a) verpligting om belasting te betaal; en (b) die reg van SAID om belasting te ontvang en in te vorder, nie deur ’n beswaar of appèl of hangende die uitspraak van ’n geregshof ooreenkomstig ’n appèl kragtens artikel 133 opgeskort word nie. (2) ’n Belastingpligtige kan ’n senior SAID-amptenaar versoek om die betaling van belasting of ’n gedeelte daarvan kragtens ’n aanslag verskuldig, op te skort, indien die belastingpligtige kragtens Hoofstuk 9 die verpligting om daardie belasting te betaal betwis of van voorneme is om dit te betwis. (3) ’n Senior SAID-amptenaar kan betaling van die belasting wat betwis word opskort, na inagneming van— (a) die nakomingsgeskiedenis van die belastingpligtige; (b) die bedrag belasting ter sprake; (c) die risiko dat die betrokke belastingpligtige bates sal verkwis gedurende die tydperk wat die opskorting geld; 5 10 15 20 (d) die vraag of die belastingpligtige in staat is om voldoende sekuriteit vir die betaling van die bedrag betrokke te verskaf; (e) die vraag of betaling van die betrokke bedrag ’n onherstelbare finansiële 25 ontbering vir die belastingpligtige tot gevolg sal hê; die vraag of sekwestrasie- of likwidasie prosedures dreigend is; (f) (g) die vraag of bedrog betrokke is by die ontstaan van die geskil; of (h) die vraag of die belastingpligtige nagelaat het om inligting te verstrek wat kragtens hierdie Wet, vir die doeleindes van ’n beslissing kragtens hierdie artikel versoek is. (4) Indien die betaling van belasting wat die belastingpligtige voornemens was om te betwis kragtens subartikel (3) opgeskort is en daarna— (a) geen beswaar ingedien word nie; (b) (c) ’n beswaar van die hand gewys word en geen appèl ingedien word nie; of ’n appèl na die belastingraad of hof onsuksesvol was en geen verdere appèl aangeteken word nie, word die opskorting met onmiddellike uitwerking herroep vanaf die datum van die verstryking van die tersaaklike voorgeskrewe tydperk of enige uitstel van die tersaaklike tydperk kragtens hierdie Wet. (5) ’n Senior SAID-amptenaar kan weier om ’n versoek ingevolge subartikel (2) toe te staan of ’n besluit om betaling ingevolge daardie subartikel te op te skort met onmiddellike uitwerking herroep, indien oortuig— (a) ná indiening van die beswaar of appèl, dat die beswaar of appèl beuselagtig of kwelsugtig is; (b) dat die belastingpligtige vertragingstaktieke in die hantering van die beswaar of appèl gebruik; (c) ná verdere oorweging van die faktore bedoel in subartikel (3), dat die opskorting nie toegestaan moes word nie; of (d) dat daar ’n wesenlike verandering is van enige van die faktore bedoel in subartikel (3), waarop die besluit om die betaling van die bedrag ter sprake op te skort, gebaseer was. (6) Gedurende die tydperk wat begin op die dag waarop— (a) SAID ’n versoek vir opskorting kragtens subartikel (2) ontvang; of (b) ’n opskorting kragtens subartikel (5) herroep word, 30 35 40 45 50 55 en wat eindig 10 besigheidsdae nadat kennisgewing van SAID se beslissing of herroeping aan die belastingpligtige uitgereik is, mag geen invorderingstappe geneem word nie, tensy SAID redelikerwys glo dat daar ’n risiko is van verkwisting van bates deur die betrokke persoon. (7) Indien ’n aanslag of beslissing bedoel in artikel 104(2), ooreenkomstig— 60 (a) ’n beswaar of appèl; 132 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (b) a decision of a court of law pursuant to an appeal under section 133; or (c) a decision by SARS to concede the appeal to the tax board or the tax court or other court of law, a due adjustment must be made, amounts paid in excess refunded with interest at the prescribed rate, the interest being calculated from the date that excess was received by SARS to the date the refunded tax is paid, and amounts short-paid are recoverable with interest calculated as provided in section 187(1). (8) The provisions of section 191 apply with the necessary changes in respect of an amount refundable and interest payable by SARS under this section. Part C Taxpayer account and allocation of payments Taxpayer account 165. (1) SARS must maintain one or more taxpayer accounts for each taxpayer. (2) The taxpayer account must reflect the tax due in respect of each tax type included in the account. (3) The taxpayer account must record details for all tax periods of— the interest payable on outstanding amounts due; the tax owed; (a) (b) any penalty imposed; (c) (d) any other amount owed; (e) (f) tax payments made by or on behalf of the taxpayer; and any credit for amounts paid that the taxpayer is entitled to have set off against the taxpayer’s tax liability. (4) From time to time, or when requested by the taxpayer, SARS must send to the taxpayer a statement of account, reflecting the amounts currently due and the details that SARS considers appropriate. Allocation of payments 166. (1) Despite anything to the contrary contained in a tax Act, SARS may allocate any payment made in terms of a tax Act against the oldest amount of tax outstanding at the time of the payment, other than amounts— (a) (b) for which payment has been suspended under this Act; or that are payable in terms of an instalment payment agreement under section 167. (2) SARS may apply the first-in-first-out principle described in subsection (1) in respect of a specific tax type or a group of tax types in the manner that may be prescribed by the Commissioner by public notice. (3) In the event that a payment in subsection (1) is insufficient to extinguish all tax debts of the same age, the amount of the payment may be allocated among these tax debts in the manner prescribed by the Commissioner by public notice. (4) The age of a tax debt for purposes of subsection (1) is determined according to the 40 duration from the date the debt became payable in terms of the applicable Act. Part D Deferral of Payment Instalment payment agreement 167. (1) A senior SARS official may enter into an agreement with a taxpayer in the prescribed form under which the taxpayer is allowed to pay a tax debt in one sum or in 45 5 10 15 20 25 30 35 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 133 Wet No. 28 van 2011 (b) (c) ’n uitspraak van ’n geregshof ooreenkomstig ’n appèl kragtens artikel 133; of ’n beslissing deur SAID om die appèl na die belastingraad of die belastinghof of ander geregshof toe te gee, gewysig word, moet ’n gepaste aansuiwering gemaak word, bedrae wat te veel betaal is terugbetaal word met rente teen die voorgeskrewe koers bereken vanaf die datum waarop daardie oorskot deur SAID ontvang is, tot die datum waarop die terugbetaalde belasting betaal word, en is bedrae wat te min betaal is met rente, bereken soos voorgeskryf ingevolge artikel 187(1), verhaalbaar. 5 (8) Die bepalings van artikel 191 is, met die nodige veranderinge, van toepassing ten opsigte van ’n bedrag terugbetaalbaar en van rente deur SAID betaalbaar kragtens hierdie artikel. 10 Deel C Belastingpligtigerekening en toedeling van betalings Belastingpligtigerekening 165. (1) SAID moet een of meer belastingpligtigerekeninge vir elke belastingpligtige 15 byhou. (2) Die belastingpligtigerekening moet die belasting verskuldig aantoon ten opsigte van elke tipe belasting by die rekening ingesluit. (3) Die belastingpligtigerekening moet rekord hou van besonderhede vir alle belastingtydperke van— (a) die belasting verskuldig; (b) enige boete opgelê; (c) die rente betaalbaar op uitstaande bedrae verskuldig; (d) enige ander bedrag verskuldig; (e) belastingbetalings deur of namens die belastingpligtige gemaak; en (f) enige krediet vir bedrae betaal wat die belastingpligtige geregtig is om teen die belastingpligtige se belastingaanspreeklikheid te verreken. (4) Van tyd tot tyd, of indien deur die belastingpligtige versoek, moet SAID ’n rekening aan die belastingpligtige stuur, wat die bedrae tans verskuldig toon en die besonderhede wat SAID toepaslik ag. Toedeling van betalings 166. (1) Ondanks enige andersluidende bepaling vervat in ’n Belastingwet, kan SAID enige betaling ingevolge ’n Belastingwet gemaak, toeken aan die oudste bedrag van belasting uitstaande op die tydstip van die betaling, behalwe bedrae— (a) waarvoor betaling kragtens hierdie Wet opgeskort is; of (b) wat ingevolge ’n paaiementafbetalingsooreenkoms kragtens artikel 167 betaalbaar is. (2) SAID kan die eerste-in-eerste-uit beginsel beskryf in subartikel (1) ten opsigte van ’n spesifieke belastingtipe of ’n groep belastingtipes toepas op die wyse wat deur die Kommissaris by openbare kennisgewing voorgeskryf word. (3) In die geval waar ’n betaling in subartikel (1) onvoldoende is om alle belastingskulde van dieselfde ouderdom te vereffen, kan die bedrag van die betaling onder daardie belastingskulde toegedeel word op die wyse deur die Kommissaris by openbare kennisgewing voorgeskryf. (4) Die ouderdom van ’n belastingskuld vir die doeleindes van subartikel (1) word bepaal in ooreenstemming met die tydsverloop vanaf die datum waarop die skuld betaalbaar geword het ingevolge die toepaslike Wet. Deel D Uitstel van betaling Afbetalingsooreenkoms 167. (1) ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n ooreenkoms in die voorgeskrewe vorm met ’n belastingpligtige aangaan waarkragtens die belastingpligtige toegelaat word om, 20 25 30 35 40 45 50 134 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 instalments, within the agreed period if satisfied that— (a) criteria or risks that may be prescribed by the Commissioner by public notice have been duly taken into consideration; and the agreement facilitates the collection of the debt. (b) (2) The agreement may contain such conditions as SARS deems necessary to secure 5 collection of tax. (3) Except as provided in subsections (4) and (5), the agreement remains in effect for the term of the agreement. (4) SARS may terminate an instalment payment agreement if the taxpayer fails to pay an instalment or to otherwise comply with its terms and a payment prior to the termination of the agreement must be regarded as part payment of the tax debt. (5) A senior SARS official may modify or terminate an instalment payment agreement if satisfied that— (a) (b) (c) the collection of tax is in jeopardy; the taxpayer has furnished materially incorrect information in applying for the agreement; or the financial condition of the taxpayer has materially changed. (6) A termination or modification— (a) (b) referred to in subsection (4) or (5)(a) takes effect as at the date stated in the notice of termination or modification sent to the taxpayer; and referred to in subsection (5)(b) or (c) takes effect 21 business days after notice of the termination or modification is sent to the taxpayer. Criteria for instalment payment agreement

216. If a ‘penalty’ is imposed on a person for a failure to register as and when required under this Act, SARS may remit the ‘penalty’ in whole or in part if— (a) (b) the failure to register was discovered because the person approached SARS voluntarily; and the person has filed all returns required under a tax Act. 35 Remittance of penalty for nominal or first incidence of non-compliance 217. (1) If a ‘penalty’ has been imposed in respect of— (a) a ‘first incidence’ of the non-compliance described in section 210, 212 or 213; 40 or (b) an incidence of non-compliance described in section 210 if the duration of the non-compliance is less than five business days, SARS may, in respect of a ‘penalty’ imposed under section 210 or 212, remit the ‘penalty’, or a portion thereof if appropriate, up to an amount of R2 000 if SARS is satisfied that— (i) (ii) reasonable grounds for the non-compliance exist; and the non-compliance in issue has been remedied. (2) In the case of a ‘penalty’ imposed under section 212, the R2 000 limit referred to in subsection (1) is changed to R100 000. (3) In the case of a penalty imposed under section 213, SARS may remit the ‘penalty’, or a portion thereof, if SARS is satisfied that— 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 165 Wet No. 28 van 2011 (b) indien die ‘boete-aanslag’ tesame met ’n aanslag vir belasting gemaak word, voor of op die vervaldag vir betaling, soos vermeld in die kennisgewing van aanslag vir belasting. (3) SAID moet die belastingpligtige kennis gee van ’n wysiging van die ‘boete’ in ooreenstemming met artikel 211(2) of 213(2). Prosedure vir versoek om kwytskelding van boete 215. (1) ’n Persoon veronreg deur ’n kennisgewing van ‘boete-aanslag’ kan, op of voor die datum vir betaling in die ‘boete-aanslag’, in die voorgeskrewe vorm en op die voorgeskrewe wyse, SAID versoek om die ‘boete’ ooreenkomstig Deel E kwyt te skeld. (2) Die ‘kwytskeldingsversoek’ moet insluit— (a) ’n beskrywing van die omstandighede wat die persoon verhinder het om die tersaaklike verpligting kragtens ’n Belastingwet, ten opsigte waarvan die ‘boete’ opgelê is, na te kom; en (b) die stawende dokumente en inligting wat deur SAID in die voorgeskrewe vorm vereis word. 5 10 15 (3) Gedurende die tydperk wat begin op die dag waarop SAID die ‘kwytskeldings- versoek’ ontvang en wat eindig 21 besigheidsdae nadat van SAID se besluit kennis gegee is, mag geen invorderingstappe met betrekking tot die ‘boete’-bedrag geneem word nie tensy SAID redelikerwys glo dat daar— ’n risiko bestaan dat die betrokke persoon bates sal verkwis; of (a) (b) bedrog betrokke is by die ontstaan van die nienakoming of die gronde vir 20 kwytskelding. (4) SAID kan die tydperk bedoel in subartikel (1) verleng indien SAID oortuig is dat— (a) die nienakoming ter sprake ’n geval van nienakoming is bedoel in artikel 216 of 217 en daar redelike gronde bestaan vir die laat ontvangs van die ‘kwytskeldingsversoek’; of ’n omstandigheid bedoel in artikel 218(2) die persoon onbevoeg gemaak het om ’n versoek betyds in te dien. (b) Deel E Regsmiddels 25 30 Kwytskelding van boete vir versuim om te registreer

216. Indien ’n ‘boete’ op ’n persoon opgelê word vir versuim om te registreer soos en wanneer kragtens hierdie Wet vereis word, kan SAID die ‘boete’ in die geheel of gedeeltelik kwytskeld indien— 35 (a) die versuim om te registreer aan die lig gebring is omdat die persoon SAID vrywillig genader het; en (b) die persoon alle opgawes ingedien het wat kragtens ’n Belastingwet vereis word. Kwytskelding van boete vir geringe of eerste geval van nienakoming 40 217. (1) Indien ’n ‘boete’ opgelê is met betrekking tot— (a) (b) ’n ‘eerste geval’ van die nienakoming beskryf in artikel 210, 212 of 213; of ’n geval van nienakoming beskryf in artikel 210, indien die tydsduur van die nienakoming korter as vyf besigheidsdae is, kan SAID, ten opsigte van ’n ‘boete’ kragtens artikel 210 of 212 opgelê, die ‘boete’ of, indien vanpas, ’n gedeelte daarvan kwytskeld, tot en met ’n bedrag van R2 000, indien SAID oortuig is dat— 45 redelike gronde vir die nienakoming bestaan; en (i) (ii) die betrokke nienakoming reggestel is. (2) In die geval van ’n ‘boete’ kragtens artikel 212 opgelê, word die R2 000 limiet 50 bedoel in subartikel (1), na R100 000 verander. (3) In die geval van ’n ‘boete’ kragtens artikel 213 opgelê, kan SAID die ‘boete’ of ’n gedeelte daarvan kwytskeld, indien SAID oortuig is dat— 166 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (a) (b) (c) the ‘penalty’ has been imposed in respect of a ‘first incidence’ of the non-compliance described in section 210, 212 or 213, or involved an amount of less than R2 000; reasonable grounds for the non-compliance exist; and the non-compliance in issue has been remedied. Remittance of penalty in exceptional circumstances 218. (1) SARS must, upon receipt of a ‘remittance request’, remit the ‘penalty’ or if applicable a portion thereof, if SARS is satisfied that one or more of the circumstances referred to in subsection (2) rendered the person on whom the ‘penalty’ was imposed incapable of complying with the relevant obligation under the relevant tax Act. (2) The circumstances referred to in subsection (1) are limited to— (a) a natural or human-made disaster; (b) a civil disturbance or disruption in services; (c) (d) (e) a serious illness or accident; serious emotional or mental distress; any of the following acts by SARS: (i) a capturing error; (ii) a processing delay; (iii) provision of incorrect information in an official publication or media release issued by the Commissioner; (f) (iv) delay in providing information to any person; or (v) failure by SARS to provide sufficient time for an adequate response to a request for information by SARS; serious financial hardship, such as— (i) (ii) in the case of an individual, lack of basic living requirements; or in the case of a business, an immediate danger that the continuity of business operations and the continued employment of its employees are jeopardised; or (g) any other circumstance of analogous seriousness. Penalty incorrectly assessed 5 10 15 20 25 30

219. If SARS is satisfied that a ‘penalty’ was not assessed in accordance with this Chapter, SARS may, within three years of the ‘penalty assessment’, issue an altered assessment accordingly. Objection and appeal against decision not to remit penalty

220. A decision by SARS not to remit a ‘penalty’ in whole or in part is subject to 35 objection and appeal under Chapter 9. CHAPTER 16 UNDERSTATEMENT PENALTY Part A Imposition of understatement penalty Definitions

234. A person who wilfully and without just cause— (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) fails or neglects to register or notify SARS of a change in registered particulars as required in Chapter 3; fails or neglects to appoint a representative taxpayer or notify SARS of the appointment or change of a representative taxpayer as required under section 153 or 249; fails or neglects to register as a tax practitioner as required under section 240; fails or neglects to submit a return or document to SARS or issue a document to a person as required under a tax Act; fails or neglects to retain records as required under this Act; submits a false certificate or statement under Chapter 4; issues an erroneous, incomplete or false document required under a tax Act to be issued to another person; refuses or neglects to— 25 30 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 175 Wet No. 28 van 2011 (c) die reëlings en datums vir betaling; en (d) tersaaklike ondernemings deur die partye. Terugtrek van vrywillige blootleggingsverligting 231. (1) In die geval dat, na die aangaan van ’n vrywillige blootleggingsooreenkoms kragtens artikel 230, dit aan die lig kom dat die aansoeker nagelaat het om ’n aangeleentheid bloot te lê wat wesenlik was vir doeleindes van die maak van ’n geldige vrywillige blootlegging ingevolge artikel 227, kan ’n senior SAID-amptenaar— (a) enige verligting toegestaan kragtens artikel 229 terugtrek; (b) enige bedrag ingevolge die vrywillige blootleggingsooreenkoms betaal, as gedeeltelike betaling van enige verdere uitstaande belasting met betrekking tot die tersaaklike ‘nienakoming’ beskou; en strafregtelike vervolging voort te sit vir ’n statutêre misdryf kragtens ’n Belastingwet of ’n verwante gemeenregtelike misdryf. (c) (2) Enige besluit deur die senior SAID-amptenaar kragtens subartikel (1) is aan beswaar en appèl onderhewig. Aanslag of beslissing om uitvoering aan ooreenkoms te gee (1) 232. Indien ’n vrywillige blootleggingsooreenkoms kragtens artikel 230 aangegaan is, kan SAID, ondanks enige andersluidende bepalings in ’n Belastingwet, ’n aanslag uitreik of ’n beslissing maak ten einde aan die ooreenkoms uitvoering te gee. (2) ’n Aanslag uitgereik of beslissing gemaak ten einde aan ’n ooreenkoms ingevolge artikel 230 uitvoering te gee, is nie aan beswaar en appèl onderhewig nie. Verslagdoening oor vrywillige blootleggingsooreenkomste 233. (1) Die Kommissaris moet jaarliks aan die Ouditeur-generaal en aan die Minister ’n opsomming verskaf van alle vrywillige blootleggingsooreenkomste aangegaan ten opsigte van aansoeke gedurende die tydperk ontvang. (2) Die opsomming moet— (a) behoudens artikel 70(5), nie die identiteit van die aansoeker openbaar nie, en moet voorgelê word op die tyd soos ooreengekom deur die Kommissaris en die Ouditeur-generaal of Minister, na gelang van die geval; en (b) besonderhede bevat van die aantal vrywillige blootleggingsooreenkomste en ten opsigte van hoofklasse van die bedrag belasting aangeslaan, wat belastingpligtiges of gedeeltes van die publiek aangetoon moet word. HOOFSTUK 17 STRAFREGTELIKE MISDRYWE Strafregtelike misdrywe betreffende nienakoming van Belastingwette 234. ’n Persoon wat opsetlik en sonder goeie rede— (a) versuim of nalaat om te registreer of om SAID van ’n verandering in geregistreerde besonderhede soos vereis ingevolge Hoofstuk 3 in kennis te stel; (b) versuim of nalaat om ’n verteenwoordigende belastingpligtige aan te stel of SAID van die aanstelling of verandering van ’n verteenwoordigende belastingpligtige soos vereis kragtens artikel 153 of 249 in kennis te stel; (c) versuim of nalaat om as ’n belastingpraktisyn te registreer soos kragtens artikel 240 vereis; 5 10 15 20 25 30 35 40 (d) versuim of nalaat om ’n opgawe of dokument aan SAID te verskaf of ’n dokument aan ’n persoon te uit te reik soos kragtens ’n Belastingwet vereis; 45 (e) versuim of nalaat om rekords soos vereis kragtens hierdie Wet te behou; (f) (g) ’n vals sertifikaat of verklaring kragtens Hoofstuk 4 verskaf; ’n foutiewe, onvolledige of vals dokument soos vereis word kragtens ’n Belastingwet, aan ’n ander persoon uitreik; 50 (h) weier of nalaat om— 176 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (i) (ii) furnish, produce or make available any information, document or thing, excluding information requested under section 46(8); reply to or answer truly and fully any questions put to the person by a SARS official; take an oath or make a solemn declaration; or (iii) (iv) attend and give evidence, as and when required in terms of this Act; fails to comply with a directive or instruction issued by SARS to the person under a tax Act; fails or neglects to disclose to SARS any material facts which should have been disclosed under this Act or to notify SARS of anything which the person is required to so notify SARS under a tax Act; (i) (j) (k) obstructs or hinders a SARS official in the discharge of the official’s duties; (l) (m) holds himself or herself out as a SARS official engaged in carrying out the refuses to give assistance required under section 49(1); (n) provisions of this Act; fails or neglects to comply with the provisions of sections 179 to 182, if that person was given notice by SARS to transfer the assets or pay the amounts to SARS as referred to in those sections; or (o) dissipates that person’s assets or assists another person to dissipate that other person’s assets in order to impede the collection of any taxes, penalties or interest, is guilty of an offence and, upon conviction, is subject to a fine or to imprisonment for a period not exceeding two years. Criminal offences relating to evasion of tax 235. (1) A person who with intent to evade or to assist another person to evade tax or to obtain an undue refund under a tax Act— (a) makes or causes or allows to be made any false statement or entry in a return or other document, or signs a statement, return or other document so submitted without reasonable grounds for believing the same to be true; (b) gives a false answer, whether orally or in writing, to a request for information made under this Act; (c) prepares, maintains or authorises the preparation or maintenance of false books of account or other records or falsifies or authorises the falsification of books of account or other records; (d) makes use of, or authorises the use of, fraud or contrivance; or (e) makes any false statement for the purposes of obtaining any refund of or exemption from tax, 5 10 15 20 25 30 35 is guilty of an offence and, upon conviction, is subject to a fine or to imprisonment for a period not exceeding five years. 40 (2) Any person who makes a statement in the manner referred to in subsection (1) must, unless the person proves that there is a reasonable possibility that he or she was ignorant of the falsity of the statement and that the ignorance was not due to negligence on his or her part, be regarded as guilty of the offence referred to subsection (1). (3) A senior SARS official may lay a complaint with the South African Police Service or the National Prosecuting Authority regarding an offence contemplated in sub- section (1). 45 Criminal offences relating to secrecy provisions

236. A person who contravenes the provisions of section 67(2) or (3), 68(2), 69(1) or (6) or 70(5) is guilty of an offence and, upon conviction, is subject to a fine or to imprisonment for a period not exceeding two years. 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 177 Wet No. 28 van 2011 (i) enige inligting, dokument of goed, uitgesluit inligting kragtens (ii) artikel 46(8) aangevra, te verstrek, produseer of beskikbaar te maak; te antwoord of eerlik en volledig te antwoord op enige vrae deur ’n SAID-amptenaar aan die persoon gestel; (iii) om ’n eed of plegtige verklaring af te lê; of (iv) teenwoordig te wees en getuienis af te lê, soos en wanneer ingevolge hierdie Wet vereis word; versuim om ’n aanwysing of instruksie aan ’n persoon na te kom wat kragtens ’n Belastingwet deur SAID uitgereik word; versuim of nalaat om enige wesenlike feite aan SAID te openbaar wat kragtens hierdie Wet geopenbaar moes gewees het of om SAID in kennis te stel van enigiets waaroor die persoon SAID kragtens ’n Belastingwet oor in kennis moet stel; ’n SAID-amptenaar belemmer of verhinder in die uitvoer van die amptenaar se pligte; (i) (j) (k) (l) weier om bystand te verskaf soos vereis ingevolge artikel 49(1); (m) homself of haarself voordoen as ’n SAID-amptenaar wie die bepalings van hierdie Wet uitvoer; (n) versuim of nalaat om die bepalings van artikels 179 tot 182 na te kom, indien daardie persoon deur SAID kennis gegee is om die bates oor te dra of die bedrae aan SAID te betaal soos bedoel in daardie artikels; of (o) daardie persoon se bates verkwis of ’n ander persoon bystaan om daardie ander persoon se bates te verkwis ten einde die invordering van enige belastings, boetes of rente te belemmer, 5 10 15 20 is skuldig aan ’n misdryf en by skuldigbevinding strafbaar met ’n boete of met gevangenisstraf vir ’n tydperk van hoogstens twee jaar. 25 Strafregtelike misdrywe betreffende belastingvermyding 235. (1) ’n Persoon wie met die opset om belasting te ontduik of om ’n onregmatige terugbetaling kragtens ’n Belastingwet te verkry of om ’n ander persoon by te staan met die ontduiking van belasting of om so ’n onregmatige terugbetaling te verkry— (a) (b) ’n valse verklaring of inskrywing in ’n opgawe of ander dokument doen of laat doen of toelaat dat dit gedoen word of ’n verklaring, opgawe of ander dokument aldus ingedien te teken, sonder om op redelike gronde te glo dat dit waar is; ’n valse antwoord, hetsy mondelings of skriftelik, op ’n versoek om inligting kragtens hierdie Wet te gee; (c) valse rekeningkundige rekeninge of ander rekords voorberei, byhou of die voorbereiding of byhou daarvan goedkeur of rekeningkundige rekeninge of ander rekords vervals of die vervalsing daarvan goedkeur; 30 35 (d) bedrog of versinsel aanwend of magtiging verleen vir die aanwending van 40 (e) sodanige bedrog of versinsel; of ’n valse verklaring maak vir die doeleindes van verkryging van ’n terugbetaling van of vrystelling van belasting, is aan ’n misdryf skuldig en by skuldigbevinding strafbaar met ’n boete of met gevangenisstraf vir ’n tydperk van hoogstens vyf jaar. 45 (2) Enige persoon wat ’n verklaring maak op die wyse bedoel in subartikel (1) moet, tensy die persoon bewys dat daar ’n redelike moontlikheid bestaan dat hy of sy nie geweet het van die valsheid van die verklaring nie en dat die onwetendheid nie aan nalatigheid aan sy of haar kant toegeskryf kan word nie, beskou word skuldig te wees aan die misdryf bedoel in subartikel (1). (3) ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n klag lê by die Suid-Afrikaanse Polisiediens of die Nasionale Vervolgingsgesag aangaande ’n misdryf beoog in subartikel (1). 50 Strafregtelike misdrywe betreffende geheimhoudingsbepalings 236. ’n Persoon wat die bepalings van artikel 67(2) of (3), 68(2), 69(1) of (6) of 70(5) oortree is aan ’n misdryf skuldig en by skuldigbevinding strafbaar met ’n boete of met gevangenisstraf vir ’n tydperk van hoogstens twee jaar. 55 178 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Criminal offences relating to filing return without authority

237. A person who— submits a return or other document to SARS under a forged signature; (a) (b) uses an electronic or digital signature of another person in an electronic communication to SARS; or 5 (c) otherwise submits to SARS a communication on behalf of another person, without the person’s consent and authority, is guilty of an offence and, upon conviction, is subject to a fine or to imprisonment for a period not exceeding two years. Jurisdiction of courts in criminal matters

238. A person charged with a tax offence may be tried in respect of that offence by a court having jurisdiction within any area in which that person resides or carries on business, in addition to jurisdiction conferred upon a court by any other law. 10 CHAPTER 18 REPORTING OF UNPROFESSIONAL CONDUCT Definitions

239. In this Chapter, unless the context otherwise indicates, the following terms, if in single quotation marks, have the following meanings: ‘controlling body’ means a body established, whether voluntarily or under a law, with power to take disciplinary action against a person who, in carrying on a profession, contravenes the applicable rules or code of conduct for the profession; and ‘registered tax practitioner’ means a practitioner registered under section 240. 15 20 Registration of tax practitioners 240. (1) Every natural person who— (a) provides advice to another person with respect to the application of a tax Act; 25 or (b) completes or assists in completing a document to be submitted to SARS by another person in terms of a tax Act, must register with SARS as a tax practitioner, in such form as the Commissioner may determine, within 30 days after the date on which that person for the first time provides advice or completes or assists in completing any such document. (2) The provisions of this section do not apply in respect of a person who— (a) provides the advice or completes or assists in completing a document solely for no consideration to that person or his or her employer or a connected person in relation to that employer or that person; (b) provides the advice solely in anticipation of or in the course of any litigation to which the Commissioner is a party or where the Commissioner is a complainant; (c) provides the advice solely as an incidental or subordinate part of providing goods or other services to another person; 30 35 40 (i) (d) provides the advice or completes or assists in completing a document solely— to or in respect of the employer by whom that person is employed on a full-time basis or to or in respect of that employer and connected persons in relation to that employer; or (ii) under the direct supervision of a person who is registered as a tax 45 practitioner in terms of subsection (1). STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 179 Wet No. 28 van 2011 Strafregtelike misdrywe betreffende indiening van opgawe sonder magtiging 237. ’n Persoon wie— (a) (b) (c) ’n opgawe of ander dokument aan SAID verskaf onder ’n vervalste handtekening; ’n elektroniese of digitale handtekening van ’n ander persoon in ’n elektroniese kommunikasie aan SAID gebruik; of andersins aan SAID ’n kommunikasie namens ’n ander persoon verskaf, sonder die persoon se toestemming en goedkeuring, is aan ’n misdryf skuldig en by skuldigbevinding strafbaar met ’n boete of met gevangenisstraf van hoogstens twee jaar. Jurisdiksie van howe in strafregtelike aangeleenthede 238. ’n Persoon wat weens ’n belastingmisdryf aangekla word, kan, bykomend tot jurisdiksie deur enige ander wetsbepaling aan ’n hof verleen, ten opsigte van daardie misdryf verhoor word deur ’n hof wat regsbevoegdheid het binne enige gebied waarin daardie persoon woon of besigheid bedryf. HOOFSTUK 18 RAPPORTERING VAN ONPROFESSIONELE GEDRAG Woordomskrywing

239. In hierdie Hoofstuk, tensy dit uit die konteks andersins blyk, en indien in enkel aanhalingstekens, beteken— ‘beheerliggaam’ ’n liggaam wat ingestel is, hetsy vrywillig of kragtens ’n wet, met die bevoegdheid om tugstappe te doen teen ’n persoon wie in die beoefening van ’n professie, die tersaaklike reëls of gedragskode vir die professie oortree; en ‘geregistreerde belastingpraktisyn’ artikel geregistreer. praktisyn kragtens 240 ’n Registrasie van belastingpraktisyns 240. (1) Elke natuurlik persoon wat— (a) advies aan ’n ander persoon gee ten opsigte van die toepassing van ’n (b) Belastingwet; of ’n dokument voltooi of bystand verleen om dit te voltooi waar die dokument deur ’n ander persoon ingevolge ’n Belastingwet by SAID ingedien moet word, 5 10 15 20 25 30 moet by SAID as ’n belastingpraktisyn registreer, in die vorm wat die Kommissaris bepaal, binne 30 dae na die datum waarop daardie persoon vir die eerste keer advies gee of enige sodanige dokument voltooi of bystand verleen om dit te voltooi. (2) Die bepalings van hierdie artikel is nie van toepassing nie ten opsigte van ’n 35 persoon wat— (a) advies gee of ’n dokument voltooi of bystand verleen om dit te voltooi, alleenlik vir geen vergoeding aan daardie persoon of sy of haar werkgewer of ’n verbonde persoon met betrekking tot daardie werkgewer of daardie persoon; (b) advies gee alleenlik met die vooruitsig of in die verloop van enige regsgeding waartoe die Kommissaris ’n party is of waar die Kommissaris ’n klaer is; advies gee alleenlik as ’n toevallige of ondergeskikte deel van die verskaffing van goed of ander dienste aan ’n ander persoon; (c) 40 (d) advies gee of ’n dokument voltooi of bystand verleen om dit te voltooi 45 alleenlik— (i) aan of ten opsigte van die werkgewer by wie daardie persoon op ’n voltydse grondslag in diens is of aan of ten opsigte van daardie werkgewer en verbonde persone met betrekking tot daardie werkgewer; of (ii) onder die direkte toesig van ’n persoon wie ingevolge subartikel (1) as ’n 50 belastingpraktisyn geregistreer is. 180 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (3) A person may not register as a tax practitioner under subsection (1) if the person— (a) during the preceding five years has been removed from a related profession; and (b) during the preceding five years has been convicted (whether in the Republic or elsewhere) of— (i) theft, fraud, forgery or uttering a forged document, perjury or an offence under the Prevention and Combating of Corrupt Activities Act, 2004 (Act No. 12 of 2004); or (ii) any other offence involving dishonesty, for which the person has been sentenced to a period of imprisonment exceeding two years without the option of a fine or to a fine exceeding the amount prescribed in the Adjustment of Fines Act, 1991 (Act No. 101 of 1991). Complaint to controlling body of tax practitioner

241. A senior SARS official may lodge a complaint with a ‘controlling body’ if a ‘registered tax practitioner’ or person who carries on a profession governed by the ‘controlling body’, did or omitted to do anything with respect to the affairs of a taxpayer, including that person’s affairs, that in the opinion of the official— (a) was intended to assist the taxpayer to avoid or unduly postpone the performance of an obligation imposed on the taxpayer under a tax Act; (b) by reason of negligence on the part of the person resulted in the avoidance or undue postponement of the performance of an obligation imposed on the taxpayer under a tax Act; or constitutes a contravention of a rule or code of conduct for the profession which may result in disciplinary action being taken against the ‘registered tax practitioner’ or person by the body. (c) Disclosure of information regarding complaint and remedies of taxpayer 242. (1) Despite section 69, the senior SARS official lodging a complaint under section 241 may disclose the information relating to the person’s tax affairs as in the opinion of the official is necessary to lay before the ‘controlling body’ to which the complaint is made. (2) Before a complaint is lodged or information is disclosed, SARS must deliver to the taxpayer and the person against whom the complaint is to be made notification of the intended complaint and information to be disclosed. (3) The taxpayer or that person may, within 21 business days after the date of the notification, lodge with SARS an objection to the lodging of the complaint or disclosure of the information. (4) If on the expiry of that period of 21 business days no objection has been lodged or, if an objection has been lodged and SARS is not satisfied that the objection should be sustained, a senior SARS official may thereupon lodge the complaint as referred to in section 241. Complaint considered by controlling body 243. (1) The complaint is to be considered by the ‘controlling body’ according to its rules. (2) A hearing of the matter where details of a person’s tax affairs will be disclosed, may be attended only by persons whose attendance, in the opinion of the ‘controlling body’, is necessary for the proper consideration of the complaint. (3) The ‘controlling body’ and its members must preserve secrecy in regard to the information as to the affairs of a person as may be conveyed to them by SARS or as may otherwise come to their notice in the investigation of the complaint and must not communicate the information to a person other than the person concerned or the person against whom the complaint is lodged, unless the disclosure of the information is ordered by a competent court of law. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 181 Wet No. 28 van 2011 (3) ’n Persoon mag nie kragtens subartikel (1) as ’n belastingpraktisyn registreer nie, indien die persoon— (a) gedurende die voorafgaande vyf jaar uit ’n verwante beroep verwyder is; en (b) gedurende die voorafgaande vyf jaar skuldig bevind is (hetsy in die Republiek of elders) aan— (i) diefstal, bedrog, vervalsing of uitgifte van ’n vervalste dokument, hoogverraad of ’n misdryf kragtens die Wet op die Voorkoming en Bestryding van Korrupte Bedrywighede, 2004 (Wet No. 12 van 2004); of (ii) enige ander misdryf wat oneerlikheid behels, waarvoor die persoon gevonnis is tot ’n tydperk van gevangenisstraf wat twee jaar oorskry sonder die keuse van ’n boete of tot ’n boete wat die bedrag in die Wet op die Aanpassing van Boetes, 1991 (Wet No. 101 van 1991), oorskry. Klagte aan beheerliggaam van belastingpraktisyn 241. ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n klagte indien by ’n ‘beheerliggaam’ waar ’n ‘geregistreerde belastingpraktisyn’ of persoon wie ’n beroep beoefen wat deur ’n ‘beheerliggaam’ beheer word, met betrekking tot die sake van ’n belastingpligtige, ingesluit daardie persoon se sake, iets doen of versuim om iets te doen wat na die mening van die amptenaar— (a) bedoel was om die belastingpligtige te help om die nakoming van ’n verpligting te vermy of onbehoorlik uit te stel, wat kragtens ’n Belastingwet op die belastingpligtige gelê word; (b) vanweë die nalatigheid van die persoon gelei het tot die vermyding of onbehoorlike uitstel van die nakoming van ’n verpligting wat kragtens ’n Belastingwet op die belastingpligtige gelê is; of ’n oortreding uitmaak van ’n reël of gedragskode van die beroep wat kan lei tot tugstappe deur die liggaam teen die ‘geregistreerde belastingpraktisyn’ of persoon. (c) Openbaarmaking belastingpligtige van inligting aangaande klagte en regsmiddels van 242. (1) Ondanks artikel 69 kan die senior SAID-amptenaar wat ’n klagte kragtens artikel 241 indien, die inligting met betrekking tot die persoon se belastingsake bekend maak wat na die mening van die amptenaar nodig is om voorgelê te word aan die ‘beheerliggaam’ by wie die klagte ingedien word. (2) Voordat ’n klagte ingedien word of inligting openbaar gemaak word, moet SAID aan die belastingpligtige en die persoon teen wie die klagte beoog word, kennis gee van die voorgenome klagte en inligting wat openbaar gemaak sal word. (3) Die belastingpligtige of daardie persoon kan, binne 21 besigheidsdae na die datum van die kennisgewing, ’n beswaar by SAID indien teen die indiening van die klagte of openbaarmaking van die inligting. (4) Indien, teen die verstryking van daardie tydperk van 21 besigheidsdae, geen beswaar ingedien is nie of, indien ’n beswaar ingedien is en SAID nie oortuig is dat die beswaar gehandhaaf moet word nie, kan ’n senior SAID-amptenaar daarna die klagte indien soos bedoel in artikel 241. 5 10 15 20 25 30 35 40 Oorweging van klagte deur beheerliggaam 243. (1) Die klagte moet deur die ‘beheerliggaam’ oorweeg word ooreenkomstig sy 45 reëls. (2) ’n Verhoor van die aangeleentheid waar besonderhede van ’n persoon se belastingsake openbaar gemaak gaan word, mag slegs bygewoon word deur persone wie se bywoning na die mening van die ‘beheerliggaam’ nodig is vir die behoorlike oorweging van die klagte. (3) Die ‘beheerliggaam’ en sy lede moet geheimhouding bewaar met betrekking tot inligting aangaande die sake van ’n persoon wat deur SAID aan hulle oorgedra word of wat andersins met die ondersoek van die klagte onder hulle aandag mag kom, en mag nie die inligting meedeel aan ’n persoon anders as die betrokke persoon of die persoon teen wie die klagte ingedien is nie, tensy die mededeling van die inligting deur ’n bevoegde geregshof beveel word. 50 55 182 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 CHAPTER 19 GENERAL PROVISIONS Deadlines 244. (1) If— (a) a day notified by SARS or specified in a tax Act for payment, submission or 5 (b) other action; or the last day of a period within which payment, submission or other action under a tax Act must be made, falls on a Saturday, Sunday or public holiday, the action must be done not later than the last business day before the Saturday, Sunday or public holiday. 10 (2) The Commissioner may prescribe the time of day by which a payment, submission or other action must be done, and if it is done after that time on the day it is regarded as done on the first business day following the specified day. (3) If SARS is authorised to extend a deadline, the application for extension must be submitted to SARS in the prescribed form before the deadline expires unless— 15 (a) (b) reasonable grounds exist for the delay and the application is submitted within 21 days of the deadline; or the delay is due to a circumstance referred to in section 218(2)(a) to (e) or any other circumstance of analogous seriousness and the application is submitted within three years of the deadline. Power of Minister to determine date for submission of returns and payment of tax 245. (1) Despite any other provision of a tax Act, if the date for the submission of a return or the payment of tax is the last day of the financial year of the Government, the Minister may by public notice prescribe any other date for submission of the return and payment of the tax, which date must not fall on a day more than two business days prior to the last day of that year. (2) The notice contemplated in subsection (1) must be published at least 21 business days prior to the date so prescribed by the Minister. 20 25 Public officers of companies 246. (1) Every company carrying on business or having an office in the Republic must 30 at all times be represented by an individual residing in the Republic. (2) The individual representative under subsection (1) must be— (a) a person who is a senior official of the company and is approved by SARS; (b) appointed by the company or by an agent or attorney who has authority to appoint such a representative for the purposes of a tax Act; called the public officer of the company; and (c) (d) appointed within one month after the company begins to carry on business or acquires an office in the Republic. (3) If a public officer is not appointed as required under this section, the public officer is the managing director, director, secretary or other officer of the company that SARS designates for that purpose. (4) A company covered by this section that has not appointed a public officer is subject to a tax Act, the same as if a tax Act did not require the public officer to be appointed. (5) A public officer is responsible for all acts, matters, or things that the public officer’s company must do under a tax Act, and in case of default, the public officer is subject to penalties for the company’s defaults. 35 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 183 Wet No. 28 van 2011 HOOFSTUK 19 ALGEMENE BEPALINGS Spertye 244. (1) Indien— (a) ’n dag deur SAID bekend gemaak of in ’n Belastingwet bepaal vir betaling, indiening of ander optrede; of 5 (b) die laaste dag van ’n tydperk waarbinne betaling, indiening of ander optrede kragtens ’n Belastingwet moet plaasvind, op ’n Saterdag, Sondag of openbare vakansiedag val, moet die optrede nie later as die laaste besigheidsdag voor die Saterdag, Sondag of openbare vakansiedag voltooi word nie. (2) Die Kommissaris kan die tyd van die dag voor wanneer ’n betaling, indiening of ander optrede moet plaasvind, voorskryf, en indien dit na daardie tyd op die dag plaasvind, word daar geag dat dit op die eerste besigheidsdag wat volg op die vermelde dag. (3) Indien SAID gemagtig word om ’n spertyd uit te stel, moet die aansoek om uitstel in die voorgeskrywe vorm aan SAID verskaf word voor die spertyd verstryk, tensy— redelike gronde vir die vertraging bestaan en die aansoek binne 21 dae na die spertyd ingedien word; of (a) (b) die vertraging toegeskryf kan word aan omstandighede bedoel in artikel 218(2)(a) tot (e) of enige ander omstandighede van soortgelyke erns en die aansoek binne drie jaar na die spertyd ingedien word. Bevoegdheid van Minister om datum vir indien van opgawes en betaling van belasting te bepaal 245. (1) Ondanks enige ander bepaling van ’n Belastingwet, indien die datum vir die indiening van ’n opgawe of die betaling van belasting die laaste dag van die Regering se boekjaar is, kan die Minister by openbare kennisgewing enige ander datum vir indiening van die opgawe of betaling van die belasting voorskryf, welke datum nie op ’n dag mag val wat meer is as twee besigheidsdae voor die laaste dag van daardie jaar nie. 10 15 20 25 (2) Die kennisgewing in subartikel (1) beoog, moet gepubliseer word ten minste 21 30 besigheidsdae voor die datum aldus deur die Minister voorgeskryf. Openbare amptenare van maatskappye 246. (1) Elke maatskappy wat in die Republiek besigheid bedryf of ’n kantoor in die Republiek het moet te alle tye verteenwoordig word deur ’n individu in die Republiek woonagtig. (2) Die individuele verteenwoordiger kragtens subartikel (1) moet— (a) ’n persoon wees wat ’n senior amptenaar van die maatskappy is en deur SAID goedgekeur is; (b) deur die maatskappy aangestel word of deur ’n agent of prokureur wie magtiging het om so ’n verteenwoordiger vir die doeleindes van ’n Belastingwet aan te stel; (c) die openbare amptenaar van die maatskappy genoem word; en (d) aangestel word binne een maand nadat die maatskappy in die Republiek begin besigheid bedryf of ’n kantoor in die Republiek verkry. (3) Indien ’n openbare amptenaar nie aangestel word soos kragtens hierdie artikel vereis word nie, is die openbare amptenaar die besturende direkteur, direkteur, sekretaris of ander amptenaar van die maatskappy wat SAID vir daardie doel aanwys. (4) ’n Maatskappy wat deur hierdie artikel gedek word en wat nie ’n openbare amptenaar aangestel het nie, is op dieselfde wyse onderhewig aan ’n Belastingwet asof ’n Belastingwet nie die aanstelling van ’n openbare amptenaar vereis het nie. (5) ’n Openbare amptenaar is verantwoordelik vir al die handelinge, aangeleenthede of sake wat kragtens ’n Belastingwet deur die openbare amptenaar se maatskappy verrig moet word, en in die geval van versuim is die openbare amptenaar onderhewig aan boetes weens die maatskappy se versuim. 35 40 45 50 184 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (6) A public officer’s company is regarded as having done everything done by the public officer in the officer’s representative capacity. (7) If SARS is of the opinion that a person is no longer suitable to represent the company as public officer SARS may withdraw its approval under subsection (2)(a). Company address for notices and documents 247. (1) A company referred to in section 246(1) must, within the period referred to in section 246(2)(d), appoint a place within the Republic approved by SARS at which SARS may serve, deliver or send the company a notice or other document provided for under a tax Act. (2) Every notice, process, or proceeding which under a tax Act may be given to, served upon or taken against a company referred to in section 246(1), may be given to, served upon, or taken against its public officer, or if at any time there is no public officer, any officer or person acting or appearing to act in the management of the business or affairs of the company or as agent for the company. Public officer in event of liquidation or winding-up 5 10 15

248. In the event of a company referred to in section 246(1) being placed in voluntary or compulsory liquidation, the liquidator or liquidators duly appointed are required to exercise in respect of the company all the functions and assume all the responsibilities of a public officer under a tax Act during the continuance of the liquidation. Default in appointing public officer or address for notices or documents 20 249. (1) No appointment is deemed to have been made under section 246(2) until notice thereof specifying the name of the public officer and an address for service or delivery of notices and documents has been given to SARS. (2) A company must— (a) keep the office of public officer constantly filled and must at all times maintain the service or delivery of notices in accordance with a place for section 247(1); and (b) notify SARS of every change of public officer or the place for the service or delivery of notices within 21 business days of the change taking effect. Authentication of documents 250. (1) A form, notice, demand or other document issued or given by or on behalf of SARS or a SARS official under a tax Act is sufficiently authenticated if the name of SARS or the name or official designation of the SARS official is stamped or printed on it. (2) A return made or purporting to be made or signed by or on behalf of a person is regarded as duly made and signed by the person affected unless the person proves that the return was not made or signed by the person or on the person’s behalf. (3) Subsection (2) applies to other documents submitted to SARS by or on behalf of a person. Delivery of documents to persons other than companies

251. If a tax Act requires or authorises SARS to issue, give, send, or serve a notice, document or other communication to a person (other than a company), SARS is regarded as having issued, given, sent or served the communication to the person if— (a) handed to the person; 25 30 35 40 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 185 Wet No. 28 van 2011 (6) Daar word geag dat ’n openbare amptenaar se maatskappy alles gedoen het wat die openbare amptenaar in die amptenaar se verteenwoordigende hoedanigheid gedoen het. (7) Indien SAID van mening is dat ’n persoon nie langer geskik is om die maatskappy as openbare amptenaar te verteenwoordig nie kan SAID die goedkeuring kragtens subartikel (2)(a) terugtrek. Maatskappyadres vir kennisgewings en dokumente 247. (1) ’n Maatskappy bedoel in artikel 246(1) moet binne die tydperk bedoel in artikel 246(2)(d) ’n plek in die Republiek aanwys deur SAID goedgekeur waar SAID aan ’n maatskappy ’n kennisgewing of ander dokument waarvoor kragtens ’n Belastingwet voorsiening gemaak word aan die maatskappy kan bestel, aflewer of stuur. (2) Elke kennisgewing, proses of geding wat kragtens ’n Belastingwet gegee of bedien kan word aan of geneem kan word teen ’n maatskappy bedoel in artikel 246(1) kan gegee of bedien word aan of geneem word teen sy openbare amptenaar, of indien daar op enige tydstip geen openbare amptenaar is nie, enige amptenaar of persoon wat die bestuur van die besigheid of sake van die maatskappy waarneem of blyk waar te neem of wat as agent vir die maatskappy optree of blyk op te tree. Openbare amptenaar in geval van likwidasie of beëindiging

248. Indien ’n maatskappy bedoel in artikel 246(1) in vrywillige of verpligte likwidasie geplaas word, word van die behoorlik aangestelde likwidateur of likwidateurs vereis om, terwyl die likwidasie voortduur, ten opsigte van die maatskappy al die wersaamhede verrig en al die verantwoordelikhede te aanvaar van ’n openbare amptenaar kragtens ’n Belastingwet. 5 10 15 20 Versuim om openbare amptenaar aan te stel of adres vir kennisgewings of dokumente te verskaf 25 249. (1) Geen aanstelling word geag kragtens artikel 246(2) gemaak te gewees het nie totdat kennis daarvan wat die naam van die openbare amptenaar en ’n adres vir die bediening of aflewering van kennisgewings en dokumente vermeld, aan SAID gegee is. (2) ’n Maatskappy moet— (a) die amp van openbare amptenaar deurlopend gevul hou en te alle tye ’n plek in stand hou vir die bediening of aflewering van kennisgewings ooreenkomstig artikel 247(1); en (b) SAID in kennis stel van elke verandering van openbare amptenaar of van die plek vir die bediening of aflewering van kennisgewings binne 21 besigheidsdae nadat die verandering van krag word. 30 35 Waarmerk van dokumente 250. (1) ’n Vorm, kennisgewing, aanmaning of ander dokument uitgereik of gegee deur of namens SAID of ’n SAID-amptenaar kragtens ’n Belastingwet, is voldoende gewaarmerk indien die naam van SAID of die naam of amptelike titel van die SAID- amptenaar daarop gestempel of gedruk is. (2) ’n Opgawe gemaak of wat voorgee gemaak te wees of geteken is deur of namens ’n persoon word beskou as behoorlik deur die betrokke persoon gemaak of geteken wees, tensy die persoon bewys dat die opgawe nie deur die persoon of namens die persoon gemaak of geteken is nie. 40 (3) Subartikel (2) is van toepassing op ander dokumente deur of namens ’n persoon by 45 SAID ingedien. Lewering van dokumente aan persone anders as maatskappye

251. Indien ’n Belastingwet van SAID vereis of SAID magtig om ’n kennisgewing, dokument of ander kommunikasie aan ’n persoon (anders as ’n maatskappy) uit te reik, te gee, te stuur of te bestel, word SAID beskou as die kommunikasie aan die persoon uit te gereik, gegee, gestuur of bestel het indien— 50 (a) aan die persoon oorhandig; 186 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (b) (c) to the person by post left with another person over 16 years of age apparently residing or employed at the person’s last known residence, office or place of business; sent includes— (i) a residence, office or place of business referred to in paragraph (b); or (ii) the person’s last known post office box number or that of the person’s employer; or to the person’s last known address, which (d) sent to the person’s last known electronic address, which includes— (i) (ii) the person’s last known email address; or the person’s last known telefax number. Delivery of documents to companies

252. If a tax Act requires or authorises SARS to issue, give, send or serve a notice, document or other communication to a company, SARS is regarded as having issued, given, sent or served the communication to the company if— (a) delivered to the public officer of the company; (b) left with a person older than 16 years apparently residing or employed at— (i) (ii) where no such place has been appointed by the company, the last known the place appointed by the company under section 247; or office or place of business of the company; (c) (d) sent by post addressed to the company or its public officer at the company or public officer’s last known address, which includes— (i) an office or place referred to in paragraph (b); or (ii) the company or public officer’s last known post office box number or that of the public officer’s employer; or sent to the company or its public officer’s last known electronic address, which includes the— (i) (ii) last known email address; or last known telefax number. Documents delivered deemed to have been received 253. (1) A notice, document or other communication issued, given, sent or served in the manner referred to in section 251 or 252, is regarded as received by the person to whom it was delivered or left, or if posted it is regarded as having been received by the person to whom it was addressed at the time when it would, in the ordinary course of post, have arrived at the addressed place. (2) Subsection (1) does not apply if— (a) SARS is satisfied that the notice, document or other communication was not received or was received at some other time; or (b) a court decides that the notice, document or other communication was not received or was received at some other time. (3) If SARS is satisfied that— (a) a notice, document or other communication (other than a notice of assessment) issued, given, sent or served in a manner referred to in section 251 or 252 (excluding paragraphs (a) and (b) thereof)— (i) has not been received by the addressee; or (ii) has been received by that person considerably later than it should have been received; and (b) the person has in consequence been placed at a material disadvantage, the notice, document or other communication must be withdrawn and be issued, given, sent or served anew. Defect does not affect validity 254. (1) A notice of assessment or other notice or document issued to a person under a tax Act is not to be considered invalid or ineffective by reason of a failure to comply with the requirements of section 251 or 252 if the person had effective knowledge of the fact of the notice or document and of its content. 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 187 Wet No. 28 van 2011 (b) gelaat by ’n ander persoon ouer as 16 jaar wat oënskynlik by die persoon se laaste bekende woonplek, kantoor of besigheidsplek woon of in diens is; (c) per pos aan die persoon gestuur na die persoon se laaste bekende adres, wat insluit— (i) ’n woonplek, kantoor of besigheidsplek bedoel in paragraaf (b); of (ii) die persoon se laaste bekende posbusnommer of dié van die persoon se werkgewer; of (d) na die persoon se laaste bekende elektroniese adres versend, wat insluit— (i) die persoon se laaste bekende e-posadres; of (ii) die persoon se laaste bekende telefaksnommer. Lewering van dokumente aan maatskappye

252. Indien ’n Belastingwet van SAID vereis of SAID magtig om ’n kennisgewing, dokument of ander kommunikasie aan ’n maatskappy uit te reik, te gee, te stuur of te bestel, word SAID beskou as die kommunikaise aan die maatskappy uit te gereik, gegee, gestuur of bestel het indien— (a) aan die openbare amptenaar van die maatskappy afgelewer; of (b) gelaat by ’n persoon ouer as 16 jaar wat oënskynlik woon of in diens is— (i) by die plek deur die maatskappy kragtens artikel 247 aangewys; of (ii) waar geen sodanige plek deur die maatskappy aangewys is nie, die laaste bekende kantoor of plek van besigheid van die maatskappy; (c) per pos gestuur wat aan die maatskappy of sy openbare amptenaar geadresseer is na die maatskappy of die openbare amptenaar se laaste bekende adres, wat insluit— (i) (ii) die maatskappy of openbare amptenaar se laaste bekende posbusnommer ’n kantoor of plek bedoel in paragraaf (b); of of dié van die openbare amptenaar se werkgewer; of (d) aan die maatskappy of openbare amptenaar se laaste bekende elektroniese adres versend is, wat insluit die— laaste bekende e-posadres; of (i) laaste bekende telefaksnommer. (ii) Dokumente gelewer geag ontvang te wees 253. (1) ’n Kennisgewing, dokument of ander kommunikasie wat op die wyse bedoel in artikel 251 of 252 uitgereik, gegee, gestuur of bestel is, word beskou as ontvang te gewees het deur die persoon aan wie dit afgelewer is of by wie dit gelaat is, of indien gepos word dit beskou as ontvang te gewees het deur die persoon aan wie dit geadresseer is op die tydstip waarop dit in die gewone loop van die posdiens sou uitkom by die geadresseerde plek. (2) Subartikel (1) is nie van toepassing nie indien— (a) SAID oortuig is dat die kennisgewing, dokument of ander kommunikasie nie (b) ontvang is nie of op ’n ander tyd ontvang is; of ’n hof beslis dat die kennisgewing, dokument of ander kommunikasie nie ontvang is nie of op ’n ander tyd ontvang is. (3) Indien SAID oortuig is dat— (a) ’n kennisgewing, dokument of ’n kennisgewing van aanslag) wat uitgereik, gegee, gestuur of bestel is op ’n wyse bedoel in artikel 251 of 252 (uitgesluit paragrawe (a) en (b) daarvan)— (i) nie deur die geadresseerde ontvang is nie; of (ii) heelwat later deur daardie persoon ontvang is as wat dit ontvang behoort ander kommunikasie (behalwe te gewees het; en (b) die persoon gevolglik wesenlik benadeel is, moet die kennisgewing, dokument of ander kommunikasie teruggetrek word en opnuut uitgereik, gegee, gestuur of bestel word. Fout beïnvloed nie geldigheid 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 254. (1) ’n Kennisgewing van aanslag of ander kennisgewing of dokument uitgereik aan ’n persoon kragtens ’n Belastingwet word nie beskou as ongeldig of nie van krag te wees as gevolg van ’n versuim om die vereistes van artikel 251 of 252 na te kom nie, 55 188 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (2) A notice of assessment or other notice or document issued under a tax Act is not to be considered invalid or ineffective by reason of defects if it is, in substance and effect, in conformity with this Act, and the person assessed or affected by the notice or document is designated in it according to common understanding. Rules for electronic communication 255. (1) The Commissioner may by public notice make rules prescribing— (a) (b) the procedures for submitting a return in electronic format, and for other electronic communications between SARS and other persons; and requirements for an electronic or digital signature of a return or communica- tion. (2) SARS may, in the case of a return or other document submitted in electronic format, accept an electronic or digital signature as a valid signature for purposes of a tax Act if a signature is required. (3) If in any proceedings under a tax Act, the question arises whether an electronic or digital signature of a person referred to in subsection (2) was used with the authority of the person, it must be assumed, in the absence of proof to the contrary, that the signature was so used. Tax clearance certificate 256. (1) A taxpayer may apply to SARS for a tax clearance certificate in the prescribed form and manner. (2) SARS must issue or decline to issue the certificate within 21 business days from the date the application is duly filed. (3) A senior SARS official may provide a taxpayer with a tax clearance certificate only if satisfied that the taxpayer is registered for tax and does not have any— (a) tax debt outstanding, excluding a tax debt contemplated in section 167 or 204 or a tax debt that has been suspended under section 164 or does not exceed the amount referred to in section 169(4); or (b) outstanding return unless an arrangement acceptable to SARS has been made for the submission of the return. (a) (4) A tax clearance certificate must be in the prescribed form and include at least— the tax clearance certificate reference number assigned to the certificate and reflected in the records of SARS; the name, company registration number of the taxpayer; the date of the application for a certificate; (c) (d) a statement that the taxpayer has no outstanding tax debts as at the date of the taxpayer reference number, address and identity number or (b) certificate; and the expiry date of the certificate. (e) (5) Despite the provisions of Chapter 6, SARS may confirm the validity and expiry date of the certificate upon request by a sphere of government or parastatal. (6) SARS may withdraw a certificate with effect from the date of the issue thereof if the certificate— (a) was issued in error; or (b) was obtained on the basis of fraud, misrepresentation or non-disclosure of material facts. Regulations by Minister 5 10 15 20 25 30 35 40 45 257. (1) The Minister may make regulations regarding— (a) any ancillary or incidental administrative or procedural matter that it is necessary to prescribe for the proper implementation or administration of this Act; and 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 189 Wet No. 28 van 2011 indien die persoon afdoende kennis gedra het van die feit van die kennisgewing of dokument en die inhoud daarvan. (2) ’n Kennisgewing van aanslag of ander kennisgewing of dokument uitgereik kragtens ’n Belastingwet word nie beskou as ongeldig of nie van krag te wees vanweë gebreke nie, indien dit in wese en uitwerking in ooreenstemming is met hierdie Wet, en die persoon aangeslaan of deur die kennisgewing of dokument geraak behoorlik daarin aangewys is in ooreenstemming met algemene verstandhouding. 5 Reëls vir elektroniese kommunikasie 255. (1) Die Kommissaris kan by openbare kennisgewing reëls uitvaardig wat— (a) prosedures voorskryf vir die indiening van ’n opgawe in elektroniese formaat, 10 en vir ander elektroniese kommunikasie tussen SAID en ander persone; en (b) vereistes voorskryf vir ’n elektroniese of digitale handtekening van ’n opgawe of kommunikasie. (2) SAID kan, in die geval van ’n opgawe of ander dokument in elektroniese formaat ingedien, ’n elektroniese of digitale handtekening as ’n geldige handtekening vir die doeleindes van ’n Belastingwet aanvaar, indien ’n handtekening vereis word. (3) Indien in enige regstappe kragtens ’n Belastingwet, die vraag ontstaan of ’n elektroniese of digitale handtekening van ’n persoon bedoel in subartikel (2) gebruik is met die magtiging van die persoon, word daar veronderstel, in die afwesigheid van bewyse tot die teendeel, dat die handtekening aldus gebruik is. Belastingklaringsertifikaat 256. (1) ’n Belastingpligtige kan, in die voorgeskrewe vorm en op die voorgeskrewe wyse, by SAID aansoek doen om ’n belastingklaringsertifikaat. (2) SAID moet die sertifikaat binne 21 besigheidsdae vanaf die datum waarop die aansoek behoorlik ingedien is, uitreik of afkeur. (3) ’n Senior SAID-amptenaar kan ’n belastingpligtige van ’n belastingklaring- sertifikaat voorsien slegs indien oortuig dat die belastingpligtige vir belasting geregistreer is en nie enige— (a) uitstaande belastingskuld het nie, uitgesluit ’n belastingskuld in artikel 167 of 204 beoog, of ’n belastingskuld wat kragtens artikel 164 opgeskort is, of nie die bedrag bedoel in artikel 169(4) oorskry nie; of (b) uitstaande opgawe het nie, tensy ’n reëling wat vir SAID aanvaarbaar is vir die indien van die opgawe getref is. (4) ’n Belastingklaringsertifikaat moet in die voorgeskrewe vorm wees en ten minste insluit— (a) die verwysingsnommer van die belastingklaringsertifikaat aan die sertifikaat toegeken en in die rekords van SAID aangetoon; (b) die naam, belastingpligtige-verwysingsnommer, adres en identiteitsnommer of maatskappyregistrasienommer van die belastingpligtige; (c) die datum van die aansoek om ’n sertifikaat; (d) ’n verklaring dat die belastingpligtige geen uitstaande belastingskulde soos op die datum van die sertikaat het nie; en (e) die vervaldatum van die sertifikaat. 15 20 25 30 35 40 (5) Ondanks die bepalings van Hoofstuk 6 kan SAID die geldigheid en vervaldatum van die sertifikaat bevestig op versoek van ’n regeringsfeer of parastatale liggaam. 45 (6) SAID kan ’n sertifikaat, met ingang van die datum van die uitreiking daarvan terugtrek, indien die sertifikaat— foutiewelik uitgereik is; of (a) (b) op die grondslag van bedrog, wanvoorstelling of nie-openbaarmaking van wesenlike feite verkry is. 50 Regulasies deur Minister 257. (1) Die Minister kan regulasies uitvaardig aangaande— (a) enige bykomende of toevallige administratiewe of prosedure aangeleentheid wat nodig is om voor te skryf vir die behoorlike inwerkingstelling of administrasie van hierdie Wet; en 55 190 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (b) any matter which under this Act is required or permitted to be prescribed. (2) The Minister may, after consultation with the Tax Ombud, make regulations regarding— (a) (b) the proceedings of the Tax Ombud; and the limitations on the jurisdiction of the Tax Ombud, having regard to— (i) the factual or legal complexity of any complaint dealt with by the Tax Ombud; the nature of the taxpayer whose complaint is dealt with by the Tax Ombud; and the maximum amount involved in the dispute between the taxpayer and SARS. (ii) (iii) (3) For purposes of the regulations referred to in paragraph (e) of the definition of ‘‘biometric information’’ in section 1, the Minister must publish the draft regulations in the Gazette for public comment and submit the draft regulations to Parliament for parliamentary scrutiny at least 30 days before the draft regulations are published. CHAPTER 20 TRANSITIONAL PROVISIONS 5 10 15 New taxpayer reference number

258. If a person has been allocated a taxpayer, tax or other reference number for purposes of a tax Act before the promulgation of this Act, the number remains in force until the time that SARS allocates a taxpayer reference number to the person under section 24 for purposes of the relevant tax type. 20 Appointment of Tax Ombud 259. (1) The Minister must appoint a person as Tax Ombud under section 14 within one year of the commencement date of this Act. 25 (2) The first Tax Ombud appointed under this Act may not review a matter that arose more than one year before the day on which the Tax Ombud is appointed, unless the Minister requests the Tax Ombud to do so. Provisions relating to secrecy

260. A person who took and subscribed to an oath or solemn declaration of secrecy under a tax Act before the commencement date of this Act is regarded as having taken and subscribed to the oath or solemn declaration under section 67(2). 30 Public officer previously appointed

261. A public officer appointed or regarded as appointed under a tax Act and holding office immediately before the commencement date of this Act, is regarded as a public officer appointed under this Act. 35 Appointment of chairpersons of tax board

262. An attorney or advocate appointed to the panel of persons who may serve as chairpersons of the tax board under a tax Act, who is on that panel immediately before the commencement date of this Act, is regarded as appointed under the provisions of section 111 until the earlier of— 40 (a) (b) the expiry of the attorney or advocate’s appointment under the provisions previously in force; or termination of the attorney or advocate’s appointment under section 111(3). STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 191 Wet No. 28 van 2011 (b) enige aangeleentheid wat kragtens hierdie Wet vereis word of toegelaat word om voorgeskryf te word. (2) Die Minister kan, na oorleg met die Belastingombud, regulasies uitvaardig aangaande— (a) die verrigtinge van die Belastingombud; en (b) die beperkings op die regsbevoegdheid van die Belastingombud, met 5 inagneming van— (i) die feitelike en regsingewikkeldheid van enige klagte gehanteer deur die Belastingombud; (ii) die aard van die belastingpligtige wie se klagte deur die Belastingombud 10 gehanteer word; en (iii) die maksimum bedrag betrokke by die geskil tussen die belastingpligtige en SAID. (3) Vir die doeleindes van die regulasies bedoel in paragraaf (e) van die omskrywing van ‘‘biometriese inligting’’ in artikel 1, moet die Minister die konsepregulasies in die Staatskoerant vir openbare kommentaar publiseer, en die konsepregulasies aan die Parlement voorlê vir noukeurige parlementêre ondersoek minstens 30 dae voor die konsepregulasies afgekondig word. HOOFSTUK 20 OORGANGSBEPALINGS Nuwe belastingpligtige-verwysingsnommer

258. Indien ’n belastingpligtige-, belasting- of ander verwysingsnommer vir die doeleindes van ’n Belastingwet aan ’n persoon toegeken is, voordat hierdie Wet afgekondig is, bly die nommer geldig tot wanneer SAID ’n belastingpligtige- verwysingsnommer aan die persoon kragtens artikel 24 toeken vir doeleindes van die tersaaklike belastingtipe. Aanstelling van Belastingombud 259. (1) Die Minister moet ’n persoon as Belastingombud aanstel kragtens artikel 14 binne een jaar vanaf die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet. (2) Die eerste Belastingombud aangestel kragtens hierdie Wet mag nie ’n aangeleentheid oorweeg wat meer as een jaar voor die dag waarop die Belastingombud aangestel is, ontstaan het nie, tensy die Minister die Belastingombud versoek om dit te doen. Bepalings rakende geheimhouding 15 20 25 30 260. ’n Persoon wie ’n eed of plegtige verklaring van geheimhouding kragtens ’n Belastingwet afgelê het voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet word beskou as die eed of plegtige verklaring kragtens artikel 67(2) af te gelê het. 35 Openbare amptenaar voorheen aangestel 261. ’n Openbare amptenaar aangestel of beskou as aangestel te wees kragtens ’n Belastingwet, en wie die amp onmiddellik voor die inwerkingtreding van hierdie Wet beklee het, word beskou as ’n openbare amptenaar aangestel kragtens hierdie Wet. 40 Aanstelling van voorsitters van belastingraad 262. ’n Prokureur of advokaat aangestel op die paneel van persone wat as voorsitters van die belastingraad kragtens ’n Belastingwet kan optree, wat onmiddellik voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet op die paneel is, word beskou as aangestel te wees ingevolge die bepalings van artikel 111, tot— (a) die verstryking van die prokureur of advokaat se aanstelling kragtens die bepalings voorheen van krag; of (b) die beëindiging van die prokureur of advokaat se aanstelling kragtens artikel 111(3), wat ook al die vroegste is. 45 50 192 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 Appointment of members of tax court

263. A member of the tax court appointed under a tax Act who is a member immediately before the commencement date of this Act is regarded as appointed under the provisions of section 120(1) until the expiry of his or her term of office in terms of the provisions previously in force, or until his or her appointment in terms of section 120(4) is terminated or lapses. Continuation of tax board, tax court and court rules 264. (1) A tax board or tax court that was established under a tax Act and exists immediately before the commencement date of this Act, is regarded as established under section 108 or 116, respectively, of this Act. (2) Rules of court issued by the Minister under a tax Act that are in force immediately before the commencement date of this Act continue in force as if they were issued under section 103. Continuation of appointment to a post or office or delegation by Commissioner 265. (1) A person appointed to a post or office or delegated by the Commissioner under the SARS Act or a tax Act, which appointment or delegation is in force immediately before the commencement date of this Act, is regarded as appointed or delegated under this Act. (2) Subsection (1) applies until the person is so appointed or delegated under this Act or the appointment or delegation is withdrawn. Continuation of authority to audit

266. If a SARS official was issued a letter authorising the official to audit under a tax Act, and the letter is in force immediately before the commencement date of this Act, the letter is regarded as issued to the official under section 41. Conduct of inquiries and execution of search and seizure warrants 267. (1) If the Commissioner authorised an inquiry under a tax Act and a judge granted an order designating a person to act as presiding officer in the inquiry before the commencement date of this Act, the inquiry is regarded as authorised under sections 50 and 51. (2) If a judge issued a search and seizure warrant under a tax Act that has not been executed before the commencement date of this Act, the warrant is regarded as issued under section 60. 5 10 15 20 25 30 Application of Chapter 15

268. Chapter 15 applies to non-compliance resulting from a continuous failure by a person to comply with an obligation that exists on the date a notice referred to in section 210(2) comes into effect, in which case the date on which the non-compliance occurred will be regarded as the date that notice came into effect. 35 Continuation of authority, rights and obligations 269. (1) Rules and regulations issued under the provisions of a tax Act repealed by this Act that are in force immediately before the commencement date of this Act, remain in force as if they were issued under section 103 or 257, respectively, to the extent consistent with this Act. (2) Forms prescribed under the authority of a tax Act before the commencement date of this Act, and in use immediately before the date of commencement of this Act, are considered to have been prescribed under the authority of this Act, to the extent consistent with this Act. 40 45 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 193 Wet No. 28 van 2011 Aanstelling van lede van belastinghof 263. ’n Lid van die belastinghof aangestel kragtens ’n Belastingwet wat onmiddellik voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet ’n lid is, word beskou as aangestel te wees kragtens die bepalings van artikel 120(1), tot die verstryking van sy of haar ampstermyn ingevolge die bepalings voorheen van krag of totdat sy of haar aanstelling ingevolge artikel 120(4) beëindig word of verstryk. 5 Voortduring van belastingraad, belastinghof en hofreëls 264. (1) ’n Belastingraad of belastinghof wat kragtens ’n Belastingwet ingestel is en onmiddellik voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet bestaan, word beskou as ingestel te wees ingevolge artikel 108 of 116, onderskeidelik, van hierdie Wet. 10 (2) Reëls van die hof uitgereik deur die Minister kragtens ’n Belastingwet wat onmiddellik voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet geld, hou aan om te geld asof dit kragtens artikel 103 uitgereik is. Voortduring van aanstelling in ’n pos of amp of delegasie deur Kommissaris 265. (1) ’n Persoon in ’n pos of amp aangestel of gedelegeer deur die Kommissaris kragtens die SAID-Wet of ’n Belastingwet, welke aanstelling of delegasie onmiddellik voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet van krag is, word beskou as aangestel of gedelegeer te wees kragtens hierdie Wet. (2) Subartikel (1) is van toepassing totdat die persoon aldus kragtens hierdie Wet 15 aangestel of gedelegeer word, of die aanstelling of delegasie teruggetrek word. 20 Voortduring van magtiging om te oudit

266. Indien ’n skrywe van magtiging om te oudit kragtens ’n Belastingwet aan ’n SAID-amptenaar uitgereik is, en die skrywe onmiddellik voor die inwerking- tredingsdatum van hierdie Wet van krag is, word die skrywe beskou as kragtens artikel 41 aan die amptenaar uitgereik te wees. 25 Uitvoer van ondervraging en deursoek- en beslagleggingslasbriewe 267. (1) Indien die Kommissaris ’n ondervraging kragtens ’n Belastingwet gemagtig het en ’n regter ’n bevel gemaak het wat ’n persoon aanwys om as voorsitter van die ondervraging op te tree, voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet, word die ondervraging beskou as kragtens artikels 50 en 51 gemagtig te wees. (2) Indien ’n regter ’n deursoek- en beslagleggingslasbrief kragtens ’n Belastingwet uitgereik het wat nie uitgevoer is voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet nie, word die lasbrief beskou as kragtens artikel 60 uitgereik te wees. Toepassing van Hoofstuk 15

268. Hoofstuk 15 is van toepassing op nienakoming wat voortspruit uit die voortgesette versuim deur ’n persoon om ’n verpligting na te kom wat bestaan op die datum waarop ’n kennisgewing bedoel in artikel 210(2) in werking tree, in welke geval die datum waarop die nienakoming plaasgevind het, beskou word as die datum te wees waarop die kennisgewing in werking getree het. Voortduring van magtiging, regte en verpligtinge 269. (1) Reëls en regulasies uitgereik kragtens die bepalings van ’n Belastingwet deur hierdie Wet herroep, wat onmiddellik voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet van krag is, bly van krag asof hulle kragtens artikel 103 of 257, onderskeidelik, uitgereik is, in die mate waarin dit met hierdie Wet bestaanbaar is. (2) Vorms voorgeskryf kragtens die magtiging in ’n Belastingwet verleen, voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet, en in gebruik onmiddellik voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet, word beskou as voorgeskryf te gewees het kragtens die magtiging in hierdie Wet verleen, in die mate waarin dit met hierdie Wet bestaanbaar is. 30 35 40 45 194 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 (3) Rulings and opinions issued under the provisions of a tax Act repealed by this Act and in force immediately before the commencement date of this Act, which have not been revoked, are regarded as having been issued under the authority of this Act to the extent relevant to and consistent with this Act. (4) An order of a court under the authority of a tax Act and in force immediately before the commencement date of this Act, continues to have the same force and effect as if the provisions had not been repealed or amended, subject to any further order of the court. (5) A right or entitlement enjoyed by, or obligation imposed on, a person under the repealed or amended provisions of a tax Act, that had not been exercised or complied with before the commencement date of this Act, is a valid right or entitlement of, or obligation imposed on, that person in terms of any comparable provision of this Act, as from the date that the right, entitlement or obligation first arose, subject to the provisions of this Act. (6) The commission of an offence before the commencement date of this Act which is a statutory offence under the provisions of a tax Act repealed by this Act, may be investigated by SARS, in the manner referred to in Chapter 5, and prosecuted as if the statutory offence remained in force. Application of Act to prior or continuing action 270. (1) Subject to this Chapter, this Act applies to an act, omission or proceeding taken, occurring or instituted before the commencement date of this Act, but without prejudice to the action taken or proceedings conducted before the commencement date of the comparable provisions of this Act. (2) The following actions or proceedings taken or instituted under the provisions of a tax Act repealed by this Act but not completed by the commencement date of the comparable provisions of this Act, must be continued and concluded under the provisions of this Act as if taken or instituted under this Act: (a) a decision by a SARS official in terms of a statutory power to do so; (b) a request by a person for the withdrawal or amendment of a decision or notice by SARS, registration for tax, form of record keeping, information, taxpayer record, advance ruling, refund, reduced assessment, suspension of a disputed tax debt, deferral, write off, compromise or waiver of a tax debt and the remittance of interest or a penalty; an inspection, verification, request for information, audit, criminal investiga- tion, inquiry or search and seizure; (c) (d) an objection, appeal to the tax board, tax court or higher court, alternative dispute resolution, settlement discussions or other related High Court application; suspension of a disputed tax debt; a deferment, write off or compromise of a tax debt; or recovery of a tax debt, including the appointment of an agent to satisfy a tax debt, execution of a civil judgment or sequestration, liquidation or winding-up instituted by SARS or any other related court application. (e) (f) (g) (3) A form, notice, demand or other document issued, given or received by a person or SARS under the provisions of a tax Act repealed by this Act, must be regarded as issued, given or received in terms of any comparable provision of this Act, as from the date that the form, notice, demand or other document was issued, given or received under the repealed provisions. (4) A record kept or retained by a person as required under the provisions of a tax Act repealed by this Act, must be regarded as kept or retained as required under the comparable provisions of this Act from the date that record was kept or retained under the repealed provisions of the tax Act. (5) If the period for an application, objection, appeal or prosecution had expired before the commencement date of this Act, nothing in this Act may be construed as 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 195 Wet No. 28 van 2011 (3) Beslissings en menings uitgereik kragtens die bepalings van ’n Belastingwet deur hierdie Wet herroep, en van krag is onmiddellik voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet, wat nie teruggetrek is nie, word beskou as uitgereik te gewees het kragtens die magtiging in hierdie Wet verleen in die mate toepaslik en bestaanbaar met hierdie Wet. (4) ’n Hofbevel kragtens die magtiging van ’n Belastingwet en van krag onmiddellik voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet, hou aan om dieselfde krag en uitwerking te hê asof die bepalings nie herroep of gewysig is nie, behoudens enige verdere bevel van die hof. (5) ’n Reg of aanspraak geniet deur, of ’n verpligting opgelê op ’n persoon kragtens die herroepe of gewysigde bepalings van ’n Belastingwet, wat nie uitgeoefen of nagekom is voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet nie, is ’n geldige reg of aanspraak van, of verpligting opgelê op, daardie persoon ingevolge enige vergelykbare bepaling van hierdie Wet, vanaf die datum wat die reg, aanspraak of verpligting die eerste keer tot stand gekom het, behoudens die bepalings van hierdie Wet. (6) Die pleeg van ’n misdryf voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet, wat ’n statutêre misdryf is kragtens die bepalings van ’n Belastingwet deur hierdie Wet herroep, kan deur SAID ondersoek word, op die wyse bedoel in Hoofstuk 5, en vervolg word asof die statutêre misdryf van krag gebly het. Toepassing van Wet op vorige of voortgesette handeling 270. (1) Behoudens hierdie Hoofstuk, is hierdie Wet van toepassing op ’n handeling of versuim wat plassgevind het, of stappe wat geneem of verrigtinge wat ingestel is voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet, maar sonder benadeling van die stappe wat gedoen of verrigtinge wat ingestel is voor die inwerkingtredingsdatum van die vergelykbare bepalings van hierdie Wet. (2) Die volgende handelinge gedoen of stappe geneem of verrigtinge ingestel kragtens die bepalings van ’n Belastingwet deur hierdie Wet herroep, maar nie afgehandel teen die inwerkingtredingsdatum van die vergelykbare bepalings van hierdie Wet nie, moet voortgesit en afgehandel word kragtens die bepalings van hierdie Wet asof kragtens hierdie Wet gedoen of ingestel: (a) (b) (c) (d) ’n beslissing deur ’n SAID-amptenaar ingevolge ’n statutêre bevoegdheid om dit te doen; ’n versoek deur ’n persoon vir die terugtrek of wysiging van ’n beslissing of kennisgewing deur SAID, registrasie vir belasting, vorm van rekordhouding, inligting, belastingpligtigerekord, voorafbeslissing, terugbetaling, vermin- derde aanslag, opskorting van ’n betwiste belastingskuld, uitstel, afskrywing, toegewing of kwytskelding van ’n belastingskuld en die kwytskelding van rente of ’n boete; ’n inspeksie, verifikasie, versoek om inligting, oudit, strafregtelike ondersoek, ondervraging of ondersoek en beslaglegging; ’n beswaar, appèl tot die belastingraad, belastinghof of hoër hof, alternatiewe geskilbeslegting, skikkingsamesprekings of ander tersaaklike aansoek by die Hoë Hof ; (e) opskorting van ’n betwiste belastingskuld; (f) (g) ’n uitstel, afskrywing of toegewing van ’n belastingskuld; of invordering van ’n belastingskuld, ingesluit die aanstelling van ’n agent om die belastingskuld te betaal, uitvoer van ’n siviele vonnis of sekwestrasie, likwidasie of deregistrasie deur SAID ingestel, of enige ander tersaaklike hofaansoek. (3) ’n Vorm, kennisgewing, aanmaning of ander dokument uitgereik, gegee of ontvang deur ’n persoon of SAID kragtens die bepalings van ’n Belastingwet deur hierdie Wet herroep, moet beskou word as uitgereik, gegee of ontvang te wees ingevolge van enige vergelykbare bepaling van hierdie Wet, vanaf die datum waarop die vorm, kennisgewing, aanmaning of ander dokument uitgereik, gegee of ontvang is kragtens die herroepte bepalings. (4) ’n Rekord gehou of bewaar deur ’n persoon soos vereis kragtens die bepalings van ’n Belastingwet deur hierdie Wet herroep, moet beskou as gehou of bewaar te gewees het kragtens die vergelykbare bepalings van hierdie Wet vanaf die datum wat daardie rekord gehou of bewaar is kragtens die herroepe bepalings van die Belastingwet. (5) Indien die tydperk vir ’n aansoek, beswaar, appèl of vervolging voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet verstryk het, mag niks in hierdie Wet vertolk word om dit moontlik te maak vir die aansoek, beswaar, appèl of vervolging kragtens 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 196 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 enabling the application, objection, appeal or prosecution to be made under this Act by reason only of the fact that a longer period is specified in this Act. (6) Additional tax, penalty or interest which but for the repeal of the legislation in Schedule 1 would have been capable of being imposed, levied, assessed or recovered by the commencement date of this Act, and which has not been imposed, levied, assessed or recovered by the commencement date of this Act, may be— 5 imposed or levied as if the repeal had not been effected; and (a) (b) assessed and recovered under this Act. (7) Interest arising before the commencement date of this Act must be— (a) calculated in accordance with the relevant tax Act until the commencement 10 (b) date; and regarded as interest due under this Act from the commencement date of the comparable provisions of this Act. (8) Interest arising on or after the commencement date of this Act but before the date prescribed by the Commissioner under section 187(2) must be— 15 (a) calculated in accordance with the relevant tax Act until the date prescribed by the Commissioner; and regarded as interest due under this Act. (b) Amendment of legislation

271. The Acts listed in Schedule 1 are amended to the extent set out in that Schedule. 20 Short title and commencement 272. (1) This Act is called the Tax Administration Act, 2011, and comes into operation on a date to be determined by the President by proclamation in the Gazette. (2) The President may determine different dates for different provisions of this Act to come into operation. (3) Subparagraphs (g), (h), (i) and (j) of paragraph 60 of Schedule 1 come into operation on the date on which Part VIII of Chapter II of the Income Tax Act, 1962, comes into operation. (4) Paragraph 78 of Schedule 1 is deemed to have come into operation on 1 January 2011 and applies in respect of premiums incurred on or after that date. (5) Paragraph 184 of Schedule 1 is deemed to have come into operation on 1 March 2010 and applies in respect of a mineral resource transferred on or after that date. 25 30 STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 197 Wet No. 28 van 2011 hierdie Wet gedoen kan word, alleenlik vanweë die feit dat daar ’n langer tydperk in hierdie Wet vermeld word nie. (6) Addisionele belasting, boete of rente wat, as dit nie was vir die herroeping van die wetgewing in Bylae 1 nie, opgelê, gehef, aangeslaan of ingevorder kon word teen die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet, en wat nie opgelê, gehef, aangeslaan of ingevorder is teen die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet nie, kan— (a) opgelê of gehef word asof die herroeping nie in werking gestel is nie; en (b) aangeslaan en ingevorder word kragtens hierdie Wet. 5 (7) Rente wat voor die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet ontstaan het moet— tot die inwerkingtredingsdatum in ooreenstemming met die tersaaklike Belastingwet bereken word; en (a) 10 (b) beskou word as rente kragtens hierdie Wet verskuldig te wees vanaf die inwerkingtredingsdatum van die vergelykbare bepalings van hierdie Wet. (8) Rente wat op of na die inwerkingtredingsdatum van hierdie Wet ontstaan maar voor die datum deur die Kommissaris kragtens artikel 187(2) voorgeskryf, moet— 15 (a) bereken word kragtens die tersaaklike Belastingwet tot op die datum deur die Kommissaris voorgeskryf; en (b) geag word rente kragtens hierdie Wet verskuldig te wees. Wysiging van wetgewing

271. Die Wette in Bylae 1 gelys word gewysig, in die mate in daardie Bylae 20 uiteengesit. Kort titel en inwerkingtreding 272. (1) Hierdie Wet heet die Wet op Belastingadministrasie, 2011, en tree in werking op ’n datum deur die President van die Republiek by proklamasie in die Staatskoerant bepaal. (2) Die President kan verskillende datums vir verskillende bepalings van hierdie Wet bepaal vir inwerkingtreding. (3) Subparagrawe (g), (h), (i) en (j) van paragraaf 60 van Bylae 1 tree in werking op die datum waarop Deel VIII van Hoofstuk II van die Inkomstebelastingwet, 1962, in werking tree. (4) Paragraaf 78 van Bylae 1 word geag in werking te getree het op 1 Januarie 2011 en is van toepassing op premies wat op of na daardie datum aangegaan word. (5) Paragraaf 184 van Bylae 1 word geag op 1 Maart 2010 in werking te getree het en is van toepassing op ’n ‘‘mineral resource’’ op of na daardie datum oorgedra. 25 30 198 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 SCHEDULE 1 SECTION 271 No. and year Act No. 40 of 1949 Transfer Duty Act, Short title Extent of amendment or repeal Amendment of section 1 1949

1. Section 1 of the Transfer Duty Act, 1949, is hereby amended— (a) by the substitution for the definition of ‘‘Commissioner’’ of the following definition: ‘‘ ‘Commissioner’ means the Commissioner for the South Afri- can Revenue Service appointed in terms of section 6 of the South African Revenue Service Act, 1997 (Act No. 34 of 1997), or the Acting Commissioner designated in terms of section 7 of that Act;’’; (b) by the insertion after the definition of ‘‘spouse’’ of the following definition: ‘‘ ‘Tax Administration Act’ means the Tax Administration Act, 2011;’’; (c) by the renumbering of section 1 to section 1(1); and (d) by the insertion after subsection (1) of the following subsection: ‘‘(2) Unless the context indicates otherwise, a word or expression to which a meaning has been assigned in the Tax Administration Act bears that meaning for purposes of this Act.’’. Amendment of section 3

2. Section 3 of the Transfer Duty Act, 1949, is hereby amended— (a) by the substitution for subsection (1A) of the following subsection: ‘‘(1A) Where a person who ac- quires any property contemplated in paragraph (d), (e) or (g) of the definition of ‘‘property’’ fails to pay the duty within the period contem- plated in subsection (1), the public officer [as defined in section 101 of the Income Tax Act, 1962 (Act No. 58 of 1962),] of that company and the person from whom the shares or member’s interest are acquired shall be jointly and severally liable for such duty: Provided that the public officer or person from whom the STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 199 Wet No. 28 van 2011 BYLAE 1 ARTIKEL 271 No. en jaar Wet No. 40 van 1949 Kort titel Hereregtewet, 1949 Wysiging van artikel 1 Omvang van wysiging of herroeping

1. Artikel 1 van die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig— (a) deur die omskrywing van ‘‘Kom- missaris’’ deur die volgende omskry- wing te vervang: ‘‘ ‘Kommissaris’ die Kommissaris van die Suid-Afrikaanse Inkomste- diens ingevolge artikel 6 van die Wet op die Suid-Afrikaanse In- komstediens, 1997 (Wet No. 34 van 1997) aangestel, of die Waar- nemende Kommissaris ingevolge artikel 7 van daardie Wet aan- gewys;’’; (b) deur die volgende omskrywing na die ‘‘verklaarde omskrywing van waarde’’ in te voeg: ‘‘ ‘Wet op Belastingadministra- sie’ die Wet op Belastingadmini- strasie, 2011;’’; en (c) deur artikel 1 tot artikel 1(1) te hernommer; en (d) deur die volgende subartikel na subartikel (1) in te voeg: ‘‘(2) Tensy uit die konteks anders blyk, dra ’n woord of uitdrukking waaraan ’n betekenis ingevolge die Wet op Belastingadministrasie ge- heg is, sodanige betekenis vir doeleindes van hierdie Wet.’’. Wysiging van artikel 3

2. Artikel 3 van die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig— (a) deur subartikel (1A) deur die vol- gende subartikel te vervang: ‘‘(1A) Waar ’n persoon wat enige eiendom in paragraaf (d), (e) of (g) van die omskrywing van ‘‘eiendom’’ bedoel verkry, versuim om die hereregte binne die tydperk in subartikel (1) bedoel te betaal, is die openbare amptenaar [soos om- in artikel 101 van die skryf Inkomstebelastingwet, 1962 (Wet No. 58 van 1962),] van daardie maatskappy en die persoon van wie die aandele of ledebelang verkry word, gesamentlik en afsonderlik vir die hereregte aanspreeklik: Met dien verstande dat die openbare 200 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal shares or member’s interest was acquired, may recover any amount of duty paid [by him or her] in terms of this subsection [from— (a) the person who so acquired that property; or (b) in the case of a public officer, from that company] in ac- cordance with section 160 of the Tax Administration Act.’’; (b) by the substitution for subsection (1B) of the following subsection: ‘‘(1B) Where a person who ac- quires any property contemplated in paragraph (f) of the definition of ‘‘property’’ fails to pay the duty within the period contemplated in subsection (1), the trust and [the trustees] representative taxpayer of that trust shall be jointly and severally liable for such duty: Pro- vided that the trust or [trustee] representative taxpayer may re- cover any amount of duty paid in terms of this subsection by the trust or representative tax- payer, as the case may be, [from— (a) the person who so acquired [trustee] that property; or (b) in the case of the trustee, from that trust] in accordance with section 160 of the Tax Administration Act.’’; and (c) by the deletion of subsection (3). Amendment of section 4

3. Section 4 of the Transfer Duty Act, 1949, is hereby amended— (a) by the substitution for the heading of the following heading: ‘‘Penalty [and interest] on late payment of duty’’; STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 201 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping amptenaar of persoon van wie die aandele of ledebelang verkry word, enige bedrag aan hereregte inge- volge hierdie subartikel [deur hom of haar] betaal, mag verhaal[— (a) van die persoon wat aldus die eiendom verkry het; of (b) in die geval van ’n openbare daardie amptenaar, maatskappy] ooreen- stemming met artikel 160 van die Wet op Belastingadmini- strasie.’’; subartikel van in die (b) deur deur volgende subartikel te vervang: (1B) ‘‘(1B) Waar ’n persoon wat enige eiendom in paragraaf (f) van die omskrywing van ‘‘eiendom’’ bedoel verkry, versuim om die hereregte binne die tydperk in subartikel (1) bedoel te betaal, is die trust en [die trustees] ver- teenwoordigende belastingpligtige trust gesamentlik en van die afsonderlik vir daardie hereregte aanspreeklik: Met dien verstande dat die trust of [trustee] verteen- belastingpligtige woordigende enige bedrag aan hereregte inge- volge hierdie subartikel deur die trust of [trustee] verteenwoordi- gende belastingpligtige betaal, na gelang van die geval, mag ver- haal[— (a) van die persoon wat sodoen- de die eiendom verkry het; of (b) in die geval van ’n trustee, van daardie trust] in oor- eenstemming met artikel 160 van die Wet op Belasting- administrasie.’’; en (c) deur subartikel (3) te herroep. Wysiging van artikel 4

3. Artikel 4 van die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig— (a) deur die opskrif deur die volgende opskrif te vervang: ‘‘Boete betalings van hereregte’’; rente] [en op laat 202 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal (b) by the substitution for subsection (1) of the following subsection: ‘‘(1) If any duty in respect of any transaction entered into before 1 March 2005, remains unpaid af- ter the date of the expiration of the period referred to in section 3, [there shall, subject to the provi- sions of subsection (3), in addi- tion to the unpaid duty, be pay- able] the Commissioner must in accordance with Chapter 15 of the Tax Administration Act impose a penalty, at the rate of 10 per cent per annum on the amount of the unpaid duty, calculated in respect of each completed month in the period from that date to the date of payment[: Provided that if in any case the period referred to in section 3 ended before 1 July 1982 and the said penalty is chargeable or is in part charge- able in respect of any completed month commencing before 1 July 1982 the penalty payable in re- spect of such completed month and any earlier completed month or months shall be the amount of penalty which would have been payable in terms of this subsec- tion before its amendment by the Revenue Laws Amendment Act, 1982, if the unpaid amount of such duty had been paid on the day after the end of the only or latest completed such months].’’; and of (c) by the deletion of subsection (1A). Amendment of section 10

4. Section 10 of the Transfer Duty Act, 1949, is hereby amended— (a) by the substitution for subsection (2) of the following subsection: ‘‘(2) The powers conferred and the duties imposed upon the Com- missioner by this Act may be exer- cised or performed by the Commis- sioner [personally] or by any [officer acting under a delegation from or] SARS official under the control, [or] direction or supervi- sion of the Commissioner.’’; and STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 203 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping (b) deur subartikel (1) deur die volgende subartikel te vervang: ‘‘(1) Indien hereregte op enige transaksie wat aangegaan is voor 1 Maart 2005, onbetaal bly na die datum van verstryking van die in [is artikel 3 bedoelde tydperk, daar, behoudens die bepalings van subartikel (3), benewens die onbetaalde hereregte,] moet die Kommissaris ingevolge Hoofstuk 15 van die Wet op Belasting- administrasie, ’n boete [betaal- baar] teen die skaal van 10 persent per jaar op die bedrag van die onbetaalde hereregte, bereken ten opsigte van elke volle maand in die tydperk vanaf daardie datum tot die datum van betaling, hef[: Met dien verstande dat indien in die een of ander geval die in artikel 3 be- doelde tydperk vóór 1 Julie 1982 geëindig het en die genoemde boete betaalbaar is of gedeeltelik betaalbaar is ten opsigte van ’n volle maand wat voor 1 Julie 1982 begin, die boete betaalbaar ten opsigte van bedoelde volle maand en enige vroeër volle maand of maande, die bedrag aan boete is wat ingevolge hier- die subartikel voor die wysiging daarvan deur die Wysigingswet op Inkomstewette, 1982, betaal- baar sou gewees het indien die onbetaalde bedrag van bedoelde hereregte op die dag na die einde van die enigste of laaste bedoelde volle maande betaal was].’’; en (c) deur subartikel (1A) te herroep. Wysiging van artikel 10

4. Artikel 10 van die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig— (a) deur subartikel (2) deur die volgende subartikel te vervang: ‘‘(2) Die bevoegdhede en pligte by hierdie Wet aan die Kom- missaris verleen en opgelê, kan deur die Kommissaris [self] of deur ’n SAID-amptenaar [in opdrag of] onder beheer, [of] leiding of toesig van die Kommissaris, uitgeoefen of verrig word.’’; en 204 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal (b) by the insertion after subsection (2) of the following subsection: ‘‘(3) Administrative require- ments and procedures for purposes of the performance of any duty, power or obligation or the exercise of any right in terms of this Act are, to the extent not regulated in this Act, regulated by the Tax Adminis- tration Act.’’. Amendment of section 11

5. Section 11 of the Transfer Duty Act, 1949, is hereby amended by the substitu- tion in subsection (3) for paragraph (a) of the following paragraph: ‘‘(a) Where in terms of [subsection (2) of section three] section 3(2) a deposit on account of the duty payable by any person is made pending the determination by the Commissioner of the fair value of the property con- cerned, of an amount equal to the duty calculated on the consideration paid or payable in respect of the acquisition of the property or on the declared value thereof, as the case may be, and there is given to the Commissioner security to his or her satisfaction for the payment of any balance of transfer duty [or stamp duty] which may still be pay- able, the Commissioner may in his or her discretion issue to the person liable to pay the duty a certificate that such deposit has been made and that such security has been given.’’. Repeal of sections 11A, 11B, 11C, 11D and 11E

6. Sections 11A, 11B, 11C, 11D and 11E of the Transfer Duty Act, 1949, are hereby repealed. Amendment of section 13

7. Section 13 of the Transfer Duty Act, 1949, is hereby amended— (a) by the substitution for subsection (1) of the following subsection: ‘‘(1) Whenever the Commis- sioner is satisfied that the duty payable under this Act in respect of the acquisition of any property or the renunciation of any interest in or restriction upon the use or dis- posal of any property has not been STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 205 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping (b) deur die volgende subartikel na subartikel (2) in te voeg: ‘‘(3) Administratiewe vereistes en prosedures vir doeleindes van die uitvoering van enige plig, mag of verpligting of die uitoefening van enige reg ingevolge hierdie Wet, word tot die mate nie ingevolge hierdie Wet gereguleer nie, deur die Wet op Belasting- administrasie gereguleer.’’. Wysiging van artikel 11

5. Artikel 11 van die Wet op Hereregte, 1949, word deur hierby paragraaf (a) in subartikel (3) deur die volgende paragraaf te vervang: gewysig is, ‘‘(a) Waar daar ingevolge [sub- artikel (2) van artikel drie] artikel 3(2) ’n deposito teen hereregte wat deur enigiemand betaalbaar inbetaal word hangende die bepaling deur die Kommissaris van die billike waarde van die betrokke eiendom, van ’n bedrag wat gelykstaan aan die here- regte bereken op die vergoeding betaal of betaalbaar ten opsigte van die verkryging van die eiendom, of op die verklaarde waarde daarvan, na gelang van die geval, en daar aan die Kom- missaris sekerheid tot sy genoeë gestel word vir die betaling van enige saldo seëlregte] wat nog hereregte betaalbaar mag wees, kan die Kom- missaris, na sy of haar goeddunke, aan die persoon wat vir die betaling van die hereregte aanspreeklik is, ’n sertifikaat uitreik dat bedoelde deposito inbetaal is en dat bedoelde sekerheid gestel is.’’. Herroeping van artikels 11A, 11B, 11C, 11D en 11E [of

6. Die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig deur artikels 11A, 11B, 11C, 11D en 11E te herroep. Wysiging van artikel 13

7. Artikel 13 van die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig— (a) deur subartikel (1) deur die volgende subartikel te vervang: ‘‘(1) Wanneer die Kommissaris oortuig is dat die volgens hierdie Wet betaalbare hereregte ten op- sigte van die verkryging van enige eiendom of die afstanddoening van ’n belang in of beperking op die gebruik van of beskikking oor 206 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal paid in full, the Commissioner shall, notwithstanding that the ac- quisition has already been regis- tered in a deeds registry, recover the difference between the amount of the duty payable and the amount paid in accordance with Chapter 11 of the Tax Administration Act.’’; and (b) by the deletion of subsection (2). Repeal of sections 13A, 13B and 13C

8. Sections 13A, 13B and 13C of the Transfer Duty Act, 1949, are hereby repealed. Amendment of section 14

9. Section 14 of the Transfer Duty Act, 1949, is hereby amended— (a) by the substitution for subsection (1) of the following subsection: ‘‘(1) [Declarations] A return ap- propriate to the manner of the acquisition of property in any par- ticular case shall be submitted [electronically, in the form and manner and containing such in- formation as may be prescribed by the Commissioner] by the par- ties to the transaction whereby the property has been acquired and, if the Commissioner so directs, also by the agent, auctioneer, broker or other person who acted for or on behalf of either party to the trans- action or, if the property has been acquired otherwise than by way of a transaction, by the person who acquired the property.’’; and (b) by the deletion of subsections (4), (6), (7) and (8). Amendment of section 15

10. Section 15 of the Transfer Duty Act, 1949, is hereby amended— (a) by the substitution for subsection (1) of the following subsection: ‘‘(1) [Every] In addition to the requirements upon a taxpayer con- tained in sections 29, 30, 32 and 33 the Tax Administration Act, of every auctioneer or other person STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 207 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping in reeds verkryging enige eiendom nie ten volle betaal is nie, moet die Kommissaris, al is ’n die registrasiekantoor geregistreer, die verskil tussen die bedrag aan here- regte betaalbaar en die betaalde bedrag ingevolge Hoofstuk 11 van die Wet op Belastingadministrasie, invorder.’’; en (b) deur subartikel (2) te skrap. Herroeping van artikels 13A, 13B en 13C

8. Die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig deur artikels 13A, 13B en 13C te herroep. Wysiging van artikel 14

9. Artikel 14 van die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig— (a) deur subartikel (1) deur die volgende subartikel te vervang: sodanige ‘‘(1) [Gepaste verklarings] ’n Opgawe volgens die wyse van verkryging van eiendom in enige besondere geval moet [in elektro- niese formaat voltooi en] verstrek word deur die partye by die transaksie waarby die eiendom verkry is [in die vorm en wyse en insluitende inligting soos deur die Kommissaris voor- geskryf mag word] en indien die Kommissaris dit gelas, ook deur die agent, afslaer, makelaar of ander persoon wat namens of ten behoewe van enigeen van die partye by die transaksie opgetree het of, indien die eiendom op’n ander wyse dan by wyse van ’n transaksie verkry is, deur die persoon wat die eiendom verkry het.’’; en (b) deur subartikels (4), (6), (7) en (8) te skrap. Wysiging van artikel 15

10. Artikel 15 van die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig— (a) deur subartikel (1) deur die volgende subartikel te vervang: ‘‘(1) [Elke] Bykomend tot die vereistes van toepassing op ’n belastingpligtige in artikel 29, 30, 32 en 33 van die Wet op Belatingadministrasie vervat, moet elke afslaer of ander persoon wat ’n 208 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal Act No. 45 of 1955 Estate Duty Act, 1955 who has effected a sale of property on behalf of some other person shall, for a period of five years from the date on which the sale was effected, keep a record of the sale including a description of the prop- erty sold, the person by whom and the person to whom the property has been sold and the price paid for the property.’’; and (b) by the deletion of subsections (2) and (3). Repeal of sections 17, 17A, 17B, 18, 20, 20A, 20C and 20D

11. Sections 17, 17A, 17B, 18, 20, 20A, 20C and 20D of the Transfer Duty Act, 1949, are hereby repealed. Amendment of section 1

12. Section 1 of the Estate Duty Act, 1955, is hereby amended— (a) by the substitution for the definition of the following ‘‘Commissioner’’ of definition: ‘‘ ‘Commissioner’ means the Commissioner for the South Afri- can Revenue Service appointed in terms of section 6 of the South African Revenue Service Act, 1997 (Act No. 34 of 1997), or the Acting Commissioner designated in terms of section 7 of that Act;’’; (b) by the insertion after the definition of ‘‘stocks or shares’’ of the following definition: ‘‘ ‘Tax Administration Act’, means the Tax Administration Act, 2011.’’; (c) by the renumbering of section 1 to section 1(1); and (d) by the insertion after subsection (1) of the following subsection: ‘‘(2) Unless the context indicates otherwise, a word or expression to which a meaning has been assigned in the Tax Administration Act bears that meaning for purposes of this Act.’’. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 209 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping van verkoping eiendom ten behoewe van ’n ander deurgesit het, [moet] vir ’n tydperk van vyf jaar vanaf die datum waarop die koop deurgesit is, ’n aantekening van die verkoping hou met inbegrip van ’n beskrywing van die ver- koopte eiendom, die persoon deur wie en die persoon aan wie die eiendom verkoop is en die prys wat vir die eiendom betaal is.’’; en (b) deur subartikels (2) en (3) te skrap. Herroeping van artikels 17, 17A, 17B, 18, 20, 20A, 20C en 20D

11. Die Wet op Hereregte, 1949, word hierby gewysig deur artikels 17, 17A, 17B, 18, 20, 20A, 20C en 20D te herroep. Wet No. 45 van 1955 Boedelbelastingwet Wysiging van artikel 1 1 van

12. Artikel die Boedel- belastingwet, 1955, word hierby ge- wysig— (a) deur die omskrywing van ‘‘Kom- missaris’’ deur die volgende om- skrywing te vervang: op die ‘‘ ‘Kommissaris’ die Kommissaris van die Suid-Afrikaanse Inkomste- diens ingevolge artikel 6 van die Wet Suid-Afrikaanse Inkomstediens, 1997 (Wet No. 34 die of van Waarnemende Kommissaris in- gevolge artikel 7 van daardie Wet aangewys;’’; aangestel, 1997) (b) deur die volgende omskrywing na die omskrywing van ‘‘Suid-Afrikaanse Inkomstediens’’ in te voeg: op ‘‘ ‘Wet Belastingadmini- strasie’, die Wet op Belasting- administrasie, 2011’’; (c) deur artikel een tot artikel 1(1) te hernommer; en (d) deur die volgende subartikel na subartikel (1) in te voeg: ‘‘(2) Tensy uit die konteks anders blyk, dra ’n woord of uitdrukking waaraan ’n betekenis ingevolge die Wet op Belasting- administrasie geheg is, sodanige betekenis van vir hierdie Wet.’’. doeleindes 210 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal Amendment of section 6

13. Section 6 of the Estate Duty Act, 1955, is hereby amended— (a) by the substitution for subsection (2) of the following subsection: ‘‘(2) The powers conferred and the duties imposed upon the Com- missioner by this Act may be exer- cised or performed by the Commis- sioner [personally] or by any [officer acting under a delegation from or] SARS official under the control, [or] direction or supervi- sion of the Commissioner.’’; and (b) by the substitution for subsection (3) of the following subsection: ‘‘(3) Administrative require- ments and procedures for purposes of the performance of any duty, power or obligation or the exercise of any right in terms of this Act are, to the extent not regulated in this Act, regulated by the Tax Adminis- tration Act.’’. Amendment of section 7

14. Section 7 of the Estate Duty Act, 1955, is hereby amended— (a) by the substitution in subsection (1) for the words preceding paragraph (a) of the following words: ‘‘Every executor or, if he or she is called upon by the Commis- sioner to do so, any person having the control of or any interest in any property included in the estate, shall submit to the Commissioner a return [in a form, prescribed by amount him,] claimed by the person submitting the return to represent the dutiable amount of the estate together with full particulars regarding—’’; and disclosing the (b) by the deletion of subsection (2). Repeal of sections 8, 8A, 8B, 8C, 8D and 8E

15. Sections 8, 8A, 8B, 8C, 8D and 8E of the Estate Duty Act, 1955, are hereby repealed. Amendment of section 9

16. Section 9 of the Estate Duty Act, 1955, is hereby amended— (a) by the insertion after subsection (1) of the following subsection: STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 211 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping Wysiging van artikel 6

13. Artikel 6 van die Boedelbelas- tingwet, 1955, word hierby gewysig— (a) deur subartikel (2) deur die volgende subartikel te vervang: deur ‘‘(2) Die bevoegdhede aan die Kommissaris verleen en die pligte aan hom opgelê deur hierdie Wet, die Kommissaris kan [persoonlik] of deur ’n SAID- amptenaar wat [uit hoofde van ’n delegering of] onder die beheer, [of] voorskrifte of toesig van die Kommissaris optree, uitgeoefen of nagekom word.’’; en (b) deur subartikel (3) deur die volgende subartikel te vervang: ‘‘(3) Administratiewe vereistes en prosedures vir doeleindes van die uitvoering van enige plig, mag of verpligting of die uitoefening van enige reg ingevolge hierdie Wet, word tot die mate nie ingevolge hierdie Wet gereguleer nie, deur die Wet op Belasting- administrasie gereguleer.’’. Wysiging van artikel 7

14. Artikel 7 van die Boedelbelas- tingwet, 1955, word hierby gewysig— (a) deur in subartikel (1) die woorde wat paragraaf (a) voorafgaan deur die volgende woorde te vervang: ‘‘Iedere eksekuteur of, indien hy deur die Kommissaris daartoe aangesê word, enige persoon wat die beheer het oor, of ’n belang het in enige eiendom in die boedel ingesluit, moet aan die Kommis- saris [op ’n in deur hom voorge- skrewe vorm] ’n opgawe voorlê, waarin die bedrag aangegee word wat na bewering van die persoon wat die opgawe voorlê, die belas- bare bedrag van die boedel weer- gee, saam met volle besonderhede betreffende—’’; en (b) deur subartikel (2) te skrap. Herroeping van artikels 8, 8A, 8B, 8C, 8D en 8E

15. Die Boedelbelastingwet, 1955, word hierby gewysig deur artikels 8, 8A, 8B, 8C, 8D en 8E te herroep. Wysiging van artikel 9 van

16. Artikel belastingwet, gewysig— (a) deur die volgende subartikel na sub- word die Boedel- hierby 9 1955, artikel (1) in te voeg: 212 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal ‘‘(1A) If the Commissioner, prior to the issue of a notice of assessment in terms of subsection (1)— (a) is dissatisfied with any value at which any property is shown in any return; or (b) is of the opinion that the amount claimed to represent the dutiable amount as disclosed in any return, does not represent the correct duti- able amount, the Commissioner shall adjust such value or amount and determine the dutiable amount upon which such as- sessment shall be raised accordingly.’’; (b) by the deletion of subsection (2); and (c) by the insertion of a new subsection (5) after subsection (4): ‘‘(5) An assessment contem- plated in subsection (4)(a) and (b) is deemed to be an assessment by way of self-assessment.’’. Repeal of sections 9A and 9B

17. Sections 9A and 9B of the Estate Duty Act, 1955, are hereby repealed. Amendment of section 10

18. Section 10 of the Estate Duty Act, 1955, is hereby amended by the substitu- tion for subsection (1) of the following subsection; ‘‘(1) If [any duty remains unpaid at the expiration of a period of thirty days from the date of payment noti- fied in accordance with subsection (2) of section nine, there shall be payable, in addition to the unpaid duty, interest at the rate of six per cent per annum on the amount of unpaid duty calculated from the date of the expiration of the said period to the date of payment: Provided that, where] the assessment of duty is de- layed beyond a period of twelve months from the date of death, interest at the prescribed rate [of six per cent per annum] shall be payable as from a date twelve months after the date of death on the difference (if any) between the duty assessed and any deposit (if any) made on account of the duty payable within the said period of twelve months.’’. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 213 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping ‘‘(1A) Indien die Kommissaris, voor die uitreik van ’n kennisgewing van aanslag ingevolge subartikel (1)— (a) ontevrede is met die waarde van enige eiendom in enige opgawe getoon; of (b) van mening is dat die bedrag geëis om die belasbare bedrag te verteen- in die opgawe woordig, geopenbaar, korrekte nie belasbare bedrag weergee nie, soos die die Kommissaris moet sodanige waarde of bedrag aanpas en die belas- bare bedrag waarop sodanige aanslag gehef moet word, diensooreenkomstig bepaal.’’; (b) deur subartikel (2) te skrap; en (c) deur ’n nuwe subartikel (5) na sub- artikel (4) in te voeg: ‘‘(5) ’n Aanslag in subartikel (4)(a) en (b) bedoel, word geag ’n aanslag by wyse van self-aanslag te wees.’’. Herroeping van artikels 9A en 9B

17. Die Boedelbelastingwet, 1955, word hierby gewysig deur artikels 9A en 9B te herroep. Wysiging van artikel 10

18. Artikel 10 van die Boedelbelas- tingwet, 1955, word hierby gewysig deur subartikel (1) deur die volgende sub- artikel te vervang: Indien ‘‘(1) [enige belasting, onbetaalde ooreenkomstig belasting onbetaal bly na die verstryking van ’n tydperk van dertig dae vanaf die datum wat sub- artikel (2) van artikel nege vir beta- ling voorgeskryf is, is daar, benewens die rente betaalbaar teen die koers van ses persent per jaar op die bedrag van die onbetaalde belasting, bereken vanaf die datum van verstryking van bedoelde tydperk tot die datum van betaling: Met dien verstande dat waar] die belastingaanslag vir ’n langer tydperk as twaalf maande vanaf die datum van oorlye vertraag word, is rente teen die voorgeskrewe koers [van ses persent per jaar] betaalbaar [is] vanaf ’n datum twaalf maande na die datum van oorlye op die verskil (indien daar tussen die belasting wat aangeslaan is en enige deposito’s (indien daar is) wat binne bedoelde tydperk van twaalf maande teen die betaalbare belasting gestort is.’’. is) 214 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal Substitution of section 12

19. The Estate Duty Act, 1955, is hereby amended by the substitution for section 12 of the following section: ‘‘Duty payable by executor

12. Notwithstanding anything to contrary contained in section the [eleven] 11, any duty payable under this Act shall be payable by and recov- erable from the executor of the estate subject to the duty, to the extent con- templated in Chapters 10 and 11 of the Tax Administration Act [: Provided that the liability under this section of any executor shall be a liability in his or her capacity as executor only and for an amount not exceeding the available assets in the estate, unless the liability is due to fraud].’’. Repeal of sections 12A, 12B, 23, 23bis, 24, 25, 25A and 27

20. Sections 12A, 12B, 23, 23bis, 24, 25, 25A and 27 the Estate Duty Act, 1955, are hereby repealed. Amendment of section 28

21. Section 28 of the Estate Duty Act, 1955, is hereby amended— (a) by the substitution for the heading of the following heading: ‘‘[PENALTIES] OFFENCES’’; (b) by the deletion of subsection (1); and (c) by the deletion in subsection (2) of paragraphs (b) and (b)bis. Repeal of sections 28A and 30

22. Sections 28A and 30 of the Estate Duty Act, 1955, are hereby repealed. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 215 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping Wysiging van artikel 12

19. Die Boedelbelastingwet, 1955, word hierby gewysig deur artikel 12 deur die volgende artikel te vervang: ‘‘Belasting is deur eksekuteur betaal- baar betaalbare

12. Ondanks andersluidende bepa- lings van artikel [elf] 11, is ingevolge belasting, hierdie Wet betaalbaar deur en verhaalbaar op die eksekuteur van die boedel wat aan die belasting onderhewig is, tot die mate in Hoofstukke 10 en 11 van die Wet op Belastingadministrasie, beoog[: Met aan- dien hierdie spreeklikheid ’n van artikel aanspreeklikheid slegs in sy of haar hoedanigheid van eksekuteur is en vir ’n bedrag van hoogstens die beskikbare bates in die boedel, tensy die aanspreeklikheid met bedrog verband hou].’’. dat ingevolge ’n eksekuteur verstande die Herroeping van artikels 12A, 12B, 23, 23bis, 24, 25, 25A en 27

20. Die Boedelbelastingwet, 1955, word hierby gewysig deur artikels 12A, 12B, 23, 23bis, 24, 25, 25A en 27 te herroep. Wysiging van artikel 28

21. Artikel 28 van die Boedelbelas- tingwet, 1955, word hierby gewysig— (a) deur die opskrif in die Engelse weergawe deur die volgende opskrif te vervang: ‘‘[PENALTIES] OFFENCES’’; (b) deur subartikel (1) te skrap; en (c) deur paragrawe (b) en (b)bis in subartikel (2) te skrap. Herroeping van artikels 28A en 30

22. Die Boedelbelastingwet, 1955, word hierby gewysig deur artikels 28A en 30 te herroep. 216 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Act No. 58 of 1962 Income Tax Act, Short title Extent of amendment or repeal Amendment of section 1 1962

23. Section 1 of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended— (a) by the substitution for the definition of ‘‘assessment’’ of the following definition: ‘‘ ‘assessment’ [means the] has the meaning assigned under section 1 of the Tax Administration Act, and includes a determination by the Commissioner—[, by way of a notice of assessment (including a notice of assessment in electronic form) served in a manner con- templated in section 106(2)— (a) of an amount upon which any tax leviable under this Act is chargeable; or (b) of the amount of any such tax; or] (c) of any loss ranking for set-off; [or] (d) of any assessed capital loss determined in terms of para- graph 9 of the Eighth Sched- ule[,]; or (e) of any amounts to be taken into account in the determination of tax payable on income in future years [and for the purposes of Part III of Chapter III includes any de- termination by the Commis- sioner in respect of any of the rebates referred to in section 6 and any decision of the Commis- sioner which is in terms of this Act subject to objection and ap- peal];’’; (b) by the deletion of the definition of ‘‘business day’’; (c) by the substitution for the definition of ‘‘Commissioner’’ of the following definition: ‘‘ ‘Commissioner’ means the Commissioner for the South Afri- can Revenue Service appointed in terms of section 6 of the South African Revenue Service Act, 1997 (Act No. 34 of 1997), or the Acting Commissioner designated in terms of section 7 of that Act;’’; STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 217 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Wet No. 58 van 1962 Kort titel Inkomste- belastingwet, 1962 Omvang van wysiging of herroeping Wysiging van artikel 1 word 1962,

23. Artikel 1 van die Inkomste- hierby belastingwet, gewysig— (a) deur die omskrywing van ‘‘aanslag’’ deur die volgende omskrywing te vervang: ‘‘ ‘aanslag’ die betekenis inge- volge artikel 1 van die Wet op Belastingadministrasie daaraan ge- heg, en ook, ’n [die] vasstelling deur die Kommissaris—[, by wyse van ’n kennisgewing van aanslag ’n kennis- (waarby ingesluit gewing van aanslag in elek- troniese formaat) bestel op ’n wyse beoog in artikel 106(2)— (a) van ’n bedrag waarop ’n ingevolge hierdie Wet hef- bare belasting opgelê kan word; of (b) van die bedrag van so ’n belasting; of] (c) van ’n verlies wat in ver- gelyking gebring kan word; [of] (d) van enige vasgestelde kapitaal- verlies ingevolge paragraaf 9 van die Agtste Bylae bepaal[,]; of (e) van enige bedrae wat in berekening gebring moet word in die vasstelling van belasting betaalbaar op inkomste in toekomstige jare [en by die toepassing van Deel III van Hoofstuk III, ook ’n vas- stelling deur die Kommissaris ten opsigte van ’n korting in artikel enige bedoel beslissing van die Kommissaris wat kragtens hierdie Wet aan beswaar en appèl onderhewig is];’’; en 6 (b) deur die volgende omskrywing na die omskrywing van ‘‘agent’’ in te voeg: ‘‘ ‘amptenaar’ waar gebruik in die konteks van ’n persoon deur die Kommissaris die uitvoering van die bepalings van hierdie Wet, ’n SAID-amptenaar soos in artikel 1 van die Wet op Belastingadministrasie omskryf;’’; gelas met 218 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal (d) by the deletion of the definition of ‘‘date of assessment’’; (e) by the insertion after the definition of ‘‘normal retirement age’’ of the following definitions: ‘‘ ‘normal tax’ means income tax referred to in section 5(1); ‘officer’ means, where used in the context of a person who is engaged by the Commissioner in carrying out the provisions of this Act, a SARS official as defined in section 1 of the Tax Administration Act;’’; (f) by the substitution for the definition of ‘‘prescribed rate’’ of the following definition: ‘‘ ‘prescribed rate’ means the rate contemplated in section 189(3) of the Tax Administration Act;’’; (g) by the substitution of the words in the definition of ‘‘representative tax- payer’’ preceding paragraph (a) of the following words: ‘‘ ‘representative taxpayer’ means a natural person who resides in the Republic and—’’; (h) by the substitution for paragraph (b) of the definition of ‘‘representative taxpayer’’ of the following paragraph: ‘‘(b) in respect of the income under his or her management, dispo- sition or control, the agent of any person[, including an agent appointed as such un- der the provisions of section ninety-nine, and for the pur- poses of this paragraph the term ‘‘agent’’ includes every person in the Republic having the receipt, management or control of income on behalf of any person permanently or temporarily absent from the Republic or remitting or pay- ing income to or receiving moneys for such person];’’; STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 219 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping (c) deur die omskrywing van ‘‘belasting’’ deur die volgende omskrywing te vervang: ‘‘ ‘belasting’ belasting of ’n boete ingevolge hierdie Wet opgelê;’’; (d) deur die omskrywing van ‘‘belasting- pligtige’’ deur die volgende omskry- wing te vervang: ‘‘ ‘belastingpligtige’ ’n persoon belasbaar met ’n belasting hefbaar ingevolge hierdie Wet[, en sluit in elke persoon wat ingevolge hierdie Wet enige opgawe moet verstrek];’’; (e) deur die omskrywing van ‘‘besig- heidsdag’’ te skrap; (f) deur die omskrywing van ‘‘datum van aanslag’’ te skrap; (g) deur die omskrywing van ‘‘Kom- missaris’’ deur die volgende om- skrywing te vervang: op die ‘‘ ‘Kommissaris’ die Kommissaris van die Suid-Afrikaanse Inkomste- diens ingevolge artikel 6 van die Wet Suid-Afrikaanse Inkomstediens, 1997 (Wet No. 34 van die of in- Waarnemende Kommissaris gevolge artikel 7 van daardie Wet aangewys;’’; aangestel, 1997) (h) deur die volgende omskrywing na die omskrywing van ‘‘nominale waarde’’ in te voeg: ‘‘ ‘normale belasting’ inkomste- belasting in artikel artikel 5(1) bedoel;’’; (i) deur na die omskrywing van ‘‘onthaal- koste’’ die volgende omskrywing in te voeg: ‘‘ ‘opgawe’ ’n opgawe soos inge- volge artikel 1 van die Wet op Belastingadministrasie omskryf;’’; (j) deur in die omskrywing van ‘‘ver- belastingpligtige’’ teenwoordigende die woorde wat paragraaf (a) vooraf- gaan, deur die volgende woorde te vervang: ‘‘ ‘verteenwoordigende belasting- pligtige’ ’n natuurlike persoon wat in die Republiek woonagtig is en—’’; 220 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal (i) by the deletion of the words in the definition of ‘‘representative tax- payer’’ following paragraph (f) but preceding the proviso; (j) by the insertion after the definition of ‘‘retirement interest’’ of the following definition: ‘‘ ‘return’ means a return as de- fined in section 1 of the Tax Ad- ministration Act;’’; (k) by the substitution for the definition of ‘‘tax’’ of the following definition: ‘‘ ‘tax’ means tax or a penalty imposed in terms of this Act;’’; (l) by the insertion after the definition of ‘‘tax’’ of the following definition: ‘‘ ‘Tax Administration Act’ means the Tax Administration Act, 2011;’’; (m) by the substitution for the definition of ‘‘taxpayer’’ of the following defi- nition: ‘‘ ‘taxpayer’ means any person chargeable with any tax leviable un- der this Act [and includes every person required by this Act to furnish any return]’’; (n) by the renumbering of section 1 to section 1(1); and (o) by the insertion after subsection (1) of the following subsection: ‘‘(2) Unless the context indicates otherwise, a word or expression to which a meaning has been assigned in the Tax Administration Act bears that meaning for purposes of this Act.’’. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 221 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping (k) deur paragraaf (b) van die om- skrywing van ‘‘verteenwoordigende belastingpligtige’’ deur die volgende paragraaf te vervang: ‘‘(b) ten opsigte van die inkomste onder sy of haar bestuur, tot sy of haar beskikking of onder sy of haar beheer, die agent van ’n persoon[, met inbegrip van ’n agent ingevolge die bepalings van artikel nege-en-negentig daartoe aangestel, en vir die doeleindes van hierdie para- graaf omvat die uitdrukking ,,agent’’ ook elke persoon in die Republiek wat inkomste ontvang, bestuur of onder sy beheer het ten behoewe van ’n persoon permanent of tydelik uit die Republiek afwesig, of wat inkomste aan so ’n per- soon remitteer of betaal of geld vir so ’n persoon ont- vang];’’; (l) deur in die omskrywing van ‘‘ver- teenwoordigende belastingpligtige‘‘ die woorde wat volg op paragraaf (f) maar die voorbehoudsbepaling voor- afgaan te skrap; (m) deur die omskrywing van ‘‘voor- geskrewe koers’’ deur die volgende omskrywing te vervang: ‘‘ ‘voorgeskrewe koers’, die koers in artikel 189(3) van die Wet op Belastingadministrasie, beoog;’’. (n) deur die volgende omskrywing na die omskrywing van ‘‘voorsorgfonds’’ in te voeg: ‘‘ ‘Wet op Belastingadministra- sie’ die Wet op Belastingadmini- strasie, 2011;’’; (o) deur die omskrywing van ‘‘belas- volgende deur die tingpligtige’’ omskrywing te vervang: ‘‘ ‘belastingpligtige’ ’n persoon belasbaar met ’n belasting hefbaar ingevolge hierdie Wet[, en sluit in elke ingevolge hierdie Wet enige opgawe moet vertrek];’’ persoon wat (p) deur artikel 1 tot artikel 1(1) te hernommer; en 222 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal Amendment of section 2

24. The Income Tax Act, 1962, is hereby amended by the substitution for section 2 of the following section: ‘‘[Act to be administered by Com- missioner] Administration of Act 2. (1) The Commissioner [shall be] the is responsible for carrying out provisions of this Act. (2) Administrative requirements and procedures for purposes of the perfor- mance of any duty, power or obligation or the exercise of any right in terms of this Act are, to the extent not regulated in this Act, regulated by the Tax Ad- ministration Act.’’. Amendment of section 3

25. Section 3 of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended— (a) by the substitution for subsection (1) of the following subsection: ‘‘(1) The powers conferred and the duties imposed upon the Com- missioner by or under the provi- sions of this Act may be exercised or performed by the Commissioner [personally,] or by any officer [or person engaged in carrying out the said provisions] under the control, direction or supervision of the Commissioner.’’; (b) by the deletion of subsections (2) and (3); (c) by the substitution for subsection (4) of the following subsection: ‘‘(4) Any decision of the Com- missioner under the following pro- [shall be]is this Act visions of subject to objection and appeal in accordance with Chapter 9 of the Tax Administration Act, namely— STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 223 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping (q) deur die volgende subartikel na subartikel (1) in te voeg: ‘‘(2) Tensy uit die konteks anders blyk, dra ’n woord of uitdrukking waaraan ’n betekenis ingevolge die Wet op Belas- is tingadministrasie sodanige betekenis vir doeleindes van hierdie Wet.’’. Wysiging van artikel 2 geheg

24. Die Inkomstebelastingwet, 1962, word hierby gewysig deur artikel 2 deur die volgende artikel te vervang: ‘‘[Wet word deur Kommissaris uitgevoer] Administrasie van Wet 2. (1) Die Kommissaris is verant- woordelik vir die uitvoering van die bepalings van hierdie Wet. (2) Administratiewe vereistes en prosedures vir doeleindes van die uitvoering van enige plig, mag of verpligting of die uitoefening van enige reg ingevolge hierdie Wet, word tot die mate hierdie Wet gereguleer nie, deur die Wet op Belastingadministrasie gereguleer.’’. ingevolge nie Wysiging van artikel 3

25. Artikel 3 van die Inkomste- hierby belastingwet, gewysig— (a) deur subartikel (1) deur die volgende 1962, word subartikel te vervang: ‘‘(1) Die bevoegdhede aan die Kommissaris verleen en die pligte hom of haar opgelê deur of ingevolge die bepalings van hierdie Wet kan deur die Kommissaris [persoonlik] of deur ’n amptenaar [of persoon wat bedoelde be- palings] onder die beheer, leiding of toesig van die Kommissaris [uitvoer,] uitgeoefen of uitgevoer word.’’; (b) deur subartikels (2) en (3) te skrap; (c) deur subartikel (4) deur die volgende subartikel te vervang: ‘‘(4) Enige beslissing van die Kommissaris kragtens die vol- gende bepalings van hierdie Wet is aan beswaar en appèl onderhewig ooreenkomstig Hoofstuk 9 van die Wet op Belastingadministrasie, naamlik— 224 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal (a) the definitions of preservation ‘‘benefit fund’’, ‘‘pension fund’’, ‘‘pen- fund’’, sion ‘‘provident fund’’, ‘‘provident ‘‘retire- preservation fund’’, ment and annuity ‘‘spouse’’ in section 1; fund’’ (b) [section 6, section 8(4)(b), (c), (d) and (e),] section 8(5)(b) and (bA), [section 9D,] section [(e)](e)(i)(cc), 10(1)(cA), [(iA)], (j) and (nB), section 10A(8), section 11(e), (f), (g), (gA), (j)[,] and (l), [(t), (u) and (w),] section 12B(6), section 12C, section 12E, section 12G, section 12J(6), (6A), and (7), section 13, section 14, section 15, section 22(1)[,] and (3) [and (5)], section 23H(2), sec- tion 23K, section 24(2), section 24A(6), section 24C, section 24D, section 24I(1) and (7), section 24J(9), section 25A [section 25D], section 27, sec- tion [28(2)(cA)]28(9), section 30, section 30A, section 30B, section 31, section 35(2), sec- tion 37A, section 37H, section [38(4)]38(2)(a) and (b) and (4), section 44(13)(a), section 47(6)(c)(i), section 57(2), sec- tion 62(1)(c)(iii) and (d) and (2)(a) and (4), [section 76A,] section 80B and section [80S] 103(2); (c) paragraphs 6, 7, 9, 13, 13A, 14, 19 and 20 of the First Schedule; the Second (d) paragraph 4 of Schedule; (e) paragraphs 14(6), 18, [19(1),] 20(1)(a) and (2), 20A(1) and (2), 21, 24 and 27 of the Fourth Schedule; (f) paragraphs 10(3) and (4), 11(2) and (7), 12(1) and 13 of the Sixth Schedule; (g) paragraphs 2(h), 3, 6(4)(b), 7(6), (7) and (8), [9 and] 11 and 12A(3) of the Seventh Schedule; and (h) paragraphs 12(5)(c)(i), 29(2A), and 29(7), 31(2), 65(1)(d) 66(1)(e) of the Eighth Sched- ule.’’; and STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 225 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping en (a) die omskrywings van ‘‘by- standsfonds’’, ‘‘gade’’, ‘‘pen- sioenfonds’’, ‘‘pensioenbewa- ‘‘uittreding- ringsfonds’’, ‘‘voorsorg- annuïteitsfonds’’, fonds’’ ‘‘voorsorgbewa- ringsfonds’’ in artikel 1; (b) [artikel 6, artikel 8(4)(b), (c), (d) en (e),] artikel 8(5)(b) en artikel [artikel 9D,] (bA), (e)(i)(cc), [(e)] 10(1)(cA), [(iA),] (j) en (nB), artikel 10A(8), artikel 11(e), (f), (g), (gA), (j) [,] (bf) en (l), [(t), (u) en (w),] artikel 12B(6), artikel 12C, artikel 12E, artikel 12G, artikel 12J(6), (6A) en (7), artikel 13, artikel 14, artikel 15, artikel 22(1)[,] en (3) [en (5)], artikel 23H(2), artikel 23K, artikel 24(2), artikel 24A(6), artikel 24C, artikel 24D, artikel 24I(1) en (7), artikel 24J(9), artikel 25A [artikel 25D], artikel 27, artikel [28(2)(cA)] 28(9), artikel 30, artikel 30A, artikel 30B, artikel 31, artikel 35(2), artikel 37A, artikel 37H, artikel [38(4)] 38(2)(a) en (b) en (4), artikel 44(13)(a), artikel 47(6)(c)(i), 57(2), artikel 62(1)(c)(iii) en (d) en (2)(a) en (4), [artikel 76A,] artikel 80B en artikel [80S] 103(2); artikel (c) paragrawe 6, 7, 9, 13, 13A, 14, 19 en 20 van die Eerste Bylae; (d) paragraaf 4 van die Tweede Bylae; (e) paragrawe 14(6), 18, [19(1),] 20(1)(a) en (2), 20A(1) en (2), 21, 24 en 27 van die Vierde Bylae; (f) paragrawe 10(3) en (4), 11(2) en (7), 12(1) en 13 van die Sesde Bylae; (g) paragrawe 2(h), 3, 6(4)(b), 7(6), (7) en (8), [9 en] 11 en die Sewende 12A(3) Bylae; van (h) paragrawe 12(5)(c)(i), 29(2A), 65(1)(d) en die Agtste 31(2), van 29(7), 66(1)(e) Bylae.’’; en 226 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal (d) by the substitution for subsection (6) of the following section: ‘‘(6) Any person aggrieved by a decision of the executive officer to approve or to withdraw an ap- proval of a fund in terms of subsec- tion (5) must, notwithstanding sec- tion 26(2) of the Financial Services Board Act, 1990, lodge his or her objection with the Commissioner [in the manner contemplated in Part III of Chapter III of this Act] in accordance with the provi- sions of Chapter 9 of the Tax Administration Act.’’. Repeal of section 4

26. Section 4 of the Income Tax Act, 1962, is hereby repealed. Amendment of section 4A

27. The Income Tax Act, 1962, is hereby amended by the substitution for section 4A of the following section: ‘‘Exercise of powers and perfor- mance of duties by Minister

4A. The powers conferred and the duties imposed upon the Minister by or under the provisions of this Act may be exercised or performed by the Minister personally or, except for the power to issue notices or regulations, delegated by the Minister to the Director-General of the National Treasury and the Director- General may in turn delegate the powers and duties so delegated to him or her to any officer or person under his or her control, direction or supervision.’’. Amendment of section 5

28. Section 5 of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended by the substitu- tion for subsection (7) of the following subsection: ‘‘(7) Subject to the provisions of [sections 79 and 102 and the provi- sions of] the Fourth Schedule, where a taxpayer has been assessed for normal tax in respect of any year of assessment and the rate of the tax payable by [him] STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 227 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping (d) deur subartikel (6) deur die volgende subartikel te vervang: ‘‘(6) ’n Persoon wat veronreg voel deur ’n beslissing van die uitvoerende beampte om ’n fonds goed te keur of ’n goedkeuring van ’n fonds in te trek ingevolge sub- artikel (5) moet, ondanks artikel 26(2) van die Wet op die Raad op Finansiële Dienste, 1990, sy of haar beswaar by die Kommissaris indien [op die wyse in Deel III van Hoofstuk III van hierdie Wet beoog] ooreenkomstig die bepa- lings van Hoofstuk 9 van die Wet op Belastingadministrasie.’’. Herroeping van artikel 4

26. Die Inkomstebelastingwet, 1962, word hierby gewysig deur artikel 4 te herroep. Wysiging van artikel 4A

27. Die Inkomstebelastingwet, 1962, word hierby gewysig deur artikel 4A deur die volgende artikel te vervang: ‘‘Uitoefening van bevoegdhede en uitvoering van pligte deur Minister

4A. Die bevoegdhede verleen en die pligte opgelê aan die Minister deur of kragtens die bepalings van hierdie Wet kan uitgeoefen of uitgevoer word deur die Minister persoonlik of, behalwe vir die mag om kennisgewings en regula- sies uit te reik, deur die Minister aan die Direkteur-generaal van die Nasionale Tesourie gedelegeer word en die Direkteur-generaal mag op sy of haar beurt die bevoegdhede en pligte aldus aan hom of haar gedelegeer verder delegeer aan enige beampte of persoon onder sy of haar beheer, leiding of toesig.’’. Wysiging van artikel 5

28. Artikel 5 van die Inkomste- belastingwet, 1962, word hierby gewysig deur subartikel (7) deur die volgende subartikel te vervang: ‘‘(7) Behoudens die bepalings van [artikels 79 en 102 en die bepalings van] die Vierde Bylae, waar ’n belastingpligtige vir normale belasting ten opsigte van ’n jaar van aanslag aangeslaan is, en die skaal van die 228 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal the taxpayer has been subsequently fixed or varied, [his] the taxpayer’s assessment for such year shall be adjusted, any amounts paid in excess being refundable to [him] the taxpayer and amounts shortpaid being recoverable from [him] the taxpayer.’’. Amendment of section 6quat

29. Section 6quat of the Income Tax is hereby amended by the the Act, 1962, substitution for subsection (5) of following subsection: ‘‘(5) Notwithstanding [sections 79 and 81(5)] section 93, 99 or 100 of the Tax Administration Act, an additional or reduced assessment in respect of a year of assessment to give effect to subsections (1) and (1A) may be made within six years from the date of the original assessment in respect of that year.’’. Amendment of section 8

30. Section 8 of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended— (a) by the substitution in subsection (5) for paragraph (bC) of the following paragraph: ‘‘(bC) Any person who, as a former lessor of property referred to in paragraph (bA) or as the owner thereof, has after the termination of the lease of such property consented to the former lessee thereof using, enjoying or dealing with such prop- erty as contemplated in the said paragraph, or is deemed to have so consented under the provisions of paragraph (bB)(ii), shall not later than 14 days after the end of three months after the termination of the relevant lease advise the former lessee of the fair market value of such property as determined in ac- cordance with paragraph (bA)[, and shall furnish the Commissioner with a copy of such advice].’’; and (b) by the deletion in subsection (5) of paragraph (c). STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 229 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping is, belasting wat deur [hom] die belas- tingpligtige daarna betaalbaar vasgestel of verander is, word [sy] die belastingpligtige se aanslag vir daardie jaar reggestel, terwyl enige oorbetaling aan [hom] die belastingpligtige terug- betaal word en enige tekort van [hom] die belastingpligtige gevorder word.’’. Wysiging van artikel 6quat

29. Artikel 6quat van die Inkomste- belastingwet, 1962, word hierby gewysig deur subartikel (5) deur die volgende subartikel te vervang: ‘‘(5) Ondanks [artikels 79 en 81(5)] artikels 93, 99 of 100 van die Wet op Belastingadministrasie, kan ’n addi- sionele of verminderde aanslag ten opsigte van ’n jaar van aanslag om aan subartikels (1) en (1A) uitvoering te gee, binne ses jaar vanaf die datum van die oorspronklike aanslag ten opsigte van daardie jaar gemaak word.’’. Wysiging van artikel 8

30. Artikel 8 van die Inkomstebelas- tingwet, 1962, word hierby gewysig— (a) deur paragraaf (bC) in subartikel (5) deur die volgende paragraaf te ver- vang: ‘‘(bC) bepalings Iemand wat as voor- malige verhuurder van eiendom in paragraaf (bA) bedoel of as eienaar daarvan, na beëindiging van die huur van bedoelde eiendom toe- stemming verleen het dat die voormalige huurder daarvan be- doelde eiendom gebruik, geniet of daarmee handel soos in genoemde paragraaf beoog, of wat ingevolge die paragraaf toe- (bB)(ii) geag word aldus stemming te verleen het, moet nie later nie as 14 dae na die einde van drie maande na die beëindiging van die betrokke huur die voormalige huurder in kennis stel van die billike markwaarde van bedoelde eiendom ooreenkomstig paragraaf (bA) vasgestel[, en die Kommis- saris van ’n afskrif van bedoelde kennisgewing voorsien].’’; en van (b) deur paragraaf (c) in subartikel (5) te skrap. 230 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal Amendment of section 10

31. Section 10 of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended by the deletion in the further proviso to subsection (1)(cA) of paragraph (c). Amendment of section 10A

32. Section 10A of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended— (a) by the deletion of subsection (9); and (b) by the substitution for subsection (10) of the following subsection: ‘‘(10) Subject to the provisions of section [79] 99 of the Tax Administration Act, the final calcu- lation or recalculation of the capital element as made in relation to the year of assessment referred to in subsection (8) shall, subject to the provisions of subsection (6)(b), be final and conclusive and shall ap- ply in respect of all relevant annu- ity amounts which become due to any person under the annuity con- tract in question in any succeeding years of assessment.’’. Amendment of section 11

33. Section 11 of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended by the deletion in paragraph (l) of paragraph (vi) of the proviso. Amendment of section 11D

34. Section 11D of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended— (a) by the substitution for subsection (14) of the following subsection: ‘‘(14) Notwithstanding [section 4] Chapter 6 of the Tax Adminis- tration Act, the Commissioner may disclose to the Minister of Science and Technology information in re- lation to research and development as may be required by that Minister for purposes of submitting a report to Parliament in terms of subsec- tion (17).’’; and STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 231 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping Wysiging van artikel 10

31. Artikel 10 van die Inkomste- belastingwet, 1962, word hierby gewysig (c) van die verdere deur paragraaf voorbehoudsbepaling subartikel (1)(cA), te skrap. Wysiging van artikel 10A tot

32. Artikel 10A van die Inkomste- belastingwet, 1962, word is hierby gewysig— (a) deur subartikel (9) te skrap; en (b) deur subartikel (10) deur die vol- gende subartikel te vervang: is ‘‘(10) Behoudens die bepalings van artikel [79] 99 van die Wet op Belastingadministrasie, die finale berekening of herberekening van die kapitaal-element, soos dit met betrekking tot die in subartikel (8) bedoelde jaar van aanslag gemaak is, behoudens die be- palings van subartikel (6)(b), finaal van en en toepassing ten opsigte van al die paslike jaargeldbedrae wat inge- volge die betrokke jaargeldkontrak aan iemand verskuldig word in enige daaropvolgende jare van aanslag.’’. Wysiging van artikel 11 afdoende dit is

33. Artikel 11 van die Inkomste- belastingwet, 1962, word hierby gewysig deur in paragraaf (l) paragraaf (vi) van die voorbehoudsbepaling te skrap. Wysiging van artikel 11D

34. Artikel 11D van die Inkomste- hierby belastingwet, gewysig— (a) deur subartikel (14) deur die vol- 1962, word gende subartikel te vervang: ‘‘(14) Ondanks [artikel 4] Hoof- stuk 6 van die Wet op Belasting- administrasie kan die Kommissaris aan die Minister van Wetenskap en Tegnologie inligting in verband met navorsing en ontwikkeling openbaar soos vereis mag word deur daardie Minister ten einde ’n verslag ingevolge subartikel (17) aan die Parlement voor te lê.’’; en 232 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal (b) by the addition after subsection (18) of the following subsection: ‘‘(19) For the purposes of sub- section (1), the Commissioner may, notwithstanding the provisions of sections 99 and 100 of the Tax Administration Act, raise an addi- tional assessment for any year of assessment with respect to a deduc- tion in respect of research and development which has been al- lowed, where approval has been withdrawn in terms of subsection (10).’’. Amendment of section 12G

35. Section 12G of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended— (a) by the substitution for subsection (11) of the following subsection: ‘‘(11) For purposes of subsec- tions (9) and (10), the Commis- sioner may, notwithstanding the provisions of sections [79, 81(5) and 83(18)] 99 and 100 of the Tax Administration Act, raise an addi- tional assessment for any year of assessment where an additional in- dustrial allowance which has been allowed in any previous year must be disallowed in terms of subsection (9) or (10).’’; and investment (b) by the deletion of subsection (12). Amendment of section 12I

36. Section 12I of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended— (a) by the substitution for the words preceding paragraph (a) in subsection (13) of the following words: ‘‘(13) The Commissioner may, notwithstanding the provisions of [section 4] Chapter 6 of the Tax Administration Act—’’; (b) by the substitution for subsection (14) of the following subsection: ‘‘(14) The Commissioner may, notwithstanding the provisions of [section 79, 81(5) and 83(18)] sections 99 and 100 of the Tax Administration Act, raise an addi- tional assessment for any year of assessment where an additional in- vestment allowance which has been allowed in any previous year must be disallowed in terms of subsection (12) or (13).’’; STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 233 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping (b) deur die volgende artikel na artikel 18 in te voeg: ‘‘(19) By die toepassing van subartikel (1), kan die Kommis- saris, ongeag die bepalings van artikels 99 en 100 van die Wet op ’n addi- Belastingadministrasie, sionele aanslag vir enige jaar van aanslag uitreik, met betrekking tot ’n aftrekking ten opsigte van navorsing en ontwikkeling wat toe- gelaat is, waar goedkeuring inge- volge subartikel (10) ingetrek is.’’. Wysiging van artikel 12G

35. Artikel 12G van die Inkomste- hierby belastingwet, gewysig— (a) deur subartikel (11) deur die volgende 1962, word subartikel te vervang: ‘‘(11) By die toepassing van subartikels (9) en (10), kan die Kommissaris, ondanks die bepa- lings van artikels [79, 81(5) en 83(18)] 99 en 100 van die Wet op Belastingadministrasie, ’n addi- sionele aanslag vir enige jaar van aanslag uitreik waar ’n addisionele nywerheidsbeleggingstoelae wat in enige vorige jaar van aanslag toe- gelaat is, ingevolge subartikel (9) of (10) afgewys moet word.’’; en (b) deur subartikel (12) te skrap. Wysiging van artikel 12I word 1962,

36. Artikel 12I van die Inkomste- hierby belastingwet, gewysig— (a) deur die woorde wat paragraaf (a) in subartikel (13) voorafgaan deur die volgende woorde vervang: ‘‘Die Kommissaris kan, ondanks die bepalings van [artikel 4] Hoof- stuk 6 van die Wet op Belasting- administrasie—’’; (b) deur subartikel (14) deur die vol- gende subartikel te vervang: ‘‘(14) Die Kommissaris kan, ondanks die bepalings van artikels [79, 81(5) en 83(18)] 99 en 100 van die Wet op Belastingadministrasie, ’n addisionele aanslag vir enige jaar van aanslag uitreik waar ’n addisionele beleggingstoelae wat in enige vorige jaar toegelaat is ingevolge subartikel (12) of (13) afgewys moet word.’’; 234 No. 35491 Act No. 28 of 2011 GOVERNMENT GAZETTE, 4 JULY 2012 Tax Administration Act, 2011 No. and year Short title Extent of amendment or repeal (c) by the deletion of subsection (15); and (d) by the substitution for subsection (21) of the following subsection: ‘‘(21) Notwithstanding the pro- visions of [section 4] Chapter 6 of the Tax Administration Act, the Commissioner must disclose to the Minister of Trade and Industry and the adjudication committee, includ- ing any person whose assistance has been obtained by that commit- tee, such information relating to the affairs of any company carrying on an industrial policy project as is necessary to enable the Minister of Trade and Industry and the adjudi- cation committee to perform their functions in terms of this section.’’. Amendment of section 12J

37. Section 12J of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended by the deletion of subsection (9). Amendment of section 23

38. Section 23 of the Income Tax Act, 1962, is hereby amended by the substitu- tion for paragraph (d) of the following paragraph: ‘‘(d) any tax [, duty, levy, interest or penalty] imposed under this Act [, any additional tax imposed un- der section 60 of the Value- Added Tax Act, 1991 (Act No. 89 of 1991) and] or any interest or penalty [payable in consequence of the late payment of any tax, duty, levy or contribution pay- able] imposed under any other Act administered by the Commis- sioner [, the Regional Services Councils Act, 1985 (Act No. 109 of 1985), the KwaZulu and Na- tal Joint Services Act, 1990 (Act No. 84 of 1990), the Skills Devel- opment Levies Act, 1999 (Act No. 9 of 1999), and the Unem- ployment Insurance Contribu- tions Act, 2002 (Act No. 4 of 2002)];’’. STAATSKOERANT, 4 JULIE 2012 Wet Op Belastingadministrasie, 2011 No. 35491 235 Wet No. 28 van 2011 No. en jaar Kort titel Omvang van wysiging of herroeping (c) deur subartikel (15) te skrap; en (d) deur subartikel (21) deur die vol- gende subartikel te vervang: ‘‘(21) Ondanks die bepalings van [artikel 4] Hoofstuk 6 van die Wet op Belastingadministrasie moet die Kommissaris aan die Minister van Handel en Nywerheid en die beoordelingskomitee, in- sluitend enige persoon wie se bystand deur daardie komitee verkry is, die inligting met betrek- king tot die sake van enige maat- skappy wat ’n nywerheidsbeleid- projek beoefen, verstrek wat nodig is om die Minister van Handel en Nywerheid en die beoordelings- komitee in staat te stel om hul funksies ingevolge hierdie artikel te verrig.’’. Wysiging van artikel 12J